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6. CRÉDITO FISCAL

Requisitos Sustanciales

Requisitos Formales

Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

INCISO b)

INCISO c)

INCISO a)

INCISO b)

Art. 18° y Art. 19° Ley IGV 2

Requisitos Sustanciales

Crédito Fiscal del IGV

Art. 18° Ley IGV 3

SIN MODIFICACIÓN

INCISO a)

INCISO b)

Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.

Crédito Fiscal del IGV

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 292144

Requisitos Formales

INCISO a)INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago.- Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal

INCISO b)

INCISO c)

Factura

Crédito fiscal

Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV.

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 6

Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP)

Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado

Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA) , Liquidación de cobranza u otros.

Recibos por Servicios Públicos.

Notas de Crédito y Notas de Débito

Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.

Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet).

Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.

INCISO c)

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214 7

Requisitos Formales

INCISO a)INCISO a)

Crédito Fiscal del IGV

LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV 8

Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.

Información mínima de los Comprobantes de Pago1. Identificación emisor / adquiriente2. Identificación del CDP3. Descripción y cantidad....bien o servicio4. Monto de la operación

Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente.

Requisitos Formales

INCISO b)INCISO b)

Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° 29215

Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215 9

Monto de la operación.(Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación)

Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión)

Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC)

Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación.

Crédito Fiscal del IGV

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-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:-Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras:

• En el mes de su emisión • En el mes del pago del Impuesto o, • En el que corresponda a los 12 meses siguientes

-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.

LEY N° 29215 Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV -

Requisitos Formales

INCISO c)INCISO c)

Otras disposiciones Art.3° Ley 29215 11

No dará derecho a credito fiscal

Comprobantes no fidedignos,definidos por el reglamento

(excepciones)

CDP que consigen datos falsos(descripción, cantidad y valor

de venta)

Crédito Fiscal del IGV

Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV.

Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.12

SÍ DAN DERECHO

SEGÚNPRORRATEO

NO DAN DERECHOCuando están destinadas a:

Cuando están destinadas a:

COMPRAS MIXTAS

Destinadas a:

Exportaciones

Ventas Gravadas

Ventas NO Gravadas

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Prorrata del Crédito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas

X 100

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 13

COEF

ICIE

NTE

+ +

X 100

COMPRAS MIXTAS

Exportaciones(12 últimos meses)

Operaciones Gravadas(12 últimos meses) +

Operaciones Gravadas(12 últimos meses)

Exportaciones(12 últimos meses)

Operaciones No Gravadas(12 últimos meses)

Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.

IGV DEL MESIMPUESTO

BRUTOCREDITO FISCAL= -

IMPUESTO A PAGAR

IGV DEL MES SALDO A FAVORMES ANTERIOR= -

SALDO A FAVORMES SIGUIENTE

SALDO A FAVORMES ANTERIOR

IGV DEL MES = -

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Art. 25° Ley IGV