2013, № 2 (118), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Изменения, внесенные в налоговое законодательство и Кодекс об административной ответственности с 1 января 2013 года ...........................................................................2

Об изменениях, внесенных за 2012 год по КПН ..........................34

Изменения в части оплаты налогов по разным видам деятельности ....................................................36

Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет ................................38

Об изменениях по сдаче налоговой отчетности по форме 230.00 ................................................................................39

Какая разница между трудовым договором и гражданско-правовым договором на оказание услуг (выполнение работ)? Какие налоговые обязательства возникают при заключении договора ГПХ и трудового договора? ....................41

Лицензирование в сфере игорного бизнеса ...............................45

Можно ли иметь два адреса регистрации?..................................46

Письмо Национального банка Республики Казахстан от 18 января 2013 года №29208/8/118- юл/м .................................47

Курсы валют в январе 2013 года ...................................................48

В НОМЕРЕ:Ежемесячный специализированный журнал

«Бухгалтер.kz»

№ 02 (118) февраль 2013 г.Издается с мая 2003 г.

Издатель: ИА «PRESS.KZ»

Учредитель:Агентство «PRESS.KZ»

Директор: Феликс Рутковский

Главный редактор: Анастасия Барботько

Редактор: Татьяна ПоповаВерстка и дизайн:Павел Зимов

Корректор: Ольга МасловаКорреспонденты: Кирилл Павлов

Бухгалтер: Лидия Виноградова

Отдел доставки и продаж: Оксана Гринберг

Водитель: Александр Кислицин

Редакция:+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Отдел продаж: +7 727 35-28-555

Отдел рекламы: +7 727 233-87-68

Internet: www.buhgalter.kz

e-mail: [email protected]Подписной индекс

в каталоге ОАО «Казпочта»:75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных

объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются.

Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации

и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство

№ 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

© «Бухгалтер.kz», 2009 г.Сдано на верстку 7.02.2013 г.

Подписано в печать 13.02.2013 г.

Отпечатано:ТОО «Алма Дизайн»

Тираж: 1000 экз.

есТь МНеНИе

ФИНАНсОВый УчеТ

ИНФОРМАЦИОННый БЛОК

есть мнение

Изменения, внесенные в налоговое

законодательство и Кодекс об

административной ответственности

с 1 января 2013 годаОтдел разъяснений

Налогового департамента по

г. Усть-Каменогорск

В соответствии с внесенными изменениями в Налоговый кодекс установлен упрощенный порядок ликвидации в отношении ликвидируемого юридического лица, который одновременно соответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;2) не применяет специальный налоговый режим для юридических лиц-

производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбо-водства) и сельских потребительских кооперативов;

3) не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юри-дического лица;

4) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприя-тий системы оценки рисков.

Также установлен упрощенный порядок ликвидации в отношении индивидуаль-ного предпринимателя, прекращающего деятельность, который одновременно со-ответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;2) не является плательщиком единого земельного налога, применяющим раз-

дельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фер-мерских хозяйств;


Ликвидация указанных категорий юридических лиц и индивидуальных предпри-нимателей будет осуществляться на основе заключения по результатам камераль-ного контроля (без проведения ликвидационной проверки).

Налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения налого-вого заявления о прекращении деятельности налогоплательщика будут направ-ляться запросы в уполномоченные государственные органы, банки о предостав-лении сведений.

На основании предоставленных сведений в течение десяти рабочих дней будет осуществляться камеральный контроль, по результатам которого составляется за-ключение, при этом при выявлении нарушений налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней направляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

В соответствии с пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса, уведомление подле-жит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вру-чения уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).

При этом, в случае неисполнения уведомления и /или несогласия с указанными в уведомлении нарушениями, в отношении такого юридического лица или индиви-дуального предпринимателя будет проведена документальная налоговая проверка.

2 БУХГАЛТеР.KZ, февраль 2013

www.buhgalter.kz


ИЗМеНеНИя В НАЛОГОВОе ЗАКОНОДАТеЛьсТВО ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

В ст. 85 «Доходы, включаемые в совокупный годовой доход » произведено уточ-нение редакции в части признания дохода для целей КПН.

В ст. 87 «Доход от прироста стоимости» внесено дополнение в подпункте 1) (реализация активов) настоящего пункта, доход от прироста стоимости признает-ся в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подле-жащего амортизации.

в подпункте 2) (передача активов) настоящего пункта, доход от прироста стоимо-сти признается в налоговом периоде, в котором осуществлена передача актива, не подлежащего амортизации, в качестве вклада в уставный капитал.

в подпункте 3) настоящего пункта, доход от прироста стоимости признается:при реорганизации путем слияния присоединения, разделения - в налоговом пе-

риоде, за который представлена ликвидационная налоговая отчетность;при реорганизации путем выделения - в налоговом периоде, в котором утверж-

ден разделительный баланс.Внесены дополнения в п.4 ст. 87, для приведения в соответствие со статьей 97

Налогового кодекса.4-1. Первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 7), 8) настоя-

щей статьи, признается равной нулю.4-2. Первоначальной стоимостью активов, указанных в подпункте 9) пункта 2 на-

стоящей статьи, признается балансовая стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и обесценений.

Внесено дополнение в п.12 ст. 87, для приведения в соответствие с пунктами 4 и 7 статьи 87.

12. Если активы, не подлежащие амортизации, были получены безвозмездно, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью таких активов является стои-мость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно по-лученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом, с учетом затрат, ука-занных в пунктах 4, 7 настоящей статьи, которые относятся на увеличение первона-чальной стоимости активов, не подлежащих амортизации.

В статьи 89, ст. 90, 91, 92 внесены изменения уточняющие редакцию.Статья 95 «Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам», вне-

сена уточняющая поправка, пункт 1-1 следующего содержания:«1-1. В случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по кото-

рым налогоплательщиком были применены положения подпункта 3) пункта 1 статьи 133 настоящего Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годо-вой доход налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на умень-шение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а так-же последующий налоговый период»;

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество, внесено уточнение редакции в части определения периода, в котором доход в виде безвозмездно полученного имущества подлежит признанию.

В статью 100 «Вычеты» внесено уточнение редакции, а также увеличение раз-мера единицы рекламного товара с 2-кратного до 5-кратного размера МРП.

16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в кото-ром осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы тако-го товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, уста-новленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюд-жете и действующего на дату такой передачи»;

В статью 102. Вычет сумм представительских расходов, внесены значительные изменения, уточняющие редакцию, кроме того определены конкретные основания для осуществления вычета представительских расходов.

1. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, про-изводимые при проведении следующих представительских мероприятий, независи-мо от места их проведения:

1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

3

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТеР.KZ, февраль 2013


2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного орга-на управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

К представительским расходам в том числе относятся расходы на:1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских меропри-

ятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1) статьи 101 настоящего Кодекса к компенсациям при служебных командировках;

2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских

мероприятий.2. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы

на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию до-суга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с насто-ящим пунктом к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в пред-ставительских мероприятиях.

К расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на проезд же-лезнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительско-го мероприятия.

3. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о про-

ведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;

2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с

указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, со-става участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах;

4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

Внесены изменения в статью 118. Фиксированные активы, в связи с отменой обяза-тельности ведения бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей, при-меняющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, определены нормы по ведению налогового учета, определяющие первоначальную стоимость фик-сированных активов при переходе налогоплательщика, который не ведет бухучет, на режимы налогообложения, в рамках которых обязательно ведение бухучета.

«11. При переходе налогоплательщика, применяющего специальный налого-вый режим для субъектов малого бизнеса, на общеустановленный порядок пер-воначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, которые использовались в специальном налоговом режиме, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требова-ниями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансо-вой отчетности без учета обесценений и переоценок на дату перехода на общеуста-новленный порядок исчисления налогов.

Положения настоящего пункта не применяются налогоплательщиками, указан-ными в пункте 11-1 настоящей статьи»;

дополнить пунктом 11-1 следующего содержания:«11-1. При переходе на общеустановленный порядок налогоплательщика, не

осуществляющего ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчет-ности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности, а также налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который в любом из налоговых периодов в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном по-рядке, первоначальной стоимостью фиксированных активов на дату такого пере-хода является стоимость приобретения актива, уменьшенная на расчетную сумму амортизации. Для целей настоящего пункта стоимостью приобретения актива явля-ется совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию основных средств, инвестиций в недви-жимость, нематериальных и биологических активов, которые использовались в спе-циальном налоговом режиме, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) - 5) и 7) статьи 115 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта, пункта 3 статьи 180-3 и пункта 4 статьи 397 насто-ящего Кодекса реконструкцией и модернизацией признаются реконструкция и мо-дернизация, результатами которых одновременно являются:


www.buhgalter.kz


изменение, в том числе обновление, конструкции основного средства;увеличение срока службы основного средства более чем на три года;улучшение технических характеристик основного средства по сравнению с его

техническими характеристиками на начало календарного месяца, в котором данное основное средство временно выведено из эксплуатации для осуществления рекон-струкции, модернизации.

В случае, если актив был ранее получен безвозмездно, в целях настоящей ста-тьи стоимостью приобретения такого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 427 настоящего Кодек-са в виде безвозмездно полученного имущества.

По активам, полученным в виде благотворительной помощи, наследования, за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящего пункта, стоимо-стью приобретения актива является рыночная стоимость актива на дату возникно-вения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, про-веденной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

При этом рыночная стоимость актива должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, в котором осуществлен переход на общеустановленный порядок.

Расчетная сумма амортизации определяется в следующем порядке:стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пун-

ктом, умножить на предельную норму амортизации, предусмотренную пунктом 2 ста-тьи 120 настоящего Кодекса для группы фиксированных активов, к которой относит-ся актив в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государ-ственным органом по техническому регулированию и метрологии, умножить на коли-чество полных лет эксплуатации актива таким налогоплательщиком. При этом рас-четная сумма амортизации не должна превышать стоимость приобретения актива»;

Внесены изменения в статью 134. Налогообложение некоммерческих организа-ций, в целях исключения противоречия между статьями 134, 135 и 135-1 Налогово-го кодекса.

«8. Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие ор-ганизации, которые признаются:

1) автономными организациями образования в соответствии со статьей 135-1 настоящего Кодекса;

2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соот-ветствии со статьей 135 настоящего Кодекса»;

В статью 135-1. Налогообложение автономных организаций образования вне-сена редакционная поправка, в целях единообразного применения понятия уров-ней образования приводится в соответствие со статьей 12 Закона РК «Об образо-вании». Приведение понятия «начальная школа» в соответствие со статьей 10 За-кона РК «О статусе «Назарбаев Университет», «Назарбаев Интеллектуальные шко-лы» и «Назарбаев Фонд».

в пункте 1статьи 135-1:подпункт 2) изложен в следующей редакции:«2) некоммерческая организация образования при соблюдении одновременно

следующих условий:создана Правительством Республики Казахстан;высшим органом управления является Высший попечительский совет, создан-

ный в соответствии с законами Республики Казахстан;осуществляет один или несколько видов деятельности:дополнительное образование;образовательная деятельность по установленным законами Республики Казах-

стан следующим уровням образования:начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;основная школа;старшая школа;послесреднее образование;высшее образование;послевузовское образование»;В ст. 139 произведено уточнение редакции.в пункте 3 статьи 139:слова «суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюд-

жет» заменить словами «исчисленного корпоративного подоходного налога»;после слов «и суммой» дополнить словом «исчисленного»;

5

www.buhgalter.kz



По вопросам международного налогообложения, налогообложения недрополь-зователей, регистрации налогоплательщиков.

МежДУНАРОДНОе НАЛОГООБЛОжеНИе

В части первой пункт 1 подпункта 3) статьи 192 выделено, что конкретно призна-ется финансовыми услугами.

Подпунктом 2) пункта 2 той же статьи установлены пределы при выплате дохо-дов нерезидентам в виде компенсации расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей.

В пункт 5 подпункта 1) статьи 193 в части освобождения от налогообложения вы-плат, связанных с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности внесены дополнения и указан порядок определения стоимости приобретенных товаров.

Подпункт 3) дополнен частью четвертой, которой определено, что недрополь-зователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключитель-но из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд, также данное дополнение нашло отражение в статьях 197,200.

Введена дополнительная статья 196-1 Особенности представления налоговой отчетности, которой установлено, что нерезиденты, исчисляющие подоходный на-лог в соответствии с пунктом 5-1 статьи 197 настоящего Кодекса, представляют де-кларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту на-хождения в срок, установленный статьей 149 настоящего Кодекса.

Также в статью 197 внесены изменения и дополнения, согласно которых юри-дическое лицо-резидент, являющееся недропользователем, имеет право самосто-ятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получены сведения, указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Частью второй пункта 3 статьи 200 предусмотрено, что юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, заре-гистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 562 настоящего Кодекса, обязано отразить в перво-начально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объ-екты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, исчислить и исполнить возникшие в связи с этим налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента.

В пункты 4 и 5 статьи 219 внесены изменения в отношении выдачи документа, подтверждающего резидентство непосредственно нерезидентам, тогда как ранее указывались иностранцы.

Также налоговым законодательством предусмотрен иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство. В случае если в рамках международ-ного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государ-ства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легали-зации документов.

Налоговым законодательством, а именно, частью первой пункта 3 статьи 225 установлено, что подтверждение резидентства Республики Казахстан может быть получено и для иных целей, кроме как для применения положений международно-го договора.

НАЛОГООБЛОжеНИе НеДРОПОЛьЗОВАТеЛей

Пункт 1 статьи 12 дополнен подпунктом 17-1, в котором дано определение, что является контрактом на недропользование и в настоящее время помимо договора заключенного между компетентным органом или уполномоченным органом по из-учению и использованию недр или местным исполнительным органом области, к контракту на недропользование также относятся другие виды предоставления пра-ва недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В связи с изменениями в статье 312 Налогового кодекса, подписным бонусом является разовый фиксированный платеж недропользователя как за приобретение права недропользования на контрактной территории, также при расширении кон-трактной территории.


www.buhgalter.kz


При этом пунктом 5 Статьи 314 определен размер подписного бонуса при расши-рении контрактной территории и уплачивается в бюджет по месту нахождения нало-гоплательщика в течение тридцати календарных дней с даты внесения изменений в контракт на недропользование о таком расширении в порядке, установленном за-конодательством Республики Казахстан.

Статья 319 изменена в части определения объекта обложения бонусом коммер-ческого обнаружения в ходе проведения дополнительной разведки месторождения как положительная разница между физическим объемом утверждаемых запасов полезных ископаемых и предыдущим утвержденным физическим объемом запа-сов полезных ископаемых, по которым уплачен бонус коммерческого обнаружения.

РеГИсТРАЦИя НАЛОГОПЛАТеЛьщИКОВ

В подпункты 4) и 5) пункта 2 статьи 561 внесены изменения по регистрации нере-зидентов, получающих доходы от реализации долей участия в юридическом лице, являющемся недропользователем.

В случае если таким нерезидентом приобретаются (реализуются) ценные бума-ги, доли участия в юридическом лице, 50 и более процентов стоимости активов ко-торого составляет имущество двух и более лиц, являющихся недропользователя-ми, то внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о нерезиденте осуществляется налоговым органом по месту нахождения уполномо-ченного органа;

Статья 562 дополнена пунктом 5-2 по иностранцам или лицам без гражданства, приобретающим имущество в Республике Казахстан, являющееся объектом обло-жения налогом на имущество, транспортные средства или земельного налога. Та-кие лица для регистрации в качестве налогоплательщика обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества налоговое заявление о по-становке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельство-ванных копий следующих документов:

1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства;2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидент-

ства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого номера».

Пункт 1 статьи 564 Налогового кодекса дополнен в части того, что Налоговые ор-ганы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогопла-тельщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных но-меров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению, в том числе по при-чине выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жи-тельства в случае, если такое лицо не имеет объектов налогообложения в Республи-ке Казахстан, а также прекращения прав на объекты налогообложения у иностранца, лица без гражданства, указанных в пункте 5-2 статьи 562 настоящего Кодекса.

ИЗМеНеНИя ПО НДс с 1 яНВАРя 2013 ГОДА

Согласно Закону РК от 21.06.12 г. № 19-V в статью 257 Налогового кодекса вне-сены изменения, согласно которых у налогоплательщика не будет права на отнесе-ние НДС в зачет по товарам, работам, услугам, указанным в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры. Сумма НДС по таким сче-там будет учитываться в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Статья 230 «Определение облагаемого оборота» дополнена пунктом 1-1 следу-ющего содержания: «Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного под-разделения юридического лица-резидента, зарегистрированного в качестве посто-янного учреждения на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализа-ции юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость в Респу-блике Казахстан».

В статью 231 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг» внесены измене-ния, что безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде да-рения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий фи-нансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (раньше было 2 МРП).

