Тема: «Облік податку на прибуток»
TRANSCRIPT
ТЕМА: «ОБЛІК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК»
ПЛАН
1. Регіональна податкова система в Україні.
2.Облік платників податку та об’єкт оподаткування.
3. Облік доходів та їх склад.
Податкова система - це сукупність загальнодержавних
і місцевих податків, зборів, інших обов'язкових
платежі та внесків до бюджету держави згідно
Податкового кодексу України. Податкове
законодавство України включає: Конституцію України;
Податковий кодекс України; Митний кодекс України та
інші закони з питань митної справи в частині
регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з
оподаткуванням митом операцій по переміщенню
товарів через митний кордон України.
1. Регіональна податкова система в Україні
З 1 ЛИПНЯ 1997 РОКУ З ВВЕДЕННЯМ У ДІЮ ЗАКОНІВ УКРАЇНИ «ПРО ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ», «ПРО ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ»З 1 СІЧНЯ 2011 РОКУ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ З'ЯВИЛОСЬ ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ.
Податковий облік - це підсистема бухгалтерського обліку, яка виконує функції нарахування та сплати податків, зборів, складання податкової звітності для подання до державних органів.
РЕГІОНАЛЬНА ПОДАТКОВА СИСТЕМА В УКРАЇНІ МАЄ ВІДПОВІДАТИ НАСТУПНИМ ВИМОГАМ:
адміністративна простота та доступність
фінансування державних
витрат
соціальна справедливість
2. Облік платників податку та об’єкт оподаткування.
Згідно III розділу, статті 133 Податкового кодексу України платниками додатку на прибуток є:
Резиденти Нерезиденти
Об'єктом оподаткування даного податку є:- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, з урахуванням правил, встановлених Податковим кодексом;- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України [ст. 134.1. ПКУ].
РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ МОЖНА ПРЕДСТАВИТИ ФОРМУЛОЮ:
Ппр = (Д - Св - Ів) * СппП
пр
• податок на прибуток
Д• дохід
Св
• собівартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, представлених послуг
Ів• інші витрати (адміністративні, витрати на збут та інше)
Спп
• ставка податку на прибуток (%).
3. Облік доходів та їх склад.
Згідно з діючим законодавством доходи підприємства можна поділити на три групи: доходи, які включають в склад об'єкта оподаткування, доходи, які не обліковуються в складі об'єкта оподаткування, доходи, які виключають зі складу об'єкта оподаткування.
ДО СКЛАДУ ДОХОДІВ ПЕРШОЇ ГРУПИ НАЛЕЖАТЬ:
а) дохід від операційної діяльності;б) інші доходи, визначені згідно пункту 135.5 Податкового кодексу України (дивіденди, доходи від операцій оренди/лізингу, суми неустойки штрафу та/або пені), вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, суми поворотної фінансової допомоги та інші).
ДО ДОХОДІВ ДРУГОЇ ГРУПИ, ЯКІ НЕ ОБЛІКОВУЮТЬСЯ В СКЛАДІ ОБ'ЄКТА ОПОДАТКУВАННЯ:а) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;б) суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість;в) суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;г) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом та інші [ст. 136 ПКУ].
ДО ДОХОДІВ ТРЕТЬОЇ ГРУПИ, ЯКІ ВИКЛЮЧАЮТЬСЯ ЗІ СКЛАДУ ОБ'ЄКТА ОПОДАТКУВАННЯ:
а) суми доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у разі, коли покупець затримує без узгодження з підприємством оплату їх вартості і якщо підприємство звернулося із заявою до господарського суду, щодо стягнення заборгованості з такого покупця або про визнання покупця банкрутом;б) сума несплачених процентів (комісійних) у разі звернення підприємства-кредитора із заявою до господарського суду, щодо стягнення заборгованості з такого дебітора або про визнання його банкрутом;в) сума від перерахунку доходу за завершеними довгостроковими договорами при завищенні суми податкових зобов'язань у попередніх податкових періодах та інші.