LTA

1

Riferimenti:

www.ltaa.it

www.ltastudio.it

www.ltastartsyouup.it

Contatti:

LTA ADVISORY srl

Via G. Leopardi, 7

20123 Milano

Mail. info@ltaa.it

Tel. 02 46577901

Tax & Business Alert

Newsletter informativa

Settembre 2016

Indice Argomenti

Novità:

Circolare n. 34/2016 Agenzia delle Entrate

Circolare n. 35/2016 Agenzia delle Entrate

Circolare n. 37/2016 Agenzia delle Entrate

Circolare n. 38/2016 Agenzia delle Entrate

Risoluzione n. 68/2016 Agenzia delle Entrate

Risoluzione n. 72/2016 Agenzia delle Entrate

Provvedimento 125604: canone RAI – presentazione delle istanze per il rimborso

Lavoro dipendente prestato all’estero – Determinazione della base imponibile ai fini contributivi

Mini Sportello IVA a Pescara Finanziamenti:

Decreto 21 Giugno 2016 – Incentivi ad Artigianato digitale, incubatori e centri di servizi di fabbricazione digitale

Voucher per l’internazionalizzazione Giurisprudenza:

Assoggettabilità a fallimento dell'holder – Presupposti

Ammissibile la domanda di concordato preventivo presentata dopo l’udienza prefallimentare: escluso l’abuso del processo

Deducibilità del costo per l’utilizzo del vestiario nell’attività professionale

Esercizio di un’attività di lavoro autonomo e di un’attività

d’impresa commerciale, artigiana o agricola

Approfondimenti:

Messa a disposizione di alloggi su piattaforme online – Criteri di imposizione

Imposta sostitutiva del 10% sui premi di produttività – Sostituzione con beni e servizi di welfare

Rinuncia dei crediti vantati dai soci nei confronti della società

L’equity crowdfunding

Cessione gratuita di prodotti alimentari e farmaceutici ad

ONLUS e altri soggetti. L. n. 166/2016

Enti locali:

Testo Unico in materia di società a partecipazione pubblica

Enti Locali: mutui a tasso zero per l’impiantistica sportiva

LTA

2

Internazionale:

Deducibilità dei riaddebiti di costi per servizi nei gruppi

Effetti della nuova “white list”

Primo test di trasparenza sui grandi gruppi nella UE

Scadenze:

Settembre

LTA

3

Novità

Circolare n. 34/2016 Agenzia delle Entrate

Con la circolare n. 34 del 3 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sui crediti di

imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno. Il credito d’imposta pari al 10%, 15% o al 20% è

attribuito alle piccole, medie e grandi imprese che dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2019 effettuano

acquisti di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate in Campania, Puglia, Basilicata,

Calabria e Sicilia. Sono agevolabili gli investimenti facenti parte di un progetto di investimento iniziale

relativi all’acquisto di macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a strutture produttive già esistenti o

che vengono impiantate nel territorio. I beni oggetto di investimento devono avere il requisito della

“strumentalità”, sono pertanto esclusi i beni autonomamente destinati alla vendita e i materiali di consumo.

I soggetti che intendono avvalersi del credito d’imposta devono presentare apposita comunicazione

all’Agenzia delle Entrate a partire dal 30 giugno 2016 e fino al 31 dicembre 2019 esclusivamente in via

telematica. Una volta ricevuta l’autorizzazione da parte dell’Agenzia delle Entrate, il credito d’imposta è

utilizzabile esclusivamente in compensazione presentando il modello F24.

Circolare n. 35/2016 Agenzia delle Entrate

Con la circolare n. 35 del 4 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità introdotte dal

decreto internazionalizzazione in materia di CFC.

In particolare, la circolare affronta le tematiche relative alla tassazione degli utili provenienti da Paesi a

fiscalità privilegiata anche alla luce degli ulteriori interventi normativi apportati dalla legge 23 dicembre

2014, n. 190 (cd. legge di stabilità 2015) e dalla legge 28 dicembre 2015, n. 208 (cd. legge di stabilità

2016). Le modifiche apportate all’articolo 167 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, Testo Unico delle

Imposte sui Redditi (di seguito, TUIR) riguardano soprattutto i criteri fissati per l’identificazione dei Paesi a

fiscalità privilegiata (a partire dal periodo d’imposta 2016, basati unicamente sul criterio del livello

nominale di tassazione e non più anche sull’adeguato scambio di informazioni) e l’abbandono delle c.d.

black list “formalizzate”.

