ШПАРГАЛКА РУКОВОДИТЕЛЯ №23...налог на прибыль Подарок...

ШПАРГАЛКА РУКОВОДИТЕЛЯ №23

Расширенный социальный пакет для сотрудников

информация подготовлена по состоянию на 08.02.2018г. www.dsvd.by

!

Расширенный социальный пакет: что это и зачем нужен?

www.dsvd.by шпаргалка №23: Расширенный социальный пакет для сотрудников

Расширенный социальный пакет (РСП) – социальные компенсации и льготы для сотрудников, не предусмотренные Трудовым Кодексом.

Зачем?- дополнительное материальное стимулирование;

- привлечение квалифицированных и опытных специалистов;

- снижение текучести кадров и т.д.

Предоставление соцпакета не является обязанностью нанимателя и зависит от его решения и финансовых возможностей.

Что может входить в расширенный соцпакет?

Питание (пицца, печенье, кофе, чай и т.д.)

Проезд к месту работы и обратно

Путёвки в санатории, дома отдыха, оздоровительные лагеря

Культурный досуг (билеты в театры, музеи, выставки, байдарки, пейнтбол и др.)

www.dsvd.by

Оздоровление (абонементы в спортивные клубы, тренажёрные залы, фитнес-центры, бассейн и т.д.)

Материальная помощь на оздоровление к отпуску

Подарки

Премии к праздникам

Обучение и др.

шпаргалка №23: Расширенный социальный пакет для сотрудников

Как организовать питание работников по РСП?

Ежемесячная денежная компенсация расходов на питание в виде матпомощи к ЗП. Пример: в организации коллективным договором предусмотрено, что наниматель ежемесячно доплачивает сотрудникам 50 руб. к зарплате для компенсации их расходов на питание в рабочее время.

Оплата услуг ресторанов/столовых по предоставлению питания работникам, в т. ч. доставки обедов в офис.Пример: организация заключает договор с рестораном по доставке обедов в офис и оплачивает услуги ресторана по безналу.

Покупка продуктов питания (вода, чай, кофе, печенье, фрукты и т д.) в офис и выдача их сотрудникам.На практике используют варианты:- организация оплачивает с р/с магазину за продукты, а магазин доставляет их в офис; - ответственный сотрудник покупает продукты питания для всех в офис по корпкарте и отчитывается по потраченным деньгам, составляя авансовый отчет с приложенными чеками;- ответственный сотрудник покупает продукты питания для всех в офис за счет личных средств, наниматель возмещает ему расходы по авансовому отчету с приложенными чеками.


Что надо учитывать при организации питания работников по РСП?

С расходов на питание возникают дополнительные налоги:1. Зарплатные налоги

- подоходный налог: расходы на соцвыплаты в пределах льготы не облагаются налогом, с суммы превышения лимита нужно заплатить налог по ставке 13%;* льгота - 1847 руб. для основных работников и 122 руб. для совместителей в год для 2018 г.

- ФСЗН, Белгосстрах - облагаются ФСЗН (35%), Белгосстрах (0,6%*).* стандартная ставка

2. Налог на прибыльРасходы на питание работников не уменьшают налог на прибыль.

3. НДС Питание работников в офисе считается собственным потреблением непроизводственного характера, т.е. реализации не происходит. Поэтому на стоимость такого питания НДС не начисляется. «Входной» НДС по приобретенным продуктам питания можно принять к вычету на основании ЭСЧФ или отнести на увеличение их стоимости.

Продукты питания можно списывать на проведение совещаний с контрагентами.

Так можно сэкономить на налогах - расходы на продукты, потраченные на проведение встреч, совещаний и т.д. учитываются в затратах для налога на прибыль; подоходным, ФСЗН и БГС не облагаются.

Важно правильно составить документы: необходимы приказ, программа мероприятия, смета расходов, отчет о проведении мероприятия.

+

www.dsvd.by

* Примеры производственной необходимости: - организация находится в местности, куда не ходит общественный транспорт;- график работы организации не соответствует расписанию движения общественного транспорта (например, рабочая смена заканчивается в 2.00, а общественный транспорт работает до 01.00).


Как организовать проезд к месту работы и обратно по РСП?

Проезд работников в рамках соцпакета можно организовать следующими способами:

1. Выдача проездных билетов

2. Выплата денежной компенсации

3. Доставка сотрудников к месту работы с привлечением транспортных организаций

В случае производственной необходимости* в доставке работников к месту работы- подоходного налога нет (кроме автомобилей-такси); - ФСЗН и Белгосстраха - нет; - расходы участвуют в налогообложении прибыли.

!

Что выгоднее по налогам?


