กองกฎหมาย

วนท 13-14 สงหาคม 2562

e-Payment คออะไร?แผนยทธศาสตรการพฒนาโครงสรางพนฐานระบบการช าระเงนแบบอเลกทรอนกสแหงชาต

National e-Payment Master Plan

1. Prompt Pay - ทางเลอกใหมในการโอนเงนและรบเงนของประชาชน

2. ขยายการใชบตรอเลกทรอนกส – ลดการใชเงนสด

3. ภาษอเลกทรอนกส – สะดวก รวดเรว /บรณาการระบบภาษอเลกทรอนกสและเพมประสทธภาพการจดท าและน าสงเอกสารอเลกทรอนกส

4. e-Payment ภาครฐ – การจายสวสดการ/พฒนาระบบการจายเงนภาครฐ/บรณาการฐานขอมลผมรายไดนอย

5. ประชาสมพนธ – สงเสรมการใช e-Payment

พรบ.แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 48) พ.ศ. 2562

หลกการในกฎหมาย ม 4 เรอง คอ

1. การน าสงภาษเงนได ภาษหก ณ ทจาย และภาษมลคาเพม (e-Payment)

2. การยนรายการหรอเอกสารโดยวธการทางอเลกทรอนกส (e-Filing)

3. การจดท าเอกสารโดยวธการทางอเลกทรอนกส (e-Tax Invoice & Receipt)

4. การรายงานธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ (Third Party Information)

*** มผลใชบงคบ 21 มนาคม 2562

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 1. หลกการของการหกภาษ ณ ทจาย2. หลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย3. กฎหมายทเกยวของ

3.1 มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบกจการในไทย3.2 มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดา3.3 มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ 3.4 มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ3.5 มาตรา 3 เตรส + กฎกระทรวง 144 + ท.ป. 4/2528 : อนๆ

4. หนาทของผมหนาทหก ณ ทจาย5. บทลงโทษ

หลกการของการหกภาษ ณ ทจาย1. Pay as You Earn 2. เปน “วธการจดเกบภาษเงนได” กอนถงก าหนดยนแบบ3. เมอถงก าหนดยนแบบ สามารถน าภาษทถกหก ณ ทจาย

ไปเครดตได4. หากมภาษทถกหกไวเกนสามารถขอคนได 5. บางกรณผถกหกมสทธเลอกใหภาษหก ณ ทจายเปน

FINAL TAX

หลกเกณฑการหกภาษ ณ ทจาย

1. ผรบมหนาทเสยภาษเงนได

2. มการจายเงนไดพงประเมน

3. ผมหนาทหกภาษ ตองเปนไปตามทกฎหมายก าหนด

4. หกภาษเมอมการจายจรง

ประเภทของเงนไดพงประเมน40 (1) เงนไดจากการจางแรงงาน

40 (2) เงนไดจากการรบท างานให

40 (3) เงนไดคาสทธ

40 (4) (ก) ดอกเบย

40 (4) (ข) เงนปนผล

40 (4) (ค) เงนโบนสผถอหน

40 (4) (ง) เงนลดทน

40 (4) (จ) เงนเพมทน

40 (4) (ฉ) ผลประโยชนจากการควบโอนกจการ

ประเภทของเงนไดพงประเมน

40 (4) (ช) Capital gains จากการโอนหนสวนหรอ โอนหน หนก พนธบตร หรอตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก

40 (4) (ซ) เงนสวนแบงของก าไร หรอผลประโยชนอนใดในลกษณะเดยวกนทไดจากการถอหรอ ครอบครองโทเคนดจทล

40 (4) (ฌ) Capital gains จากการโอนครปโทเคอรเรนซหรอโทเคนดจทล

40 (5) คาเชา

40 (6) วชาชพอสระ

40 (7) รบเหมาทจดหาสมภาระในสวนทเปนสาระส าคญนอกจากเครองมอ

40 (8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไวใน (1) ถง (7)

กฎหมาย

1. มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบกจการในไทย

2. มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดา3. มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ4. มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ5. มาตรา 3 เตรส + กฎกระทรวง 144 + ท.ป. 4/2528 : อนๆ

มาตรา 70 + DTA : จายใหบรษทตางประเทศทมไดประกอบกจการในไทย

เงอนไข

1. บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ

2. มไดประกอบกจการในประเทศไทย

3. ไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (2)(3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจากหรอในประเทศไทย

ผล

ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนเสยภาษ โดยใหผจายหกภาษจากเงนไดพงประเมนทจายแลวน าสงพรอมกบยนรายการตามแบบ (ภงด. 54) ภายใน 7 วนนบแตวนสนเดอนทจาย

มาตรา 70 : อตราภาษ

40 (2)40 (3) 40 (4) (ก)40 (4) (ค)40 (4) (ง)40 (4) (จ)40 (4) (ฉ)40 (4) (ช)40 (5)40 (6)

