06-02-204 МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИep3.nuwm.edu.ua/8624/1/06-02-204.pdf · 2...

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Навчально-науковий інститут економіки та менеджменту

Кафедра обліку і аудиту

06-02-204

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до виконання практичних занять та самостійної роботи з навчальної дисципліни «Фінансовий облік 1, 2»

студентами спеціальності 071 «Облік і оподаткування»

Схвалено науково-методичною комісією зі спеціальності 071 «Облік і оподаткування» Протокол від 22 січня 2018 року № 7

Рівне 2018

2

Методичні вказівки до виконання практичних занять та самостійної роботи з навчальної дисципліни «Фінансовий облік 1,2» студентами спеціальності 071 «Облік і оподаткування»/ Н.М. Позняковська, Ю.В. Довгалець. – Рівне : НУВГП, 2018. – 79 с.

Упорядники: Н.М. Позняковська, к.е.н., доцент, Ю.В. Довгалець, ст.викладач кафедри обліку і аудиту

Відповідальний за випуск: Н.М. Позняковська, к.е.н., доцент, в.о. завідувача

кафедри обліку і аудиту

ЗМІСТ

1. Загальні положення ................................................................................................................................3 2. Практичні заняття ...................................................................................................................................5 3. Список рекомендованих джерел .........................................................................................................71 4. Зразок виконання практичного завдання……………………………………………………………73

Додатки ………………………………………………………..............................................................75

© Позняковська Н.М. Довгалець Ю.В., 2018 © НУВГП, 2018

3

1. Загальні положення

Дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності становлять основну інформаційну базу для прийняття

рішень керівництвом та забезпечення всіх членів суспільства достовірною, своєчасною та корисною інформацією про господарську діяльність підприємства. Дисципліна «Фінансовий облік 1, 2» включає питання оцінки та обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і ви-трат підприємства.

Викладання навчальної дисципліни «Фінансовий облік 1, 2» забезпечить такі результати навчання: усвідомлювати сутність об’єктів обліку (активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства)

та розуміти їх роль і місце в господарській діяльності; володіти методичним інструментарієм обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат

підприємств; демонструвати розуміння особливостей практики здійснення обліку активів, зобов’язань, капіталу,

доходів і витрат підприємств, установ та організацій різних форм власності, організаційно-правових форм господарювання та видів економічної діяльності..

Вивченню дисципліни передує отримання компетентностей з таких дисциплін, як «Бухгалтерський облік (загальна теорія)». Знання та навички з «Фінансовий облік 1, 2» допоможуть оволодіти компетентностями з «Облік і звітність в оподаткуванні», «Звітність підприємств», «Аудит», «Державний фінансовий контроль», знадобляться під час, проходження аналітичної практики, допоможуть успішно скласти комплексний державний іспит за фахом, написати та захистити бакалаврську роботу.

Метою дисципліни «Фінансовий облік 1, 2» є засвоєння знань з ведення обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства.

Завдання дисципліни «Фінансовий облік 1, 2» полягають у: − систематизації знань загальної теорії бухгалтерського обліку; − отриманні навичок з оцінки активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства; − формуванні вмінь з обліку за групами активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат. Предмет навчальної дисципліни – активи, зобов’язання, власний капітал, доходи і витрати

підприємства. Після вивчення дисципліни студенти повинні знати:

– нормативне регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні щодо активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства;

– загальні вимоги до бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні щодо активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства;

– порядок визнання, оцінки та відображення у обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства.

розуміти основи методики бухгалтерського обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства.

Студенти також повинні вміти: – застосовувати критерії визнання активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства; – визначати оцінку активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат підприємства; – відображати господарські операції з активами, зобов’язаннями, капіталом, доходами і витратами

підприємства на рахунках бухгалтерського обліку. Теми та зміст практичних занять узагальнено в таблиці 1.

Таблиця 1 Теми та зміст практичних занять

Тема Зміст Форма

контролю Год.

1 2 3 4 Змістовий модуль 1. Облік активів підприємства

Тема 2. Облік грошових коштів, фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості

Облік касових операцій. Облік операцій на рахунках в установах банків. Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями*. Облік поточної дебіторської заборгованості (за продукцію; з підзвітними особами, за іншими розрахунками). Розрахунок резерву сумнівних боргів. Складання первинних документів та облікових регістрів*

Письмове тестування

2

4

Тема Зміст Форма

контролю Год.

1 2 3 4 Тема 3. Облік запасів. Облік витрат виробництва

Визначення первісної вартості. Оцінка собівартості вибуття запасів*. Облік запасів. Визначення та оцінка витрат на виробництво. Облік прямих матеріальних витрат. Облік прямих витрат на оплату праці. Облік інших прямих витрат. Облік загальновиробничих витрат. Складання облікових регістрів*


4

Тема 4. Облік основних засобів та нематеріальних активів

Визначення первісної вартості основних засобів. Нарахування амортизації *. Облік операцій з основними засобами. Визначення первісної вартості нематеріальних активів. Знос нематеріальних активів*. Облік нематеріальних активів. Складання первинних документів та облікових регістрів*


4

Усього 10 Змістовий модуль 2. Облік зобов’язань, доходів, витрат, фінансових результатів і капіталу

підприємства Тема 5. Облік зобов’язань і забезпечень

Облік розрахунків з постачальниками. Облік кредитів банку*. Облік розрахунків з оплати праці та страхування. та облік розрахунків з бюджетом по податках та платежах. Облік забезпечень на відпустки, гарантійних забезпечень*

4

Тема 6. Облік доходів і витрат, фінансових результатів діяльності підприємства

Облік доходів і витрат операційної діяльності. Облік доходів і витрат фінансової діяльності*. Облік доходів і витрат іншої діяльності. Визначення і облік фінансових результатів діяльності підприємства


4

Тема 7. Облік власного капіталу

Облік зареєстрованого (пайового) капіталу. Облік резервного капіталу. Облік капіталу у дооцінках*. Облік додаткового капіталу*. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Облік неоплаченого капіталу. Облік вилученого капіталу*


2

Усього 10 Разом 20

*Питання, винесені на самостійне опрацювання для студентів заочної форми навчання Звіти про самостійну роботу не надаються. Вивчення відповідного матеріалу перевіряється під

час поточного та підсумкового контролю знань. Завдання для самостійної роботи студентів денної форми навчання, які не розглядаються на лекціях наведено в таблиці 2.

Таблиця 2 Завдання для самостійної роботи студентів

денної форми навчання, які не розглядаються на лекціях №

теми Назва теми Зміст питання Год.

1 2 3 4 1. Тема 1. Основи побудови

фінансового обліку Впровадження НПСБО в Україні. Плани рахунків бухгалтерського обліку для підприємств, установ і організацій, що застосовуються в Україні. Облікова політика підприємства

10

5

№ теми

Назва теми Зміст питання Год.

1 2 3 4

2. Тема 2. Облік грошових коштів, фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості

П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції». Застосування методу участі у капіталі для оцінки довгострокових фінансових інвестицій. П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість. Облік розрахунків з іншими дебіторами

5

3. Тема 3. Облік запасів. Облік витрат виробництва

П(С)БО 9 «Запаси». Оцінка запасів на дату балансу. Особливості обліку товарів. Інвентаризація запасів

5

4. Тема 4. Облік основних засобів та нематеріальних активів

П(С)БО 7 «Основні засоби». Облік ремонтів та модернізації основних засобів. Інвентаризація основних засобів. П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Переоцінка на дату балансу

5

5. Облік зобов’язань і забезпечень

П(С)БО 11 «Зобов’язання». Розрахунок теперішньої вартості. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язан-нями. Визначення та облік доплат, надбавок, інших виплат. Визначення та облік податку на прибуток

5

6. Тема 5. Облік доходів і витрат, фінансових результатів діяльності підприємства

П(С)БО 15 «Доходи». П(С)БО 16 «Витрати». Визначення та облік доходів майбутніх періодів

10

7. Тема 6. Облік власного капіталу

Визначення та облік додаткового капіталу підприємствами різних організаційно-правових форм. Облік капіталу у дооцінках

6

8. Тема 7. Фінансова звітність підприємства

Заповнення фінансових звітів 10

9. Разом 56

6

2. Практичні заняття

Основи побудови фінансового обліку

План заняття

1. Суб’єкти і об’єкти регулювання бухгалтерського обліку і фінансової звітності в Україні. 2. Загальні засади організації обліку на підприємстві. 3. Склад та елементи фінансової звітності. 4. Якісні характеристики, принципи підготовки фінансової звітності. 5. Класифікація елементів фінансової звітності.

Практичні завдання

Завдання 1. Необхідно:

0. На основі даних таблиці 1.1. скласти баланс на початок січня 2018 року. 1. Вказати кореспонденцію рахунків в журналі господарських операцій (табл. 1.2.) 2. На основі даних таблиць 1.1. та 1.2. сформувати оборотну відомість по синтетичним

рахункам (табл. 1.3.). 3. Використовуючи дані таблиці 1.3. заповнити баланс на кінець кварталу.

Таблиця 1.1 Перелік господарських засобів та їх джерел

станом на 1 січня 2018 року Господарські засоби та їх джерела Сума, грн.

1. 2.

Основні засоби 20 000

Нерозподілений прибуток ?

Резервний капітал 5 000

Заборгованість перед постачальниками 15 450

Знос основних засобів 2 500

Кошти на розрахунковому рахунку 10 000

Заборгованість перед бюджетом 2 000

Кошти в касі 250

Товари 4 740

Таблиця 1.2

Журнал господарських операцій підприємства ТОВ «Радість» за перший квартал 2018 року

№ з/п

Зміст господарських операцій підприємства Сума, грн. Кореспонденція

рахунків Дебет Кредит

1. 2. 3. 4. 5.

1. Надійшли кошти в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати та господарських потреб

1700

2. Придбано паливо Мануйловим В.П., ПДВ 20% 640 3. Нарахований ПДВ ?

4. Надійшли товари від постачальника на суму 1320 грн. (в т.ч. ПДВ)

?

5. Нарахований ПДВ ?

6. Відшкодовано з каси підприємства Мануйлову В.П. за придбане паливо

?

7. Виплачено з поточного рахунку постачальнику за придбані ?

ТЕМА 1.

7

№ з/п

Зміст господарських операцій підприємства Сума, грн. Кореспонденція

рахунків Дебет Кредит

1. 2. 3. 4. 5.

товари

8. Нарахована заробітна плата робітникам за виробництво продукції

10500

9. Нарахований єдиний соціальний внесок на заробітну плату робітників (36,82%)

?

10. Надійшла на склад готова продукція 4000 11. Виплачено заробітну плату 10 000 12. Реалізована готова продукція на суму 5000 грн. (в т. ч. ПДВ) ? 13. Нарахований ПДВ ? 14. Собівартість реалізації готової продукції 3 000 15. Надійшли кошти від покупців за реалізовану їм продукцію ? 16. Надійшли товари на виробництво 5 000 17. Оплачено заборгованість перед бюджетом 500

Таблиця 1.3

Оборотно-сальдова відомість підприємства ТОВ «Радість» за перший квартал 2018 року

Номер рахунка

Назва рахунка Сальдо на початок

кварталу Обороти за квартал

Сальдо на кінець кварталу

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Разом

8

Питання для самоконтролю: 1. З якою метою і які органи здійснюють регулювання бухгалтерського обліку в Україні? 2. До чиєї компетенції належать питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві? 3. Які права має підприємство щодо організації бухгалтерського обліку? 4. Що таке облікова політика? Хто її встановлює? 5. Що таке фінансова звітність? З якою метою її складають? 6. Що таке принцип бухгалтерського обліку? На яких принципах ґрунтується бухгалтерський

облік і фінансова звітність в Україні? 7. Які якісні характеристики повинна мати інформація, наведена у фінансовій звітності? 8. Що таке активи, зобов’язання, капітал? За яких умов вони мають відображатися у балансі?

Облік грошових коштів, фінансових інвестицій

та дебіторської заборгованості


1. Облік касових операцій. 2. Облік операцій на рахунках в установах банків. 3. Облік операцій з поточними фінансовими інвестиціями. 4. Облік поточної дебіторської заборгованості (за продукцію; з підзвітними особами, за

іншими розрахунками). 5. Розрахунок резерву сумнівних боргів. 6. Складання первинних документів та облікових регістрів


Завдання 1.

Необхідно:

1. У таблиці 2.1. скласти бухгалтерські проведення. 2. Вказати по кожній операції первинні документи. 3. Визначити залишок грошових коштів в касі підприємства на кінець робочого дня. 4. Використовуючи дані таблиці 2.1. заповнити листок касової книги.

Розв’язок:

Таблиця 2.1 Зареєстровані 03.01.2018р. касиром ТОВ «Радість» касові операції

№ з/п

Первинні документи

Зміст господарських операцій підприємства

Сума, грн. Кореспонденція

рахунків

Дебет Кредит

1. 2. 3. 4. 5. 6.

1. Залишок готівки в касі на початок дня 1580 2. Надійшли кошти з банку в касу підприємства

по чеку № 5565 500

3. Одержано готівку від покупця ТОВ «Профіль» за відвантажену продукцію

1800

4. Придбано акції ВАТ «Старт» 1250

5. Видано кошти під звіт менеджеру Швець В.П. на відрядження

350

6. Надійшла в касу виручка від продажу продукції через Потапенко О.В.

15200

ТЕМА 2.

Література [1, 7, 8, 9, 11, 26, 27, 28]

9

№ з/п



Сума, грн. Кореспонденція

рахунків


1. 2. 3. 4. 5. 6.

7. Виплачено дивіденди засновнику Шевчук Н.В.

7500

8. Видано під звіт бухгалтеру Івановій А.С. на купівлю офісного паперу

200

9. Повернена невикористана готівка під час відрядження економістом Волошиним І.І.

150

10. Надійшли в касу кошти від комірника складу Дмитренко В.С. як відшкодування вкрадених товарів

750

11. Погашена заборгованість по позиці механіком цеху 1 Радченко В.П.

1 500

12. Залишок готівки в касі на кінець дня ?

Залишок готівки на кінець робочого дня = Залишок готівки на початок робочого дня +

Надходження готівки за день – Видаток готівки за день ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Додаток 2 до Положення про ведення касових операцій у

національній валюті в Україні (пункт 25 розділу III)

Типова форма № КО-1

Ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України

__________________________________________________________ ________________________________________________________

(найменування підприємства/установи/організації)

Прибутковий касовий ордер № ___ від "__" ____________ 20 ___ року

л і

н і я в і

д

р і з

у

______________________________________ (найменування підприємства/установи/

організації)

Квитанція до прибуткового касового ордера № ___

від "__" _____________ 20__ р. Прийнято від __________________________ Підстава:____________________________________________________________________ Сума_______________________________________________________________________

(словами) _____________________________грн.__коп.

М.П.

Головний бухгалтер ______________________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Касир ________________________________ (підпис, прізвище, ініціали)

№ з/п

Кореспонду-ючий рахунок, субрахунок

Код аналі-тичного рахунку

Сума цифрами

Код цільового призначення

Примітки

1 2 3 4 5 6 Прийнято від _______________________________________ Підстава: __________________________________________ ___________________________________________________ Сума ___________________________________ грн.__ коп.

(словами)

Додатки: _________________________________________________ _________________________________________________ Головний бухгалтер_______________________________

(підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир ___________________________________

(підпис, прізвище, ініціали)

10




Ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій

України __________________________________________________________ ________________________________________________________



л і

н і я в і

д р і з у

______________________________________ (найменування підприємства/установи/ організації)

Квитанція

до прибуткового касового ордера № ___ від "__" _____________ 20__ р.

Прийнято від _______________________________ Підстава:___________________________________ ___________________________________________ Сума_______________________________________ ___________________________________________

(словами) _____________________________грн.__коп.

М.П. Головний бухгалтер ______________________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Касир ________________________________ (підпис, прізвище, ініціали)

№ з/п





Примітки

1 2 3 4 5 6

Прийнято від _______________________________________ Підстава: __________________________________________ ___________________________________________________ Сума ___________________________________ грн.__ коп.

(словами)








України __________________________________________________________ ________________________________________________________



л і

н і я в і

д р і з у


Квитанція



(словами) _____________________________грн.__коп.


