UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS(Universidad del Per, DECANA DE AMRICA) FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESQUEMA O ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

Proyecto de Tesis de Maestra:

EVASION TRIBUTARIA (2007-2008) DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POREN LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DE COMPUTADORAS DE LIMA

LIMA-PER 2008

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INFORMACIN BASICA

FACULTAD MAESTRIA MENCION TITULO

: : : :

De Ciencias Contables En Poltica y Gestin tributario Poltica y Sistema Tributario EVASION TRIBUTARIA EN EL PER (2007-2008) DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DE COMPUTADORAS DE LIMA.

EJECUTORA ASESOR LUGAR DE EJECUCION

: : :

CPC Blanca Estela Palacios Feria.

Lima Metropolitana (UNMSM)

UNIDADES DE ANALISIS : EMPRESAS COMERCIALES DE COMPUTADORAS DEL CALLAO

TIPO DE INVESTIGACION : INICIO TERMINO : :

Bsica Longitudinal. Noviembre, 2008 Septiembre, 2009

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INTRODUCCION Actualmente en el pas se viene desarrollando La evasin tributaria, que es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos. El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un rango que vara entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por (1) la evasin Tributaria pura, (2) la economa irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta Composicin denota que el sector informal tambin comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura). Para conocer a mayor profundidad el problema a anteriormente mencionado, se ha elaborado el Proyecto de Tesis de Maestra, denominado: EVASION TRIBUTARIA EN EL PER (2007-2008) DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DE COMPUTADORAS DE LIMA cuyos objetivos son,: a. Estudiar las Teoras cientficas sobre evasin tributaria. b. Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas que se origina por la evasin tributaria c. Identificar a las empresa comercializadoras de parte y piezas de computadoras de Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007 y 2008 d. Evaluar los procesos de fiscalizacin existente y mejorarlos para evitar la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en Lima. e. Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en Lima. Los resultados de la presente investigacin contribuirn a un mejor control de parte de la Administracin Tributaria a fin tener fundamentos para reorientar a las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, as mismo servir a los profesionales abogados, administradores y contadores, economistas y carreras afines.

El Autor

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CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN 1. Problema Principal El avance acelerado y la tecnologa se incrementan cada da ms, en la comercializacin de Partes y Piezas de Computadoras, en nuestro Pas existen 3,000 empresas que se dedican al comercio de las computadoras, grupo significativo para aplicar la evasin tributaria en el Impuesto General a las Ventas (IGV) Para su efecto realiza las siguientes modalidades: a. Prestacin de facturas. Creacin de empresas para pagar menos impuestos, b. Compras de Facturas, Las empresas compran facturas para obtener ms crdito fiscal y as no pagar el Impuesto general a las ventas. c. Aprovechamiento del vaci legal del cdigo Tributario, de la Ley IGV d. Subvalucin de los precios en las importaciones.- Evasin impositiva y subfacturacin de costos en su origen, falsas declaraciones sobre el precio de los artculos, importadores "fantasma" que importan mucho volumen una o dos veces y luego se esfuman eran algunas de las prcticas corrientes. e. Contrabando.- Grupos de contrabandistas, que no son ms que los grandes distribuidores y marcas que todos conocemos, comenzaron a hacer su campaa en contra de los controles y las polticas aplicadas para el desarrollo. Lamentablemente, algunos importadores decentes se sumaron, pensando equivocadamente que tienen ms en comn con aquellos que con los comerciantes locales. f. Hacer transferencia a los bancos para la importacin a nombre de personas naturales, cuyos productos que van hacer comercializados en nuestro pas sin su respectivo comprobante de pago. El uso de argucias y tecnicismos legales para no pagar impuestos conocidos como evasin Tributaria sea incrementado en los ltimos aos sobretodo en la importacin y comercializacin de partes y Piezas de computadoras como monitores, Mouse, Teclado, Case, Procesadores, placas, Disco Duro, Memorias, Placas de Video, Tarjeta Madre porttil (notebook) remanufacturado, ventiladores originales etc. Estos productos vienen importados de los pases de Estados Unidos, China, y otros La Evasin tributaria en el Impuesto General a las Ventas, que es el principal impuesto de nuestro sistema tributario, todos los mecanismos utilizados para evadir su pago pasan necesariamente por una disminucin de los dbitos, o bien, por un aumento de los crditos. En trminos simples, lo anterior significa que el evasor registra menos ventas y por tanto menos dbitos, o bien, ms compras y ms crditos de los que en realidad realiza y que segn lo establece la ley deberan ser consignados por ste para determinar su obligacin fiscal. En trminos generales, el problema de investigacin se plantea sobre la base de la siguiente pregunta: Por qu en las empresas Comercializadoras de partes y piezas de computadoras en el Per aplican Evasin Tributaria?