7

www.buhgalter.kz



Статья 238 «Размер облагаемого оборота» дополнена пунктом 2-1 по определе-нию размера облагаемого оборота по безвозмездно выполненным работам, оказан-ным услугам. Раньше было только положение о безвозмездной передаче товаров. Размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на вы-полнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную сто-имость был отнесен в зачет. При этом стоимость фиксированных активов, в случае предоставления их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый обо-рот, определяется в следующем порядке:

С фа = (НДС пр / Спи) * (Тф) / (НДС%),где:С фа - стоимость фиксированного актива, включаемая в облагаемый оборот, при

передаче в безвозмездное пользование;НДС пр - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при при-

обретении фиксированных активов;С пи - срок полезного использования фиксированного актива, определенный в

соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законода-тельством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, исчисленный в календарных месяцах;

Тф - фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;

НДС % - ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату предоставления в пользование.»;

В п. 6 статьи 241 «Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нере-зидента» добавлен подпункт 4), согласно которого не подлежит обложению НДС за нерезидента стоимость работ, услуг, которая включена в размер облагаемого им-порта при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза и по которому НДС уплачен в бюджет Республики Казахстан.

В статье 244-2 «Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специ-альной экономической зоны» исправлены ранее допущенные ошибки в названии статьи и содержании статьи, допущенные корректорами при подготовке к подписа-нию Закона РК от 21 июля 2011 года № 470-IV. Заголовок следует изложить как «ре-ализуемых на территорию СЭЗ» вместо «реализуемых на территории СЭЗ». Изме-нения эти вводятся с 1 января 2012 года.

Такие корректировочные изменения с 01.01.2012 г. коснулись и статьи 244-3: «Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специаль-ной экономической зоны «Астана - новый город».

В ст. 248 дополнен перечень освобожденных оборотов по реализации лома и от-ходов цветных и черных металлов.

В пункте 1 статьи 249 по оборотам, связанным с реализацией земли и жилыми зданиями уточнена редакция, определяющая, что относится к гостиничным услугам, которые не освобождаются от уплаты НДС, а именно:

«1) реализация или аренда жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления услуг по организации проживания, предусмотренных Общим классифи-катором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государ-ственным органом в области технического регулирования (далее - Классификатор).

Положения настоящего подпункта не применяются при реализации и (или) арен-де жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления услуг по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих по-селках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах;

2) предоставления услуг по организации проживания, предусмотренных Класси-фикатором.

Кроме того, добавлен подпункт 3, трактующий, что не подлежит освобождению от НДС реализация или аренда части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Уточняющие поправки внесены в изложении статьи 256 «НДС, относимый в за-чет». Данная статья дополнена пунктом 3-3 следующего содержания:

«Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строитель-ство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором произошла реализация или аренда части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помеще-ний, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной при-емочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по то-варам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле:


www.buhgalter.kz


НДСнп = НДСжз*Sнп/Sжз,где:НДСнп - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в за-

чет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;НДСжз - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам,

использованным на строительство жилого здания;Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании;Sжз - общая площадь жилого здания.Статья 257 «НДС, не подлежащий отнесению в зачет» дополнена пунктом 1-1

следующего содержания: «Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося ча-стью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

момента реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключитель-но из нежилых помещений;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной ко-миссией.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использован-ным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добав-ленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 настоящего Кодекса, до:

момента реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключитель-но из нежилых помещений;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания.Статья 258 «Корректировка сумм НДС, относимого в зачет» дополнена пунктами

4-1 и 4-2 следующего содержания:4-1. По отдельным активам, к которым относятся построенные (созданные) пла-

тельщиком налога на добавленную стоимость основные средства, нематериальные активы, инвестиции в недвижимость корректировка суммы НДС, отнесенного в за-чет, производится в порядке, установленном настоящим пунктом.

В случае если товары, работы, услуги приобретались исключительно по ценам с НДС и по одинаковому размеру ставки НДС, то сумма корректировки налога на до-бавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится в размере суммы НДС, определенной путем применения ставки НДС, действовавшей на дату приобрете-ния товаров, работ, услуг, использованных на строительство (создание) отдельного актива, к балансовой стоимости отдельного актива на дату корректировки.

В остальных случаях сумма корректировки налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, определяется путем сложения сумм НДС, рассчитанных пу-тем применения ставки НДС, действовавшей на дату приобретения товаров, работ, услуг, использованных на строительство (создание) отдельного актива, к расчетной стоимости каждой группы товаров, работ, услуг.

Расчетная стоимость каждой группы товаров, работ, услуг определяется по сле-дующей формуле:

С гр. 1, 2,… n = (С б х У гр.1, 2,… n), где:С гр. 1, 2,… n - расчетная стоимость каждой группы товаров, работ, услуг, приоб-

ретенных по разным ставкам налога на добавленную стоимость;С б - балансовая стоимость отдельного актива на дату корректировки;У гр.1, 2,…n - удельный вес каждой группы товаров, работ, услуг в первоначаль-

ной стоимости отдельного актива.Каждая группа товаров формируется отдельно по стоимости товаров, работ,

услуг в зависимости от примененной ставки налога на добавленную стоимость.4-2. В случаях, предусмотренных при корректировке размера облагаемого обо-

рота (например, возврат товаров, изменение условий сделки и др.), корректировка суммы НДС, отнесенного в зачет, производится в размере суммы налога, указанной в дополнительном счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при корректировке размера облагаемого оборота.

В статье 263 «Счет-фактура» уточнены требования относительно указания адреса, серии свидетельства по НДС, а именно:

-указывается адрес поставщика и покупателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

-серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавлен-ную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавлен-ную стоимость;»;

Уточнена редакция по счетам-фактурам, выписываемым структурными подраз-делениями.

9

www.buhgalter.kz



В пункте 7 данной статьи дополнено, что в случае вывоза товаров в таможен-ной процедуре экспорта, т.е. за исключением экспорта в Россию и Беларусь, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

Пункт 8 статьи относительно заверения счетов-фактур изложен в следующей редакции: «Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг» «Получатель то-варов, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию прика-за о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, ра-бот, услуг»;

В статье 267, определяющей порядок уплаты НДС юридическими лицами, осу-ществляющими переработку сельскохозяйственного сырья, внесены изменения в п. 3 по представлению налогоплательщику права выбора по применению положений статьи 267 Налогового кодекса, а именно:

«В целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, при применении настоящей статьи:

1) в случае отсутствия сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом превышения суммы налога на добавленную стоимость, отно-симого в зачет, над суммой начисленного налога - исчисленная в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подле-жащая уплате в бюджет, уменьшается на 70 процентов;

2) в случае наличия сложившегося на начало отчетного налогового периода на-растающим итогом превышения налога на добавленную стоимость - уменьшению на 70 процентов подлежит превышение исчисленной в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, над суммой превышения налога на добавленную стоимость, сложившего-ся нарастающим итогом на начало отчетного налогового периода».

«В случае принятия решения о применении настоящей статьи юридическое лицо, осуществляющее переработку сельскохозяйственного сырья, обязано при-менять положения настоящей статьи ко всем налоговым периодам, входящим в ка-лендарный год».

Уточнена редакция подпункта 2) пункта 5 статьи 273 в целях однозначного опре-деления налогоплательщиков, которым не производится возврат НДС, в связи с применением ст. 267 Кодекса (касательно переработчиков сельхозсырья). Согласно внесенным изменениям, возврат превышения налога на добавленную стоимость не производится за налоговые периоды, по которым плательщик НДС применял поло-жения статьи 267 Налогового кодекса, а не по текущему моменту применения. Дан-ные изменения вводятся с 01.01.2009 года.

Согласно внесенных изменений в статью 274 в упрощенном порядке подлежит возврату превышение налога на добавленную стоимость в размере не более 70 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период.

В п. 7 статьи 568 «Обязательная постановка на регистрационный учет по НДС» добавлено, что для постановки на учет по НДС необходим документ, подтвержда-ющим место нахождения налогоплательщика. Таким документом является один из следующих документов:

подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользова-ния им);

письменное согласие физического лица, на праве собственности которого нахо-дится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

В пункт 3 статьи 569 «Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС» внесены дополнения относительно отказа налоговыми органами в добро-вольной постановке на учет по НДС в связи с тем, что налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком.

Пункт 8 статьи 571 «Снятие с регистрационного учета по НДС» изложен в следу-ющей редакции: «При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавлен-ную стоимость производится со дня исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с регистрационного учета в качестве ин-дивидуального предпринимателя».

В п.4 статьи 571 добавлено, что снятие с учета по НДС на основании реше-ния налогового органа также может осуществляться в случае неисполнения на-


www.buhgalter.kz


логоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 статьи 558 (непредставление в явочном порядке в течение 20 рабочих дней письменного пояснения на уведомление о причинах отсутствия на момент проведения акта обследования), а также в случае отсутствия у такого налогоплательщика от-крытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса для представления письмен-ного пояснения.

В пункт 7 статьи 571 добавлено, что снятие с учета по НДС производится также в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуаль-ного предпринимателя и являющегося плательщиком налога на добавленную стои-мость, - с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса»;

В п.2 статьи 587 «Результаты камерального контроля» добавлено, что ис-полнением уведомления об устранении нарушений, выявленных по результа-там камерального контроля, признаются также жалобы на действия (бездей-ствие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению такого уведомления.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплатель-щик также может представить жалобу на действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы по направлению уведомления об устранении наруше-ний, выявленных по результатам камерального контроля, - в вышестоящий орган налоговой службы.

В статье 635 «Порядок проведения тематических проверок по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату» внесены изменения относи-тельно направления запроса в банки второго уровня о поступлении валютной вы-ручки. Для получения данного заключения органы налоговой службы направляют соответствующий запрос о поступлении валютной выручки по состоянию на дату составления такого заключения, а не на дату начала налоговой проверки, как было раньше.

В пункт 8 данной статьи внесены изменения относительно принятия решения о назначении обязательной встречной проверки поставщика и (или) направлении за-проса в орган налоговой службы о подтверждении достоверности сумм налога на добавленную стоимость на основании налоговой отчетности крупных налогопла-тельщиков, подлежащих мониторингу. Если раньше встречной проверкой охватыва-лись непосредственные поставщики проверяемого налогоплательщика, по которым сумма НДС, отнесенного в зачет, составляла 80 процентов всего НДС, отнесенно-го в зачет, то с 01.01.2013 года встречные проверки назначаются по тем непосред-ственным поставщикам, по которым выявлены расхождения по результатам анали-за аналитического отчета «Пирамида».

Для целей настоящей статьи аналитический отчет «Пирамида» - это результаты контроля, осуществляемого органами налоговой службы на основе изучения и ана-лиза представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчет-ности по налогу на добавленную стоимость.

Дополнительно в пункт 9 внесены изменения относительно не возврата НДС в случае, если:

не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость;не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость в связи

с невозможностью проведения встречной проверки, в том числе по причине:отсутствия поставщика по месту нахождения;утраты учетной документации поставщика.Все перечисленные изменения в ст. 635 Кодекса также внесены в статью

25 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в дей-ствие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных плате-жах в бюджет» относительно возврата превышения НДС, образовавшегося до 01.01.2009 года.

Положения статьи 635 Кодекса применяются также в случае проведения те-матической проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добав-ленную стоимость, возвращенных из бюджета налогоплательщику, в отноше-нии которого применен упрощенный порядок возврата, внеплановой тематиче-ской проверки по подтверждению достоверности предъявленных и возвращен-ных сумм налога на добавленную стоимость, а также включения органом нало-говой службы вопроса подтверждения достоверности сумм налога на добавлен-ную стоимость, предъявленных к возврату, в комплексную проверку. Данные из-менения введены с 1 января 2009 года.

11

www.buhgalter.kz



ОБ ИЗМеНеНИяХ В НАЛОГООБЛОжеНИИ В ТАМОжеННОМ сОюЗе с 01.01.2013 ГОДА

1. По всему тексту Налогового кодекса слова «таможенный союз» изложе-ны с заглавной буквы «Таможенный союз», т.е. редакционная поправка в целях приведения в соответствие Протоколом о порядке взимания косвенных нало-гов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Та-моженном союзе.

2. При определении даты ввоза товаров на территорию Республики Казах-стан с территории государств-членов Таможенного союза при перевозке това-ров в международном автомобильном сообщении, Законопроектом предусмо-трена норма, позволяющая налогоплательщику представлять в налоговые орга-ны не только оригинал, но копию талона о прохождении государственного кон-троля, выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан (статья 276-6 НК).

3. В целях унификации исчисления налоговой базы и упрощения налого-вого администрирования в рамках Таможенного союза предлагается опреде-лять размер облагаемого импорта товаров на основании цены сделки, соглас-но условиям договора (контракта). То есть налогоплательщик имеет право не включать в размер облагаемого импорта товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза расходы (по доставке, погрузке, разгрузке, стоимость страхования и т.д.) (ста-тья 276-8 НК).

4. Законопроектом предусмотрена норма, исключающая применение режи-ма временного ввоза товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза (статья 276-15 НК).

При этом налогоплательщик обязан будет уведомлять налоговые органы о временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезе-ны с территории Республики Казахстан, а также о временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможен-ного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан (статья 14 НК).

5. Упрощается порядок осуществления возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и (или) некомплектности.

Так, исключается требование по представлению заключения (акта) независи-мой экспертизы, подтверждающего ненадлежащее качество и (или) некомплект-ность, а также подтверждение компетентного налогового органа государства-члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары, о проведе-нии корректировки размера облагаемого оборота при экспорте таких товаров налогоплательщиком-экспортером (статья 276-23 НК).

ИЗМеНеНИя ВО ВЗАИМОДейсТВИИ с НДс

1. В целях избежания двойного налогообложения во взаимной торговле в Тамо-женном союзе по облагаемому обороту при приобретении работ, услуг от нерези-дента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Респу-блике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представи-тельство. Поскольку до этого норма пункта 6 статьи 241 НК предусматривала осво-бождение от обложения НДС за нерезидента только той стоимости работ, услуг, ко-торая включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством РК. Теперь с 01.01.2013 года осво-бождается от НДС если стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 241 НК, включена в размер облагаемого импорта, определяемого в соответствии со статьей 276-8 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввози-мые товары из государств-членов Таможенного союза уплачен в бюджет Республи-ки Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 37-1 настоящего Ко-декса (ст.241 НК).

2. Уточняющая поправка относительно НДС, относимого в зачет, поскольку под-пункт 1) п. 1ст.256 НК является обязательным условием при применении всех под-пунктов пункта 1 ст.256 НК, также внесены уточняющие поправки в отношении отне-сения в зачет по импортируемым товарам (ст.256 НК).


www.buhgalter.kz


ИЗМеНеНИя ПО АКЦИЗАМ

- увеличены ставки акцизов на табачные изделия (строки 14 - 18 подпункта 1) пункта 4 статьи 280 Ставки акцизов);

-заменена формулировка «для изготовления лечебных и фармацевтических пре-паратов при наличии у производителя лицензии РК на право производства указанной продукции» на «для производства лекарственных средств, изделий медицинского на-значения при наличии лицензии на соответствующий вид деятельности»,

«медицинским учреждениям при наличии соответствующей лицензии» на «орга-низациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установ-ленном порядке» (подпункт 2 п.3 ст.281).

ИЗМеНеНИя ПО НеПРОИЗВОДсТВеННыМ ПЛАТежАМ

НАЛОГ НА ТРАНсПОРТНые сРеДсТВА

Внесено дополнение в часть первую пункта 1 статьи 368, предусматривающий порядок исчисления налога.

Старая редакция п.1 статьи 368.«1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоя-

тельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транс-портному средству

Новая редакция п.1 статьи 368.1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоя-

тельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транс-портному средству. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическими лицами в срок, установленный пунктом 3 статьи 369 настоящего Кодекса, исчисле-ние налога производится налоговыми органами на основании сведений, представ-ляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транс-портных средств.

ЗеМеЛьНый НАЛОГ

Статья 373 дополнена следующей категорией льготников «дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцати-летнего возраста». На основании данной вышеуказанная категория лиц не яв-ляется плательщиками земельного налога за земельные участки, занятые инди-видуальным жилищным строительством, гаражами, по придомовым земельным участкам и земельным участкам, выделенным для ведения личного подсобного хозяйства (дачи).

На данную категорию льготников на основании нового подпункта 5 пункта 2 ста-тьи 403 распространяется льгота по налогу на имущество физических лиц.

В статью 381 внесено изменение, согласно которому предусмотрено, что ка-тегории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификато-ром административно-территориальных объектов, утвержденным государствен-ным уполномоченным органом в области технического регулирования. Данная норма введена в целях приведения в соответствии с абзацем 6 статьи 2 ЗРК «Об административно-территориальном устройстве Республики Казахстан».

В новой редакции пункта 1 статьи 384, касательно налоговых ставок на земли промышленности, расположенных в черте населенных пунктов, исключены понятия санитарно-защитные, технические и иные зоны.

Данное изменение внесено с целью приведения в соответствие с пунктом 5 ста-тьи 372 Налогового кодекса, поскольку при оформлении Госакта на землю учиты-ваются все категории земельных участков, включая санитарно-защитные, техниче-ские и иные зоны.