№ з/п





Примітки

1 2 3 4 5 6


(словами)




11





України __________________________________________________________ ________________________________________________________



л і

н і я в і

д р і з у


Квитанція



(словами) _____________________________грн.__коп.


№ з/п





Примітки

1 2 3 4 5 6


(словами)








України __________________________________________________________ ________________________________________________________



л і

н і я в і

д р і з у


Квитанція



(словами) _____________________________грн.__коп.


№ з/п





Примітки

1 2 3 4 5 6


(словами)




12

Додаток 3 до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (пункт 26 розділу ІІІ)


________________________________________________ (найменування підприємства/установи/ організації)

Ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України __________________________________________

Видатковий касовий ордер від "___" ____________ 20__ року

№ з/п

Номер документа

Дата

складання

Кореспондуючий рахунок,

субрахунок

Код аналітичного

рахунку Сума


1 2 3 4 5 6 7

Видати ________________________________________________________________________________________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові) Підстава: _____________________________________________________________________________________________________________ Сума _______________________________________________________________________________________________________ грн ___ коп. (словами) Додаток:_______________________________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________

Керівник _____________________________ Головний бухгалтер ____________________________ (підпис, прізвище, ініціали) (підпис, прізвище, ініціали) Одержав: __________________________________________________________________________ грн __ коп. (словами) "___" ________________ 20__ року Підпис одержувача ___________________ За ___________________________________________________________________________________________________ (найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача) ______________________________________________________________________________________________________

Видав касир _______________________________________________ (підпис, прізвище, ініціали)






№ з/п


Дата

складання






1 2 3 4 5 6 7




13






№ з/п


Дата

складання






1 2 3 4 5 6 7









№ з/п


Дата

складання






1 2 3 4 5 6 7




14

до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні


Каса за "___" ____________ 20__ року Сторінка _____


Від кого отримано чи кому видано

Номер кореспон- дуючого рахунку,

субрахунку Надходження Видаток

Л і н і я в і д р і з у



Номер кореспон- дуючого рахунку,

субрахунку

Надход- ження

Вида-ток

1 2 3 4 5

Залишок на початок дня Х

1 2 3 4 5

Разом за день

_____________________

Залишок на кінець дня Х

у тому числі на зарплату Х

Касир _______________ (підпис)

Залишок у касовій книзі перевірив і документи у кількості ____________ прибуткових (словами) та ____________ видаткових одержав. (словами) Бухгалтер ____________________ (підпис)

____________________________________________ (найменування підприємства/установи/організації)

Ідентифікаційний код в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ___________________________________

Касова книга на 20__ рік

У цій книзі пронумеровано та прошнуровано ____ сторінок,

опечатано відбитком печатки М. П. Підпис

"___" ________________ 20_ року

15


1. Скласти бухгалтерські проведення у таблиці 2.2. 2. Вказати по кожній операції первинні документи. 3. Визначити залишок грошових коштів га поточному рахунку на кінець місяця. 4. Заповнити платіжні доручення.

Таблиця 2.2 Зареєстровані операції на поточному рахунку

ТОВ «Радість» у січні 2018 року

№ з/п


Зміст господарських операцій підприємства Сума, грн.

Кореспонденція рахунків


1. 2. 3. 4. 5. 6.

1. Залишок на поточному рахунку на початок звітного періоду 200000

2. Передано готівку з каси в банк 1 000 3. Надійшли грошові кошти від орендаря ТОВ «Вісла» 12 150 4. Погашено заборгованість засновників по внесках до

статутного капіталу 15 000

5. Внесені грошові кошти за продані основні засоби 5 000 6. Здійснено оплату товариству «Соло» за придбані необоротні

активи 11 500

7. Здійснено оплату приватній фірмі «Металіст» за послуги по встановленню основних засобів

700

8. Придбано довгострокові фінансові інвестиції 7 000 9. Виплачено штраф за перевищення ліміту готівки в касі ? 10. Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок 1 000

11. Погашена претензія, виставлена іншому підприємству 2 000

12. Сплачено внески на соціальне страхування 4 000 13. Залишок на розрахунковому рахунку на кінець звітного

періоду ?

Завдання 5. На основі завдань 1, та 2 заповнити реєстр синтетичного обліку грошових

коштів – Журнал 1 та відомості 1.1. та 1.2.

16

ПЛАТIЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № 0410001

вiд Одержано банком Платник

Код

Банк платника код банку ДЕБЕТ рах.№ СУМА

Отримувач

Код

КРЕДИТ рах.№

Банк отримувача код банку

Сума словами

Призначення платежу

Проведено банком

Підпис банку М.П. Підписи

17

ЗАТ

ВЕ

РД

ЖЕ

НО

на

казо

м М

ініс

терс

тва

фін

ансі

в У

краї

ни

від

29 г

рудн

я 20

00 р

. N 3

56

____

____

____

____

____

____

Під

приє

мст

во, о

рган

ізац

ія

Ж

УР

НА

Л 1

, в

ідом

ості

деб

етов

их

обор

отів

за

____

____

____

__ 2

0__

р. з

а р

ахун

кам

и 3

0 "

Кас

а", 3

1 "

Рах

унк

и в

бан

ках

", 3

3 "

Інш

і кош

ти"

, ан

аліт

ич

ні д

ані д

о р

ахун

ків

30,

31,

33

I. З

кр

еди

ту р

ахун

ку

30 "

Кас

а" в

деб

ет р

ахун

ків

Н

омер

за

пи

су

Дат

а зв

іту

кас

ир

а 31

"Р

аху-

н

ки

в

бан

ках

"

33 "

Інш

і к

ошти

"

36 "

Роз

рах

унк

и з

пок

упц

ям

и

та з

амов

ни

кам

и"

, 37

"Р

озр

ахун

ки

з р

ізн

им

и

дебі

тор

ами

", 6

3 "

Роз

рах

унк

и з

п

оста

чал

ьни

кам

и т

а п

ідр

ядн

ик

ами

"

66

"Р

озр

а-

хун

ки

з

опл

ати

п

рац

і"

84 "

Інш

і оп

ерац

ійн

і в

итр

ати

", 8

5 "

Інш

і за

трат

и"

91 "

Зага

льн

ови

роб

ни

чі в

итр

ати

",

92 "

Адм

ініс

трат

ив

ні в

итр

ати

", 9

3 "

Ви

трат

и н

а зб

ут"

, 94

"Ін

ші

ви

трат

и о

пер

ацій

ної

дія

льн

ості

", 9

5 "

Фін

ансо

ві в

итр

ати

", 9

7 "

Інш

і в

итр

ати

", 9

9 "

Над

зви

чай

ні

ви

трат

и"

14, 1

5, 3

0, 3

5, 3

9, 4

1, 4

5,

46, 4

8, 5

0, 5

1, 5

2, 5

3, 5

5,

60, 6

1, 6

2, 6

5, 6

7, 6

8, 6

9,

76

Усь

ого

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Усь

ого

В

ідм

ітки

18

II. В

ІДО

МІС

ТЬ

1.1

в д

ебет

рах

унк

у 30

"К

аса"

з к

ред

иту

рах

унк

ів

С

альд

о н

а п

очат

ок м

іся

ця

___

____

____

____

____

Ном

ер

зап

ису

Д

ата

звіт

у к

аси

ра

31 "

Рах

у-

нк

и в

ба

нк

ах"

34 "

Кор

отк

о-

стр

оков

і в

ексе

лі

одер

жан

і"

36 "

Роз

рах

унк

и з

п

окуп

ця

ми

та

зам

овн

ик

ами

", 3

7 "

Роз

рах

унк

и з

різ

ни

ми

де

біто

рам

и"

, 63

"Р

озр

ахун

ки

з

пос

тач

альн

ик

ами

та

під

ря

дни

кам

и"

66 "

Роз

ра-

ху

нк

и з

оп

лат

и

пр

аці"

70 "

Дох

оди

від

реа

ліз

ації

", 7

1 "

Інш

ий

оп

ерац

ійн

ий

дох

ід"

, 73

"Ін

ші ф

інан

сов

і дох

оди

", 7

4 "

Інш

і до

ходи

", 7

5 "

Над

зви

чай

ні д

оход

и"

, 76

"С

трах

ові п

лат

ежі"

14, 1

5, 1

6, 3

0, 4

1, 4

2, 4

5, 4

6, 4

8, 5

0,

52, 5

5, 6

0, 6

8, 6

9, 9

7 У

сьог

о

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Усь

ого

В

ідм

ітки

Усь

ого

за к

ред

ито

м _

____

____

__ з

а де

бето

м _

____

____

____

__

С

альд

о н

а к

інец

ь м

іся

ця

___

____

____

____

____

____

_

19

III.

З к

ред

иту

рах

унк

у 31

"Р

ахун

ки

в б

анк

ах"

в д

ебет

рах

унк

ів

Ном

ер

зап

ису

Д

ата

ви

пи

сок

ба

нк

у

30

"К

аса"

33

"Ін

ші

кош

ти"

36

"Р

озр

ахун

ки

з

пок

упц

ям

и т

а за

мов

ни

кам

и"

, 37

"Р

озр

ахун

ки

з

різ

ни

ми

деб

ітор

ами

",

63 "

Роз

рах

унк

и з

п

оста

чал

ьни

кам

и т

а п

ідр

ядн

ик

ами

"

64 "

Роз

ра-

ху

нк

и з

а п

одат

- к

ами

й

пл

ате-

ж

ами

"

84 "

Інш

і оп

ерац

ійн

і в

итр

ати

", 8

5 "

Інш

і за

трат

и"

91 "

Зага

льн

ови

роб

ни

чі в

итр

ати

", 9

2 "

Адм

ініс

трат

ив

ні в

итр

ати

", 9

3 "

Ви

трат

и н

а зб

ут"

, 94

"Ін

ші в

итр

ати

оп

ерац

ійн

ої д

іял

ьнос

ті"

, 95

"Ф

інан

сов

і в

итр

ати

", 9

7 "

Інш

і ви

трат

и"

, 99

"Н

адзв

ич

айн

і ви

трат

и"

14, 1

5, 1

8, 2

4, 3

1, 3

5, 3

9, 4

1,

45, 4

6, 4

7, 4

8, 5

0, 5

1, 5

2, 5

3,

55, 6

0, 6

1, 6

2, 6

5, 6

6, 6

7, 6

8,

69, 7

6

Усь

ого

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Усь

ого

В

ідм

ітки

20

IV. В

ІДО

МІС

ТЬ

1.2

в д

ебет

рах

унк

у 31

"Р

ахун

ки

в б

анк

ах"

з к

ред

иту

рах

унк

ів

С

альд

о н

а п

очат

ок м

іся

ця

___

____

____

Н

омер

за

пи

су

Дат

а в

ип

исо

к

бан

ку

30

"К

аса"

34

"К

орот

ко-

ст

рок

ові

век

сел

і од

ерж

ані"

36 "

Роз

рах

унк

и з

п

окуп

ця

ми

та

зам

овн

ик

ами

", 3

7 "

Роз

рах

унк

и з

різ

ни

ми

де

біто

рам

и"

, 63

"Р

озр

ахун

ки

з

пос

тач

альн

ик

ами

та

під

ря

дни

кам

и"

69 "

Дох

оди

м

айбу

тніх

п

еріо

дів

"

70 "

Дох

оди

від

реа

ліз

ації

", 7

1 "

Інш

ий

оп

ерац

ійн

ий

дох

ід"

, 73

"Ін

ші ф

інан

сов

і дох

оди

", 7

4 "

Інш

і дох

оди

", 7

5 "

Над

зви

чай

ні

дохо

ди"

, 76

"С

трах

ові п

лат

ежі"

14, 1

5, 1

6, 1

8, 3

1, 3

3, 3

5, 4

1, 4

2, 4

5, 4

6,

48, 5

0, 5

2, 5

5, 6

0, 6

4, 6

5, 6

6, 6

8, 9

7 У

сьог

о

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Усь

ого

В

ідм

ітки

Усь

ого

за к

ред

ито

м _

____

____

__ з

а де

бето

м _

____

____

____

__

С

альд

о н

а к

інец

ь м

іся

ця

___

____

____

____

____

____

____

__

21

V. З

кр

еди

ту р

ахун

ку

33 "

Інш

і кош

ти"

в д

ебет

рах

унк

ів

Н

омер

за

пи

су

Дат

а в

ип

исо

к

бан

ку

(зал

у к

аси

ра)

31 "

Рах

у-

нк

и в

ба

нк

ах"

37

"Р

озр

а-

хун

ки

з

різ

ни

ми

де

біто

- р

ами

"

60 "

Кор

отк

о-

стр

оков

і п

ози

ки

"

66

"Р

озр

а-

хун

ки

з

опл

ати

п

рац

і"

84 "

Інш

і оп

ерац

ійн

і в

итр

ати

", 8

5 "

Інш

і за

трат

и"

92 "

Адм

ініс

трат

ив

ні в

итр

ати

",

93 "

Ви

трат

и н

а зб

ут"

, 94

"Ін

ші

ви

трат

и о

пер

ацій

ної

дія

льн

ості

",

99 "

Над

зви

чай

ні в

итр

ати

"

15 "

Кап

італ

ьні і

нв

ести

ції

", 1

8 "

Інш

і н

еобо

рот

ні а

кти

ви

", 5

0 "

Дов

гост

рок

ові

поз

ик

и"

, 68

"Р

озр

ахун

ки

за

інш

им

и

опер

ація

ми

"

Усь

ого

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

N

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

Усь

ого

В

ідм

ітки

22

VI.

ВІД

ОМ

ІСТ

Ь 1

.3 в

деб

ет р

ахун

ку

33 "

Інш

і кош

ти"

з к

ред

иту

рах

унк

ів

С

альд

о н

а п

очат

ок м

іся

ця

___

____

____

____

__

Ном

ер

зап

ису

Д

ата

ви

пи

сок

ба

нк

у (з

віт

у к

аси

ра)

16 "

Дов

го-

стр

оков

а де

біто

р-

ськ

а за

бор

го-

ван

ість

"

30 "

Кас

а"

31

"Р

ахун

ки

в

бан

ках

"

37 "

Роз

рах

унк

и

з р

ізн

им

и

дебі

тор

ами

"

50 "

Дов

го-

стр

оков

і п

ози

ки

"

60 "

Кор

отк

о-

стр

оков

і п

ози

ки

"

68 "

Роз

рах

унк

и

за ін

ши

ми

оп

ерац

іям

и"

N

N

N

Усь

ого

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

Усь

ого

Від

міт

ки

Усь

ого

за к

ред

ито

м _

____

____

__ з

а де

бето

м _

____

____

____

__

С

альд

о н

а к

інец

ь м

іся

ця

___

____

____

____

____

____

__

23

VII

. АН

АЛ

ІТИ

ЧН

І Д

АН

І Д

О Р

АХ

УН

КІВ

30,

31,

33

N п

ор.

Най

мен

уван

ня

рах

унк

у (с

убр

ахун

ку)

Н

адій

шл

о за

міс

яц

ь в

ід

Усь

ого

над

ій-

шл

о за

м

іся

ць

Усь

ого

з п

очат

ку

рок

у

Ви

трач

ено

за м

іся

ць

на

Усь

ого

ви

тра-

ч

ено

за

міс

яц

ь

Усь

ого

з п

очат

ку

рок

у оп

ерац

ійн

ої д

іял

ьнос

ті

інв

ести

- ц

ійн

ої

дія

ль-

н

ості

фін

ан-

сов

ої

дія

ль-

н

ості

опер

ацій

ну

дія

льн

ість

ін

вес

- ти

цій

ну

дія

ль-

н

ість

фін

ан-

сов

у ді

ял

ь-

ніс

ть

нер

еал

і-

зов

ани

х к

урсо

ви

х р

ізн

иц

ь

нер

еал

і-

зов

ані

кур

сов

і р

ізн

иц

і

1 30

1 "К

аса

в на

ціон

альн

ій

валю

ті"

2 30

2 "К

аса

в ін

озем

ній

валю

ті"

3

4 У

сьог

о за

рах

унк

ом 3

0 "

Кас

а"

(сум

а ря

дків

1 -

3)

5 31

1 "П

оточ

ні р

ахун

ки в

на

ціон

альн

ій в

алю

ті"

6 31

2 "П

оточ

ні р

ахун

ки в

ін

озем

ній

валю

ті"

7 31

3 "І

нші р

ахун

ки в

ба

нку

в на

ціон

альн

ій

валю

ті"

8 31

4 "І

нші р

ахун

ки в

ба

нку

в ін

озем

ній

валю

ті"

9

10

Усь

ого

за р

ахун

ком

31

"Р

ахун

ки

в б

анк

ах"

(с

ума

рядк

ів 5

- 9

)

24

11

333

"Гро

шов

і кош

ти в

дор

озі в

на

ціон

альн

ій в

алю

ті"

12

334

"Гро

шов

і кош

ти в

дор

озі в

ін

озем

ній

валю

ті"

13

14

Усь

ого

(сум

а ря

дків

11

- 13

)

ЖУ

РН

АЛ

ЗА

КІН

ЧЕ

НО

"__

_" _

____

____

____

__ 2

0__

р.