Viene ribadita l’applicazione della disciplina della CFC in ipotesi di regimi speciali e l’abrogazione della

stessa per le società collegate, a decorrere dal periodo d’imposta 2015.

Circolare n. 37/2016 Agenzia delle Entrate

Con la circolare n. 37 del 16 settembre 2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti rispetto

a quelli già contenuti nella circolare n. 26 del 1° giugno 2016, volti a chiarire aspetti peculiari in materia di

assegnazione e cessione agevolata di beni ai soci.

Segnatamente, la circolare chiarisce la necessità per la società assegnataria di disporre di riserve di

patrimonio netto capienti ai fini dell’operazione, oltre ad analizzare alcuni aspetti fiscali riferiti alle diverse

operazioni in materia di IVA e di imposta di registro.

LTA

4

Circolare n. 38/2016 Agenzia delle Entrate

Con la circolare n. 38 del 16 settembre 2016, l’Agenzia delle Entrate ha illustrato le modalità applicative

del regime di adempimento collaborativo (artt. da 3 a 7 del D.Lgs. 128/2015) ovvero la possibilità per i

contribuenti di grandi dimensioni (per ora intesi quali soggetti con volume d’affari superiori ai 10 miliardi di

euro) di prevenire eventuali controversie in materia fiscale, instaurando un dialogo costante con

l’Amministrazione finanziaria, attraverso un programma di cooperative compliance.

Risoluzione n. 68/2016 Agenzia delle Entrate

Con la risoluzione n. 68 del 4 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che le spese sostenute per

i servizi scolastici integrativi, quali l’assistenza al pasto, il pre e post scuola, sono detraibili, mentre non

sono detraibili le spese relative al servizio di trasporto scolastico.

Risoluzione n. 72/2016 Agenzia delle Entrate

Con la risoluzione n. 72 del 2 settembre 2016, l’Agenzia delle Entrate ha indicato il trattamento fiscale

applicabile alle società che svolgono attività di servizi relativi a monete virtuali denominate “bitcoin”. In

assenza di una specifica normativa, in ossequio a quanto affermato dalla Corte di Giustizia UE, si ritiene

che l’attività di intermediazione di valute tradizionali con bitcoin, svolta in modo professionale ed abituale,

costituisce un’attività rilevante oltre agli effetti dell’Iva anche dell’Ires e dell’Irap. In particolare, le

operazioni di cambio di bitcoin svolte dagli operatori del mercato sono considerate prestazione di servizi

esenti dall’iva e ai fini della tassazione diretta i ricavi derivanti dall’attività di intermediazione nell’acquisto e

vendita di bitcoin sono soggetti ad imposizione, al netto dei relativi costi inerenti a detta attività.

Provvedimento 125604: Canone RAI – Presentazione delle istanze per il rimborso

Con il provvedimento n. 125604 del 2 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha indicato la modalità

attraverso la quale i contribuenti possono avanzare una richiesta di rimborso del canone Rai nel caso in

cui sia stato erroneamente addebitato in bolletta. Titolati ad usufruirne sono i contribuenti che entro il 16

maggio 2016 hanno dichiarato di non possedere apparecchi televisivi o nei casi in cui il canone sia stato

pagato da più membri appartenenti alla stessa famiglia anagrafica.

Lavoro dipendente prestato all’estero – Determinazione della base imponibile ai fini contributivi

La Corte di Cassazione con Sentenza n.17646 del 6 Settembre 2016, si è pronunciata chiarendo che per

la determinazione del reddito di lavoro dipendente in caso di lavoro prestato all’estero in via

continuativa ed esclusiva per un periodo prolungato superiore ai 183 giorni la retribuzione

convenzionale viene prescritta ai soli fini fiscali; la stessa invece non incide sulla determinazione della

base imponibile ai fini contributivi.

LTA

5

Infatti il sistema previdenziale per i lavoratori italiani che operano in Paesi Extra UE dipende dagli accordi

in essere, in materia di sicurezza sociale, con il paese di destinazione:

1) Paesi in cui non sono in vigore convenzioni ma comunque vi è una copertura assicurativa minima

garantita: la base imponibile per i contributi si ottiene individuando le retribuzioni convenzionali

fissate annualmente con DM;

2) Paesi in cui vi sono accordi che consentono il mantenimento della copertura assicurativa in Italia:

la base imponibile fa riferimento alle retribuzioni effettivamente corrisposte.

