深度解读深度解读高新技术企业认定新标准高新技术企业认定新标准

朱 涛朱 涛1590531197715905311977

0531-888730030531-88873003

深度解读高新技术企业认定新标准深度解读高新技术企业认定新标准

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

33 如何应对高新技术企业认定新标准如何应对高新技术企业认定新标准

44 软件企业与高新技术企业软件企业与高新技术企业

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 -20070316-20070316 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 -2007112-2007112

88 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 -20080414-20080414 高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引 -20080708-20080708 山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见 -2-2

00809250080925

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1111 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》　　　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业减按术企业减按 1515 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

　　第三十条 企业的下列支出可以在计算　　第三十条 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除应纳税所得额时加计扣除

　 　 (( 一一 )) 开发新技术新产品新工艺发开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用生的研究开发费用

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1212 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业

是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行

第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的 5050 加计扣除形成加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的无形资产的按照无形资产成本的 150150 摊销摊销

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

深度解读高新技术企业认定新标准深度解读高新技术企业认定新标准

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

33 如何应对高新技术企业认定新标准如何应对高新技术企业认定新标准

44 软件企业与高新技术企业软件企业与高新技术企业

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 -20070316-20070316 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 -2007112-2007112

88 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 -20080414-20080414 高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引 -20080708-20080708 山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见 -2-2

00809250080925

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1111 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》　　　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业减按术企业减按 1515 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

　　第三十条 企业的下列支出可以在计算　　第三十条 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除应纳税所得额时加计扣除

　 　 (( 一一 )) 开发新技术新产品新工艺发开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用生的研究开发费用

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1212 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业

是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行

第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的 5050 加计扣除形成加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的无形资产的按照无形资产成本的 150150 摊销摊销

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 -20070316-20070316 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 -2007112-2007112

88 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 -20080414-20080414 高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引 -20080708-20080708 山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见山东省高新技术企业认定管理工作的实施意见 -2-2

00809250080925

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1111 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》　　　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业减按术企业减按 1515 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

　　第三十条 企业的下列支出可以在计算　　第三十条 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除应纳税所得额时加计扣除

　 　 (( 一一 )) 开发新技术新产品新工艺发开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用生的研究开发费用

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1212 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业

是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行

第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的 5050 加计扣除形成加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的无形资产的按照无形资产成本的 150150 摊销摊销

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1111 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》　　　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技　第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业减按术企业减按 1515 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

　　第三十条 企业的下列支出可以在计算　　第三十条 企业的下列支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除应纳税所得额时加计扣除

　 　 (( 一一 )) 开发新技术新产品新工艺发开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用生的研究开发费用

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1212 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业

是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行

第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的 5050 加计扣除形成加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的无形资产的按照无形资产成本的 150150 摊销摊销

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1212 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业

是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列条件的企业　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行财政税务主管部门商国务院有关部门制订报国务院批准后公布施行

第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的 5050 加计扣除形成加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的无形资产的按照无形资产成本的 150150 摊销摊销

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1313 国家税务总局《关于企业所得税预缴国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》问题的通知》

20082008 年年 11 月月 11 日之前已经被认定为高新日之前已经被认定为高新技术企业的在按照新税法有关规定重新认定技术企业的在按照新税法有关规定重新认定之前暂按之前暂按 2525 的税率预缴企业所得税的税率预缴企业所得税

上述企业如果享受新税法中其他优惠政上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定策和国务院规定的过渡优惠政策按有关规定执行执行

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策1414 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔国科发火〔 20082008 〕〕 172172 号号第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册的企业近三年内通过自主研发受让受

赠并购等方式或通过赠并购等方式或通过 55 年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术年以上的独占许可方式对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 拥有自主知识产权

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 以上其中研发人员占以上其中研发人员占

企业当年职工总数的企业当年职工总数的 1010 以上以上（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识（四）企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识

或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1 1 最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 2 2 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 44 3 3 最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低于万元以上的企业比例不低于 33 其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 66

00 企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 6060 以上 以上 （六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产（六）企业研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产

成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

11 最新税收优惠政策最新税收优惠政策

1515 关于印发《高新技术企业认定管理工作指关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知引》的通知

20082008 年年 77 月月 88 日 科技部财政部国家税务总日 科技部财政部国家税务总局 国科发火〔局 国科发火〔 20082008〕〕 362362号号

1616 关于印发《山东省高新技术企业认定管理工关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知作实施意见》的通知

20082008 年年 99 月月 2525 日 山东省科技厅山东省财政厅日 山东省科技厅山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字山东省国家税务局山东省地方税务局 鲁科高字 [2[2008]137008]137号号