У Г

олов

ній

кн

изі

сум

и о

бор

отів

від

обр

ажен

о "

___"

___

____

____

____

20_

_ р

. В

ик

онав

ець

____

____

____

____

____

____

____

_

(пі

дпис

) Г

олов

ни

й б

ухга

лте

р _

____

____

____

____

____

_

(п

ідпи

с)

25

Завдання 3. На основі листка касової книги (таблиця 2.3.) скласти журнал господарських операцій. Результати оформити в таблиці 2.4.

Розвязок: Таблиця 2.3

Витяг з касової книги ТОВ «Радість»

Каса за "_25__" ____жовтня________ 20_17_ р. Сторінка __95___



Номер кореспон- дуючого рахунка,

субрахунка

Надходження Видаток

Л і н і я в і д р і з у



Номер кореспон- дуючого рахунка,

субрахунка

Надход- ження

Вида-ток

1 2 3 4 5

Залишок на початок дня 4000,00 Х

1 2 3 4 5

155 По чеку № 3456547

311 1700,00 -

156 ПФ «Айком» ч\з Самойлюк К.П.

361 4500,00 -

87 Азонов К.С. 372 - 1700,00

88 Квитанція №5678

311 - 2500,00

6200,00 4200,00 Разом за день

6200,00 4200,00

_____________________

Залишок на кінець дня 6000,00 Х

у тому числі на зарплату − Х

Касир _______Самойлюк________ (підпис)

Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості _____два______ прибуткових (словами) та _два________ видаткових одержав. (словами) Бухгалтер ___Христюк ______ (підпис)

Таблиця 2.4

Зареєстровані операції в касі ТОВ «Радість» 25 жовтня 2018 року

№ з/п

Первинні документи Зміст господарських операцій підприємства Сума,

грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2. 3. 4.

26

Завдання 4. Працівник ТОВ «Радість» Пономаренко Іван Іванович, який працює на посаді менеджера

виїхав 14.05.2018р. у відрядження в Київ з Рівного (на основі наказу №53 від 13.05.2018р.). Його завдання – укладання договору купівлі – продажу з ТОВ «Старт». Працівнику перед виїздом був виданий аванс з каси підприємства в розмірі 2600 грн. Згідно даних квитків в Київ Понамаренко прибув 15.05.2018р., виїхав 17.05.2018р., прибув у

Рівне 17.05.2018р. В бухгалтерію підприємства ТОВ «Радість» працівник додав наступні документи: • квитки на проїзд – 400 грн. (в т.ч. ПДВ). • квитанція готелю – 5200 грн. (в т.ч. ПДВ). Згідно наказу розмір добових на підприємстві ТОВ «Радість» становить 250 грн. в день. Необхідно:

1. Визначити розмір витрат працівника у відрядженні. 2. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку (табл.2.5). 3. На основі даних задачі заповнити авансовий звіт №33.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця 2.5 Журнал господарських операцій

ТОВ «Радість»

№ з/п Дата здійснення операції




1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2. 3. 4. 5.

Завдання 5. Економісту ТОВ «Радість» Сидоренко В.П. 18.05.2018р. за розпорядженням керівника були

видані кошти з каси підприємства на господарські витрати (купівлю бланкової продукції та матеріалів) в сумі 3000 грн.

До авансового звіту Сидоренко В.П. прикладені: • квитанція КП РБНТ від 18.05.2018р. на суму 1228 грн. (в т.ч. ПДВ) на закупівлю бланків

для бухгалтерії . • Чек ПФ „Юнісон” від 18.05.2018р. на суму 600 грн. (в т.ч. ПДВ) на придбання матеріалів. Необхідно:

1. Визначити розмір відшкодування працівника. 2. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку (табл.2.6). 3. На основі даних задачі заповнити авансовий звіт № 75.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

27

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________







1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2. 3. 4. 5. 6.

Завдання 6. На 01.05.2018р. підприємство ТОВ «Радість» має кредиторську заборгованість перед

працівником Юрченко В.І. в сумі 700 грн., яка виникла 25.04.2018р. 20.05.2018р. Юрченко В.І. з каси підприємства було видано 530 грн. в погашення

заборгованості. Необхідно:

1. Відобразити операцію в обліку (табл. 2.7). 2. Використовуючи дані завдань 4, 5 та 6 заповнити відомість 3.2.







1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2.

Питання для самоконтролю:

1. Дайте визначення еквівалентів грошових коштів? 2. Яким чином встановлюється ліміт залишку готівки в касі підприємства? 3. В яких статтях звітності відображається інформація про грошові кошти підприємства? 4. Назвіть типові бухгалтерські проведення з обліку операцій в касі та на поточному

рахунку підприємства? 5. Назвіть типові бухгалтерські проведення під час придбання облігацій з премією та

дисконтом? 6. Назвіть визначення наступних термінів: дебітори та дебіторська заборгованість? 7. Назвіть класифікації дебіторської заборгованості за різними ознаками? 8. Як оцінюється дебіторська заборгованість в обліку та звітності? 9. Назвіть методи створення резерву сумнівних боргів? 10. Яким чином оформлюються розрахунки з підзвітними особами у первинному та

синтетичному обліку?

Література [1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30]

ЗА

ТВ

ЕР

ДЖ

ЕН

О

Нак

аз М

ініс

терс

тва

фін

ансі

в У

краї

ни

28/0

9/20

15 №

841

(у

ред

акц

ії на

казу

Мін

істе

рств

а ф

інан

сів

Укр

аїни

10

.03.

2018

№ 3

50)

Звіт

пр

о в

ик

ори

стан

ня

кош

тів

, ви

дан

их

на

від

ря

джен

ня

або

під

зв

іт

№__

____

від

___

___2

0__

рок

у Н

айм

енув

ання

под

атко

вого

аген

та

Зв

іт з

атве

рдж

ено

в су

мі

К

од з

а Є

ДР

ПО

У

Від

діл

Пос

ада

(сл

овам

и)

Ц

ех

Про

фес

ія

Кер

івни

к

(під

пис)

"_

__"_

____

____

____

_20_

__ро

ку

П

.І.Б

.

Под

атко

вий

ном

ер (

або

сері

я і н

омер

пас

порт

а*)

Звіт

пер

евір

ено

РОЗПИСКА. Прийнятий на перевірку від _______________ авансовий звіт ______20__ року. На

суму______грн. Документів______. Підпис_______

____

____

____

____

__гр

н

"_

____

"___

____

__20

__ р

оку

П

ризн

ачен

ня а

ванс

у Б

ухга

лтер

____

____

____

__

С

ума

(грн

, коп

.)

Деб

ет

Кр

еди

т С

ума

(гр

н, к

оп.)

За

лиш

ок п

опер

едн

ього

ава

нсу

Пер

евит

рата

Оде

ржан

о (в

ід к

ого,

№ т

а да

та)

1.

2.

3.

У

сьог

о от

рим

ано

В

итр

ачен

о

Зали

шок

П

ерев

итра

та

Д

одат

ок

доку

мен

тів

За

лиш

ок у

несе

ний

в

сум

і

гр

н, к

оп.

за

касо

вим

орд

ером

№__

___в

ід__

___2

0__

року

П

ерев

итра

та в

идан

а пл

атіж

ним

дор

учен

ням

"_

__"_

____

____

____

_20_

__ р

оку

Під

пис

Пер

елік

док

умен

тів

наве

дено

на

звор

оті.

Пр

и н

епов

ерн

енн

і сум

и н

адм

іру

витр

ачен

их

кош

тів

пр

отя

гом

зві

тног

о м

іся

ця,

на

яки

й п

ри

пад

ає г

ран

ич

ни

й

тер

мін

пов

ерн

енн

я:

Сум

а п

одат

ку

____

___

(гр

н, к

оп.)

= н

епов

ерн

ута

сум

а**

____

____

(гр

н, к

оп.)

х c

тав

ка

под

атк

у***

___

: 10

0

Під

пи

с ос

оби

, як

а ск

лал

а р

озр

ахун

ок _

____

____

_ Д

ата

скл

адан

ня

роз

рах

унк

у __

____

___

20__

рок

у

З р

озр

ахун

ком

озн

айом

лен

ий

: п

ідп

ис

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ да

та _

____

____

____

_

(прі

звищ

е, ім

'я, п

о ба

тько

ві)

* С

ерія

та н

ом

ер п

аспо

рта

дл

я ф

ізи

чни

х о

сіб

, які

чер

ез

сво

ї ре

ліг

ійні пер

еко

нанн

я в

ідм

овил

ись в

ід п

ри

йн

ятт

я р

еєстр

ац

ійн

ого

ном

ера о

бл

іково

ї ка

ртки

пл

атн

ика

по

датк

ів т

а п

овід

ом

ил

и п

ро ц

е в

ідповід

ний

контр

ол

юю

чи

й о

рга

н і м

аю

ть в

ідм

ітку

у п

аспо

рті

. **

Сум

а ро

зрах

овує

ться

з у

раху

ванн

ям п

ункт

у 16

4.5

стат

ті 1

64 р

озді

лу I

V П

одат

ково

го к

одек

су У

краї

ни.

***

Ста

вка

пода

тку

відп

овід

но д

о пу

нкту

167

.1 с

татт

і 167

роз

ділу

ІV

Под

атко

вого

ко

декс

у У

краї

ни.

Зв

орот

ний

бік

29

.№ з

/п

Дат

а

док

умен

та

Ком

у, з

а щ

о і н

а п

ідст

аві я

ког

о до

кум

ента

зап

лач

ено

С

ума

(г

рн

, к

оп.)

Д

ебет

р

ахун

ку

Усь

ого

Під

пис

підз

вітн

ої о

соби

____

____

____

____

____

___

____

____

20__

_ ро

ку

30

ЗА

ТВ

ЕР

ДЖ

ЕН

О

Нак

аз М

ініс

терс

тва

фін

ансі

в У

краї

ни

28/0

9/20

15 №

841

(у

ред

акц

ії на

казу

Мін

істе

рств

а ф

інан

сів

Укр

аїни

10

.03.

2018

№ 3

50)

Звіт

пр

о в

ик

ори

стан

ня

кош

тів

, ви

дан

их

на

від

ря

джен

ня

або

під

зв

іт

№__

____

від

___

___2

0__

рок

у Н

айм

енув

ання

под

атко

вого

аген

та

Зв

іт з

атве

рдж

ено

в су

мі

К

од з

а Є

ДР

ПО

У

Від

діл

Пос

ада

(сл

овам

и)

Ц

ех

Про

фес

ія

Кер

івни

к

(під

пис)

"_

__"_

____

____

____

_20_

__ро

ку

П

.І.Б

.

Под

атко

вий

ном

ер (

або

сері

я і н

омер

пас

порт

а*)

Звіт

пер

евір

ено

РОЗПИСКА. Прийнятий на перевірку від _______________ авансовий звіт ______20__ року. На

суму______грн. Документів______. Підпис_______

____

____

____

____

__гр

н

"_

____

"___

____

__20

__ р

оку

П

ризн

ачен

ня а

ванс

у Б

ухга

лтер

____

____

____

__

С

ума

(грн

, коп

.)

Деб

ет

Кр

еди

т С

ума

(гр

н, к

оп.)

За

лиш

ок п

опер

едн

ього

ава

нсу

Пер

евит

рата

Оде

ржан

о (в

ід к

ого,

№ т

а да

та)

1.

2.

3.

У

сьог

о от

рим

ано

В

итр

ачен

о

Зали

шок

П

ерев

итра

та

Д

одат

ок

доку

мен

тів

За

лиш

ок у

несе

ний

в

сум

і

гр

н, к

оп.

за

касо

вим

орд

ером

№__

___в

ід__

___2

0__

року

П

ерев

итра

та в

идан

а пл

атіж

ним

дор

учен

ням

"_

__"_

____

____

____

_20_

__ р

оку

Під

пис

Пер

елік

док

умен

тів

наве

дено

на

звор

оті.

Пр

и н

епов

ерн

енн

і сум

и н

адм

іру

витр

ачен

их

кош

тів

пр

отя

гом

зві

тног

о м

іся

ця,

на

яки

й п

ри

пад

ає г

ран

ич

ни

й

тер

мін

пов

ерн

енн

я:

Сум

а п

одат

ку

____

___

(гр

н, к

оп.)

= н

епов

ерн

ута

сум

а**

____

____

(гр

н, к

оп.)

х c

тав

ка

под

атк

у***

___

: 10

0

Під

пи

с ос

оби

, як

а ск

лал

а р

озр

ахун

ок _

____

____

_ Д

ата

скл

адан

ня

роз

рах

унк

у __

____

___

20__

рок

у

З р

озр

ахун

ком

озн

айом

лен

ий

: п

ідп

ис

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ да

та _

____

____

____

_

(прі

звищ

е, ім

'я, п

о ба

тько

ві)

* С

ерія

та н

ом

ер п

аспо

рта

дл

я ф

ізи

чни

х о

сіб

, які

чер

ез

сво

ї ре

ліг

ійні пер

еко

нанн

я в

ідм

овил

ись в

ід п

ри

йн

ятт

я р

еєстр

ац

ійн

ого

ном

ера о

бл

іково

ї ка

ртки

пл

атн

ика

по

датк

ів т

а п

овід

ом

ил

и п

ро ц

е в

ідповід

ний

контр

ол

юю

чи

й о

рга

н і м

аю

ть в

ідм

ітку

у п

аспо

рті

. **

Сум

а ро

зрах

овує

ться

з у

раху

ванн

ям п

ункт

у 16

4.5

стат

ті 1

64 р

озді

лу I

V П

одат

ково

го к

одек

су У

краї

ни.

***

Ста

вка

пода

тку

відп

овід

но д

о пу

нкту

167

.1 с

татт

і 167

роз

ділу

ІV

Под

атко

вого

ко

декс

у У

краї

ни.

Зв

орот

ний

бік

31

.№ з

/п

Дат

а

док

умен

та

Ком

у, з

а щ

о і н

а п

ідст

аві я

ког

о до

кум

ента

зап

лач

ено

С

ума

(г

рн

, к

оп.)

Д

ебет

р

ахун

ку

Усь

ого

Під

пис

підз

вітн

ої о

соби

____

____

____

____

____

___

____

____

20__

_ ро

ку

32

Від

оміс

ть 3

.2 а

нал

іти

чн

ого

обл

іку

роз

рах

унк

ів з

різ

ни

ми

деб

ітор

ами

(до

рах

унк

а 37

) за

___

____

____

____

____

____

____

_20_

__р.

Ном

ер

зап

ису

Ном

ер

док

уме

нта

Най

мен

уван

ня

дебі

тор

а р

ахун

ка

(під

звіт

на

особ

а, н

азва

ор

ган

ізац

ії, і

т.д

.)

Зал

иш

ок н

а п

очат

ок м

ісяц

я У

деб

ет р

ахун

ка

37 з

кр

еди

ту р

ахун

ків

10

,20,

23,3

0,31

У

кр

еди

т р

ахун

ка

37 з

деб

ету

раху

нк

ів

10,1

1,23

,91,

92

Зал

иш

ок н

а к

інец

ь м

ісяц

я

Дат

а ви

ни

кн

енн

я за

бор

гова

нос

ті

Дт

Кт

Дат

а №

№

Р

азом

по

дебе

ту

Дат

а №

№

№

№

Раз

ом

по

кр

еди

ту

Дт

Кт

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11

.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

Усь

ого

по р

ахун

ку 3

7

«___

__»

____

____

____

_20_

__р.

В

икон

авец

ь __

____

____

____

____

___

33

Облік запасів. Облік витрат виробництва.


