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PROCESO CONTABLE
La informacin contable que presenta una empresa es elaborada a travs de lo que llamamos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros.
Este proceso est formado de los siguientes pasos:
La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs de lo que llamamos cuentas y la presentacin de la informacin financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.
CONCEPTOS BSICOS:
Transaccin: Es una operacin que realiza la empresa
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub- cuentas cuyo origen y esencia es la misma.
1. Registrar las transacciones en el diario general. 2. Pasar la
informacin del diario general al mayor general.
3. Obtener la balanza de comprobacin.
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada.
6. Formular los Estados Financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre.
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Cuenta: es la unidad mnima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en una transaccin.
Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, segn el giro de la empresa, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos para una adecuada presentacin de los estados financieros.
Periodo Contable
Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los dueos, al final de un periodo determinado que se conoce como periodo contable.
El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma de decisiones en periodos mensuales, y tambin debe de presentarse en ejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones.
Debemos de distinguir el periodo como la fraccin de un ejercicio (un mes) y un ejercicio (actualmente un ao natural) compuesto de doce periodos mensuales.
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SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE
En sntesis.
La partida doble, como teora se fundamenta en el principio de la causalidad, es decir, que toda causa tiene un efecto.
Hablando de contabilidad y de partida doble decimos que la causa es la operacin o transaccin realizada por la empresa, que genera un efecto en dos o ms cuentas, que podrn aumentar o disminuir, segn su naturaleza (deudora o acreedora) , siempre bajo el principio de que a uno o varios cargos deber corresponder uno o varios abonos, de tal forma que la suma de los cargos sea siempre igual a la suma de los abonos. Obsrvese con esto que el efecto es doble.
La Cuenta
Es el registro donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada rubro del Balance . En las cuentas se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas.
Nombre de la cuenta
El nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero en depsitos se le llama bancos, al que controla los documentos a favor de la empresa, se le denomina documento por cobrar, etc., por lo tanto, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tengan de activo, de pasivo y de capital.
Formas en que se debe proceder para registrar las operaciones
1. Se deben analizar dichas operaciones determinando la causa, as como el efecto que producen en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. Se debe aplicar la regla del cargo y el abono.
Es el principio que rige el registro contable de las operaciones contables de una empresa que establece que el valor de los cargos debe ser igual al valor de los abonos.
A toda cantidad cargada corresponde una cantidad igual abonada, no importando el nmero de cargos o abonos que se necesiten
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AUMENTOS Y DISMUNICIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
ACTIVOS
PASIVOS
CAPITAL
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REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
Activo
Pasivo
Capital
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
Todo Cargo Produce:
Aumento (+) ActivoDisminucin (-) PasivoDisminucin (-) Capital
Todo Abono Produce:
Aumento (+) PasivoAumento (+) CapitalDisminucin (-) Activo
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
1. A todo aumento de Activo (+ A ), puede corresponder:
Una disminucin en el activo mismo (- A ) Un aumento en el pasivo ( + P ) Un aumento en el capital ( + C )
2. A toda disminucin en el Activo ( - A ), puede corresponder:
Un aumento en el Activo mismo ( + A ) Una disminucin en el Pasivo ( - P ) Una disminucin en el Capital ( - C )
Todas las cuentas de Activo comienzan con un saldo deudor, aumentan cargndole (anotaciones en el lado izq. del esquema de mayor). Y disminuyen haciendo anotaciones en el lado derecho del esquema de mayor (abono), y el saldo por naturaleza es deudor.
Las Cuentas de Pasivo y Capital siempre comienzan con un saldo, acreedor, es decir, con una anotacin en el lado derecho de la cuenta; y aumentan (abonando) haciendo anotaciones en el lado derecho del Esquema de Mayor. Disminuyen hacindole anotaciones en el lado izquierdo de la cuenta(cargo). Su saldo por naturaleza es acreedor.
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3. A todo aumento en el Pasivo (+ P ), puede corresponder:
Un aumento en el Activo ( + A ) Una disminucin en el Pasivo mismo ( - P ) Una disminucin en el Capital ( - C )
4. A todo disminucin en el Pasivo (- P ), puede corresponder:
Un disminucin en el Activo ( - A ) Un aumento en el Pasivo mismo ( + P ) Un aumento en el Capital ( + C )
5. A todo aumento en el Capital (+ C ), puede corresponder:
Un aumento en el Activo ( + A ) Una disminucin en el Pasivo ( - P ) Una disminucin en el Capital ( - C )
6. A todo aumento en el Capital (- C ), puede corresponder:
Una disminucin en el Activo ( - A ) Un aumento en el Pasivo ( + P ) Un aumento en el Capital ( + C )
Movimiento Deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento Acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo: Es la diferencia entre deudor y el acreedor.