Также, эти понятия (санитарно-защитные, технические и иные зоны) исключе-ны из положений пункта 2 вышеуказанной статьи, согласно которого предусмотрено снижение базовых ставок земельного налога на земли промышленности, на основа-нии решений местных представительных органов

По земельному налогу с физических лиц статья 382 «Базовые налоговые став-ки на придомовые земельные участки» приведена в положение, действовавшее до 2009 года. Согласно действующей норме, в случае превышения площади придомо-вых земельных участков установленного предела (1000 и 5000 кв.метров), даже на

13

www.buhgalter.kz



1 квадратный метр, на весь придомовой земельный участок применяется повышен-ная ставка налога (6 тенге вместо 0,2). Таким образом, при формулировке при пло-щади, превышающей 1000 квадратных метров, до 01.01.2013 г. ставка увеличива-лась до 6,00 тенге за 1 квадратный метр на всю площадь земельного участка, то но-вая формулировка на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, позволя-ет увеличивать ставку до 6,00 тенге за 1 квадратный метр только на превышающую площадь земельного участка.

Статьи 391 и 393 дополнены нормой, освобождающей с 01.01.2013 г. от уплаты текущих платежей и соответственно предоставления по ним расчета по земельному налогу индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с предоставлением только декларации. Ранее это распространялось только на ИП, работающих по патенту.

Аналогичная норма введена в статью 402, на основании которой индиви-дуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации по налогу на имущество отменено предостав-ление расчета текущих платежей и уплата текущих платежей по налогу на иму-щество ИП.

В статью 396 «Объект обложения», внесены изменения согласно которых, раз-граничен порядок определения объектов налогообложения отдельно для индиви-дуальных предпринимателей, осуществляющих ведение бухгалтерского учета и не осуществляющих ведение бухгалтерского учета.

Таким образом, пункт статьи 396 дополнен и изложен в следующей редакции.1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за ис-

ключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бух-галтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законо-дательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой от-четности, и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Ка-захстан:

1-1) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установ-ленной государственным уполномоченным органом в области технического регули-рования, части таких зданий, переданные физическим лицам по договорам долго-срочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республи-ки Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная де-биторская задолженность»;

Введен новый пункт 1-1 следующего содержания:«1-1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не

осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчет-ности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтер-ском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Респу-блики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с клас-сификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 7) статьи 60-1 настоящего Кодекса».

Изложен в новой редакции пункт 4 статьи 397, в соответствии с которой налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осу-ществляющих ведение бухгалтерского учета, является совокупность затрат на их при-обретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затраты на ре-конструкцию и модернизацию. В случае отсутствия перечня документов, подтвержда-ющих вышеперечисленные затраты, а также по объектам, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо полученных безвозмездно, налоговой ба-зой является рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком.

В целях упрощения порядка определения налоговой базы по объектам незавершенного строительства статья 406 дополнена пунктом 10, где на-логовой базой по объектам незавершенного строительства, по которым факт эксплуатации установлен в текущем налоговом периоде, является стоимость объектов налогообложения, определяемая органами налоговой службы по состоянию на 1 января года, следующего за годом установле-ния факта эксплуатации по утвержденной формуле, где учитывается базо-вая стоимость одного квадратного метра и общая площадь объекта неза-вершенного строительства.

Внесены уточняющие поправки в статью 409 в порядок исчисления и уплаты на-лога на имущество по объектам незавершенного строительства и вновь введенным в эксплуатацию объектам.


www.buhgalter.kz


РеГИсТРАЦИОННые сБОРы

В абзац 5 подпункта 1 статьи 455 «Объект обложения» регистрационных сборов, внесен дополнительный объект налогообложения. Если ранее согласно старой ре-дакции объектом обложения являлся «залог движимого имущества и ипотеки суд-на», то согласно новой редакции добавлено «а также за государственную регистра-цию безотзывного полномочия на дерегистрацию и вывоз воздушного судна. Дан-ное изменение внесено, в соответствии с Конвенцией о международных гарантиях в отношении подвижного оборудования и Протокола по авиационному оборудованию к Конвенции о международных гарантиях в отношении подвижного оборудования, а также необходимости введения ставки регистрационного сбора за государственную регистрацию безотзывного полномочия на дерегистрацию и вывоз воздушного суд-на (Указанная Конвенция ратифицирована ЗРК от 6 июля 2012 года). То есть, реги-стрируется право на снятие с регистрации воздушного судна, и вывоз такого судна.

В соответствии с данными изменениями строка 4.2 статьи 456 «Ставки сборов», изложена в новой редакции с добавлением нововведенного объекта обложения:

за выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистра-цию залога движимого имущества и ипотеки судна, а также безотзывного полномо-чия на дерегистрацию и вывоз воздушного судна

В подпункт 2 статьи 457, в котором указаны категории лиц, освобождающихся от уплаты сбора при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, внесена дополнительная категория – это «дети-сироты и дети, оставши-еся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста».

Внесено дополнение в пункт 2 статьи 458, предусматривающий порядок исчис-ления и уплаты регистрационных сборов, согласно которого наряду с понятием «возврат» добавлено понятие «зачет». Данное изменение вносится в целях едино-образного применения норм налогового законодательства.

CБОР ЗА ПРОеЗД АВТОТРАНсПОРТНыХ сРеДсТВ ПО ТеРРИТОРИИ РесПУБЛИКИ КАЗАХсТАН

В пункт 4 статьи 461 внесена уточняющая поправка, не меняющая смысл.В пункты 1-2 статьи 462 внесены дополнения, в соответствии с которыми в слу-

чае выявления факта проезда автотранспортного средства без оформления соот-ветствующих разрешительных документов с нарушением допустимых параметров автотранспортного средства, установленных Правительством Республики Казах-стан, сумма сбора уплачивается в бюджет по месту нахождения плательщика сбора и (или) по месту пользования государственными (платными) автомобильными доро-гами в срок не позднее 5 рабочих дней со дня выявления такого факта.

Старая редакция не предусматривала данный случай.

сБОР с АУКЦИОНОВ

В статью 463 внесено дополнение, согласно которому конкретизировано, что сбор взимается с аукционов, проводимых на территории Республики Казахстан, тог-да как согласно старой редакции территория проведения аукционов не указыва-лась. Данное изменение вносится в виде уточняющей поправки.

Из статьи 467 «Порядок исчисления и уплаты» исключен пункт 4, согласно кото-рому было предусмотрено, что уплаченные в бюджет суммы сбора возврату не под-лежат, за исключением случаев признания судом сделки купли-продажи предметов аукциона недействительной.

При этом возврат уплаченных в бюджет сумм сбора производится налоговым ор-ганом по месту их уплаты по налоговому заявлению плательщика сбора.

Данный пункт исключен в целях единообразного применения норм налогового законодательства. Начисление на лицевые счета производится на основании де-кларации.

В целях единообразного применения норм налогового законодательства внесе-но дополнение в пункт 4 статьи 472 по лицензионному сбору.

В новой редакции возврат или зачет уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения лицензии до по-дачи соответствующих документов лицензиару.

При этом возврат или зачет уплаченных сумм сбора производится налоговым органом по месту их уплаты в порядке, установленном статьями 599 и 602 настоя-

15

www.buhgalter.kz



щего Кодекса, по налоговому заявлению плательщика сбора после представления им документа, выданного лицензиаром, подтверждающим непредставление ука-занным лицом документов на получение лицензии.

В старой редакции слово «зачет» отсутствовало.Аналогично по сбору за выдачу разрешения на использование радиочастотно-

го спектра телевизионным и радиовещательным организациям (статья 476), плате за лесные пользования (статья 507), где в старой редакции статей, касающихся воз-врата уплаченных сумм, слово «зачет» также отсутствовало.

ПЛАТА ЗА ПОЛьЗОВАНИе ЗеМеЛьНыМИ УчАсТКАМИ

В пункт 1 статьи 483 «Налоговая отчетность» внесено дополнение, согласно ко-торому к категории лиц, не представляющих налоговую отчетность, отнесены так-же индивидуальные предприниматели по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляет-ся в соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, и (или) выделенным под ин-дивидуальное жилищное строительство. До внесения данной поправки имели ме-сто разнотолкования по вопросу представления ИП в налоговые органы ФНО по зе-мельному участку, занятому под жилище.

ПЛАТА ЗА эМИссИИ В ОКРУжАющУю сРеДУ

Пункт 4 статьи 495 «Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмос-ферный воздух от передвижных источников» внесено дополнение, ранее в данной статье Налогового кодекса не была установлена ставка за керосин.

№ п/п Виды топлива Ставка за 1 тонну

(МРП)1 Для неэтилированного бензина 0,332 Для дизельного топлива 0,45

3 Для сжиженного, сжатого газа, керо-сина 0,24

Пункт 10 статьи 495 внесено уточнение за эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов (ранее - лимитов) ставки платы, установленные настоя-щей статьей, увеличиваются в десять раз.

Старая редакция пунктов 2,3,4 статьи 496. «Порядок исчисления и уплаты»2. Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных пока-

зателей в суммарном годовом объеме вправе выкупить лимит на эмиссии в окружа-ющую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Вы-куп лимита производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогово-го периода.

3. При получении разрешительного документа после срока, установленного пун-ктом 3 статьи 498 настоящего Кодекса, выкуп лимита производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объ-екта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государствен-ным органом.

Новая редакция пунктов 2,3,4 статьи 496. «Порядок исчисления и уплаты»2. Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных по-

казателей в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный доку-мент. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за теку-щий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчет-ного налогового периода.

3. При получении разрешительного документа после срока, установленно-го пунктом 3 статьи 498 настоящего Кодекса, выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительно-го документа.


www.buhgalter.kz


4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объек-та) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за ис-ключением передвижных источников загрязнения.

Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по

месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным го-сударственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Внесены дополнения пункт 1 статьи 498 в отношении представления «Налого-вой отчетности».

Старая редакция1. Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту

нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным ис-точникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их го-сударственной регистрации уполномоченным государственным органом.

Новая редакция1. Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту

нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным ис-точникам загрязнения.

По передвижным источникам загрязнения декларация представляется в нало-говые органы:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным го-сударственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Статья 508 дополнена пунктом 1-1, являющимся уточняющей поправкой, в со-ответствии с которой плата взимается за использование особо охраняемых природ-ных территорий, находящихся на земельных участках в пределах внешних границ особо охраняемых природных территорий, и использующихся в научных, эколого-просветительных, культурно-просветительных, учебных, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях, определенных Законом Республики Казахстан «Об особо охраняемых природных территориях» вне зависимости от целевого на-значения земельных участков и их принадлежности к какой-либо категории земель.

ПО ПЛАТе ЗА ИсПОЛьЗОВАНИе Рчс

В статье 515 введена норма по уплате платы иностранцами и лицами без граж-данства, юридическими лицами-нерезидентами по месту нахождения уполномочен-ного государственного органа в области связи. Ранее данная норма отсутствовала.

Пункт 2 статьи 478 «Плательщики платы» касающийся признания самостоятель-ными плательщиками структурных подразделений юридических лиц, изложен в но-вой редакции. Уточнение редакции в целях определения признания плательщиком платы его структурного подразделения.

В старой редакции предусматривалось:«в случае принятия решения о признании самостоятельными плательщиками

структурных подразделений юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделе-ния не позднее чем за десять рабочих дней до начала налогового периода».

Новая редакция: «решение юридического лица о признании самостоятельны-ми плательщиками структурных подразделений или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого реше-ния. В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь соз-данное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком при-знании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подраз-деления».

Аналогичное уточнение о признании самостоятельными плательщиками струк-турных подразделений юридических лиц введено по налогу на транспортные сред-ства с ЮЛ (в статье 365), земельному налогу (в статье 373), налогу на имущество ЮЛ (в статье 394), плате за пользование земельными участками (в статье 478), пла-те за размещение рекламы (в статье 529), плате за эмиссии в окружающую среду (в статье 493).

17

www.buhgalter.kz



ПЛАТА ЗА ПОЛьЗОВАНИе сУДОХОДНыМИ ВОДНыМИ ПУТяМИ

В пункте 2 статьи 524 изменен срок предоставления сведений уполномоченным государственным органом в области транспорта с 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом на ежегодно не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В статье 527 изменен срок уплаты с 25 числа ежемесячно на один годовой срок уплаты «не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по плате».

В соответствии с положениями налогового кодекса, действовавшего до 01.01.2013 г. декларация представлялась по месту пользования судоходными во-дными путями, то в соответствии с новой редакцией плательщики платы деклара-цию представляют в налоговые органы по месту нахождения плательщика платы.

Добавлен пункт 9, в соответствии с которым налоговым периодом для платы яв-ляется календарный год с 1 января по 31 декабря.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.В таблице пункта 2 статьи 530 изменены ставки, согласно которой ставки пла-

ты снижены:«

№ пп Категория дорог Ставка платы (МРП)1 2 31. Подходы к городу 8 было 252. I, II 7 было 203. III 3 было 104. IV 2 было 5

Пункт 4 статьи 531 дополнены в следующей редакции согласно которой уточня-ется место уплаты сумм платы в бюджет за объекты, размещенные на транспорт-ных средствах:

«4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту размещения объекта наруж-ной (визуальной) рекламы, указанному в разрешительном документе, за исключе-нием транспортных средств, по которым плата вносится в бюджет по месту реги-страции таких транспортных средств, определяемому уполномоченным государ-ственным органом при проведении их государственной регистрации.

В соответствии с новой редакцией пункта 5 статьи 531 предусмотрен возврат или зачет уплаченных в бюджет сумм платы, который производится налоговыми ор-ганами в порядке, установленном статьями 599 и 602 настоящего Кодекса, на осно-вании налогового заявления и документа от соответствующего уполномоченного органа, подтверждающего наличие у такого плательщика излишне уплаченной сум-мы платы и (или) факт неразмещения объектов наружной (визуальной) рекламы.»;

Ранее в старой редакции уплаченные суммы платы возврату не подлежали.

ГОсУДАРсТВеННАя ПОшЛИНА

В статью 532. «Общие положения» внесены дополненияСтарая редакцияГосударственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение

юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными госу-дарственными органами или должностными лицами.

В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравни-вается к юридически значимым действиям.

Отсутствует.Новая редакция1. Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый за совершение

юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными госу-дарственными органами или должностными лицами.

В целях настоящей главы выдача документов (их копий, дубликатов) приравни-вается к юридически значимым действиям.

2. Уполномоченные государственные органы или должностные лица ежекварталь-но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют


www.buhgalter.kz


налоговому органу по месту своего нахождения информацию о плательщиках госу-дарственной пошлины по форме, установленной уполномоченным органом.

В соответствии с дополнением в статью 542 категорией льготников «дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восем-надцатилетнего возраста» указанные лица освобождаются от госпошлины за выда-чу им свидетельств о праве на наследство.

ИЗМеНеНИя ИП И сПеЦИАЛьНыМ НАЛОГОВыМ РежИМАМ

Относительно ведения Бухгалтерского учета ИП, применяющими СНР на основе патента и упрощенной декларации.

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели вправе не осущест-влять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных до-кументов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казах-стан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.При несоответствии одному из вышеуказанных условий, индивидуальный пред-

приниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло та-кое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий вышеуказанным услови-ям и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Для указанных налогоплательщиков законопроектом внесены изменения в На-логовый кодекс, а именно в статью 56 - по ведению налоговой учетной политики, в статью 77 - в части ведения налоговых регистров, и введена новая глава 7-1, кото-рой предусмотрены особенности ведения ими налогового учета и.т.д.

с 1 яНВАРя 2013 ГОДА ОТМеНяеТся РАЗРешИТеЛьНый ХАРАКТеР ПРИМеНеНИя сНР И ВВОДИТся УВеДОМИТеЛьНый ПОРяДОК ВыБОРА сНР

Налогоплательщик самостоятельно определяет соответствие критериям приме-нения СНР и направляет в налоговый орган уведомление о применении выбранно-го им режима на бумажном носителе или в электронном виде.

Данное уведомление не представляется вновь образованными индивидуальны-ми предпринимателями, поскольку выбор СНР они будут осуществлять в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также индивидуальными предпринимателями при переходе на СНР на основе па-тента (представление Расчета стоимости патента является основанием для приме-нения данного режима).

Сроки представления уведомлений для применения специальных налоговых ре-жимов и изменение дат начала их применения.

1. По СНР на основе патента.Для применения СНР на основе патента вновь образованные индивидуальные

предприниматели выбор данного СНР осуществляют в налоговом заявлении о реги-страционном учете в качестве индивидуального предпринимателя одновременно с которым должны представить Расчет стоимости патента. Датой начала применения данного СНР у таких индивидуальных предпринимателей будет являться дата госу-дарственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход с других режи-мов налогообложения, для применения СНР на основе патента должны предста-вить уведомление до 1 числа месяца применения данного СНР. При этом датой начала применения СНР на основе патента и датой начала срока действия патен-та является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представ-лен Расчет.