1. Визначення первісної вартості. 2. Оцінка собівартості вибуття запасів. 3. Облік запасів. 4. Визначення та оцінка витрат на виробництво. 5. Облік прямих матеріальних витрат. 6. Облік прямих витрат на оплату праці. 7. Облік інших прямих витрат. 8. Облік загальновиробничих витрат. 9. Складання облікових регістрів.


Завдання 1. Таблиця 3.1

Метод собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО Дані товарно-матеріальних цінностей

складу №1 ТОВ «Радість»

№ з/п

Дата Зміст господарських операцій Кількість,

од. Ціна, грн.

Сума, грн. Транспортно-заготівельні

витрати, грн. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1. 1 квітня На складі знаходилось: - інструмент, од. 1 000 25,00 ? 100,0

2. 06 квітня Використано у виробництві на загальновиробничі потреби

500 ? ? ?

3. 07 квітня Реалізовано ТОВ «Сервіс» інструмент, по 40 грн. за од. (в т. ч. ПДВ)

400 ? ? ?

4. 10 квітня Придбано підзвітною особою інструмент

2000 25,50 ? 200,0

5. 17 квітня Використано на виробничі потреби 1400 ? ? ?

6. 19 квітня Використано на адміністративні потреби

500 ? ? ?

7. 30 квітня Залишок на складі на кінець місяця ? ? ? ?

Необхідно:

1. Визначити собівартість вибуття запасів методами ФІФО та середньозваженої собівартості. 2. Визначити середній відсоток транспортно-заготівельних витрат. Списати транспортно-

заготівельні витрати. 3. Відобразити наведені операції (табл. 3.1.) на рахунках бухгалтерського обліку. 4. Визначити собівартість залишку запасів на складі на кінець місяця.

1. Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат = ___________________________________



№ з/п

Дата здійснення операції

Первинний документ


Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

ТЕМА 3.

34

№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

Метод середньозваженої собівартості:

Таблиця 3.3 Дані товарно-матеріальних цінностей

складу №1 ТОВ «Радість» на початок місяця

№ з/п

Дата Зміст господарських операцій Кількість,

кг Ціна, грн.

Сума, грн. Транспортно-заготівельні

витрати, грн.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1. На складі знаходилось: цукор 2 000 13,00 ? 200,0

2. 05 квітня Придбано цукор у ПФ «Зернятко» 5000 13,50 ? 150,0

3. 06 квітня Використано у виробництві 2700 ? ? ?

4. 07 квітня Реалізовано ТОВ «Сервіс» цукор, по 15 грн. за кг (в т. ч. ПДВ)

1 000 ? ? ?

5. 10 квітня Придбано підзвітною особою 7500 13,05 ? 300,0

6. 17 квітня Використано на загальновиробничі потреби

6000 ? ? ?

7. 19 квітня Використано на виробництво 4000 ? ? ?

8. 30 квітня Залишок на складі на кінець місяця ? ? ? ?

1. Середня ціна по цукру_______________________________________________________________ 2.Середній відсоток транспортно-заготівельних витрат (цукор) = ____________________________ ____________________________________________________________________________________

35



№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

Завдання 2. Необхідно: Використовуючи дані завдання 1 та додаткові дані заповнити: 1. Картку складського обліку № 2513 від 12.04.2018р.: цукор оприбуткований на складі №1

на підставі прибуткового ордера № 67 від 12.04.2018р. комірником Федьком Ф.П. (номенклатурний номер 002513) (табл. 3.3.)

2. Лімітно-забірну картку (накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів) №22 від 19.04.2018 року на відпуск на виробництво (табл. 3.3.).

36

Т

ип

ова

фор

ма

№ М

-12

____

____

____

____

____

____

____

__

п

ідпр

иєм

ство

, орг

аніз

ація

ЗА

ТВ

ЕР

ДЖ

ЕН

А

нака

зом

Мін

стат

у У

краї

ни

від

21.0

6.96

р. №

193

Ід

енти

фік

ацій

ний

код

ЄД

РП

ОУ

К

од з

а У

КУ

Д

К

АР

ТК

А №

___

_ С

КЛ

АД

СЬ

КО

ГО

ОБ

ЛІК

У М

АТ

ЕР

ІАЛ

ІВ

Ск

лад

Міс

це

збер

іган

ня

Мар

ка

Сор

т П

роф

іль

Роз

мір

Ном

ен-

кл

атур

- н

ий

н

омер

Оди

ни

ця

ви

мір

у

Цін

а Н

орм

а за

пас

у ст

елаж

к

омір

ка

код

н

айм

енув

анн

я

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

Най

мен

уван

ня

мат

еріа

лу

Дор

огоц

інн

ий

мет

ал

Ном

ер р

ядк

а

у ф

. № 2

-ДМ

, дод

. до

ф. ф

. № 2

-ДМ

і №

4-Д

М

Най

мен

уван

ня

Ви

д М

аса,

г

Ном

ер п

асп

орта

13

14

15

16

17

Д

ата

зап

ису

Н

омер

до

кум

ента

Н

омер

за

пор

ядк

ом

Від

ког

о од

ерж

ано

чи

ком

у в

ідп

ущен

о П

ри

буто

к

Ви

дато

к

Зал

иш

ок

Кон

трол

ь (п

ідп

ис,

да

та)

18

19

20

21

22

23

24

25

37

Дат

а за

пи

су

Ном

ер

док

умен

та

Ном

ер з

а п

оря

дком

В

ід к

ого

одер

жан

о ч

и к

ому

від

пущ

ено

Пр

ибу

ток

В

ида

ток

За

ли

шок

К

онтр

оль

(під

пи

с,

дата

)

18

19

20

21

22

23

24

25

38

____

____

____

____

____

____

____

__

п

ідпр

иєм

ство

, орг

аніз

ація

Т

ип

ова

фор

ма

№ М

-9

Іден

тиф

ікац

ійни

й ко

д Є

ДР

ПО

У

Затв

ердж

ена

на

казо

м М

інст

ату

Укр

аїни

ві

д 21

.06.

96 р

. № 1

93

К

од з

а У

КУ

Д

Ном

ер

док

умен

та

Міс

яц

ь, р

ік

Код

К

орес

пон

дую

чи

й р

ахун

ок

Л

ІМІТ

НО

-ЗА

БІР

НА

КА

РТ

КА

в

иду

оп

ерац

ії

від

пр

авн

ик

а од

ерж

увач

а р

ахун

ок,

субр

ахун

ок

код

ан

аліт

ич

ног

о об

лік

у

Номер за порядком

Кор

есп

онду

юч

ий

рах

унок

М

атер

іал

ьні

цін

нос

ті

Оди

ни

ця

в

им

іру

Ліміт

Від

пущ

ено

Пов

ерн

ено

кіл

ькіс

ть

Всього відпущено з урахуванням повернення

Ціна

Сума

Порядковий номер запису за складською картотекою

кіл

ькіс

ть

Залишок ліміту

кіл

ькіс

ть


кіл

ькіс

ть


кіл

ькіс

ть


дата

підпис завідуючого складом чи одержувача

рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку

найменування, сорт, розмір, марка

номенклатурний номер

код

найменування

дата


дата


дата


дата


1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

В

сьог

о за

писі

в за

лім

ітно

-заб

ірно

ю к

артк

ою

Н

ачал

ьник

від

ділу

, яки

й вс

тано

вив

лім

іт

Нач

альн

ик п

ідро

зділ

у, я

кий

одер

жав

мат

еріа

льні

цін

ност

і

Заві

дую

чий

скла

дом

39

Таблиця 3.5 Дані для заповнення

Показник Продавець

ТОВ «Сервіс» Покупець

ПАТ «Арго»

Банк Укрсоцбанк м. Рівне Укрсоцбанк м. Рівне Номер поточного рахунку 123 456 789 111 11 210 546 648 555 44 Код банку 333 012 333 012 Код підприємства ЄДРПОУ 223 344 55 225 13 21 Номер свідоцтва про реєстрацію ПДВ 255 65 517 246 70 618 ЗКПОУ 77012 75013 Рахунок №715 від 12.04.2018р.

Накладна № 485 від 12.04.2018р.

Податкова накладна № 577 від 12.04.2018р.

Завдання 3.

Таблиця 3.6 Інформація про незавершене виробництво та готову продукцію підприємства ТОВ

«Радість» за квітень 2018 року

№ з/п


Зміст господарської операції Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6.

1. Залишки незавершеного виробництва на початок місяця 32000

2. Залишки готової продукції на початок місяця 45000

3. Матеріали, використані для виробництва 120000

4. Паливо, використано для управлінських потреб 10000

5. Запасні частини, використані для збуту продукції 5000

6. Нарахована заробітна плата:

основного виробничого персоналу 55600

апарату управління 23700

7. Відображено єдиний соціальний внесок

основного виробничого персоналу ?

апарату управління ?

8. Витрати на опалення від «Рівнетеплоенергія»:

приміщення цеху основного виробництва 12000

приміщення офісу 1500

Нараховане ПДВ ?

9. Нарахована амортизація:

приміщення цеху основного виробництва 3200

приміщення офісу 1450

автотранспорту для збуту продукції 520

10. Списуються на виробництво загальновиробничі витрати

?

11. Передана на склад готова продукція

?

12. Відображається собівартість реалізованої продукції

?

40

№ з/п





1. 2. 3. 4. 5. 6.

13. В кінці місяця отримано в результаті проведення інвентаризації незавершеного виробництва:

Запасні частини 200

тара 100

14. Залишки незавершеного виробництва на кінець місяця 58700

15. Залишки готової продукції на кінець місяця 20300

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Необхідно:

1. Визначити суми єдиного соціального внеску (оп. 6). 2. Визначити суму податку на додану вартість (оп. 7). 3. Визначити суму загальновиробничих витрат підприємства (оп. 9). 4. Визначити собівартість виробленої продукції (оп. 10).

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. За якою вартістю оцінюються запаси в обліку та звітності? 2. Які існують методи визначення собівартості вибуття запасів? 3. Назвіть типову кореспонденцію рахунків по надходженню та вибуттю запасів

підприємства? 4. Що таке витрати? 5. Як класифікуються витрати на виробництво? 6. Що таке об’єкт витрат? 7. Назвати загальновиробничі витрати? 8. Що таке нормальна потужність? 9. На яких рахунках обліковуються витрати на виробництво? 10. Як розподіляються загальновиробничі витрати? 11. Як визначається собівартість готової продукції? 12. Назвати первинні документи з обліку витрат на виробництво та готової продукції?

Література [1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 16, 22, 24, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 37]

41

Облік основних засобів та нематеріальних активів


1. Визначення первісної вартості основних засобів. 2. Нарахування амортизації. 3. Облік операцій з основними засобами. 4. Визначення первісної вартості нематеріальних активів. 5. Знос нематеріальних активів. 6. Облік нематеріальних активів. 7. Складання первинних документів та облікових регістрів


Завдання 1. 25 жовтня 2018 року підприємством Радість було придбано обладнання у підприємства ПФ

«Старт» на суму 15500 грн., ПДВ 20%. 26 жовтня 2018 року ТОВ «Трей» надало послуги по транспортуванню обладнання на суму 4500 грн., ПДВ 20%. 27 жовтня 2018 року ПФ «Профіль» надало послуги по встановленню обладнання у розмірі 1200 грн. (в т.ч. ПДВ).

Оплачено ПФ «Старт», ТОВ «Трей» та ПФ «Профіль» було у повному розмірі 28 жовтня 2018 року.

28 жовтня року обладнання було введено в експлуатацію. Термін експлуатації визначено у розмірі 5 років, ліквідаційна вартість 500 грн.

Під час експлуатації обладнання для визначення амортизації використовувався кумулятивний метод.

Необхідно:

1. На основі даних задачі сформувати журнал господарських операцій. 2. Вказати первинні документи підприємства Радість по кожній операції. 3. Заповнити Акт приймання- передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів та

інвентарну картку. Таблиця 4.1

Журнал господарських операцій ТОВ «Радість»

№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

ТЕМА 4.

42

№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

9.

Первинна вартість обладнання = ____________________________________________________ Завдання 2. Необхідно:

1. Використовуючи первинну вартість обладнання, визначену у завданні 1 нарахувати амортизацію за місяць, використовуючи наступні методи амортизації:

а) виробничий, за умови, що пробіг автомобіля запланований на 90 000 т-км (Vзаг.), а фактичний пробіг (Vфакт.) не перевищив запланованого і склав:

1 рік - 20 000 т-км; 2 рік - 30 000 т-км; 3 рік - 10 000 т-км; 4 рік - 20 000 т-км; 5 рік - 10 000 т-км;

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

б) метод прямолінійного списання: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

в) кумулятивний метод: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

г) метод прискореного зменшення залишкової вартості: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

43

__

____

____

____

____

____

____

____

____

(п

ідпр

иєм

ство

, орг

аніз

ація

)

Т

ип

ова

фор

ма

№ О

З-1

За

твер

джен

а на

казо

м М

інст

ату

Укр

аїни

ві

д 29

.12.

95 р

. № 3

52

Іден

тиф

ікац

ійни

й ко

д Є

ДР

ПО

У

Код

за

УК

УД

ЗАТ

ВЕ

РД

ЖУ

Ю

____

____

____

____

____

____

___

"___

" __

____

____

____

_ 20

__ р

.

А

КТ

п

ри

йм

анн

я-п

еред

ачі (

вн

утр

ішн

ього

пер

еміщ

енн

я)

осн

овн

их

засо

бів

Н

омер

до

кум

ента

Д

ата

скл

адан

ня

Код

осо

би, в

ідп

овід

альн

ої з

а зб

еріг

анн

я о

снов

ни

х за

собі

в

Код

ви

ду

опер

ації

Зд

авач

О

дер

жу-

вач

Д

ебет

К

ред

ит

Пер

вісн

а

(бал

ан-

сова

) ва

рті

сть

Ши

фр

К

од

Нор

ми

ам

орти

зац

ійн

их

ві

драх

уван

ь

Поп

ра-

воч

ни

й

кое

фі-

ц

ієн

т

Уст

атк

у-

ван

ня

Сум

а ам

орти

зац

ії

(зн

осу)

за

дан

им

и

пер

еоц

інк

и

на

___

20__

р.

або

за

док

умен

там

и

пр

идб

анн

я

Рік

ви

пус

ку

(поб

у-

дови

)

Дат

а вв

еден

ня

в ек

спл

уата

-ц

ію

(міс

яць,

р

ік)

Ном

ер

пас

пор

та

цех

, від

діл

, ді

льн

иц

я, л

інія

рах

унок

, су

б-

рах

унок

код

ан

аліт

ич

- н

ого

обл

іку

рах

унок

, су

б-

рах

унок

код

ан

аліт

ич

- н

ого

обл

іку

інве

н-

тар

ни

й

заво

д-

ськ

ий

рах

унк

а та

об'

єкта

ан

аліт

ич

- но

го

облі

ку

(для

ві

днес

ен-

ня

амор

ти-

зац

ійн

их

відр

аху-

ва

нь)

нор

ми

ам

орти

за-

цій

ни

х

відр

аху-

ва

нь

на

пов

не

відн

ов-

лен

ня

на

кап

італ

ь-

ни

й

рем

онт

вид

код

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Н

а пі

дста

ві н

аказ

у, р

озпо

рядж

ення

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

___в

ід "

___"

___

____

____

____

_ 20

__ р

. № _

____

____

_ пр

овед

ений

огл

яд _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__, щ

о пр

ийм

аєть

ся (

пере

даєт

ься)

в е

кспл

уата

цію

від

___

____

____

____

____

____

____

___

(н

айм

енув

ання

об'

єкта

) В

мом

ент

прий

ман

ня (

пере

дачі

) об

'єкт

зна

ходи

ться

в _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ (м

ісце

знах

одж

ення

об'

єкта

) К

орот

ка х

арак

тери

стик

а об

'єкт

а __

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

44

Звор

отна

сто

рона

фор

ми

ОЗ-

1 О

б'єк

т те

хніч

ним

ум

овам

від

пові

дає

(не

відп

овід

ає)

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

(вка

зати

, що

сам

е не

від

пові

дає)

до

робк

а не

пот

рібн

а (п

отрі

бна)

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ (в

каза

ти, щ

о са

ме

потр

ібно

) П

ідсу

мки

іспи

тів

об'є

кта

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

В

исно

вок

ком

ісії

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

Дод

аток

. Пер

елік

тех

нічн

ої д

окум

ента

ції _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

Г

олов

а ко

міс

ії

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Чле

ни к

оміс

ії

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Об'

єкт

осно

вних

зас

обів

при

йняв

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Здав

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Від

міт

ка б

ухга

лтер

ії п

ро в

ідкр

иття

кар

тки

або

пере

міщ

ення

об'

єкта

"_

__"

____

____

____

___

20__

р.

