zulagen und zuschläge - Überstundenverrechnung. zulagen und zuschläge - allgemeines für...
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Zulagen und Zuschläge - Zulagen und Zuschläge - ÜberstundenverrechnungÜberstundenverrechnung
Zulagen und Zuschläge - Zulagen und Zuschläge - AllgemeinesAllgemeines
Für bestimmte Arbeiten Für bestimmte Arbeiten und/oderund/oder
für Arbeiten, die unter für Arbeiten, die unter besonderen Bedingungen besonderen Bedingungen geleistet werdengeleistet werden
regelmäßige, regelmäßige, unregelmäßige, einmalige unregelmäßige, einmalige Auszahlung möglichAuszahlung möglich
Zulagen und Zuschläge - AbgeltungZulagen und Zuschläge - Abgeltung
Richtet sich nachRichtet sich nach
GesetzenGesetzen KollektivverträgenKollektivverträgen BetriebsvereinbarungenBetriebsvereinbarungen Innerbetrieblichen Innerbetrieblichen
Vereinbarungen oder Vereinbarungen oder erfolgt freiwilligerfolgt freiwillig
Zulagen und ZuschlägeZulagen und Zuschläge
Im Allgemeinen fallen anIm Allgemeinen fallen an ÜberstundenzuschlägeÜberstundenzuschläge Schmutz-, Erschwernis- und Schmutz-, Erschwernis- und
Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen)Gefahrenzulagen (SEG-Zulagen) Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- Zuschläge für Sonntags-, Feiertags-
und Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)und Nachtarbeit (SFN-Zuschläge)
Begriff ÜberstundenBegriff Überstunden
Mehr als 40 Stunden / Woche oder mehr als tägliche Mehr als 40 Stunden / Woche oder mehr als tägliche NormalarbeitszeitNormalarbeitszeit
Entlohnung Entlohnung ÜberstundengrundlohnÜberstundengrundlohn ÜberstundenzuschlagÜberstundenzuschlag
Berechnung des Überstundengrundlohnes:Berechnung des Überstundengrundlohnes: Stundenlohn: -> StundenlohnStundenlohn: -> Stundenlohn Wochenlohn: -> 1/40 bis 1/38 des WochenlohnesWochenlohn: -> 1/40 bis 1/38 des Wochenlohnes Monatslohn: -> 1/173 bis 1/143 des Monatslohnes (-gehaltes)Monatslohn: -> 1/173 bis 1/143 des Monatslohnes (-gehaltes)
Berechnung des Überstundenzuschlages: i.A.:Berechnung des Überstundenzuschlages: i.A.: An Werktagen untertagsAn Werktagen untertags -> 50 %-> 50 % An Werktagen in der Nacht (20:00 – 6:00)An Werktagen in der Nacht (20:00 – 6:00) -> 100 %-> 100 % An Sonn- und FeiertagenAn Sonn- und Feiertagen -> 100 %-> 100 %
Abgeltung von ÜberstundenAbgeltung von Überstunden
Auszahlung erfolgt häufig verspätet mit dem Auszahlung erfolgt häufig verspätet mit dem Gehalt des nächsten MonatsGehalt des nächsten Monats
Überstunden könnenÜberstunden können nach dem tatsächlichen Anfall (Einzelvergütung)nach dem tatsächlichen Anfall (Einzelvergütung) pauschal (mit mtl. gleich bleibenden Betrag)pauschal (mit mtl. gleich bleibenden Betrag) als im Grundbezug enthalten (All-inclusive-als im Grundbezug enthalten (All-inclusive-
Vereinbarungen) undVereinbarungen) und In Form von Freizeit (Zeitausgleich)In Form von Freizeit (Zeitausgleich)
abgegolten werden.abgegolten werden.
