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EDUCACIÓ N CÓNTINUA PRÓFESIÓNAL DE E TICA DE 2 HÓRAS

IRS Nú mero de Proveedor: P619F IRS Nú mero del Cúrso: P619F-E-00062-21-S

CTEC Nú mero de Proveedor: 2040 CTEC Nú mero del Cúrso: 2040-CE-0004

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Tabla de Contenidos

Introducción .................................................................................................................................................................. ii

Descripción del Curso .................................................................................................................................................. ii

Objetivos de Aprendizaje del Curso ............................................................................................................................. ii

Responsabilidades Profesionales, Ética, Sanciones ............................................................................................... 1-1

Práctica Ante el IRS ................................................................................................................................................. 1-2

Acto Sarbanes-Oxley del 2002 ................................................................................................................................. 1-8

Reglas para los Preparadores de Impuestos – Circular 230 ................................................................................... 1-8

Subparte A .............................................................................................................................................................. 1-10

Subparte B .............................................................................................................................................................. 1-21

Subparte C .............................................................................................................................................................. 1-28

Subparte D .............................................................................................................................................................. 1-30

Subparte E .............................................................................................................................................................. 1-34

Sanciones Individuales de Impuestos .................................................................................................................... 1-35

Multas de Preparador de Impuestos ...................................................................................................................... 1-37

Lista de Verificación de Diligencia Debida del Preparador Pagado ....................................................................... 1-37

Comentario del Repaso .......................................................................................................................................... 1-43

Glosario ........................................................................................................................................................................ I

Bibliografía .................................................................................................................................................................. III

Índice .......................................................................................................................................................................... IV

Instrucciones Para el Examen - Ética - 2 Horas .................................................................................................... EX-1

Preguntas del Examen - Ética - 2 Horas ............................................................................................................... EX-2

Evaluación del Curso ............................................................................................................................................. CE-1

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Introducción

Gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Este curso de autoestudio intermedio cubre Ética para preparar impuestos y es elegible para 2 horas de créditos de CPE. Sabemos que su tiempo es importante, así que hemos producido los productos de educación tributaria más completos e innovadores en el mercado actual. Nos enfocamos en el servicio al cliente y la satisfacción y nos esforzamos por buscar nuevas y productivas maneras de conseguir sus requisitos del IRS y CTEC lo más conveniente posible.

Como este es un curso de autoestudio, usted puede completar a su propio paso y en su propio horario. El requisito mínimo para pasar el curso es un 70% en las preguntas del examen al final del material. El examen es por la computadora en línea, no tiene límite de tiempo, es de libro abierto, y se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una sola sesión, que todas las respuestas que contesta en línea se guardan automáticamente. Después que nos envíe el examen, le enviaremos la calificación y, al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y a CTEC (si es aplicable) que ha obtenido los créditos de CPE.

Descripción del Curso

Este curso se concentra en la ética y las responsabilidades de los preparadores de impuestos Federales. El curso resalta principios de conducta profesional que son de importancia significativa para un profesional de impuestos. Entre otros temas, este curso incluye información sobre los requisitos de la práctica ante el IRS, incluyendo poder notarial, las reglas para los preparadores de impuestos (Circular No. 230) y las sanciones de preparar las declaraciones de impuestos. Todas las modificaciones legislativas y los cambios recibidos del 2021 al cierre de esta edición son reflejados, y las referencias a las leyes fiscales federales están al día a partir de la publicación de este curso. La atención se centra en la legislación aplicable a la presentación de declaraciones de impuestos en el año 2022 para el año fiscal del 2021. Sin embargo, si no tenemos la información del año fiscal 2021, mostramos los números del año fiscal 2020 como referencia. Además, si la legislación ha realizado cambios efectivos durante el 2021, indicamos esto junto con la fecha de vigencia para evitar confusiones.

El curso incluye una tabla de contenidos y el índice para ayudar a guiar su búsqueda de temas específicos. Además, si usted está utilizando la versión electrónica del curso puede usar la función de búsqueda de palabras con la tecla "Ctrl + F" en su teclado e ingresar la palabra(s) que desea buscar. Junto con el extenso contenido del curso también encontrará un glosario y una bibliografía que puede usar para encontrar material de referencia adicional en la búsqueda de temas particulares o respuestas para revisar y las preguntas de examen. Los números entre paréntesis al final de una oración corresponden a los números en la bibliografía.

Fecha para Completar el Curso & el Examen: Este curso, incluido el examen, debe ser completado dentro de un año de la fecha de compra o antes del 31 de diciembre del año reciente para calificar para el Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP). Los Preparadores Fiscales Certificados de CTEC deben completar el curso antes del 15 de enero que es la fecha límite para el registro anual de CTEC. (El plazo de inscripción anticipada sin penalización es el 31 de octubre).

Nivel del Curso: Este curso está apropiado para profesionales de impuestos en todos los niveles de conocimiento. Créditos de CPE: 2 Horas Categoría: Ética Prerrequisito: Ninguno Preparación Avanzada: Ninguna

Objetivos de Aprendizaje del Curso

1. Identificar los aspectos importantes de la práctica ante el IRS incluyendo el poder de los privilegios de abogado y confidencialidad.

2. Reconocer el marco para el uso de las reglas de Circular No. 230, junto con la terminología utilizada por Circular y su aplicabilidad a cada profesional de impuestos.

3. Distinguir multas para un preparador de sanciones y los distintos actos sancionables que desencadenan la disciplina profesional.


Introducción

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Preguntas de Revisión y Comentarios

A lo largo de las lecciones hay varias preguntas de revisión que están diseñadas para ayudarle a aprender el material que ha estudiado. Preguntas de revisión son únicamente para uso educativo y no se calificarán sobre estas preguntas. Ofrecemos las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentario sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Información de revisión también contiene una evaluación de comentarios explicando por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. Las mejores prácticas sugieren que intente responder a estas preguntas en su propia cuenta primero, y solo entonces referirse a las respuestas y los comentarios para ver lo bien que hizo en términos de aprender el material. Al igual con todos los cursos de CPE de autoestudio, puedes consultar a los materiales del curso para encontrar las respuestas - el método para aprender llamado "libro abierto" es permisible.

Examen Final

El examen está diseñado para poner a prueba su comprensión general del curso. Cada pregunta se refiere a temas encontrados a lo largo del curso, por lo que todas las respuestas pueden encontrarse en el material. Pasando el examen final de un curso de autoestudio es anotando un 70% o más alto en las preguntas del examen relacionado con el material del curso. El examen consta de 10 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente a 7 para pasar. Cómo someter el examen en línea:

➢ Iniciar sesión en www.GSTTI.com. ➢ Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. ➢ Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. ➢ Conteste a preguntas. ➢ Presente respuestas y encuesta completa. ➢ Verifique PTIN. ➢ Obtener el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. ➢ Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los créditos de CPE.

El examen es por la computadora en línea no tiene límite de tiempo y es de libro abierto, se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una sesión todas las respuestas que contestas en línea se guardan automáticamente. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación/rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtiene una puntuación inferior al 70%, se mostrará un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y (si aplicable) a CTEC que has obtenido los créditos de CPE. Le deseamos todo el éxito y gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc.



Introducción

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Entender los iconos usados en este Libro

Importante: Renovar o cambiar

Consejos: Información importante

Nota: Información adicional

Pregunta de revisión: Oportunidad de aprender

Golden State Tax Training Institute, Inc. es un proveedor de educación aprobado por el California Tax Education Council (CTEC) y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Nuestro número de proveedor del CTEC es 2040 y puede ser verificado en www.CTEC.org. Nuestro número de proveedor del IRS es P619F y puede ser verificado en la lista del IRS de Approved Continuing Education Providers (Proveedores Autorizados de Educación Continua).


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Lección 1

Responsabilidades Profesionales, Ética, Sanciones Ley tributaria federal comienza con el Código de Impuestos Internos (IRC), aprobada por el Congreso en título 26 del Código de los Estados Unidos (26 U.S.C.). Formalmente llamado el Código de Ingresos internos de 1986, el IRC es la porción doméstica de la ley federal de impuestos en los Estados Unidos. Está organizada tópicamente, en subtitulas y secciones, cubriendo los impuestos sobre los ingresos, impuestos salariales, impuestos sobre el patrimonio, impuestos sobre donaciones y los impuestos sobre consumos específicos; así como el procedimiento y la administración. Regulaciones del Tesoro (26 CFR), también conocido como los reglamentos de impuestos federales, empiezan donde el Código de Impuestos Internos (IRC) termina, proporcionando la interpretación oficial del IRC por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. Resoluciones de ingresos son resoluciones administrativas públicas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en el Departamento del Tesoro del Gobierno Federal de los Estados Unidos que aplican la ley en situaciones factuales. Un fallo de Ingresos puede ser invocado como precedente por todos los contribuyentes. La Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) y la Oficina de preparadores de Impuestos (RPO) generalmente son los responsables de administrar y aplicar las regulaciones de la práctica ante el IRS. El OPR respalda la estrategia del IRS para mejorar la aplicación de la ley tributaria al garantizar que los profesionales de impuestos cumplan con los estándares de práctica tributaria y cumplan con la ley. El OPR es el órgano rector responsable de interpretar y aplicar las Normas de Práctica de Gobierno antes del Servicio de Impuestos Internos (Circular 230 del Departamento del Tesoro). El OPR tiene la responsabilidad exclusiva de la conducta y disciplina de los profesionales, incluida la institución de procedimientos disciplinarios y la aplicación de sanciones. También funciona independientemente de los componentes de cumplimiento del Título 26 del IRS. La Oficina de los preparadores de Impuestos (RPO) son responsable de los asuntos relacionados con la autoridad para practicar, incluyendo actuar sobre las solicitudes de inscripción y administración de examen de competencia y la educación continua profesional. La OPR investiga continuamente casos de profesionales de impuestos que no cumplen con sus obligaciones éticas. Recientemente, OPR inhabilitó un CPA y exabogado en Massachusetts. Fue expulsado del colegio de abogados por tener su licencia de CPA revocada y por afirmar falsamente ser un CPA sobre las formas de poder presentadas al IRS. En una decisión inicial y orden, de la el ALJ decidió que “la conducta de Edgar demuestra él no tiene la integridad o carácter para ser confiado representando a contribuyentes antes del IRS”. La Decisión también dijo: “La única sanción apropiada por lo tanto es la inhabilitación”. La Autoridad de Apelación del Tesoro estuvo de acuerdo en encontrar el procedimiento disciplinario Fue presentado en el marco del estatuto de limitaciones; que Edgar había dado información falsa y engañosa a un empleado del Tesoro durante el proceso de examen del IRS; y que la presentación de falsos poderes al IRS fue una "violación grave [s] que amerite una sanción severa."

También, un agente inscrito (EA) fue inhabilitó por el robo de los pagos de impuestos de un cliente y por falsas deducciones en la preparación de declaraciones de impuestos de varios clientes. En una Decisión Final de la Agencia, el Juez de Derecho Administrativo inhabilitó el EA por apropiación indebida de pagos de los clientes destinados al IRS en cumplimiento de una oferta de compromiso, y por preparar múltiples declaraciones que contenían las deducciones del Anexo C y no podía producir sustanciación de auditoria. El EA se comprometió para representar a un contribuyente en cuestión de colección. El cliente le dio al EA dos pagos por un total de $1,500 para enviar al IRS junto con una oferta de transacción de impuestos delincuentes. Fue encontrado por el ALJ que el EA alteró, endosó y cobró los pagos para su propio uso personal, que son actos de conducta incompetente y mala reputación intencional bajo Circular 230.

El ALJ también encontró que el EA preparó Formularios 1040 para siete clientes reclamando deducciones de la Lista C que no tenían fundamento e insoportables. Se encontró que el EA no pudo ejercer la diligencia debida en la preparación de la Lista C, de tal modo que fue una violación múltiple debida a la diligencia contenida en Circular 230. El EA también no pudo responder a la queja administrativa y la propuesta de fallo. El ALJ determinó que debido a que el EA no respondió a la demanda ni a la propuesta de fallo, tuvo que admitir todas las alegaciones en la queja y no oponerse a la moción de defecto. (1)

En otro caso, un preparador de impuestos con base en California fue acusado de 33 cargos por usar identidades robadas para presentar declaraciones de impuestos fraudulentas ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS). De


2 Horas - Responsabilidad profesional, Ética, Sanciones


acuerdo con la acusación, así como con los documentos e información proporcionados al tribunal, el preparador de impuestos ordenó al IRS que depositara los reembolsos en cuentas bancarias a nombre de sus familiares y asociados. Para algunos clientes reales de preparación de impuestos, Lozano reclamó un reembolso más grande del IRS del que ella representó a sus clientes. Ella ordenó al IRS que depositara los montos en exceso en una cuenta bancaria que controlaba sin el conocimiento de sus clientes. Ella fue condenada a cumplir 175 meses de cárcel por su papel en dos esquemas de fraude de devolución de identidad robadas. Además de los términos de cárcel impuesta, un Juez del Tribunal de Distrito de los EE. UU. ordenó al preparador de impuestos a cumplir tres años de libertad supervisada y pagar $1.479 millones en restitución al IRS y al HUD. (1)

Práctica Ante el IRS Práctica ante el IRS incluye presentar al IRS o a cualquiera de sus oficiales o empleados todo el asunto relacionado con los derechos, privilegios o responsabilidades del cliente. Práctica ante el IRS cubre todo el material relacionada con lo siguiente: (2)

➢ La comunicación con el IRS por los contribuyentes con respecto a los derecho, privilegios o responsabilidades bajo las leyes y reglamentos administrados por el IRS.

➢ Representando los contribuyentes en conferencias, audiencias o reuniones con el IRS. ➢ Preparando y presentando documentos, incluyendo las declaraciones de impuestos, con el IRS por cada

contribuyente. ➢ Ofreciéndoles a cada cliente consejos por escrito que tiene la potencial de la evasión fiscal o evasión de un

cliente. Entrega de la información pedida por el IRS o aparecer como un testigo para el contribuyente no es practicar ante el IRS. Algunos exámenes son manejadas enteramente por correo. Los exámenes no manejados por el correo pueden ocurrir en la casa del contribuyente, su lugar del negocio, una oficina del IRS o la oficina de su representante autorizado. Si el tiempo, lugar o método no es conveniente para el contribuyente, el examinador intentará trabajar algo más conveniente. Sin embargo, el IRS toma la decisión final de cuándo, dónde y cómo el examen se llevará a cabo. Durante el examen, el contribuyente puede actuar en su propio nombre o tener a alguien que le representen o acompañar a él o ella. Si el contribuyente presentó una declaración conjunta, o él o ella o su cónyuge, o ambos, puede ir a la junta con el IRS. La persona que representa al contribuyente puede ser cualquier profesional autorizado por el gobierno federal, como un abogado, un contador público certificado, un agente registrado (una persona inscribió a ejercer ante el IRS), un actuario registrado o la persona que preparó la declaración y firmó como preparador. Si el contribuyente quiere a alguien le representen en su ausencia, él o ella debe proveer a esa persona con la debida autorización escrita. El contribuyente puede utilizar el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración de Representante o cualquier otra autorización escrita correctamente. Si el contribuyente desea consultar con un abogado, un contador público certificado, matriculado agente, o cualquier otra persona permite representar a un contribuyente durante una entrevista para examinar una declaración de impuestos o recaudación del impuesto, él o ella debe hacer arreglos con esa persona para que estén disponibles para la entrevista. Las siguientes personas están sujetos a las regulaciones contenidas en la Circular 230. Sin embargo, cualquier persona que está reconocida para practicar (un representante reconocido) debe ser designado como representante del contribuyente y presentar una declaración escrita ante el IRS indicando que él o ella está autorizada y calificada para representar a un contribuyente en particular. el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración del Representante (Forma 2848 - Power of Attorney and Declaration of Representative) se pueden usar para este propósito. Abogados - Cualquier abogado que no esté actualmente bajo suspensión o exclusión de la práctica ante el IRS puede practicar ante el IRS presentando una declaración escrita diciendo que el abogado está calificado actualmente como abogado y está autorizado para representar a la parte o partes. No obstante, la siguiente frase, los abogados que no están actualmente bajo suspensión o exclusión de practicar ante el IRS no están obligados a presentar una declaración escrita con el IRS antes de prestar consejos por escrito cubiertos por la Circular 230 sección 10.37, pero su representación de este Consejo es una práctica el IRS.


http://audio1.spanishdict.com/audio?lang=es&text=si-el-contribuyente-present%C3%B3-una-declaraci%C3%B3n-conjunta-o-%C3%A9l-o-ella-o-de-su-c%C3%B3nyuge-o-ambos-puede-cumplir-con-el-irs

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f2848.pdf



Contadores públicos autorizados (CPA) - Cualquier CPA que no está actualmente en suspensión o inhabilitación de la práctica ante el IRS y que está debidamente capacitado para ejercer como contador público en cualquier estado, posesión, territorio, estado libre asociado, o el Distrito de Columbia pueden ejercer ante el IRS presentando ante el IRS una declaración escrita de que el CPA está actualmente calificado como un CPA y está autorizado para representar a la persona o personas. A pesar de la frase precedente, CPAs que actualmente no están en suspensión o inhabilitación de la práctica ante del IRS no están obligados a presentar una declaración por escrito con el IRS antes de prestar consejos por escrito cubiertos por la Circular 230 Sección 10.37, pero su prestación de este consejo es la práctica ante el IRS. Preparadores Registrados - Cualquier preparador registrado que está en estado activo que no está actualmente bajo suspensión o exclusión de práctica ante el IRS puede practicar ante el IRS. Agentes Registrados de Planes de Retiro - Cualquier agente registrado de planes de retiro en estado activo que no está actualmente bajo suspensión o exclusión de la práctica ante el IRS puede practicar ante el IRS. La práctica de los agentes registrados de planes de retiro se limita a ciertas secciones del código de impuestos internos que se relacionan con el área de especialización, principalmente aquellas secciones que regulan los planes de retiro de los empleados. Actuarios Registrados - Cualquier persona que esté registrado como actuario por el Consejo Común para la inscripción de Actuarios (Joint Board for the Enrollment of Actuaries) que no está actualmente en suspensión o inhabilitación de la práctica ante el IRS puede practicar ante el IRS. La práctica de los actuarios registrados se limita a ciertas secciones del Código de Impuestos Internos que se relacionan con el área de especialización, principalmente aquellas secciones que regulan los planes de retiro de los empleados. Otros - Cualquier calificación individual bajo la Circular 230 10.5(e) o la sección 10.7 es elegible a practicar ante el IRS en la medida prevista en esas secciones. Clínica de Contribuyentes de Bajos ingresos alumno o alumna en prácticas - Bajo ciertas circunstancias, un estudiante que está bajo la supervisión de un profesional puede solicitar permiso para representar a otra persona ante el IRS. Preparadores de Declaraciones que no están Registrados- Un preparador de declaraciones que no está registrado es una persona que no sea un abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de retiro, o actuario registrado que prepara y firma la declaración de un contribuyente como el preparador, o quien prepara una declaración como el preparador pagado, pero no se requiere (por las instrucciones de la declaración o reglamentos) para firmar la declaración. Todos los individuos previos pueden calificar como un profesional de impuestos o practicante. El término "profesional de impuestos federal autorizado": significa cualquier persona que esté autorizada por la ley Federal para practicar ante el IRS si tal práctica está sujeta a la regulación federal bajo la sección 330 del título 31 Código de los Estados Unidos. Generalmente un abogado, CPA, agente registrado o registrado actual está autorizado a practicar ante el IRS. Otros individuos pueden calificar para ejercer temporalmente o participar en la práctica limitada ante el IRS, sin embargo, no se conocen como profesionales. Un Preparador de Declaraciones no Registrado pueden representar a los contribuyentes solo ante funcionarios de la administración fiscal, representantes de servicio al cliente, o funcionarios similares y empleados del IRS (incluyendo el servicio del Defensor del contribuyente) Y solo durante un examen de las declaraciones de impuestos que han elaborado y firmado antes del 31 de diciembre de 2015. Un Preparador de Declaraciones no Registrado no pueden representar a contribuyentes ante oficiales de Apelaciones, oficiales de ingresos, abogado u oficiales similares o empleados del IRS o el Departamento del Tesoro. Preparadores de Declaraciones no Registrados no pueden ejecutar acuerdos de cierre, ampliar el plazo legal para las evaluaciones de impuestos o la colección del impuesto, ejecutar exenciones o firmar cualquier documento en nombre de un contribuyente. A partir del 01 de enero de 2016, solo Preparadores de Declaraciones no Registrados que mantenga el Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) Registro de finalización para ambos el año de la declaración de impuestos (2015 o después) bajo examen y el año que se lleva a cabo la examinación pueden representar bajo las siguientes condiciones:




➢ Preparadores de Declaraciones no Registrados pueden representar a los contribuyentes solo ante funcionarios de la administración fiscal, representantes de servicio al cliente, o funcionarios similares y empleados del IRS (incluyendo el servicio del Defensor del contribuyente) Y solo durante un examen de las declaraciones de impuestos que han elaborado y firmado.

➢ Preparadores de Declaraciones no Registrados no pueden representar a contribuyentes ante oficiales de Apelaciones, oficiales de ingresos, abogado u oficiales similares o empleados del IRS o el Departamento del Tesoro.

➢ Preparadores de Declaraciones no Registrados no pueden ejecutar acuerdos de cierre, ampliar el plazo legal para las evaluaciones de impuestos o la colección del impuesto, ejecutar exenciones o firmar cualquier documento en nombre de un contribuyente.

Otros individuos que pueden servir como representantes - debido a su relación especial con un contribuyente, las siguientes personas pueden representar a los contribuyentes ante el IRS, siempre que presenten identificación satisfactoria y, con excepción en el caso de un individuo que se describe a continuación, la prueba de la autoridad para representar a los contribuyentes: (2)

➢ Un individuo. Un individuo puede representarse a sí mismo ante el IRS y no tiene que presentar una declaración por escrito de calificación y de autoridad.

➢ Un miembro de la familia. Un individuo puede representar a los miembros de su familia cercana. La familia cercana incluye un esposo o una esposa, hijo, padre, hermano o hermana del individuo.

➢ Un oficial. Un oficial de buena fe de una corporación (incluyendo una empresa grande, subsidiaria o de otra empresa afiliada), asociación o grupo organizado puede representar a la Corporación, asociación o grupo organizado. Un oficial de una unidad gubernamental, agencia o autoridad, en el curso de sus deberes oficiales, puede representar a la organización ante el IRS.

➢ Un socio. Un socio general puede representar la asociación ante el IRS. ➢ Un empleado. Un empleado de tiempo completo puede representar a su patrón. Un patrón puede ser, pero

no está limitado a, un individuo, una alianza, una corporación (incluyendo otra corporación afiliada, subsidiaria o una empresa grande), una asociación, alguien de confianza, administración judicial, tutela, grupo organizado, unidad gubernamental, agencia o autoridad.

➢ Un fiduciario. Un fiduciario (fiduciario, ejecutor, representante personal, administrador, receptor, o tutor) se encuentra en la posición de un contribuyente y puede actuar como un contribuyente, no como representante.

Pregunta de Repaso 1 ¿Cuál de las siguientes declaraciones es falsa con respecto a un contribuyente que quiere que alguien lo represente en su ausencia ante un oficial de ingresos en una apelación ante el IRS?

A. El contribuyente debe proporcionar a ese representante una autorización por escrito en el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración del Representante, o cualquier otra autorización debidamente escrita

B. El representante puede ser un abogado, un contador público certificado o un agente inscrito. C. Los exámenes que no se manejan por correo pueden realizarse en la oficina del representante

autorizado del contribuyente D. El representante puede ser cualquier persona que haya ayudado al contribuyente a preparar la

declaración.

Ver Comentario del Repaso para la respuesta.

Restricciones

Los profesionales están restringidos de participar en ciertas prácticas: (3)

➢ Un practicante no debe retrasar injustificadamente la atención oportuna de cualquier asunto ante el IRS. ➢ Un practicante no debe intencionalmente, directa o indirectamente:

o Aceptar la asistencia de, o ayudar de cualquier persona que esté bajo exclusión o suspensión de práctica ante el IRS si la asistencia se refiere a asuntos considerados practicados ante el IRS.

o Aceptar la asistencia de cualquier persona anteriormente empleado por el gobierno que pueden vulnerar las disposiciones de la Circular 230 o cualquier ley Federal.




➢ Un practicante que es un notario público y se emplea como consejero, abogado o agente en cuestión ante el IRS o tiene un interés material en el asunto, no puede participar en actividades notariales relacionadas con el caso.

➢ Los practicantes no deben endosar o negociar (en efectivo) cualquier cheque de reembolso (incluyendo dirigir o aceptar pago por cualquier medio, electrónico o de otra manera, en una cuenta de propiedad o que esté controlada por el practicante o cualquier empresa u otra entidad con la que se asocia el practicante) emitido al contribuyente.