15% 40 (4) (ข) 10%

มาตรา 50 : จายบคคลธรรมดาประเภทเงนได ผรบ อตรา

ม.50 (1) : 40 (1) + (2) บคคลธรรมดา อตรากาวหนา

ม. 50 (1) ว.3 : 40 (1) ไดครงเดยวเพราะออกจากงาน

บคคลธรรมดา อตรากาวหนา ด ม. 48 (5) ประกาศอธบด #45

ม. 50 (1) ว. 4: 40 (2) ไมใช “ผอยในประเทศไทย” 15%

ม. 50 (2) : 40 (3)(4) บคคลธรรมดา อตรากาวหนา

ยกเวน 40 (4) (ก) (ช) (ฌ) บคคลธรรมดา 15%

ยกเวน 40 (4) (ข) บคคลธรรมดา 10%

ม. 50 (3) : 40 (5) (6) ไมใช “ผอยในประเทศไทย” 15%

ม. 50 (4) : 40 (5)(6)(7)(8) รฐจายใหตงแต 10,000.- 1% / รางวล: อตรากาวหนา

ม. 50 (5), (6) : ขายอสงฯ บคคลธรรมดา อตรากาวหนา / 5%

พรก.การประกอบธรกจสนทรพยดจทล พ.ศ. 2561และพรก.แกไขประมวลรษฎากร (ฉบบท 19) พ.ศ. 2561

สนทรพยดจทล

ขอมล: ส ำนกงำนคณะกรรมกำรก ำกบหลกทรพยและตลำดหลกทรพย

โทเคนดจทล

นตบคคล

ICO

มาตรา 65

ช ำระรำคำ

โทเคนดจทล

นตบคคล

ICO

เงนสวนแบงของก ำไร หรอผลประโยชนอนใดในลกษณะเดยวกน

มำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มำตรำ 40 (4)(ซ)มำตรำ 48

โทเคนดจทล

ขำย

ผซอมำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มำตรำ 40 (4)(ฌ)มำตรำ 48

ผขำย

ครปโทเคอรเรนซ

มำตรำ 40 (4)(ฌ)มำตรำ 48

ซอขำย

มำตรำ 50 (2)(ฉ) หกภำษ 15%

มาตรา 69 ทว : ราชการจายใหบรษทฯ

รฐบาลองคการของรฐบาล

เทศบาลสขาภบาล

องคการบรหารสวนทองถน

บรษท หรอหางหนสวนนตบคคล

(เวนแตกรณมาตรา 70)

เงนไดทกประเภท500 ขนไปหก 1%

มาตรา 69 ตร : จายคาซออสงฯ ใหบรษทฯ

บคคล บรษท ฯลฯบรษท หรอ

หางหนสวนนตบคคล

คาซออสงหารมทรพยหก 1%

หกน าสงตอพนกงานเจาหนาทผรบจดทะเบยนสทธและนตกรรมหากไมมการจดทะเบยนใหน าสง ณ ทวาการอ าเภอภายใน 7 วนนบแตจายเงน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/7

การจายเงนไดพงประเมนทตองหกภาษ ณ ทจาย ตองมจ านวนตามสญญารายหนงๆ มจ านวนตงแต 1,000 บาทขนไป แมการจายนนจะไดแบงจายครงหนงๆ ไมถง 1,000 บาท

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3/1 + 3/2

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย

หก 3%

40 (2) + (3)

มลนธ/สมาคมหก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (1)

▪ ธนาคารพาณชย▪ บรษทเงนทน/

หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/บรหารสนทรพย

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)หก 1%

40 (4) (ก)

มลนธ/สมาคมหก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (2)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/ เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)

▪ ธนาคารพาณชย▪ บรษทเงนทน/

หลกทรพย/เครดตฟองซเอร/บรหารสนทรพย

40 (4) (ก)เฉพาะดอกเบยพนธบตรดอกเบยหนกหก 1%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 4 (3)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/ เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล(ไมใชธนาคาร/บรษทเงนทน/หลกทรพย/ เครดตฟองซเอร/

บรหารสนทรพย)ประกอบกจการในไทย

หก 1%

40 (4) (ก) เฉพาะ*ดอกเบยพนธบตร*ดอกเบยหนก*ดอกเบยตวเงน*ดอกเบยเงนกยม*ดอกเบยเงนกยม ภาษปโตรเลยม*ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหน*เงนไดจากศกก

มลนธ/สมาคมหก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 5

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตาม กม.ไทย

▪ กองทนรวม (เดม)▪ สถาบนการเงนฯ ทม

กฎหมายจดตงโดยเฉพาะเพอเกษตรกรรม/พาณชยกรรม/อตสาหกรรม

▪ ไมรวมกจการรวมคา

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงขนตาม กม. ตปท. ประกอบ

กจการในไทยหก 10%

40 (4) (ข)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงขนตาม กม. ไทย

(ไมรวมกรณยกเวนภาษทงกอนตาม 65 ทว (10))

หก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 6

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลประกอบกจการในไทย

หก 5%

40 (5)มลนธ/สมาคม

หก 10%

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก 5%

คาเชาเรอขนสนคาระหวางประเทศ

หก 1%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 7

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลประกอบกจการในไทย

หก 3%

40 (6) มลนธ/สมาคมหก 10%

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในไทยหก 3%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 8