Способ организации проезда

Подоходный налог

ФСЗН, Белгосстрах Облагается ли НДС?

Входящий НДС

Учитывается ли в затратах для налога на прибыль?

Выдача проездных билетов

в пределах льготы* не облагается, с суммы превыше-ния начисляется налог

облагается нет(п.2.16 ст.93 НК РБ)

не принимается к вычету (п.19.9 ст. 107 НК РБ)

нет

Выплата денежной компенсации

в пределах льготы* не облагается, с суммы превышения начисляется налог

облагается отсутствует отсутствует нет

Доставка работни-ков до места рабо-ты транспортом

не облагается (кроме автомоби-лей-такси) (п. 2.9 ст.153 НК РБ)

облагается нет принимается к вычету

нет

* льгота - 1847 руб. для основных работников и 122 руб. для совместителей в год для 2018 г.

Если в связи с работой необходимости нет, то проезд сотрудников - это социальная льгота.Какой вариант проезда выбрать, смотрите в таблице ниже:

Путёвки в санатории, дома отдыха, оздоровительные лагеря


Для кого Подоходный ФСЗН, БГС

Путёвки куплены нанимателем для сотрудников


облагается

Путёвки куплены для детей сотрудников до 18 лет

в пределах льготы для детей** не облага-ется, с суммы превышения начисляется налог

не облагается

Нанимателю необходимо учесть:

- Покупка путевок не учитывается в затратах для налога на прибыль, как и др. расходы на соцвыплаты;

- В зависимости от того, для кого путевки, возможны доп. налоги:

* льгота - 1847 руб. для основных работников и 122 руб. для совместителей в год для 2018 г.** льгота для детей - 705 руб. в год на каждого ребёнка* для 2018 г.

Культурный досуг и оздоровление работников

www.dsvd.by

Способы организации культурного досуга/оздоровления работников и членов их семей нанимателем:

Денежная компенсация расходов работников на посещение спортивных и культурных учреждений (бассейнов, спортивных центров, танцевальных школ и т.д.) - для этого необходимо составить приказ о порядке и условиях выплаты такой компенсации.

Покупка билетов в кино, музеи и т.д. и выдача их сотрудникам.

Проведение корпоративных мероприятий для работников и членов их семей: боулинг, игры в лазертаг, пейнтбол, катание на байдарках и т.д.

Оплата услуг медицинских центров.


Что надо учитывать при организации досуга и оздоровления работников?

www.dsvd.by

1. Расходы на соцвыплаты в рамках соцпакета не учитываются в затратах для налога на прибыль.

2. НДС:- приобретение билетов, абонементов и передача их работникам рассматривается как оплата услуг организацией для работников и членов их семей; НДС не возникает по льготе - п.2.16 ст.93 НК РБ. Соответственно суммы «входного» НДС к вычету не принимают (п.19.9 ст. 107 НК РБ) и относят на увеличение стоимости билетов.- приобретенные для корпоратива услуги* считаются собственным потреблением непроизводственного характера, поэтому НДС с реализации не начисляется, а «входной» НДС принимается к вычету.* аренда зала, услуги ведущего, услуги по организации игры в пейнтбол и т.д.

3. Подоходный налог расходы на соцвыплаты в пределах льготы не облагаются налогом, с суммы превышения лимита надо заплатить налог по ставке 13%.* льгота - 1847 руб. для основных работников и 122 руб. для совместителей в год для 2018 г.

4. ФСЗН, Белгосстрах – облагаются: 35% и 0,6%*:- денежная компенсация расходов работникам на посещение спортивных и культурных учреждений;- покупка билетов, абонементов для сотрудников;- оплата услуг медицинских центров для работников;


!

ВАЖНО

www.dsvd.by

По разъяснениям специалистов ФСЗН суммы, затраченные нанимателем на проведение корпоративных мероприятий* могут не облагаться ФСЗН и БГС.

Для этого необходимо:

- документально подтвердить расходы - т.е. должны быть договора, акты и т.д.;

- оформить пакет документов по проведению мероприятия: приказ, программа мероприятия, список участников, смета расходов, отчет.

* аренда зала, услуги ведущего и артистов, услуги по организации игры в лазертаг и т.д.


Материальная помощь на оздоровление к отпуску

www.dsvd.by

Подоходный налог ФСЗН, БГС


Не облагается **

Налогообложение:



** Важно знать: не облагается ФСЗН при одновременном соблюдении след. условий:- выплата такого вида материальной помощи документально предусмотрена нанимателем,- оформлен приказ на выплату и есть заявление от работника с просьбой оказать мат. помощь,- матпомощь выплачивается единовременно при предоставлении трудового отпуска.