Для получения очередного патента индивидуальные предприниматели, приме-няющие СНР на основе патента, должны представить расчет стоимости патента до истечения срока действия патента или срока приостановления представления на-логовой отчетности.

19

www.buhgalter.kz



С 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке строгой отчетно-сти производиться не будет. Патент будет формироваться в электронном виде в те-чение одного рабочего дня, и индивидуальные предприниматели при необходимо-сти вправе получить электронный патент на бумажном носителе в налоговом орга-не, в который представлен расчет, или могут распечатать его самостоятельно в слу-чае представления расчета в электронном виде.

2. По СНР на основе упрощенной декларации (далее - СНР на основе УД).Вновь образованные индивидуальные предприниматели применяют данный ре-

жим с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вновь соз-данными юридическими лицами уведомление представляется не позднее 5 рабо-чих дней после государственной регистрации в органах юстиции. Датой начала при-менения СНР на основе УД для таких юридических лиц будет являться дата госу-дарственной регистрации в органах юстиции.

Индивидуальными предпринимателями, перешедшими с СНР на основе патен-та, уведомление для применения СНР на основе УД представляется:

- в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента. При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, в ко-тором возникло несоответствие условиям применения специального налогового ре-жима на основе патента;

- в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного прио-становления представления налоговой отчетности. При этом, датой начала приме-нения СНР на основе УД будет являться дата, следующая за датой истечения сро-ка действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

Остальными индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами для применения СНР на основе УД уведомление представляется до первого числа месяца применения СНР на основе УД. Датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором пред-ставлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

По СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (далее – СНР для КФХ) и СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, про-дукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (да-лее – СНР для СХТП)).

С 1 января 2013 года крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции вправе выбрать один из следующих режимов: СНР для КФХ, СНР для СХТП, СНР для СМБ при соответствии условиям применения, или общеустановленный порядок.

При этом, налогоплательщики, выбравшие СНР для КФХ или СНР для СХТП, при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется СНР для КФХ или СНР для СХТП, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, иму-щества и производить исчисление и уплату налоговых обязательств по таким видам деятельности только в общеустановленном порядке.

С 1 января 2013 года для применения СНР для КФХ индивидуальными пред-принимателями, за исключением вновь образованных, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом ре-жиме налогообложения. Датой начала применения указанного специального нало-гового режима является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Выбор СНР для СХТП осуществляется путем представления в налоговый орган по месту нахождения земельного участка уведомления о применяемом режиме на-логообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году при-менения СНР.

В случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года, уведомление о применяемом ре-жиме налогообложения представляется в налоговый орган в течение тридцати ка-лендарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Вновь созданные (возникшие) юридические лица для применения СНР для СХТП представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в на-логовый орган одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистраци-онный учет в соответствии с пунктом 3 статьи 577 настоящего Кодекса.

Согласно изменениям в подпункт 5) пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса С 1 января 2013 года СНР для СМБ не вправе применять юридические лица, у которых


www.buhgalter.kz


не только учредитель, но и участникодновременно является учредителем или участ-ником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

с 1 января 2013 года СНР для СМБ не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений), некоммерческие организации, а также юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, получен-ных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти.

КАсАТеЛьНО ИЗМеНеНИй, ВНесеННыХ с 01.01.2013 ГОДА, ПО ИЗМеНеНИю РеГИсТРАЦИОННыХ ДАННыХ ИНДИВИДУАЛьНОГО ПРеДПРИНИМАТеЛя, чАсТНОГО НОТАРИУсА, чАсТНОГО сУДеБНОГО ИсПОЛНИТеЛя, АДВОКАТА

Внесены изменения в пункт 2 статьи 566.При изменении регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государ-

ственной регистрации индивидуального предпринимателя, и (или) данных об участ-никах (членах) совместного индивидуального предпринимательства, указанных в налоговом заявлении индивидуальный предприниматель, частный нотариус, част-ный судебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление о ре-гистрационном учете вышеуказанных лиц, в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения.

Срок для представления налогового заявления не распространяется в случае отсутствия в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального пред-принимателя идентификационного номера такое свидетельство подлежит замене на основании налогового заявления индивидуального предпринимателя, представ-ленного в налоговый орган по месту нахождения. При этом налоговое заявление представляется без приложения документов, представляемые при государственной регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с законодатель-ством Республики Казахстан о частном предпринимательстве

Внесены изменения в пункт 3 статьи 566К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных индивидуаль-

ного предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адво-ката прилагаются:

1) индивидуальным предпринимателем - документы, представляемые при госу-дарственной регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве;

2) частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом - копия до-кумента, подтверждающего место нахождения частного нотариуса, частного судебно-го исполнителя, адвоката, с предъявлением оригинала. «Документы, предусмотрен-ные настоящим пунктом, не представляются в случае, если налоговое заявление для изменения регистрационных данных индивидуального предпринимателя, частного но-тариуса, частного судебного исполнителя, адвоката представлено в электронном виде.

Пункты 4 и 5 изложены в следующей редакции:«4. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя,

указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального пред-принимателя, производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленного для из-менения регистрационных данных, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые органы отказывают в изменении регистрационных данных индивиду-альному предпринимателю в случае, если:

1) индивидуальный предприниматель в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса признан бездействующим налогоплательщиком;

2) данные документа, удостоверяющего личность, указанные в налоговом за-явлении, не соответствуют сведениям, содержащимся в национальных реестрах идентификационных номеров;

3) место нахождения, указанное в налоговом заявлении, отсутствует в информа-ционной системе «Адресный регистр».

5. Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, частного судеб-ного исполнителя, адвоката производится налоговым органом в течение одного ра-бочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленно-го для изменения регистрационных данных.

Налоговые органы отказывают в изменении сведений о месте нахождения част-ного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката в случаях, установлен-ных пунктом 4 статьи 565 настоящего Кодекса.

21

www.buhgalter.kz



ПО БеЗДейсТВУющИМ НАЛОГОПЛАТеЛьщИКАМ

Изменение в пункте 3 статьи 579Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивиду-

альный предприниматель, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления де-кларацию:

по индивидуальному подоходному налогу;по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, упрощенную деклара-

цию при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным на-логовым периодом, такая декларация не представлена,

или расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока дей-ствия последнего патента».

Дополнен пункт 8 статьи 579 «в случае исключения налогоплательщика из Госу-дарственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учета в ка-честве индивидуального предпринимателя, такие налогоплательщики одновремен-но исключаются из списка бездействующих налогоплательщиков.

ОБОРУДОВАНИе, ПРеДНАЗНАчеННОе ДЛя ПРИеМА ПЛАТежей с ИсПОЛьЗОВАНИеМ ПЛАТежНыХ КАРТОчеК

В Закон Республики Казахстан от 29 июня 1998 года «О платежах и переводах денег» внесены изменения и дополнения, так согласно п.3 ст.11 указанного Зако-на при осуществлении на территории Республики Казахстан отдельных видов де-ятельности, установленных Правительством Республики Казахстан, индивидуаль-ные предприниматели или юридические лица, за исключением лиц, применяющих в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим и (или) находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку в местах осуществления сво-ей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема плате-жей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использо-ванием платежных карточек (вводится в действие с 1 января 2013 года и действует до 1 января 2014 года).

Постановлением Правительства РК от 29 декабря 2012 года № 1743 (вводится в действие с 15.01.2013 г.) утверждены отдельные виды деятельности, при осущест-влении которых на территории РК индивидуальные предприниматели или юридиче-ские лица обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельно-сти оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с исполь-зованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием пла-тежных карточек», которое соответствует следующему перечню:

В постановлении также предусмотрено, что обеспечение установки в местах осуществления указанных видов деятельности оборудования (устройства), пред-назначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а так-же прием платежей с использованием платежных карточек, не распространяется:

1) в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, находя-щихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

2) до 1 января 2014 года в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим;

3) и на лиц осуществляющих оптовой и розничной торговли сельскохозяйствен-ной продукцией собственного производства, продукцией аквакультуры (рыболовства) собственного производства, деятельности, осуществляемой через выносные прилав-ки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков.

В связи с этим в статью 627 Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» внесено дополнение о проверки налоговыми органами - «наличия оборудования (устройства), предна-значенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек».

Также, Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года дополнен статьей 161-2 (подведомственная органам налоговой службы), следующего содержания:

«Статья 161-2. Отсутствие у индивидуального предпринимателя или юридиче-ского лица оборудования (устройства), предназначенного для осуществления пла-тежей с использованием платежных карточек


www.buhgalter.kz


1. Отсутствие у индивидуального предпринимателя или юридического лица, обязанного принимать платежи с использованием платежных карточек при осущест-влении торговой деятельности (выполнении работ, оказании услуг) на территории Республики Казахстан, оборудования (устройства), предназначенного для осущест-вления платежей с использованием платежных карточек, -

влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере сорока, на юри-дических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере восьмидесяти месячных расчетных показателей.

2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное по-вторно в течение года после наложения административного взыскания, -

влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере восьмидеся-ти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предприни-мательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъекта-ми крупного предпринимательства, - в размере ста пятидесяти месячных расчет-ных показателей.

ККМ

Налоговый кодекс дополнен ст.37-1, в котором пп.4 п.2 установлено, что юри-дическое лицо в случае принятия решения о ликвидации представляет в налого-вый орган по месту нахождение налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 настоящего Кодекса.

Документ, указанный в подпункте 4) настоящего пункта, представляется ликви-дируемым юридическим лицом в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Также, это касается и индивидуальных предпринимателей, а именно, внесены изменения в пп.6 п.2 ст.43 Налогового кодекса, по которому индивидуальный пред-приниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности представ-ляет в налоговый орган по месту нахождение налоговое заявление о снятии с уче-та контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 настояще-го Кодекса.

Документ, указанный в подпункте 6) настоящего пункта, представляется индиви-дуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Пункт 1 ст.645 Налогового кодекса дополнен абзацем, следующего содержания:Налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию

бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег обязаны применять контрольно-кассовые машины, обеспечивающие передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций об-щего пользования.

При этом обязанность по применению таких контрольно-кассовых машин возни-кает у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализа-цию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, с 1 января 2014 года.

Положения по применению контрольно-кассовых машин, обеспечивающих пе-редачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы, не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег на административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на террито-рии которых по данным уполномоченного государственного органа в области транс-порта, коммуникаций, связи и информатизации отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Ка-захстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего поль-зования, подлежит размещению на сайте уполномоченного органа в порядке, уста-новленном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным государ-ственным органом в области транспорта, коммуникаций, связи и информатизации.

Также, с 2013 года деятельность по исполнению исполнительных документов освобождается от применения ККМ (изменения в пп.1 п.1 ст.645 Налогового кодекса).

Внесены изменения и в п.4 ст.650 Налогового кодекса, в котором установлено, что при снятии фискального отчета о текущем состоянии кассы в соответствии с подпун-

23

www.buhgalter.kz



ктом 1) пункта 1 статьи 649 настоящего Кодекса, а именно в случаях проведения на-логовых проверок подсчет наличных денег в кассе производится налогоплательщиком (его должностным лицом) в присутствии проверяющего лица органа налоговой службы.

Тематические (рейдовые) проверки.В пп.2 п.5 ст.627 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которого на-

логовые органы имеют право проводить проверки по вопросам:наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления пла-

тежей с использованием платежных карточек;наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и под-

линности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродук-ты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патен-та, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса.

Кроме того, в данном пункте предусмотрено, что в случае использования контрольно-кассовой машины, обеспечивающей передачу сведений о денежных рас-четах, осуществляемых при торговых операциях посредством наличных денег, в опера-тивном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего поль-зования тематическая проверка по вопросам наличия контрольно-кассовой машины и соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин не проводится.

ПО ЛИКВИДАЦИИ ИНДИВИДУАЛьНыХ ПРеДПРИНИМАТеЛей

Внесены изменения в статью 43 «Особенности исполнения налогового обяза-тельства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекра-щении деятельности», которая устанавливает особенности исполнения налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, при этом должны быть соблюдены следующие условия:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;2) не является плательщиком единого земельного налога, применяющим раз-

дельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фер-мерских хозяйств;


Данная статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, при соответствии вышеуказанных условий в течение срока исковой давности и рас-пространяются также в отношении индивидуальных предпринимателей, период с даты государственной регистрации которых в качестве индивидуальных предпри-нимателей менее чем срок исковой давности.

Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам

деятельности при наличии такого учета;3) ликвидационную налоговую отчетность;4) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предприни-

мателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче - в случае вы-дачи такого свидетельства до 1 января 2013 года;

5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

6) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в поряд-ке, установленном статьей 648 настоящего Кодекса.

Документ, указанный в подпункте 6) настоящего пункта, представляется индиви-дуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового за-явления индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности обязан направить запрос

1) в уполномоченные государственные органы;2) в таможенные;3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских

операций.Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведе-

ний обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение в порядке, установленном настоящим Кодексом.


www.buhgalter.kz


В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивиду-альному предпринимателю не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключе-ния вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам ка-мерального контроля, в порядке, установленном главой 84 настоящего Кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результа-там камерального контроля, осуществляется индивидуальным предпринимателем в порядке, установленном статьей 587 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с по-яснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, проводится документальная нало-говая проверка. При этом документальная налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомле-ния и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет денег указанного индивидуального предпринима-теля, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередно-сти, установленной законодательными актами Республики Казахстан.

Индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, в случае от-сутствия нарушений по результатам камерального контроля обязан представить од-новременно в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банков-ских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, использованных в пред-принимательской деятельности;

2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии);

3) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета.Указанные документы индивидуальный предприниматель представляет в тече-

ние трех рабочих дней со дня получения заключения, в случае отсутствия налого-вой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и соци-альным отчислениям.

В случае наличия нарушений, выявленных по результатам камерального кон-троля, налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, индивидуальный предприниматель представ-ляет документы в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задол-женности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным от-числениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам каме-рального контроля, в полном объеме.

Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в на-логовом органе является дата представления документов

1) справки банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банков-ских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, использованных в пред-принимательской деятельности;

2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии);

3) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета.Налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня представления вышеука-

занных документов и выдает документ, подтверждающий снятие налогоплательщи-ка с регистрационного учета, по форме, установленной уполномоченным органом, или отказывает в письменной форме в снятии с регистрационного учета с указани-ем причин такого отказа.

ИЗМеНеНИя ПО ФНО

В статье 69 «Порядок отзыва налоговой отчетности»:Изменена формулировка текста: в случае отзыва налоговой отчетности в кото-

рой неверно указан код органа налоговой службы, налогоплательщик (налоговый агент) представляет налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности в нало-говый орган по месту представления такой отчетности.»;

в пункте 2 Методом удаления производится отзыв ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со ста-тьями 37, 38, 40 – 42 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;», раннее было в соответствии со ст.37,38, 40-43; (ст.43 Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности».

25

www.buhgalter.kz



«Налоговый орган производит отзыв налоговой отчетности без налогового заяв-ления методом удаления при неисполнении налогоплательщиком (налоговым аген-том) уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи (т.е. которые считаются непредставленными в соответствии с п.5 ст.584 настоящего Кодекса).

Отзыв производится на основании решения налогового органа на отзыв налого-вой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом»;

«Методом изменения производится отзыв ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 37-1, 38, 40 - 43 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности после проведения нало-говой проверки или завершения камерального контроля.»; (добавлена ст.37-1 «Осо-бенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвиди-руемых юридических лиц-резидентов»)

п.5. Не допускается отзыв налогоплательщиком (налоговым агентом) представ-ленной налоговой отчетности:», раннее было «ошибочно представленной»

«Изменен п.6. Налоговые органы обязаны провести отзыв налоговой отчетно-сти и направить налогоплательщику (налоговому агенту) извещение об отзыве на-логовой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом, в следую-щие сроки:

1) в случае отзыва налоговой отчетности на основании налогового заявления на-логоплательщика (налогового агента), указанного в пункте 1 настоящей статьи, - в течение пяти рабочих дней со дня представления такого заявления;

2) в случае отзыва налоговой отчетности на основании решения налогового ор-гана, указанного в пункте 2 настоящей статьи, - в течение двух рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для исполнения уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи.»;

Дополнен пункт 7 следующего содержания:«7. Настоящая статья не распространяется на случаи, предусмотренные ста-

тьей 276-22 настоящего Кодекса («отзыв заявления о ввозе товаров и уплате кос-венных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе»);

Дополнена статья 70 «Внесение изменений и дополнений в налоговую отчет-ность:

« п.1 При внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность за налого-вый период, срок представления которого предшествует дате ввода идентификаци-онных номеров, применяемых при перечислении обязательных пенсионных взно-сов и социальных отчислений, а также исполнении налоговых обязательств в со-ответствии с законодательством Республики Казахстан о национальных реестрах идентификационных номеров, обязательно указывается регистрационный номер налогоплательщика»;

Постановлением Правительства РК от 30ноября 2012г. № 1518 утверждены формы налоговой отчетности (далее ФНО) и правила их составления на 2013 год.