Generalmente, las personas pierden su elegibilidad para practicar ante el IRS de las siguientes maneras: (2)

➢ No cumplir con los requisitos para la renovación de la inscripción (por ejemplo, continuar la educación profesional).

➢ Solicitar ser colocado en la situación de retiro inactivo. ➢ Ser suspendido o expulsado por la oficina de responsabilidad profesional por no seguir las regulaciones de

práctica ante el IRS. Cualquier practicante o preparador de declaraciones puede ser inhabilitado, censurado o suspendido de la práctica ante el IRS por incompetencia o conducta de mala reputación. La lista siguiente contiene ejemplos de conducta que se considera de mala reputación:

➢ Haber sido declarado culpable de algún delito bajo las leyes de ingresos o de cualquier delito que implique deshonestidad o abuso de confianza.

➢ Dar a sabiendas falsas o información engañosa en relación con los asuntos de impuestos federales, o participar en dicha actividad.

➢ Solicitando empleo por medios prohibido como se explica en la Sección 10.30 de la Circular 230 (Sección 10.30 of Circular 230).

➢ Intencionalmente no haber presentado una declaración de impuestos federales, evadiendo o intentar eludir cualquier impuesto federal o pago, o participando en tales acciones.

➢ Apropiación indebida, o falta de remitir correctamente y oportunamente, los fondos recibidos de los clientes para el pago de impuestos y otras obligaciones debidas a los Estados Unidos.

➢ Directa o indirectamente intentar influir en la acción oficial de los empleados del IRS por el uso de amenazas, acusaciones falsas, o coerción, u ofreciendo regalos, favores, o cosas especiales.

➢ Estar inhabilitado o suspendido de la práctica como un abogado, CPA, contador público o actuario, por el distrito de Columbia o cualquier estado, posesión, territorio, estado libre asociado, o cualquier Tribunal Federal, o cualquier Agencia Federal, o consejo.

➢ Con conocimiento ayudar y apoyar a otra persona a practicar ante el IRS durante un período de suspensión, expulsión o inelegibilidad de la otra persona.

➢ El uso de lenguaje abusivo, hacer falsas acusaciones y declaraciones sabiendo que son falsas, circulando o publicando materia maliciosa o calumniosa o participar en cualquier conducta desdeñosa con respecto a la práctica ante el IRS.

➢ Dar una opinión falsa con conocimiento, imprudente o a través de incompetencia; o siguiendo un modelo de proporcionar opiniones incompetentes en los asuntos contemplados en las leyes de impuestos federales.

La oficina de responsabilidad profesional puede censurar o empezar un proceso para censurar, suspender o descalificar a cualquier abogado, CPA o preparador registrado que haya violado la Circular 230. Se le dará al practicante la oportunidad de demostrar el cumplimiento de las reglas antes de tomar cualquier acción disciplinaria. Los preparadores de impuestos registrados y preparadores que no está registrados solo pueden representar a contribuyentes ante los agentes del IRS, representantes de servicio al cliente, u oficiales similares y empleados del IRS (incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service (TSA)) durante un examen del año o período cubierto por la declaración preparado y firmada por el preparador. Los preparadores de impuestos registrados y preparadores que no está registrados no pueden representar a los contribuyentes, independientemente de las circunstancias que requieren representación, ante oficiales de recursos, los oficiales de ingresos, abogados o similares funcionarios o empleados del Servicio de Impuestos Internos o el Departamento del Tesoro. Los preparadores de impuestos registrados y preparadores que no están registrados no pueden ejecutar los acuerdos cerrados, extender el período para la evaluación de impuestos o la colección de impuestos, las exenciones ejecutarás, ejecutar las reclamaciones para el reembolso, o firmar cualquier documento en nombre de un contribuyente.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/pcir230s.pdf




La Oficina de preparadores de impuestos puede otorgar la inscripción para practicar ante el IRS para un candidato que demuestra la competencia especial en la materia tributaria pasando un examen escrito de 3 partes administrado por el IRS. La inscripción también se puede otorgar a un candidato que califica por los servicios pasados y experiencia técnica en el IRS. En cualquier de los casos, ciertas formas de aplicación deben ser presentadas. Además, un solicitante no debe haber participado en alguna conducta que puede justificar con la suspensión o expulsión de la práctica ante el IRS. Los solicitantes pueden aplicar para tomar el examen de inscripción especial presentado en el Formulario 2587- Solicitud de examen especial de inscripción (Form 2587- Application for Special Enrollment Examination). El Formulario 2587 puede ser presentada en línea, por correo o por fax. Las personas que han pasado el examen de 3 partes o están aplicados sobre la base de los servicios pasados y experiencia técnica con el IRS pueden solicitar su inscripción de presentación del Formulario 23 - La aplicación de inscripción para practicar ante la IRS (Form 23 - Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service), o el Formulario 23-EP - La aplicación de Inscripción para practicar ante la IRS como un Agente registrado de planes de retiro (Form 23-EP - Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service as an Enrolled Retirement Plan Agent). La aplicación debe incluir un cheque u orden de pago por la cantidad del pago demostrado en el Formulario 23 o el Formulario 23-EP. Alternativamente, el pago podrá hacerse electrónicamente siguiendo las instrucciones del Formulario.

Un individuo puede aplicar como un registrado actuario sobre la base de empleo anteriores con el IRS y la experiencia técnica presentado en el Formulario 5434 - la aplicación de Inscripción, con la Junta Común de inscripción de Actuarios (Joint Board for the Enrollment of Actuaries) (Form 5434 - Application for Enrollment). La aplicación debe incluir un cheque u orden de pago por la cantidad del pago demostrada en el Formulario 5434. Una tarjeta de inscripción se entrega a cada individuo cuya aplicación de inscripción sea aprobada. El individuo está registrado hasta la fecha de expiración indicada en la tarjeta de inscripción o certificado. Para seguir practicando después de la fecha de vencimiento, el individuo debe solicitar la renovación de la inscripción presentando el Formulario 8554 - La aplicación de Renovación de la inscripción para practicar ante el IRS (Form 8554 - Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service), o el Formulario 8554-EP - La aplicación de Renovación de la inscripción para ejercer ante el IRS como un Agente registrado de planes de Retiro (ERPA) (Form 8554-EP - Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service as an Enrolled Retirement Plan Agent (ERPA).

Práctica Limitada Basada en la Relación a los Contribuyentes

Un individuo puede representarse a sí mismo/a ante el IRS, presentando identificación satisfactoria. El individuo no tiene que presentar una declaración por escrito de la autoridad. Debido a su relación especial con el contribuyente, los individuos que no está registrados pueden representar a los contribuyentes ante el IRS especificados sin haber realmente preparado la declaración de impuestos en cuestión. Lo siguiente debe presentar una identificación satisfactoria y documento autoridado (por ejemplo, el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración del Representante (Form 2848 - Power of Attorney and Declaration of Representative) para representar al contribuyente: (4)

➢ Un miembro de la familia - un individuo puede representar a los miembros de su familia cercana. La familia cercana significa generalmente un esposo o esposa, hijo, padre o madre, hermano o hermana del individuo. En otros casos, la determinación de si un individuo es un miembro de la familia cercana de un contribuyente puede ser compleja, y deberá consultarse a la oficina del asesor principal de consejo (Servicios jurídicos generales) o la oficina del asociado principal (administración y procedimiento).

➢ Un Oficial - un oficial de buena fe de una corporación (incluyendo una subsidiaria o de otra corporación afiliada), asociación o grupo organizado puede representar la Corporación, asociación o grupo organizado. Un oficial de una unidad del gobierno, agencia o autoridad en el curso de sus deberes oficiales puede representar a la organización ante el IRS.

➢ Un socio - un socio general puede representar la Asociación ante el IRS. ➢ Un empleado - un empleado de tiempo complete puede representar su patrón. Un empleador puede ser,

pero no está limitado, a un individuo, sociedad, corporación (incluyendo otra corporación afiliada o subsidiaria), asociación, confianza, la administración judicial, la tutela, estado, grupo organizado, unidad de gobierno, agencia o autoridad.

➢ Un fiduciario (fiduciario, ejecutor, administrador, receptor, o tutor) - a representa fiduciarios en la posición de un contribuyente y funcionar como contribuyente, no como representante.






http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f23ep.pdf










Poder Legal

El contribuyente tiene derecho de representar a él o ella o que alguien lo represente ante el IRS en relación con un asunto de impuestos federales. El representante del contribuyente debe ser una persona autorizada para ejercer ante el IRS. Si el contribuyente quiere que alguien lo represente a él o a ella ante el IRS, él o ella debe presentar una carta legal con la oficina del IRS donde él o ella quiere la representación para actuar por él o ella. El Formulario 2848- Poder Legal y Declaración del Representante (Form 2848 - Power of Attorney and Declaration of Representative), puede usarse para este propósito. La firma del contribuyente en el Formulario 2848 permite que la persona o personas nombradas pueden ser representadas ante el IRS y pueden recibir su información de impuestos para el tema(s) y el año(s) de impuesto(s) / período(s) especificados en el Formulario 2848. Excepto como se especifica en otros guías del IRS, el poder legal autoriza al representante(s) de la lista para recibir y examinar información tributaria confidencial y para llevar a cabo todos los actos (es decir, firmar acuerdos, consentimientos, renuncias u otros documentos) que un contribuyente puede realizar con respecto a los asuntos descritos en el poder de representación. Los representantes no están autorizados para endosar ni negociar ningún cheque (incluido dirigir o aceptar el pago por cualquier medio, electrónico o de otro tipo, en una cuenta que posea o controle el representante o cualquier empresa u otra entidad con la que el representante esté asociado) emitido por el gobierno con respecto a una obligación tributaria federal. Además, a menos que se especifique específicamente en el poder legal, esta autorización no incluye el poder de sustituir o agregar a otro representante, el poder de firmar ciertas declaraciones o el poder de ejecutar una solicitud de divulgación de declaraciones de impuestos o información de devolución a un tercero. No es necesario un poder legal cuando la tercera parte no se está tratando con el IRS como representante del contribuyente. Las siguientes situaciones no requieren un poder legal: (5)

➢ Dando información al IRS. ➢ Autorizando la divulgación de la información de la declaración de impuestos a través del Formulario 8821 -

autorización de la información tributaria, e otros consentimientos de divulgación escritos y orales. ➢ Permitiendo que el IRS hable de la información de la declaración con una tercera persona a través de la

casilla de verificación prevista en la declaración de impuestos y otro documento. ➢ Permitir que un socio de la materia tributaria o persona (TMP) realizar actos para la asociación. ➢ Permitir que el IRS discuta la información de la declaración con un fiduciario.

El IRS aceptará un poder legal distinto del Formulario 2848 siempre que el documento cumple con los requisitos de un poder notaria.

Práctica Ante el Departamento

Por USC Sección 330, Practicar ante el Departamento, sujeto a la sección 500 del Título 5 (Section 500 of title 5), el Secretario del Tesoro puede:

1. Regular la práctica de los representantes de las personas ante el Departamento del Tesoro; y 2. Antes de admitir a un representante a la práctica, requiere que el representante demuestre:

a. Buen carácter. b. Buena reputación. c. Calificaciones necesarias para habilitar que el representante proporcione servicios valiosos a las

personas. d. La competencia para asistir y ayudar a las personas en la presentación de sus casos.

Después del aviso y la oportunidad para un procedimiento, el Secretario podrá amonestar, suspender o inhabilitaría de práctica ante el Departamento, o censura, a un representante que:

1. Es un incompetente. 2. Tiene mala reputación 3. Viola las regulaciones prescritas en esta sección. 4. Con la intención de defraudar, conscientemente y voluntariamente engaña o amenace a la persona que está

representando o una persona prospectiva para ser representada.



http://www.law.cornell.edu/uscode/text/31/330




El Secretario podrá imponer una sanción monetaria a cualquier representante descrito en la frase anterior. Si el representante estaba actuando en nombre de un empleador o de cualquier empresa u otra entidad en relación con la conducta que da lugar a tal multa, el Secretario podrá imponer una multa monetaria a dicho empleador, empresa o entidad si sabía o razonablemente debería tener conocimiento, de tal conducta. Dicha penalidad no podrá ser superior a los ingresos brutos derivados (o que se deriva) de la conducta que da lugar a la pena y puede ser además de, o en lugar de, cualquier suspensión, inhabilitación, o la censura del representante. Después del aviso y la oportunidad de una audiencia con ningún evaluador, el Secretario podrá:

1. Ofrecer que las evaluaciones de tal evaluador no tengan ningún efecto probatorio en cualquier procedimiento administrativo ante el Departamento del Tesoro o el IRS.

2. Detener tal evaluador de presentar evidencia o testimonio en cualquier procedimiento.

Privilegios de Confidencialidad

Con la introducción del privilegio profesional tributario bajo el Código de Impuestos Internos (IRC) Sección 7525, el privilegio abogado-cliente se ha vuelto una gran importancia para los contadores, agentes y otros profesionales de impuestos porque el IRC Sección 7525 privilegio en la medida en que se aplica la misma extensión que el privilegio de abogado-cliente y tiene las mismas limitaciones. En general, con respecto al consejo tribunal, las mismas protecciones de los derechos común de confidencia que se aplican a una comunicación entre un contribuyente y un abogado en la medida en que se aplica también a una comunicación entre un contribuyente y cualquier "profesional de impuestos autorizado federalmente" en la medida que la comunicación sería considerada una comunicación privilegiada si fuera entre un contribuyente y un abogado. El privilegio solo podrá hacerse valer en cualquier materia tributaria no criminal ante el IRS y cualquier Procedimiento Administrativo Tributario no criminal en una corte federal presentada por o en contra de los Estados Unidos. El término "practicante de impuestos autorizado federalmente": significa que cualquier persona que esté autorizada por la ley Federal a practicar ante el IRS si tal práctica está sujeta a la regulación Federal bajo la sección 330 del título 31, del Código de los Estados Unidos. El consejo tribunal término significa consejo dado por un individuo con respecto a un asunto que dentro del ámbito de la autoridad del individuo para practicar. El privilegio no se aplicará a cualquier comunicación escrita, que es entre un "practicante de impuestos autorizado Federalmente " y cualquier persona, cualquier director, funcionario, empleado, agente o representante de la persona, o cualquier otra persona que posea una participación en el capital o ganancias en la persona en relación con la promoción de la participación directa o indirecta de la persona en cualquier refugio fiscal.

Acto Sarbanes-Oxley del 2002 El 30 de julio del 2002, el Presidente Bush firmó la Ley el Acto Sarbanes-Oxley del 2002, que calificó como "la reforma mayor alcanzando las prácticas de negocios de los Estados Unidos desde la época de Franklin Delano Roosevelt." El Acto dispuso una serie de reformas para mejorar la responsabilidad corporativa, mejorar la divulgación financiera y combatir el fraude empresarial y contabilidad, y creó la Supervisión Contable de Compañías Públicas (PCAOB) para supervisar las actividades de la auditoria profesión. El Acto Sarbanes-Oxley requiere que los auditores de las compañías públicas estén sujetas a supervisión externa e independiente. Anteriormente la profesión era autorregulada. El PCAOB es una corporación sin ganancias establecida por el Congreso para supervisar las auditorias de las empresas públicas para proteger a los inversores y el interés público mediante la promoción, informes exactos de auditoria independientes. El PCAOB también supervisa las auditorias de los intermediarios y comerciantes, incluidos los informes sobre el cumplimiento presentado de conformidad con las leyes federales de títulos. La Comisión de títulos e intercambio de los Estados Unidos (SEC) tiene autoridad sobre la PCAOB, incluyendo sus reglas, normas y presupuesto. (6)

Reglas para los Preparadores de Impuestos – Circular 230 Esta sección está diseñada para ayudarle a entender sus obligaciones éticas como preparador de impuestos. Porque




los preparadores de impuestos tienen la confianza de sus clientes para cumplir con las leyes fiscales, los preparadores de impuestos están obligados a cumplir con las reglas de éticas del Departamento del Tesoro Circular 230 (Treasury Department Circular 230) – Reglamentos que rigen el ejercicio ante el Servicio de Impuestos Internos. ¿Quién exactamente es un preparador de declaraciones de impuestos? Bajo USC Sección 7701(a)(36), un preparador de declaraciones de impuestos es cualquier persona que prepara para compensación, o emplea a otros para preparar declaraciones por compensación la totalidad o una parte sustancial de cualquier declaración de impuestos o solicitud de reembolso bajo el IRC. El IRS reconoce abogados, contadores, actuarios registrados, agentes registrados de plan de retiro, agentes registrados y todos los demás preparadores de declaraciones como preparadores pagados y son sujetos a las reglas de ética. Sin embargo, una persona no será un preparador de impuestos simplemente porque tales que: (6)

➢ Proporciona la mecanografía, la reproducción u otra ayuda mecánica. ➢ Prepara una declaración o reclamación del reembolso del empleador (o de un oficial o el empleado del

empleador) por quien es con regularidad y continuamente empleado. ➢ Prepara como fiduciario una declaración o reclamación de reembolso para cualquier persona. ➢ Prepara una reclamación del reembolso para un contribuyente en respuesta a cualquier aviso de la

deficiencia publicada a tal contribuyente o en respuesta a la renuncia de restricción después de que el comienzo de la auditoría de la contribuyente u otro contribuyente si una determinación en dicha auditoría de tal otros contribuyentes directa o indirectamente afecta a la responsabilidad fiscal de dichos contribuyentes.

La aplicación de las reglas está administrada por la oficina de responsabilidad profesional (ORP) dentro del IRS. Nueva estructura organizativa del OPR incluye tres segmentos principales: Oficina del Director, Subdivisión de Análisis Legal y Subdivisión de Gestión de Operaciones. Estas ramas del OPR están comprometidas a: (7)

➢ Tratamiento independiente, justo y equitativo de todos los profesionales de impuestos de conformidad con su título 31 de la autoridad y los principios debidos al proceso.

➢ Representación determinada justa e independiente al respecto a la supuesta mala conducta en violación de la Circular 230 - Reglamentos Practicados del Gobierno ante el IRS.

➢ Conocimiento de educar y mantener impuestos profesionales de las disposiciones pertinentes de la Circular 230.

➢ Dando orientación e información a las agencias sobre los criterios de referencia esenciales para cada provisión correspondiente a Circular 230.

➢ Fortaleciendo las alianzas con otras partes del IRS y con las organizaciones de profesionales externos. ➢ Desarrollando procedimientos que aseguran la resolución oportuna de casos. ➢ Desarrollando políticas y reglamentos para garantizar la disposición justa y equitativa de los casos de la

Circular 230. ➢ Desarrollando e implementando estrategias proactivas para identificar violaciones de la Circular 230.

Ejemplos de conducta mala típicamente referida a OPR incluyen, pero no se limitan a:

➢ Entradas/omisiones inexactas o irrazonables en las declaraciones de impuestos, estados financieros y otros documentos.

➢ La falta de debida diligencia practicada por el practicante. ➢ Un intento deliberado por el practicante para evadir el pago/evaluación de cualquier impuesto federal. ➢ Cobrando, desviando o dividendo el reembolso de un contribuyente por cualquier medio, electrónico o de

otra manera. ➢ Los modelos de mala conducta que implican múltiples años, varios clientes o conducta impropia / no

profesional demostrada para varios empleados del IRS. ➢ Situaciones con potencial de conflicto de interés, como la representación de ambos esposos o esposa que

tienen una responsabilidad conjunta o cuando la representación se ve afectada por los intereses en competencia del practicante.

➢ Cualquier violación intencional de las disposiciones de la Circular 230.

El Departamento del Tesoro de la Circular 230 contiene reglas de ética que gobiernan el reconocimiento de los abogados, contadores públicos certificados, agentes registrados, agentes registrados de planes de retiro, los preparadores de declaraciones de impuestos registrados, y de otras personas que representan a los contribuyentes ante el IRS. La Circular 230 es el cuerpo de regulaciones promulgadas bajo el estatuto de habilitación que se





encuentra en el Título 31 de la Sección 330 del Código de los Estados Unidos. Este estatuto y el cuerpo de regulaciones son la fuente de la autoridad del OPR. La Circular 230 define "práctica" y quién puede practicar ante el IRS; describe los deberes y obligaciones de un profesional de impuestos mientras practica ante el IRS; autoriza sanciones específicas por violaciones de los deberes y obligaciones; y, describe los procedimientos que se aplican a los procedimientos administrativos de disciplina. La Circular 230 se divide en cinco subpartes distintas:

➢ Subparte A - establece reglas sobre la autoridad para practicar ante el IRS. ➢ Subparte B - determina los derechos y restricciones relativas a dicha práctica. ➢ Subparte C - determina las sanciones por violar el reglamento. ➢ Subparte D - contiene las reglas aplicables a los procedimientos disciplinarios. ➢ Subparte E - contiene disposiciones generales relacionadas con los registros oficiales.

La oficina de responsabilidad profesional generalmente tendrá responsabilidad para los asuntos relacionados con la conducta profesional y tendrá la responsabilidad exclusiva de la disciplina, incluyendo las sanciones y procedimientos disciplinarios. La disciplina Circular 230 incluye la censura (esencialmente una reprimenda pública), la suspensión de los privilegios de práctica y la expulsión. Una suspensión puede ser por un período de tiempo fijo o puede ser indefinida, y un profesional debe solicitar que el OPR le conceda el reintegro antes de que se restablezcan los privilegios de la práctica. Cuando un practicante es suspendido por un término fijo, no puede solicitar reincorporación a la práctica antes del final del término. Cuando un practicante es inhabilitado, no puede solicitar la reincorporación durante cinco años. La OPR también puede proponer una multa monetaria a cualquier profesional que se involucre en una conducta sujeta a sanción. La sanción monetaria puede proponerse contra el individuo o una oficina, o ambos, y puede ser adicional a cualquier Censura, Suspensión o Desalojo. El monto de la multa puede ser hasta el monto del ingreso bruto derivado o se derive basado en la conducta que fue tomada para llegar a este punto. Si la disciplina formal no es apropiada, la OPR puede emitir una amonestación privada o una “carta suave” de advertencia. La “carta suave” generalmente informa a un profesional de las denuncias y advierte sobre el incumplimiento de las obligaciones de la Circular 230, pero no llega a una conclusión como a si realmente se cometió una violación.

Una versión en español de la Publicación 947 - Cómo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal y la Circular 230 - Reglamentos que rigen el ejercicio ante el Servicio de Impuestos Internos ya están disponibles en IRS.gov. Crear estas dos publicaciones en español ayuda al IRS a alcanzar su objetivo de ayudar a todos, sin importar dónde vivan, cuál sea su origen o el idioma que hablan.

Pregunta de Repaso 2 ¿ Cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera, si un preparador de impuesto debe completar el área del preparador pagado?

A. El contribuyente prepara su propio o su propia declaración B. El individuo fue pagado para preparar, ayudar a preparar o revisar la declaración de impuestos C. El individuo se ofrece para para preparar declaraciones sin costo D. Un empleado prepara una declaración de impuestos para su empleador por quién él es

regularmente y continuamente empleado


Subparte A

Reglas que Rigen la Autoridad para Practicar

Subparte A explica cómo convertirse en un preparador de impuestos registrado, un agente registrado o un agente de plan de retiro registrado y describe los requisitos para la educación profesional continuada anual.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p947sp.pdf





Elegibilidad

Para ser elegible para convertirse en un agente registrado o un agente registrado de planes de retiro, el solicitante debe:

➢ Tener 18 años de edad o más. ➢ Demostrar competencia en la materia tributaria. ➢ Poseen un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN). ➢ No está involucrado en cualquier conducta justificando suspensión o expulsión.

Aplicación

Para convertirse en un agente registrado o un agente registrado de planes de retiro, el solicitante debe:

➢ Presentar una solicitud al IRS. ➢ Pagar un pago de inscripción de no reembolsable. ➢ Pasar un examen. ➢ Pasar ciertas comprobaciones de conveniencia de idoneidad.

Ciertas comprobaciones de conveniencia de idoneidad incluyen la verificación de la presentación de declaraciones de impuestos personales y/o de negocios, el pago de obligaciones tributarias y de la investigación con respecto a cualquier conducta que pueda justificar la suspensión o inhabilitación de la práctica. Sobre la terminación y aprobación de la solicitud, el IRS emitirá una tarjeta de registro de la matrícula o certificado. Esto incluye un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) que deberá ser incluido junto a su firma en todas las declaraciones que prepare. Es su licencia de IRS para preparar impuestos. Si el solicitante no pasa la comprobación de cumplimiento tributario o de la idoneidad, el solicitante no se le emitirá una tarjeta de inscripción o certificado. El solicitante será informado por escrito sobre la razón(es) por cualquier negación de una solicitud. El solicitante podrá, dentro de los 30 días después de la recepción de la notificación de negación de la solicitud, presentar una protesta por escrito de la negación según lo prescrito por el IRS en formas, orientación, o cualquier otra orientación adecuada.