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

22 解读高新技术企业认定新标准解读高新技术企业认定新标准

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化2222 认定六要件认定六要件2323 认定的程序认定的程序2424资格复审资格复审2525申请税收优惠申请税收优惠2626复核复核2727罚则罚则

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

2121 认定办法六大重点变化认定办法六大重点变化

11 新办法最重要的特点新办法最重要的特点以企业自主研发和创新能力为核以企业自主研发和创新能力为核心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作心突出核心自主知识产权的规定具有一票否决的作用用

22 细化细化了申请高新技术企业的认定的条件了申请高新技术企业的认定的条件明确了研究开明确了研究开发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意发等关键认定指标的测度依据避免了认定工作的随意性性

33 用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作避免了《高新技术产品目录》的免了《高新技术产品目录》的局限性局限性

44 对研发费用占销售收入的比例进行了对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整必要的调整55 建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制长效机制构建责权分明构建责权分明监管与操作分离的认定管理工作体系监管与操作分离的认定管理工作体系

66 取消地域界限不分区内区外取消地域界限不分区内区外统一认定高新技术企业统一认定高新技术企业实现了由区域政策向产业政策的转移实现了由区域政策向产业政策的转移

2222 认定六要件认定六要件

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权222222 产品（服务）范围产品（服务）范围223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员224224 研发费用研发费用225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入226226 其他其他 (( 研发管理转化能力成长研发管理转化能力成长性）性）

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权

近三年内通过自主研发受让受赠并购近三年内通过自主研发受让受赠并购等方式获得或通过等方式获得或通过 55 年以上的独占许可方年以上的独占许可方式拥有对企业主要产品（服务）的核心技式拥有对企业主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权术拥有自主知识产权

高新技术企业认定所指的核心自主知识产权高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册或享有五年以上的全球须在中国境内注册或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内）并在中期应在五年以上的独占许可期内）并在中国法律的有效保护期内国法律的有效保护期内

核心自主知识产权包括核心自主知识产权包括 专利专利

bull 发明发明bull 实用新型实用新型bull 非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和

工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计）工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计） 软件著作版权软件著作版权 集成电路布图设计专有权集成电路布图设计专有权 植物新品种植物新品种专利可以到国家知识产权局网站查询真实性专利可以到国家知识产权局网站查询真实性软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检验其真伪验其真伪

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

新领域一级目录新领域一级目录 旧领域一级目录旧领域一级目录 一电子信息技术 一电子信息技术 一电子与信息一电子与信息

二生物与新医药技术 二生物与新医药技术 二二生物工程和新医药 生物工程和新医药 六现代农业技术六现代农业技术

三航空航天技术 三航空航天技术 五航空航天技术五航空航天技术四新材料技术四新材料技术 三新材料及应用技术三新材料及应用技术五高技术服务业（新增）五高技术服务业（新增）六新能源及节能技术六新能源及节能技术 七新能源与高效节能技术七新能源与高效节能技术

十核应用技术十核应用技术 七资源与环境技术 七资源与环境技术 八环境保护技术八环境保护技术

八高新技术改造传统产业八高新技术改造传统产业 四先进制造技术四先进制造技术九海洋工程技术九海洋工程技术十一与上述十大领域配套的相关技十一与上述十大领域配套的相关技术产品术产品 以及适合经济发展特点的以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）其它高新技术及其产品（取消）

属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquo注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquoldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规ldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规避避

例例三航空航天技术三航空航天技术44 卫星通信应用系统卫星通信应用系统 3 3位半以下便携式通用测试仪表等除外位半以下便携式通用测试仪表等除外

四新材料技术四新材料技术（二）无机非金属材料（二）无机非金属材料 人工晶体生长技术人工晶体生长技术

　　　　 钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝石和石英晶体除外 石和石英晶体除外

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权

近三年内通过自主研发受让受赠并购近三年内通过自主研发受让受赠并购等方式获得或通过等方式获得或通过 55 年以上的独占许可方年以上的独占许可方式拥有对企业主要产品（服务）的核心技式拥有对企业主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权术拥有自主知识产权

高新技术企业认定所指的核心自主知识产权高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册或享有五年以上的全球须在中国境内注册或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内）并在中期应在五年以上的独占许可期内）并在中国法律的有效保护期内国法律的有效保护期内

核心自主知识产权包括核心自主知识产权包括 专利专利

bull 发明发明bull 实用新型实用新型bull 非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和

工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计）工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计） 软件著作版权软件著作版权 集成电路布图设计专有权集成电路布图设计专有权 植物新品种植物新品种专利可以到国家知识产权局网站查询真实性专利可以到国家知识产权局网站查询真实性软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检验其真伪验其真伪