Mini Sportello IVA a Pescara

Con il Provvedimento n. 118987 del 26 luglio 2016, l’Agenzia delle Entrate ha modificato le modalità

operative per la registrazione al regime speciale IVA Mini One Stop Shop (Moss), trasferendo la

competenza delle relative attività di assistenza, liquidazione, e verifica dal COV (Centro Operativo di

Venezia) al COP (Centro Operativo di Pescara). Di conseguenza, per le controversie riguardanti

l’applicazione del regime Moss diventa competente la Commissione Tributaria Provinciale di

Pescara.

LTA

6

Finanziamenti

Decreto 21 Giugno 2016 – Incentivi ad Artigianato digitale, incubatori e centri di servizi di

fabbricazione digitale

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha predisposto un bando attraverso il quale erogherà agevolazioni

a fondo perduto e finanziamenti a tasso zero a tutte le aggregazioni di impresa che già operano, o

vogliono operare, nel campo della manifattura sostenibile e dell’artigianato digitale.

Potranno accedere agli incentivi i raggruppamenti di imprese composti da almeno 5 imprese. Ai

progetti selezionati, saranno assegnati contributi pari al 70% della spesa (fino a 800.000 Euro), di cui il

20% a fondo perduto ed il 50% sotto forma di finanziamento a tasso zero. I soggetti proponenti dovranno

essere reti di imprese (associazioni temporanee di imprese, raggruppamenti temporanei di imprese,

contratti di rete) ovvero consorzi che siano costituiti da almeno 5 imprese.

Voucher per l’internazionalizzazione

Con decreto del Direttore Generale per le politiche internazionali e la promozione degli scambi del 23

giugno 2015, il Ministero dello Sviluppo Economico ha definito le modalità operative e i termini per la

richiesta e concessione dei “Voucher per l’internazionalizzazione”, finalizzati a sostenere le PMI e le reti

di imprese nella loro strategia di accesso e consolidamento nei mercati internazionali con 10 milioni di

risorse stanziate, ai sensi del DM 15 maggio 2015.

A seguito di intervenute rinunce, decadenze e revoche e dell’impossibilità di ammettere alle agevolazioni

altre imprese oltre a quelle già presenti nell’elenco del 15 febbraio 2016, con apposito provvedimento del

20 maggio 2016 viene aggiornato l’elenco delle società beneficiarie del Voucher per

l’internazionalizzazione che sostituisce quello pubblicato il 15 febbraio 2016.

Si ricorda che le richieste di erogazione dovranno pervenire entro e non oltre 30 giorni dal termine ultimo

delle attività contrattuali indicato nel contratto di servizio e in ogni caso non oltre il 30 ottobre 2016.

LTA

7

Giurisprudenza

Assoggettabilità a fallimento dell'holder - Presupposti

Con decisione del 4 febbraio 2016, il Tribunale di Milano ha delineato le prerogative affinché possa essere

pronunciato il fallimento dell’holder. Segnatamente, perché possa parlarsi di un holder assoggettabile a

fallimento è necessario che l'holder, ancorché persona fisica: a) eserciti una attività imprenditoriale in

nome proprio e, quindi, un'attività, anche negoziale, con spendita del nome, in cui l'holder si avvalga

organizzativamente e finanziariamente di vari soggetti imprenditoriali; b) svolga questa attività con

economicità e con perseguimento dell'utile, volto quest'ultimo sia all'incremento del valore delle proprie

partecipazioni nelle società, sia all'incremento della capitalizzazione del gruppo, nonché del patrimonio

personale; c) eserciti questa attività con professionalità e organizzazione imprenditoriale,

avvalendosi stabilmente di una struttura, composta eventualmente anche di personale dipendente.

L'assoggettamento a dichiarazione di fallimento dell'holder richiede, pertanto — pur in caso di

accertamento della sussistenza di un’attività di direzione strategica delle società del "gruppo"-

l'accertamento di profili paradigmatici dello status di imprenditore individuale (ex art. 2082 c.c.), quali la

spendita del nome (atti anche negoziali, nei quali la direzione del gruppo si esplica, posti in essere dal

capogruppo in nome proprio), l'attitudine a produrre un incremento di risultati economici del gruppo nel

suo insieme e nelle sue componenti e che appaiano diretta derivazione dell'attività di governo (in termini

Cass. n. 1439/90), anche avvalendosi di una struttura organizzativa stabile.