НК МФ РК проведены работы по сокращению ФНО. Сокращение проведено пу-тем исключения, объединения отдельных форм в одну форму, сокращения количе-ства приложений в отдельных формах.

ИсКЛючеНы сЛеДУющИе ФНО:

1) реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00);2) отчет (расчет) о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу по-

лезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конден-сату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме (форма 551.00);

3)книга реализации товаров, работ, услуг (форма 010.01);4)книга реализации по дополнительному счету-фактуре (форма 011.01.);5)экспортный валютный контроль (форма 012.01);6)книга покупок товаров, работ, услуг (форма 020.01);7)книга покупок по дополнительному счету-фактуре (форма 021.01);8)импортный валютный контроль (форма 022.01);9)книга реализации товаров, работ, услуг (форма 010.02);10)книга покупок товаров, работ, услуг (форма 020.02);Были объединены в одну форму следующие ФНО:- Форма 100.00 и ф.140.00 «Декларация по КПН в форму 100.00 «Декларация

по КПН;- Форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и соци-

альному налогу по гражданам Республики Казахстан» и форма 201.00 «Расчет ис-


www.buhgalter.kz


численным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взно-сов, начисленным социальным отчислениям» в форму 200.00«Декларация по инди-видуальному подоходному налогу по гражданам Республики Казахстан»;

-форма 510.00 «Декларация по подписному бонусу» и форма 520.00 «Деклара-ция по бонусу коммерческого обнаружения» в форму 510.00 «Декларация по под-писному бонусу, по бонусу коммерческого обнаружения»;

-форма 500.00 « Декларация по роялти», форма 530.00 «Декларация по доле РК по разделу продукции», форма 550.00 «Декларация по бонусу добычи» и форма 580.00 «Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществля-ющего деятельность по контракту о разделе продукции» в форму 500.00«Деклара-ция по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продук-ции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятель-ность по контракту, о разделе продукции»;

-форма 710.00 «Декларация по налогу на игорный бизнес» и форма 720.00 «Де-кларация по фиксированному налогу» в форму 710.00 «Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу»;

- форма 810.00 «Декларация по сбору с аукционов» и форма 890.00 «Декларация по плате за пользование судоходными водными путями» в форму 810.00 «Деклара-ция по сбору с аукционов, по плате за пользование судоходными водными путями»;

-форма 421.00 «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» и форма 431.00 «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением» в форму 421.00 «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налого-обложением»;

- форма 641.00 «Расчет отчислений пользователей автомобильных дорог» и форма 651.00 «Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государ-ственный центр по выплате пенсий» в форму 641.00 «Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог».

А также сокращено количество приложений по сравнению с 2012 годом в следу-ющих ФНО:

- форма 100.00 «Декларация по КПН» с 9 приложений до 7;- форма 101.03 «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемо-

му у источника выплаты с дохода резидента» было -1, теперь нет.- форма 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и соци-

альному налогу по иностранцам и лицам без гражданства» с 3 до 2.-форма 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» с 3 до 2.- форма 230.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и иму-

ществу» с 3 до 2.- форма 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» с 6 до 3.- форма 320.00 «Декларация по косвенным налогам по импортированным това-

рам» с 13 до 7.- форма 700.00 «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельно-

му налогу и налогу на имущество» с 3 до 2.

ОТНОсИТеЛьНО РАЗДеЛьНОГО ПРеДсТАВЛеНИя ПРИЛОжеНИй 200.02/210.02

Согласно пункту 2-1 статьи 162 Налогового кодекса налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют, приложение по исчислению суммы ин-дивидуального подоходного налога (далее - ИПН) и социального налога по струк-турному подразделению к декларации по ИПН и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Правилами составления приложений 200.02/210.02 к формам 200.00/210.00 определено, что приложение составляется юридическим лицом по каждому фили-алу/представительству в соответствии со ст.161,162,362,364 Налогового кодекса.

Соответственно, в СОНО реализовано раздельное представление декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00/210.00) и приложений к ней (форма 200.02/210.02), предназначенные для исчисления юридическим лицом - налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, соци-альных отчислений, подлежащих уплате по филиалу/представительству по обяза-тельствам 2013года.

27

www.buhgalter.kz



При этом форма 200.00/210.02 представляется юридическим лицом за каждое структурное подразделении по месту его нахождения и разноска по структурным подразделениям из формы 200.02/210.02 производится при представлении форм отдельно от деклараций, в налоговые органы по месту регистраций структурного подразделения.

ОТНОсИТеЛьНО ПРеДсТАВЛеНИя ФОРМы 911.00

1 декабря 2011 года в клиентском приложении СОНО для налогоплательщиков (версия 3.119.248) реализована возможность получения результата обработки рас-чета для получения патента (форма 911.00) при представлении его в электронном виде посредством СОНО и web-приложения «Кабинет налогоплательщика».

16 апреля 2012 года в ИНИС установлен пакет обновления (2.83), где, в т.ч. до-работано взаимодействие с СОНО и web-приложения «Кабинет налогоплательщи-ка» по обработке в ИНИС формы 911.00.

Таким образом, учитывая изложенное, необходимо форму 911.00представлен-ную на бумажном носителе или по почте регистрировать и производить ввод ин-формации в СОНО.

Дополнительно обращаем внимание, что ФНО и правила их составления, дей-ствующие в 2012году, утверждены постановлением Правительства РК от 8 ноября 2011года № 1310, действующие с 2013 года, утверждены постановлением Прави-тельства РК от 30 ноября 2011 года № 1518.

Таким образом, налоговая отчетность, представляемая за определенный налоговый период, должна быть составлена по форме, утвержденной на данный налоговый период.

На основании изложенного следует, что отзыв налоговой отчетности методом изменения по причине неверного указания налогового периода при представлении ее по формам несоответствующей данному налоговому периоду не представляет-ся возможным.

Следовательно, такая отчетность подлежит отзыву методом удаления, с после-дующим ее представлением по форме, утвержденной на данный налоговый пери-од. При этом, в случае если налоговая отчетность представлена с нарушением сро-ка, установленного Налоговым кодексом, то налогоплательщик (налоговый агент) подлежит привлечению к административной ответственности по части 1 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

ИЗМеНеНИя В НАЛОГОВОМ АДМИНИсТРИРОВАНИИ

В пункте 1 статьи 564 «Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщика»:

абзац первый дополнен и изложен в следующей редакции:«1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной

базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных рее-стров идентификационных номеров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению по причине:»;

подпункт 2) дополнен и изложен в следующей редакции:«2) выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жи-

тельства в случае, если такое лицо не имеет объектов налогообложения в Респу-блике Казахстан;»;

Дополнен подпунктом 2-1) следующего содержания:«2-1) прекращения прав на объекты налогообложения у иностранца, лица без

гражданства, указанных в пункте 5-2 статьи 562 настоящего Кодекса;»;В статье 566 «Изменение регистрационных данных индивидуального предпри-

нимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката»):в пункте 2 Индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный су-

дебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 рабочих дней со дня изменения: дополнены подпункты 1) и 2):

«1) регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, и (или) данных об участниках (членах) совместного индивидуального предпринимательства, указанных в на-логовом заявлении;

2) места нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката»;

Дополнена часть вторая следующего содержания:


www.buhgalter.kz


«Срок для представления налогового заявления, указанный в части первой на-стоящего пункта, не распространяется при представлении налогового заявления в соответствии с пунктом 2-1 настоящей статьи»;

дополнен пункт 2-1 следующего содержания:«2-1. В случае отсутствия в свидетельстве о государственной регистрации инди-

видуального предпринимателя идентификационного номера такое свидетельство подлежит замене на основании налогового заявления индивидуального предприни-мателя, представленного в налоговый орган по месту нахождения.

При этом налоговое заявление представляется без приложения документов, предусмотренных подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи»;

в пункте 3 «К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного испол-нителя, адвоката прилагаются:

подпункты 1) и 2) изменены в следующей редакции:«1) индивидуальным предпринимателем - документы, представляемые при госу-

дарственной регистрации индивидуального предпринимателя в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве;

2) частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом - копия документа, подтверждающего место нахождения частного нотариуса, частного су-дебного исполнителя, адвоката, с предъявлением оригинала»;

Дополнена часть вторая следующего содержания:«Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются в слу-

чае, если налоговое заявление для изменения регистрационных данных индиви-дуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката представлено в электронном виде»;

пункты 4 и 5 изменены в следующей редакции:«4. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя,

указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального пред-принимателя, производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленного для из-менения регистрационных данных, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые органы отказывают в изменении регистрационных данных индивиду-альному предпринимателю в случае, если:

1) индивидуальный предприниматель в соответствии со статьей 579 настоящего Кодекса признан бездействующим налогоплательщиком;

2) данные документа, удостоверяющего личность, указанные в налоговом за-явлении, не соответствуют сведениям, содержащимся в национальных реестрах идентификационных номеров;

3) место нахождения, указанное в налоговом заявлении, отсутствует в информа-ционной системе «Адресный регистр».

5. Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, частно-го судебного исполнителя, адвоката производится налоговым органом в тече-ние одного рабочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных. (раннее было в тече-ние трех рабочих дней)

Налоговые органы отказывают в изменении сведений о месте нахождения част-ного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката в случаях, установлен-ных пунктом 4 статьи 565 настоящего Кодекса.»; (п.4 ст.565 Налоговые органы про-изводят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве индиви-дуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката по форме, установленной уполномоченным органом.)

В статьи 599, 600, 602 включены сборы.В п.3 статьи 599 «Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и

пени» в понятие платы добавлены плата за пользование судоходными водными пу-тями; размещение наружной (визуальной) рекламы; сбор с аукционов.

В 602 статье «Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени» - раньше при наличии задолженности был отказ в возврате, теперь при наличии на-логовой задолженности налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора, пени в счет погашения имеющейся налоговой задол-женности без представления налогового заявления на зачет.

В случае если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора, пени производится в счет погашения име-ющейся налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразде-лений без представления налогового заявления на зачет. Возврату подлежит оста-

29

www.buhgalter.kz



ток суммы излишне уплаченного налога, платы, сбора, пени после проведения за-чета, предусмотренного настоящим пунктом.

Аналогично и по 603 статье - при наличии налоговой задолженности налоговый ор-ган производит зачет превышения по налогу на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет.

В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет превы-шения по налогу на добавленную стоимость производится в счет погашения имею-щейся налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразделе-ний без представления налогового заявления на зачет. Возврату подлежит остаток суммы превышения по налогу на добавленную стоимость после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

Изменилась статья 605. В старой редакции «Возврат уплаченной суммы штра-фа», с 01.01.13г. «Возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства РК о пенси-онном обеспечении, об обязательном социальном страховании, а также излишне уплаченной суммы». К заявлению на возврат прилагаются судебный акт, вступив-ший в законную силу или решение вышестоящего органа налоговой службы (долж-ностного лица), предусматривающие отмену или уменьшение размера штрафа вследствие его неправомерного наложения, отменены постановление о наложении административного взыскания и документ, подтверждающий уплату штрафа. Изме-нен срок возврата штрафа: вместо 30 календарных дней - 15 рабочих дней со дня представления заявления на возврат.

В статью 606 «Возврат и зачет уплаченной суммы других обязательных плате-жей в бюджет по основаниям, не предусмотренным статьями 599, 601 - 602 настоя-щего Кодекса, производится в порядке и по основаниям, которые установлены осо-бенной частью настоящего Кодекса» добавлена статья 599.

Кроме этого Законом РК от 24.12.2012г №60-V «О внесении изменений и допол-нений в некоторые законодательные акты РК по вопросам государственной реги-страции юридического лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс.

Исключены в пункте 12 статьи 37 подпункт 3) части первой и часть четвертая, а также часть вторая пункта 6 статьи 38, в статье 40 исключены подпункт 3) части пер-вой пункта 5 и часть первая пункта 6. Данная норма исключила представление лик-видируемым, либо реорганизуемым путем разделения юридическим лицам налого-вого заявления на получение справки об отсутствии задолженности. А также выда-чу налоговым органом данной категории налогоплательщиков и прекращающему деятельность структурному подразделению юридического лица-резидента (фили-ал, представительство) справки об отсутствии задолженности.

Соответственно внесены изменения в статью 598. Исключено понятие Справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсион-ным взносам и социальным отчислениям. Налоговыми органами представляются сведения об отсутствии (наличии) задолженности:

1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государствен-ную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учетную реги-страцию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделе-ний - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Данные сведения представляются не позднее 5-ти рабочих дней со дня получения сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий прохождения процедуры ликвидации (прекращения дея-тельности, реорганизации), установленных ст.37, 38, 40 Налогового кодекса.

2) уполномоченному органу по вопросам миграции населения - по запросу тако-го органа не позднее трех рабочих дней со дня поступления данного запроса. При этом при выезде из РК на постоянное место жительства индивидуального предпри-нимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката данные сведения предоставляются только при соблюдении условий, установленных статья-ми 41-43 Налогового кодекса, а именно после завершения процедуры прекращения деятельности ИП (нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката).

НОРМА ПО ВыДАче сПРАВКИ ОБ ОТсУТсТВИИ (НАЛИчИИ) ЗАДОЛжеННОсТИ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАяВЛеНИю НАЛОГОПЛАТеЛьщИКА ОсТАЛАсь БеЗ ИЗМеНеНИй

В Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2012 года № 267 внесены изменения в части проставления кода назначения


www.buhgalter.kz


платежа (КНП) при оплате налогов и платежей в бюджет. Исключены КНП по специ-альным налоговым режимам. При оплате основного налога и платежа проставляет-ся КНП 911, пени – 912, штрафов – 913.

Прилагается:- Постановление Правления Нацбанка «О внесении изменений и дополнений

в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 388 «Об утверждении Правил применения Государственно-го классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей и представления сведений по платежам в разрезе единого классифи-катора назначения платежей»

- Краткий перечень ЕНКП.По вопросам, касающимся взыскания налоговой задолженностиСогласно внесенных изменений погашение налоговой задолженности произво-

дится в следующем порядке:1) сумма недоимки;2) начисленные пени;3) сумма штрафов.Глава 6 Налогового кодекса «Изменение сроков исполнения налогово-

го обязательства по уплате налогов и (или) пеней» (статьи 47-54) дополне-на статьей 51-1 «Порядок изменения сроков исполнения налогового обяза-тельства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных плате-жей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах налого-вой проверки»

Для получения отсрочки по уплате доначисленных сумм по актам проверок, в соответствии с п. 1 ст. 51-1, не позднее тридцати рабочих дней со дня вруче-ния уведомления о результатах налоговой проверки в случае согласия налого-плательщика (налогового агента) с указанными суммами необходимо предста-вить заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, который пред-ставляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с п. 3 ст. 48 настоящего Кодекс.

В свою очередь, пункт 3 статьи 48 также изложен в новой редакции, соглас-но которой решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, принимается в по-рядке, установленном статьей 51-1 настоящего Кодекса, вышестоящим налого-вым органом по отношению к налоговому органу, в котором налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уведомлению о результатах налоговой проверки в соответствии с п.2 ст. 51-1 производится, если такие суммы в совокупности составляют не менее:

3000-кратного МРП - для субъектов малого предпринимательства;153000-кратного МРП- для субъектов среднего предпринимательства;300000-кратного МРП - для субъектов крупного предпринимательства.Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате начислен-

ных налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, производится на срок не более чем тридцать шесть календарных месяцев (п.4 ст. 51-1).

Не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения заявления нало-гоплательщика орган налоговой службы принимает одно из следующих решений, вступающих в силу со дня подписания (п.6 ст. 51-1):

1) об изменении сроков исполнения налогового обязательства;2) об отказе в изменении сроков исполнения налогового обязательства с указа-

нием оснований отказа.В случае принятия органом налоговой службы решения об изменении сро-

ков исполнения налогового обязательства налогоплательщик обязан произ-водить уплату начисленных сумм налогов ежемесячно равными долями в те-чение срока действия такого решения согласно утвержденному графику (п.4 ст. 51-1).

В статью 52 настоящего Кодекса включено дополнительное условие для пре-кращения действия решения об изменении сроков исполнения налогового обя-зательства по уплате налогов и (или) пеней в связи с подачей жалобы на уве-домление о результатах налоговой проверки в течение срока, указанного в ре-шении органа налоговой службы об изменении исполнения налогового обяза-тельства (пп.3 п.2 ст. 52).

31

www.buhgalter.kz



ИЗМеНеНИя В ЗАКОНОДАТеЛьсТВО КОсНУЛИсь И ПОРяДКА НАПРАВЛеНИя УВеДОМЛеНИй

Так, согласно статьи 608 настоящего Кодекса дополнена п.1-3 в соответствии с которым в случае возврата почтой уведомлений, предусмотренных подпунктами 4) - 9) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, направленных налогоплательщику по почте заказным письмом с уведомлением, налоговый орган не позднее дня, следу-ющего за днем возврата такого уведомления, размещает на сайте уполномоченно-го органа информацию о налогоплательщике с указанием его идентификационно-го номера, наименования или фамилии, имени, отчества (при наличии), даты воз-врата уведомления».