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

新领域一级目录新领域一级目录 旧领域一级目录旧领域一级目录 一电子信息技术 一电子信息技术 一电子与信息一电子与信息

二生物与新医药技术 二生物与新医药技术 二二生物工程和新医药 生物工程和新医药 六现代农业技术六现代农业技术

三航空航天技术 三航空航天技术 五航空航天技术五航空航天技术四新材料技术四新材料技术 三新材料及应用技术三新材料及应用技术五高技术服务业（新增）五高技术服务业（新增）六新能源及节能技术六新能源及节能技术 七新能源与高效节能技术七新能源与高效节能技术

十核应用技术十核应用技术 七资源与环境技术 七资源与环境技术 八环境保护技术八环境保护技术

八高新技术改造传统产业八高新技术改造传统产业 四先进制造技术四先进制造技术九海洋工程技术九海洋工程技术十一与上述十大领域配套的相关技十一与上述十大领域配套的相关技术产品术产品 以及适合经济发展特点的以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）其它高新技术及其产品（取消）

属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquo注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquoldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规ldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规避避

例例三航空航天技术三航空航天技术44 卫星通信应用系统卫星通信应用系统 3 3位半以下便携式通用测试仪表等除外位半以下便携式通用测试仪表等除外

四新材料技术四新材料技术（二）无机非金属材料（二）无机非金属材料 人工晶体生长技术人工晶体生长技术

　　　　 钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝石和石英晶体除外 石和石英晶体除外

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

核心自主知识产权包括核心自主知识产权包括 专利专利

bull 发明发明bull 实用新型实用新型bull 非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和

工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计）工程技术的方法经过研究与开发过程得到的外观设计） 软件著作版权软件著作版权 集成电路布图设计专有权集成电路布图设计专有权 植物新品种植物新品种专利可以到国家知识产权局网站查询真实性专利可以到国家知识产权局网站查询真实性软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检验其真伪验其真伪

221221 核心自主知识产权核心自主知识产权

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

新领域一级目录新领域一级目录 旧领域一级目录旧领域一级目录 一电子信息技术 一电子信息技术 一电子与信息一电子与信息

二生物与新医药技术 二生物与新医药技术 二二生物工程和新医药 生物工程和新医药 六现代农业技术六现代农业技术

三航空航天技术 三航空航天技术 五航空航天技术五航空航天技术四新材料技术四新材料技术 三新材料及应用技术三新材料及应用技术五高技术服务业（新增）五高技术服务业（新增）六新能源及节能技术六新能源及节能技术 七新能源与高效节能技术七新能源与高效节能技术

十核应用技术十核应用技术 七资源与环境技术 七资源与环境技术 八环境保护技术八环境保护技术

八高新技术改造传统产业八高新技术改造传统产业 四先进制造技术四先进制造技术九海洋工程技术九海洋工程技术十一与上述十大领域配套的相关技十一与上述十大领域配套的相关技术产品术产品 以及适合经济发展特点的以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）其它高新技术及其产品（取消）

属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquo注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquoldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规ldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规避避

例例三航空航天技术三航空航天技术44 卫星通信应用系统卫星通信应用系统 3 3位半以下便携式通用测试仪表等除外位半以下便携式通用测试仪表等除外

四新材料技术四新材料技术（二）无机非金属材料（二）无机非金属材料 人工晶体生长技术人工晶体生长技术

　　　　 钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝石和石英晶体除外 石和石英晶体除外

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

新领域一级目录新领域一级目录 旧领域一级目录旧领域一级目录 一电子信息技术 一电子信息技术 一电子与信息一电子与信息

二生物与新医药技术 二生物与新医药技术 二二生物工程和新医药 生物工程和新医药 六现代农业技术六现代农业技术

三航空航天技术 三航空航天技术 五航空航天技术五航空航天技术四新材料技术四新材料技术 三新材料及应用技术三新材料及应用技术五高技术服务业（新增）五高技术服务业（新增）六新能源及节能技术六新能源及节能技术 七新能源与高效节能技术七新能源与高效节能技术

十核应用技术十核应用技术 七资源与环境技术 七资源与环境技术 八环境保护技术八环境保护技术

八高新技术改造传统产业八高新技术改造传统产业 四先进制造技术四先进制造技术九海洋工程技术九海洋工程技术十一与上述十大领域配套的相关技十一与上述十大领域配套的相关技术产品术产品 以及适合经济发展特点的以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）其它高新技术及其产品（取消）

属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquo注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquoldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规ldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规避避