Ammissibile la domanda di concordato preventivo presentata dopo l’udienza prefallimentare:

escluso l’abuso del processo

Con decisione n. 316 del 3 marzo 2016, la Corte d’Appello di Firenze ha ritenuto che non costituisce

abuso dello strumento processuale la presentazione di una domanda di concordato preventivo c.d. “in

bianco” successivamente all’udienza prefallimentare, da parte di una società che aveva deliberato di

proporre tale domanda già precedentemente ma che a causa di dissidi interni aveva procastinato

l’esecuzione della volontà sociale.

Deducibilità del costo per l’utilizzo del vestiario nell’attività professionale

Con sentenza n. 6443/40/16 del 22 luglio 2016, la Commissione Tributaria Provinciale di Milano ha

statuito che si possono dedurre i costi sostenuti per l’acquisto degli abiti e per gli accessori, utilizzati nel

caso di specie da una presentatrice televisiva direttamente per le trasmissioni. La Commissione ha inoltre

anche riconosciuto la deducibilità del 50% dei mobili acquistati per arredare la sua abitazione, in

considerazione del fatto che essi sono stati (promiscuamente) utilizzati anche per rilasciare interviste e

scattare foto (ex articolo 54, comma 3, del Tuir). Questa decisione, che crea giurisprudenza, permette di

detrarre la metà del costo di vestiario e mobilio ai lavoratori autonomi (professionisti in primis)

LTA

8

purchè utilizzati promiscuamente per la propria attività ed abbiano un’importanza rilevante verso

l’immagine del lavoratore.

Esercizio di un’attività di lavoro autonomo e di un’attività d’impresa commerciale, artigiana o

agricola

Con la sentenza n. 17365 del 26 agosto 2016, la Cassazione ha chiarito che il criterio dell’ “attività

prevalente” (art. 1, co. 208 della L. n. 662/1996) non trova applicazione per i soggetti che svolgono

contemporaneamente un’attività di lavoro autonomo (assoggettata alla Gestione separata ex art. 2, co. 26

della L. n. 335/1995), e un’attività d’impresa commerciale, artigiana o agricola, che prevede l’iscrizione alla

gestione assicurativa presso l’INPS. Tali soggetti saranno pertanto tenuti a versare una doppia

contribuzione. Le attività di lavoro autonomo, che possono essere valutate in termini di prevalenza, sono

solamente quelle esercitate in forma di impresa dai commercianti, dagli artigiani e dai coltivatori diretti.

LTA

9

Approfondimenti

Messa a disposizione di alloggi su piattaforme online – Criteri di imposizione

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i soggetti non residenti che prestano servizi di intermediazione in

ambito B2C per la prenotazione di alloggi mediante piattaforme online sono tenuti a identificarsi ai fini

IVA in Italia se le prestazioni oggetto di intermediazione sono ivi effettuate. Solo per le prestazioni B2B è

consentito emettere fattura con applicazione del reverse charge. L’articolo 7-ter, nel disciplinare

le prestazioni di servizi generiche, introduce una nuova regola individuata nella rilevanza del committente,

ovvero il consumatore. Ai sensi del nuovo testo le prestazioni si considerano effettuate in Italia quando

sono rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio nazionale nonché da questi a soggetti privati.

Ricade sull’intermediario l’onere di verificare lo status del committente al fine di applicare correttamente i

criteri di territorialità ai fini IVA. L’Agenzia chiarisce, inoltre, che il “committente” deve identificarsi con colui

che riceve il servizio di intermediazione e che paga la relativa commissione, sia che si tratti del

destinatario finale del servizio sottostante, sia che si tratti del prestatore del servizio intermediato.