Abogados

Las personas con esta credencial están autorizadas por las cortes estatales o sus representantes, como la barra del estatal. En general, los requisitos incluyen la finalización del título de Abogado, la aprobación de un examen de ética y de la barra y cursos de educación profesional continua. Los abogados pueden ofrecer una serie de servicios; algunos abogados se especializan en la preparación de impuestos y planificación.

Agentes Registrados

Las personas con esta credencial están autorizados por el IRS y específicamente capacitados en la planificación fiscal federal, la preparación y la representación. Los agentes registrados tienen la licencia más expansiva de las subvenciones del IRS y deben pasar una verificación de idoneidad, así como un examen especial de inscripción de tres partes, un examen completo que cubre temas tributarios individuales, de impuestos de negocios y de representación. Completan 72 horas de educación continua profesional cada 3 años. Un individuo debe seguir estos pasos para convertirse en un agente registrado:

1. Obtener un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN). 2. Aplique para tomar el examen especial de inscripción (SEE). 3. Lograr pasar las 3 partes de la SEE:

a. Revisar preguntas y respuestas viejas de SEE. b. Revisar el Boletín de información del candidato de SEE.

4. Solicitar la inscripción y pagar el pago electrónicamente en Pay.gov o descargando el Formulario 23 - La aplicación de inscripción para practicar ante la IRS (Form 23 - Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service) y enviarla por correo con un cheque al IRS.

5. Pasar un cumplimiento tributario para asegurarse de que él o ella ha presentado todas las declaraciones de impuestos necesarias y no hay obligaciones tributarias pendientes. Esta comprobación se lleva a cabo en nombre de la persona después de la presentación del Formulario 23.






Agentes Registrados deben obtener 72 horas de continuar la educación profesional (CPE) cada tres años. Un mínimo de 16 horas debe ganar por año, dos de los cuales deben ser ética. Agentes inscritos deben usar un IRS aprobado proveedor de CE. Ex empleados del IRS puede ser concedido la inscripción basado en el servicio pasado y experiencia técnica en el IRS sin tener que tomar el SEE.

Plazo y Renovación

Cualquier persona que prepara o ayuda en la preparación de declaraciones de impuestos federales por compensación debe tener un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) antes de preparar declaraciones. Todos los agentes registrados también deben tener un PTIN. PTINs se deben renovar antes del 31 de diciembre. Adicionalmente, los agentes registrados deben renovar sus credenciales con el IRS entre el 1 de noviembre y el 31 de enero de cada tercer año según el último número de su número de Seguro Social de la persona. Agentes registrados para planes de retiro deben renovar su estatus entre el 1 de abril y el 30 de junio de cada tercer año subsecuente a su inscripción. Al momento de la renovación y el pago de una tasa de renovación, se le emitirá una nueva tarjeta o certificado. Los cambios de dirección deben ser reportados al IRS dentro de 60 días del cambio de dirección. Falta de notificación de renovación de parte del IRS no justifica el fracaso del profesional para satisfacer los requisitos de renovación. Formas de renovación están disponibles por petición escrita, boletines publicados y en la página web del IRS (www.irs.gov/for-Tax-Pros). Un agente inscrito se clasificará automáticamente como "inactivo" si él o ella no:

➢ Satisfacen los requerimientos de CPE para su renovación de licencia EA. ➢ Presentar su inscripción agente renovación de licencia en la fecha de vencimiento. ➢ Cumplir con las demás condiciones de la renovación.

La Oficina de Responsabilidad Profesional notificará al EA por correo de primera clase. El aviso describirá el motivo de denegación de la renovación. Una EA tendrá 60 días a partir de la fecha de la notificación para responder y proporcionar información para la reconsideración. Un individuo inscrito será colocado en la lista de individuos inscritos inactivos durante un período de tres años, si él o ella:

➢ Falla a responder oportunamente a la notificación de incumplimiento de los requisitos de renovación. ➢ Falla presentar oportunamente la solicitud de renovación. ➢ No satisface los requisitos de elegibilidad para la renovación.

La persona inscrita debe presentar una solicitud de renovación y satisfacer todos los requisitos para la renovación después de ser colocado en estado inactivo. De lo contrario, en la conclusión del siguiente ciclo de renovación, él o ella serán eliminado de la lista y el estado de la inscripción será cancelada. Una EA puede solicitar ser colocado en estado de jubilación inactiva cuando él o ella llena su renovación el Formulario 8554 - Solicitud de Renovación de Inscripción de Práctica ante el Servicio de Impuestos Internos. Específicamente, él o ella marca una casilla en la parte 1 de la solicitud de renovación de inscripción. La casilla de verificación indica "Quiero autorización para permanecer o ser colocado en estado inactivo de la jubilación.” El costo de ser inactivos o permanecer en estado inactivo es el mismo que el costo de estar en estado activo. Una EA inactivo debe todavía pagar la cuota de renovación cada 3 años sin embargo no CPE es necesaria mientras está en estado inactive. Individuos inscritos que solicitan ser colocado en un estado inactivo de la jubilación serán inelegibles para ejercer ante el IRS. Debe seguir cumplir con todos los requisitos de renovación. Pueden ser reintegrados al estado de matrícula activa por presentar solicitudes de renovación y aportar pruebas que han completado las horas requeridas de educación profesional continua para el año de ciclo o el registro de inscripción.


http://www.irs.gov/for-Tax-Pros



En términos generales, no hay ventaja de seleccionar el estado inactivo a menos que el individuo matriculado planee permanecer inactivo durante 6 o más años. Si él o ella decide volver a su estado activo decir después de 4 años, él o ella debe completar 72 horas para volver a un estado activo. Luego en 2 años el individuo debe presentar 72 horas para renovar su licencia. Así el individuo inscrito tiene que permanecer inactivo durante más de 6 años para saltarse un ciclo de requisitos de CPE.

Contadores Públicos Certificados

Las personas con esta credencial está autorizadas por las juntas estatales de contabilidad, el Distrito de Columbia y territorios de los Estados Unidos, y han pasado el examen uniforme de CPA. También deben cumplir con la educación, experiencia y requisitos de carácter establecidos por su consejo de contabilidad. Además, contadores públicos deben cumplir con los requisitos éticos, así como completar los niveles especificados de educación continua profesional para mantener una licencia activa de CPA. CPA pueden ofrecer una serie de servicios; algunos contadores públicos especializados en la preparación de impuestos y la planificación. Generalmente una persona tiene tres requisitos para obtener la licencia: (9)

1. Educación. 2. Examen o exámenes uniforme de contadores públicos. 3. Experiencia.

Para obtener el cuerpo de conocimientos y a desarrollar las capacidades y habilidades necesarias para tener éxito los CPAs, los estudiantes deben completar 150 horas de semestre de la educación. Muchos estados o jurisdicciones que requieren o requerirán 150 horas semestrales de educación para la obtención de la certificación de CPA. Colegios y universidades en esos estados o jurisdicciones determinar el plan de estudios de la licenciatura educación de los CPAs; típicamente presenta un equilibrio bueno de contabilidad, negocio y educación general. En general, los consejos estatales requieren lo siguiente:

➢ Un total de 150 créditos de semestre de un colegio o Universidad cuya acreditación es aceptado por el estado (colegios y universidades ofrecen típicamente un plan diseñado para cumplir con el requisito de 150 créditos).

➢ Un mínimo de una licenciatura. ➢ Un número especificado de cursos de contabilidad. ➢ Un número especificado de cursos de negocios.

Requisitos de educación varían por iniciar o jurisdicción. La mayoría de los Estados requiere 150 horas semestral de educación. El número de horas de contabilidad (de los 150 total) también depende de los requisitos del estado. El examen uniforme de CPA es un formato de computadora que consta de cuatro secciones: (8)

➢ Auditoría y certificación (AUD). ➢ Entorno empresarial y conceptos (BEC). ➢ Contabilidad e información financiera (FAR). ➢ Reglamento (REG).

El examen es el mismo sin importar la localización donde lo tomas. La calificación aprobatoria es de 75 en una escala de 0 a 99. Los tipos de preguntas incluyen la opción múltiple, la simulación y comunicación escrita. La elegibilidad para tomar el examen depende de los requisitos del estado. Muchos estados requieren un candidato a tener uno o dos años de experiencia bajo un CPA. Requisitos adicionales varían en función del candidato educación, empleador y tipo de trabajo. Muchos estados requieren que los candidatos cuenten con uno o dos años de experiencia bajo un CPA. Requisitos adicionales varían según la educación del candidato, el empleador(es) y tipo de trabajo.

Requisito para la Educación Continua Profesional - CPA

Para mantener su licencia, un CPA normalmente debe completar 40 horas (depende según el estado) de educación continua profesional (CPE) por cada año. Tipos de horas de CPE elegibles dependen según la jurisdicción. Los temas también dependen en el tipo o la licencia y el área de empleo. Muchas jurisdicciones pueden requerir la formación




ética y cumplimiento. La Asociación Nacional de Juntas Estatales de Contabilidad (NASBA) Cumplimiento de regulaciones división de servicios ofrece varios programas que ayudan a los consejos estatales y sus licenciados a determinar los proveedores de CPE de alta calidad. Para obtener más información acerca de la junta estatal de la contabilidad en cada una de las 55 jurisdicciones visite el sitio web NASBA. No se requiere documentación de CPE, pero se debe mantener. El miembro es responsable de conservar toda la documentación que pueda ser requerida. El periodo de informe que comienza el año calendario después de unirse al Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). Hay un período de gracia de dos meses inmediatamente después del período de presentación de informes. Horas acreditadas hacia una deficiencia no pueden contar para el tiempo en el que se toman. Programas que califican son aquellos programas que contribuyen a la competencia profesional del miembro y son programas formales. No se requieren áreas temáticas específicas. Ejemplos de programas de calificación son cursos de capacitación interna, conferencias de la asociación, programas de autoestudio o clases universitarias. Los miembros son los principales responsables de documentar el cumplimiento de los requisitos de CPE. (10) Para cada programa, el miembro debe ser capaz de documentar los siguientes: (9)

➢ Patrocinador. ➢ Título y descripción del contenido. ➢ Fecha(s). ➢ Locación. ➢ Número de horas de CPE.

Miembros de AICPA en las siguientes categorías son automáticamente exentos de AICPA CPE requisitos: (9)

➢ Jubilados y no se sostienen a sí mismos como CPAs a terceras personas. ➢ Dejó temporalmente la fuerza de trabajo y no se sostienen como CPAs a terceras personas. ➢ Desempleado y no se sostiene como CPAs a terceras personas. ➢ Los miembros que han colocado formalmente su CPA certificado/licencia en estado 'inactivo' con el consejo

estatal de contabilidad y no trabajan como CPAs con terceras personas. Los miembros de AICPA pueden solicitar una exención de los requisitos de la AICPA CPE membresía si el miembro es incapaz de cumplir debido a circunstancias únicas tales como: (9)

➢ Salud. ➢ Servicio militar. ➢ Desastres naturales extremos (en circunstancias donde el consejo estatal otorga una exención, reducción y

otro ajuste en los requerimientos de CPE). ➢ Otras circunstancias similares que puedan impedir a un miembro de cumplir con los requisitos de CPE.

Para más información, consulte la declaración de las reglas para la educación continua profesional (Standards for Continuing Professional Education (CPE) Programs). Los miembros que colocan sus licencias/certificado en el estado inactivo con su consejo estatal de contabilidad Y no se ofrecen como CPAs están exentos del requisito CPE del AICPA mientras su consejo estatal no requiere CPE mientras en el estado inactivo.

Si un CPA tiene menos de las 40 horas requiere CPE en el primer año, él o ella puede ser penalizado con una citación y una multa. La persona también sería requerida para compensar las horas para alcanzar el mínimo de 80 para el período de dos años. Sanciones y multas varían y están determinadas por la Junta de contabilidad del estado del individuo. Para obtener más información sobre el Consejo de estado de la contabilidad en cada una de las 55 jurisdicciones visite el sitio web NASBA.

Educación Profesional Continua Exigencia - EA

Para un agente registrado o agente registrado de plan de retiro, durante un ciclo de tres años de inscripción, 72 horas de educación continua profesional, incluyendo 6 horas de ética y conducta profesional se requiere. Como mínimo, 16 horas, incluyendo dos horas de ética y conducta profesional, debe ser completadas en un año del ciclo de tres años de inscripción.


http://www.aicpa.org/Advocacy/State/DownloadableDocuments/AICPA-NASBA-Final-CPE-Standards.pdf

http://www.aicpa.org/Advocacy/State/DownloadableDocuments/AICPA-NASBA-Final-CPE-Standards.pdf



Cuando un agente registrado recién se registra en medio de un ciclo de inscripción, el individuo debe completar dos horas de educación continua profesional calificada para cada mes inscritos durante el ciclo de inscripción. Dos horas de ética calificada o de conducta profesional se requiere para cada año que un agente registrado se registre durante un ciclo de inscripción. Registros del practicante para la educación continua profesional debe conservarse durante cuatro años posteriores de la fecha de renovación. Si un practicante no completó sus requisitos de educación continua profesional, él o ella debe rellenar el Formulario 14392 (Form 14392 - Continuing Education Waiver Request) y enviarla al IRS. El IRS establece que todas las solicitudes de exenciones serán procesadas dentro de 90 días. Una vez que sea aprobada la exoneración, el practicante todavía tiene que rehacer las horas en el 2021 que él o ella perdió en el año 2020. Sin embargo, el practicante puede tener un PTIN válido y preparar impuestos este año. Él o ella no tendrá problemas con su renovación de su PTIN hasta el 2021. Las razones para solicitar una exoneración incluyen:

➢ Salud, lo cual impidió o evitará, que no podrá cumplir con los requisitos para continuar la educación profesional (documentación de apoyo como el certificado practicante deberá estar con la solicitud).

➢ el servicio militar activo extendido (documentación de apoyo, tales como órdenes militares deben estar provisto con la solicitud).

➢ Ausencia de los Estados Unidos por un periodo de tiempo largo debido al empleo y otras razones las cuales el individuo no practico ante el IRS durante tal ausencia.

➢ Otras razones convincentes, que serán consideradas en una base de caso por caso.

Reglas para Educación Continua Profesional

➢ Para Contadores Públicos Certificados, se requiere CPE para CPAs para mantener su competencia profesional y ofrecer servicios profesionales de calidad. CPAs son responsables de cumplir con todo el requisito aplicable de CPE, reglas y reglamentos de las juntas estatales de contabilidad, también lo de las asociaciones de miembros y otras organizaciones profesionales.

➢ Para los agentes registrados, el curso debe ser un programa de educación continua profesional en impuestos federales y debe ser coherente con la administración de IRC y la administración tributaria.

➢ Para los agentes registrados de planes de retiro, el curso debe ser un programa para de educación continua profesional diseñada para mejorar el conocimiento profesional del plan de retiro y ser un programa de educación continua profesional consistente con el código de impuestos internos y la administración tributaria efectiva.

➢ El Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) este programa tiene como objetivo reconocer el esfuerzo de los preparadores no acreditados que aspiran a un mayor nivel de profesionalismo. Preparadores profesionales cumplen con los requisitos de AFSP obteniendo 18 horas de educación continua profesional, incluyendo un curso de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) de seis horas con un examen detallado. Al terminar el practicante recibirá un registro del programa anual para la presentación de parte del IRS.

Programas formales calificados para la educación continua profesional deben requerir asistencia y ofrecer a cada participante con un certificado de asistencia, dado por un instructor calificado, incluyendo un resumen escrito o materiales educativos, y deberán cumplir los requisitos establecidos para un programa calificado para la educación continua profesional. Los programas de auto estudio se permiten siempre que requieran la inscripción de los participantes, medir la finalización con éxito del programa por los participantes con un certificado, proporcionar materiales educativos, y satisfacer los requisitos establecidos para un programa calificado para la educación continua profesional. Proveedores de educación continua profesional y programas educativos también deben cumplir con los requisitos específicos. Los proveedores deben ser una institución educativa acreditada, deberá obtener la licencia para la educación continua profesional, y ser reconocido por el IRS como un proveedor aprobado. Ofertas de programas educativos deben estar al día, dados por instructores calificados, e incluir un medio para evaluar el contenido. Además, el proveedor debe emitir certificados a los participantes al finalizar los cursos. El proveedor también está sujeto a las reglas de retención de archivos.





Golden State Tax Training Institute, Inc. es un proveedor de educación aprobado por el California Tax Education Council (CTEC). Nuestro número de proveedor es 2040 y puede ser verificado en www.CTEC.org. Nuestro número de proveedor del IRS es P619F y puede ser verificado en la lista del IRS de Approved Continuing Education Providers.

Categoría Requisito del IRS CPE Detalles de créditos

Programa Anual de la

Temporada de Impuestos

(AFSP)

18 horas al año

- Voluntario

6 horas de curso de Actualización Anual de

Impuestos Federales (AFTR)*

2 horas de ética

10 horas de la Ley Federal de impuestos

Agente Registrado 72 horas (sobre un ciclo de

inscripción de 3 años)

Mínimo de 16 horas al año (2 de las cuales

debe ser de ética)

Agente Registrado de Plan de

Retiro

72 horas (sobre un ciclo de

inscripción de 3 años)

Mínimo de 16 horas al año (2 de las cuales

debe ser de ética)

*Los RTRP anteriores pueden sustituir las Actualizaciones de 3 horas con el AFTRC de 6 horas para obtener su AFSP.

Tabla 1-1 - IRS CE Requisitos para los Profesionales de Impuestos (2021)

Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP)

Los participantes del AFSP también se incluirán en una base de datos pública de los preparadores de declaraciones programada para iniciar en el sitio web del IRS. El Directorio de Preparadores de Declaraciones Federales con credenciales y con calificaciones selectas estará incluido el nombre, ciudad,

estado, código postal, y credenciales de todos los abogados, CPAs, agentes registrados, agentes registrados para planes de retiro y actuarios registrados con un PTIN válido, como todos los AFSP – titulares con registro de finalización. Cualquiera que pasó el Examen para los Preparadores de Impuestos Registrados ofrecida entre noviembre del 2011 y enero del 2013 solo necesita cumplir sus requisitos originales de15 horas de educación continua profesional cada año para obtener un AFSP – registro de finalización. Los que pasaron la prueba RTRP y ciertos otros reconocidos de exámenes nacionales y estatales (incluyendo California, Maryland y Oregón) están exentos de el examen de 6 horas del programa de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR). El AFSP es voluntario. Cualquier persona con un PTIN puede preparar declaraciones de impuestos por compensación, pero el curso de educación continua profesional para todos los preparadores de declaraciones de impuestos se les anima tomar. Para obtener un AFSP – el Registro de la Finalización un preparador fiscal debe:

1. Toma 18 horas de educación continua para el IRS – de Proveedores de Educación Continua Aprobados, incluidos: a. Un curso de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) de (6) seis horas que cubre temas de

temporada presentación y actualizaciones de la ley de impuesto, así como una prueba de comprensión conocimiento administrado al final del curso por el proveedor de la CE;

b. Diez (10) horas de otros temas de la ley del impuesto federal; y c. Dos (2) horas de ética.

2. Tener un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) active. 3. Consentimiento de adherirse a las obligaciones de la práctica específica en la Subparte B y sección 10.51 de

Circular no. 230. Además de ser incluido en el nuevo directorio público de los preparadores de declaraciones de impuestos lanzado en 2015, el AFSP-Registro de Finalización distingue a los profesionales de impuestos que han completado el programa en el mercado. El IRS tiene la intención de lanzar una campaña de educación pública en 2015 animando a los contribuyentes seleccionar a los preparadores de declaraciones cuidadosamente y buscar aquellos con credenciales profesionales u otras calificaciones. Después de que la temporada de renovación de PTIN comenzó en el octubre de 2020, un Registro de Finalización fue generado al preparador fiscal una vez que todos los requisitos han sido cumplidos, incluso la renovación de su PTIN para 2021 y consienten a las obligaciones en la Circular 230. Si el preparador fiscal tiene una cuenta de PTIN en línea, él o ella recibirán un correo electrónico de TaxPro [email protected] con instrucciones de cómo firmar el consentimiento 230 Circular y recibir su certificado en su correo seguro en línea. Si el preparador de impuestos no


http://www.ctec.org/

https://www.ceprovider.us/public/default/listing



tiene una cuenta PTIN en línea, recibirá una carta con instrucciones para completar el proceso de solicitud y obtención de su certificado.

El consentimiento a ciertos requisitos de la Circular 230 para el Registro del Programa de la Temporada de Clasificación Anual de la Finalización para 2021 es sobre todo importante para aquellos que quieren seguir teniendo la habilidad limitada para los derechos de representación para clientes cuyas declaraciones se preparan después de 31 de diciembre de 2020.

También, a partir de 2016, hubo cambios en los derechos de representación de los preparadores de declaraciones. Abogados, contadores públicos y agentes registrados seguirán siendo los únicos profesionales de impuestos con los derechos de representación sin límite, lo que significa que pueden representar a sus clientes sobre cualquier asunto, incluyendo auditorias, problemas con pagos/colecciones, y apelaciones. Sin embargo, los participantes del programa AFSP tendrán derecho de representación limitada, lo que significa que pueden representar a clientes cuyas delaciones fueron preparadas y firmadas por el preparador, pero solo antes de los agentes de ingresos, representantes de servicio al cliente y los empleados del IRS, incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente (TSA).

Titulares de PTIN sin un AFSP - Registro de Finalización u otra credencial profesional solo será permitido preparar declaraciones de impuestos. Ellos no podrán representar a clientes ante el IRS. Los siguientes preparadores de impuestos que han completado con éxito una de las siguientes pruebas nacionales o estatales está exenta de tomar el curso de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR).

➢ Cualquiera que pasó la prueba de preparador de impuestos registrado administrado por el IRS entre noviembre de 2011 y enero de 2013.

➢ Participantes establecidos en un programa de preparadores de declaraciones basadas en el estado con los requisitos de exámenes actuales, tales como los preparadores de declaraciones que son miembros activos de la Junta de Oregón de Profesionales Tributarios y/o el Consejo de Educación Tributaria California, y/o Consejo del estado de Maryland de Preparadores Fiscales Individuales. Por ejemplo, el IRS ha eximido los Preparadores de Impuestos registrados de California (CRTP) de tener que tomar el programa de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) y pasar un examen de competencia del curso para obtener un Registro de Cumplimiento porque ya han demostrado su competencia pasando un curso de educación continua calificada de 60 horas y anualmente manteniendo su educación para continuar la educación profesional. Además, los requisitos de educación del California Tax Education Council (CTEC) cumplirá con los requisitos del IRS. Por lo tanto, un CRTP con buen estatus habrá cumplido con todos los requisitos del nuevo programa AFSP del IRS y tendrá un proceso simplificado para obtener un registro de finalización. Además, un CRTP ha concebido la autoridad para representar, ante el IRS, los clientes cuyas declaraciones el CRTP ha preparado, siempre y cuando el CRTP está correctamente registrado con CTEC, durante el año en que la declaración de impuestos fue preparada, así como en el año en que la revisión se lleva a cabo.

➢ SEE Parte I examen-transeúntes: los profesionales de impuestos que ha p pasado el examen Especial de Inscripción Parte I dentro de los últimos dos años a partir del primer día de la próxima temporada de impuestos.

➢ VITA voluntarios: revisores de calidad e instructores con PTINs activos. Otras credenciales de impuestos acreditados: El Consejo de Acreditación de Contabilidad y Tributación de Empresas Acreditadas Contador / Tutor (ABA) y los programas acreditados para los Preparador de Impuestos (ATP).

Para ser elegible para el AFSP - Registro de Finalización un preparador de declaraciones debe completar y aprobar el curso AFTR y obtener su otro CPE antes del 31 de diciembre antes del principio de la temporada de impuestos. Como los cursos de AFTR son ofrecidos por los proveedores de CPEs, los preparadores de declaraciones están sujetos a la programación de los cursos ofrecidos por estos proveedores. En ningún caso el AFSP - Registro de Finalización puede ser emitido antes que un preparador de declaraciones ha registrado o renovado su PTIN para el próximo año.

Instructores

Es posible ganar créditos para la educación continua profesional sirviendo como un instructor o líder de discusión de un programa para la educación continua profesional calificada. Una hora de crédito para la educación continua profesional se otorgará por cada hora de contacto completado como instructor, líder de la discusión, o representante en un programa educativo. Solo cuatro horas al año se pueden obtener a partir de la instrucción por un preparador




de declaraciones de impuestos. Además, solo seis horas al año se pueden obtener a partir de la instrucción por un agente inscrito o un agente de retiro. Un CPA que se desempeña como instructor, ponente o líder de discusión de un curso aprobado se le permitirá el crédito del curso CPE por el tiempo real de la presentación, más tiempo de preparación actual de hasta 2 horas por cada hora de presentación Los créditos máximos para la educación continua profesional que un CPA puede ganar anualmente por instruir un curso varía según el estado. El programa debe cumplir con todos los requisitos de un programa para educación continua profesional calificada como se mencionó anteriormente.