例例三航空航天技术三航空航天技术44 卫星通信应用系统卫星通信应用系统 3 3位半以下便携式通用测试仪表等除外位半以下便携式通用测试仪表等除外

四新材料技术四新材料技术（二）无机非金属材料（二）无机非金属材料 人工晶体生长技术人工晶体生长技术

　　　　 钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝石和石英晶体除外 石和石英晶体除外

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

222222 产品（服务）范围产品（服务）范围

注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquo注意ldquo除外rdquo囊括的范围ldquo研究开发项目rdquoldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规ldquo高新技术产品（服务）情况rdquo 填写时应注意规避避

例例三航空航天技术三航空航天技术44 卫星通信应用系统卫星通信应用系统 3 3位半以下便携式通用测试仪表等除外位半以下便携式通用测试仪表等除外

四新材料技术四新材料技术（二）无机非金属材料（二）无机非金属材料 人工晶体生长技术人工晶体生长技术

　　　　 钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝钽酸锂铌酸锂钒酸钇六面顶金刚石蓝宝石和石英晶体除外 石和石英晶体除外

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的工总数的 3030 以上其中研发人员占企业当年以上其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的 1010 以上以上

11企业科技人员企业科技人员1048708是指在企业从事研发活动和其他1048708是指在企业从事研发活动和其他技术活动的累计实际工作时间在技术活动的累计实际工作时间在 183183天以上的人天以上的人员包括直接科技人员及科技辅助人员员包括直接科技人员及科技辅助人员

22企业研究开发人员企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员企业研究开发人员主要包括研究人员技术人员和辅助人员三类和辅助人员三类

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

（（ 11 ）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员）研究人员1048708是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员

（（ 22 ）技术人员）技术人员 具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术具有工程技术自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术

知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有知识和经验的人员通常在研究人员的指导下参加研发活动应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员

1048708 1048708 包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和包括关键资料的收集整理编制计算机程序进行实验测试和分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计分析为实验测试和分析准备材料和设备记录测量数据进行计算和编制图表从事统计调查等算和编制图表从事统计调查等

（（ 33 ）辅助人员）辅助人员10487081048708 是指参与研究开发活动的熟练技工是指参与研究开发活动的熟练技工

1048708104870833 研究开发人数的统计研究开发人数的统计10487081048708 主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来主要统计企业的全时工作人员可以通过企业是否签订了劳动合同来

鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作鉴别对于兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作 183183 天以上天以上

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

人员的安排在前期应当充分借助于公司人员的安排在前期应当充分借助于公司人人力资源部门力资源部门的力量提前安排事先筹划的力量提前安排事先筹划

劳动合同缴纳社会保险 工资表劳动合同缴纳社会保险 工资表 企业职工人数学历结构以及研发人员占企企业职工人数学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明业职工的比例说明

公司员工基本情况表公司员工基本情况表

223223 企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

224224 研发费用研发费用

企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知企业为获得科学技术（不包括人文社会科学）新知识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品识创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术产品（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的（服务）而持续进行了研究开发活动且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求

1048708①1048708①最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于 50005000 万元的企业比例不低于万元的企业比例不低于 66 1048708②1048708②最近一年销售收入在最近一年销售收入在 50005000 万元至万元至 2000020000 万元的企业比万元的企业比

例不低于例不低于 44 1048708③1048708③最近一年销售收入在最近一年销售收入在 2000020000 万元以上的企业比例不低万元以上的企业比例不低

于于 33 10487081048708其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研

究开发费用总额的比例不低于究开发费用总额的比例不低于 6060 企业注册成立时间不足企业注册成立时间不足三年的按实际经营年限计算三年的按实际经营年限计算

研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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研发费用核算范围研发费用核算范围

1048708 1048708 人员人工人员人工1048708 1048708 直接投入直接投入1048708 1048708 折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1048708 1048708 设计费用设计费用1048708 1048708 装备调试费装备调试费1048708 1048708 无形资产摊销无形资产摊销1048708 1048708 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用1048708 1048708 其他费用其他费用

224224 研发费用研发费用

224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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224224 研发费用研发费用

11 人员人工人员人工10487081048708从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪金包括基本工资奖金津贴补贴年终加薪加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出

22直接投入直接投入10487081048708企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出

如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间如水和燃料（包括煤气和电）使用费等用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品试验和产品试制达不到固定资产标准的模具样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费等用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等

224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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224224 研发费用研发费用

33折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用10487081048708包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用包括研发设施改建改装装修和修理过程包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用中发生的长期待摊费用

44设计费用设计费用10487081048708为新产品和新工艺的构思开发和制造进为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范操作特性方面的设计等行工序技术规范操作特性方面的设计等发生的费用发生的费用

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网 wwwinnocomgovcnwwwinnocomgovcn

224224 研发费用研发费用

55装备调试费装备调试费10487081048708主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器模具和工具改变生活动（如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等）产和质量控制程序或制定新方法及标准等）所发生的费用为大规模批量化和商业化生产所发生的费用为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入不能计入