Imposta sostitutiva del 10% sui premi di produttività – Sostituzione con beni e servizi di welfare

Con la circolare n. 28/E del 15 giugno 2016 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le misure fiscali agevolative

per le retribuzioni premiali, previste dalla legge di Stabilità 2016, anche in collegamento con la

partecipazione dei dipendenti all’organizzazione del lavoro, nonché per lo sviluppo del welfare aziendale,

che si sostanzia nell’attribuzione di opere, servizi nonché in alcuni casi di benefit, connotate da particolare

rilevanza sociale.La produttività agevolata a tassazione soft, introdotta con la legge di Stabilità 2016,

prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionale e comunale

nella misura del 10%, salvo esplicita rinuncia scritta dei lavoratori, sui premi di risultato correlati ad

incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione. I soggetti interessati sono i datori

di lavoro del settore privato; il beneficio invece può essere attribuito anche in relazione ai premi erogati

ai propri dipendenti da enti del settore privato che non svolgono attività commerciale. Sul fronte dei

dipendenti, l’agevolazione interessa i titolari di reddito di lavoro dipendente entro il limite di 50.000 Euro

da determinarsi al netto di eventuali premi sostituiti, su scelta del dipendente, con i benefit che non

concorrono alla formazione del reddito. L’ammontare deve essere calcolato tenendo in considerazione i

redditi di lavoro dipendente conseguiti nell’anno precedente a quello di applicazione dell’agevolazione,

anche se derivanti da più rapporti di lavoro, e deve comprendere anche le pensioni di ogni genere e gli

assegni ad esse equiparate; devono inoltre essere considerate nel computo del limite le retribuzioni

corrisposte ai lavoratori dipendenti impegnati all’estero, anche se non assoggettate a tassazione in

Italia.Dal punto di vista oggettivo, l’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionale e comunale

del 10 per cento si applica ai premi di risultato di ammontare variabile la cui corresponsione è ad

incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione, misurabili e verificabili sulla base

dei criteri definiti con Decreto, nonché alle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili

dell’impresa. Una novità riguarda la possibilità di assoggettare ad imposta sostitutiva anche le somme

erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa.

LTA

10

Il richiamo esplicito ai contratti aziendali o territoriali esclude dall’agevolazione gli elementi retributivi

premiali erogati in attuazione di accordi o contratti collettivi nazionali di lavoro ovvero di accordi individuali

tra datore di lavoro e prestatore di lavoro, come chiarito già in passato con circolare n. 3/E del 2011. Il

limite di 2.000 Euro dei primi di risultato è elevabile a 2.500 Euro per le aziende che prevedono il

coinvolgimento dei lavoratori nell’organizzazione del lavoro, è quindi necessario che i lavoratori

intervengano, operino ed esprimano opinioni che, in quello specifico contesto, siano considerate di pari

livello, importanza e dignità di quelle espresse dai responsabili aziendali.

Rinuncia dei crediti vantati dai soci nei confronti della società

Con la sentenza n.1335 del 26 gennaio 2016, la Corte di Cassazione è nuovamente intervenuta sulla

tassazione legata alla rinuncia di crediti da parte dei soci.

Tale sentenza stabilisce che i redditi derivanti dall’importo dei crediti a cui un socio rinuncia (compensi

spettanti agli amministratori, interessi relativi ai finanziamenti dei soci ecc.) costituiscono una modalità di

capitalizzazione della società, con incremento del costo fiscale della partecipazione e la

conseguente necessità di applicare l’imposta nei confronti del socio per il reddito derivante della

rinuncia al credito. Questa sentenza è in linea con l’orientamento dell’Amministrazione finanziaria che in

merito alla rinuncia del credito vantato dai soci nei confronti della società presuppone l’avvenuto “incasso

giuridico” sottoponendo a tassazione l’ammontare anche mediante applicazione della ritenuta d’imposta.

L’equity – crowdfunding

A decorrere dal mese di marzo 2015, Consob e il Consiglio Nazionale Dottori Commercialisti ed

Esperti Contabili hanno dato vita al “gruppo di lavoro sulla finanza innovativa” con l’obiettivo di avviare

attività di studio e di education nel settore degli strumenti di finanza innovativa (i.e. equity – crowdfunding,

minibond, cambiali finanziarie ecc.).

Nel primo bimestre 2016 - in ragione della rilevanza della policy del tema legata al processo di revisione

(avvenuto con delibera n. 19520 del 24 febbraio 2016) del regolamento Consob n. 18592/2013 sulla

raccolta di capitali di rischio tramite portali on line - è stato portato a termine il c.d. position paper il quale

ha come finalità quella di favorire la comprensione e consapevolezza delle caratteristiche e delle

peculiarità di un’operazione di equity crowfunding e il suo utilizzo da parte dei diversi attori della

filiera produttiva quali: imprenditori, investitori istituzionali e retail, sistema bancario e la rete di

professionisti tra cui i dottori commercialisti.