Medida

Todos los programas para la educación continua profesional se medirán en términos de horas de contacto. Los programas más cortos reconocidos serán de una hora de contacto. Una hora de contacto tiene 50 minutos de participación constante en un programa. El crédito se concede solo por una hora de contacto, que está a 50 minutos o sus múltiples de. Por ejemplo, un programa que dura más de 50 minutos, pero menos de 100 minutos solamente contará como una hora de contacto. Segmentos individuales en conferencias constantes, convenciones y similares serán considerados un programa total. Por ejemplo, dos segmentos de 90 minutos (180 minutos) en una conferencia constante contarán como tres horas de contacto. Para cursos universitarios, cada crédito de semestre será igual a 15 horas de contacto y un crédito cuarto de hora será igual a 10 horas presenciales.

Exoneración de los requisitos de la educación continua profesional puede ser permitido por problemas de salud, el servicio militar activo, ausencia de los Estados Unidos y otras razones de caso por caso. La solicitud de una exención deberá y ser acompañada de documentación y puede ser presentada el último día del período de renovación.

El IRS notificará a cualquier persona que no puede completar la educación continua profesional y requisitos de honorarios. Las personas deben responder dentro de 60 días del aviso para ser considerados para la renovación. Si la respuesta no se intenta o el IRS niega renovación del individuo puede ser colocado en una lista de personas inscritas o registradas inactivos. Mientras que, en la lista inactiva, la persona no es elegible para ejercer ante el IRS.

El individuo puede, dentro de los 30 días después de recibir la notificación de denegación de la renovación, pude, presentar una protesta por escrito de la denegación según lo prescrito por el IRS en formularios, instrucciones y otra orientación adecuada. Una protesta en la Sección 10.6 de la Circular 230 no se gobierna por la subparte D de la Circular 230. Los individuos colocados en estado inactivo y las personas no elegibles para ejercer ante el IRS no pueden declarar o dar a entender que son elegibles para ejercer ante el IRS, o utilizar el término agente registrado, agente registrado de planes de retiro, o preparador de declaraciones de impuestos registrado, las designaciones de EA o ERPA u otra forma de referencia a la elegibilidad para ejercer ante el IRS. Un individuo puesto en estado inactivo podrá ser reintegrado a un estado activo mediante la presentación de una solicitud de renovación y aportar las pruebas de la finalización de todas las horas de educación profesional requeridas para el ciclo de inscripción o año de registro. Un individuo puesto en estado inactivo debe presentar una solicitud de renovación y satisfacer los requisitos para la renovación como se establece en esta sección dentro de los tres años de haber sido puesto en estado inactivo. De lo contrario, el nombre de dicha persona será eliminada de la lista de estado inactivo y el estado del individuo como un agente registrado, agente registrado de planes de retiro, o preparador de declaraciones de impuestos terminará. Elegibilidad futura para el estado activo debe entonces ser restablecida por el individuo. Un individuo que ya no practica ante el IRS podrá solicitar colocarse en una situación de retiro inactivo en cualquier momento y dicha persona será puesta en una situación de retiro inactivo. El individuo no será elegible a practicar ante el IRS. Un individuo que se coloca en una situación de retiro inactivo podrá ser reintegrado a un estado activo mediante la presentación de una solicitud de renovación y aportar pruebas de la finalización de las horas requeridas de educación profesional para el ciclo de la inscripción o el año de registro. Situación de retiro Inactivo no está disponible a un individuo que no es elegible para ejercer ante el IRS o una persona que es objeto de un asunto disciplinario pendiente según esta parte.

Mantenimiento de Registros

Cada individuo solicitando la renovación debe conservar por un período de cuatro años después de la fecha de renovación la información requerida en relación con las horas de crédito de educación continua profesional.




Dicha información incluye: (11)

➢ El nombre de la organización proveedor de CPE. ➢ La localización del programa. ➢ El título del programa, el número de autorización recibida para el programa, y copia del contenido del

programa. ➢ Resúmenes escritos, programas de cursos, libros de texto y / o materiales electrónicos proporcionados o

necesarios para el programa. ➢ La fecha(s) atendidas. ➢ Las horas de crédito reclamadas. ➢ El nombre del instructor, líder de discusión o hablantes, si es apropiado. ➢ El certificado de terminación o declaración firmada de las horas de asistencia obtenida del proveedor para la

educación continua profesional.

Proveedores de Educación Continua Profesional

Proveedores de Educación Continua Profesional (Continuing professional education providers) deben ser instituciones educativas acreditadas reconocidas por el IRS como una organización profesional, sociedad o empresa. Se requiere que cada proveedor de educación profesional obtiene un número de proveedor y pagar los honorarios del usuario aplicables. Requisitos para los programas de educación continua profesional calificados incluyen:

➢ Desarrollo por personal calificado. ➢ Temas corrientes. ➢ Instructores calificados, líderes de la discusión y hablantes. ➢ Evaluación de contenido técnico y presentación. ➢ Certificado de finalización. ➢ Mantenimiento de la asistencia de participantes y finalización por cuatro años.

Para calificar para el crédito para la educación continua profesional el curso debe:

1. Ser un programa para la educación continua profesional diseñado para mejorar el conocimiento profesional de los impuestos federales o asuntos relacionados con los impuestos federales (programas integrados por tema actuales de los impuestos federales o asuntos relacionados con los impuestos federales, incluyendo contabilidad, software de preparación de impuestos, impuestos, o de ética).

2. Ser un programa de educación de clasificación profesional en coherente con el Código de Impuestos Internos y la administración tributaria efectiva.

Programas que califican incluyen formal y correspondencia o programas de autoestudio individuales. Un programa formal califica como un programa para la educación continua profesional si se:

1. Requiere asistencia y proporciona a cada participante con un certificado de asistencia. 2. Está a cargo por un instructor calificado, líder de la discusión, o representante (en otras palabras, una persona

cuyos antecedentes, capacitación, educación y experiencia es apropiado para instruir o dirigir una discusión sobre el tema del programa en particular).

3. Proporciona o requiere un contorno escrito, libro de texto o materiales educativos electrónicos adecuados. 4. Cumple con los requisitos establecidos para un programa de educación continua profesional calificado

conforme a la Sección 10.9 de la Circular 230. Programas de educación continua profesionales calificado incluyen correspondencia o programas de autoestudio individuales que son realizados por los proveedores de educación continua profesional y son completados individualmente. Las horas de crédito permitidas para este tipo de programa se medirá en una base comparable a la medida de un seminario o un curso de crédito en una institución educativa acreditada. Tales programas califican como programas para la educación continua profesional solo si:

1. Requiere registro de los participantes por el proveedor de la educación continua profesional.


https://ssl.kinsail.com/partners/irs/publicListing.asp



2. Ofrecer un medio para medir la finalización con éxito de los participantes (por ejemplo, un examen escrito), incluyendo la emisión de un certificado de finalización por el proveedor de educación continua profesional.

3. Ofrecer un resumen escrito, libro de texto o materiales educativos electrónicos adecuados. 4. Satisfacer los requisitos establecidos para un programa para educación continua profesional calificada en

conformidad con sección 10.9 de Circular 230 (Section 10.9 of Circular 230).

Representación de uno Mismo y la Práctica Limitada

A la presentación de identificación satisfactoria, un individuo puede presentarse en su propio nombre ante el IRS. Además, con sujeción a las limitaciones, un individuo que no es un practicante puede representar un contribuyente ante el IRS si:

➢ Una persona puede representar a un miembro de su familia cercana. ➢ Un empleado de tiempo completo individual puede representar al patrón. ➢ Un socio general o un empleado regular de tiempo completo de una asociación puede representar a

la asociación. ➢ Un funcionario auténtico o un empleado de tiempo completo regular de una corporación (incluyendo una

grande, subsidiaria u otra empresa afiliada), asociación o grupo organizado puede representar la asociación, corporación, o grupo organizado.

➢ Un empleado de tiempo completo un fideicomiso, administración judicial, tutela o estado puede representar un fideicomiso, la administración judicial, la tutela, o el estado.

➢ Un funcionario o un empleado regular de una unidad del gobierno, agencia o autoridad puede representar la unidad de gobierno, agencia o autoridad en el ejercicio de sus funciones oficiales.

➢ Una persona puede representar a cualquier persona o entidad, que está fuera de los Estados Unidos, ante el personal del IRS en que tal presentación se lleva a cabo fuera de los Estados Unidos.

Una persona que está bajo suspensión o inhabilitación de la práctica ante el IRS no puede participar en la práctica limitada. Además, después de la notificación, un delegado del IRS también podrá denegar la elegibilidad de un individuo para participar en la práctica limitada.

Número de Identificación Tributaria del Preparador Remunerado (PTIN) Cualquier persona que prepare o ayude a preparar declaraciones de impuestos federales para obtener una compensación debe tener un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) válido antes de preparar las declaraciones. El proceso de solicitud de PTIN puede completarse en línea. El Formulario W-12 - Solicitud y Renovación del Número de Identificación Tributaria del Preparador Pagado del IRS, está disponible para aplicaciones en papel y renovaciones, pero su procesamiento tarda de cuatro a seis semanas. Un preparador de impuestos debe renovar su PTIN cada año durante la temporada de renovación. La temporada de renovación generalmente se extiende desde mediados de octubre hasta el 31 de diciembre. El proceso de renovación se puede completar en línea y solo toma unos minutos. La falta de tener y usar un PTIN válido puede dar lugar a sanciones. Todos los agentes inscritos, independientemente de si preparan declaraciones, deben tener un PTIN para mantener su estado.

El 18 de enero de 2013, el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia ordenó al Servicio de Rentas Internas que impusiera los requisitos reglamentarios a los preparadores de declaraciones de impuestos registrados. De acuerdo con esta orden, los preparadores de declaraciones de impuestos cubiertos por este programa no están obligados a realizar pruebas de competencia o educación continua segura. La decisión no afecta los requisitos de la práctica regulatoria para CPA, abogados, agentes inscriptos, agentes de planes de jubilación inscriptos o actuarios registrados o los requisitos de educación profesional continua de estados individuales. El 1 de febrero de 2013, el tribunal modificó su orden para aclarar que la orden no afecta el requisito de que todos los preparadores de declaraciones de impuestos pagados obtengan un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) del preparador. Las reglamentaciones del IRS aún requieren que todos los preparadores de declaraciones de impuestos pagados (incluidos los abogados, CPA y agentes inscriptos) soliciten un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) del preparador antes de preparar futuras declaraciones de impuestos federales.

En 2017, el tribunal de distrito de Estados Unidos para el Distrito de Columbia confirmó la autoridad del Servicio de Rentas Internas para exigir el uso de un número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN), pero prohibió al IRS cobrar una tarifa de usuario por la emisión y renovación de PTINs.



https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw12.pdf

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw12.pdf



En 2020, el IRS emitió regulaciones finales que restablecen las tarifas para obtener y renovar los números de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) para los preparadores de declaraciones de impuestos en 2021. La nueva tarifa es de $21 más una tarifa de $14.95 pagada directamente a un tercero para procesar las solicitudes y renovaciones.

Pregunta de Repaso 3 ¿ Cuál de las siguientes personas no son elegibles para practicar en una base limitada ante el IRS?

A. Un socio limitado en una sociedad puede representar a la sociedad colectiva B. Un empleado regular de tiempo completo de un individuo puede representar al empleador C. Un oficial auténtico de una corporación puede representar a la Corporación D. Un empleado regular de tiempo completo de un fideicomiso puede representar al fideicomiso


Subparte B

Obligaciones y Restricciones para Practicar ante el IRS

Subparte B cubre las relaciones entre el practicante y el IRS y el practicante y el cliente. Hay 19 reglas específicas sobre las relaciones entre el IRS y el cliente. En términos básicos, un practicante debe presentar información al IRS si se solicita y deben aconsejar a un cliente de cualquier omisión o errores conocidos en los documentos presentados ante el IRS. Además, un practicante debe ser diligente en su trabajo para evitar errores en las representaciones al IRS. Los pagos cobrados por un practicante deben ser razonables. Además, un practicante no puede retener los registros de clientes que impiden al cliente cumplir con las reglas de presentación del IRS. No puede haber ningún conflicto de intereses entre el cliente y el profesional y en relación con los conflictos de reglas de interés, un profesional que prepara declaraciones de impuestos no puede respaldar ni negociar los cheques emitidos a un cliente en la solución de una deuda tributaria. (7)

Información Proporcionada al IRS

La información solicitada por el IRS se presentará con prontitud a menos que el practicante tenga buenas razones para creer que la información está sujeta a privilegio de abogado /cliente. Demoras irrazonables por un practicante no se permiten en los asuntos ante el IRS. Si los registros solicitados no están en posesión o bajo control del practicante o del cliente, el IRS debe ser informado y cualquier información sobre el paradero de los registros se deben proporcionar al IRS.

El practicante debe hacer solicitudes razonables del cliente con respecto a la localización de los registros, pero el practicante no tiene que buscar cualquier otra persona o verificar cualquier información proporcionada por el cliente. El practicante también debe proporcionar cualquier información y / o declarar sobre las supuestas violaciones al ser interrogado por un representante debidamente autorizado del IRS, a menos que el practicante cree que la información es confidencial. Para el IRS un practicante debe:

1. En una solicitud correcta y lícita por un funcionario o empleado del IRS debe presentar puntualmente los registros y la información que en cualquier asunto ante el IRS a menos que el practicante cree de buena fe y de forma razonable que los registros o información son confidencial.

2. Cuando los registros o información solicitados no están en posesión de, el sujeto de control o el practicante o cliente del practicante, el practicante debe notificar de inmediato al empleado del IRS que está solicitando la información y el practicante deben proporcionar toda la información que el practicante tiene en cuanto a la identidad de cualquier persona que el practicante crea tenga posesión o control de los registros o la información solicitada. El practicante debe hacer una investigación razonable de su cliente con respecto a la identidad de cualquier persona que pueda tener la posesión o el control de los expedientes o la información solicitada, pero el practicante no está obligado a hacer la investigación de cualquier otra persona o verificar cualquier información al respecto de la identidad de esas personas.




3. Cuando una solicitud correcta y lícita está hecha por un oficial o empleado del IRS, en relación con una investigación sobre una supuesta violación de las reglas de esta parte, un practicante debe proporcionar cualquier información que el practicante tiene sobre la supuesta violación y testificar con respecto a esta información en cualquier procedimiento instituido en virtud de esta parte, a menos que el practicante cree de buena fe y de forma razonable que la información es confidencial.

Un practicante no puede interferir o intentar interferir con cualquier esfuerzo propio y legítimo por el IRS, sus funcionarios o empleados, para obtener cualquier documento o información a menos que el practicante cree de buena fe y de forma razonable que el registro o información es confidencial.

Omisiones del Cliente

Si un practicante sabe que un cliente ha cometido un error o ha omitido información de cualquier declaración, documento, afidávit, o de otros documentos presentados, el practicante debe informar puntualmente al cliente de la omisión o error y las consecuencias. La debida diligencia debe ser ejercida por el profesional en la preparación de documentos y representaciones orales y / o escritos que se presentará a el IRS. Al confiar en el trabajo de los demás, se presume que el practicante ha ejercido el debido cuidado en la supervisión del trabajo de otros.

Exactitud

En general, los preparadores de declaraciones de impuestos deben comprender la ley sustantiva subyacente que afecta un artículo de ingresos o deducciones. Los preparadores de declaraciones de impuestos deben ejercer la debida diligencia al preparar o ayudar en la preparación, aprobación y presentación de declaraciones, documentos, declaraciones juradas u otros documentos relacionados con asuntos del IRS. Los preparadores de declaraciones de impuestos también deben ejercer la debida diligencia al determinar:

1. La exactitud de las declaraciones orales y escritas hechas por el preparador de declaraciones de impuestos al IRS.

2. La exactitud de las declaraciones hechas por el preparador de declaraciones de impuestos al cliente con referencia a cualquier asunto administrado por el IRS.

La debida diligencia, en el contexto de la preparación de declaraciones de impuestos, es la diligencia o cuidado que un preparador de impuestos razonable usaría bajo las mismas circunstancias. Es un estándar objetivo. Bajo las normas generales de debida diligencia establecidas en la Circular 230, el preparador puede en la mayoría de las ocasiones confiar de buena fe y sin verificación en la información provista por el cliente o terceros y contenida en las declaraciones presentadas anteriormente. Sin embargo, en algunas situaciones, se requerirá que el preparador realice más consultas para verificar la exactitud y la integridad de la información provista para cumplir con los requisitos de diligencia debida.

El Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) establece requisitos de diligencia debida mejorados con respecto a los reclamos del Crédito Tributario por Ingresos devengados. Además, los preparadores están obligados a ejercer la diligencia debida para determinar si un cliente ha cumplido con los requisitos para informar al banco extranjero y otras cuentas financieras.

Un practicante debe aplicar debida diligencia para garantizar la precisión cuando:

➢ Prepara, o asisten en la preparación de, aprueba y presentación de las declaraciones de impuestos, afidávit

otros documentos relacionados al IRS. ➢ Determinar la exactitud de la comunicación oral y escrita Al IRS las representaciones hechas por el

practicante en el Departamento del Tesoro. ➢ Determinar la veracidad, la exactitud de la representación verbal o escrita a las representaciones del cliente

hecho por el profesional a los clientes con respecto a cualquier asunto administrado por el servicio de impuestos internos.

Un practicante será supuesto (a excepción de ciertas circunstancias) de haber actuado con la debida diligencia para los propósitos de esta sección 10.22 de la Circular 230 si el practicante se basa en el producto del trabajo de otra persona y el practicante usa un cuidado razonable en la participación, la supervisión, la capacitación y la evaluación de la persona, teniendo en cuenta la naturaleza de la relación entre el profesional y la persona.




Un practicante que sabe que su cliente no ha cumplido con las leyes de ingresos o ha cometido un error o una omisión en cualquier declaración, documento, afidávit y otro documento requerido, tiene la responsabilidad de conseja al cliente sin demora, del incumplimiento, error, o la omisión. El practicante también debe informar al cliente de cualquier consecuencia según lo dispuesto en el IRC y el reglamento de tal incumplimiento, error u omisión. Bajo la Circular 230, el practicante no está obligado a notificar al IRS.

Disposición Oportuna de Asuntos Pendientes

Un practicante no puede retrasar injustificadamente la atención oportuna de cualquier asunto ante el IRS.

Inhabilitado/suspendido, Ex-Empleados del IRS

Los practicantes no pueden aceptar ninguna ayuda o prestar asistencia a otros practicantes que están inhabilitados o suspendidos de la práctica ante el IRS. No se permite la asistencia de los ex empleados del IRS cuando la ley federal será violada o cuando las reglas relativas a la práctica por los ex empleados del gobierno, sus socios y sus asociados serán violados.

Ex-Empleados del Gobierno

Los ex empleados del gobierno son limitados en su práctica para garantizar que no surjan conflictos e influencia indebidas. Específicamente, los ex empleados del gobierno:

➢ No se pueden representar o asistir, en cualquier asunto en particular, a cualquier persona que sea o haya

sido específico en un asunto en particular en el que el practicante participó mientras fue un empleado del gobierno.

➢ No se puede representar a cualquier persona en cualquier asunto ante el IRS si la representación viola la ley.

➢ Quién tuvo la responsabilidad oficial en el último año de empleo del gobierno para un asunto en particular participan partes específicas no pueden ser representadas en ese asunto en particular cualquier persona que sea o haya sido específico en ese asunto en particular en los dos años posteriores al empleo.

➢ No se puede, dentro del año después del empleo, a influir a cualquier empleado del Departamento del Tesoro en relación con reglas del Departamento del Tesoro de que el exempleado tuvo responsabilidad.

Cuando el ex empleado del gobierno es un miembro de una empresa que representa a clientes ante el IRS, el ex empleado del gobierno debe estar aislado de los asuntos en que él o ella participó mientras fue un empleado del gobierno.

Notarios

Un practicante de impuestos no puede realizar ningún acto oficial como notario en relación a cualquier asunto supervisado por el IRS. Un notario también se excluye de actuar como un notario para cualquier asunto por el cual que él o ella fueron empleado como asesor, abogado o agente.

Cuotas

El pago de un practicante debe ser razonable en asuntos ante el IRS. Pagos contingentes solo se permiten cuando el IRS está examinando o desafiando a la declaración de impuestos originales; una declaración enmendada, para reclamar un reembolso o créditos que se hayan presentado la declaración o demanda modificada presentada dentro de los 120 días de la recepción de contribuyentes de un aviso de examen del IRS. Pagos contingentes también están autorizados para los servicios a un cliente en relación con la determinación de los intereses o las multas evaluadas por el IRS y por los servicios prestados con cualquier procedimiento judicial bajo el IRC.

Regreso de los Registros de los Clientes

A petición, un practicante debe devolver inmediatamente cualquier y todos los registros de los clientes necesarios para cumplir la obligación federal tributaria (a menos que la ley estatal aplicable disponga lo contrario). El practicante puede guardar copias de los registros devueltos. IRC Sección 6107(b) (Section 6107(b)) requiere que un practicante conservar una copia o una lista de declaraciones de impuestos o reclamación por el período que terminó tres años después de la clausura de la devolución.





La existencia de un conflicto de cuotas por lo general no libera al practicante de la responsabilidad de devolver los registros de clientes.

Conflicto de Intereses

Según la Circular 230, existe un conflicto de intereses si:

1. La representación de un cliente será directamente adversa a otro cliente. 2. Existe un riesgo significativo de que la representación de uno o más clientes se limitará materialmente por

las responsabilidades del practicante a otros clientes, un antiguo cliente o una tercera persona, o por un interés personal del practicante.

Sin embargo, si un practicante cree una representación competente que no está prohibido por la ley es razonable, cada uno de los clientes afectados pueden renunciar a la situación de conflicto de interés y dar su consentimiento informado, confirmado por escrito, en el momento de la existencia del conflicto de intereses es conocido por el practicante. La confirmación puede hacerse dentro de un período de tiempo razonable después de que el consentimiento informado, pero en ningún caso después de 30 días.

Las copias de las autorizaciones escritas deben ser retenidas por el practicante durante al menos 36 meses desde la fecha de conclusión de la representación de los clientes afectados, y las autorizaciones escritas deben ser proporcionadas a cualquier funcionario o empleado del IRS por solicitud.

Solicitación

Hay varias reglas con respecto a la publicidad y solicitación de negocio. En general, un anuncio o solicitud no pueden ser falsas, fraudulentas, coercitivas o engañosas. Un ejemplo de un nombre comercial engañosa es "paga menos Servicio de Impuestos". Además, agentes registrados no pueden usar el término certificado o dar la impresión de una relación de los empleados con el IRS. Los acuerdos permitidos usados en solicitudes incluyen: gastos fijos, las tarifas por hora, una serie de tarifas de los servicios, tarifas que se cobran por una consulta inicial. El método para comunicar la información de cuota no debe ser engañosa. Una copia de las comunicaciones de correo y comercio electrónico directo deben ser retenidas por el practicante durante 36 meses a partir de la fecha de la última utilización.

Negociación de cheques de los contribuyentes

Un practicante que prepara declaraciones de impuestos no puede aprobar o negociar cualquier cheque (incluyendo la dirección o aceptar el pago por cualquier medio, electrónico o de otra manera en una cuenta de propiedad o controlada por el practicante o cualquier entidad firme u otra con la que está asociado el practicante) emitidos a un cliente por el gobierno en relación con una deuda tributaria federal.

Practicar la Ley

La Circular 230 del Departamento del Tesoro no debe interpretarse como una autorización para que las personas no miembros de la asociación de abogados para ejercer como abogad. Por lo tanto, no hay nada en el reglamento de la circular que puede ser interpretado como autorización para personas que no son miembros de la barra para practicar leyes.

Mejores Prácticas

Consultores de Impuestos tributarios deberían ofrecerles a sus clientes la representación más alta de calidad en relación con los temas fiscales federales mediante la adhesión a las mejores prácticas en el asesoramiento y en la preparación o asistencia en la preparación de una presentación ante el IRS. Además de cumplir con las reglas de la práctica ofrecidas en otro lugar de esta parte, las mejores prácticas son las siguientes:

1. Comunicar claramente con el cliente con respecto a los términos del trabajo. Por ejemplo, el asesor debe determinar el propósito de que el cliente espera y el uso de los consejos y debería tener una comprensión clara con el cliente con respecto a la forma y el ámbito del asesoramiento o asistencia a ser prestados.

