Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как...
DESCRIPTION
Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как избежать ошибок. Докладчики: Владимир АВИЛКИН, ведущий специалист общего юридического отдела Александр ЛАРДУГИН , ведущий юрист-эксперт. Негативные результаты проверки. - предписание об устранении нарушений; - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Внезапная проверка в офисе.Действия сотрудников.Как избежать ошибок.Докладчики:
Владимир АВИЛКИН,
ведущий специалистобщего юридического отдела
Александр ЛАРДУГИН,
ведущий юрист-эксперт
Негативные результаты проверки- предписание об устранении нарушений;- административный штраф;- административное приостановление
деятельности;- дисквалификация должностного лица;- конфискация предметов административного
правонарушения;- доначисление налогов;- назначение налоговых пеней и штрафов;- выемка документов и предметов;- уголовная ответственность
РАСХОДЫ РИСКИ- парализация деятельности;- невыполнение обязательств;- вред деловой репутации
- оплата штрафов и пеней;- оплата доначисленных налогов;- исполнение предписаний
Общие меры по минимизации рисков мониторинг деятельности организации на предмет
возможных проверок со стороны контрольно-надзорных органов;
контроль исполнения ранее полученных предписаний и решений контрольно-надзорных органов;
проверка отчетных и иных документов, направляемых в государственные органы, как в обязательном порядке, так и по их запросам;
поддержание контакта с профильными контрольно-надзорными органами;
внутренний аудит; соблюдение информационной безопасности; инструктаж и работа с персоналом
Законодательство, регулирующее проверки
Федеральный законот 26.12.2008 N294-ФЗ
«О защите прав юридических лици индивидуальных предпринимателей
при осуществлении государственного контроля(надзора) и муниципального контроля»
Федеральный законот 12.08.1995 N144-ФЗ
«Об оперативно-розыскной
деятельности»
Налоговый кодекс РФ
Федеральный законот 17.01.1992
N2202-1«О прокуратуре
Российской Федерации»
АДМИНИСТРАТИВНЫЕРЕГЛАМЕНТЫ
Федеральный закон от 10.07.2002 N86-ФЗ
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
Исключения из действия Закона N294-ФЗ контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере; налоговый контроль; валютный контроль; контроль за уплатой страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды; банковский надзор; страховой надзор; надзор в национальной платежной системе; контроль за соблюдением законодательства Российской
Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов;
контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Основные контролирующие органы
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ
СУБЪЕКТА РФ
местногосамоуправления
Указ Президента РФ от 12.05.2008 N724,в т.ч. ФНС России, МЧС России,
Роспотребнадзор, Росфинмониторинг,Ростехнадзор, Росреестр и т.д.
Постановление ГубернатораСанкт-Петербурга от 31.05.2012 N36-пг,
в т.ч. ГАТИ, КГИОП, КЗРЗ,Комитет по природопользованию,
Служба государственного строительногонадзора и экспертизы
в соответствии с уставоммуниципального образования
Виды проверок
ПЛАНОВЫЕ
проводятся не чаще чем 1 раз в 3 года; сводный план проверок на сайте
http://plan.genproc.gov.ru/; уведомление о проверке не позднее чем в течение
3 рабочих дней до начала ее проведения; основание для проверки - истечение 3 лет со дня: 1) государственной регистрации ЮЛ, ИП; 2) окончания проведения последней плановой
проверки; 3) начала осуществления деятельности в
соответствии с уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности
ВНЕПЛАНОВЫЕ
основание для проведения:1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного
предписания;2) обращения и заявления граждан, ЮЛ, ИП, информации от
госорганов, из СМИ о следующих фактах:возникновение угрозы причинения вреда / причинение
вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, РФ, окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);
3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ;
согласование с органом прокуратуры; уведомление не менее чем за 24 часа до начала
ДОКУМЕНТАРНЫЕ
предмет проверки - сведения, содержащиеся в документах ЮЛ, ИП;
орган госконтроля вправе направить в адрес ЮЛ, ИП мотивированный запрос с требованием представить необходимые документы
в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса ЮЛ, ИП обязаны направить в орган госконтроля указанные в запросе документы в виде надлежаще заверенных копий;
в случае, если орган госконтроля установят признаки нарушения обязательных требований или требований, его должностные лица вправе провести выездную проверку
ВЫЕЗДНЫЕ
предмет проверки – соответствие работников ЮЛ, ИП , состояния используемых ими при осуществлении деятельности территорий, оборудования, товаров, работ и услуг обязательным требованиям;
проводится по месту нахождения ЮЛ, месту осуществления деятельности ИП и (или) по месту фактического осуществления их деятельности;
возможна с привлечением независимых экспертов; срок проведения проверки не может превышать
20 рабочих дней, в исключительных случаях срок проведения
выездной плановой проверки может быть продлен не более чем на 20 рабочих дней
Понятие, виды и цели налоговых проверок
Налоговая проверка – это один из видов налогового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, в целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов).
НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
КАМЕРАЛЬНАЯналоговая проверка
ВЫЕЗДНАЯналоговая проверка
Налоговая проверка Что делать до неё? провести внутреннюю ревизию (в т.ч. сверку с налоговым
органом); проверить наличие и правильность заполнения документов,
подтверждающих взаимодействие с контрагентами, экономическую обоснованность расходов – ст. 252 НК РФ;
обеспечить раздельное хранение бухгалтерских документов и деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей;
провести инвентаризацию основных фондов, ТМЦ, товарных остатков, средств и расчетов (факт = бухучету и отчетности?);
организовать инструктаж сотрудников; назначить лицо, ответственное за проведение проверки и
взаимодействие с контролерами; вести учет требованиям проверяющих, предоставляемым
документам, времени прихода/ухода инспекторов
Налоговая проверка Ошибки пропуск срока подачи письменных возражений или
попустительство в ситуации, когда налоговые органы пытаются его сократить;
формальное отношение к подготовке возражений; поручение обязанности по обжалованию некомпетентным
лицам; отсутствие представителя организации при рассмотрении
возражений; получение и отправка документов по почте при наличии
возможности их получения/передачи лично; отсутствие копий документов, оригиналы которых
представлены вместе с письменными возражениями, а также отметок или доказательств их получения налоговым органом
Налоговая проверка Что надо изучить? Налоговый кодекс (ст.ст. 40, 82-100, 252 и др.); Регламент проведения выездных налоговых проверок, утв.
МНС России 10.11.2006 NБГ-14-16/353/ДСП; Приказ ФНС России от 30.05.2007 NММ-3-06/333@
«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»;
Приказ Минфина России от 13.11.2007 N108н (оффшорные зоны);
Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N103«Об утверждении рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок»;
Письмо ФНС России от 24.05.2011 NСА-4-9/8250«О доказывании необоснованной налоговой выгоды»;
Письмо ФНС России от 30.08.2012 NОА-4-13/14433@«О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»;
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Порядок обжалования действий контролирующих органов(по Закону №294-ФЗ)
Два способа защиты (статья 23 Закона N294-ФЗ):
обжалование действий должностных лиц, отдельных процессуальных документов, а также итогов проверки в целом - в административном (внесудебном) порядке, то есть посредством обращения с жалобой в вышестоящий орган государственного контроля (надзора) или орган муниципального контроля либо к вышестоящему должностному лицу;
обжалование в судебном порядке, то есть посредством обращения с соответствующим заявлением в суд общей юрисдикции или арбитражный суд
Административный порядок
Обжалование действий, итогов проверки вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий орган
Обжалованы могут быть:- акт проверки;- предписание об устранении выявленных нарушений;- постановление о привлечении к административной
ответственности;- представление об устранении причин и условий,
способствовавших совершению административного правонарушения;
- действия должностных лиц, проводящих проверку. Предприниматель вправе обжаловать в прокуратуру
отдельные действия должностного лица, проводящего проверку
Статьи 19.6.1. КоАП РФ «Несоблюдение должностными лицами органов государственного контроля (надзора) требований законодательства о государственном контроле (надзоре)»
Преимущества и недостатки административного обжалования
Преимущества: в отличие от судебного является более быстрым, к
примеру – 10 дней на рассмотрение жалобы по обжалованию постановления о привлечении к административной ответственности;
более простой с точки зрения подготовки документов
Недостатки: жалобу рассматривает заинтересованная сторона;
вышестоящие органы или должностные лица, зачастую признают юридически верными неправильные решения, действия (бездействие) нижестоящих органов и их должностных лиц;
ухудшение отношений с контролирующим органом или непосредственно с должностным лицом
Судебный порядок дела подведомственны арбитражному суду, если
выдерживаются следующие условия:1) совершение административного правонарушения
вменяется организации или индивидуальному предпринимателю;
2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение совершено ими в связи с осуществлением экономической, в том числе предпринимательской, деятельности.