В отношении мер и способов взыскания задолженности также приняты некото-рые изменения.

В частности, в соответствии с введенными изменениями способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением на-числения пени дополнительно не применяются в отношении налогоплательщиков, заявления которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 51-1 насто-ящего Кодекса (пп.2 п.3 ст. 609).

Также в новой редакции настоящего кодекса исключены п.5 ст. 609, п.4 ст. 614 о принятии способов обеспечении и мер принудительного взыскания по неуплачен-ным штрафам на основании постановлении суда о принудительном взыскании.

В соответствии с внесенными изменениями в пп.5 п.1 ст. 611 приостановле-ние расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в случае возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахожде-ния будет производиться в течение двадцати рабочих дней со дня возврата, вме-сто пяти в старой редакции.

«О НОВшесТВАХ В КОДеКс РК ОБ АДМИНИсТРАТИВНыХ ПРАВОНАРУшеНИяХ»

С 01.01.2013 года в КоАП РК введены в действие нижеследующие изменения и дополнения.

Внесены три принципиальных новшества:1) Введение предупреждения по некоторым статьям КоАП, рассматриваемым

органами налоговой службы:2) исключение должностных лиц из субъекта административной ответственности;3) введение упрощенного порядка уплаты штрафа в случае согласия лица с

фактом административного правонарушения.

по 1 вопросу:В целях проведения работы по повышению налоговой культуры в случае совер-

шения административного правонарушения впервые предлагается по некоторым ста-тьям КоАП, образующим формальный состав правонарушения, ввести в качестве меры взыскания «предупреждение» вместо налагаемого штрафа. Данное нововведе-ние коснется следующих статей КоАП 88, 88-1, 205, 205-1, 205-2, 206, 206-2, 208, 215.

При совершении административного правонарушения по указанным статьям по-вторно в течение года после наложения административного взыскания в виде пред-упреждения налагается административное взыскание в виде штрафа.

По 2 вопросу:По отдельным статьям КоАП РК исключены из субъекта административной от-

ветственности «должностные лица», так как отношения по установлению вины должностного лица, действия которого привели к административной ответственно-сти юридического лица, в рыночной экономике относятся к внутренним процедурам такого юридического лица. (статьи 88, 88-1, 166, 205, 205-1, 206, 206-1, 207, 208, 208-1, 210, 211, 215, 218-1 КоАП).

По 3 вопросу:Предусмотрена новая упрощенная процедура уплаты штрафа в случае согласия

лица с фактом административного правонарушения и готовностью уплатить штраф (введена ст.710-1 КоАП РК).


www.buhgalter.kz


Так, в случае выявления административного правонарушения, лицу, совершив-шему правонарушение, должно быть направлено заказным письмом или телеграм-мой или электронным способом в Кабинет налогоплательщика извещение, содер-жащее в себе сведения о дате выдачи, должности, фамилия, инициалы должност-ного лица, сведения о личности лица, совершившего административную ответ-ственность, статью настоящего Кодекса, предусматривающую ответственность за данное правонарушение, время и место совершения административного правона-рушения, сумма административного штрафа, реквизиты для уплаты штрафа.

Получив такое извещение, в случае согласия с фактом совершения нарушения, налогоплательщик должен будет уплатить штраф в течение десяти рабочих дней.

Это позволит сэкономить время, как налогоплательщиков, так и налоговых орга-нов на составление и рассмотрение (получение) постановления о наложении адми-нистративного взыскания.

В случае несогласия лица с фактом правонарушения, либо не уплаты штрафа в установленный срок, производство по делу об административном правонарушении производится в общем порядке, предусмотренном КоАП.

Кроме указанных новшеств также необходимо отметить, что увеличен срок об-жалования, опротестования постановления по делу об административном право-нарушении, вынесенного по результатам налоговой проверки, до тридцати рабо-чих дней со дня вручения или получения копии постановления (часть 1 статьи 657 КоАП).

Существенным изменением является то, что наличие задолженности по ОПВ и социальным отчислениям в размере менее 1 МРП, действующего на дату выяв-ления нарушения, не образует состава административного правонарушения по ч.3 ст.88 и ч.2 ст.88-1 КоАП РК.

Далее, с 01.01.2013 года в ст.205 КоАП РК исключить части 2, 2-1, 4 и 5, объе-динив их в ч.1 ст.205 КоАП РК, предусмотрев в виде административного взыскания предупреждение. При этом, теперь нарушение сроков не будет делиться до девяно-ста и свыше девяноста дней, независимо от просрочки квалифицироваться деяние будет по ч.1 ст.205 КоАП РК.

Однако в случае повторного в течение года совершения нарушения сроков пода-чи налогового заявления лицо уже будет привлекаться к административной ответ-ственности по ч.2.ст.205 КоАП РК.

Не будет делиться до тридцати дней и свыше тридцати дней нарушение сро-ков подачи расчета на получение патента, независимо от просрочки действия будут охватываться ч.3 ст.205-1 КоАП РК, административное взыскание будет налагаться в виде предупреждения, при этом, ч.4 ст.205-1 КоАП РК исключается.

Исключение частей 6 и 7 ст.205-1 КоАП РК объясняется тем, что теперь эти на-рушения охватываются состав правонарушения по ст.205-2 КоАП РК.

Аналогичное объединение частей претерпела и ст.206 КоАП РК: ч.7 ст.206 КоАП РК исключена, при этом, непредставление заявления о ввозе товаров и уплате кос-венных налогов следует квалифицировать по ч.1 ст.206 КоАП РК, по ч.1 ст.206 КоАП РК следует квалифицировать и непредставление отчетности мониторинговскими крупными налогоплательщиками. Административное взыскание по ч.1 ст.206 КоАП РК будет налагаться в виде предупреждения.

При этом, квалифицирующим признаком предусмотрена повторность соверше-ния правонарушения в течение года. В этом случае деяние следует квалифициро-вать по ч.1-1 ст.206 КоАП РК, за которое предусмотрено административное взыска-ние в виде административного штрафа.

Отдельно хочу обратить внимание на изменения, касающиеся примечания к ч.1 ст.209 КоАП РК, а именно: согласно вносимым изменениям теперь при на-ложении административного штрафа по НДС должна учитываться переплата на лицевом счете по каждому проверяемому периоду и при наличии такой перепла-ты в размере большем, чем доначислено налога, административной ответствен-ности не возникает..

Субъектом ст.215 КоАП РК с 01.01.2013 года становятся юридические лица и исключаются должностные лица. А это значит, что, если налоговые органы выявят после 01.01.2013 года нарушения контрольно – кассовой дисциплины, совершен-ные до 01.01.2013г., то должностное лицо не может быть привлечено к администра-тивной ответственности, поскольку оно уже не является субъектом правонаруше-ния, а юридическое лицо не может быть привлечено, потому что на период совер-шения нарушения оно не являлось субъектом правонарушения. В этих случаях бу-дет действовать ст.6 КоАП РК и административное производство не подлежит воз-буждению.

33

www.buhgalter.kz


ФинАнсОВЫЙ УЧет

Что касается порядка исполнения постановлений, то в ст.708 и 709 КоАП РК так-же внесены уточняющие поправки о том, что исполнение постановлений о нало-жении административного взыскания за налоговые правонарушения в отношении юридических лиц, ИП, частных нотариусов и частных судебных исполнителей, а так-же адвокатов независимо от органа, вынесшего постановление (суд или налоговое управление), осуществляется налоговыми органами путем принятия мер принуди-тельного взыскания.

Пользуясь случаем, хотелось бы отметить о уже действующих изменениях, ка-сающихся компетенции налоговых органов.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодатель-ные РК по вопросам организации деятельности НацБанка РК, регулирования фи-нансового рынка и финансовых организаций от 5 июля 2012 года. (опубликован 21 июля 2012г.), вступившим в законную силу 1 августа 2012 г, внесены изменения в статью 635 КоАП.

Согласно данным изменениям в случае отсутствия или неявки надлежащим об-разом извещенного лица(прошу обратить внимание!), совершившего администра-тивное правонарушение, протокол об административном правонарушении подпи-сывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, совершившего административное правонарушение.

Так, с 1 января 2013 года вводится новая статья 161-2 КоАП, предусматриваю-щая ответственность за отсутствие у индивидуального предпринимателя или юри-дического лица оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек (Закон РК «О внесении измене-ний и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по во-просам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незакон-ным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег» от 21.06.2012 г.). Возбуждение и рассмотрение административных дел по этой статье отнесено к компетенции органов налоговой службы.

Также указанным Законом изменена статья 203 КоАП, предусматривающая ад-министративную ответственность юридического лица, осуществившего платеж в на-личном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше тысячи месячных расчетных показателей в пользу другого юридического лица. Протокол об админи-стративном правонарушении по указанной статье КоАП составляется должностны-ми лицами органов налоговой службы, с последующим направлением протокола и других материалов дела об административном правонарушении в суд. При этом от-мечаем, что данное изменение в КоАП введено в действие с 23 сентября 2012 года.

Об изменениях, внесенных за 2012 год

по КПН

Член Палаты налоговых

консультантов РК С. Муслимова

Законом РК по вопросам налогообложения от 21.07.11 г. № 467-IV (далее Закон) внесены изменения и дополнения:

1. Внесены изменения в пункты 3, 5, 6, 8 статьи 87 Налогового кодекса, которые конкретизируют, что при передаче активов, не подлежащих амортизации, в каче-стве вклада в уставный капитал стоимостью выбытия таких активов признается сто-имость вклада в уставный капитал, указанная в учредительных документах, до вне-сения изменений редакция статьи определяла такую стоимость как стоимость «в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан».

2. Подпункт 1) пункта 3 статьи 103 Налогового кодекса дополнен нормой, соглас-но которой в случае если среднегодовая сумма собственного капитала имеет отри-цательное значение, то такая среднегодовая сумма собственного капитала прирав-нивается к нулю.


www.buhgalter.kz


3. Поправка в пункт 3 статьи 118 Налогового кодекса предусматривает, что пер-воначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для прода-жи, по которому ранее было прекращено признание в качестве фиксированного ак-тива, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступле-ния в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и тре-бованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и фи-нансовой отчетности и не превышающая стоимость, указанную в пункте 2 статьи 119 Налогового кодекса.

4. Поправки в пункты 4, 5, 6 статьи 118 Налогового кодекса устанавливают, что при определении первоначальной стоимости фиксированных активов, полученных в связи с безвозмездной передачей, реорганизацией, а также полученных в каче-стве вклада в уставный капитал, учитываются также расходы налогоплательщика, связанные с установкой, транспортировкой фиксированных активов и другие расхо-ды, которые в бухгалтерском учете увеличивают первоначальную стоимость долго-срочных активов.

5. В Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый ко-декс)» (далее – Закон о введении в действие Налогового кодекса) введена новая статья 1-2, которая устанавливает порядок учета расходов на ремонт, произведен-ных в 2008 году и подлежащих отнесению на увеличение стоимостных балансов групп фиксированных активов на начало следующего налогового периода в соот-ветствии с положениями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обяза-тельных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года.

Законом внесено изменение в статью 106 Налогового кодекса, согласно кото-рым банкам временно (с 2006 по 2013 год) разрешается относить на вычеты сумму провизий, созданных по правилам АФН, независимо от того, что такая сумма не от-ражена в бухгалтерском учете как расход.

Кроме того, статьей 5 Закона предусматривается норма, по которой банки не бу-дут признавать доходом суммы снижения провизий (резервов) в результате проще-ния безнадежной задолженности по кредитам. При этом данной статьей установле-ны ограничения, применяемые для определения размера суммы снижения прови-зий (резервов), не признаваемой доходом банка. Данная норма направлена на ре-шение вопросов налогообложения при списании с балансов банками проблемных кредитов (займов).

Также статьей 6 Закона предусмотрено, что не будет рассматриваться в каче-стве дохода физического лица доход от списания обязательств по банковским зай-мам в определенных случаях (признания физического лица - заемщика на основа-нии вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления его умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему или его ребенку инвалидности, отсутствия другого дохода у физического лица – за-емщика, получающего социальные выплаты; отсутствия имущества и так далее), наступивших после выдачи банковского займа такому лицу. При этом, данная нор-ма не распространяется на списание обязательств по банковскому займу, выдан-ному работнику банка, близким родственникам работника банка, взаимосвязанной стороне банка и по которому произведена уступка права требования и (или) пере-вод долга.

35

www.buhgalter.kz



Изменения в части оплаты налогов

по разным видам деятельности

Пресс - секретарь Налогового

департаментапо Карагандинской

областиЕ. Мохов

Как известно, 26 декабря 2012 года был принят Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Данным Законом вносятся изменения в части специальных на-логовых режимов.

Так, изменения внесены в статью 426 «Виды специальных налоговых режимов». С 1 января 2013 года отменяется представление налоговых заявлений на приме-нения СНР и вводится уведомительный порядок выбора СНР. При этом налогопла-тельщик самостоятельно определяет соответствие критериям применения СНР и направляет в налоговый орган уведомление о применении выбранного им режима на бумажном носителе или в электронном виде.

Уведомление не будет представляться вновь образованными индивидуальными предпринимателями, так как выбор СНР они будут осуществлять в налоговом заяв-лении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также индивидуальными предпринимателями при переходе на специальный нало-говый режим на основе патента с общеустановленного порядка или иного специаль-ного налогового режима.

Расширена статья 427 «Общие положения» в частности в статье конкретизиро-ван объект налогообложения, т.е. доход за налоговый период.

А также дополнено статьей Статья 427-1 «Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими веде-ние бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансо-вой отчетности»

Положения настоящей статьи применяются индивидуальными предпринимате-лями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансо-вой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Дополнена статья 428 «Условия применения СНР». С 1 января 2013 года спе-циальный налоговый режим не вправе применять юридические лица, у которых не только учредитель, но и участник одновременно является учредителем или участ-ником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

Кроме того, с 1 января 2013 года СНР для субъектов малого бизнеса не впра-ве применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений), некоммерческие организации, а также юридиче-ские лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти.

Что касается применения специального налогового режима на основе патента. В статье 429 «Общие положения» произошли изменения в части заявленного дохода так, вместо 200-кратного минимального размера заработной платы, доход за нало-говый период не должен превышать 300-кратного минимального размера заработ-ной платы установленного на соответствующий год.

Полностью изменена редакция статьи 431 «Условия применения» и 432 «Исчис-ление стоимости патента». Для применения СНР на основе патента вновь образо-ванные индивидуальные предприниматели выбор данного СНР осуществляют в на-логовом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпри-нимателя одновременно с которым должны представить Расчет стоимости патен-та. Датой начала применения данного СНР у таких индивидуальных предпринима-


www.buhgalter.kz


телей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуаль-ного предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход с других режимов налогообложения, для применения СНР на основе патента должны представить уве-домление до 1 числа месяца применения данного СНР. При этом датой начала при-менения СНР на основе патента и датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен Расчет.

Для получения очередного патента индивидуальные предприниматели, приме-няющие СНР на основе патента, должны представить расчет стоимости патента до истечения срока действия патента или срока приостановления представления на-логовой отчетности.

При этом отмечаем, что с 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке строгой отчетности производиться не будет. Патент будет формироваться в электронном виде в течение одного рабочего дня, и индивидуальные предпринима-тели при необходимости вправе получить электронный патент на бумажном носите-ле в налоговом органе, в который представлен расчет, или распечатать его самосто-ятельно в случае представления расчета в электронном виде.

Перейдем к вопросу по применению специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Полностью изменена статья 435 «Условия применения». Вновь образованные индивидуальные предприниматели применяют данный режим с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вновь созданными юридическими лицами уведомление представляется не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в органах юстиции. Да-той начала применения СНР на основе упрощенной декларации для таких юриди-ческих лиц будет являться дата государственной регистрации в органах юстиции.

Индивидуальными предпринимателями, перешедшими с СНР на основе патен-та, уведомление для применения СНР на основе упрощенной декларации пред-ставляется:

- в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента. При этом, датой начала применения СНР на основе упрощенной декларации будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям применения специаль-ного налогового режима на основе патента;

- в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного прио-становления представления налоговой отчетности. При этом, датой начала приме-нения СНР на основе упрощенной декларации будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента или временного приостановления пред-ставления налоговой отчетности.

Остальными индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами для применения СНР на основе упрощенной декларации уведомление представляется до первого числа месяца применения СНР на основе УД. Датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Что касается изменений по специальным налоговым режимам для крестьянских или фермерских хозяйств (далее - СНР для КФХ) и специальным налоговым режи-мам для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, про-дукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (да-лее - СНР для СХТП)). Изменена Статья 439 «Общие положения». С 1 января 2013 года крестьянские или фермерские хозяйства (далее СНР КФК) вправе самостоя-тельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;3) общеустановленный порядок.С 1 января 2013 года Юридические лица - производители сельскохозяйственной

продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские ко-оперативы (далее СНР СХТП) вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сель-скохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских по-требительских кооперативов (далее -специальный налоговый режим);

2) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;3) общеустановленный порядок.При этом, налогоплательщики, выбравшие СНР для КФХ или СНР для СХТП,

при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется СНР для

37

www.buhgalter.kz



КФХ или СНР для СХТП, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, иму-щества и производить исчисление и уплату налоговых обязательств по таким видам деятельности только в общеустановленном порядке.