66无形资产摊销无形资产摊销10487081048708因研发活动需要购入的专有技术（包括专利因研发活动需要购入的专有技术（包括专利非专利发明许可证专有技术设计和计算非专利发明许可证专有技术设计和计算方法等）所发生的费用摊销方法等）所发生的费用摊销

224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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224224 研发费用研发费用

77委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用10487081048708是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院是指企业委托境内其他企业大学研究机构转制院

所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所所技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经发生的费用（项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额营业务紧密相关）委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定应按照独立交易原则确定

10487081048708认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中按照委托外部研究开发费用发生额的 8080计入研发费用总额计入研发费用总额

88 其他费用其他费用10487081048708为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费为研究开发活动所发生的其他费用如办公费通讯费

专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一专利申请维护费高新科技研发保险费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的般不得超过研究开发总费用的 1010另有规定的除外另有规定的除外

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的的 6060 以上以上

企业通过技术创新开展研发活动形成高新企业通过技术创新开展研发活动形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和技术产品或服务收入及其技术性收入的总和

技术性收入主要包括以下几个部分技术性收入主要包括以下几个部分技术转让收入技术转让收入技术承包净收入技术承包净收入技术服务收入技术服务收入接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入

225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

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225225 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入

11 技术转让收入技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易技术转让所获得

的收入的收入22 技术承包净收入技术承包净收入

包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入包括技术项目设计技术工程实施所获得的净收入33 技术服务收入技术服务收入

指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供指企业利用自己的人力物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的技术方案数据处理测试分析及其他类型的服务所获得的收入收入

44接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入指企业承担社会各方面委托研究开发新产品所获得的收入

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

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226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

自主知识产权科技成果转化能力研自主知识产权科技成果转化能力研究开发的组织管理水平成长性指标等四项指究开发的组织管理水平成长性指标等四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新经标用于评价企业利用科技资源进行创新经营创新和取得创新成果等方面的情况该四项营创新和取得创新成果等方面的情况该四项指标采取加权记分方式须达到指标采取加权记分方式须达到 7070分以上分以上（不包括（不包括 7070 ）四项指标权重结构详见下表）四项指标权重结构详见下表

10487081048708 核心自主知识产权核心自主知识产权 3030

10487081048708 科技成果转化能力科技成果转化能力 3030

10487081048708 研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平 2020

10487081048708 成长性指标成长性指标 2020

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

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核心自主知识产权核心自主知识产权 同一知识产权在国内外的申请登记只记为一同一知识产权在国内外的申请登记只记为一项项

申报之日前申报之日前 33 个年度内获得个年度内获得 专利以专利以获得授权证书获得授权证书为准为准 一票否决一票否决企业不具备核心自主知识产权的不企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业能认定为高新技术企业

66项或１项发明专利 项或１项发明专利

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科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

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研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

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科技成果转化能力科技成果转化能力 购入或出售技术成果以购入或出售技术成果以正式技术合同正式技术合同为准为准 技术成果转化的判断依据是企业以技术成果技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品服务样品样机等形成产品服务样品样机等

最近最近 33 年内科技成果转化的年平均数年内科技成果转化的年平均数 44 项以项以上上

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

研究开发的组织管理水平研究开发的组织管理水平

（（ 11 ）制定了研究开发项目立项报告）制定了研究开发项目立项报告 （（ 22 ）建立了研发投入核算体系）建立了研发投入核算体系（（ 33 ）开展了产学研合作的研发活动）开展了产学研合作的研发活动（（ 44 ）设有研发机构并具备相应的设施和设备）设有研发机构并具备相应的设施和设备（（ 55 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度 ）建立了研发人员的绩效考核奖励制度

226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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226226 其他指标（公式计算）其他指标（公式计算）

总资产和销售额成长性指标 总资产和销售额成长性指标 gege 035035

总资产增长率＝总资产增长率＝ 1212 （第二年总资产额（第二年总资产额dividedivide第一年总资第一年总资产额＋第三年总资产额产额＋第三年总资产额dividedivide第二年总资产额）－第二年总资产额）－ 11

销售增长率＝销售增长率＝ 1212 （第二年销售额（第二年销售额dividedivide第一年销售额＋第一年销售额＋第三年销售额第三年销售额dividedivide第二年销售额）－第二年销售额）－ 11

所依据的数据以审计报告为准 所依据的数据以审计报告为准

2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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2323 认定的程序认定的程序

231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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231231 自我评价自我评价