Г

олов

ний

бух

галт

ер (

бухг

алте

р)

45

ЗАТ

ВЕ

РД

ЖЕ

НО

Н

аказ

Мін

істе

рств

а ф

інан

сів

Укр

аїни

13.0

9.20

16 №

818

__

____

____

____

____

____

____

____

____

(на

ймен

уван

ня ю

риди

чної

осо

би)

Ід

енти

фік

ацій

ний

код

за Є

ДР

ПО

У

Інве

нта

рн

а к

артк

а №

___

____

_ об

лік

у об

’єк

та о

снов

ни

х за

собі

в

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

___

(пов

на н

азва

об’

єкта

і йо

го п

ризн

ачен

ня)

Кор

отка

інди

віду

альн

а ха

ракт

ерис

тика

об’

єкта

:

Інве

нтар

ний

(ном

енкл

атур

ний)

ном

ер

Син

тети

чний

рах

унок

, су

брах

унок

Р

ік в

ипус

ку

(поб

удов

и)

Пас

порт

, мод

ель,

ти

п, м

арка

За

водс

ький

но

мер

М

ісце

знах

одж

ення

об

’єкт

а М

атер

іаль

но в

ідпо

віда

льна

осо

ба

Озн

аки,

що

хара

ктер

изую

ть о

б’єк

т П

рист

осув

ання

і пр

илад

дя, щ

о на

леж

ать

до о

б’єк

та о

снов

них

засо

бів

Дор

огоц

інні

мет

али

назв

а на

зва

назв

а на

зва

назв

а ви

д м

аса

Змін

и у

варт

ості

об’

єкта

:

№

з/п

Дат

а ві

добр

ажен

ня

госп

одар

сько

ї опе

раці

ї Зм

іст

опер

ації

Пер

вісн

а (п

ерео

ціне

на)

варт

ість

Л

ікві

даці

йна

варт

ість

В

арті

сть,

яка

ам

орти

зуєт

ься

Знос

С

трок

кор

исно

го

вико

рист

ання

...

* За

повн

юєт

ься

у ра

зі б

езоп

латн

ого

отри

ман

ня о

б’єк

та о

снов

них

засо

бів.

**

Зап

овню

єтьс

я у

разі

без

опла

тног

о от

рим

ання

об’

єкта

осн

овни

х за

собі

в ві

д су

б’єк

тів

держ

авно

го с

екто

ру.

Дат

а, н

омер

акт

а вв

еден

ня

в ек

сплу

атац

ію

Дат

а, н

омер

акт

а пр

ийм

ання

-пер

едач

і*

Пер

вісн

а ва

ртіс

ть

Лік

віда

ційн

а ва

ртіс

ть

Вар

тіст

ь, я

ка

амор

тизу

єтьс

я С

трок

кор

исно

го

вико

рист

ання

Зн

ос**

П

рим

ітка

46

Звор

отн

ий

бік

Зм

іни

в ха

ракт

ерис

тиці

об

’єкт

а пі

сля

пров

еден

ня

робі

т з

реко

нстр

укці

ї (р

еста

врац

ії),

м

одер

ніза

ції,

добу

дови

, до

обла

днан

ня

та

част

ково

ї лі

квід

ації

то

що.

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

Інф

орм

ація

про

зно

с:

Дат

а вв

еден

ня в

екс

плуа

таці

ю о

б’єк

та _

____

____

____

____

____

__

Дат

а ви

веде

ння

з ек

сплу

атац

ії о

б’єк

та _

____

____

____

____

____

__

Дат

а вв

еден

ня в

екс

плуа

таці

ю о

б’єк

та _

____

____

____

____

____

__

Дат

а ви

веде

ння

з ек

сплу

атац

ії о

б’єк

та _

____

____

____

____

____

__

...

№

з/п

Пер

іод,

за

який

на

рахо

вана

ам

орти

заці

я

Кіл

ькіс

ть м

ісяц

ів

кори

сног

о ви

кори

стан

ня

(екс

плуа

таці

ї)

Сум

а ам

орти

заці

ї №

з/

п П

еріо

д, з

а як

ий

нара

хова

на

амор

тиза

ція

Кіл

ькіс

ть м

ісяц

ів

кори

сног

о ви

кори

стан

ня

(екс

плуа

таці

ї)

Сум

а ам

орти

заці

ї №

з/

п П

еріо

д, з

а як

ий

нара

хова

на

амор

тиза

ція

Кіл

ькіс

ть м

ісяц

ів

кори

сног

о ви

кори

стан

ня

(екс

плуа

таці

ї)

Сум

а ам

орти

заці

ї

…

Інф

орм

ація

про

рух

об’

єкта

: В

нутр

ішнє

пер

еміщ

ення

№

з/

п да

та

назв

а, н

омер

док

умен

та

міс

цезн

аход

жен

ня о

б’єк

та п

ісля

пер

еміщ

ення

м

атер

іаль

но в

ідпо

віда

льна

осо

ба

Д

ата

Наз

ва, н

омер

док

умен

та

При

чина

виб

уття

Кар

тку

запо

внив

___

____

____

___

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

«__

__»

____

____

____

___

20 _

__ р

.

(пі

дпис

)

(по

сада

, іні

ціал

и та

прі

звищ

е)

Від

міт

ка п

ро в

ідкр

иття

нов

ої ін

вент

арно

ї кар

тки

облі

ку о

б’єк

та о

снов

них

засо

бів

№ _

____

_

47

Завдання 3. 18 липня 2018 року було прийнято рішення про списання обладнання з балансу підприємства

Радість. Під час експлуатації обладнання для визначення амортизації використовувався

кумулятивний метод. Необхідно:

1. На основі даних завдання 1 списати обладнання за балансу підприємства, сформувати журнал господарських операцій.

2. Вказати первинні документи підприємства Радість по кожній операції. 3. Заповнити Акт списання основних засобів та внести зміни в Інвентарну картку обліку

об’єкта основних засобів (див. завдання 1) __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

Завдання 4. 18 листопада 2018 року був заключений договір про реалізацію обладнання з підприємством

ТОВ «Акс-Буд» на суму 17000 грн. (в т.ч. ПДВ). Під час експлуатації обладнання для визначення амортизації використовувався метод

прискореного зменшення залишкової вартості. Необхідно:

1. На основі даних завдання 1 сформувати журнал господарських операцій. 2. Вказати первинні документи підприємства Радість по кожній операції. 3. Заповнити Акт приймання- передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

48

№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

3.

4.

5.

6.

Завдання 5. 10 березня 2018 року підприємством Радість було придбано меблі у підприємства ПФ

«Старт» на суму 18500 грн. (в т. ч. ПДВ). 11 березня 2018 року підприємство «Старт» надало послуги по транспортуванню меблів на суму 4500 грн., ПДВ 20%. 13 березня 2018 року ТОВ «Профіль» надало послуги по встановленню меблів у розмірі 1200 грн. (в т.ч. ПДВ). ТОВ «Радість» оплатило ПФ «Старт» та ТОВ «Профіль» в повному розмірі 14 березня 2015 року.

17 березня 2018 року меблі було введено в експлуатацію. Термін експлуатації визначено у розмірі 7 років, ліквідаційна вартість 300 грн.

У вересні 2018 року меблі було реалізовані ТОВ «Фініш» за загальною вартістю 9000 (в т.ч. ПДВ).

Під час експлуатації меблів для визначення амортизації використовувався метод прямолінійного списання. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Необхідно:

1. На основі даних задачі сформувати журнал господарських операцій. 2. Вказати первинні документи підприємства Радість по кожній операції.



№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

49

__

____

____

____

____

____

____

____

____

(п

ідпр

иєм

ство

, орг

аніз

ація

)

Т

ип

ова

фор

ма

№ О

З-1

За

твер

джен

а на

казо

м М

інст

ату

Укр

аїни

ві

д 29

.12.

95 р

. № 3

52

Іден

тиф

ікац

ійни

й ко

д Є

ДР

ПО

У

Код

за

УК

УД

ЗАТ

ВЕ

РД

ЖУ

Ю

____

____

____

____

____

____

___

"___

" __

____

____

____

_ 20

__ р

.

А

КТ

п

ри

йм

анн

я-п

еред

ачі (

вн

утр

ішн

ього

пер

еміщ

енн

я)

осн

овн

их

засо

бів

Н

омер

до

кум

ента

Д

ата

скл

адан

ня

Код

осо

би, в

ідп

овід

альн

ої з

а зб

еріг

анн

я о

снов

ни

х за

собі

в

Код

ви

ду

опер

ації

Зд

авач

О

дер

жу-

вач

Д

ебет

К

ред

ит

Пер

вісн

а

(бал

ан-

сова

) ва

рті

сть

Ши

фр

К

од

Нор

ми

ам

орти

зац

ійн

их

ві

драх

уван

ь

Поп

ра-

воч

ни

й

кое

фі-

ц

ієн

т

Уст

атк

у-

ван

ня

Сум

а ам

орти

зац

ії

(зн

осу)

за

дан

им

и

пер

еоц

інк

и

на

___

20__

р.

або

за

док

умен

там

и

пр

идб

анн

я

Рік

ви

пус

ку

(поб

у-

дови

)

Дат

а вв

еден

ня

в ек

спл

уата

-ц

ію

(міс

яць,

р

ік)

Ном

ер

пас

пор

та

цех

, від

діл

, ді

льн

иц

я, л

інія

рах

унок

, су

б-

рах

унок

код

ан

аліт

ич

- н

ого

обл

іку

рах

унок

, су

б-

рах

унок

код

ан

аліт

ич

- н

ого

обл

іку

інве

н-

тар

ни

й

заво

д-

ськ

ий

рах

унк

а та

об'

єкта

ан

аліт

ич

- но

го

облі

ку

(для

ві

днес

ен-

ня

амор

ти-

зац

ійн

их

відр

аху-

ва

нь)

нор

ми

ам

орти

за-

цій

ни

х

відр

аху-

ва

нь

на

пов

не

відн

ов-

лен

ня

на

кап

італ

ь-

ни

й

рем

онт

вид

код

1 2

3 4

5 6

7 8

9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Н

а пі

дста

ві н

аказ

у, р

озпо

рядж

ення

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

___в

ід "

___"

___

____

____

____

_ 20

__ р

. № _

____

____

_ пр

овед

ений

огл

яд _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__, щ

о пр

ийм

аєть

ся (

пере

даєт

ься)

в е

кспл

уата

цію

від

___

____

____

____

____

____

____

___

(н

айм

енув

ання

об'

єкта

) В

мом

ент

прий

ман

ня (

пере

дачі

) об

'єкт

зна

ходи

ться

в _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ (м

ісце

знах

одж

ення

об'

єкта

) К

орот

ка х

арак

тери

стик

а об

'єкт

а __

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

50

Звор

отна

сто

рона

фор

ми

ОЗ-

1 О

б'єк

т те

хніч

ним

ум

овам

від

пові

дає

(не

відп

овід

ає)

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

(вка

зати

, що

сам

е не

від

пові

дає)

до

робк

а не

пот

рібн

а (п

отрі

бна)

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

_ (в

каза

ти, щ

о са

ме

потр

ібно

) П

ідсу

мки

іспи

тів

об'є

кта

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

В

исно

вок

ком

ісії

___

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

Дод

аток

. Пер

елік

тех

нічн

ої д

окум

ента

ції _

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

__

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

____

Г

олов

а ко

міс

ії

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Чле

ни к

оміс

ії

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Об'

єкт

осно

вних

зас

обів

при

йняв

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Здав

(п

осад

а)

(п

ідпи

с)

(п

різв

ище,

ім'я

, по

бать

кові

)

Від

міт

ка б

ухга

лтер

ії п

ро в

ідкр

иття

кар

тки

або

пере

міщ

ення

об'

єкта

"_

__"

____

____

____

___

20__

р.

Г

олов

ний

бух

галт

ер (

бухг

алте

р)

51

Завдання 6. 24 грудня 2018 року ТОВ «Радість» придбало у ТОВ «Фасад» програмне забезпечення на

суму 15000 грн., ПДВ 20%. 25 грудня 2018 року ТОВ «Софтленд» надало послуги по встановленню нематеріального

активу за 500 грн. (в т.ч. ПДВ) 26 грудня 2018 року ТОВ «Радість» перерахувало кошти з поточного рахунку за придбане

програмне забезпечення та надані послуги по встановленню. 26 грудня 2018 року програмне забезпечення було введено в експлуатацію. Термін експлуатації - 5 років. Підприємство Радість використовує метод прямолінійного

списання для нарахування амортизації програмного забезпечення. Необхідно:

1. Відобразити в обліку господарські операції. 2. Нарахувати амортизацію програмного забезпечення за перший місяць експлуатації. 3. Вказати первинні документи по кожній операції.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця 4.5


№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Використовуючи дані завдання 1 відобразити в обліку реалізацію програмного забезпечення, використовуючи наступну інформацію: в березні 2018 року програмне забезпечення було реалізоване на суму 17000 (в т.ч. ПДВ).

2. Вказати первинні документи по кожній операції. _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

52

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця 4.6


№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Використовуючи дані завдання 1 відобразити в обліку списання програмного забезпечення, використовуючи наступну інформацію: у жовтні 2018 року програмне забезпечення було списане.

2. Вказати первинні документи по кожній операції. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

1.

2.

3.

4.

5.

53

№ з/п




Сума, грн.



1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

6.

7.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Дайте визначення наступним термінам: основні засоби, амортизація, накопичена амортизація, ліквідаційна вартість, справедлива вартість, залишкова вартість?

2. Які нормативні документи регулюють облік основних засобів? 3. Назвіть методи амортизації основних засобів та особливості їх використання в практичній

діяльності підприємства? 4. Яким чином оформлюються операції з основними засобами у первинному обліку? 5. Назвіть типову кореспонденцію під час надходження, амортизації, списання та реалізації

основних засобів підприємства? 6. Дайте визначення наступним термінам: нематеріальні активи, дослідження, розробка,

амортизація? 7. Назвіть методи амортизації нематеріальних активів? 8. Які первинні документи використовуються для обліку нематеріальних активів? 9. На яких рахунках синтетичного та аналітичного обліку відображаються операції з

нематеріальними активами? 10. За якою вартістю відображаються нематеріальні активи в обліку та звітності?

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2. ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ, ДОХОДІВ, ВИТРАТ,

ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ І КАПІТАЛУ ПІДПРИЄМСТВА

Облік зобов’язань і забезпечень


1. Облік розрахунків з постачальниками. 2. Облік кредитів банку. 3. Облік розрахунків з оплати праці та страхування. 4. Облік розрахунків з бюджетом по податках та платежах. 5. Облік забезпечень на відпустки, гарантійних забезпечень.

Практичні завдання Завдання 1. Робітник підприємства хворів з 10 по 17 лютого 2018 року. Оклад 7500 грн., стаж роботи 5

років, заробітна плата за попередні 12 місяців роботи 50 000 грн.

Література [1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 14, 15, 22, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 35, 36]

ТЕМА 5.

54

Необхідно:

1. На основі даних задачі розрахувати розмір лікарняних робітника за лютий 2018р. 2. Визначити розмір нарахувань на заробітну плату працівника та розмір утримань із

заробітної плати. 3. Скласти журнал господарських операцій.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


№ з/п





1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2. Керівник підприємства був у відпустці з 1 по 24 січня 2018 року. Оклад 9 000 грн., заробітна

плата за попередні 12 місяців роботи 100 000 грн.

Необхідно: 1. На основі даних задачі розрахувати розмір відпускних за січень 2018р. 2. Визначити розмір нарахувань на заробітну плату працівника та розмір утримань із заробітної

плати. 3. Скласти журнал господарських операцій.