2. El establecimiento de los hechos determina qué hechos son relevantes, evaluando la razonabilidad de las suposiciones o representaciones, relacionadas con las leyes aplicables (incluyendo doctrinas judiciales potencialmente aplicables) a los hechos relevantes y llegar a una conclusión apoyada por la ley y los hechos.




3. Aconsejando al cliente en relación con la importación de las conclusiones alcanzadas, incluyendo, por ejemplo, si un contribuyente puede evitar sanciones relacionadas con la exactitud estuvo relacionada el Código de Impuestos Internos Si un contribuyente acto basándose en el consejo.

4. Actuando de manera justa y con integridad en la práctica antes el IRS.

Declaraciones de Impuestos y Reglas de Documentos

Un preparador de impuestos no puede firmar voluntariamente una declaración de impuestos o aconsejar a un cliente sabiendo que la declaración, documentación, u otros documentos presentados carecen de una base razonable, o es una posición irrazonable, o es un intento deliberado a subestimar la deuda tributaria o una indiferencia imprudente de reglas por parte del preparador. Un practicante no puede

aconsejar a un cliente tomar una posición de impuestos frívola en cualquier documento, afidávit u otros documentos presentados o impedir la aplicación de la legislación fiscal federales. Las multas que pueden aplicarse deben ser comunicadas al cliente por el practicante si el practicante aconsejó al cliente con respecto a la posición, preparado o firma la declaración de impuestos o cualquier otro documento presentado al IRS. El practicante puede confiar en la información proporcionada por el cliente sin la verificación, pero el practicante no puede ignorar las implicaciones de la información proporcionada que parece ser incorrecto o inconsistente con otros supuestos de hecho. Un practicante aconseja que el cliente tome una posición sobre una declaración de impuestos, documentos, declaración jurada u otro documento presentado al IRS, o preparar o firmar una declaración de impuestos como preparador, generalmente puede confiar en la buena fe y sin verificación en la información proporcionada por el cliente. El practicante no puede, sin embargo, ignorar las implicaciones de la información proporcionada a, o en realidad conocida por, el practicante, y debe hacer solicitudes razonables si la información que suministra parece ser incorrecta, inconsistente con un hecho importante u otro supuesto de hecho o incompleto.

Competencia

Sección 10.35 previamente titulada Opiniones Cubiertas ha sido eliminada y una sección completamente nueva se ha añadido. Preparadores de impuestos ya no tendrán que seguir un conjunto de reglas relativas a las opiniones cubiertas en la prestación de asesoramiento por escrito a sus clientes. La nueva Sección 10.35 dice que un practicante debe poseer la competencia necesaria para participar en la práctica ante el IRS. La práctica competente requiere el nivel adecuado de conocimiento, habilidad, la minuciosidad y la preparación necesaria para el asunto por el cual que se dedica el practicante. Un practicante puede llegar a ser competente en el asunto por el cual, que el practicante ha participado a través de varios métodos, tales como la consulta con expertos en el área correspondiente o el estudio de la legislación pertinente. También grandes cambios a la redacción y la terminología se reflejan en la Sección 10.36 incluido el texto que un individuo tiene la principal autoridad y la responsabilidad de la supervisión de la práctica de las empresas ahora debe tomar medidas razonables para asegurar que los procedimientos adecuados estén en su lugar para todos los miembros, asociados o empleados de la empresa para cumplir con Circular 230. El término "individuo" ha sustituido el término practicante.

Muchas personas que actualmente utilizan Circular 230 la negación de responsabilidad en la conclusión de cada correo electrónico u otro escrito para eliminar la comunicación de las reglas de opinión cubiertas en la antigua Sección 10.35. En muchos casos, estas renuncias se insertan sin tener en cuenta si la renuncia es necesaria o apropiada. Estos tipos de renuncias se insertan de forma rutinaria en cualquier transmisión

escrita, incluyendo textos que no contienen ningún asesoramiento fiscal. La eliminación de la anterior Sección 10.35 elimina las reglas de opiniones de desarrollo relativas y revelaciones cubiertas de las opiniones escritas. Debido a que enmendó la Sección 10.37 no incluye las disposiciones de divulgación de las reglas actuales de opinión cubiertas, el Tesoro y el IRS espera que dichas modificaciones eliminen el uso de Circular 230 y el descargo de responsabilidad en el correo electrónico y otros escritos. Sin embargo, estas reglas no prohíben el uso de una declaración apropiada de describir la existencia de limitaciones razonables y precisas de los consejos prestados al cliente.

Consejos Escrito

Sección 10.37, necesidades de asesoramiento por escrito, han sido ampliamente revisadas. áreas de cambio incluyen una definición de una "asunto de impuestos federales" como cualquier asunto relativo a la aplicación o




interpretación de una disposición de ingresos o la ley que afectan la obligación de una persona para cumplir con la ley de impuestos federales, además de la obligación de presentar declaraciones de impuestos federales y cumplir con cualquier otra ley o reglamento bajo el marco del IRS. Un asunto de impuestos federales, usado en la Sección 10.37, es cualquier asunto relativo a la aplicación o interpretación de:

1. Una disposición tal como se define en la Sección 6110(i)(1)(B) del Código de ingresos. 2. Cualquier disposición de ley que afecta las obligaciones de una persona bajo las leyes y reglamentos de

impuestos internos, incluyendo, pero no limitado a la responsabilidad de la persona para pagar el impuesto o la obligación de presentar las declaraciones.

3. Cualquier otra ley o reglamento administrado por el IRS.

La Sección final 10.37 sustituye las reglas de opinión cubiertas con los principios a los que todos los practicantes deben adherir al visualizarse asesoramiento por escrito. Específicamente, la Sección 10.37 dice que afirmativamente las reglas a las que deben adherirse un practicante en la prestación de asesoramiento por escrito sobre un asunto de impuestos federales.

Sección 10.37 requiere, entre otras cosas, que el practicante:

1. Base la opinión por escrito sobre los hechos razonables y suposiciones legales (incluyendo suposiciones relativas a eventos futuros).

2. Razonablemente considerar todos los hechos y circunstancias pertinentes que el practicante sabe o debería saber.

3. Use los esfuerzos razonables para identificar y comprobar los hechos que son pertinente para la opinión por escrito en cada asunto de impuestos federales.

4. No se basan en representaciones, declaraciones, conclusiones o acuerdos (incluyendo proyecciones, previsiones financieras, o apreciaciones) de los contribuyentes o cualquier otra persona si la dependencia de ellos no es razonable.

5. Relacionar la ley y las autoridades aplicables a los hechos. 6. No, en la evaluación de un asunto de impuestos federales, tener en cuenta la posibilidad de que una

declaración de impuestos no será auditada o que un asunto no se levantará en la auditoría.

También, la revisión de la Sección 10.37 no requiere que el profesional describa la opinión por escrito los hechos pertinentes (incluidos los supuestos y representaciones), la aplicación de la ley a los hechos, y la conclusión del practicante con respecto a la ley y los hechos. Más bien, el alcance del trabajo y el tipo y la especificidad de la asesoría solicitada por el cliente, además de todos los otros hechos y circunstancias apropiadas, son factores para determinar el grado en que los hechos pertinentes, la aplicación de la ley a los hechos, y conclusión del Contador Público con respecto a la ley y los hechos deben ser fijadas de la opinión por escrito. Además, bajo La Sección 10.37 revisada, el practicante puede considerar estos factores para determinar el alcance de la opinión por escrito. Además, la determinación de si un practicante ha dejado de cumplir con los requisitos de la Sección 10.37 se basa en todos los hechos y circunstancias, no en si cada requisito se aborda en la opinión por escrito. Además, una nueva sección en el Criterio de Revisión se ha incluido y señala en la evaluación que, si un practicante presta consejos en cuanto uno o más asuntos fiscales federales cumplido con los requisitos de esta sección, el Comisionado, o el delegado, aplicará un estándar de practicante razonable, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias, incluyendo, pero no limitado a, el alcance del trabajo y el tipo y la especificidad de la asesoría solicitada por el cliente. En el caso de una opinión el practicante sabe o las razones que tiene para saber serán utilizadas o mencionadas por una persona que no sea el practicante (o una persona que es miembro de, asociado con, o empleada por la empresa del practicante) en la promoción, comercialización, o recomendar a uno o más contribuyentes a una sociedad u otra entidad, plan de inversión o disposición un propósito importante de los cuales es evitación o evasión de cualquier contribución impuesta por el Código de Impuestos Internos, el Comisionado, o su delegado, se aplicará un practicante razonable estándar, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias, con énfasis en el riesgo adicional causado por la falta del practicante de conocimiento de las circunstancias particulares del contribuyente, al determinar si un practicante ha dejado de cumplir con esta sección.




Opiniones de Dependencia

Consejos escritos es una opinión de dependencia si el consejo concluye en un nivel de confianza de "por lo menos más probable que no" (a una probabilidad superior al 50%) que una o más tema importante fiscal federal se resuelven a favor del contribuyente.

Opiniones Comercializadas

Consejos escritos es una opinión comercializadas si el practicante sabe o tiene razones para saber que las opiniones por escritas serán utilizadas o referidas por una persona que no sea el practicante (o una persona que es miembro de, asociado con, o empleado por el practicante de empresa) en la promoción, comercialización o para recomendar a una sociedad y otra entidad, plan de inversión o disposición son pertinente para uno o más contribuyentes.

Acuerdos

En la sección 10.36, las nuevas regulaciones imponer responsabilidades de supervisión exigente en aquellos individuos con la principal autoridad y la responsabilidad de supervisar la práctica de una empresa gobernada por la Circular 230 para administrar el cumplimiento de la Circular 230 para todos los miembros, asociados y empleados. Las regulaciones finales ofrecen específicamente que los administradores de la práctica fiscal no solo deben garantizar que la empresa cuenta con procedimientos adecuados en el lugar, pero deben asegurarse de que esos procedimientos se siguen correctamente. Cualquier persona que tiene (o esas personas que tienen o comparten) autoridad principal como se describió anteriormente estarán sujetos a la disciplina si no cumplen con los requisitos de esta sección si:

➢ El individuo a través de la voluntariedad, la imprudencia, o incompetencia no toma medidas razonables para garantizar que la empresa cuenta con procedimientos adecuados para cumplir con esta parte, según sea el caso, y uno o más individuos que son miembros de, asociadas con, o empleadas por, la empresa es, o han, involucrado en un modelo o práctica, en relación con su práctica con la empresa, de no cumplir con esta parte, según como corresponda.

➢ El individuo a través de la voluntariedad, la imprudencia, o incompetencia no toma medidas razonables para garantizar que los procedimientos de la empresa en efecto son correctamente seguidos, y uno o más individuos que son miembros de, asociado con, o empleados por la empresa son, o tienen, que participar en métodos o prácticas, en relación con su práctica con la empresa, de no cumplir con esta parte, según como corresponda.

➢ La persona sabe o debería saber que una o más personas que son miembros de, asociadas con, o empleadas por la empresa son, o tienen, involucrados en un modelo o práctica, en relación con su práctica con la empresa, que no cumple con esta parte, según el caso, y el individuo, a través de la voluntariedad, la imprudencia, o incompetencia no toma medidas inmediatas para corregir el incumplimiento.

Aunque Circular 230 se aplica solo para los que practican ante el IRS, la nueva regulación aboga por que el IRS, como mínimo, animando a los gerentes de la empresa supervisar el cumplimiento tributario no solo de sus socios que practican ante el IRS, sino de la totalidad de su miembros, socios y empleados. En ausencia de una responsabilidad que designa la supervisión de las personas particulares, el IRS puede identificar a la persona o personas.

Comisión Consultiva

Para promover y mantener la confianza del público en los asesores fiscales, el Servicio de Impuestos Internos está autorizado a establecer uno o más comités de asesores compuestos por al menos seis personas autorizadas para ejercer ante el IRS. Los miembros de un comité asesor deben estar equilibrado entre los que practican como abogados, contadores, agentes registrados de registrados, actuarios registrados, agentes registrados de planes de retiro y los preparadores de impuestos registrados.




Pregunta de Repaso 4 Sección 10.35 de la Circular 230 afirma que un profesional de impuestos debe poseer la competencia necesaria para participar en la práctica ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS). ¿Cuál de las siguientes no se incluye como un requisito de competencia bajo sección 10.35 de la Circular 230?

A. Nivel de conocimiento adecuado B. Minuciosidad y preparación necesaria para el asunto en el cual el practicante está involucrado C. Consultar con expertos en el área relevante D. Completar los cursos de derecho fiscal obligatorios en una universidad acreditada o Colegio


Subparte C

Sanciones por Violación de las Reglas

El Secretario del Tesoro, o su delegado, tiene la autoridad para descalificar o censurar a un practicante de la práctica ante el IRS por violaciones de las reglas o por engañar a los clientes o posibles clientes. Además, la autoridad se extiende a la imposición de sanciones pecuniarias en el practicante o al empleador de practicantes si el empleador es responsable de la infracción. El importe de la sanción monetaria no debe ser mayor que los ingresos brutos derivados de la conducta que da lugar a la pena. Los ejemplos de la incompetencia y la conducta de mala reputación incluyen:

➢ La condena por un delito bajo las leyes de impuestos federales. ➢ La condena por cualquier delito que implique indignidad o abuso de confianza. ➢ La condena por cualquier delito grave bajo la ley federal o estatal por la que conducta implicada hace que el

practicante no pueda ejercer ante el IRS. ➢ Dar información falsa o engañosa a la Secretaría del Tesoro. ➢ El uso de representaciones falsas o engañosas con la intención de engañar a un cliente o posible cliente a

fin de obtener el empleo. ➢ Intencionalmente no hacer una declaración de impuestos federales, en violación de las leyes de impuestos

federal. ➢ Intencionalmente ayudar, asesoramiento, fomento de un cliente o cliente potencial en la violación, o sugerir

a un cliente o cliente potencial violar cualquier ley tributaria federal, o sabiendo aconsejar o sugerir a un cliente o cliente potencial de un plan ilegal para evadir impuestos federal o pagos.

➢ Apropiación indebida de, o el fracaso apropiada u oportuna a remitir, los fondos recibidos de un cliente con el propósito de pago de impuestos u otras obligaciones por los Estados Unidos.

➢ Directa o indirectamente intentar influir, o proporcionar o acordar tratar de influir en la acción oficial de cualquier funcionario o empleado del IRS por el uso de amenazas, acusaciones falsas, la coacción o coerción, al proporcionar ningún incentivo especial o promesa de una ventaja o por el otorgamiento de cualquier regalo, favor o cosa de valor.

➢ Inhabilitación o suspensión del ejercicio de un abogado, contador público autorizado, contador público, o actuario por cualquier autoridad debidamente constituida de cualquier Estado, territorio o posesión de los Estados Unidos.

➢ Ayudar y complicidad con otra persona para ejercer ante el IRS durante un período de suspensión, inhabilitación o suspensión de cualquier otra persona.

➢ Conducta desdeñosos en relación con la práctica ante el IRS, incluyendo el uso de lenguaje abusivo, hacer falsas acusaciones o declaraciones sabiendo que son falsas, o que circulan o publican materia maliciosa o difamatoria.

➢ Dar una opinión falsa, sabiendo, imprudentemente, o a través de incompetencia, incluyendo una opinión que es intencionalmente o por imprudencia engañosa, o participar en un modelo de proporcionar un asesoramiento incompetente sobre los asuntos contemplados en las leyes de impuestos federales.

➢ Intencionalmente que no hubiere firmado una declaración de impuestos elaborada por el practicante cuando la firma del practicante está obligada por las leyes de impuestos federales a menos que el problema se deba a una causa razonable y no por negligencia intencional.




➢ Intencionalmente revelar o utilizar una declaración de impuestos o información de la declaración de impuestos de una manera no autorizada por el Código de Impuestos Internos.

➢ Intencionalmente no presentar en medios electrónicos u otros una declaración de impuestos elaborado por el practicante cuando se requiere el practicante hacerlo por las leyes de impuestos federales a menos que el problema se deba a una causa razonable y no por negligencia intencional.

➢ Intencionalmente preparar todos o sustancialmente todos, o la firma, una declaración de impuestos o solicitud de reembolso cuando el practicante no posee un PTIN actual o válido y otro número de identificación prescrita.

➢ Representando intencionalmente un contribuyente ante un funcionario o empleado del IRS a menos que el practicante este autorizado para hacerlo de conformidad con esta parte.

Procedimientos Disciplinarios

“Practicante" es término colectivo de la Circular de 230 para las personas que son elegibles para ejercer ante el IRS: abogados, contadores públicos certificados, agentes registrados, actuarios registrados y agentes registrados de plan de retiro. Los profesionales que no cumplan con alguno de los reglamentos de la Circular 230 están sujetos a las sanciones de amonestación privada, amonestación pública, suspensión o inhabilitación de la práctica ante el IRS, y la imposición de una sanción monetaria. Tasadores son individuos que presentan evidencia o un testimonio en procedimientos administrativos ante el IRS o el Departamento del Tesoro. Tasadores que violen reglas aplicables de la Circular 230 están sujetos a la descalificación para la presentación de testimonios o pruebas. Los empleadores, empresas y otras entidades que sabían o deberían haber sabido que una un practicante actuando en su nombre involucrado en mala conducta están sujetas a disciplina bajo Circular 230 sujetos a una sanción monetaria.

Recepción de Información Relativa de un Practicante

Si un oficial o empleado del IRS tiene razones para creer que un practicante haya violado alguna de las disposiciones de la Circular 230, el funcionario o empleado rápidamente hará un informe escrito de la presunta violación al Director de Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR). El informe explicará los hechos y las razones en las que se apoya la creencia de que el funcionario o empleado y deberán enviarse a la oficina(s) del IRS responsable de administrar o hacer cumplir la acción. Cualquier persona que no sea un oficial o empleado del IRS que tiene información de una violación de cualquier disposición de esta parte puede hacer un informe oral o escrito de la presunta violación a la oficina(s) del IRS responsable de la administración o la aplicación de la acción o de cualquier funcionario o empleado del IRS. Si se hace el informe a un oficial o empleado del IRS, el funcionario o empleado hará un informe escrito de la presunta violación y presentar el informe a la oficina(s) del IRS responsable de administrar o hacer cumplir Circular 230. Ningún reporte descrito anteriormente se mantendrá a menos que la retención del informe es permisible bajo el programa de control de registros aplicable según lo aprobado por la Administración Nacional de Archivos y Registros y designado en el Manual de Impuestos Internos. Los informes deben ser destruidos tan pronto como sea permitido por el programa de control de registros aplicable. La destrucción de cualquier informe no impedirá cualquier procedimiento bajo la subparte D de esta parte, pero impedirá el uso de una copia del informe en un procedimiento bajo la subparte D de Circular 230.

Por favor, consulte el Código de Impuestos Internos, correspondiente a Reglamento del Tesoro, y otras orientaciones publicadas para información adicional sobre cada sanción de cada sección.

Institución de Procedimiento

Cuando se determina que un practicante (o empleador, empresa u otra entidad, en su caso) violaron alguna disposición de las leyes que gobiernan la práctica ante el IRS o los reglamentos de la Subparte C, el practicante puede ser reprendido o, de conformidad con la Sección 10.62 - el contenido de reclamación, de conformidad a un procedimiento de sanciones. Cuando una sanción haya sido evaluado contra un tasador bajo el Código de Impuestos Internos y un oficial o empleado apropiado en una oficina establecida para hacer cumplir esta parte determina que el tasador actuó




deliberadamente, imprudentemente, o por incompetencia con respecto a la conducta prohibida, el tasador pueden ser amonestados o, en conformidad con la Sección 10.62 - Contenido de Queja, sujeto a un procedimiento para la descalificación. Un procedimiento de descalificación de un tasador es instituido por la presentación de una queja, el contenido de las cuales se describen más detalladamente en la Sección 10.62 - Contenido de Queja (10.62 - Contents of Complaint). El procedimiento de una violación de Circular 230 reglamentos se instituyó cuando el representante del IRS firma una queja nombrando el abogado, CPA, preparador de declaraciones de impuestos registrados, agente o actuario registrado, y presenta la queja ante el Juez de Derecho Administrativo (ALJ). Excepción de lo dispuesto en otra parte, un procedimiento no se instituyó bajo Circular 230 a menos que el propuesto demandado anteriormente ha sido advertido por escrito sobre la ley, los hechos y la conducta que llevó a dicha acción y se ha concedido la oportunidad de disputar los hechos, afirmar hechos adicionales, y hacer argumentos.

Pregunta de Repaso 5 ¿Cómo es un procedimiento por violación de las disposiciones de la Circular 230 instituido contra un profesional de impuestos?

A. Un contribuyente agraviado presenta una petición con la corte de impuestos de Estados Unidos indicando una reclamación contra el profesional de impuestos

B. El representante del IRS firma una denuncia nombrando al practicante de impuestos y archiva la queja con el Juez de Ley Administrativa (ALJ)

C. El Secretario del Tesoro archiva una denuncia contra el profesional de impuestos en la Corte de Distrito de Estados Unidos para el Distrito de Columbia

D. El Comisionado del IRS archivos una denuncia contra el profesional de impuestos con el Tribunal Fiscal de Estados Unidos


Subparte D

Reglas Aplicables a los Procedimientos Disciplinarios

Subparte D de la Circular 230 cubre los detalles de las audiencias disciplinarias y sus procedimientos. Una vez que se presenta una queja contra un practicante, se celebra una audiencia para determinar los méritos de la conformidad. Esta subparte de la circular resume el contenido de una queja, cómo se procesa el reclamo y archivado, y cómo el practicante debe responde a el reclamo. En última instancia, el reclamo puede sostenerse ante un Juez de Derecho Administrativo con jurisdicción sobre estos asuntos. La Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) tiene autoridad exclusiva para todos los asuntos relacionados con la disciplina del practicante, incluyendo los procedimientos disciplinarios y sanciones. (Ver Circular 230, Sección 10.1 - Oficinas). OPR está comprometida con el procesamiento de las referencias y la realización de investigaciones de manera oportuna y justa. Los procedimientos de investigación de procesos disciplinarios según directrices del debido proceso diseñado para asegurar que los profesionales reciban la notificación de las acusaciones en su contra y la oportunidad de presentar su versión de los hechos en múltiples etapas. OPR recibe referencias sobre profesionales de una variedad de fuentes. La mayoría de las referencias vienen directamente de personal de campo del IRS, tales como Agentes de ingresos, Oficiales de ingresos, agentes especiales y Apelaciones/Oficiales de asentamiento. OPR también recibe referencias de otras agencias gubernativos, como el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA), el Departamento de Justicia y las autoridades estatales de licencias. Un gerente de OPR revisa todas las referencias a su llegada a OPR. Si parece que se ha producido una violación de Circular 230, el gerente asignará el caso a un abogado o asistente legal para la comunicación con la persona a la que se refiere y para una mayor investigación. Si se determina un practicante violó las leyes que rigen la práctica ante el IRS, el practicante puede ser reprendido o sancionado. Cuando una pena impuesta contra un practicante demuestra incompetencia intencional, imprudente o bruta incompetencia el practicante puede ser objeto de descalificación. Una conferencia con el practicante puede ocurrir en relación con las acusaciones de mala conducta. En lugar de continuar, un practicante puede dar su




http://www.irs.gov/pub/irs-utl/pcir230.pdf






consentimiento para la sanción bajo la Subparte C de la Circular 230. a la discreción del delegado de OPR aceptar o rechazar la sanción voluntaria. (7)

Denuncia

Una queja debe ser entregado por correo certificado, correo de primera clase, un servicio privado, en persona o por otros medios acordados por el demandado. La queja debe proporcionar los siguientes contenidos al practicante:

➢ Descripción clara y concisa de los hechos y leyes que constituyen el procedimiento. ➢ Sanción específica buscada. ➢ El tiempo para responder a la queja.

El tiempo para responder a una queja no puede ser menos de 30 días a partir de la fecha de notificación de la denuncia y debe incluir la dirección del juez del derecho administrativo y el nombre y dirección del representante del IRS. (6)

Respuesta

La respuesta del practicante debe ser presentada con el juez de derecho administrativo y servido con el servicio de impuestos internos dentro del tiempo especificado en la queja. La respuesta debe proporcionar el siguiente contenido:

➢ Motivos de Defensa (no se permiten negaciones generales). ➢ La admisión o denegación de cada acusación. ➢ Declaración de reconocimiento y firma.

Cada punto en la queja de que no se niega en la respuesta se considerará admitida y será considerada demostrada; sin más pruebas respecto de tal alegación son necesarias aportar en una audiencia. Si no se presenta una respuesta en el plazo establecido (o dentro del tiempo de respuesta prorrogada por el juez de derecho administrativo), constituye un reconocimiento de las alegaciones de la demanda y una renuncia de audiencia, y el juez de derecho administrativo puede tomar la decisión por defecto y sin una audiencia o más procedimientos. OPR anima al practicante a que presenten cualquier prueba que ayudará a resolver el asunto lo antes posible en la fase de investigación. Si el asunto pasa a una vista administrativa, el juez no tiene que admitir pruebas que se llevó ante el tribunal en el último minuto.