1048708 1048708 企业登录企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquoldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo对照《高新技术企业认定管理办法》第对照《高新技术企业认定管理办法》第 1010 条规条规定条件进行自我评价认为符合认定条件的定条件进行自我评价认为符合认定条件的企业可向认定机构提出认定申请企业可向认定机构提出认定申请

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708 企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo按要企业登录ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo按要求填写注册登记表并通过网络系统上传至认定机构求填写注册登记表并通过网络系统上传至认定机构

1048708 1048708 认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业密码告知企业

准备好准备好组织机构代码证组织机构代码证一个组织机构代码证只能注册一次一个组织机构代码证只能注册一次 税务登记证税务登记证确保邮箱畅通确保邮箱畅通

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

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232232 注册登记注册登记

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233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

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1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

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233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

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1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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232232 注册登记注册登记

1048708104870810487081048708

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

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233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进企业选择符合条件的中介机构对研究开发费用进行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上行专项审计和评价根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见认定管理系统按要求将下列材料提交认定机构（见下页）下页）（（ 11 ））高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书（（ 22 ）企业营业执照副本税务登记证书（复印件））企业营业执照副本税务登记证书（复印件）（（ 33 ）专项审计报告）专项审计报告 （（ 44 ）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表度的财务报表（含资产负债表利润及利润分配表现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）现金流量表实际年限不足三年的按实际经营年限）

（（ 55 ）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生）技术创新活动证明材料包括知识产权证书生产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质产批文新产品或新技术证明（查新）材料产品质量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立量检验报告省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明以及其他相关证明项证明以及其他相关证明

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

《高新技术企业认定政策法规汇编》《高新技术企业认定政策法规汇编》

15-15- 高新技术企业认定所需提交材高新技术企业认定所需提交材料料

模版和样本模版和样本

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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233233 准备并提交材料准备并提交材料

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高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

233233 准备并提交材料准备并提交材料

高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计认定机构栏目仅填写省自治区直辖市计划单列市名称划单列市名称

管理人员情况管理人员情况 研究开发人员情况研究开发人员情况 员工说明 员工说明 科技成果转化情况科技成果转化情况 研究开发管理情况研究开发管理情况 55个方面个方面 与审计报告一致与审计报告一致 附件佐证材料齐全编排有逻辑附件佐证材料齐全编排有逻辑

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

234234 审查及认定审查及认定

认定机构收到企业申请材料后按技术领域认定机构收到企业申请材料后按技术领域从专家库中随机选择不少于从专家库中随机选择不少于 55名相关专家并将名相关专家并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家统分发给所选专家（（ 11 ）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业）专家按照独立公正的原则进行评价重点是企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等并填写领域》等并填写《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》《高新技术企业认定专家组综合评价表》按要求上传按要求上传给认定机构给认定机构

（（ 22 ）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出）认定机构收到专家的评价意见后对申请企业提出认定意见确定高新技术企业认定名单认定意见确定高新技术企业认定名单

上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后 6060 个工作日个工作日内完成内完成

给专家方便就是给自己方便给专家方便就是给自己方便

234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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234234 公示及颁发证书公示及颁发证书

经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管经认定的高新技术企业在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公示理工作网rdquo上公示 1515 个工作日认定机构应及时处理有个工作日认定机构应及时处理有关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的关举报属实的应取消高新技术企业资格对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表报领导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作导小组办公室备案在ldquo高新技术企业认定管理工作网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企网rdquo上公告认定结果并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo业证书rdquo（加盖科技财政税务部门公章）（加盖科技财政税务部门公章）公示有公示有异议的由认定机构对有关问题进行查实处理异议的由认定机构对有关问题进行查实处理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 年检年检

2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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2424 资格复审资格复审

高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格不提出复审申请或复审不合格的其高新技术企业资格到期自动失效到期自动失效

高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计等技术创新活动的报告经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告

复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审复审时应重点对照《认定办法》第十条（四）款进行审查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公查对符合条件的企业按照第十一条（四）款进行公示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo示与备案并由认定机构颁发ldquo高新技术企业证书rdquo

通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证通过复审的高新技术企业资格自颁发ldquo高新技术企业证书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出书rdquo之日起有效期为三年有效期满后企业再次提出认定申请的按初次申请办理认定申请的按初次申请办理

2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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2525 申请享受税收政策申请享受税收政策

认定（复审）合格的高新技术企业自认定认定（复审）合格的高新技术企业自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及（复审）当年起可依照《企业所得税法》及其《实施条例》《中华人民共和国税收征其《实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定可申请享受税理法实施细则》等有关规定可申请享受税收优惠政策收优惠政策

未取得高新技术企业资格或不符合《税收征未取得高新技术企业资格或不符合《税收征管法》及其《实施细则》和《认定办法》等管法》及其《实施细则》和《认定办法》等有关规定条件的企业不得享受税收优惠有关规定条件的企业不得享受税收优惠