55

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


№ з/п





1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3. Менеджер підприємства відпрацював у січні 17 робочих днів, оклад 5000 грн. Видана

матеріальна допомога у розмірі 700 грн. Необхідно: 1. На основі даних задачі розрахувати розмір нарахованої заробітної плати за січень 2018р. 2. Визначити розмір нарахувань на заробітну плату працівника та розмір утримань із

заробітної плати. 3. Скласти журнал господарських операцій.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

56


№ з/п





1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 4. Інформація про заборгованість перед бюджетом ТОВ «Радість» на 1.01.2018 року. (табл.5.4).

Таблиця 5.4

Інформація про заборгованість перед бюджетом ТОВ «Радість» на 1.03. 2018 року (кредитовий залишок рахунку 64) № субрахунку

підприємства Назва податку Сума, грн.

1 2 3 6411 Податок на додану вартість 24440 6412 Акцизний податок 5560 6413 Податок на прибуток 7050 6414 Податок на доходи фізичних осіб 3100 6415 Екологічний податок 8540

На ТОВ «Радість» у квітні 2018р. відбулись наступні операції по розрахунках з бюджетом за

вересень 2018 року (табл.5.5.). Таблиця 5.5

Журнал господарських операцій ТОВ «Радість» за квітень 2018 року

№ з/п

Зміст операції Сума, грн.


Дебет Дебет 1 2 3 4 5 1. Перераховано до бюджету суми по податках, які нараховані у

травні:

1.1 Податок на додану вартість 3520 1.2 Податок на прибуток 1500 1.3 Акцизний податок 560 1.7. Податок на доходи фізичних осіб 1100 2. Реалізована продукція власного виробництва 95 360 3. Нарахований податок на додану вартість ?

57

4. Нарахований Акцизний податок за реалізовану продукцію власного виробництва

15500

5. Нарахований податок на прибуток* ? 6. Нарахований податок на доходи фізичних осіб 750 Додаткові дані для розрахунку: * Згідно даних фінансової звітності підприємства за І квартал фінансовий результат до

оподаткування підприємства має позитивне значення (прибуток) і становить 250 000 грн. Необхідно:

1. Заповнити журнал господарських операцій, вказуючи первинні документи. 2. Заповнити відомість 3.6

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


№ з/п





1. 2. 3. 4. 5. 6.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Дайте визначення довгостроковим зобов’язанням. 2. Як оцінюються довгострокові зобов’язання? 3. Як класифікуються довгострокові зобов’язання?

58

4. Що таке вексельне зобов’язання? 5. Для чого випускаються облігації? 6. Яка природа знижок і премій по облігаціях? 7. Як амортизується дисконт, премія? 8. Що таке фінансова оренда? 9. Чому виникають відстрочені податкові зобов’язання? 10. Як у обліку відображаються довгострокові зобов’язання: по кредитах, облігаціях, векселях,

з фінансової оренди, відстрочені податкові? 11. Назвіть складові фонду оплати праці. 12. Як визначається заробітна плата? Відпускні? Доплати, надбавки? Допомога з тимчасової

непрацездатності? 13. У яких документах здійснюється облік робочого часу? Виробітку? Особового складу?

Оплати праці? 14. Які утримання здійснюються з доходів фізичних осіб? 15. Які нарахування на фонд оплати праці здійснює підприємство?

16. Назвіть загальнодержавні і місцеві податки. 17. Як визначається податок з доходів фізичних осіб? Пільги? 18. Як визначається податок на додану вартість? 19. Як визначається податок з прибутку? 20. Назвіть строки сплати податків.

Література [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 12, 18, 21, 22, 30, 31, 32, 33, 34]

59

ЗАТ

ВЕ

РД

ЖЕ

НО

на

казо

м М

ініс

терс

тва

фін

ансі

в У

краї

ни

від

29 г

рудн

я 20

00 р

. N 3

56

____

____

____

____

____

____

Під

приє

мст

во, о

рган

ізац

ія

Ж

УР

НА

Л 3

, в

ідом

ості

ан

аліт

ич

ног

о об

лік

у за

___

____

____

____

____

20_

_ р

. за

кр

еди

том

рах

унк

ів:

16

"Д

овго

стр

оков

а де

біто

рсь

ка

забо

рго

ван

ість

",

54 "

Від

стр

очен

і под

атк

ові з

обов

'яза

нн

я"

, 17

"В

ідст

роч

ені п

одат

ков

і ак

тиви

",

55 "

Інш

і дов

гост

рок

ові з

обов

'яза

нн

я"

, 34

"К

орот

кос

трок

ові в

ексе

лі о

дер

жан

і",

61 "

Пот

очн

а за

бор

гов

аніс

ть з

а до

вго

стр

оков

им

и

36 "

Роз

рах

унк

и з

пок

упц

ям

и т

а за

мов

ни

кам

и"

,

з

обов

'яза

нн

ям

и"

, 37

"Р

озр

ахун

ки

з р

ізн

им

и д

ебіт

орам

и"

, 62

"К

орот

кос

трок

ові в

ексе

лі в

ида

ні"

, 38

"Р

езер

в с

умн

івн

их

бор

гів

",

63 "

Роз

рах

унк

и з

пос

тач

альн

ик

ами

та

під

ряд

ни

кам

и"

, 51

"Д

овго

стр

оков

і век

сел

і ви

дан

і",

64 "

Роз

рах

унк

и з

а п

одат

кам

и й

пл

атеж

ами

",

52 "

Дов

гост

рок

ові з

обов

'яза

нн

я з

а об

ліг

ація

ми

",

67 "

Роз

рах

унк

и з

уч

асн

ик

ами

",

53 "

Дов

гост

рок

ові з

обов

'яза

нн

я з

ор

енди

",

68 "

Роз

рах

унк

и з

а ін

ши

ми

оп

ерац

іям

и"

,

69 "

Дох

оди

май

бутн

іх п

еріо

дів"

.

I. З

кр

еди

ту р

ахун

ків

16,

34,

36,

37,

38,

51,

62,

63,

68

в д

ебет

рах

унк

ів

N п

ор.

Деб

ет р

ахун

ків

К

ред

ит

рах

унк

ів

Усь

ого

N 1

6 N

34

N 3

6 N

37

N 3

8 N

51

N 6

2 N

63

N 6

8 1

2 3

4 5

6 7

8 9

10

11

12

1 15

"К

апіт

альн

і інв

ести

ції"

х

х х

х

х х

2

20 "

Вир

обни

чі з

апас

и"

х х

х

х х

х

3 22

"М

алоц

інні

та

шви

дкоз

нош

уван

і пр

едм

ети"

х

х х

х

х х

4 23

"В

ироб

ницт

во"

х х

х

х х

х

5 28

"Т

овар

и"

х х

х

х х

х

6 30

"К

аса"

х

х х

7

31 "

Рах

унки

в б

анка

х"

х х

х

8 63

"Р

озра

хунк

и з

пост

ачал

ьник

ами

та

х

х

60

N п

ор.

Деб

ет р

ахун

ків

К

ред

ит

рах

унк

ів

Усь

ого

N 1

6 N

34

N 3

6 N

37

N 3

8 N

51

N 6

2 N

63

N 6

8 1

2 3

4 5

6 7

8 9

10

11

12

підр

ядни

кам

и"

9 64

"Р

озра

хунк

и за

под

атка

ми

й пл

атеж

ами"

х

х

10

68

"Р

озра

хунк

и за

інш

ими

опер

ація

ми"

х

х

11

80

"М

атер

іаль

ні в

итра

ти"

х х

х

х х

х

12

84 "

Інш

і опе

раці

йні в

итра

ти"

13

85 "

Інш

і зат

рати

"

х

х х

14

91

"За

галь

нови

робн

ичі в

итра

ти"

х х

х

х х

х

15

93 "

Вит

рати

на

збут

" х

х

х х

16

94

"Ін

ші в

итра

ти о

пера

ційн

ої д

іяль

ност

і"

х

17

10, 1

1, 1

2, 1

4, 1

6,

24, 2

5, 2

6,

33, 3

4, 3

5, 3

7, 3

8, 3

9,

45, 4

7, 4

8,

50, 5

1,

60, 6

1, 6

2, 6

5, 6

6, 6

7,

70, 7

6,

92, 9

5, 9

7, 9

9

18

Усь

ого

19

Від

міт

ки

61

II. З

кр

еди

ту р

ахун

ків

17,

52,

53,

54,

55,

61,

64,

67,

69

в д

ебет

рах

унк

ів

N п

ор.

Деб

ет р

ахун

ків

К

ред

ит

рах

унк

ів

Усь

ого

N 1

7 N

52

N 5

3 N

54

N 5

5 N

61

N 6

4 N

67

N 6

9 1

2 3

4 5

6 7

8 9

10

11

12

1 15

"К

апіт

альн

і інв

ести

ції"

х

х

х х

х

х х

2

17 "

Від

стро

чені

под

атко

ві а

ктив

и"

х х

х

х х

х

х

3 20

"В

ироб

ничі

зап

аси"

х

х х

х х

х

х х

4

22 "

Мал

оцін

ні т

а ш

видк

озно

шув

ані

пред

мет

и"

х х

х х

х х

х

х

5 23

"В

ироб

ницт

во"

х х

х х

х х

х

х

6 30

"К

аса"

х

х

х

х х

х

7

31 "

Рах

унки

в б

анка

х"

х

х х

х

х

8 44

"Н

ероз

поді

лені

при

бутк

и (н

епок

риті

зб

итки

)"

х х

х х

х х

х

х

9 50

"Д

овго

стро

кові

поз

ики"

х

х

х

х

х х

10

54

"В

ідст

роче

ні п

одат

кові

зоб

ов'я

занн

я"

х

х х

х х

х

х

11

64 "

Роз

раху

нки

за п

одат

кам

и й

плат

ежам

и"

х

х

х

х

х

12

84 І

нші о

пера

ційн

і вит

рати

" х

х х

х х

х

х х

13

85

"Ін

ші з

атра

ти"

х

х

х х

х

х

14

91 "

Зага

льно

виро

бнич

і вит

рати

" х

х х

х х

х

х х

15

92

"А

дмін

істр

атив

ні в

итра

ти"

х х

х х

х х

х

х

16

93 "

Вит

рати

на

збут

" х

х х

х х

х

х х

17

94

"Ін

ші в

итра

ти о

пера

ційн

ої д

іяль

ност

і"

х х

х х

х х

х

х

18

10, 1

1, 1

2, 1

6,

24, 2

8,

35, 3

7, 3

9,

40, 4

1, 4

2, 4

5, 4

7, 4

8,

51, 5

2, 5

3, 5

4, 5

5,

60, 6

2, 6

3, 6

5, 6

6, 6

7, 6

8,

70, 7

1, 7

4,

82,

95, 9

8, 9

9

62

N п

ор.

Деб

ет р

ахун

ків

К

ред

ит

рах

унк

ів

Усь

ого

N 1

7 N

52

N 5

3 N

54

N 5

5 N

61

N 6

4 N

67

N 6

9 1

2 3

4 5

6 7

8 9

10

11

12

19

У

сьог

о

20

В

ідм

ітки

ЖУ

РН

АЛ

ЗА

КІН

ЧЕ

НО

"__

_" _

____

____

____

____

_ 20

__ р

. В

ик

онав

ець

____

____

____

____

____

(під

пис)

У

Гол

овн

ій к

ни

зі с

уми

обо

рот

ів в

ідоб

раж

ено

"

___"

___

____

____

____

___

20__

р.

Гол

овн

ий

бух

гал

тер

___

____

____

__

(п

ідпи

с)

63

ВІД

ОМ

ІСТ

Ь 3

.6 а

нал

іти

чн

ого

обл

іку

роз

рах

унк

ів з

бю

джет

ом

за _

____

____

____

____

20_

_ р

. N

п

ор.

Пок

азн

ик

С

альд

о н

а п

очат

ок

міс

яц

я

В д

ебет

рах

унк

у 64

з к

ред

иту

рах

унк

ів

Усь

ого

за

дебе

- то

м

З к

ред

иту

рах

унк

у 64

в д

ебет

рах

унк

ів У

сьог

о за

к

ред

и-

том

Сал

ьдо

на

кін

ець

міс

яц

я

17

"В

ідст

ро-

ч

ені

под

атк

ові

акти

ви

"

31

"Р

ахун

ки

в

ба

нк

ах"

63 "

Роз

ра-

ху

нк

и з

п

оста

чал

ь-

ни

кам

и т

а п

ідр

яд-

ни

кам

и"

15, 3

4, 3

6,

37, 4

8, 5

0,

51, 5

4, 5

5,

60, 6

2, 6

4,

65, 6

8, 7

4,

98, 9

9

66

"Р

озр

а-

хун

ки

з

опл

ати

п

рац

і"

84 "

Інш

і оп

ерац

ійн

і в

итр

ати

",

85 "

Інш

і за

трат

и"

91

"За

гал

ьно-

в

ир

обн

ич

і в

итр

ати

",

92

"А

дмін

і-

стр

ати

вн

і в

итр

ати

",

93

"В

итр

ати

н

а зб

ут"

15, 2

3,

31, 3

9,

64, 6

8 Д

е-

бет

Кр

е-

дит

Деб

ет К

ре-

ди

т N

N N

N

1

2 3

4 5

6 7

8 9

10 1

1 12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

1

Роз

раху

нки

за

пода

ткам

и

1.1

Под

аток

на

дода

ну

варт

ість

1.2

Акц

изни

й по

дато

к

1.3

Под

аток

на

приб

уток

1.4

Под

аток

на

дохо

ди

фіз

ични

х ос

іб

1.5

1.6

1.10

Усь

ого

за

субр

ахун

ком

641

"

Роз

рах

унк

и з

а п

одат

кам

и"

2 Р

озра

хунк

и за

об

ов'я

зков

ими

плат

ежам

и

2.1

Мит

ні з

бори

2.2

64

2.3

2.9

Усь

ого

за

субр

ахун

ком

642

"

Роз

рах

унк

и з

а об

ов'я

зков

им

и

пл

атеж

ами

"

3 П

одат

кові

зо

бов'

язан

ня

3.1

З по

датк

у на

дод

ану

варт

ість

3.3

3.4

Усь

ого

за

субр

ахун

ком

643

"

Под

атк

ові

зобо

в'я

зан

ня

"

4 П

одат

кови

й кр

едит

4.1

З по

датк

у на

дод

ану

варт

ість

4.3

4.4

Усь

ого

за

субр

ахун

ком

644

"

Под

атк

ови

й

кр

еди

т"

5 У

сьог

о за

рах

унк

ом

64 "

Роз

рах

унк

и з

а п

одат

кам

и й

п

лат

ежам

и"

"

___"

___

____

____

____

___

20__

р.

В

ик

онав

ець

____

____

____

____

____

(п

ідпи

с)

65

Облік доходів і витрат, фінансових результатів діяльності підприємства.


1. Визначення, визнання та класифікація доходів і витрат підприємства. 2. Облік доходів і витрат від операційної діяльності. 3. Облік доходів і витрат від фінансової діяльності. 4. Облік доходів і витрат від іншої звичайної діяльності. 5. Облік доходів і витрат від надзвичайної діяльності. 6. Визначення і облік фінансових результатів діяльності.



1. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку 2. Знайти фінансовий результат від реалізації товарів 3. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності 4. Визначити фінансовий результат від звичайної діяльності

Таблиця 6.1

Журнал господарських операцій

№ з/п




Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. Придбані товари у постачальників 12500,0 2. ПДВ 3. Нараховано за оренду приміщення 3500,0 4. ПДВ 5. Нараховано за рекламу товарів 850,0 6. ПДВ 7. Нарахована заробітна плата: 8. продавцям 20110,00 9. адмінперсоналу 15629,00 10. Відображено єдиний соціальний внесок: 11. продавцям 12. адмінперсоналу 13. Повернуто банку короткостроковий кредит 15100 14. Відвантажені товари покупцям 30000,00 15. ПДВ 16. Собівартість реалізації 23000 17. Списуються витрати на збут 18. Списуються адміністративні витрати 19. Списується дохід від реалізації 20. Списується собівартість реалізації 21. 22.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ТЕМА 6 .