Audiencia

Una audiencia de prueba debe mantenerse en todo proceder antes de la emisión de una decisión. Todas las audiencias serán grabadas y transcritas. El testimonio de los testigos será tomado bajo juramento o afirmación. Los procedimientos se llevaron a cabo por un juez de derecho administrativo (ALJ). El juez de derecho administrativo (ALJ) tiene la autoridad para hacer lo siguiente: (6)

➢ Administrar juramentos y afirmaciones. ➢ Hacer fallos sobre mociones y peticiones, donde la sentencia no se puede apelar antes del cierre de la

audiencia, excepto en circunstancias extraordinarias y en la discreción del juez de derecho administrativo (ALJ).

➢ Determinar el tiempo y lugar de la audiencia y regular su curso y conducta. ➢ Adoptar reglamento y modificar lo mismo de tiempo a tiempo, según sea necesario para la disposición

ordenada de las actuaciones. ➢ Dictaminar sobre las ofertas de prueba, recibirá evidencia pertinente e interrogar a los testigos. ➢ Lleve o autorizar la toma de declaraciones o respuestas a las solicitudes de admisión. ➢ Recibir y considerar los informes orales o por escrito sobre los hechos o la ley. ➢ Retener o prever la celebración de conferencias para el arreglo o la simplificación de los problemas con el

consentimiento de las partes. ➢ Realizar esos actos y tomar las medidas que sean necesarias o convenientes para la buena marcha de

cualquier procedimiento. ➢ Tomar decisiones.




Decisión

Dentro de los 180 días después de la conclusión de la audiencia el juez de derecho administrativo debe entrar una decisión en el caso. Una copia de la decisión se comunicará al representante del IRS y al demandado. En ausencia de una apelación o prosecución del procedimiento, después de 30 días se convierte en la decisión de la agencia. Cuando la decisión final en un caso es contra el demandado se pueden aplicar los siguientes efectos: (7)

➢ Inhabilitación - el practicante no se le permitirá ejercer ante el IRS a menos que y hasta que sea autorizado para hacerlo.

➢ Suspensión - el practicante no podrán ejercer ante el IRS durante el período de suspensión. ➢ Censura- el practicante se le permitirá ejercer ante el IRS, pero puede estar sujeto a condiciones.

En general, un practicante inhabilitado puede solicitar la reincorporación cinco años después de la inhabilitación, suspensión o inhabilitación (o inmediatamente después de la expiración del período de suspensión o inhabilitación, si éste es menos de 5 años). Restablecimiento no se concederá a menos que el IRS está convencido de que no hay probabilidad que el peticionario participen a partir de entonces en una conducta contraria a las normas de esta parte, y que la concesión de que la reincorporación no sea contraria al interés público.

Suspensión o Expulsión

Bajo la Sección 10.79 de Circular 230, cuando una decisión de la Agencia resultados de suspensión o inhabilitación de un practicante / demandado o cuando el practicante / demandado ha proporcionado su consentimiento a la suspensión o inhabilitación y ese consentimiento ha sido aceptada por el Director de OPR, el practicante / demandado no se le permitirá ejercer ante el IRS por el período de tiempo impuesto por la decisión final de la agencia o según lo acordado por el consentimiento. Un individuo suspendido o inhabilitado no puede:

1. Preparar o presentar documentos (incluyendo declaraciones de impuestos) e otra correspondencia con el IRS. La restricción se aplica independientemente de si la persona firma el documento o correspondencia y sin importar si el individuo personalmente archiva, o dirige a otra persona en un archivo, documento o correspondencia con el IRS. Además, como consecuencia de una suspensión o inhabilitación, el individuo tendrá algún número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) revocado.

2. Asesorar por escrito con respecto a cualquier entidad, transacción, plan o acuerdo, o en otro plan o disposición que tiene un potencial de fraude o evasión fiscal. La prohibición se aplica independientemente de que la opinión por escrito es una parte de un documento grande o un componente de un conjunto de documentos y con independencia de que individuo firme opinión por escrito.

3. Representar a un cliente en las conferencias, audiencias y reuniones. La prohibición se aplica a todas las formas de conferencias, audiencias y reuniones, incluyendo las realizadas de persona a persona o por teléfono o por servicios de teleconferencia. La prohibición impide al individuo representa al contribuyente, es decir, desde la defensa, disputando, con el argumento, o de otro modo negociar en nombre de los contribuyentes con respecto a abogacía, disputando, argumentando u otra forma de negociación con respecto a los derechos, privilegios o responsabilidades bajo las leyes o reglamentos administrados por el IRS, incluyendo disposiciones fuera del Título 26 que han sido delegadas al Comisionado por el Secretario del Tesoro o el Congreso (por ejemplo, la presentación de informes de cuenta bancaria extranjera; provisiones de primas de seguro de salud). La prohibición se aplica independientemente de si el contribuyente es un cliente que paga y también se aplica a todas las formas limitadas de prácticas definidas en la Sección 10.7(c). La prohibición no afecta al derecho del contribuyente a los servicios de la persona como testigo o cualquier derecho del contribuyente ser acompañado por el individuo a conferencias, audiencias o reuniones. Sin embargo, OPR considerará cualquier instancia del individuo de defender o de negociar en nombre del contribuyente en conferencias, audiencias o reuniones, será visto como práctica en violación de la suspendido o inhabilitado de la persona.

4. Renuncias Ejecutivas, consentimientos, o acuerdos de cierre; recibir un cheque de reembolso del contribuyente; o firmar una declaración de impuestos en nombre de un contribuyente. Debido a que estos actos requieren la presentación de un poder legal que autoriza al representante para llevar a cabo estos actos, que son considerados como práctica ante el IRS. Vea la Sección 601.504(a) (Section 601.504(a)) de la Conferencia IRS y Requisitos de normas, que se exponen en 26 CFR Secciones 601.501 a través de 601.509 (601.501 through 601.509) y se reproducen en forma de folleto como Publicación 216 - Conferencia y Prácticas Requisitos (Publication 216 - Conference and Practice Requirements).



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p216.pdf





5. Presentar Poderes Legales con el IRS. OPR tendrá en cuenta la presentación de un poder que se nombra a un individuo como un representante que está en suspensión o inhabilitación ser un intento de ejercer en violación de la condición suspendido o inhabilitado de la persona. Un individuo que busca ejercer ante el IRS debe declarar (por lo general en el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración del Representante (Form 2848 - Power of Attorney and Declaration of Representative) que él o ella no está bajo suspensión o inhabilitación de la práctica ante el IRS. OPR referirá falsas declaraciones al Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria.

6. Aceptar la ayuda de otra persona (o solicitar asistencia) o ayudar a otra persona (u ofrecer ayuda) si la asistencia se refiere a un asunto que constituye la práctica ante el IRS, o recurrir a otra persona con el propósito de ayudar e instigar la práctica ante el IRS. Secciones 10.24(a) y 10.51(a)(11) (Sections 10.24(a) y 10.51(a)(11)) prohíben que las personas que son elegibles para ejercer ante el IRS acepte la asistencia de, dar asistencia, o ser cómplice o encubridor de un individuo suspendido o inhabilitado en asuntos que constituyen la práctica. OPR considera tanto un individuo suspendido o inhabilitado y la participación de cualquier otro individuo/empresa en participación de las mismas considere que estén en violación de las Secciones 10.24(a) y 10.51(a)(11) (Sections 10.24(a) y 10.51(a)(11)) y la evidencia de conducta dudosa reputación bajo Sección (Section 10.51(a)).

7. Declarar o implicar que él o ella tiene derecho a ejercer ante el IRS. OPR considerará como expresa o implícitas declaraciones como falsas, y engañosa y constituye una violación de la Sección 10.30 (Section 10.30). Además, bajo la Sección 10.6(j)(4) (Section 10.6(j)(4)), los individuos no pueden utilizar el término agente de registrado, agente registrado de plan de retiro, o preparador de declaraciones de impuestos registrados, la EA designación o ERPA, u otra forma de referencia a la elegibilidad para ejercer ante la IRS mientras inhabilitado, suspendido o en estado inactivo. Estas prohibiciones se aplican a las tarjetas de visita, papelería de negocios y sitios web.

Un individuo suspendido o inhabilitado puede: (10)

1. Representar a sí mismo o misma, con respecto a cualquier asunto. Autorizado bajo la Sección 10.7(a). 2. Aparecer ante el IRS como un fiduciario, síndico, tutor, administrador, ejecutor u otro fiduciario que esté

debidamente calificado / autorizado bajo la legislación de la jurisdicción relevante. Autorizado bajo la Sección 10.7(e) (Section 10.7(e)). Los fiduciarios deben presentar el Formulario el Formulario 56 - Aviso sobre la relación fiduciaria (Form 56 - Notice Concerning Fiduciary Relationship).

3. Aparecer como un testigo para el contribuyente. Autorizado bajo (Section 10.8(b)) y el Procedimiento Administrativo Tributario 68-29, reimpreso en forma de folleto como Publicación 499. Un testigo se limita a proporcionar información sobre los hechos, y él o ella no puede defender posiciones particulares sobre cuestiones o controversias que surjan durante una inspección fiscal.

4. Proporcionar información de la petición del IRS o cualquiera de sus funcionarios o empleados. Autorizado bajo la Sección 10.8(b) (Section 10.8(b)).

5. Recibir información relativa a un contribuyente del IRS en virtud de una autorización de información fiscal válido. El nombramiento de un individuo suspendido o inhabilitado en el Formulario 8821 - Información Tributaria Autorización (Form 8821 - Tax Information Authorization), que autoriza a él o ella para recibir información de los contribuyentes, pero no le da derecho o ella para ejercer ante el IRS en nombre de ese contribuyente.

Aviso de Expulsión, Suspensión, Censura o Descalificación

En la emisión de una orden final de censura, suspensión, o descalificación de un practicante o una orden final descalificando a un tasador, la notificación de la censura, suspensión, inhabilitación o descalificación se le dará a los oficiales apropiados y empleados del IRS y departamentos interesados y agencias del gobierno federal. El IRS podrá determinar la forma de dar aviso a las autoridades correspondientes del Estado por el cual la persona censurada, suspendido o inhabilitado tenía licencia para practicar.

Apelación de la Decisión Administrativa

Tanto OPR y el practicante tienen derecho a apelar la decisión inicial y orden del ALJ al Departamento del Tesoro dentro de los 30 días de ser servido. Un abogado principal especialmente designado (llamada autoridad de Apelación) en el Departamento de la Oficina del Jefe del Consejo del Tesoro revisa las apelaciones y escritos que acompañan y hace que la Decisión Final de la Agencia en el caso (Ver Circular 230, Sección 10.77).




http://www.law.cornell.edu/cfr/text/31/10.24

















Presentar Demanda ante la Corte del Distrito de Estados Unidos

Si el practicante no está de acuerdo con la Decisión Final de la Agencia de la Autoridad, él o ella puede presentar una queja en contra de la OPR en la Corte del Distrito Federal de los Estados Unidos en el distrito donde resida. La Ley de Procedimiento Administrativo contiene disposiciones que rigen dicho procedimiento (Ver 5 USC, artículos 551 a 559, 702) (5 USC Sections 551-559, 702). El procedimiento no será un nuevo juicio. Más bien, el tribunal de distrito revisará todo el expediente administrativo que ya existen en el caso para determinar si la acción de la agencia contra el practicante fue arbitraria, caprichosa, en contra de la ley o de otro modo un abuso de discreción.

Decisiones Finales de la Agencia en Casos Disciplinarios

Reglamentos definitivos emitidos bajo la Circular 230 de 26 de septiembre 2007 permitió a la Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) publicar decisiones en sus casos, una vez que se conviertan en la decisión final de la agencia. Una decisión se convierte en la decisión final de la agencia en una de las dos formas: (11)

1. Después de que un Juez de Derecho Administrativo emite una decisión y cualquiera de las partes no han apelado la decisión ante el Secretario del Tesoro o su representante dentro de 30 días.

2. Después de que el Secretario del Tesoro o su representante ha emitido su decisión. Aunque el practicante puede seguir apelando la decisión del Secretario del Tesoro a la Corte de Distrito Federal, la decisión puede ser hecha pública, y el término de la suspensión o inhabilitación comenzará, en ese momento.

Petición de Reinstalación

En general, un practicante inhabilitado o suspendido bajo la Sección 10.60, o suspendido bajo la Sección 10.82, o un tasador descalificado podrá solicitar la reincorporación ante el IRS después del vencimiento de 5 años a partir de dicha inhabilitación, suspensión o inhabilitación (o inmediatamente después de la expiración del período de suspensión o inhabilitación, si fuere menos de 5 años). Restablecimiento no se considera a menos que el IRS está convencido de que no es probable que el peticionario participe a partir de entonces en una conducta contraria a las normas de esta parte, y que la concesión de que la reincorporación no sería contraria al interés público.

Suspensión Acelerada

Circular 230 sección 10.82 autoriza la suspensión inmediata de un profesional dedicado a cierta conducta prohibida, pero las regulaciones finales revisadas extienden el procedimiento disciplinario acelerados contra los practicantes que han "voluntariamente incumplido con sus obligaciones de presentación de impuestos federales".

Los reglamentos establecen que un modelo de conducta de mala reputación intencional se define como no presentar una declaración anual de impuestos federales en cuatro de los cinco años de impuestos inmediatamente antes de un procedimiento de suspensión acelerado o no presentar una declaración exigida con mayor frecuencia que anualmente en cinco de siete períodos impositivos antes de un procedimiento de suspensión. Además, la Sección 10.82 se ha ampliado en cuanto a las categorías en las que se aplicaría un procedimiento acelerado.

Subparte E

Disposiciones Generales

Subparte E contiene las disposiciones generales relativas a la disponibilidad de los registros oficiales. El IRS mantiene registros para inspección pública con varias listas que incluyen:

➢ Las personas (y los empleadores, empresas u otras entidades, en el caso) censurados, suspendidos, o inhabilitado de la práctica ante el IRS o sobre quien se impuso una sanción monetaria.

➢ Los agentes registrados y agentes registrados inactivos. ➢ Agentes registrados para planes de retiro y aquellos en estado inactivo. ➢ Preparadores de declaraciones de impuestos y aquellos que están en situación inactiva. ➢ Tasadores descalificados.


http://www.law.cornell.edu/uscode/text/5/part-I/chapter-5/subchapter-II



➢ Proveedores de educación continua profesional, incluidos los proveedores: o Que hayan obtenido un numero de calificación para continuar como un proveedor de educación

continua. o Cuyo número de proveedor de educación continua profesional ha sido revocado por el

incumplimiento de los requisitos de esta parte de Circular 230. El IRS también mantendrá y pondrá disposición al público en el tiempo y forma que determine el Secretario, o su delegado, otros registros de la Directora de la Oficina de Responsabilidad Profesional que puede ser revelada mediante solicitud específica, de conformidad con la ley reglamentación.

Provisión de Salvación

Cualquier procedimiento iniciado en virtud de Circular 230 previo al 12 de junio de 2014, para los que no se ha llegado a una decisión final o para los que la revisión judicial aún está disponible, no se ve afectado por las nuevas revisiones de la Circular 230. Todo procedimiento basado en conducta anterior al 12 de

junio de 2014, que se instituyó después de esa fecha, se aplicará la Subparte D y E en su forma revisada, pero las conductas anteriores a la fecha de vigencia de estas revisiones serán juzgados por la normativa en efecto en el momento en que ocurrió la conducta.

Sanciones Individuales de Impuestos

Sanciones relacionadas con Precisión

Se impone la pena de precisión relacionada con el 20% en el pago incompleto del impuesto debido a:

1. La negligencia o incumplimiento de las reglas o reglamentos. 2. Subestimación sustancial del impuesto. 3. Declaraciones equivocadas de valoración sustancial (aumento a 40% para errores de valoración bruta). 4. Transacción sin sustancia económica (aumentó a 40% en el caso de transacciones no revelada que carecen

de sustancia económica). 5. Subestimación de finanzas extranjeras no reveladas (40% en todos los casos).

Las dos sanciones más comunes relacionadas con la exactitud son la pena de subestimación sustancial y la negligencia o incumplimiento de la pena de reglas o normas. Estas sanciones se calculan como una tarifa plana de 20% de la subestimación neta del impuesto.

Subestimación sustancial

La subestimación es sustancial si es más del 10% del impuesto correcto o $5,000. Para divulgar correctamente la posición, completar y adjuntar el Formulario 8275 - Declaración Informativa de la declaración de impuestos y divulgar todos los hechos pertinentes. A partir de 31 de diciembre de 2015, cuando el contribuyente no informe acerca de una cantidad considerable de ingresos, el IRS tiene 6 años (en lugar de los 3 años) para crear una evaluación auditoría. En este caso, el contribuyente no debe haber podido relatar el 25% o más de su ingreso total. El contribuyente puede evitar la pena de la subestimación sustancial si él o ella tienen la autoridad sustancial para su tratamiento fiscal del artículo o a través de la revelación adecuada. Para evitar la pena de subestimación sustancial por revelación adecuada, el contribuyente debe informar correctamente la posición en la declaración de impuestos y por lo menos debe haber una base razonable para la posición. Para divulgar correctamente la posición, el contribuyente completa y adjuntar el Formulario 8275 - Declaración Informativa a su declaración de impuestos y revela todos los hechos pertinentes. Una base razonable es un estándar relativamente alto del reportaje fiscal, es decir, significativamente más elevado que no es frívolo o no manifiestamente abusivo. La posición debe ser más que solo simplemente discutible o simplemente una afirmación plausible. La posición debe basarse razonablemente en apoyo a la posición de autoridad.

Negligencia o incumplimiento de las Normas Negligencia incluye (pero no está limitada a) cualquier incumplimiento de:




➢ Hacer un intento razonable para cumplir con las leyes de los impuestos internos. ➢ Ejercer cuidado ordinario y razonable en la preparación de una declaración de impuestos. ➢ Mantenga los libros adecuados y o registros para substanciar artículos correctamente.

Esta pena puede ser afirmada si el contribuyente descuidadamente, imprudentemente o intencionadamente ignora reglas y normas del IRS - adoptando una actitud de su declaración con poco o ningún esfuerzo de determinar si la posición es correcta o adopta una actitud a sabiendas que es incorrecto. El contribuyente no tendrá que pagar una multa de negligencia si hubo una causa razonable para una posición que él o ella tomó y él o ella actuó de buena fe.

La negligencia incluye el hecho de no hacer intentos razonables para cumplir con el código de impuestos. La subestimación de los impuestos se considera sustancial si el contribuyente subestima sus ingresos en más de un 10% o $5,000.00.

Sanciones por Falta de Presentación

La falta de presentación de multa se evalúa por cada mes o mes parcial de la fecha de entrega de la declaración. La multa es de 5% por mes, hasta un máximo de 25%. En casi todos los casos, el contribuyente también se valorará, además de la falta de presentación de la multa, una multa por no pagar. Para declaraciones de impuestos presentadas en 2021, la cantidad del impuesto adicional por no presentar una declaración de impuestos dentro de 60 días de la fecha de vencimiento no será menos que el menor de $435 o 100% de la cantidad necesaria para ser mostrado como impuesto en la declaración.

Multa por no Pagar

La multa por no pagar es .05% por cada mes o mes parcial hasta que se pague el impuesto. Tenga en cuenta que una extensión de archivo no se extiende el plazo para pagar el impuesto. Por ejemplo, si la declaración de impuesto se vence el 15 de abril y el contribuyente presenta una extensión automática de seis meses hasta el 15 de octubre, él o ella todavía tiene que pagar al menos el 90% del impuesto que están en la declaración presentada o cuando él o ella incurrirá en una multa por no pagar.

Pena de Fraude Civil

Los inversionistas de estrategias tributarias abusivas que tratan de escapar de sus responsabilidades tributarias legales siguen siendo responsables de impuestos, intereses y multas civiles. Violaciones del IRS con la intención de evadir impuestos a los ingresos puede resultar en una multa por fraude civil o persecución penal. Fraude civil puede incluir una multa de hasta el 75% del pago insuficiente de impuestos atribuible al fraude, además de los impuestos adeudados. Las condenas penales de los promotores y los inversores pueden resultar en multas de hasta $250,000 y hasta cinco años de prisión.

Multas de Declaraciones Frívolas

Un practicante de impuestos no puede aconsejar a un contribuyente tomar una posición en un documento que será presentado al IRS a menos que la posición no es frívola. Si un contribuyente presenta una declaración frívola, la pena puede ser de $5,000 la declaración. Presentada Conjuntamente, y el contribuyente y su cónyuge puede ser responsable por $5,000 cada uno. Esta multa se suma a otras sanciones.

Ley Americana de Reparación de Transporte Terrestre (FAST)

La Ley Americana de Reparación de Transporte Terrestre (FAST) fue promulgada en diciembre de 2015. El propósito de la ley de FAST es proporcionar financiación a largo plazo para proyectos de transporte, incluyendo carreteras nuevas. También incluido en la ley fue una nueva ley fiscal que requiere que el Departamento de Estado niegue un pasaporte (o renovación de un pasaporte) a un contribuyente seriamente atrasado o revocar cualquier pasaporte emitido anteriormente a un contribuyente seriamente delincuente. Para efectos de la ley, una "deuda de impuestos seriamente delincuente" se define como “una responsabilidad del Impuesto federal impagada, legalmente ejecutable” Cuando una deuda mayor de $54,000 para 2021, incluyendo intereses y multas, ha sido tasado y un aviso del embargo preventivo o un aviso de la imposición ha sido archivado. El límite se ajustada cada año para la inflación y costo de la vida. El límite no es por año, sino que tiene un significado acumulativo que es la deuda tributaria total lo que importa.




Multas de Preparador de Impuestos El IRS tiene la multa y autoridad por mandato judicial dirigidas a la preparación incorrecta de impuestos, y los promotores de transacciones abusivas. El Código de Impuestos Internos (IRC) contiene multas para detener los preparadores de impuestos fraudulentos, sin escrúpulos y/o incompetentes, promotores de transacciones abusivas y asesores materiales cuya falta de proporcionar información o mantener listas con respecto a las transacciones reportables. Afirmación de Multas es un vehículo para la aplicación de los preparadores que no cumplen con las declaraciones, promotores y asesores de materiales.

Actos Sancionables

El Secretario del Tesoro podrá censurar, suspender o descalificar a partir de la práctica ante el IRS a cualquier abogado, contador o agente registrado que:

➢ Está demostrado ser incompetente o de mala reputación. ➢ Sin cumplir los reglamentos relativos a la práctica ante el IRS. ➢ Consciente y voluntariamente, con la intención de defraudar, engaña o amenace cualquier reclamante o

reclamante potencial.

Requisitos para los Preparadores de Impuestos

Sección 6060 (Section 6060), presentación de informes de la Información para los preparadores de Impuestos, se aplica a cualquier persona que emplea a uno o más preparadores de impuestos bajo el IRC. La regla general dice que cualquier persona que emplee a un preparador de declaraciones de impuestos para preparar cualquier declaración o reclamación de reembolso que no sea para esa persona en cualquier momento durante un período de declaraciones deberá realizar un ajuste de las declaraciones por el nombre, número de identificación fiscal, y el lugar de trabajo de cada preparador de declaraciones de impuestos empleado por él en cualquier momento durante dicho período. Para propósitos de esta sección, cualquier individuo que en la actuación como un preparador de declaraciones de impuestos no es el empleado de otro preparador de declaraciones de impuestos se considerará como su propio empleador. Las declaraciones exigidas por esta sección se presentarán, en la forma en que el Secretario podrá, mediante reglamentos prescriben, en o antes del primer 31 de julio siguiendo la final de dicho período de las declaraciones. En lugar de otro impuesto exigido por la subsección (a), el Secretario podrá aprobar un método de presentación de informes alternativa si él determina que la información necesaria está disponible a él de otras maneras. El período de la declaración término significa el período de 12 meses que comienza el 1 de julio de cada año, excepto el primer período de las declaraciones será el período de 6 meses que comienza el 1 de enero de 1977 y finaliza el 30 de junio de 1977.