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2. Problema Secundario 1. Que la evasin tributaria? 2. Cuales son las modalidades de las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras para aplicar evasin Tributaria? 3. Cuantas Empresas Comercializadoras de partes y piezas computadoras existen en el Lima y Callao? 4. Que teoras cientficas existen para que no halla Evasin tributaria del IGV? 5. Cuales son las Teoras que explican mejor la evasin tributaria? 6. Qu entiende por vacos legal? 7. Cules son vacos legales de cdigo tributario con relacin a la evasin? 8. Cules son vacos legales de la ley IGV con relacin a la evasin tributaria? 3. Alcances y Limitaciones de la Investigacin El presente proyecto de investigacin tiene alcance nacional, por eso, se analizaran las normas tributarias del Impuesto General a las Ventas (IGV) que tratan sobre la evasin Tributaria, tomando en consideracin las distintas teoras tributarias que permitirn tener claridad del problema que se pretende investigar. Entre las limitaciones de la investigacin estn: Si los gerentes o dueos de las empresas Comercializadoras de partes y piezas de computadoras me proporcionaran unos minutos de su tiempo, para poderles hacerles las entrevistas, encuestas correspondientes para obtener la informacin necesaria que permita presentar un buen proyecto de tesis. Ver que cada da existen evasores en la comercializacin de partes y piezas de computadoras. Sin embargo a la fecha no se a tomado la precaucin del caso, la investigadora tomara dedicacin, tiempo, y el esfuerzo necesario para su adquisicin.

CAPITULO II

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OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 1. General Contribuir con el control de la fiscalizacin para evitar la evasin tributaria del Impuesto General a las Ventas 2. Especifico 2.1 Estudiar las Teoras cientficas sobre evasin tributaria. 2.2 Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas que origina la evasin tributaria. 2.3 Identificar a las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras de Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007 y 2008.

2.4 Evaluar los procesos de fiscalizacin existentes y mejorarlos para evitar la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en Lima. 2.5 Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras de Lima. CAPITULO III JUSTIFICACION IMPORTANCIA DE ESTUDIO 1. JUSTIFICACIN DEL PROYECTO El problema de investigacin se justifica por su: a. Naturaleza. La evasin tributaria genera la apropiacin ilcita de los dineros que deja de recaudar el estado, que estn destinados para las obras pblicas.

b. Magnitud. De la cantidad de empresas que venden Partes y Piezas de computadoras en Lima una Gran Mayora aplican la evasin perjudicando el patrimonio del estado. c. Trascendencia Social porque afecta a la poblacin y econmica porque afecta los recursos del estado.

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d. Vulnerabilidad El problema de investigacin es vulnerable, es decir, puede ser investigado, la investigadora tiene los conocimientos suficientes y los recursos necesarios para obtener resultados rigurosos. 2. IMPORTANCIA DEL PROYECTO a. Tcnico cientfica El establecimiento de un diseo de control para evitar la evasin tributaria, permiten sistematizar la mencionada ciencia, es decir tienen repercusiones cientficas tecnolgicas. b. Social Los resultados de la presente investigacin contribuirn con un mejor control de la evasin tributaria y por ende el Estado incrementar sus ingresos, lo que permitir un mayor desarrollo social. c. Econmica Permitir un control ms estricto de la evasin tributaria, respecto al crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas y costo y gasto del Impuesto a la Renta, beneficindose el estado al incrementar sus ingresos por recaudacin, contribuye as al beneficio econmico al pas d. Metodolgico Durante el proceso de investigacin. Se establecer mtodos estrategias instrumentos a para fiscalizar la evasin de la empresas comerciales. 3 LIMITACIONES El concepto terico de limitantes no significa obstculos para realizar la investigacin, son los parmetros establecidos por el investigador para demostrar y comparar hiptesis en el lapso establecido. Dicha limitante son: a. Terica Para la elaboracin y ejecucin de la presente investigacin, se utilizarn tesis cientficas relacionadas a la evasin que a continuacin indica El Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF y modificatorias. El Texto nico Ordenado del impuesto General a las Ventas D. S. N 055-99-EF y modificatorias Ley General de Sociedades Constitucin Poltica del Per 1993 Ley penal tributaria El modelo tradicional y sus extensiones La conciencia de los contribuyentes Evidencia emprica b. Temporal