2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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2626 复核复核

对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的凡属于《认定办法》第十四条第生争议的凡属于《认定办法》第十四条第十五条情况的企业按《认定办法》规定办理十五条情况的企业按《认定办法》规定办理对第十条（四）款产生争议的应组织复核对第十条（四）款产生争议的应组织复核即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至争议发经营不满三年的按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定判别企业是否应继续保留高新（四）款规定判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策技术企业资格和享受税收政策

2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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2727 罚则罚则

已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的应取消其资格资格 在申请认定过程中提供虚假信息的在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷骗税等行为的有偷骗税等行为的 发生重大安全质量事故的发生重大安全质量事故的 有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的有环境等违法违规行为受到有关部门处罚的

被取消高新技术企业资格的企业认定机构在被取消高新技术企业资格的企业认定机构在 55 年内年内不再受理该企业的认定申请不再受理该企业的认定申请

参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企担认定工作负有诚信以及合规义务并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业业的有关资料信息负有保密义务违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的给予相应处理认定工作相关要求和纪律的给予相应处理

33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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33 如何应对高新企业新标准如何应对高新企业新标准

3131调整企业营业范围调整企业营业范围3232申报自主知识产权申报自主知识产权3333分拆企业经营业务分拆企业经营业务3434 规划研发费用预算规划研发费用预算3535达到所需经营年限达到所需经营年限

3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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3131 调整企业营业范围调整企业营业范围

如果原有的企业的经营范围不符合《国如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定家重点支持的高新技术领域》的规定将难以通过政府管理部门的复审面临将难以通过政府管理部门的复审面临税收优惠政策马上终止的风险新设立税收优惠政策马上终止的风险新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品服务类别围和产品服务类别

3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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3232 申报自主知识产权申报自主知识产权

知识产权包括专利权著作权等有关知识产权包括专利权著作权等有关知识产权如果企业没有核心的知识产知识产权如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策权将不能享受高新技术企业的优惠政策申报自身的知识产权需要时限短期内申报自身的知识产权需要时限短期内可能无法完成那么可以通过特许权使可能无法完成那么可以通过特许权使用合同来安排但特许权使用合同需要用合同来安排但特许权使用合同需要是超过是超过 55 年的独占许可的方式年的独占许可的方式

3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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3333 分拆企业经营业务分拆企业经营业务

合理分拆企业目前的经营业务以达到合理分拆企业目前的经营业务以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品的高新技术产品 (( 服务服务 )) 收入占企业当收入占企业当年总收入的年总收入的 6060 以上的要求即非高以上的要求即非高新技术产品（服务）收入不得超过新技术产品（服务）收入不得超过 4040

3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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3434 规划研发费用预算规划研发费用预算

高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用高新认定的ldquo新六条rdquo标准对研发费用有了明确的硬性规定企业应当做好研有了明确的硬性规定企业应当做好研发费用预算使之不低于《高新技术企发费用预算使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定业认定管理办法》所规定 66 44 33 的三档最低标准的三档最低标准

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

• Slide 1

3535 达到所需经营年限达到所需经营年限

新设立有软件类经营项目的企业可以先新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取通过申请认定ldquo双软rdquo企业资格获取ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年ldquo两免三减半rdquo的税收优惠政策五年经营期满前再申请高新技术企业优惠经营期满前再申请高新技术企业优惠政策能获取更大的税收利益无法挂政策能获取更大的税收利益无法挂靠双软企业优惠政策的企业可以通过靠双软企业优惠政策的企业可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策新技术企业的税收优惠政策

小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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小结小结

在专业人士的辅导下通过上述五个基在专业人士的辅导下通过上述五个基本方面的调整本方面的调整 可以使得企业在合法可以使得企业在合法的前提下最大限度的达到新标准的认的前提下最大限度的达到新标准的认定要求定要求

44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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44 软件企业与高新企业软件企业与高新企业

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应4545 企业税收筹划企业税收筹划4646 案例分析案例分析4747 须注意的问题须注意的问题

4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4141 软件企业优惠政策软件企业优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 财税 [2008]1[2008]1 号号

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不于研究开发软件产品和扩大再生产不作为企业所得税应税收入不予征收企业所得税予征收企业所得税

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和（二）我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税第二年免征企业所得税第三年至第五年减半征收企业所得税

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的（三）国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的减按减按 1010 的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税

（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所（四）软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除得额时扣除

（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的（五）企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为旧或摊销年限可以适当缩短最短可为 22 年年

4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4242 软件企业可以是特定类高新企业软件企业可以是特定类高新企业