С 1 января 2013 года для применения СНР для КФХ индивидуальными пред-принимателями, за исключением вновь образованных, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом ре-жиме налогообложения. Датой начала применения указанного специального нало-гового режима является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Выбор СНР для СХТП осуществляется путем представления в налоговый орган по месту нахождения земельного участка уведомления о применяемом режиме на-логообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году при-менения СНР.

В случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года, уведомление о применяемом ре-жиме налогообложения представляется в налоговый орган в течение тридцати ка-лендарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.

Вновь созданные (возникшие) юридические лица для применения СНР для СХТП представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в на-логовый орган одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистраци-онный учет в соответствии с пунктом 3 статьи 577 настоящего Кодекса.

Учет ошибочно зачисленных,

невыясненных налогов и других обязательных

платежей в бюджетИ.о. начальника

отдела учета и анализа Налогового управления

по Медеускому району

1. Учет ошибочных поступлений по платежным документам, полученным от уполно-моченного органа по исполнению бюджета, ведется в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.

2. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, ежедневно проводит ра-боту по выяснению принадлежности ошибочных платежных документов, после чего производит учетную запись в лицевой счет или осуществляет зачет либо возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей на соответствую-щий код бюджетной классификации в данный или в другой налоговый орган, где за-регистрирован налогоплательщик (налоговый агент), о чем делается соответствую-щая запись в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.

3. В случае выявления ошибочно уплаченной суммы и непредставления нало-гоплательщиком налогового заявления на зачет и (или) возврат ошибочно уплачен-ных сумм должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязатель-ного платежа в бюджет, на основании которого производится зачет и (или) возврат ошибочно уплаченных сумм.

4. Зачет и (или) возврат ошибочных поступлений производится в сроки, установ-ленные пунктом 2 статьи 601 Налогового кодекса, на основании заключения соглас-но приложению 31 к настоящим Правилам и платежного поручения через террито-риальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета в установлен-ном порядке.


www.buhgalter.kz


5. Зачет и (или) возврат ошибочно зачисленных таможенных платежей и нало-гов, пеней производится на основании подтверждения о наличии излишне или оши-бочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет, выдан-ного таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пеней.

6. Зачет ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюд-жет производится с одного кода бюджетной классификации доходов на другой и/или с одного налогового органа в другой.

7. Невыясненными являются платежи в бюджет, зачисленные уполномоченным органом по исполнению бюджета на основании платежных документов на соответ-ствующий код бюджетной классификации доходов «Невыясненные поступления».

8. В течение трех банковских дней должностное лицо, ответственное за ведение учета, осуществляет выяснение принадлежности поступивших налогов и других обя-зательных платежей в бюджет для дальнейшего зачисления налогов и других обя-зательных платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета.

9. Возврат из бюджета налогов и других обязательных платежей в случаях оши-бочного повторного перечисления в бюджет банками или организациями, осущест-вляющими отдельные виды банковских операций, если указанные суммы подтверж-даются одним и тем же платежным документом (с той же суммой, по тому же виду налога (платежа), за тот же налоговый период) производится налоговыми органами в следующем порядке.

Банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в налоговый орган представляется обоснованное заявление на возврат налогов и других обязательных платежей с указанием следующих реквизитов:

1) дата ошибочного перечисления;2) номер, дата платежного документа;3) наименование, БИН/ИИН;4) код классификации доходов бюджета;5) бенефициар;6) РНН (БИН (при его наличии)), ИИК бенефициара, БИК банка бенефициара;7) сумма налога (платежа).10. На основании документов, представленных банками и организациями, осу-

ществляющими отдельные виды банковских операций, налоговый орган произво-дит подтверждение повторного перечисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковских счетов налогоплательщиков и/или со счетов банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

11. В случае подтверждения повторного перечисления в бюджет налогов и дру-гих обязательных платежей необходимо произвести возврат банкам или организа-циям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, на основании заяв-ления и подтверждения повторного перечисления.

12. После получения отчетов и платежных документов от территориальных орга-нов уполномоченного органа по исполнению бюджета о возврате указанных сумм из бюджета в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) производятся соответствующие записи в графе «Возвращено».

Об изменениях по сдаче налоговой отчетности

по форме 230.00 Пресс - секретарь Налогового департаментапо Карагандинской областиЕ. Мохов

В соответствии со статьями 185 и 186 Налогового кодекса 31 марта 2013 года на-ступает срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2012 год лицами, на которых возложена обязанность по подаче декларации в со-ответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

Пунктом 3 статьи 68 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору: 1) в явоч-

39

www.buhgalter.kz



ном порядке: для налоговой отчетности - на бумажном носителе;2) по почте заказ-ным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; 3) в электронном виде, до-пускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

В связи с внедрением информационных систем по приему и обработке налого-вой отчетности мы предлагаем вам более современный способ представления де-клараций по ИПН и имуществу, т.е. в электронном виде.

Одним из преимуществ представления налоговой отчетности в электронном виде является возможность отправки налоговой отчетности и получения уведомления о ее приеме не приходя в налоговый орган, отправка налоговой отчетности в любое удоб-ное для налогоплательщика время, в том числе, в праздничные и выходные дни, а также обеспечение конфиденциальности содержания налоговой отчетности. Про-граммное обеспечение с помощью которого формируется электронная налоговая от-четность позволяет авто¬матически проверить - не содержатся ли в отчет¬ных дан-ных арифметические и логические ошиб¬ки. Тем самым налогоплательщик получа-ет возмож¬ность еще до отправки отчетности исправить все неточности и ошибки.

Электронную налоговую отчетность, при наличии Internet, можно отправить непо-средственно с помощью компьютера, установленного у него дома. При этом, в случае представления налогоплательщиком налоговой отчетности в электронном виде – ду-блирования налоговой отчетности на бумажном бланке не требуется. Давайте оста-новимся на технических характеристиках компьютера. Для представления отчетно-сти в электронном виде налогоплательщик должен иметь компьютер с процессором не менее, Internet Explorer не ниже 6.0, а также иметь выход в интернет.

Налогоплательщики, имеющие возможность представлять налоговую отчет-ность в электронном виде имеют возможность использовать специальное компью-терного оборудование и телекоммуникации Налогового комитета МФ РК для фор-мирования и отправки налоговой отчетности через «Кабинет налогоплательщика».

Налогоплательщик, для представления налоговой отчетности в электронном виде, должен пройти процедуру регистрации в налоговом органе в качестве элек-тронного плательщика, и заклю¬чить соглашение об использовании ЭЦП и полу-чить ЭЦП. После чего ему будет выдан магнитный носитель с криптогра¬фическим ключом, с помощью которого налого¬плательщик будет иметь возможность подпи-сывать электронные документы, шифровать эти документы для передачи их по от-крытым каналам связи.

Для этого необходимо, во-первых, предоставить в налоговый орган типовое за-явление налогоплательщика в явочном порядке представляет налоговое заявле-ние о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика и соглашение об использовании и призна-нии электронной цифровой подписи при обмене электронными документами, а так-же обычную дискету. Т.е в случае если НП по базе налоговых органов будет пропи-сан по месту жительства например в Ауэзовском районе, то физическому лицу обя-зательно придется обратиться в явочном порядке.

Указанные документы обрабатываются в налоговом управлении, отправляются для регистрации на центральный сервер, где формируется криптоключ для налого-плательщика. Для чего нужен «криптоключ» и что он из себя представляет? Вы зна-ете, что ни один документ, особенно налоговые декларации, не действительны без подписи. Электронная цифровая подпись налогоплательщика - это последователь-ность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной циф-ровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его при-надлежность налогоплательщику и неизменность содержания. Так вот криптоключ – это и есть уникальный шифр, который заменяет подпись налогоплательщика на электронных декларациях. В налоговом управлении криптоключ записывается на дискету и передается налогоплательщику. При этом хотелось бы отметить, что для каждого налогоплательщика требуется свой криптоключ.

После получения криптоключа налогоплательщик устанавливает необходимое программное обеспечение на своем рабочем месте, используя тот компьютер, с кото-рого в последующем планируется отправить налоговую декларацию. (Форма 230.00 входит в перечень форм, заполняемых в программном обеспечении Кабинет нало-гоплательщика.) Обязательным для работы в КНП является наличие установленной подпрограммы Явы, которая в свою очередь также является бесплатным продуктом. Устанавливается автоматически при первоначальном входе в Кабинет НП.

Всё программное обеспечение Налогового комитета МФ РК, предназначенное для его использования налогоплательщиками, публикуется на Web-портале для на-логоплательщиков и предоставляется налогоплательщикам бесплатно.


www.buhgalter.kz


В этом же разделе размещены подробная инструкция по установке и работе с программным обеспечением, памятка и рекомендации пользователю. По ссылке http://cabinet.salyk.kz/sonowebinfo/ откроется доступ в Кабинет налогоплательщика, здесь Вы можете ознакомиться с общим описанием Кабинета налогоплательщика

После установки программного обеспечения необходимо указать путь, где хранится криптоключ. При запуске программы необходимо указать путь, где хранится криптоключ.

В Кабинете налогоплательщика в соответствующие строки декларации налого-плательщиком вносятся данные. Форма 230.00 по итогам за 2012 год заполняется в соответствии с Правилами составления декларации по индивидуальному подоход-ному налогу (форма 230.00), утвержденные Постановлением правительства РК от 8 ноября 2011 года № 1310.

Какая разница между трудовым договором и гражданско-правовым

договором на оказание услуг (выполнение работ)?Какие налоговые обязательства

возникают при заключении договора ГПХ и трудового договора?

Член палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

При осуществлении предпринимательской деятельности руководителям ком-паний приходится встречаться с обоими видами названных договоров. По причине правовой неосведомленности нередко происходит неправомерное смешение этих договоров, и возникают затруднения при определении способов их правового регу-лирования, а порой и различные конфликты с контролирующими и проверяющими органами. С целью недопущения подобных конфликтов необходимо знать различия в правовом регулировании этих двух договоров.

Подпункт 39 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса дает такое понятие трудово-го договора: трудовой договор - письменное соглашение между работником и ра-ботодателем, в соответствии с которым работник обязуется лично выполнять опре-деленную работу (трудовую функцию), соблюдать правила трудового распорядка, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудо-вой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, кол-лективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере вы-плачивать работнику заработную плату.

Статья 24 Трудового кодекса, несколько корректируя вышеприведенное поня-тие, предмет трудового договора определяет следующим образом: по трудовому договору работник выполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей ква-лификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работ-нику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством РК, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон.

Стороны в трудовом договоре представлены двумя лицами: работником и рабо-тодателем, которые могут быть только двусторонними, где каждое из которых имеет свои права и обязанности, которые должны быть равны по своей юридической силе, но первая сторона находится в подчиненном положении перед второй стороной.

Гражданско-правовым договором в соответствии с пунктом 1 статьи 378 Граж-данского кодекса признается соглашение двух или нескольких лиц об установле-

41

www.buhgalter.kz



нии, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, из которого мо-жет возникнуть обязательственное, вещное, авторское или иное правоотношение.

В чем же принципиальная разница между рассматриваемыми договорами?Статья 27 Трудового кодекса эту разницу объясняет так: отличительными при-

знаками трудового договора от иных видов договоров (в том числе и от гражданско-правовых) является наличие в нем одного из следующих условий:

1) выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квали-фикации, специальности, профессии или должности;

2) выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку;3) получение работником заработной платы за труд. Любое письменное соглашение между работником и работодателем, в соответ-

ствии с которым работник обязуется лично выполнять определенную работу (тру-довую функцию), соблюдать правила трудового распорядка, а работодатель обязу-ется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспе-чить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом, законами и иными нор-мативными правовыми актами РК, коллективным договором, актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату - это трудовой договор (пп.39 п. 1 ст. 1 ТК).

Согласно статье 10 Трудового кодекса любые трудовые отношения между ра-ботником и работодателем оформляются на основе трудовых и коллективных договоров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Трудового кодекса трудовой договор мо-жет быть заключен:

1) на неопределенный срок;2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных

подпунктами 3, 4 и 5.3) на время выполнения определенной работы;4) на время замещения временно отсутствующего работника;5) на время выполнения сезонной работы.Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, договор считается за-

ключенным на неопределенный срок.Трудовой договор регулирует трудовые и непосредственно связанные с трудо-

выми отношения, а гражданско-правовой договор - товарно-денежные и иные, осно-ванные на равенстве участников (сторон), имущественные отношения, а также свя-занные с имущественными личные неимущественные отношения.

Физические лица, заключившие трудовые договоры с работодателем, приобре-тают социальный статус «Работник», пользуются гарантиями и имеют право на тру-довые отпуска, обязательное медицинское страхование и все компенсационные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, а физические лица, за-ключившие гражданско-правовые договоры, таких гарантий и прав не имеют.

Согласно пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бух-галтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законо-дательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Нало-гового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

Также с работником может быть заключен трудовой договор и договор ГПХ. На-пример, если работник предоставляет работодателю в аренду автотранспорт, то с ним кроме трудового договора может быть заключен и договор ГПХ. Договор ГПХ может быть заключен не только с работником, но и с любым физическим лицом (не работником) на выполнение определенной работы (услуги).

Сторонами в договоре ГПХ является работодатель и физическое лицо, оказыва-ющее определенные работы (услуги), которые могут быть дву- и многосторонними, сторонами могут быть как только физические, так и только юридические лица, а так-же юридические и физические лица.

Договор гражданско-правового характера, как правило, заключается с физиче-ским лицом на выполнение таких услуг и работ, которые не могут выполнить штат-ные сотрудники (или таких единиц нет в штатном расписании), как правило, это не постоянные, а иногда и разовые услуги.

Такие разовые услуги могут проводиться ежемесячно в течение года.


www.buhgalter.kz


Взаимоотношения в данном случае между сторонами регулируются не Трудо-вым, а Гражданским кодексом и международными соглашениями о внешнеэконо-мической деятельности.

Трудовые договоры отличаются от гражданско-правовых также по субъектно-му составу, содержанию, основаниям и порядку заключения, изменения, расторже-ния и признания по решению суда недействительными, срокам действия, а также по процедуре исполнения договорных обязательств.

Например, согласно пункту 2 статьи 404 Гражданского кодекса РК одна из сто-рон вправе отказаться от исполнения гражданско-правового договора в случаях:

- невозможности исполнения обязательства, основанного на договоре;- признания в установленном порядке другой стороны банкротом;- изменения или отмены акта государственного органа, на основании которого

заключен договор.Трудовой договор может быть прекращен по другим основаниям. Так, статья 59

ТК РК регламентирует прекращение трудового договора при письменном отказе ра-ботника от продолжения трудовых отношений в следующих случаях:

- при переводе его в другую местность вместе с работодателем;- в связи с изменением работодателем условий труда;- при реорганизации работодателя - юридического лица;- при переводе его на другую работу при получении им в связи с исполнением

трудовых обязанностей производственной травмы, профессионального заболева-ния или ином повреждении здоровья, не связанном с производством.

Необходимо упомянуть еще об одной ошибке многих работодателей - заключе-нии так называемых «трудовых соглашений». Такого документа действующее тру-довое законодательство Казахстана не предусматривает, и поэтому при установле-нии трудовых отношений использовать его неправомерно.

В некоторых нормативных правовых актах употребляется в качестве синонима по-нятия «трудовой договор» понятие «трудовой контракт». Однако его применение проти-воречит нормам Трудового кодекса РК, который в силу Закона РК «О нормативных пра-вовых актах» имеет приоритет юридической силы над законами РК и постановлениями Правительства РК, и поэтому пользоваться этим термином не рекомендуется. Такая же ситуация происходит и с понятиями «гражданско-правовой договор» и «контракт» - сле-дует использовать первое понятие, которое закреплено в Гражданском кодексе РК.

Выполнение работ, изготовление продукции и оказание каких-либо услуг по гражданско-правовым договорам может осуществляться как индивидуальными предпринимателями, так и любыми другими дееспособными физическими лицами. При этом необходимо руководствоваться следующими правовыми нормами.

Так, согласно пункту 1 статьи 565 Налогового кодекса РК постановка физиче-ского лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной ре-гистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые опреде-лены законодательством РК о частном предпринимательстве.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Закона РК о частном предпринимательстве от 31.01.2006 г. № 124 «обязательной государственной регистрации подлежат инди-видуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчис-

ленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового до-хода, установленный для физических лиц законами РК.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государ-ственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 2-1 на-стоящей статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством РК.