Подарки, премии к праздникам: подоходный, ФСЗН, Белгосстрах

www.dsvd.by

Вид подарка Подоходный ФСЗН, БГС

Живые цветы не облагаются облагается

Конфеты, сувениры, др. подарки


облагаются

Премии к праздникам в пределах льготы* не облагается, с суммы превышения начисляется налог

облагаются

При покупке подарков для собственных сотрудников нанимателю важно знать



Подарки, премии к праздникам: «исходящий» НДС

www.dsvd.by

Подарок (выплата) НДС Создание ЭСЧФ

Цветы, конфеты, сувениры и иные подарки Облагается Требуется

Подарочные сертификаты Облагается (налоговая база равна нулю)

Не требуется

Изделия народных промыслов (в случае применения льготы)

Не облагается Не требуется

Билеты Не облагается* Не требуется

Премия, матпомощь Не облагается** Не требуется

* нет объекта налогообложения, т.к. вручение подарков рассматривают как оплату услугорганизацией для работников, согласно п.2.16 с.93 НК объекта НДС не возникает** НДС не облагаются, т.к. деньги не относятся к товарам (ч.4 п.3 ст.93 НК)


Подарки, премии к праздникам: «входной» НДС

www.dsvd.by

Подарок «Входной» НДС

Цветы, конфеты, сувениры и иные подарки Принимают к вычету

Билеты Относят на увеличение стоимости

Изделия народных промыслов (в случае применения льготы), подарочные сертификаты

Не предъявляется продавцами


Подарки, премии к праздникам: налог на прибыль

www.dsvd.by

Подарок Для расчета налога на прибыль включается:

в выручку от реализации в затраты в налоги из выручки

Продукция Себестоимость продукции, исчисленный НДС

Себестоимость продукции Исчисленный НДС

Покупные товары и материалы (цветы, конфеты и др.)

Стоимость приобретения активов, исчисленный НДС

Стоимость приобретения активов

Исчисленный НДС

Подарочные сертификаты Стоимость приобретения Стоимость приобретения НДС равен нулю

Изделия народных промыслов (если применена льгота по НДС)

Себестоимость продукции, стоимость приобретения активов

Себестоимость продукции, стоимость приобретения активов

НДС не исчисляют

Вывод: дополнительного налога на прибыль по подаркам не будет, т.к. доходы будут равны расходам.

Стоимость билетов, а также премии и матпомощь не учитывают в затратах для налога на прибыль


Обучение

www.dsvd.by

Варианты Пример Подоходный ФСЗН, БГС Налог на прибыль

обучение связано с деятельностью органи-зации

обучение сотрудника IT-компании англ. языку **

не облагается для работников по основно-му месту работы (п.2.14 ст.153 НК РБ)

не облагается затраты на обучениеуменьшают налог

обучение не связано с деятельностью органи-зации

мастер-класс по вяза-нию для сотрудниковIT-компании

в пределах льготы* не облагается, с суммы превышения начисляет-ся налог

облагается затраты на обучение не уменьшают налог

* льгота - 1847 руб. для основных работников и 122 руб. для совместителей в год для 2018 г.** должен быть приказ нанимателя о направлении работника на обучение, связанное с хозяйственной деятельностью организации


Большинство выплат соцпакета

www.dsvd.by

1. Не учитываются в затратах для налога на прибыль.

2. Дополнительного НДС как правило не возникает, т.к. действует льгота п.2.16 ст. 93 НК РБ или выплата не признается реализацией. Иногда «входной» НДС можно принять к вычету (см. слайды 2, 3, 5, 6).

3. Облагаются подоходным налогом только при превышении лимита - поэтому зачастую подоходного не возникает.

4. Как правило, облагаются ФСЗН и Белгосстрахом - 35%+0,6% сверху, что существенно увеличивает расходы нанимателя на соцпакет.

В шпаргалке мы рассмотрели наиболее встречающиеся блага для сотрудников.

Если наниматель собирается расширить социальный пакет, рекомендуем проконсультироваться с бухгалтером ;)

I


ШПАРГАЛКУ №23подготовили

Информация упрощена для понимания и не может быть использована как методичка.

При необходимости разъяснения более сложных ситуаций, обращайтесь к профессионалам.www.dsvd.by

ПОДСКАЗКИ: современный бухгалтерский сервис «Делай Свое Дело»

ОФОРМЛЕНИЕ: Рекламная студия Zeppelin

+375 17 221 93 33+375 29 146 66 90

ШПАРГАЛКА РУКОВОДИТЕЛЯ №23...налог на прибыль Подарок...

Documents