在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中在新的《国家重点扶持的高新技术领域》中软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第软件作为第一大类ldquo电子信息技术rdquo中的第一项一项

以下十二类软件符合新企业所得税法中的高以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域新技术企业认定领域系统软件支撑软件中间件软件嵌入系统软件支撑软件中间件软件嵌入式软件计算机辅助工程管理软件中文式软件计算机辅助工程管理软件中文及多语种处理软件图形和图像软件金及多语种处理软件图形和图像软件金融信息化软件地理信息系统电子商务融信息化软件地理信息系统电子商务软件电子政务软件企业管理软件软件电子政务软件企业管理软件

4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4343 认定软件企业的重要意义认定软件企业的重要意义

一可以规避高新认定标准的一年经营期新一可以规避高新认定标准的一年经营期新办软件企业认定没有经营期限的限制这利办软件企业认定没有经营期限的限制这利于软件企业及早享受税收优惠于软件企业及早享受税收优惠

二软件企业的优惠政策在设立之日起二软件企业的优惠政策在设立之日起 55 年内年内是优于高新企业的是优于高新企业的

三软件企业的认定标准设立于三软件企业的认定标准设立于 20002000 年其认年其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法高新认定办法

四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事四软件企业其覆盖范围明显偏小只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠特定软件项目的企业才是软件和高新的重叠范围范围

4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4444 高新企业的长期效应高新企业的长期效应

国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其国家重点扶持的高新技术有八大领域软件仅仅是其中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企中的一小部分高新企业的资格范围明显宽于软件企业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上业因此能获得高新企业税收优惠的企业在数量上也远远超过了软件企业也远远超过了软件企业

另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠另外从法律的严肃性来看高新企业的低税率优惠等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新等规定的效力远高于软件企业的优惠政策因为高新企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企企业的优惠政策来自于《企业所得税法》而软件企业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法业的优惠政策也仅仅是ldquo政策rdquo并没有上升到立法的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的的高度也就是说高新企业的优惠政策在相当长的时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未时间内不会有太大变动而软件企业的优惠政策在未来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此来的一段时间内则存在发生较大变动的可能性因此从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定从企业长期效益来看为求稳定发展应当及早认定高新资质高新资质

4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4545 企业税收筹划企业税收筹划

在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符在ldquo两免三减半rdquo的五年优惠期届满时符合上述合上述 1212类的软件企业可以申请认定为高新类的软件企业可以申请认定为高新技术企业如此可以再享受技术企业如此可以再享受 1515的企业所得的企业所得税优惠税率税优惠税率

同样具有软件项目的新设企业由于经营年同样具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年完全可以优先选择认定为软件限不满一年完全可以优先选择认定为软件企业以获得税收优惠待用满五年期的优企业以获得税收优惠待用满五年期的优惠政策后再行认定为高新企业如此才是惠政策后再行认定为高新企业如此才是最优化的方案使得企业获得最有利的优惠最优化的方案使得企业获得最有利的优惠政策政策

4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4646 案例分析案例分析

AA企业为企业为 20082008 年新成立的专门从事电子商务年新成立的专门从事电子商务软件开发的公司由于运作良好软件开发的公司由于运作良好 AA公司自公司自成立当年起开始盈利该公司企业所得税上成立当年起开始盈利该公司企业所得税上可以享受怎样的税收优惠可以享受怎样的税收优惠分析分析

AA 公司获得新办软件企业资格后自公司获得新办软件企业资格后自 20082008 年起获利按年起获利按照优惠政策该公司照优惠政策该公司 20082008 年年 20092009 年享受免缴所得税年享受免缴所得税的优惠两年免税期后自的优惠两年免税期后自 20102010 年起连续三年可按照年起连续三年可按照 2255 减半即减半即 125125 的优惠税率缴纳所得税在获得以上的优惠税率缴纳所得税在获得以上优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为优惠的同时应当关注企业高新资质的认定因为 20122012年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高年后软件企业的五年优惠政策将满该公司认定为高新技术企业从而可获得减按新技术企业从而可获得减按 1515 缴纳的所得税优惠缴纳的所得税优惠税率税率

4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

ndash 双软认定需一般时间二个半月1048708双软认定需一般时间二个半月1048708ndash 高新认定需高新认定需 6060 个工作日＋个工作日＋ 1515 个工作日折算个工作日折算一般时间近四个月一般时间近四个月

难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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4747 须注意的问题须注意的问题

注意注意ndash 认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708认定双软企业的时间mdashmdash公司设立起着手1048708ndash 认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用认定高新企业的时间mdashmdash在软件企业优惠政策用满之前满之前

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难点难点ndash 预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠预先进行合理的规划确保获取最大税收优惠

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