Обратившись к пункту 2-1 названной статьи, мы узнаем, что «физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистриро-ваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:

1) облагаемых у источника выплаты;2) имущественного дохода;3) прочих доходов».Общими условиями для заключения трудовых и гражданско-правовых догово-

ров являются следующие:1. Заключающие их физические лица должны быть дееспособными и иметь со-

ответствующий возраст. Например, в соответствии со статьей 39 ТК РК трудовой до-

43

www.buhgalter.kz



говор будет признан судом недействительным в случаях заключения его с лицом, признанным недееспособным, или без письменного согласия одного из родителей, опекуна, попечителя или усыновителя с лицами, не достигшими четырнадцати и пятнадцати лет. Без письменного согласия этих лиц заключение трудового договора допускается с гражданами, достигшими шестнадцатилетнего возраста.

2. Содержание договоров не должно противоречить нормам Конституции РК и действующего трудового и гражданского законодательства, а также международ-ным соглашениям, ратифицированным РК. Так, согласно пункту 1 статьи 383 Граж-данского кодекса РК гражданско-правовой договор должен соответствовать обяза-тельным для сторон правилам, установленным законодательством (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

3. Изменение условий заключенных договоров может производиться только по письменному соглашению сторон.

4. Споры и конфликтные ситуации по договорам между сторонами могут разре-шаться как путем переговоров между ними, так и в судебном порядке.

Кроме того, согласно статье 61 ТК РК трудовой договор подлежит прекраще-нию вследствие нарушения условий его заключения, если это нарушение исключа-ет возможность продолжения трудовых отношений в случаях:

1) заключения трудового договора на выполнение работы, противопоказанной работнику по состоянию здоровья на основании медицинского заключения;

2) заключения трудового договора на выполнение работы в нарушение вступивше-го в законную силу приговора или постановления суда, которым лицо лишено права за-нимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

3) заключения трудового договора с иностранцами и лицами без гражданства без получения в установленном порядке разрешения на привлечение иностранной рабо-чей силы или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами РК;

4) в других случаях, предусмотренных законами РК.На гражданско-правовые договоры вышеперечисленные случаи не распро-

страняются. Эти договоры согласно статье 24 Гражданского кодекса РК могут быть изменены и (или) расторгнуты по соглашению сторон, а по требованию одной из сторон - только по решению суда в случае существенного нарушения договора другой стороной, а также в случаях, предусмотренных законодатель-ными актами или договором.

Учитывая вышеприведенные различия между трудовыми и гражданско-правовыми договорами, их особенности и общие условия заключения, изменения и прекращения, работодатель может юридически грамотно организовать свою пред-принимательскую деятельность и не вступать в конфликты с контролирующими го-сударственными органами и действующим законодательством.

Злоупотреблять необоснованным заключением договора ГПХ, а не трудового договора не следует, так как необоснованное заключение договора ГПХ трактуется налоговыми органами как уход от налогов. В особенности, когда работодатель за-ключает договор ГПХ с техничками или охранниками офиса, когда такая деятель-ность носит характер подчиненности физического лица работодателю и при кото-ром выполнение обязательств предусмотрено лично с подчинением трудовому рас-порядку предприятия.

Доход работника по трудовому договору, независимо от срока заключения трудового договора, а так же доход в виде материальных, социальных благ и ма-териальной выгоды, облагается всеми налогами на общем основании (ИПН, СН, СО, ОПВ):

- ИПН на основании пункта 2 статьи 163, статьи 164, статьи 165, статьи 167 На-логового кодекса;

- Соц. налог на основании пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса;- ОПВ на основании пункта 5 «Правила исчисления, удержания (начисления)

и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденные постановлением Правительства РК от 15.03.1999г. №245;

- СО на основании пункта 6 «Правила исчисления социальных отчислений», утвержденные постановлением Правительства РК от 21.06.2004г. №683;

Выплаты по договорам ГПХ являются доходом физического лица от налогового агента, которые не являются доходом работника, поэтому согласно статье 168 На-логового кодекса облагаются только ИПН. То есть обязанность юридического лица (ИП), заключившего договор ГПХ с физическим лицом, - обложить выплачиваемый доход физического лица подоходным налогом у источника выплат (10% от дохода). Удержание (начисление) других налогов и обязательных платежей в бюджет при за-ключении договора ГПХ не предусмотрено.


www.buhgalter.kz


На сегодняшний день в Казахстане деятельность по работе казино и залов игро-вых автоматов запрещена, за исключением двух зон: южной – в Алматинской обла-сти на побережье Капшагайского водохранилища и северной – в Щучинском райо-не Акмолинской области. После запрета некоторые казино закрылись, но большая часть ушла в тень, переквалифицировавшись в покерные залы, лото-клубы и про-чие заведения. Для занятия деятельностью в сфере игорного бизнеса требуется на-личие лицензии и соответствие определенным критериям.

В Республике Казахстан осуществляются следующие виды деятельности в сфе-ре игорного бизнеса: казино, букмекерская контора, игровые автоматы и тотализа-тор. Так называемая деятельность «онлайн - казино» в Казахстане запрещена, так же как и организация азартных игр и (или) пари, предусматривающих прием ставок в виде другого имущества, кроме денег и установка и использование игровых авто-матов в предпринимательских целях, кроме мест, предусмотренных пунктом 1 ста-тьи 11 Закона РК «Об игорном бизнесе» от 12 января 2007 года.

Лицензирование деятельности в сфере игорного бизнеса осуществляется в со-ответствии с Законом РК «О лицензировании» и с Законом РК «Об игорном бизне-се». Деятельность в сфере игорного бизнеса осуществляется на основании лицен-зий, выдаваемых заявителю, на каждое игорное заведение сроком на 10 лет. Раз-мер, порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора определяются налоговым законодательством Республики Казахстан.

К заявителям для получения лицензии для занятия деятельностью в сфере игорного бизнеса предъявляются следующие требования:

- у заявителя требуется наличие здания (части здания, сооружения или строе-ния) для осуществления видов деятельности в сфере игорного бизнеса на правах собственности или ином законном основании. Здание заявителя должно соответ-ствовать всем санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам, уста-новленным законодательством РК;

- наличие игорного оборудования на праве собственности;- наличие разработанных правил работы игорного бизнеса, проводимых азарт-

ных игр и (или) пари и приема ставок на государственном и русском языках;- наличие образцов и номинаций применяемых легитимационных знаков (фиш-

ки, жетоны определенного номинала, заменяющие наличные деньги и реализуемые через кассы игорного заведения и используемые для участия в азартных играх) на государственном и русском языках;

- наличие у заявителя обеспечения на каждое игорное заведение в виде обязатель-ных резервов, определяемых Законом РК «Об игорном бизнесе» (в МРП, установлен-ных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год) для осуществления определенных видов деятельности в сфере игорного бизнеса:

1) казино и залы игровых автоматов – 25 000 МРП;2) букмекерские конторы – 20 000 МРП;3) тотализаторы – 5 000 МРП.- наличие договоров с физическими или юридическими лицами, получившими в

установленном законодательством РК порядке лицензию на осуществление охран-ной деятельностью.

Для получения каждой лицензии на право занятия деятельностью в сфере игорного бизнеса в РК заявитель представляет в уполномоченный орган документы, подтвержда-ющие его соответствие требованиям, установленным Законом «Об игорном бизнесе».

Обязательные резервы формируются заявителями, претендующими на получение ли-цензий на право занятия деятельностью в сфере игорного бизнеса, в размерах, установ-ленных Законом «Об игорном бизнесе» для каждого вида деятельности, на каждое игор-ное заведение и размещаются в банках на территории РК на условиях вклада на основа-нии договора, заключаемого банком с клиентом, и при условии выдачи вклада по перво-му требованию (вклада до востребования). Обязательные резервы могут быть использо-ваны исключительно в целях исполнения обязательств организатора игорного бизнеса по выплате выигрыша участникам азартных игр и (или) пари и только при условии недоста-точности денег на счетах и в кассе организатора игорного бизнеса, за исключением случа-

Лицензирование в сфере игорного бизнеса

Юридическая компания «ZAN»

45

www.buhgalter.kz



ев, предусмотренных законодательством РК об исполнительном производстве. В случае если сумма обязательных резервов окажется ниже размера, установленного Законом «Об игорном бизнесе», организатор игорного бизнеса обязан в течение 3 рабочих дней со дня такого снижения пополнить обязательные резервы до размера, установленного Законом для каждого вида лицензируемой деятельности. Организатор игорного бизнеса представ-ляет справку в уполномоченный орган о наличии и движении денег по банковским счетам, открытым при заключении договора банковского вклада, не реже одного раза в 6 месяцев.

Государственный контроль в области игорного бизнеса осуществляется в форме проверки и иных формах. Проверка осуществляется в соответствии с Законом РК «О государственном контроле и надзоре в РК». Иные формы государственного кон-троля осуществляются в соответствии с Законом «Об игорном бизнесе».

Казахстанская индустрия игорного бизнеса своеобразна. Все казино подлежат вмененному налогу на доход – это примерно 8 тысяч долларов с одного игрового сто-ла. В последнее время в Казахстане функционируют нелегальные игорные заведе-ния. УК РК предусматривает ответственность за организацию незаконного игорного бизнеса. В целях более эффективного противодействия подпольному игорному биз-несу УК РК дополнен статьей, предусматривающей ответственность за организацию незаконного игорного бизнеса. Таким образом, 25 ноября 2011 года вступила в закон-ную силу ст.269-1 УК РК, в соответствии с которой не требуется установление сум-мы извлеченного незаконного дохода для привлечения к уголовной ответственности. Это позволило наиболее эффективно пресекать нелегальный игорный бизнес и при-влекать организаторов подпольных заведений к уголовной ответственности. Проце-дуры по пресечению подобных игровых заведений продолжаются, и по сей день. Тем самым, выходит, что нелегальное занятие игровой деятельностью в сфере игорного бизнеса без соответствующих на то лицензий и разрешений не дает никаких гарантий на безнаказанное получение какой-либо выгоды или прибыли.

В действующем Налоговом кодексе РК чётко прописано, что местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного под-разделения юридического лица-нерезидента является место нахождения его по-стоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или сви-детельстве об учетной регистрации структурного подразделения (п.п.3 п.7 ст.560).

Законодательство РК (во всяком случае гражданское) не позволяло иметь «два адреса регистрации». Так, в 39 ст. Гражданского кодекса было чётко прописано:

1. Местом нахождения юридического лица признается место нахождения его по-стоянно действующего органа.

2. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных доку-ментах с записью полного почтового адреса.

3. В отношениях с третьими лицами юридическое лицо не вправе ссылаться на несоответствие своего фактического адреса адресу, внесенному в единый государ-ственный регистр юридических лиц. При этом третьи лица вправе направлять юри-дическому лицу почтовую и иную корреспонденцию как по адресу, внесенному в го-сударственный регистр, так и по фактическому адресу.

Для чего в налоговых органах нужно фиксировать своё местонахождение? Конеч-но, для контроля исполнения налогоплательщиками их налоговых обязательств. Но не только. В том числе и для того, чтобы была возможность взаимодействия с пла-тельщиком, взаимосотрудничества, если хотите, некоего диалога. Ведь налоговыми органами в рамках действующего Кодекса плательщикам направляются уведомления по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений. А если у плательщика несколько адресов, если, по выражению уважае-мого оппонента, плательщик «вынужден арендовать офисно-производственные по-мещения, время от времени переезжать, менять места фактического пребывания и работы» - куда прикажете отправлять уведомления? На какой адрес «время от вре-мени» их направлять? Как предупредить налогоплательщика о способах обеспече-

Можно ли иметь два адреса регистрации?

Пресс - секретарь Налогового

департаментапо Карагандинской

областиЕ. Мохов


www.buhgalter.kz

инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

Банкам. Организациям, осуществляющим, отдельные виды банковских операцийНациональный Банк Республики Казахстан (далее - Национальный Банк) в свя-

зи с участившимися обращениями банков по использованию чековых книжек старо-го образца (с РНН) сообщает следующее.

В связи с переходом 1 января 2013 года на использование идентификационных номеров (ИН) постановлением Правления Национального Банка Республики Казах-стан от 28.04.12 г. №157 и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.05.12г. №272 банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банков-ских операций (далее - банки), было поручено изготовить чековые книжки и вклад-ные документы (сберегательные книжки).

Однако учитывая, что в банках остаются неиспользованные чековые книжки с полем «РНН», Национальным Банком принято решение о возможности их исполь-зования после перехода на ИН, путем указания в поле «РНН» дополнительной аб-бревиатуры «ИИН/БИН» и значения, без зачеркивания/исправления аббревиатуры «РНН». При этом другие исправления и подчистки в чеке не допускаются. Отмеча-ем, указание дополнительных реквизитов в чеке не противоречит требованиям за-конодательства Республики Казахстан в части оформления чеков.

Таким образом, бланки и клиенты банков могут использовать чековые книжки с полем «РНН», то есть в которых указана только аббревиатура «РНН» без его значе-ния и каких - либо заранее проставленных банком штампов/подписей.

Отмечаем, что использование банками и клиентами банков чековых книжек, в кото-рых содержаться значение РНН, штамп банка (в котором указаны БИК банка и его РНН) невозможно, поскольку с переходом на ИН в чеках должны указываться новые реквизи-ты ИН (значение), штамп банка с его БИК и РНН. Наличие РНН и ИН и их значений, а так-же двух штампов с РНН и БИН на одном чеке будет противоречить законодательству Ре-спублики Казахстан, так как с 1 января 2013 года вместо РНН используется ИН, и не допу-скается их параллельное хождение. Зачеркивание/исправление в чековой книжке РНН и его значения, а также одного штампа не допускается. Согласно пункту 24 Правил № 266, при наличии в чеке исправлений и подчисток чек считается недействительным.

В дополнении отмечаем, что с 1 января 2013 года чеки без указания в них ИИН/БИН и его значения не должны приниматься банками к оплате.

Письмо Национального банка Республики Казахстан

от 18 января 2013 года №29208/8/118- юл/м

Заместитель ПредседателяА. Бектасов

ния исполнения невыполненного в срок налогового обязательства или принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности?

Налоговое законодательство не требует жёсткой привязки к одному-единственному адресу. Плательщик вправе менять юридический адрес, т.е. адрес местонахождения. Единственное, что от него требуется в данном случае – сообщить об этом измене-нии в орган юстиции и в налоговый орган. При этом, если это изменение вне преде-лов одного района – сообщение об изменении адреса поступит в налоговые органы в автоматическом режиме посредством информационных систем – Государственной базы данных юридических лиц.

Плательщик автоматически будет снят с учёта в одном районе и поставлен на учёт в другой район по новому месту нахождения. Если же адрес местонахождения меня-ется в пределах одного района (например, ТОО арендовало помещение для офиса на ул. Фурманова, переехало в помещение на пр. Абая – следует сообщить об измене-нии адреса местонахождения в орган юстиции и в соответствующий налоговый оран).

Налоговый кодекс предусматривает несколько типов регистрационного учёта налогоплательщиков, помимо учёта по месту нахождения. Так, имеется тип реги-страционного учёта по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объек-та, связанного с налогообложением. Таким образом, права плательщиков, имеющих объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, в различ-ных административно-территориальных единицах, не нарушены.

47

www.buhgalter.kz


инФОРмАЦиОннЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНКНациональный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах

обмена валют январе 2013 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2011 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2011 года N 4 «Об уста-новлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

О РыНОчНыХ КУРсАХ ОБМеНА ВАЛюТ В яНВАРе 2013 ГОДА

РесПУБЛИКИ КАЗАХсТАН ИНФОРМИРУеТ

Дата 1 долл. сшА 1 евро 1 руб. Россия

01. 01.2013 150,74 199,22 4,96

02. 01.2013 150,74 199,22 4,96

03. 01.2013 150,74 199,22 4,96

04. 01.2013 150,37 197,96 4,99

05. 01.2013 150,59 195,99 4,96

06. 01.2013 150,59 195,99 4,96

07. 01.2013 150,59 195,99 4,96

08. 01.2013 150,59 195,99 4,96

09. 01.2013 150,61 197,65 4,98

10. 01.2013 150,7 197,25 4,96

11. 01.2013 150,93 197,17 4,97

12. 01.2013 150,92 200,15 4,99

13. 01.2013 150,92 200,15 4,99

14. 01.2013 150,92 200,15 4,99

15. 01.2013 150,91 201,53 4,99

16. 01.2013 150,85 201,7 5

17. 01.2013 150,7 199,98 4,96

18. 01.2013 150,8 201,21 4,98

19. 01.2013 150,65 201,19 4,98

20. 01.2013 150,65 201,19 4,98

21. 01.2013 150,65 201,19 4,98

22. 01.2013 150,67 200,45 4,97

23. 01.2013 150,72 201,06 4,99

24. 01.2013 150,79 200,54 4,99

25. 01.2013 150,7 200,79 5

26. 01.2013 150,76 202,55 5,03

27. 01.2013 150,76 202,55 5,03

28. 01.2013 150,76 202,55 5,03

29. 01.2013 150,64 202,45 5

30. 01.2013 150,81 202,9 5,01

31.01.2013 150,82 203,82 5,02

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz


www.buhgalter.kz

2013, № 2 (118), Журнал БУХГАЛТЕР.kz

Documents