66

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку 2. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності 3. Визначити фінансовий результат від фінансової діяльності 4. Визначити фінансовий результат від звичайної діяльності


№ з/п




Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. Дохід від реалізації товарів 19 000,0 2. ПДВ 3. Собівартість реалізації товарів 11 500,0 4. Дохід від операційної оренди частини будівлі 6000,0 5. ПДВ

6. Нарахована амортизація на частину будівлі,

що передана в операційну оренду 7000,0

7. Одержано пеню за порушення термінів

оплати 15000,0

8. Списано кредиторську заборгованість по

закінченню строку позовної давності 14000,0

9. Нараховано дивіденди 14500,0

10. Відображено витрати на фінансову оренду

активів 17700,0

11. Нараховані відсотки за кредит 12800,0 12. Списано знос основних засобів 19200,0

13. Списано залишкову вартість основних засобів

під час ліквідації 15090,0

14. ПДВ на залишкову вартість 15. Списано знос основних засобів 8000,0

16. Списано суму премії по довгостроковим

облігаційним позикам 9800,0

17. Нараховано відсотки за рік по

довгостроковим облігаційним позикам 9000,0

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

67

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку 2. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності 3. Визначити фінансовий результат від фінансової діяльності 4. Визначити фінансовий результат від звичайної діяльності


№ з/п




Дебет Кредит 1. Виручка від реалізації матеріалів 107000,0 2. ПДВ 3. Собівартість реалізації матеріалів 52000,00

4. Перераховано банку за користування

поточним рахунком 4000,0

5. Списано суму амортизації дисконту по

довгостроковим облігаційним позикам 11200,0

6. Нараховано відсотки за рік по

довгостроковим облігаційним позикам

7. Списано залишкова вартість основних засобів

під час списання їх з балансу 7000,0

8.

9. Надані послуги по демонтажу основних

засобів, ПДВ 20% 5000,0

10.

11. Оприбутковано запасні частини в результаті

списання основних засобів 1200,0

12.

13.

14.

15.

16.

17. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

68

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


1. Назвіть визначення доходів і витрат підприємства? 2. Назвіть визначення фінансових результатів підприємства? 3. Назвіть критерії визнання доходів і витрат підприємства? 4. Назвіть види доходів і витрат від операційної діяльності. 5. Назвіть види доходів і витрат від фінансової діяльності. 6. Назвіть види доходів і витрат від іншої звичайної діяльності. 7. Яким чином визначаються та обліковуються фінансові результати діяльності підприємства?

Облік власного капіталу


1. Визначення статутного капіталу. 2. Формування та зміни статутного капіталу. 3. Облік статутного капіталу. 4. Облік резервного капіталу. 5. Облік неоплаченого капіталу. 6. Облік вилученого капіталу. 7. Облік додаткового капіталу. 8. Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).



Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по створенню зареєстрованого (пайового) капіталу акціонерного товариства відкритого типу.

Громадяни А, Б, та В та ПФ „Стан” вирішили заснувати ВАТ „А”. Ними було зареєстровано

інформацію про випуск акцій та оголошено передплату на 6 місяців на 1 млн. акцій номінальною вартістю однієї акції – 1 грн.

Внески засновників в оплату 280 000 акцій здійснені в повному обсязі: - засновником А – як внесок до статутного капіталу було внесено грошові кошти в

національній валюті готівкою на суму 30000 грн. - засновником Б – як внесок до статутного капіталу було внесено відповідним чином

оформлені права на користування майном вартістю 50000 грн. - засновником В – як внесок до статутного капіталу було внесено акції (довгострокові

фінансові інвестиції) ВАТ „Бор” у кількості 1000 шт. (номінальна вартість 10 грн. кожна) ринковою вартістю 50000 грн.

- засновником ПФ „Стан” – як внесок до статутного капіталу було внесено верстати на суму 100 000 грн. та матеріали на суму 50 000грн.

ТЕМА 7.

Література [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 12, 18, 21, 22, 30, 31, 32, 33, 34]

69


№ з/п



Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5.

1. Відображений внесок засновника А у вигляді готівки 30 000

2. Відображений внесок засновника Б у вигляді прав на

користування майном

50 000

3. Відображений внесок засновника В у вигляді ДФІ

50 000

4. Відображений внесок засновника ПФ «Стан» у вигляді: - верстатів 100 000

- матеріалів 50 000

За період переплати крім акцій засновників було підписано 1 025 000 акцій. Передплатниками було внесено на момент підписки 30% вартості акцій: готівкою 7500 грн., безготівково 300000 грн.

№ з/п




5. Відображений внесок інших передплатників готівкою

6. Відображений внесок інших передплатників безготівково

Після закінчення терміну підписки (6 місяців) за рішенням установчих зборів зайва підписка була частково відхилена на ?_________________________________________________________ акцій та кошти, внесені особами, яким відмовлено у підписці повернені:

№ з/п




7. Повернено 30% коштів іншим передплатникам, яким було відмовлено у підписці

Після проведення установчих зборів, реєстрації випуску акцій та статуту із зазначенням фактично сформованого статутного капіталу в обліку було:

№ з/п



Дебет Кредит 8. Створено зареєстрований (пайовий) капітал

9. Відображено внесені кошти за акції під час підписки

10. Внесено 70% коштів за акції іншими передплатниками протягом року

70


Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по збільшенню розміру зареєстрованого (пайового) капіталу акціонерного товариства відкритого типу, використовуючи дані завдання 1.

ВАТ на другому році своєї діяльності збільшує зареєстрований (пайовий) капітал на суму 1 млн. грн.. Ним зареєстрована інформація та оголошено передплату терміном 6 місяців на 1 млн. акцій по 1 грн. за акцію з розміщенням акцій за вартістю, яка дорівнює 1,5 номіналу акцій.

Передплатникам акцій було визначено умову внесення на момент підписки 50% вартості акцій грошовими коштами. _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


№ з/п




1. 2. 3. 4. 5.

1. Внесено передплатниками грошовими коштами під час підписки

2. Створено зареєстрований (пайовий) капітал 3. Відображено Емісійний дохід 4. Списано суми, отримані під час підписки 5. Погашено заборгованість передплатників


Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по обліку дивідендів. Загальними зборами акціонерів ВАТ було прийняте рішення про грошову виплату дивідендів

за підсумками року. В обігу знаходяться всі випущені товариством акції (2 000 000 шт.) з яких: 100 000 акцій – привілейовані з фіксованим дивідендом 0,5 грн. на одну акцію; 1 900 000 акцій – прості. Нерозподілений прибуток підприємства після сплати податків на дату оголошення дивідендів

становив 40 000 грн. Резервний капітал становить 150 000 грн.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


№ з/п




1. Нараховано дивіденди по привілейованих акціях за рахунок прибутку

2. Нараховано дивіденди по привілейованих акціях за рахунок резервного капіталу

3. Нараховано дивіденди по отримувачах (згідно з реєстром власників акцій)

4. Нарахований податок на акції 5. Сплата дивідендів

71


Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по обліку вилученого капіталу.

Після закінчення трирічного терміну володіння акціями ВАТ один із засновників вирішив продати належні йому акції товариству. З акціонером була укладена угода про викуп належних йому акцій у кількості 30000 шт. за ціною викупу 1,5 номінальної вартості зі сплатою грошовими коштами безготівковим розрахунком.


№ з/п




1. 2. 3. 4. 5.

1. Викуплено акції засновника А

2. Сплата коштів засновнику


Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по обліку анулювання викуплених акцій.

На обліку ВАТ знаходяться викуплені акції номінальною вартістю 1 грн., викуплені за вартістю 1,5 грн. Загальними зборами прийняте рішення про анулювання викуплених акцій та зменшення статутного капіталу товариства.


№ з/п




1. 2. 3. 4. 5.

1. Зменшення статутного капіталу на номінальну вартість викуплених акцій

2. Списання суми перевищення ціни викупу над ціною номінальної вартості


Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку по обліку зменшення зареєстрованого (пайового) капіталу.

Загальні збори ВАТ прийняли рішення про зменшення статутного капіталу з 1 990 000 млн. грн. шляхом зменшення номінальної вартості випущених акцій з 1 грн. до 0,5 грн. за акцію.

Здійснене анулювання попереднього викупу акцій, реєстрація нового випуску з номіналом 0,5 грн. та зареєстровані зміни статутного капіталу. Нараховане відшкодування власникам акцій та здійснено обмін анульованих акцій на акції нового випуску. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

72


№ з/п




1. 2. 3. 4. 5.

1. Зменшено зареєстрований (пайовий) капітал 2. Сплачено компенсацію акціонерам


1. Назвіть етапи створення статутного капіталу акціонерного товариства? 2. Назвіть мінімальні та максимальні розміри статутних капіталів підприємств різних форм

власності? 3. Назвіть порядок формування резервного капіталу? Облік резервного капіталу? 4. Назвіть визначення емісійного доходу? 5. Яким чином обліковується збільшення (зменшення) статутного капіталу підприємства? 6. Назвіть етапи формування резервного, вилученого та неоплаченого капіталів підприємства?

3. Список рекомендованих джерел

3.1. Методичне забезпечення

1. Позняковська Н.М., Довгалець Ю.В. Методичні вказівки до практичних занять та самостійної роботи з навчальної дисципліни «Фінансовий облік 2» для студентів спеціальності 071 “Облік і оподаткування” денної та заочної форм навчання. - Рівне: НУВГП, 2018. 2. Позняковська Н.М. Методичні вказівки до виконання курсової роботи з навчальної дисципліни «Фінансовий облік 2» для студентів спеціальності 071 “Облік і оподаткування” денної та заочної форм навчання. - Рівне: НУВГП, 2018.

3.2. Базова література 3. Верхоглядова Н.І., Шило В.П., Ільіна С.Б.. Кисла В.І. Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика: Навч.-практ.посібник. – Київ, ЦУЛ, 2010. – 536 с. 4. Позняковська Н.М., Головачова Ю.В. Фінансовий облік ІІ: Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення дисципліни. – Рівне: НУВГП, 2008. – 244 с. 5. Позняковська Н.М., Довгалець Ю.В. Фінансовий облік. Частина 1 : Навч. посібник. / Позняковська Н.М., Довгалець Ю.В. — К.: Видавничий дім «Кондор», 2018. – 274 c.

3.3. Додаткова література 6. Рудницький В.С., Лазаришина І.Д., Бачинський В.І., Поліщук В.Л. Організація первинного обліку та економічного аналізу на прикладі підприємств торгівлі: Навчальний посібник. – К.: ВД „Професіонал”, 2004. – 480 с. 7. Лишеленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник. – Київ: ЦНЛ, 2005. – 528 с. 8. Шара Є. Ю., Соколовська-Гонтаренко І. Є. Фінансовий облік 2. Навч. посіб. – Київ: ЦУЛ, 2016. / [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://fin-lib.com/finansovo-ekonomicheskie-distsipliny/buhgalterskij-uchet/finansovyj-uchet/finansovii-oblik-2/index.html 9. Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність”/[Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon5. rada.gov.ua/laws/show/996-14 10. Закон України “Про електронні документи й електронний документообіг” від 22.05.2003 р. № 851-IV/[Електронний ресурс] // Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ T030851.html 11. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування : Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VI. 12. Податковий кодекс України : кодекс вiд 02 грудня 2010 року № 2755-VI. 13. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Затв. Міністерством фінансів України від 7.02.2013 р. № 73 / [Електронний ресурс] //Режим доступу: www.mimfin. gov.ua

73

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» : наказ Міністерства фінансів України від 24 квітня 2000 року №92 / [Електронний ресурс] //Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» : наказ Міністерства фінансів України від 18 жовтня 1999 року №242 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» : наказ Міністерства фінансів України від 18 жовтня 1999 року №242 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» : наказ Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року №237 /[Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання» : наказ Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року №20 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» : наказ Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 року №91 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 20. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда» : наказ Міністерства фінансів України від 28 липня 2000 року №181 /[Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 21. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Доходи» : наказ Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 22. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» : наказ Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток» : наказ Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 року №353 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» : наказ Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» : наказ Міністерства фінансів України від 07 листопада 2003 року №617 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисності активів» : наказ Міністерства фінансів України від 24 грудня 2004 року №817 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.mimfin. gov.ua 27. Положення про ведення касових операцій у національній валюті України : постанова Правління НБУ від 29 грудня 2018 року №148 зі змінами і доповненнями. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17 28. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій. Затв. Міністерством фінансів України від 30.11.99 р., №291. 29. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій. Затв. Міністерством фінансів України від 30.11.99 р., №291 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 30. Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань. Затв. наказом Мінфіну України від 02.09.2014 №879 із зм. /[Електронний ресурс]//Режим доступу:zakon3.rada.gov.ua/laws/ show/z1365-14 31. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затв. наказом Мінфіну України від 29 грудня 2000 р. N 356 /[Електронний ресурс] // Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/MF00062.html 32. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затв. наказом Мінфіну України від 24 травня 1995 року N 88 із зм від 7 червня 2010 року N 372 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/ laws/show/z0168-95 33. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон : у ред. наказу Міністерства фінансів України від 17 березня 2011 року №362 / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98 34. Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності : наказ Міністерства фінансів України 28 березня 2013 року № 433. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://zakon.help/article/metodichni-rekomendacii-shchodo-zapovnennya-form/ 35. Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів : наказ Міністерства фінансів України 30 вересня 2003 року № 561. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://zakon.help/article/metodichni-rekomendacii-z-buhgalterskogo-obliku/ 36. Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку нематеріальних активів : наказ Міністерства фінансів України 16 листопада 2009 року №1327. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://www.buhgalteria.com.ua/News/1327.html

74

37. Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів : наказ Міністерства фінансів України 10 січня 2007 року №2. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon.golovbukh.ua/regulations/1521/8199/8200/461812/

3.4. Інформаційні ресурси сайт Верховної ради України / [Електронний ресурс] // Режим доступу: zakon.rada.gov.ua сайт Міністерства фінансів / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://195.78.68.18/minfin/ сайт Державної казначейської служби / [Електронний ресурс] // Режим доступу: treasury.gov.ua/ сайт Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку: НКЦПФР / [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://www.nssmc.gov.ua/ сайт НБУ / [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://www.bank.gov.ua сайт фінансових звітів емітентів цінних паперів / [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://smida.gov.ua/ сайт Державної служби статистики / [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.ukrstat.gov.ua/ Дебет-Кредит: Український бухгалтерський портал/ [Електронний ресурс] // Режим доступу: https://dtkt.com.ua/ Офіційний сайт Державної фіскальної служби/ [Електронний ресурс] // Режим доступу: www.visnuk.com.ua/ru/ Державна обласна бібліотека (м. Рівне, пл. Короленка, 6)

4. Зразок виконання практичного завдання

Облік основних засобів та нематеріальних активів


Завдання 5. 24 грудня 2017 року ТОВ «Радість» придбало у ПАТ «Фасад» програмне забезпечення на

суму 15000 грн., ПДВ 20%. 25 грудня 2017 року ТОВ «Софтленд» надало послуги по встановленню нематеріального

активу за 500 грн. (в т.ч. ПДВ) 26 грудня 2017 року ТОВ «Радість» перерахувало кошти з поточного рахунку за придбане

програмне забезпечення та надані послуги по встановленню. 26 грудня 2017 року програмне забезпечення було введено в експлуатацію. Термін експлуатації - 5 років. Підприємство використовує метод прямолінійного списання

для нарахування амортизації програмного забезпечення. Необхідно:

1. Відобразити в обліку господарські операції. 2. Нарахувати амортизацію програмного забезпечення за перший місяць експлуатації. 3. Вказати первинні документи по кожній операції.

Розв’язок:

Сформуємо журнал господарських операцій: Журнал господарських операцій ТОВ «Радість»

№ з/п

Дата Первинні

документи Зміст господарських операцій

підприємства Сума, грн.


Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1. 24.12.17р. Накладна, рахунок

Придбано програмне забезпечення у ПАТ «Фасад»

15000 154 631

2. 24.12.17р. Податкова накладна Нараховане ПДВ 3000 641 631 3. 25.12.17р. Накладна, Рахунок, Акт

виконаних послуг Надані послуги по встановленню програмного забезпечення ТОВ «Софтленд»

416,67 154 631

4. 25.12.17р. Податкова накладна Нараховане ПДВ 83,33 641 631 5. 26.12.17р. Платіжне доручення Оплачено ПАТ «Фасад» за програмне 18000 631 311

ТЕМА 4.

75

№ з/п

Дата Первинні

документи Зміст господарських операцій

підприємства Сума, грн.


Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

забезпечення 6. 26.12.17р. Платіжне доручення Оплачено ТОВ «Софтленд» за послуги

по встановленню програмного забезпечення

500 631 311

7. 26.12.17р. Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (форма № НА-1), інвентарна картка обліку об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (форма № НА-2)

Програмне забезпечення введено в експлуатацію

15416,67 125 154

8. Січень 2018р.

Розрахунок амортизації нематеріальних активів

Нарахована амортизація програмного забезпечення

256,94* 92 133

* Розрахунок амортизації програмного забезпечення з використанням методу прямолінійного списання:

А = Первинна вартість – Ліквідаційна вартість / Термін експлуатації / 12. Амортизація за січень 2018 року = 15416,67 – 0 / 5 / 12 = 256,94 грн.

76

Додаток 1

ПЛАН рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських

операцій підприємств і організацій

(остання редакція від 18.06.2015р.) Синтетичні рахунки

(рахунки першого порядку) Субрахунки

(рахунки другого порядку) Сфера

застосування Код Назва Код Назва 1 2 3 4 5

Клас 1. Необоротні активи 10 Основні засоби 100 Інвестиційна нерухомість Усі види діяльності

100 Земельні ділянки 102 Капітальні витрати на поліпшення земель 103 Будинки та споруди 104 Машини та обладнання 105 Транспортні засоби 106 Інструменти, прилади та інвентар 107 Тварини 108 Багаторічні насадження 109 Інші основні засоби

11 Інші необоротні матеріальні активи 111 Бібліотечні фонди Усі види діяльності 112 Малоцінні необоротні матеріальні активи 113 Тимчасові (нетитульні) споруди 114 Природні ресурси 115 Інвентарна тара 116 Предмети прокату 117 Інші необоротні матеріальні активи

12 Нематеріальні активи 121 Права користування природними ресурсами Усі види діяльності 122 Права користування майном 123 Права на комерційні позначення 124 Права на об'єкти промислової власності 125 Авторське право та суміжні з ним права 127 Інші нематеріальні активи

13 Знос (амортизація) необоротних активів

131 Знос основних засобів Усі види діяльності 132 Знос інших необоротних матеріальних активів 133 Накопичена амортизація нематеріальних активів 134 Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів 135 Знос інвестиційної нерухомості

14 Довгострокові фінансові інвестиції 141 Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі Усі види діяльності 142 Інші інвестиції пов'язаним сторонам 143 Інвестиції непов'язаним сторонам

15 Капітальні інвестиції 151 Капітальне будівництво Усі види діяльності 152 Придбання (виготовлення) основних засобів 153 Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів 154 Придбання (створення) нематеріальних активів 155 Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів

16 Довгострокові біологічні активи 161 Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю

Сільськогосподарські підприємства, підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність

162 Довгострокові біологічні активи рослинництва, які оцінені за первісною вартістю

163 Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю

164 Довгострокові біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю

165 Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за справедливою вартістю

166 Незрілі довгострокові біологічні активи, які оцінюються за первісною вартістю

17 Відстрочені податкові активи За видами відстрочених податкових активів Усі види діяльності 18 Довгострокова дебіторська

заборгованість та інші необоротні активи

181 Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду Усі види діяльності 182 Довгострокові векселі одержані 183 Інша дебіторська заборгованість 184 Інші необоротні активи

19 Гудвіл 191 Гудвіл при придбанні Усі види діяльності

193 Гудвіл при приватизації (корпоратизації) Клас 2. Запаси

20 Виробничі запаси 201 Сировина й матеріали Усі види діяльності 202 Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби 203 Паливо 204 Тара й тарні матеріали 205 Будівельні матеріали 206 Матеріали, передані в переробку 207 Запасні частини 208 Матеріали сільськогосподарського призначення 209 Інші матеріали

21 Поточні біологічні активи 211 Поточні біологічні активи рослинництва, які оцінені за справедливою вартістю

Сільськогосподарські підприємства, підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність

212 Поточні біологічні активи тваринництва, які оцінені за справедливою вартістю

213 Поточні біологічні активи тваринництва, які оцінені за первісною вартістю

77

Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку)

Субрахунки (рахунки другого порядку)

Сфера застосування

Код Назва Код Назва 1 2 3 4 5 22 Малоцінні та швидкозношувані

предмети За видами предметів Усі види діяльності

23 Виробництво За видами виробництва Усі види діяльності 24 Брак у виробництві За видами продукції Галузі матеріального

виробництва

25 Напівфабрикати За видами напівфабрикатів Промисловість 26 Готова продукція За видами готової продукції Промисловість,

сільське господарство та ін.

27 Продукція сільськогосподарського виробництва

За видами продукції Сільське господарство, підприємства інших галузей з підсобним сільськогосподарським виробництвом

28 Товари 281 Товари на складі Усі види діяльності 282 Товари в торгівлі 283 Товари на комісії 284 Тара під товарами 285 Торгова націнка 286 Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

30 Готівка 301 Готівка в національній валюті Усі види діяльності 302 Готівка в іноземній валюті

31 Рахунки в банках 311 Поточні рахунки в національній валюті Усі види діяльності 312 Поточні рахунки в іноземній валюті 313 Інші рахунки в банку в національній валюті 314 Інші рахунки в банку в іноземній валюті 315 Спеціальні рахунки в національній валюті 316 Спеціальні рахунки в іноземній валюті

33 Інші кошти 331 Грошові документи в національній валюті Усі види діяльності 332 Грошові документи в іноземній валюті 333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті 334 Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті 335 Електронні гроші, номіновані в національній валюті

34 Короткострокові векселі одержані 341 Короткострокові векселі, одержані в національній валюті Усі види діяльності 342 Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті

35 Поточні фінансові інвестиції 351 Еквіваленти грошових коштів Усі види діяльності 352 Інші поточні фінансові інвестиції

36 Розрахунки з покупцями та замовниками

361 Розрахунки з вітчизняними покупцями Усі види діяльності 362 Розрахунки з іноземними покупцями 363 Розрахунки з учасниками ПФГ 364 Розрахунки за гарантійним забезпеченням

37 Розрахунки з різними дебіторами 371 Розрахунки за виданими авансами Усі види діяльності 372 Розрахунки з підзвітними особами 373 Розрахунки за нарахованими доходами 374 Розрахунки за претензіями 375 Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків 376 Розрахунки за позиками членам кредитних спілок 377 Розрахунки з іншими дебіторами 378 Розрахунки з державними цільовими фондами 379 Розрахунки за операціями з деривативами

38 Резерв сумнівних боргів За дебіторами Усі види діяльності 39 Витрати майбутніх періодів За видами витрат Усі види діяльності

Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань

40 Зареєстрований (пайовий) капітал 401 Статутний капітал Усі види діяльності 402 Пайовий капітал 403 Інший зареєстрований капітал 404 Внески до незареєстрованого статутного капіталу

41 Капітал у дооцінках 411 Дооцінка (уцінка) основних засобів Усі види діяльності 412 Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів 413 Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів 414 Інший капітал у дооцінках

42 Додатковий капітал 421 Емісійний дохід Усі види діяльності 422 Інший вкладений капітал 423 Накопичені курсові різниці 424 Безоплатно одержані необоротні активи 425 Інший додатковий капітал

43 Резервний капітал За видами капіталу Усі види діяльності 44 Нерозподілені прибутки (непокриті

збитки) 441 Прибуток нерозподілений Усі види діяльності 442 Непокриті збитки 443 Прибуток, використаний у звітному періоді

45 Вилучений капітал 451 Вилучені акції Усі види діяльності 452 Вилучені вклади й паї 453 Інший вилучений капітал

46 Неоплачений капітал За видами капіталу Усі види діяльності 47 Забезпечення майбутніх витрат і

платежів 471 Забезпечення виплат відпусток Усі види діяльності 472 Додаткове пенсійне забезпечення 473 Забезпечення гарантійних зобов'язань 474 Забезпечення інших витрат і платежів 475 Забезпечення призового фонду (резерв виплат) 476 Резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у

лотереї 477 Забезпечення матеріального заохочення 478 Забезпечення відновлення земельних ділянок

78




Код Назва Код Назва 1 2 3 4 5

48 Цільове фінансування і цільові надходження

481 Кошти, вивільнені від оподаткування Усі види діяльності 482 Кошти з бюджету та державних цільових фондів 483 Благодійна допомога 484 Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень

49 Страхові резерви 491 Технічні резерви Страхова діяльність 492 Резерви із страхування життя

493 Частка перестраховиків у технічних резервах 494 Частка перестраховиків у резервах із страхування життя 495 Результат зміни технічних резервів 496 Результат зміни резервів із страхування життя

Клас 5. Довгострокові зобов'язання

50 Довгострокові позики 501 Довгострокові кредити банків у національній валюті Усі види діяльності 502 Довгострокові кредити банків в іноземній валюті 503 Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті 504 Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті 505 Інші довгострокові позики в національній валюті 506 Інші довгострокові позики в іноземній валюті

51 Довгострокові векселі видані 511 Довгострокові векселі, видані в національній валюті Усі види діяльності 512 Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті

52 Довгострокові зобов'язання за облігаціями

521 Зобов'язання за облігаціями Усі види діяльності 522 Премія за випущеними облігаціями 523 Дисконт за випущеними облігаціями

53 Довгострокові зобов'язання з оренди 531 Зобов'язання з фінансової оренди Усі види діяльності 532 Зобов'язання з оренди цілісних майнових комплексів

54 Відстрочені податкові зобов'язання За видами зобов'язань Усі види діяльності 55 Інші довгострокові зобов'язання За видами зобов'язань Усі види діяльності

Клас 6. Поточні зобов'язання

60 Короткострокові позики 601 Короткострокові кредити банків у національній валюті Усі види діяльності 602 Короткострокові кредити банків в іноземній валюті 603 Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті 604 Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті 605 Прострочені позики в національній валюті 606 Прострочені позики в іноземній валюті

61 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

611 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті

Усі види діяльності

612 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті

62 Короткострокові векселі видані 621 Короткострокові векселі, видані в національній валюті Усі види діяльності 622 Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті

63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками Усі види діяльності 632 Розрахунки з іноземними постачальниками 633 Розрахунки з учасниками ПФГ

64 Розрахунки за податками й платежами 641 Розрахунки за податками Усі види діяльності 642 Розрахунки за обов'язковими платежами 643 Податкові зобов'язання 644 Податковий кредит

65 Розрахунки за страхуванням 651 За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування


652 За соціальним страхуванням 653 Вилучено 654 За індивідуальним страхуванням 655 За страхуванням майна

66 Розрахунки за виплатами працівникам 661 Розрахунки за заробітною платою Усі види діяльності 662 Розрахунки з депонентами 663 Розрахунки за іншими виплатами

67 Розрахунки з учасниками 671 Розрахунки за нарахованими дивідендами Усі види діяльності 672 Розрахунки за іншими виплатами

68 Розрахунки за іншими операціями 680 Розрахунки, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу


681 Розрахунки за авансами одержаними 682 Внутрішні розрахунки 683 Внутрішньогосподарські розрахунки 684 Розрахунки за нарахованими відсотками 685 Розрахунки з іншими кредиторами

69 Доходи майбутніх періодів За видами доходів Усі види діяльності Клас 7. Доходи і результати діяльності

70 Доходи від реалізації 701 Дохід від реалізації готової продукції Усі види діяльності 702 Дохід від реалізації товарів 703 Дохід від реалізації робіт і послуг 704 Вирахування з доходу 705 Перестрахування

71 Інший операційний дохід 710 Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю


711 Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти 712 Дохід від реалізації інших оборотних активів 713 Дохід від операційної оренди активів

79





714 Дохід від операційної курсової різниці 715 Одержані штрафи, пені, неустойки 716 Відшкодування раніше списаних активів 717 Дохід від списання кредиторської заборгованості 718 Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів 719 Інші доходи від операційної діяльності

72 Дохід від участі в капіталі

721 Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства Усі види діяльності 722 Дохід від спільної діяльності 723 Дохід від інвестицій в дочірні підприємства

73 Інші фінансові доходи 731 Дивіденди одержані Усі види діяльності 732 Відсотки одержані 733 Інші доходи від фінансових операцій

74 Інші доходи 740 Дохід від зміни вартості фінансових інструментів 741 Дохід від реалізації фінансових інвестицій Усі види діяльності 742 Дохід від відновлення корисності активів 744 Дохід від неопераційної курсової різниці 745 Дохід від безоплатно одержаних активів 746 Інші доходи

76 Страхові платежі За видами страхування Страхова діяльність 79 Фінансові результати 791 Результат операційної діяльності Усі види діяльності

792 Результат фінансових операцій 793 Результат іншої діяльності

Клас 8. Витрати за елементами

80 Матеріальні витрати 801 Витрати сировини й матеріалів Усі види діяльності 802 Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів 803 Витрати палива й енергії 804 Витрати тари й тарних матеріалів 805 Витрати будівельних матеріалів 806 Витрати запасних частин 807 Витрати матеріалів сільськогосподарського призначення 808 Витрати товарів 809 Інші матеріальні витрати

81 Витрати на оплату праці 811 Виплати за окладами й тарифами Усі види діяльності 812 Премії та заохочення 813 Компенсаційні виплати 814 Оплата відпусток 815 Оплата іншого невідпрацьованого часу 816 Інші витрати на оплату праці

82 Відрахування на соціальні заходи

821 Відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування


824 Відрахування на індивідуальне страхування 83 Амортизація 831 Амортизація основних засобів Усі види діяльності

832 Амортизація інших необоротних матеріальних активів 833 Амортизація нематеріальних активів

84 Інші операційні витрати За видами витрат Усі види діяльності 85 Інші затрати За видами затрат Усі види діяльності

Клас 9. Витрати діяльності

90 Собівартість реалізації 901 Собівартість реалізованої готової продукції Усі види діяльності 902 Собівартість реалізованих товарів 903 Собівартість реалізованих робіт і послуг 904 Страхові виплати

91 Загальновиробничі витрати

За видами витрат Усі види діяльності

92 Адміністративні витрати За видами витрат Усі види діяльності 93 Витрати на збут За видами витрат Усі види діяльності 94 Інші витрати операційної

діяльності 940 Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які

обліковуються за справедливою вартістю Усі види діяльності

941 Витрати на дослідження і розробки Усі види діяльності 942 Витрати на купівлю-продаж іноземної валюти 943 Собівартість реалізованих виробничих запасів 944 Сумнівні та безнадійні борги 945 Втрати від операційної курсової різниці 946 Втрати від знецінення запасів 947 Нестачі і втрати від псування цінностей 948 Визнані штрафи, пені, неустойки 949 Інші витрати операційної діяльності

95 Фінансові витрати 951 Відсотки за кредит Усі види діяльності 952 Інші фінансові витрати

96 Втрати від участі в капіталі

961 Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства Усі види діяльності 962 Втрати від спільної діяльності 963 Втрати від інвестицій в дочірні підприємства

97 Інші витрати 970 Витрати від зміни вартості фінансових інструментів 971 Собівартість реалізованих фінансових інвестицій Усі види діяльності 972 Втрати від зменшення корисності активів 974 Втрати від неопераційних курсових різниць 975 Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій 976 Списання необоротних активів 977 Інші витрати діяльності

80





98 Податок на прибуток Усі види діяльності

Клас 0. Позабалансові рахунки

01 Орендовані необоротні активи

За видами активів Усі види діяльності

02 Активи на відповідальному зберіганні

021 Устаткування, прийняте для монтажу Усі види діяльності 022 Матеріали, прийняті для переробки 023 Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні 024 Товари, прийняті на комісію 025 Матеріальні цінності довірителя

03 Контрактні зобов'язання За видами зобов'язань Усі види діяльності 04 Непередбачені активи й

зобов'язання 041 Непередбачені активи Усі види діяльності 042 Непередбачені зобов'язання

05 Гарантії та забезпечення надані

За видами гарантій та забезпечень наданих Усі види діяльності

06 Гарантії та забезпечення отримані

За видами гарантій та забезпечень отриманих Усі види діяльності

07 Списані активи 071 Списана дебіторська заборгованість Усі види діяльності 072 Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей

08 Бланки суворого обліку За видами бланків Усі види діяльності 09 Амортизаційні

відрахування Усі види діяльності

06-02-204 МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИep3.nuwm.edu.ua/8624/1/06-02-204.pdf · 2...

Documents