Abgabenrechtliche Behandlung des Abgabenrechtliche Behandlung des ÜberstundenentgeltsÜberstundenentgelts Grundlohn und Zuschlag: Grundlohn und Zuschlag: SV-Pflicht!SV-Pflicht! Der für die Überstunde bezahlte Der für die Überstunde bezahlte
Grundlohn: lohnsteuerpflichtigGrundlohn: lohnsteuerpflichtig Bei Überstundenzuschlägen:Bei Überstundenzuschlägen:
SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge sowie SEG-Zulagen sowie SFN-Zuschläge sowie mit diesen Arbeiten zusammenhängende mit diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge: bis € 360,00 Überstundenzuschläge: bis € 360,00 steuerfreisteuerfrei
Zusätzlich: die ersten 10 ÜSt im MonatZusätzlich: die ersten 10 ÜSt im Monat(max. 50 % des Grundlohnes, max. € (max. 50 % des Grundlohnes, max. € 86,-/Monat) sind steuerfrei86,-/Monat) sind steuerfrei
Darstellung der AbgabenpflichtDarstellung der Abgabenpflicht
Beispiel: 8 Überstunden (50 % im Monat)
GRUNDLOHN
ÜBERSTUNDEN-GRUNDLOHN
(ÜG)
13 Überstunden
Ü-ZUSCHLAG
(ÜZ)
LSt-Pflichtnach Tabelle
LSt-Pflicht
LSt-Frei
SSonntags-, onntags-, FFeiertags- und eiertags- und NNachtarbeit (SFN)achtarbeit (SFN)
Für Arbeiten an Sonntagen, Für Arbeiten an Sonntagen, Feiertagen und in der Nacht Feiertagen und in der Nacht gebührt (lt. Kollektivverträge) in der gebührt (lt. Kollektivverträge) in der Regel ein ZuschlagRegel ein Zuschlag
An Feiertagen ist das regelmäßige An Feiertagen ist das regelmäßige Entgelt (Feiertagsentgelt) fort zu Entgelt (Feiertagsentgelt) fort zu bezahlenbezahlen
Wird an Feiertagen gearbeitet, Wird an Feiertagen gearbeitet, gebührt dem Mitarbeiter ein gebührt dem Mitarbeiter ein FeiertagszuschlagFeiertagszuschlag
Gesetzliche FeiertageGesetzliche Feiertage
bei Nichtarbeit ist das regelmäßige Entgelt bei Nichtarbeit ist das regelmäßige Entgelt (Feiertagsentgelt) zu zahlen(Feiertagsentgelt) zu zahlen
das ist jenes Entgelt, das der DN erhalten das ist jenes Entgelt, das der DN erhalten hätte, wäre die Arbeit nicht ausgefallenhätte, wäre die Arbeit nicht ausgefallen
Bei Arbeit an Feiertagen:Bei Arbeit an Feiertagen: Innerhalb der NormalarbeitszeitInnerhalb der Normalarbeitszeit
Feiertagsarbeitsentgelt und ev. lt. KVFeiertagsarbeitsentgelt und ev. lt. KV FeiertagszuschlagFeiertagszuschlag
außerhalb der Normalarbeitszeitaußerhalb der Normalarbeitszeit Überstundengrundlohn und ev. lt. KVÜberstundengrundlohn und ev. lt. KV ÜberstundenzuschlagÜberstundenzuschlag
FeiertagsarbeitFeiertagsarbeit
Feiertags-entgelt
(FE)
Feiertags-zuschlag
(FEZ)
Arbeit in der Normalarbeitszeit:
Arbeit mehr als Normalarbeitszeit:
Feiertags-entgelt
(FE)
Feiertags-zuschlag
(FEZ)
ÜG + ÜZ
Abgabenrechtliche BehandlungAbgabenrechtliche Behandlung
Feiertagsarbeitsentgelt und SFN-Feiertagsarbeitsentgelt und SFN-Zuschläge sind Zuschläge sind SV-pflichtigSV-pflichtig
SFN-Zuschläge sind LSt-frei bis € 360,00SFN-Zuschläge sind LSt-frei bis € 360,00
Ü 35
ZulagenZulagen
für besonders schmutzige, schwere oder für besonders schmutzige, schwere oder gefährliche Arbeiten (SEG-Zulagen)gefährliche Arbeiten (SEG-Zulagen)
aus sonstigen Gründen (Bildschirmzulage, aus sonstigen Gründen (Bildschirmzulage, Schichtzulage, …)Schichtzulage, …)
SEG-ZulagenSEG-Zulagen
SEG-Zulagen sind mit SEG-Zulagen sind mit AusnahmeAusnahme der der Schmutzzulage SV-pflichtig!Schmutzzulage SV-pflichtig!
Schmutzzulage ist SV-frei (sofern Schmutzzulage ist SV-frei (sofern lohnsteuerfrei)lohnsteuerfrei)
SEG-Zulagen sind LSt-frei bis zu € 360,--SEG-Zulagen sind LSt-frei bis zu € 360,--
Ü 22 Ü 23
Lernzielkontrolle Zulagen und Zuschläge Lernzielkontrolle Zulagen und Zuschläge - Überstundenverrechnung- Überstundenverrechnung
Wie sind SFN-Zuschläge Wie sind SFN-Zuschläge abgabenrechtlichzu behandeln?abgabenrechtlichzu behandeln?
Wie sind SEG-Zulagen Wie sind SEG-Zulagen abgabenrechtlich zu behandeln?abgabenrechtlich zu behandeln?
Welche Positionen sind beim LSt-Welche Positionen sind beim LSt-Freibetrag von € 360,00 zu beachten?Freibetrag von € 360,00 zu beachten?