SPLF.UA

Право фіскального органу звертатись

до суду щодо визнання осіб

пов'язаними для цілей трансферного

ціноутворення

ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,старший партнер

Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»

SPLF.UASPLF.UA

Контролюючий орган має право звертатися до судущодо визнання осіб пов’язаними на основі фактів іобставин, що одна особа здійснювала практичнийконтроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особита/або, що та сама фізична або юридична особаздійснювала практичний контроль за бізнес-рішеннями кожної юридичної особи*

*пп. 20.1.401 ст. 20 Податкового кодексу України

2

SPLF.UASPLF.UA

Центральний орган виконавчої влади, що реалізуєдержавну податкову і митну політику, в судовомупорядку може довести на основі фактів і обставин, щоодна юридична або фізична особа здійснювалапрактичний контроль за бізнес-рішеннями іншоїюридичної особи та/або що та сама фізична абоюридична особа здійснювала практичний контроль забізнес-рішеннями кожної юридичної особи.*

*пп. 14.1.159 ст. 14 Податкового кодексу України

3

SPLF.UASPLF.UA

Суб'єкти владних повноважень мають правозвернутися до адміністративного суду у випадках,передбачених Конституцією та законами України.*

Юрисдикція адміністративних судів поширюєтьсяна спори за зверненням суб'єкта владнихповноважень у випадках, встановлених Конституцієюта законами України.**

* ч. 3 ст. 6 КАС України.

** п.5 ч. 2 ст. 17 КАС України

4

SPLF.UASPLF.UA

Акт про результати перевірки контрольованої операціїповинен містити документально підтверджені фактивідхилення умов контрольованої операції від умов, щовідповідає принципу "витягнутої руки", обґрунтуваннятого, що таке відхилення спричинило заниження сумиподатку, розрахунок суми такого заниження.*

* ч. 2 п. 39.5.2.17. ст. 39 Податкового кодексу України

5

SPLF.UASPLF.UA

Акт - службовий документ, який підтверджує фактпроведення документальної перевірки фінансово-господарської діяльності платника податків і є носіємдоказової інформації про виявлені порушення вимогподаткового, валютного та іншого законодавства,контроль за дотриманням якого покладено на органидержавної податкової служби.*

*абз. 2 п. 3 Порядку оформлення результатів документальнихперевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншогозаконодавства, затвердженого Наказом ДПС України N 984 від22.12.2010 р.

6

SPLF.UASPLF.UA 7

Визнання операції контрольованою

Донарахування податкових зобов’язань та штрафних

фінансових санкцій

Застосування штрафних санкцій згідно п. 120.3 ст. 120

ПК України

Мета

SPLF.UASPLF.UA

Неподання платником податків звіту та/або обов’язковоїдокументації про здійснені ним контрольовані операції абоневключення до такого звіту інформації про всі здійсненіконтрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 ПКУкраїни, тягне за собою накладення штрафу у розмірі:• 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом

на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання(несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;

• п’ять відсотків суми контрольованих операцій, що незадекларовані у звіті;

• три відсотки суми контрольованих операцій, щодо яких не булаподана відповідна документація, але не більше 200 МНЗП за всінезадекларовані контрольовані операції.*

*п. 120.3. ст. 120 ПК України

8

SPLF.UASPLF.UA 9

Ст. 39 ПК Українидо 01.01.2015

Ст. 39 ПК Українипісля 01.01.2015

Пов’язані особи нерезиденти

Пов’язані особи резиденти

Пов’язані особи нерезиденти

SPLF.UASPLF.UA 10

За 2013 р. За 2014 р. За 2015 р.

В даний часНе раніше 01.05.2015

Не раніше 01.03.2016

SPLF.UASPLF.UA

Рішенням суду встановлено пов'язаність осіб в 2013 р.

В 2014 році така пов'язаність зникла.

1. Чи може платник податків звернутись до суду щодо встановлення не пов'язаності осіб в 2014 р. (суд може вибрати позицію, що це не передбачений законом спосіб захисту)?

2. Оскарження ППР ускладниться тим, що є чинне рішення суду, яким встановлено пов'язаність осіб.