Lista de Verificación de Diligencia Debida del Preparador Pagado

El requisito de diligencia debida se diseñó originalmente para reducir los errores en las declaraciones que reclaman el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). La legislación de 2015 amplió los requisitos de diligencia debida para incluir el Crédito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses (AOTC), el Crédito Tributario por Hijos (CTC) y/o el Crédito Adicional Tributario por Hijos (ACTC). Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el requisito de diligencia debida ahora también se aplica a las declaraciones de impuestos de ingresos individuales que reclaman como la cabeza de familia (HOH) y el Crédito para otros dependientes (ODC). Los preparadores de declaraciones de impuestos deben presentar el Formulario 8867 - Lista de Verificación de Diligencia Debida del Preparador Pagado con cada declaración de impuestos reclamando cualquiera de los beneficios de impuestos cubiertos. El formulario está diseñado como una lista de verificación para ayudar a los preparadores pagados a cumplir con el requisito al obtener información de elegibilidad de sus clientes. Se requiere que los preparadores pagados guarden copias del formulario o documentación comparable para sus registros, que también está sujeto a revisión por parte del IRS. Completar el formulario no es un sustituto para realmente llevar a cabo la necesaria diligencia debida y completar todos los formularios necesarios y anexos cuando preparando una declaración.



https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8867.pdf

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8867.pdf



Además, ponen índice ahora a la pena de diligencia debida del preparador bajo IRC Sección 6695(h) ahora sea indexado para la inflación. Por lo tanto, la sanción por incumplimiento de los requisitos de diligencia debida con respecto a las devoluciones y reclamaciones para reembolso en 2021 es de $545 por crédito por devolución.

Se requiere que un preparador de declaraciones de impuestos pagados ejerza la debida diligencia a la hora de preparar cualquier declaración o reclamo para reembolso para cualquier cliente. Como parte de ejercer diligencia debida, el preparador de impuestos debe entrevistar al cliente, hacer preguntas adecuadas y obtener información apropiada y suficiente para determinar el correcto reporte de ingresos, reclamar beneficios fiscales (como las deducciones y créditos) y el cumplimiento con el cómputo de las leyes de impuesto de crédito. Un preparador de declaraciones de impuestos pagados debe cumplir con los específicos requisitos de diligencia establecidos en las Normas del Tesoro cuando él o ella preparan declaraciones y reclamaciones de reembolso con el estado civil de cabeza de familia (HOH), el EITC, el AOTC y/o el CTC/ACTC/ODC. Para cumplir con estos requisitos de diligencia debida, el preparador de impuestos puede necesitar hacer preguntas adicionales e Información adicional para determinar la elegibilidad para obtener la cantidad del estado civil de cabeza de familia (HOH), EITC, AOTC y CTC/ACTC/ODC. Un preparador de impuestos ha cumplido con la diligencia debida, requisitos establecidos en el Reglamento del Tesoro respecto al estado civil de cabeza de familia (HOH), EITC, AOTC, o CTC/ACTC/ODC afirmado en una declaración o reclamación de reembolso si él o ella:

1. Completa el Formulario 8867 verazmente y con exactitud y completa las acciones descritas en el Formulario 8867 para cada crédito reclamado por el que él o ella es el preparador de impuestos pagado.

2. Presenta el Formulario 8867 en la manera requerida. 3. Cumple con el requisito de conocimiento entrevistando a los contribuyentes, haciendo preguntas adecuadas,

documentando las respuestas del contribuyente en la declaración o en sus notas, revisar información adecuada para determinar si el contribuyente es elegible para reclamar el crédito(s) y en qué cantidad(es),

4. El preparador de impuestos mantiene todos los cinco de los siguientes registros durante tres años del último de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (sin extensiones), la fecha en que la declaración fue presentada, La fecha en que la declaración fue presentada al contribuyente para la firma o La fecha en la que el preparador de impuestos presento la declaración al preparador firmador de impuestos:

a. Una copia del Formulario 8867. b. La hoja(s) de trabajo aplicable o su propia hoja(s) de trabajo para cualquier crédito afirmado. c. Las copias del cualquier documento del contribuyente pueden haber confiado en determinar la

elegibilidad de y la cantidad del crédito(s). d. Un registro de cómo, cuándo, y de quien la información usada para preparar el Formulario 8867 y

hoja(s) de trabajo fue obtenida. e. Un registro de preguntas adicionales que él o ella pueden haber preguntado para determinar

elegibilidad de y cantidad de los créditos y las respuestas del contribuyente.

Completar el Formulario 8867

El Formulario 8867 cubre el estado civil de cabeza de familia (HOH), EITC, el AOTC y CTC/ACTC/ODC. Un preparador de impuestos solo debe completar columnas correspondientes a créditos realmente afirmados en la declaración del contribuyente que él o ella preparó. Solo los preparadores de impuestos pagados deben completar el Formulario 8867. El formulario 8867 está dividido en preguntas que se relacionan con los cuatro temas y tiene preguntas que están específicamente relacionadas con el estado civil de cabeza de familia (HOH), el EITC solamente, CTC/ACTC/ODC solamente y el AOTC solamente.

Requisitos de Diligencia Debida

El preparador de impuestos completa la columna correspondiente de cada crédito para el cual él o ella fueron el preparador de impuestos pagado determinando la elegibilidad para el contribuyente y la cantidad del crédito. Columnas para créditos que él o ella no fueron el preparador de impuestos pagado deben dejarse en blanco.

Preguntas de Diligencia Debida para Declaraciones Reclamando EITC

Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos




los requisitos de elegibilidad para el EITC. Aunque las líneas 9a, 9b y 9c solo formular tres preguntas concretas acerca de EITC elegibilidad relacionado a reclamar a un hijo calificado, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el EITC. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el EITC si todos los requisitos de elegibilidad para el EITC no están satisfechos, aun si el preparador fiscal contesta “sí” 9a, 9b y 9c.

Preguntas de Diligencia Debida para Declaraciones Reclamando CTC y/o ACTC

Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos los requisitos de elegibilidad para el CTC, ACTC y/o ODC. Líneas 10, 11, y 12 solo hacen tres preguntas específicas sobre la elegibilidad para el CTC, ACTC y ODC. Sin embargo, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el CTC, ACTC y/o ODC. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el CTC, ACTC y/o ODC si todos los requisitos de elegibilidad para estos créditos no están satisfechos, independientemente de las respuestas a las preguntas en línea 10.

Preguntas de Diligencia Debida para Declaraciones Reclamando el AOTC

Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos los requisitos de elegibilidad para el AOTC. Aunque la línea 13 solo pregunte sobre la justificación de matrícula calificada y gastos relacionados, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el AOTC. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el AOTC si todos los requisitos de elegibilidad para el AOTC no están satisfechos, aun si el preparador fiscal contesta “sí” en la línea 13.

Preguntas de Diligencia Debida para Devoluciones que reclaman el estado de presentación de

HOH

Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos los requisitos de elegibilidad para el estado de presentación de HOH. Aunque la línea 14 solo pregunta si el contribuyente no estaba casado o se consideró soltero el último día del año tributario y proporcionó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año para una persona calificada, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el estado civil de HOH. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el estado de presentación de HOH si no se cumplen todos los requisitos de elegibilidad, incluso si el preparador fiscal responde "sí" en la línea 14.

Certificación de Elegibilidad del Crédito

El preparador de impuestos debe certificar que todas las respuestas en el Formulario 8867 son, a lo mejor de su conocimiento, verdaderas, correctas y completas. Para cumplir con requisitos de diligencia debida respecto a reclamar el estado civil de cabeza de familia (HOH), el EITC y el AOTC CTC/ACTC/ODC podrían resultar en una multa de $545 por cada error. Por ejemplo, si un preparador de impuestos pagado prepara una declaración reclamando el estado civil de cabeza de familia (HOH), el EITC el AOTC y el CTC/ACTC/ODC y él o ella no cumplió con los requisitos de la debida diligencia para estos créditos, los preparadores de impuestos podrían sufrir una pena de $1,635.

Retención de Documentos

Para cumplir con los requisitos de diligencia debida para el estado civil de cabeza de familia (HOH), el EITC, el AOTC y el CTC/ACTC?ODC, usted debe mantener todos los registros siguientes: (12)

1. Una copia del Formulario 8867. 2. La hoja(s) de trabajo aplicable o su propia hoja(s) de trabajo para cualquier crédito reclamado especificado

en los requisitos de la diligencia debida. 3. Copias de los documentos del contribuyente en el que puede haber confiado para determinar la elegibilidad

para y la cantidad del crédito(s). 4. Un registro de cómo, Cuándo y de quién se obtuvo la información para preparar el Formulario 8867 y hoja(s)

de trabajo. 5. Un registro de cualquier pregunta adicional que se le pidió la contribuyente para determinar su elegibilidad y

cantidad de los créditos y las respuestas del contribuyente.




Usted debe mantener los registros durante 3 años a partir de la última de las siguientes fechas que se aplican:

➢ La fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (sin incluir extensiones). ➢ La fecha en que se presentó la declaración (si usted es un preparador de declaraciones de impuestos que

firma electrónicamente las declaraciones). ➢ La fecha en la declaración que se presentó al contribuyente para la firma (si usted es un preparador de

declaraciones de impuestos que firma no electrónicamente las declaraciones). ➢ La fecha en que se presentó la declaración de impuestos firmada por el preparador por lo que usted era

responsable (si usted es un preparador de impuestos que no firma). Estos registros podrán mantenerse en papel o electrónicamente en la forma descrita en el Procedimiento Administrativo Tributario 97-22 (o actualizar más adelante).

Consecuencias de la Presentación de Declaraciones del EITC Incorrectas

Las personas que contratan a un preparador de declaraciones de impuestos esperan que el preparador sepa la ley tributaria y como preparar una declaración exacta. Además, si el preparador es pagado y preparar reclamaciones del EITC, debe cumplir con los requisitos de diligencia debida del EITC. Si el IRS examina la declaración de su cliente y niega la totalidad o una parte del EITC, su cliente: (13)

➢ Debe pagar la cantidad en el error con interés. ➢ Puede necesitar presentar el Formulario 8862 - Información para reclamar Ciertos Créditos Reembolsables

Después de Haber Sido Denegado (Form 8862 - Information to Claim Earned Income Credit after Disallowance).

➢ Puede ser prohibido de reclamar del EITC durante los próximos dos años si el IRS encuentra que el error se debe a incumplimiento intencional o negligente de las reglas.

➢ Puede ser prohibido de reclamar del EITC durante los próximos diez años si el IRS encuentra el error es debido a fraude.

Si el IRS examina las reclamaciones EITC que usted preparo y considera que no cumple los cuatro requisitos de diligencia debida, puede obtener: (13)

➢ Una multa de $545 por cada incumplimiento de los requisitos de EITC diligencia debida. Las diferentes penalizaciones se tratan en la sección IRC 6695(g). (Section 6695(g). (El IRS ajusto la pena para declaraciones de años gravable a partir de 2015 para el costo de vida.)

➢ Una pena mínima de $1,000 si se prepara la declaración de cliente y el IRS considera que alguna parte de la cantidad de impuestos adeudados se debe una posición irrazonable (para la referencia vea la Sección IRC 6694(a)) (Section 6694(a)).

➢ Es una pena mínima $5,000 si prepara la declaración de cliente y el IRS considera que alguna parte de la cantidad de impuestos adeudados se debe a su indiferencia imprudente o intencional de las reglas o reglamentos (Para referencia ver IRC Sección 6694(b)) (Section 6694(b)).

El IRS también puede penalizar a un empleador o empresa si un empleado no cumple con los requisitos de diligencia debida sobre el EITC. Sin embargo, hay circunstancias específicas solo cuando un empleador está sujeto a la pena de diligencia debida:

➢ La gerencia participó en o, antes de que se presentara la declaración, sabía del incumplimiento de los requisitos de diligencia debida.

➢ La empresa no logró establecer procedimientos razonables y apropiados para garantizar el cumplimiento de los requisitos de diligencia debida.

➢ La empresa establece procedimientos apropiados de cumplimiento, pero no tiene en cuenta los procedimientos a través de la voluntariedad, la imprudencia o la indiferencia, incluyendo los hechos ignorados que llevaría a una persona de prudencia razonable y competencia para investigar o averiguar el empleado que no estaba cumpliendo.









Pregunta de Repaso 6 Cuando un profesional de impuestos prepara una declaración en la que el contribuyente reclama el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), todas de las siguientes opciones son verdaderas excepto:

A. Los requisitos de diligencia debida se aplican B. Ningunos requisitos especiales se aplican a las declaraciones para reclamar el Crédito Tributario

por Ingreso del Trabajo (EITC) C. El preparador puede ser multado $545 si no se ha realizado ningún intento para determinar la

elegibilidad para el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) D. El preparador debe tomar medidas adicionales para garantizar que un cliente es elegible para el

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC)


Sanciones Adicionales para el Preparador de Impuestos

Subestimación de la Responsabilidad del Contribuyente

Varias sanciones posibles pueden ser evaluadas sobre a los preparadores de declaraciones de impuestos. A continuación se muestra un resumen de las Sanciones Preparador bajo el Título 26 del Código de Impuestos Internos, Secciones 6694 y 6695 (Sections 6694 y 6695). (14)

➢ Debido a la posición irracional - una pena de primer nivel por una subestimación debido a la posición razonable es el mayor de $1,000 o 50% de los ingresos derivadas con respecto a la solicitud de reembolso.

➢ Debido a una conducta intencional o imprudente - una pena de segundo nivel para una subestimación debido a la conducta dolosa o imprudente es el más de $5,000 o 75% de los salarios derivados con respecto a la solicitud de reembolso.

El Acto PATH de 2015 expande la pena para los preparadores de impuestos que se involucran en una conducta intencional o imprudente, que era el mayor de $5,000 o 50% de los ingresos del preparador con respecto a la devolución, al aumentar la cantidad de 50% a 75% (IRC 6694(b)).

Fracaso de seguir procedimientos

Sanciones evaluables por no cumplir con los requisitos descritos anteriormente, a menos que dicho incumplimiento se deba a una causa razonable y no a negligencia voluntaria, son:

➢ Falta de proporcionar una copia al contribuyente - $50 por cada falta de proporcionar la copia de una declaración o afirmación con una pena máxima de $27,000 en un año calendario.

➢ Falta de firmar la declaración - $50 por cada falta de firmar un reembolso con una pena máxima de $27,000 en un año calendario.

➢ Falta de proporcionar el número de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN) - $50 por cada falta de proporcionar un número de identificación en una declaración con una pena máxima de $27,000 en un año calendario.

➢ Falta de conservar una copia o lista - $50 por cada incumplimiento de IRC Sección 6107(b) conservar una copia o una lista de una devolución o reclamación por el período que terminó 3 años después de la clausura de la devolución. Hay una pena máxima de $27,000 en un período de impuestos.

➢ Falta de presentación de información correcta - $50 por cada fracaso con una pena máxima de $27,000 en un período de impuestos.

Negociación de Cheques de los Contribuyentes

Una multa de $545 puede ser impuesta a un preparador de impuestos que endorsa o negocia cualquier cheque (incluyendo dirigir o aceptar el pago por cualquier medio, electrónico o de otra manera en una cuenta de propia o controlada por el practicante o cualquier empresa u otra entidad con la que el practicante es asociado) emitido a un cliente por el gobierno en relación con una obligación tributaria federal.






Promoción de Refugios Fiscales Abusivos

La pena por la promoción de los refugios fiscales abusivos es generalmente igual a $1,000 o, si menor, el 100% de los ingresos derivados de cada organización o venta del plan abusivo. IRS, la Oficina del Consejo y del Tesoro emite una guía formal sobre ciertas transacciones de evasión fiscal que se hace referencia como transacciones listadas. Los contribuyentes están obligados a revelar su participación en transacciones listadas.

Ayudar o instigar en subestimación de responsabilidad fiscal

Los preparadores de declaraciones de impuestos también pueden ser penalizados con $1,000 por ayudar o instigar a una subestimación de la deuda tributaria en la declaración. La pena es de $10,000 si la conducta se refiere a la declaración de impuestos de la corporación.

Divulgación o Uso de Información

IRC Sección 7216 es una disposición penal promulgada por el Congreso de los Estados Unidos en 1971 que prohíbe a los preparadores de declaraciones de impuestos de divulgar con conocimiento o utilizar imprudentemente información de la declaración de impuestos. Información de la declaración de impuestos se compone de toda la información que obtengan los preparadores de declaraciones de impuestos de los contribuyentes o de otras fuentes, en cualquier forma o manera que se use para preparar declaraciones de impuestos o se obtienen en relación con la preparación de las declaraciones. Información de la declaración de impuestos también incluye todos los cálculos, hojas de trabajo y las impresiones que los preparadores crean; correspondencia del IRS durante la preparación, presentación y corrección de las declaraciones; compilaciones estadísticas de información de la declaración de impuestos; y la información de registro del software para la preparación de impuestos.

➢ Divulgación no autorizada - La pena es de $250 por cada divulgación o uso de información no autorizada en relación con la declaración de los contribuyentes con una pena máxima de $10,000 por año calendario.

➢ Divulgación deliberada o imprudente – En caso de una condena por un delito menor con una multa hasta $1,000 o encarcelamiento de hasta un año o ambos, junto con los costos del enjuiciamiento.

Preparación Intencional de una Declaración Falsa o Fraudulenta

➢ Culpable de un delito grave – En caso de una condena, el practicante puede enfrentar una multa de hasta $100,000 o encarcelamiento hasta 3 años o ambos. El practicante también puede ser responsable de los costos del enjuiciamiento. Una multa hasta $500,000 se puede imponer en caso de que el fraude involucre a una corporación.

➢ Culpable de un delito menor – En caso de una condena, el practicante ver una multa hasta $10,000 o encarcelamiento hasta 1 año, o ambas cosas. Una multa hasta $50,000 se puede imponer en caso de que el fraude involucre a una corporación.

Por favor, consulte el Código de Impuestos Internos, correspondiente Reglamento del Tesoro, y otras orientaciones publicadas para información adicional sobre cada multa de cada sección.




Comentario del Repaso Comentarios del repaso ofrece tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Información de la revisión también contiene Comentarios de evaluación que explica por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. También se le ha proporcionado el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo se utilizó para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la cual llegamos a la respuesta para la pregunta. Puede también Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta 1 - D. El representante puede ser cualquier persona que haya ayudado al contribuyente a preparar la declaración. Si el contribuyente quiere que alguien lo represente en su ausencia, debe proporcionar a esa persona la autorización por escrito correspondiente. El contribuyente puede usar el Formulario 2848 - Poder Legal y Declaración del representante o cualquier otra autorización debidamente escrita (Opción A). Si el contribuyente desea consultar con un abogado, un contador público certificado, un agente inscrito o cualquier otra persona autorizada para representar a un contribuyente durante una entrevista para examinar una declaración de impuestos o recaudar impuestos, él o ella deben hacer arreglos con esa persona para estar disponible para la entrevista (Opción B). Algunos exámenes se manejan completamente por correo. Los exámenes que no se manejan por correo pueden llevarse a cabo en la casa del contribuyente, su lugar de negocios, una oficina de Impuestos Internos o la oficina de su representante autorizado (Opción C). Sin embargo, los preparadores de declaraciones no inscritos no pueden representar a los contribuyentes ante funcionarios de apelaciones, funcionarios de ingresos, asesores o funcionarios o empleados similares del Servicio de Impuestos Internos o del Departamento del Tesoro. Por lo tanto, la opción D es falsa y la respuesta correcta. Tema - Ejercer ante el IRS Origen - Publicación 947 - Práctica ante el IRS y Poder Notarial Pregunta 2 - B. El individuo fue pagado para preparar, ayudar a preparar o revisar la declaración de impuestos. Una persona que fue pagado para preparar, ayudar a preparar o revisar la declaración de impuestos de los contribuyentes debe firmarla y llenar los otros espacios en blanco en el área del preparador pagado de la declaración. Por lo tanto, la opción B es la única respuesta correcta. Sin embargo, una persona no será un preparador de impuestos simplemente porque tal, él o ella:

• Proporciona la mecanografía, la reproducción u otra ayuda mecánica.

• Prepara una declaración o reclamación de reembolso del empleador (o de un funcionario o empleado del empleador) por quienes él regularmente y continuamente trabaja.

• Prepara como un fiduciario una declaración o reclamación de reembolso para cualquier persona.

• Prepara un reclamo para el reembolso de un contribuyente ante cualquier aviso de deficiencia a dichos contribuyentes o en respuesta a cualquier renuncia de restricción después del comienzo de una auditoría de tal contribuyente u otro contribuyente si una determinación en dicha auditoría de eso otros contribuyentes directa o indirectamente afecta la responsabilidad fiscal de dicho contribuyente.

Tema – Reglas para los Preparadores de Impuestos – Circular 230 Origen – Sección 7701(a)(36) Pregunta 3 - A. Un socio limitado en una sociedad puede representar a la Asociación. Tras la presentación de identificación satisfactoria, una persona puede aparecer en su propia representación ante el IRS. Además, sujeto a las limitaciones, una persona que no es un practicante puede representar a un contribuyente ante el IRS Si él o ella es un empleado regular de tiempo completo de un empleador individual puede representar al empleador (opción B), es un oficial auténtico o un empleado regular de tiempo completo de una corporación (incluyendo una empresa matriz, filial u otros corporación afiliada), Asociación o grupo organizado puede representar a la Corporación, asociación o grupo organizado (opción C), O él o ella es un empleado a tiempo completo de un fondo fiduciario, quiebra, la tutela, o los bienes inmuebles pueden representar El fideicomiso, quiebra, la tutela, o los bienes inmuebles (opción D).



http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/USCODE-2011-title26/html/USCODE-2011-title26-subtitleF-chap79-sec7701.htm