дела рассматриваются арбитражным судом в порядкеглав 24, 25 АПК РФ
дела об оспаривании решений административных органов рассматриваются судьей в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления в арбитражный суд соответствующего заявления от предпринимателя
Судебный порядок
Дела о привлечении к административной ответственности(глава 25 АПК РФ):
1. Заявление подает в суд сам орган контроля.Суд проверяет все обстоятельства дела. Бремя
доказывания события правонарушения, вины правонарушителя, обстоятельств дела возлагается на контролирующий орган.
Подсудность – по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения юридического лица, подвергшегося проверке.
2. Заявление подается лицом, подвергшемся проверке, об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности.
Подсудность – на выбор заявителя (по своему месту нахождения или по месту нахождения органа контроля).
Судебный порядок
Суд общей юрисдикции.1) совершение административного правонарушения
вменяется должностному лицу проверяемого субъекта;
2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение не связано с экономической, в том числе предпринимательской, деятельностью.
Например, исходя из положений статей 2, 22 ГПК РФ, дела, возникающие их трудовых правоотношений, рассматривают суды общей юрисдикции.
Споры по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где субъектом ответственности является участник трудовых отношений, допустивший нарушение законодательства о труде, подведомственны судам общей юрисдикции
Грубые нарушения при проверке- отсутствие оснований для проведения плановой или
внеплановой проверки; - проведение плановой проверки, не включенной в
ежегодный план; - несоблюдение сроков уведомления о проведении плановой
или внеплановой проверки; - несоблюдение сроков проведения плановых и внеплановых
проверок, превышение сроков; - несогласование с органами прокуратуры внеплановой
выездной проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя;
- нарушение сроков и времени проведения плановых выездных проверок в отношении субъектов малого предпринимательства;
- проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя (заместителя) органа государственного или муниципального контроля;
- непредставление акта проверки; - проведение выездной проверки с участием
аффилированных экспертов, специалистов.
Рекомендации по поведению проверяемых лиц1. До проведения плановой проверки провести внутреннюю
ревизию документов. Отслеживать план проверок через сайт прокуратуры региона.
2. Обеспечить раздельное хранение документов – корпоративных, трудовых, бухгалтерских, деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей и материалов.
3. Назначить лицо ответственное за контроль при проведение проверки.
4. Изучить процедуру проверки (нормативно-правовую базу, ознакомиться с административным регламентом по проверкам соответствующего надзорного органа).
5. Провести инструктаж сотрудников проверяемого предприятия. В частности, пояснения на вопросы проверяющего сотрудникам необходимо давать только в рамках выполняемых ими трудовых функций. Разговаривая с контролерами, сотрудники должны сообщать только факты, достоверно известные им в силу исполнения служебных обязанностей, но не высказывать предположений и догадок.
6. Запросить все документы об основаниях проверки у контролирующего органа, проверить полномочия проверяющего.
7. Фиксировать ход проверки – завести журнал, производить аудио или видео запись, составлять документы о ходе проведения проверки.
8. Вести учет требований проверяющих и список предоставляемых документов.
9. Фиксировать все нарушения, допускаемые должностным лицом проверяющего органа.
10.Если проверяющий составит какой-либо документ (акт, протокол, опись и т.п.) обязательно ознакомится с ним, получить его копию.
* Необходимо также помнить, что проверяющему лицу не стоит активно помогать, прямо указывать на какие-то ошибки в его работе. В ходе проверки во взаимоотношениях с контролером следует вести себя вежливо. Нельзя показывать свое волнение перед контролером и опасения, что результаты проверки могут быть не в пользу предпринимателя.
Рекомендации по поведению проверяемых лиц
Контролеру на проверке нельзя
1. требовать от персонала нарушать его должностные обязанности;
2. осуществлять контрольные мероприятия в отсутствие руководителя или полномочного представителя организации;
3. требовать предъявить или изымать документы (товары, материалы, образцы и т.п.), если они не являются предметом проверки;
4. досматривать без добровольного согласия личные вещи сотрудников проверяемого лица.
Следует помнить, что в отношении предпринимателей действует презумпция добросовестности проверяемых лиц. Недопустимо проводить проверки по исполнению одних и тех же обязательных требований несколькими органами контроля (статья 3 Закона N294-ФЗ).
БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!
Лардугин Александр, ведущий юрист-эксперт
Авилкин Владимир, ведущий специалистобщего юридического отдела