11

SPLF.UASPLF.UA

• а) юридичні особи - у разі якщо одна з таких осіб безпосередньо та/абоопосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративнимиправами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;

• б) фізична та юридична особа - у разі якщо фізична особа безпосередньота/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративнимиправами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;

• в) юридичні особи - у разі якщо одна і та сама особа безпосередньота/або опосередковано володіє корпоративними правами таких юридичних осіб і розмір частки корпоративних прав у кожній юридичнійособі становить 20 і більше відсотків;

• г) юридична особа і особа, що має повноваження на призначення(обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи абона призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіальноговиконавчого органу або наглядової ради;

• ґ) юридичні особи, одноособові виконавчі органи яких призначені(обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника абоуповноваженого ним органу);

12

SPLF.UASPLF.UA

• д) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіальноговиконавчого органу або наглядової ради призначено (обрано) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним органу);

• е) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіальноговиконавчого органу та/або наглядової ради становлять одні й ті саміфізичні особи;

• є) юридична особа та фізична особа - у разі здійснення фізичною особою повноважень одноособового виконавчого органу такої юридичної особи;

• ж) юридичні особи, в яких повноваження одноособового виконавчогооргану здійснює одна й та сама особа;

• з) фізичні особи: чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (повнолітні, малолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина, над якою встановлено опіку чи піклування.*

*пп. 14.1.159 ст. 14 ПК України (в редакції 2014 р.)

13

SPLF.UASPLF.UA

Для юридичних осіб:• сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від

однієї юридичної особи та/або кредитів (позик), поворотноїфінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованиходнією юридичною особою, стосовно іншої юридичної особи перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізинговудіяльність, - більше ніж у 10 разів)

Для фізичної особи та юридичної особи:• сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від

фізичної особи, наданих юридичній особі, та/або будь-якихкредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від іншихфізичних осіб, наданих юридичній особі, які надаються під гарантіїцієї фізичної особи, перевищують суму власного капіталу більшеніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадятьвиключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів).*

* пп. 14.1.159. ст. 159 ПК України (станом на 01.01.2015 р.)

14

SPLF.UASPLF.UA

• інформація (матеріали і відомості) контролюючих органів (податкова інформація);

• інформація (матеріали і відомості) органів державної влади України, державних (уповноважених) органів інших країн;

• публічна інформація;

• висновки експертизи;

• судові рішення;

• показання свідків.

15

SPLF.UASPLF.UA

Посадові особи, які проводять перевірку контрольованихоперацій, мають право надіслати платникам податків, які єсторонами контрольованих операцій, що перевіряються, запит пронадання документів (інформації) щодо операцій та/або провестизустрічну звірку в порядку, передбаченому статтею 73 цього Кодексу,та провести опитування посадових осіб та/або працівників платниківподатків, які є сторонами контрольованих операцій.

Платник податків зобов’язаний забезпечити можливістьпосадовим особам, які проводять перевірку контрольованихоперацій, провести опитування відповідних посадових осіб абопрацівників.*

* пп. 39.5.2.13 ст. 39 Податкового кодексу України

16

SPLF.UASPLF.UA

Підприємства, крім державних та комунальнихпідприємств, зобов’язані встановлювати свогокінцевого бенефіціарного власника (контролера),регулярно оновлювати і зберігати інформацію пронього та надавати її державному реєстратору увипадках та в обсязі, передбачених законом.*

*ст. 64-1 Господарського кодексу України

17

SPLF.UASPLF.UA

• Кінцевий бенефіціарний власник (контролер) - фізична особа, яка незалежно відформального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи безпосередньо або через інших осіб, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння абокористування всіма активами чи їх значною часткою, права вирішального впливу на формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надаютьможливість визначати умови господарської діяльності, давати обов’язкові до виконання вказівки або виконувати функції органу управління, або яка має можливістьздійснювати вплив шляхом прямого або опосередкованого (через іншу фізичну чиюридичну особу) володіння однією особою самостійно або спільно з пов’язанимифізичними та/або юридичними особами часткою в юридичній особі у розмірі 25 чибільше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі.

• При цьому кінцевим бенефіціарним власником (контролером) не може бути особа, яка має формальне право на 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого права.*

*ст. 1 ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержанихзлочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброїмасового знищення»

18

SPLF.UASPLF.UA 19

ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,старший партнер

Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»