Sin embargo, solo un socio o un empleado regular de tiempo completo de una sociedad puede representar la Asociación Opción A es incorrecta. Tema - Representación de Uno Mismo y Práctica Limitada Origen - Circular 230 del Departamento del Tesoro - Subparte A - Sección 10.7 Pregunta 4 - D. Completar los cursos de derecho fiscal obligatorios en una universidad acreditada o Colegio La sección 10.35 titulada anteriormente Opiniones cubiertas ha sido eliminada y se ha agregado una sección completamente nueva. Los profesionales de impuestos ya no necesitarán seguir un conjunto separado de estándares con respecto a las opiniones cubiertas al brindar asesoramiento por escrito a sus clientes. La nueva sección 10.35 establece que un profesional debe poseer la competencia necesaria para participar en la práctica antes del Servicio de Impuestos Internos. La práctica competente requiere el nivel apropiado de conocimiento (Opción A), habilidad, meticulosidad y preparación necesaria para el asunto para el cual el profesional está involucrado (Opción B). Un profesional puede llegar a ser competente en la materia para la cual el profesional ha estado involucrado a través de varios métodos, como consultar con expertos en el área relevante (Opción C) o estudiar la ley pertinente. La finalización de los cursos obligatorios de derecho tributario en una universidad o universidad acreditada (Opción D) no se incluye en la Sección 10.35. Tema - Competencia Origen - Circular 230 del Departamento del Tesoro - Subparte B - Sección 10.35 Pregunta 5 - B. El representante del IRS firma una queja nombrando al practicante de impuestos y archiva la queja con el Juez de Derecho Administrativo (ALJ) El procedimiento para una violación de las normas de la Circular 230 es instituido cuando el representante del IRS firma una queja nombrando al practicante de impuestos (abogado, Contador Público Certificado, preparador de impuestos registrado, agente inscrito, o actuario inscrito) y presenta la queja con el Juez de Derecho Administrativo (ALJ) (Opción B). Opciones A, C y D no identificar correctamente el procedimiento por violación de las disposiciones de la Circular 230 contra un profesional de impuestos. Tema - Institución del Procedimiento Origen - Circular 230 del Departamento del Tesoro - Subparte C - Sección 10.63 Pregunta 6 - B. Ningunos requisitos especiales se aplican a declaraciones reclamando el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) Un preparador de impuestos pagado debe ejercer debida diligencia para determinar si el contribuyente cumple todos los requisitos de elegibilidad para el EITC. El preparador de impuesto debe completar las preguntas de Diligencia Debida para declaraciones reclamando el EITC en el Formulario 8867 - Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado. Aunque las líneas 9a, 9b y 9c solo formular tres preguntas concretas acerca de EITC elegibilidad relacionado a reclamar a un hijo calificado, el cliente del preparador fiscal debe cumplir con todos los requisitos de elegibilidad para reclamar el EITC. Por lo tanto, el cliente del preparador fiscal no puede reclamar el EITC si todos los requisitos de elegibilidad para el EITC no están satisfechos, aun si el preparador fiscal contesta “sí” 9a, 9b y 9c. Para ayudar a asegurar el cumplimiento de la ley y que los contribuyentes elegibles reciban /a cantidad de crédito adecuado, las regulaciones requieren que los preparadores, efectiva 01 de enero de 2012 presentar el Formulario 8867 con cada declaración reclamando el EITC. Las regulaciones también reflejan la reciente acción del Congreso para aumentar la pena por no cumplir con el requisito de la diligencia debida de $545 en 2021. Pueden encontrar más detalles en la Decisión del Tesoro 9570, publicada en el Registro Federal. Opción B es falso porque un profesional de impuestos debe cumplir con los requisitos de diligencia debida para todas las declaraciones reclamando el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC). Tema - Preguntas de Diligencia Debida para declaraciones Reclamando el EITC Origen - Formulario 8867 - Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado


https://www.irs.gov/pub/irs-utl/Revised_Circular_230_6_-_2014.pdf




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Glosario

Abogado: Cualquier persona que es miembro de buena reputación de la barra de la más alta instancia judicial de cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo el Distrito de Columbia. Agente registrado: Cualquier individuo que está registrado bajo las provisiones de la Circular 230 del Departamento del Tesoro para practicar ante el IRS. Asociación Nacional de Juntas Estatales de Contabilidad (NASBA)(National Association of State Boards of Accountancy): Una asociación dedicada a servir a las 55 juntas estatales de contabilidad. Base razonable: Significativamente más alta que no es frívola y más bajo que posibilidad realista de éxito. Candidato: El solicitante de una licencia de CPA. Cheques Idoneidad: Los criterios utilizados para determinar si un solicitante posee las propiedades que son necesarias para la práctica de impuestos. Las comprobaciones de idoneidad incluyen la verificación de la presentación de declaraciones de impuestos personales y / o de negocios, el pago de obligaciones tributarias y de la investigación con respecto a cualquier conducta que poder justificar la suspensión o inhabilitación de la práctica. Circular 230: Una regulación fiscal que detalla los requisitos y las responsabilidades de los que preparan las declaraciones de impuestos federales para compensación. Cliente: Cualquier persona o entidad, distinta de un empleador, que contrata a un Contador o firma del practicante para realizar los servicios profesionales. Comisario: El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos. Comisiones contingentes: La práctica en las que un profesional de bases de sus comisiones por servicios sobre los resultados de las mismas. El Instituto Americano de Contadores Públicos ha sostenido que el desempeño de los servicios de pago contingente no puede ser ético; una excepción está disponible, sin embargo, donde (como en la práctica de impuestos) los resultados están sujetos a acciones de terceros (aquí el gobierno, en un entorno de auditoria). Varios estados están relajando esta restricción, permitiendo que los contadores públicos autorizados para mezclar la forma de su remuneración entre comisiones fijas y contingentes. Conflicto de intereses: La representación de un cliente que está directamente adversa a la de otro cliente, o en representación de un cliente en circunstancias creando un riesgo significativo de que la representación de uno o más clientes se limitará materialmente por las responsabilidades del profesional a otro cliente, un ex cliente o una tercera persona o por un interés personal del practicante. Consejos Escritos: Asesoramiento fiscal en la impresión (incluyendo las comunicaciones electrónicas) por un practicante de impuestos en relación con uno o más temas de impuestos federales por escrito de manera sencilla y objetiva. Contador: Un practicante de contabilidad o de la contabilidad, que es la medición, divulgación o prestación de garantías acerca de la información financiera que ayuda a los gerentes, inversionistas, autoridades fiscales y otros tomen decisiones sobre la asignación de recursos. Contador público autorizado: El título legal de contadores calificados en los Estados Unidos que han aprobado el examen de Contador Público Autorizado y han cumplido con los requisitos de educación y experiencia estatales adicionales para la certificación como CPA. Todos los CPAs son contadores, pero no todos los contadores son CPAs. Diligencia debida: El cuidado de una persona razonable debe tener en la preparación o asistencia en la preparación de, aprobación y presentación de las declaraciones, documentos, y otros documentos relacionados con asuntos del IRS. Ver Circular 230 Subparte B, Sección 10.22. Declaración de impuestos: Los informes presentados ante el IRS o con la agencia de recaudación de impuestos estatal o local que contiene información utilizada para el cálculo de impuesto a las ganancias y otros impuestos. Declaración de impuestos también incluye una declaración de impuestos enmendada y una reclamación de reembolso. Evasión fiscal: La reducción de la deuda tributaria de uno por medios ilegales. Evitación fiscal: El proceso por el cual un individuo planea sus finanzas a fin de aplicar todas las exenciones y deducciones previstas por las leyes fiscales para reducir la base imponible. Información confidencial del cliente: Cualquier información revelada por el cliente que no está disponible al público. Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)): La organización profesional nacional de Contadores Públicos Autorizados (CPA) en los Estados Unidos. Más probable que no es estándar: Las posibilidades son mejores que el 50% que una o más importantes temas tributarios Federales se resolverán a favor del contribuyente. Materia de impuestos federales: Cualquier cuestión relativa a la aplicación o interpretación de una disposición de ingresos o ley que afecta la obligación de una persona de cumplir con el impuesto Federal además de la obligación de presentar declaraciones de impuestos federales y cumplir con cualquier otra ley o reglamento bajo la administración del IRS.


Glosario

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Oficial o empleado del Gobierno: Un individuo que es un oficial o empleado de los poderes ejecutivo, legislativo o judicial de un Estado o de Gobierno de los Estados Unidos; un funcionario o empleado del Distrito de Columbia; un miembro del Congreso. Opiniones Comerciales: Asesoramiento fiscal que está destinado a ser utilizado o referido por alguien que no sea el profesional de impuestos en la promoción, comercialización o recomendar una asociación u otra entidad, un plan de inversiones o arreglo, o cualquier otro plan o acuerdo, a uno o más contribuyentes. Opiniones cubiertas: Opiniónes Cubiertas son consejos escritos (incluyendo las comunicaciones electrónicas) por un profesional de impuestos en relación con uno o más asuntos Federales fiscales derivados de: (1) una operación de evasión de impuestos del IRS que aparece, (2) cualquier sociedad u otra entidad, cualquier inversión plan o acuerdo, o cualquier otro plan o convenio, la finalidad principal de los cuales es el fraude o la evasión de cualquier contribución impuesta por el Código de Impuestos Internos (IRC), o (3) cualquier asociación i otra entidad, cualquier plan de inversión o arreglo, o cualquier otro plan o acuerdo, un propósito importante de los cuales es el fraude o la evasión fiscal impuesta por el IRC si el asesoramiento por escrito es (A) una opinión dependencia, (B) una opinión comercializado, (C) está sujeta a condiciones de confidencialidad, o (D) está sujeto a la protección contractual. Opiniones de Dependencia: Asesoramiento fiscal que concluye en un nivel de confianza de al menos "más probable que no" que una o más importantes temas tributarios Federales se resolverán a favor del contribuyente. Poder general notarial: Un poder notarial que autoriza al abogado-de-hecho de llevar a cabo todos y cada uno de los actos que el contribuyente puede realizar. Poder notarial duradero: Un poder que no está sujeto a un límite de tiempo y que seguirá en vigor después de la incapacidad o incompetencia del otorgante (el contribuyente). Poderes limitados de abogados: Un poder que limita el abogado-de-hecho de cierto acto específico(s). Posibilidad realista: Antiguamente el estándar por el cual una multa de conducta para el preparador de impuestos se aplicó bajo la Sección IRC 6694 y el estándar actual para las posiciones de declaraciones de impuestos en virtud del AICPA SSTS No. 1. Bajo SSTS No. 1, un practicante debe tener una creencia de buena fe que la posición tiene al menos una posibilidad real de ser sostenida administrativa o judicialmente por sus méritos en caso de impugnación. En otras palabras, la norma tiene una posibilidad de uno de cada tres de éxito en caso de impugnación por el IRS. Posición frívola: Una posición fiscal que se adelantó sabiendo la mala fe y es claramente inadecuada. Práctica ante el IRS: Todos los asuntos relacionados con la presentación al IRS o cualquiera de sus oficinas o empleados relacionados con los derechos, privilegios o pasivos de un contribuyente en virtud de leyes o reglamentos administrados por el IRS. Dichas presentaciones incluyen, pero no se limitan a, la preparación y la presentación de documentos, lo que corresponde y la comunicación con el IRS, haciendo asesoramiento por escrito con respecto a cualquier entidad, transacción, plan o acuerdo, o en otro plan o disposición que tiene un potencial de fraude o evasión fiscal y en representación de un cliente en conferencias, audiencias y reuniones. Practicante: El término " practicante de impuestos federal autorizado": cualquier persona que esté autorizada por la ley Federales para practicar ante el IRS si dicha práctica está sujeta a la regulación federal bajo la sección 330 del título 31 del Código de los Estados Unidos. Generalmente un abogado, CPA, agente registrado o actuario registrado está autorizado para practicar ante el IRS. Otros individuos pueden calificar para ejercer temporalmente o participar en la práctica limitada ante el IRS, sin embargo, no se les conoce como los profesionales. Preparador de declaraciones de Impuestos no Registrado: Un preparador de declaraciones no registrado es una persona que no sea un abogado, CPA, agente registrado, agente registrado de planes de retiro, o actuario registrado que prepara y firma la declaración de un contribuyente como el preparador, o quien prepara un regreso, pero no se requiere (en las instrucciones a la devolución o reglamentos) para firmar la declaración. Representante reconocido: Un individuo reconocido para practicar ante el IRS. Sanciones: Las sanciones u otros medios de aplicación utilizados para proporcionar incentivos para la obediencia a la ley o con las reglas y regulaciones. Servicio: El IRS Sustancial de Estándar de autoridad: Peso de las autoridades en apoyo de una posición es sustancial en relación con el peso de las autoridades en oposición a la posición (40%). En otras palabras, la autoridad sustancial es más estricto que el estándar posibilidad realística- uno de cada tres, pero en menor medida que la más probable-que-no es estándar.


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Bibliografía

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Índice

A

Abogados .......................................................................... 1-2, 1-11 Abuso de Confianza ................................................................. 1-28 Acto Sarbanes-Oxley del 2002 ................................................... 1-8 Actos Sancionables .................................................................. 1-37 Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) ............... 1-15 Actuarios Registrados ................................................................ 1-3 Acuerdos ................................................................................. 1-27 Agentes Registrados ................................................................ 1-11 Agentes Registrados de Planes de Retiro .................................. 1-3 Anuncios .................................................................................. 1-24 Apelación de la Decisión Administrativa ................................. 1-33 Aplicación ................................................................................ 1-11 Audiencia ................................................................................. 1-31 Audiencias Disciplinarias ......................................................... 1-30 Auditoría y Certificación (AUD) ............................................... 1-13 Ayudar o Instigar en Subestimación de Responsabilidad Fiscal .. 1-

42

C

Causa Razonable ...................................................................... 1-29 Censura .................................................................................... 1-32 Circular 230 ............................................................................... 1-8

Subparte A .......................................................................... 1-10 Subparte B ........................................................................... 1-21 Subparte C ........................................................................... 1-28 Subparte D .......................................................................... 1-30 Subparte E ........................................................................... 1-34

Código de Impuestos Internos (IRC) .......................................... 1-1 Comisión Consultiva ................................................................ 1-27 Competencia ........................................................................... 1-25 Comunicaciones de Correo ...................................................... 1-24 Condena .................................................................................. 1-28 Conducta de Mala Reputación ................................................ 1-28 Conducta Dudosa Reputación ................................................... 1-5 Conflicto de Intereses .............................................................. 1-24 Consejos Escrito....................................................................... 1-25 Contabilidad y Información Financiera (FAR) .......................... 1-13 Contadores públicos autorizados (CPA) .................................... 1-3 Contadores Públicos Certificados (CPA) .................................. 1-13 Culpable de un Delito Grave .................................................... 1-42 Culpable de un Delito Menor .................................................. 1-42 Cuotas ...................................................................................... 1-23

D

Decision ................................................................................... 1-32 Declaraciones de Impuestos y Reglas de Documentos ............ 1-25 Denuncia ................................................................................. 1-31 Descalificación ......................................................................... 1-30 Disposición Oportuna .............................................................. 1-23 Disposiciones Generales .......................................................... 1-34 Divulgación deliberada o imprudente ..................................... 1-42 Divulgación no autorizada ....................................................... 1-42 Divulgación o Uso de Información ........................................... 1-42

E

Educación Continua Profesional .............................................. 1-13 Elegibilidad .............................................................................. 1-11 Entorno Empresarial y Conceptos (BEC) .................................. 1-13 Estudiante .................................................................................. 1-3 Exactitud .................................................................................. 1-22 Examen Especial de Inscripción (SEE) ...................................... 1-11 Examenes Uniformal de Contadores Ppúblicos ....................... 1-13 Ex-Empleados del Gobierno ..................................................... 1-23 Ex-Empleados del IRS ............................................................... 1-23 Exención de los requisitos ....................................................... 1-18 Expulsión ................................................................................. 1-32

F

Falta de Conservar una Copia o Lista ....................................... 1-41 Falta de Firmar la Declaración ................................................. 1-41 Falta de Presentación de Información Correcta ...................... 1-41 Falta de Proporcionar el Número de Identificación Tributaria del

preparador Remunerado (PTIN) .......................................... 1-41 Falta de Representar una Copia al Contribuyente ................... 1-41 Firmar Voluntariamente .......................................................... 1-25 Formularios

Formulario 14392 - Solicitud de Exención de Educación Continua ......................................................................... 1-15

Formulario 23 - La aplicación de inscripción para practicar ante la IRS ........................................................................ 1-6, 1-11

Formulario 23-EP - La aplicación de Inscripción para practicar ante la IRS como un Agente registrado de planes de retiro 1-6

Formulario 2587- Solicitud de examen especial de inscripción .......................................................................................... 1-6

Formulario 2848 - Poder Legal y Declaracion del Representante .................................................. 1-2, 1-6, 1-33

Formulario 5434 - La aplicación de Inscripción ..................... 1-6 Formulario 56 - Aviso sobre la relación fiduciaria ............... 1-33 Formulario 8275 - Declaración Informativa ........................ 1-35 Formulario 8554 - La aplicación de Renovación de la

inscripción para practicar ante el IRS ................................ 1-6 Formulario 8554-EP - La aplicación de Renovación de la

inscripción para ejercer ante el IRS como un Agente registrado de planes de Retiro (ERPA) .............................. 1-6

Formulario 8821 - Información Tributaria Autorización ...... 1-33 Formulario 8862 - Información para reclamar Ciertos Créditos

Reembolsables Después de Haber Sido Denegado ......... 1-40 Fracaso de Seguir Procedimientos ........................................... 1-41

I

Incompetencia ......................................................................... 1-28 Información Proporcionada al IRS ........................................... 1-21 Inhabilitación .................................................................. 1-28, 1-32 Institución de Procedimiento .................................................. 1-29 Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)

............................................................................................ 1-14 Instructores ............................................................................. 1-17


Índice

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J

Juez de Derecho Administrativo .............................................. 1-30

L

Ley Americana de Reparación de Transporte Terrestre (FAST)1-36

M

Mala Conducta ........................................................................ 1-30 Mantenimiento de Registros ................................................... 1-18 Medida .................................................................................... 1-18 Mejores Prácticas .................................................................... 1-24 Multa por no Pagar .................................................................. 1-36 Multas de Declaraciones Frívolas ............................................ 1-36 Multas de Preparador de Impuestos ....................................... 1-37

N

Negociación de cheques de los contribuyentes ...................... 1-24 Notarios ................................................................................... 1-23

O

Oficina de preparadores de Impuestos (RPO) ........................... 1-1 Oficina de Responsabilidad Profesional (OPR) ................. 1-1, 1-30 Omisiones del Cliente .............................................................. 1-22 Opiniones Comercializadas ...................................................... 1-27 Opiniones de Dependencia ..................................................... 1-27

P

Pagos contingentes ................................................................. 1-23 Pena de Fraude Civil ................................................................ 1-36 Petición de Reinstalación ........................................................ 1-34 Plazo y Renovación .................................................................. 1-12 Poder Notarial ........................................................................... 1-7 Practica Ante el Departmento ................................................... 1-7 Práctica Ante el IRS .................................................................... 1-2

Practicante ............................................................................... 1-29 Practicar la Ley ......................................................................... 1-24 Preparadores Registrados.......................................................... 1-3 Privilegios de Confidencialidad .................................................. 1-8 Procedimientos Disciplinarios.................................................. 1-29 Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) ......... 1-15 Programas de Auto Estudio ..................................................... 1-15 Promoción de Refugios Fiscales Abusivos ............................... 1-42 Proveedores de Educación Continua Profesional .................... 1-15 Proveedores de Educación Profesional Continua .................... 1-19 Provisión de Salvasiòn ............................................................. 1-35

R

Recepción de Información ....................................................... 1-29 Registro de Finalización ........................................................... 1-16 Reglamento (REG) .................................................................... 1-13 Reglas para Educación Continua Profesional ........................... 1-15 Reglas para los Preparadores de Impuestos .............................. 1-8 Regreso de los Registros de los Clientes .................................. 1-23 Regulaciones del Tesoro ............................................................ 1-1 Representación de uno Mismo ................................................ 1-20 Requisitos para los Preparadores de Impuestos ...................... 1-37 Resoluciones de ingresos ........................................................... 1-1 Respuesta ................................................................................ 1-31 Restricciones .............................................................................. 1-4 Retención de Documentos ...................................................... 1-39

S

Sanciones por Falta de Presentación ....................................... 1-36 Sanciones por Violación de las Reglas ..................................... 1-28 Sanciones relacionadas con Precisión ..................................... 1-35 Secretario del Tesoro ................................................................. 1-7 Solicitación ............................................................................... 1-24 Subdivisión de Gestión de Operaciones .................................... 1-9 Subestimación Sustancial ........................................................ 1-35 Supervisión Contable de Compañías Públicas (PCAOB) ............. 1-8 Suspensión ............................................................................... 1-32 Suspensión Acelerada .............................................................. 1-34


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Instrucciones Para el Examen - Ética - 2 Horas

Obteniendo sus créditos CPE de un curso de estudio está supeditada a anotar 70% o más en las preguntas del examen relacionados con el material del curso. Este examen abarca la ética preparada consta de 10 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente 7 con el fin de pasar. El examen es por la computadora en línea no tiene límite de tiempo y es de libro abierto, se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una sesión todas las respuestas que contestas en línea se guardan automáticamente. Por favor tenga en cuenta que es necesario hacer clic en el botón "Next" después de cambiar una pregunta incorrecta o no contestada para guardar la nueva respuesta. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación/rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtiene una puntuación inferior al 70%, se mostrará un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y (si aplicable) a CTEC que has obtenido los créditos de CPE. Le deseamos mucho éxito y les agradecemos por haber elegido Golden State Tax Training Institute, Inc.

Enviar el examen:

Cómo:

• Iniciar sesión en www.GSTTI.com.

• Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña.

• Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea.

• Conteste a preguntas.

• Presente respuestas y encuesta completa.

• Verifique PTIN *.

• Obtener el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas.

• Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los

créditos de CPE.

* Importante: Su PTIN y su nombre deben coincidir exactamente con lo que está en el sistema de IRS.




Preguntas del Examen - Ética - 2 Horas

1. Identifique a la persona siguiente que no es elegible para ejercer ante el IRS. Ninguno de los individuos está

bajo suspensión o exclusión. A. Abogado B. Contador público certificado C. Planificador financiero certificado D. Actuario inscrito, con respecto a asuntos legales especificados

2. Después del aviso y la oportunidad de un procedimiento, el Secretario podrá amonestar, suspender o inhabilitar

de práctica ante el Departamento a un representante que comete cualquiera de las siguientes acciones, excepto: A. Representarse a sí mismo/a ante el IRS B. Tiene mala reputación C. Viola las regulaciones prescritas en esta sección D. Con la intención de defraudar, consciente y voluntariamente engaña o amenace a la persona que está

representando o una persona prospectiva para ser representada

3. ¿Cuál de los siguientes tipos de disciplina tributaria no está incluida en la Circular 230? A. Censura B. Compensación de reembolso C. Suspensión de los privilegios de práctica D. Inhabilitación

4. Los participantes del Programa Anual de la Temporada de Impuestos (AFSP) tienen derechos de representación

limitados, lo que significa que pueden representar a clientes cuyas declaraciones prepararon y firmaron ante ¿cuál de las siguientes entidades?

A. Agentes de ingresos B. Representantes de servicio al cliente de IRS C. Servicio del Defensor del Contribuyente (TSA) D. Todas las anteriores

5. Amanda Jones es una profesional de impuestos que representa a Sean y Diane Smith antes de la División de

Inversiones y Salarios del Servicio de Impuestos Internos. El IRS está cuestionando a Sean y Diane en las contribuciones que fueron mencionadas en su Formulario 1040 del 2020. Examinando la documentación proporcionada por Sean y Diane, Amanda descubre contribuciones que fueron hechas a una organización no calificada. ¿Cuál es la acción apropiada que Amanda debe tomar?

A. Amanda aconsejar a Sean y Diane sobre cómo mantener la inexactitud de ser descubierta por el IRS B. Amanda debe avisar a Sean y Diane puntualmente de la inexactitud y las consecuencias proporcionadas

por el Código de Impuestos Internos y reglamentos C. Amanda debe notificar al Servicio de Impuestos Internos (IRS) que ella ya no representa a Sean y Diane

retirando su Formulario 2848 D. Amanda debe avisar inmediatamente al examinador del Servicio de Impuestos Internos de las

contribuciones no calificadas 6. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con respecto a la solicitud de un cliente de registros del cliente

que son necesarios para que el cliente cumpla con sus obligaciones de impuestos federales? A. El practicante nunca puede devolver registros del cliente al cliente incluso si el cliente solicita el pronto

regreso de los registros B. La existencia de una disputa de honorarios siempre alivia al practicante de su responsabilidad para

devolver los registros del cliente al cliente C. El practicante debe, a petición del cliente, inmediatamente devolver los registros del cliente al cliente a

menos que la ley estatal aplicable estipule lo contrario D. El practicante deberá, a petición del cliente, devolver los registros del cliente al cliente dentro de tres

meses de recibir la solicitud


Preguntas del Examen - Ética - 2 Horas


7. Según la Sección 10.51 de la Circular 230, ¿cuál de lo siguiente no se considera un ejemplo de conducta desacreditada por la cual un practicante puede ser censurado o suspendido?

A. Directa o indirectamente intentar influir en la acción oficial de cualquier empleado del Servicio de Impuestos Internos mediante el uso de amenazas, falsas acusaciones, o por otorgar cualquier regalo, favor o cosa de valor

B. Apropiación indebida o incumplimiento de remitir fondos recibidos de un cliente con el fin de pago de impuestos u otras obligaciones debidas a los Estados Unidos

C. A sabiendas ayudar e instigar a otra persona a ejercer ante el servicio de Impuestos Internos durante un período de suspensión o exclusión

D. Falta de pago oportuno de impuestos personales 8. Jack Smith fue suspendido de la práctica por 4 meses por el IRS. ¿Cuál de las siguientes se le permite hacer

durante el período de suspensión? A. Aparecer como testigo ante el IRS B. Firmar el cierre de los acuerdos relativos a las obligaciones tributarias C. Declarar o implicar que él tiene derecho a ejercer ante el IRS D. Representar a un cliente en conferencias, audiencias y reuniones

9. ¿Cuántos días de haber sido atendidos tiene el derecho tanto la Oficina de Responsabilidad Profesional como el

profesional de apelar la Decisión Inicial y la Orden del Juez de Derecho Administrativo (ALJ) ante el Departamento del Tesoro?

A. 10 días B. 20 días C. 30 días D. 60 días

10. Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el requisito de diligencia debida ahora también se

aplica a las declaraciones de impuestos sobre ingresos individuales que reclaman, ¿cuál de los siguientes beneficios tributarios?

A. Crédito perpetuo por aprendizaje B. Estado civil de cabeza de familia C. Cuenta de ahorros para la educación Coverdell D. Cuenta de ahorros para la salud (HSA)


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IRS Número de proveedor: P619F CTEC Número de proveedor: 2040

Evaluación del Curso de Educación Continua Profesional de Ética de 2 Horas

IRS Número del curso: P619F-E-00062-21-S CTEC Número del curso: 2040-CE-0004

Instrucciones: Por favor, comente en todos los siguientes puntos de evaluación para este curso y seleccione un número de calificación, usando la escala de 1 a 5, con 5 siendo el más alto. ¿Se cumplieron los objetivos de aprendizaje establecidos?................................... 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales del curso precisa y pertinente, y contribuyen al logro de los objetivos de aprendizaje?................................................................ 5 4 3 2 1 ¿Fue el tiempo asignado al aprendizaje adecuado?............................................... 5 4 3 2 1 ¿Eran las instalaciones/equipamiento apropiado (si es aplicable)?........................ 5 4 3 2 1 ¿Era el curso temario o folleto materiales satisfactorios?....................................... 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales de audio y visuales eficaces (si es aplicable)?.................. 5 4 3 2 1 ¿Si procede, eran instructores individuales bien informado y eficaz? Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 Número de horas/minutos tardó en estudio y curso completo. Comentarios adicionales: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró más beneficioso: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró menos beneficioso: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ¿Desea que nos comunicemos con usted acerca de sus comentarios después del curso? SI NO Nombre:____________________________________________ Teléfono:________________________________ Por favor, complete e incluya con examen al final del curso.