Cessione gratuita di prodotti alimentari e farmaceutici ad ONLUS e altri soggetti. L. n. 166/2016.

La Legge 166 del 19 agosto 2016 ha introdotto semplificazioni al fine di ridurre gli sprechi di prodotti

alimentari, farmaceutici e di altri prodotti, favorendone così le donazioni verso ONLUS, enti pubblici ed

enti privati “costituiti per il perseguimento, senza scopo di lucro, di finalità civiche e solidaristiche (…)”.

Le cessioni gratuite di detti prodotti non verranno tassate come ricavi, ai fini delle imposte sui redditi,

in quanto non saranno classificate come cessioni con “finalità estranee all’esercizio di impresa” ai sensi

dell’art. 85 co. 2 TUIR.

LTA

11

Ai fini IVA, rispetto all’attuale disciplina, il cedente per provare l’avvenuta cessione dovrà inviare una

comunicazione telematica agli uffici dell’Amministrazione finanziaria o alla Guardia di Finanza, entro la

fine del mese in cui l’operazione è avvenuta e secondo modalità operative che saranno definite entro il

13 novembre 2016. Tale comunicazione non dovrà, invece, essere inoltrata nel caso in cui il valore dei

beni sia inferiore a 15.000 Euro per singola cessione e, in ogni caso, per le cessioni di beni alimentari

facilmente deperibili.

LTA

12

Enti locali

Testo Unico in materia di società a partecipazione pubblica

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’8 settembre 2016 n. 210 il Testo Unico in materia di

società a partecipazione pubblica. Le principali novità riguardano la costituzione e la partecipazione da

parte delle Pubbliche Amministrazioni a società aventi ad oggetto attività di produzione di beni e servizi: le

Pubbliche Amministrazioni potranno costituire o detenere una partecipazione in queste società solo se

risulteranno strettamente necessarie al perseguimento dei fini istituzionali dell’Ente. In caso contrario la

Pubblica Amministrazione dovrà procedere alla dismissione della partecipazione, salvo alcune eccezioni.

La costituzione e la partecipazione a società dovranno essere adottate con deliberazione dell’Ente

Pubblico partecipante e la deliberazione dovrà contenere sia gli elementi essenziali dell’atto costitutivo che

le motivazioni alla base dell’adozione della partecipazione, oltre a dover evidenziare gli obiettivi gestionali

a cui dovrà tendere la società. Tra le altre novità è stato previsto l’assoggettamento delle società a

partecipazione pubblica alle disposizioni sul fallimento e sul concordato preventivo, oltre che alla

normativa in materia di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in stato di insolvenza.

Enti Locali: mutui a tasso zero per l’impiantistica sportiva

A decorrere dal 5 ottobre 2016 e fino al 5 novembre 2016 gli Enti Locali potranno richiedere mutui a

tasso zero per l’impiantistica sportiva. I progetti presentati dovranno essere di livello definitivo e

approvati dall’Ente che presenta l’istanza. Sono ammessi a contributo gli interventi relativi a costruzione,

ampliamento, attrezzatura, miglioramento, ristrutturazione, efficientamento energetico, completamento e

messa a norma di impianti sportivi e strumentali all’attività sportiva. Gli impianti in questione devono

essere nella disponibilità dell’Ente richiedente per un periodo pari almeno all’ammortamento del mutuo. I

lavori dovranno iniziare entro il termine di sei mesi dalla stipula del mutuo e dovranno terminare entro il

termine di diciotto mesi dalla stessa data. Le risorse stanziate ammontano a complessivi 60 milioni di Euro

di mutui, da stipulare entro il 31 dicembre 2016, che godranno del totale abbattimento del tasso

d'interesse nel limite dello stanziamento massimo di 8 milioni di euro di contributi in conto interessi. I mutui

avranno una durata massima di 15 anni.