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La investigacin es bsica longitudinal octubre 2008 en diciembre 2009 c. Espacial Las unidades de anlisis se encuentran ubicadas en la regin Lima. Las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras que aplican evasin tributaria sern investigadas con tcnicas de muestreo, a travs de formulas estadsticas CAPITULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1. Antecedentes de la Investigacin El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin tributaria. No se a encontrado antecedentes de investigacin relacionados al tema evasin de tributaria de empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, los temas encontrados se refieren a la evasin tributaria en general. 2. Base Legal Durante el proceso de investigacin se estudiaran lo siguiente 1.1. a. Normas Constitucin Poltica del Per 1993 c. Impuesto General a las Ventas

b. TUO del Cdigo Tributario Decreto Supremo N 135-99-EF. d. Ley penal tributaria e. Ley General de Sociedades. 3. Marco Terico Conceptual 3.1 Evasin Tributaria (12) La evasin fiscal o evasin tributaria o evasin de impuestos Es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos Evasin: es eludir, esquivar, escapar a un compromiso determinado. Es el incumplimiento de una obligacin parcial o total. Evasin Tributaria: es el incumplimiento de la obligacin tributaria con el Estado, trayendo como consecuencia dao a todos los ciudadanos. 4.2 La Evasin Fiscal. 8

Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin, no slo significa una prdida de ingresos fiscales, con sus efectos consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una distorsin del tributario, fracturando la equidad de los impuestos. Existen aspectos terminolgicos que diferencian la evasin fiscal de la siguiente manera: Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en la produccin de mayores rentas que seran absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales. Este tipo de evasin no viola la Ley y obedece a una determinada poltica tributaria. Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin econmica. Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente. Evasin licita: "llamada elisin o economa fiscal", este tipo de evasin se concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o postergar la realizacin del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones legales para minimizar el costo tributario. Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido. Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de engao que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepcin de los tributos. La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente; existen tres tipos de conducta que detallaremos a continuacin: a. Omisin en el pago de impuestos por falta o inexactitud de declaracin b.Atraso en el pago. c. La defraudacin. jurada.

3.2 Impuesto General a las Ventas (12) Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999. Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N 29-94-EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03. 9

Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto. Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes: a. La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. b.La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; c. Los contratos de construccin; d.La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. e. La importacin de bienes. Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas por la presente Ley y son: a. El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. b.La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial; c. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas; d.El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. e. La importacin de: 1. Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta. 2. Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de vehculos. 3. Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica. f. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. g.La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. h.Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales.

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i. Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221. j. Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897. k.La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan. l. Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per". m. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial. n.La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. o.La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. p.La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. q.La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son: a. VENTA: 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin b.BIENES MUEBLES: 11

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. c. SERVICIOS: 1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. 2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento. d.CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. e. CONSTRUCTOR: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. 3.2 Crdito Fiscal (12) El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes: a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: 1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. 2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. 3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.

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4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son : 1. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes. 2. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y, 3. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.

3.4 Comprobantes de pago de operaciones no reales.- (12) La Documentacin que acredita la transferencia de bienes la entrega en uso o la prestacin de servicio no existiendo transacciones (Compra, Venta, Servicios) Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin. No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios, Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello. 3.5 Sub-valuacin del precio en las ventas.Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadera con la Finalidad Reducir la base imponible y con ello obtener una acotacin a liquidacin Teniendo un efecto directo en la recaudacin aduanera y esta a su vez en Efectos fiscales. Fraudes tales como la Subvalucin de mercadera, Falsificacin de facturas, falsa partidas arancelarias, origen falso Con Certificados Falsos, falsos fletes. 3.6 Fiscalizacin.-

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El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que Tiene por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su Obligacin Tributaria; cautelando el correcto, integro y oportuno Pago de los impuestos.12

3.7 La auditoria tributaria.Constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes. 3.8 Empresas Comerciales.Es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una actividad econmica.