Saldo Deudor: Es cuando el movimiento deudor es mayor que el acreedor.
Saldo Acreedor: Es cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Cuenta Saldada: Es cuando sus movimientos son iguales.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE:Es el rea que se encuentra en el lado izquierdo de la cuenta.
HABER:Es la columna que se encuentra en el lado derecho de la cuenta.
CARGAR:Es anotar una cantidad en el DEBE de la cuenta.
ABONAR:
Es anotar una cantidad en el HABER de la cuenta.
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REGISTRO DE OPERACIONES EN EL DIARIO
El Diario General es un registro que puede ser un libro o un medio magntico (programa de paquetera contable) en el cual quedan registradas cronolgicamente, todas las transacciones efectuadas por la entidad de acuerdo con los principios de contabilidad y en funcin del impacto que stas hayan tenido en las cuentas bsicas.
Clasificacin del Asiento Contable
Simple: Se dice que es simple cuando va el registro de un cargo a un abono.
Compuesto: Se dice que es compuesto cuando va de un cargo a dos o ms abonos, o tambin de un abono a dos o ms cargos. O bien, dos o ms cargos y dos o ms abonos.
En todo momento la suma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos. Esto es lo que se conoce como Partida Doble
ASIENTO DE DIARIO
Partes bsicas de un asiento de Diario
FechaNombre y nmero de las cuentas a cargarNombre y nmero de las cuentas a abonarCantidades a cargarCantidades a abonarExplicacin
BANCOS
800200166
12050
Movimiento Deudor 1,166
Cargos
Saldo Deudor
Abonos
170
996
Movimiento Acreedor
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Fecha DetalleRef
. Debe Haber2001 -1-
Jul-21 Bancos $ 5,000 Clientes 1,750 Mercancas $ 6,750 Vta. merc. En efec. Y cred.
Las cuentas de ACTIVO:
Fecha Concepto Debe HaberAumentan con un cargo ( + ) Disminuyen con un abono ( - )
Las cuentas de PASIVO:
Fecha Concepto Debe HaberDisminuyen con un cargo ( - ) Aumentan con un abono ( + )
Las cuentas de CAPITAL CONTABLE:
Fecha Concepto Debe HaberDisminuyen con un cargo ( - ) Aumentan con un abono ( + )
Registro de Operaciones en el Mayor General
El Mayor es el registro principal donde se efecta un registro de los aumentos o disminuciones de cuentas especficas dentro del sistema contable; es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que aparezcan en el catlogo Por tanto si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una ser conocida como cuenta de mayor y el total de las 100 cuentas ser el Mayor General.
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Formas de Registro
La cuenta T es una manera rpida de registrar, pero esta forma no se utiliza para llevar registros contables convencionales. La mayor parte de las empresas emplea una forma que tiene secciones similares a la cuenta T
Forma de cuenta de mayor convencional
Ttulo: Bancos Cuenta nmero: 100
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo DeudorSaldo
Acreedor2001
Jul-20 D1 18,000 18,000 Jul-21 D1 5,000 13,000
Ttulo: Ventas Cuenta nmero: 400
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo DeudorSaldo
Acreedor2001
Jul-20 D1 3,000 3,000Jul-21 D1 5,000 8,000
Forma de cuenta de mayor con tres columnas
Ttulo: Gastos por RentaCuenta nmero: 550
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo2001
Jul-21 D1 5,000 5,000
Ttulo: IVA por Acreditar Cuenta nmero: 103 Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo2001
Jul-21 D1 750 750
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Ttulo: Bancos Cuenta nmero: 100Fecha Detalle Ref. Debe Haber Saldo2001 10,750
Jul-21 D1 5,750 5,000
Periodo ContableNombre de la cuentaFormas en que se debe proceder para registrar las operaciones
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONOREGLAS DE LA PARTIDA DOBLEREGISTRO DE OPERACIONES EN EL DIARIOClasificacin del Asiento ContableRegistro de Operaciones en el Mayor GeneralFormas de Registro