LTA

13

Internazionale

Deducibilità dei riaddebiti di costi per servizi nei gruppi

Con sentenza n. 16955 depositata in data 11 agosto 2016, la Corte di Cassazione ha recentemente

sancito la deducibilità del riaddebito delle prestazioni rese da una consociata estera quando è

possibile riconoscere l’inerenza di tale costo; l’inerenza deve essere intesa come strumentalità del bene o

del servizio acquistato rispetto alla attività da cui derivano i ricavi che formano il reddito di impresa. Con la

medesima pronuncia, la Corte ha inoltre sottolineato che non è necessario che il costo sostenuto sia

direttamente correlato ad un ricavo, ma è sufficiente che questo sia collegato ad attività, anche solo

potenzialmente, idonea a produrre ricavi.

Effetti della nuova “white list”

Con la pubblicazione del decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 9 agosto 2016 è stato

aggiornato l’elenco dei Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni, cosiddetti “white

list”, secondo quanto previsto dal D.Lgs. n. 239/1996.

Tale provvedimento ha comportato, da un lato, l’ampliamento del novero dei Paesi ai cui residenti sarà

permesso di investire in obbligazioni pubbliche e private senza essere assoggettati all’imposta sostitutiva

sugli interessi, premi e altri frutti; dall’altro, l’allargamento del mercato dei capitali per i soggetti pubblici e

privati, non limitato alle obbligazioni, ma anche ad altre forme di finanziamento.

Al seguente link è possibile consultare la lista aggiornata secondo il Dm sopra citato:

http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Documentazione/Fiscalita+internazionale/White+li

st+e+Autocertificazione/Elenco

Primo test di trasparenza sui grandi gruppi nella UE

La parola chiave è Cbcr, ovvero l’acronimo di Country by country reporting, sigla che indica la nuova

rendicontazione per i gruppi multinazionali con fatturato superiore a 750 milioni di Euro. Questa

rendicontazione sarà parte integrante della documentazione Transfer Pricing. In particolare tramite la

stessa si andranno a rilevare dati qualitativi e quantitativi come redditività, imposte pagate, maturate e altri

indicatori dell’attività economica. Il Cbcr è stato introdotto dall’OCSE ed è una direttiva che dovrà essere

recepita dagli Stati membri tra cui l’Italia entro gli inizi di giugno 2017. In linea generale gli adempimenti

dipendono dal paese in cui è residente la controllante. Le controllate infatti dovranno inviare i documenti

necessari alla redazione del file alla controllante la quale si impegnerà a trasmettere il file

all’amministrazione finanziaria del proprio stato. Sarà la stessa amministrazione finanziaria del paese della

controllante a mandare la documentazione alle autorità degli altri paesi.

LTA

14

Scadenze

Per il 30 settembre sono previste le seguenti scadenze:

trasmissione telematica delle dichiarazioni annuali IVA, IRAP, Unico 2016 per persone fisiche,

società di persone, enti e soggetti Ires;

dichiarazioni Unico 2015 integrative o rettificative di quelle a suo tempo presentate;

istanza di rimborso dell’imposta pagata sugli acquisti effettuati nel 2015 in uno stato membro

diverso da quello di residenza. Il rimborso spetta in caso di assenza di un collegamento territoriale

con il paese del rimborso e la mancata effettuazione di cessioni di beni e prestazioni di servizi

territorialmente rilevanti nello stato membro degli acquisti;

denuncia contributiva relativa al mese di agosto con la possibilità di applicare lo sgravio del

11,5% sui contributi dovuti per i lavoratori a tempo pieno, previa presentazione di domanda

all’Inps, in via telematica.

Si segnala che la proroga dell’assegnazione dei beni ai soci al 30 novembre non è ancora stata resa

definitiva.

Milano, 28 settembre 2016

Le informazioni contenute nel presente documento sono di natura generica. Questa pubblicazione contiene informazioni di

carattere generale. LTA Advisory S.r.l., per mezzo di questa pubblicazione non intende fornire pareri di natura commerciale,

finanziaria, legale, fiscale o altri servizi professionali di consulenza. Questa pubblicazione non è un sostituto per tale

consulenza professionale, né deve essere usata come base per qualsiasi decisione o azione che possa incidere sulle scelte

finanziarie della Vostra azienda. Prima di prendere qualsiasi decisione o intraprendere qualsiasi azione che possa influenzare

la vostra attività, è necessario consultare un professionista qualificato. LTA Advisory S.r.l. non sarà responsabile per

eventuali perdite sostenute da qualsiasi persona o società per scelte basate su questa pubblicazione.