CAPITULO V HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN Hiptesis General Debido a los vacos legales del Impuesto General a las Ventas y a los procesos deficientes de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, Las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras de Lima. Evaden el Impuesto General a las Ventas, por eso, es necesario disear un proceso que permita el control de la evasin de dichas empresas. 1.1 Operacionalizacin La demostracin y comprobacin de la Hiptesis anteriormente formulada la operacionalizamos, determinando las variables y indicadores que a continuacin se mencionan: a. Variables c.1. Dependiente Variable X = Vacos Legales del Impuesto General a las Ventas y los procesos deficientes de fiscalizacin Variable Y = Evasin del Impuesto General a las Ventas de las empresa comercializadoras de partes y piezas de computadoras12

Cesar Cisneros Salvatierra Csrcisneros[arroba]hotmail.com Facultad de Derecho USMP - Lima - Per

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c.2. Independiente Variable Z = Diseo de un proceso para controlar la Evasin Tributaria Variable X Indicadores: Vacos Legales del Impuesto General a las Ventas y los procesos deficientes de fiscalizacin Concepto de vacos Legal Identificar los Vacos Legales Impuesto General a Las Ventas Proceso de Fiscalizacin Deficiencias de la Fiscalizacin Variable Y Indicadores: Evasin del Impuesto General a las Ventas de las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras Concepto de Evasin Tributaria Tipos de Evasin Tributaria Modalidades de Evasin Estructura de Evasin Tributaria Empresas comercializadoras de partes y piezas de Computados Y1 Y2 Y3 Y4 Y5 X1 X2 X3 X4 X5

Variable Z Indicadores: Diseo de un proceso para controlar la Evasin Tributaria Fiscalizacin de la Administracin Tributaria Controles de la Administracin Tributaria Implementacin de mecanismos para disminuir la evasin Tributaria de la empresas de partes y piezas de computadoras Z3 Z1 Z2

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CAPITULO VI: METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 1. Tipo de Investigacin Para la presente investigacin se utilizo la investigacin de tipo Bsica Longitudinal, cuya fecha de Inicio es en septiembre 2008 y cuyo Trmino: Diciembre del 2009 2. Nivel de Investigacin La investigacin es bsica, se conoce la legislacin aplicada a la evasin tributaria y a la vez se demostrara sus efectos 3. Mtodo de Investigacin Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis se aplicaran los mtodos que a continuacin se indican: 3.1. Generales. Los mtodos generales que sern aplicados son: a. Histrico. A travs de este mtodo se conocer controles para evitar la evasin Tributaria y obtendr ms Ingresos al Pas. b. Comparativo. Este mtodo se utilizara para comparar si los controles existentes con la evasin tributaria serian los correctos no son bien aplicados.

3.2. Especficos. Los mtodos especficos a ser aplicados durante la investigacin son: a. De Analoga. Permitir conocer cules son los diferentes controles aplicados por la administracin Tributaria para evitar la evasin y los efectos que estos tienen en la sociedad. b. Inferencial Se aplicara la induccin y la deduccin, para el primer caso se Analizara las diferentes normas tributarias que contienen a la

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Evasin Tributaria, y los criterios que estos utilizan para tomar Decisiones. En el segundo caso se tratara de precisar cules Los efectos de estas decisiones que se sustentan en las Normas tributarias. 4. Poblacin y Muestra Superintendencia de Administracin Tributaria es el ente encargado de Fiscalizar y controlar a las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, para evitar la evasin tributaria, para lo cual aplica las normas tributarias relacionadas con Evasin Tributaria, en consecuencia, el universo de empresas lo constituyen todas las que existen en Lima aproximadamente tres mil (3,000), sin embargo, no son las unidades de anlisis en el sentido estricto del trmino, pero sirven de base para determinar la muestra numrica. 2. Muestra Numrica. Para determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica: 2.1. Muestra inicial, Se obtiene mediante la formula Z 2 (p) (q) n = E2 Donde: n Z E = muestra inicial = Nivel de confianza para generalizar los resultados = nivel de precisin

p q = campo de variabilidad, donde p, representa los aciertos y q, los errores

Los valores a considerarse son: Z = 1.96 p = 0.98 q = 0.02

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E = 0.05 Reemplazando valores tenemos: (1.96)2 (0.98) (0.02) n= (0.05)2 3.8416 x 0.0196 n= 0.0025 0.07529536 n= 0.0025 n= 30.118144 n= 30. La muestra inicial es de 30. Este resultado ser sometido a factor de correccin finita. 3.2 Muestra Ajustada. Se obtiene mediante la frmula: n n0 = n-1 1 + N Donde: n = Valor de la muestra inicial n0 = Muestra ajustada o corregida N = Poblacin.

Reemplazando valores tenemos:

30 n0 = 30 - 1 1 + 18

3000

30 n0 = 29 1 + 3000

30 n0 = 1 + 0.00970605 La muestra representativa de la poblacin es 30 Empresas. = 29.8286259

5. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos. 5.1. Tcnicas De Recoleccin a. Fichaje: se utiliz para registrar los datos obtenidos de las diversas obras consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la informacin recopilada en esta investigacin. b. Anlisis de Contenido: se llev a cabo a travs de las guas de observacin que sirvieron para recopilar la informacin. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la doctrina nacional como en la comparada, fue necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, as como de algunos trabajos de investigacin. c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la poblacin, con el fin de conocer estados de opinin o hechos especficos, la

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presente investigacin tuvo como objetivo obtener informacin de la muestra representativa de la poblacin total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se recolect algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la evasin tributaria de empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, estadstico. 3.2. Instrumentos de Recoleccin a. Campo: Se utilizaron para sintetizar datos especficos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resmenes (artculos o libros), bibliogrficas (artculos o monografas) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determin su orden: alfabtico, cronolgico, etc. b. Guas de Observacin: Fichas de Investigacin Bibliogrfica y de habindose obtenido las siguientes respuestas diferentes lo que permiti su tratamiento informtico y su anlisis

Se utilizaron para extraer los datos ms importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema investigado. c. Cuestionario:

A fin de obtener corrientes de opinin respecto al tema investigado, se utilizaron dos cuestionarios de veinte preguntas abiertas dirigidas a la empresarios dedicados a la comercializacin de partes y piezas de computadoras, Superintendencia de administracin tributaria, Tribunal Fiscal, y otro dirigido al personal profesional especializado que no trabaje en las instituciones pblicas y privadas.

6. Tcnicas del proceso de Tesis 6.1.Tcnicas De Procesamiento

20

a.

Estadstica:

Los

datos

recogidos

permitieron

la

construccin de cuadros estadsticos y grficos estadsticos con su respectiva interpretacin. CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 1. Anlisis: Se aplicaran anlisis descriptivo a la respuesta de cada pregunta y a la respuesta de preguntas abiertas con dos o mas prioridades. 2. Interpretacin : Se interpretaran los cuadros y grficos considerados

ESTRUCTURA DE INFORME DE PROYECTO DE TESIS INTRODUCCIN CAPITULO I CONCEPTOS BSICOS 1. Normas Tributarias en el Per 1.1 Constitucin Poltica del Per 1993 1.2 TUO del Cdigo Tributario Decreto Supremo N 135-99-EF. 1.3 Impuesto General a las Ventas 1.4 Ley penal tributaria 1.5 Ley General de Sociedades.

CAPITULO II 2. Vacos Legales del Impuesto General a las Ventas y los procesos deficientes de fiscalizacin 2.1 Concepto de vacos Legal 21

2.2 Identificar los Vacos Legales 2.3 Impuesto General a Las Ventas 2.4 Proceso de Fiscalizacin 2.5 Deficiencias de la Fiscalizacin CAPITULO III 3. Evasin del Impuesto General a las Ventas de las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras 3.1 Concepto de Evasin Tributaria 3.2 Tipos de Evasin Tributaria 3.3 Modalidades de Evasin 3.4 Estructura de Evasin Tributaria 3.5 Empresas comercializadoras de partes y piezas de Computados CAPITULO IV 4. Diseo de un proceso para controlar la Evasin Tributaria 4.1 Fiscalizacin de la Administracin Tributaria 4.2 Controles de la Administracin Tributaria 4.3 Implementacin de mecanismos para disminuir la evasin Tributaria de la empresas de partes y piezas de computadoras CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA - Economa y Sociedad 62, CIES, diciembre 2006 - Ahumada, H., A. Canavese, P. Canavese y F. Gonzlez Alvarado (2000). El Tamao de la Economa Oculta, Revisin del Mtodo de Estimacin basado en la Demanda de Circulante con una ilustracin para la Argentina, en La Economa Oculta en la Argentina, Fundacin de Investigaciones Econmicas Latinoamericanas FIEL. - Asea, P. (1996). The Informal Sector: Baby or Bath Water?, Carnegie-Rochester Conf. Series Public Policy, 45, pp. 163-171. - Bhattacharyya, D. (1999). On the Economic Rationale of Estimating the Hidden Economy, The Economic Journal, 109, pp. 348-359. - Cagan, P. (1958). The Demand for Currency Relative to Total Money Supply, Journal of Political Economics, 66:3, pp. 302-328. - Caragata, P. y D. Giles (2000). Simulating the Relationship Between the Hidden - Economy and the Tax Level and Tax Mix in New Zealand, en G. Scully and P. Caragata (eds.), Taxation and the Limits of Government. 22

- Centro de Investigaciones Econmicas Nacionales - CIEN (2001). Estimacin de laMagnitud de la Economa Informal en Guatemala. Proyecto Anlisis de la Economa Informal en Guatemala. -De Soto, H. (1986). El Otro Sendero, Editorial El Barranco.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a. Cronograma PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER (2007-2008) DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE LAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DE COMPUTADORA. MESES F M A M J J A

Actividades 1. Planteamiento del Problema 2. Elaboracin del marco terico y conceptual de referencia 3. Formulacin y Operacionalizacin de la hiptesis 4. Diseo muestral y estrategias del trabajo de campo 5. Recoleccin de informacin documental 6. Recoleccin de informacin emprica 7. Procesamiento de informacin 8. Contratacin de los resultados 9.Redaccin del trabajo 10 Presentacin y sustentacin

Ao E 2008 2009 x 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009

S O N D x x

x x x x x x x x x x x x x

b. Presupuesto. b.1. Recursos b.1.1. Recursos Materiales DESCRIPCION Copia Fotostticas CANTIDAD 4000 Unid. PRECIO UNIT. 0.10 COSTO TOTAL 400

23

Anillado Impresin Lapiceros Cuadernos Papel bond Internet Cartulinas Folders Materias de empaste

6 6 7 2 4000 30 10 6 6 TOTAL

Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid.

3.00 0.10 0.30 1.50 40.00 1.00 0.50 0.50 30.00

18.00 0.60 2.10 3.00 160.00 30.00 5.00 3.00 180.00 802.00

b.1.2. Recursos Humanos DESCRIPCIN CANTIDAD Profesionales Encuestadores Secretaria 3 2 1 REMUNERACIN MENSUAL 600 200 250 TOTAL TIEMPO 3 meses 4 meses 6 meses IMPORTE S/. 5,400.00 1,600.00 1,500.00 8,500.00

b.2. Viticos DESCRIPCI N Responsables de la investigacin Investigador VECES LUGAR POR PASAJE S LUGARE S N INSTITUCION IMPOR ES TE S/. 150.00 5 300.00 10 450.00

3 3 TOTAL

10 10

Instituciones Privadas Instituciones Publicas

b.3. Alimentos Y Hospedaje b.3.1. Alimentos ALIMENTOS POR DESCRIPCI VECES QUE VA A N CADA LUGAR Investigador 3 ALMUERZO Y DESAYUNO 6.00 N INSTITUCION ES PRIVADAS 5 IMPORTE S/. 90.00 24

Responsables de la investigacin

3 TOTAL

6.00

PUBLICAS 10

180.00 270.00

b.3.2. Hospedaje HOSPEDAJE POR VECES N DESCRIPC QUE VA A INSTITUCIONE IN CADA LUGAR S DE PROVINCIA Investigador 1 4 Responsable s de la investigacin 1 4 TOTAL IMPORTE INCLIUDO PASAJES 70.00

IMPORTE S/. 70.00

70.00

70.00 140.00

PRESUPUESTO TOTAL RECURSOS Humanos 0 Materiales Beaticos Hospedaje y alimentos TOTAL 450.0 0 410.0 0 10,162.00 Total Anual 8.500.00 802.0

25