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม.ไทย (ไมรวมมลนธ/สมาคม)

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม.ตปท. ประกอบกจการในไทยโดยมส านกงานสาขาตงอยเปนการถาวรในไทย

หก 3%

จางท าของ

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเฉพาะจางท าของตาม

40 (7) + (8)หก 3%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12

▪ บคคล▪ บรษทหรอหางหนสวน

นตบคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคล

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกม.ตปท. ประกอบกจการในไทยโดยไมมสาขาตงอยเปนการถาวรในไทย

จางท าของหก 5%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 9 (1)

▪ บคคล▪ บรษทหรอหางหนสวนนต

บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอคณะ

บคคลทมใชนตบคคล

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหก 5%

รางวลการประกวดแขงขน / การชงโชค /การอนในลกษณะท านองเดยวกน

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก 5%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 9 (2)

▪ บคคล▪ บรษทหรอหางหนสวนนต

บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอคณะ

บคคลทมใชนตบคคล

คาแสดงทจายใหนกแสดงสาธารณะ

ผมเงนไดมภมล าเนาในตปท.หกอตรากาวหนา

ผมเงนไดมภมล าเนาในไทยหก 5%

นกแสดงภาพยนตร/โทรทศนทอยในตางประเทศ เฉพาะกรณถายท าในไทยและไดรบอนญาต

ตามระเบยบคณะกรรมการสงเสรมอตสาหกรรม

ภาพยนตรไทย หก 10%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 10

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหก 2%

คาโฆษณา

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก 2%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเปน

ผสงออก/ผผลต ฯลฯ (กฎหมายก าหนดโดยเฉพาะเจาะจงส าหรบ

การขายพชแตละประเภท)

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

คาขายพช1.ยาง2.มนส าปะหลง3.ปอ4.ขาวโพด5.ออย6.เมลดกาแฟ7.ผลปาลมน ามนหก 0.75%

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 3/3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน แตไมรวมถงกลมเกษตรกร

ตามกฎหมายวาดวยสหกรณ เฉพาะผจายซงเปนผซอขาว

และเปนผสงออก

คาขายขาวหก 0.5%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/1

คาบรการอนๆ ไมรวมโรงแรม ภตตาคาร คาเบยประกนชวตหก 3%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย(ไมรวมมลนธ/สมาคม)

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/2

รางวล/สวนลด/ประโยชนใดๆ เนองจากการสงเสรมการขาย

หก 3%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบ

กจการในไทย (ไมรวมมลนธ/สมาคม)

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ไมรวม ผบรโภค/ผประกอบการทน าสนคาหรอบรการไปใชในกจการ

▪ บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

▪ นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/3

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงประกอบกจการรบประกนวนาศภย

คาเบยประกนวนาศภย

หก 1% บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/4

คาขนสงทไมใชสาธารณะ

หก 1%

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการในไทย(ไมรวมมลนธ/สมาคม)

หนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล นตบคคลอน

ม.3เตรส + ท.ป. 4/2528 ขอ 12/5

คาซออญมณบางประเภท (เชน เพชร พลอย ไขมก ฯลฯ)

หก 1%

▪ บคคล▪ บรษทหรอหางหนสวนนต

บคคล ▪ นตบคคลอน▪ หางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทไมใชนตบคคลไมรวมถง ผจายทเปนผบรโภค

บคคลธรรมดาซงมใชหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท

มใชนตบคคล และมไดเปนผประกอบการจดทะเบยนทใชสทธยกเวนภาษตาม พรฎ. 311

(ไมรวมผบรโภค)

หนาทของผมหนาทหก ณ ทจาย

1. ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

2. ยนแบบแสดงรายการ + น าสงภาษ ภายใน 7 วน นบแตสนเดอนของเดอนทจายเงนไดพงประเมน

3. จดท าบญชพเศษ

หนาทและความรบผดของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

1. การออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย (ม.50 ทว)ใหผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายทไดหกไวแลวในปภาษใหแก

ผถกหกภาษ ณ ทจายสองฉบบ มขอความตรงกนในกรณและตามก าหนดเวลาดงตอไปน

- หกตาม ม.3 เตรส ใหออกในทนททกครงทนททมการหกภาษ ณ ทจาย- หกตาม ม.50 (1) ใหออกภายใน 15 ก.พ. ของปถดจากปภาษ/ภายใน 1 เดอนนบแต

วนทผถกหกฯ ออกจากงานระหวางปภาษ- หกตาม ม.50 (2) (3) หรอ (4) ใหออกในทนททกครงทมการหกภาษ ณ ทจาย

*** ไมออกมโทษอาญา (ปรบไมเกน 2,000 บาท)

หนาทและความรบผดของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

2. การยนรายการภาษหก ณ ทจาย

2.1 แบบแสดงรายการหกภาษ ณ ทจายเปนรายตวผเสยภาษ (ภ.ง.ด. 1-3,53)

2.2 แบบแสดงรายการเมอสนปภาษ (เพอแสดงยอดสรปของภาษหก ณ ทจายไวทงป) (ภ.ง.ด. 1ก, 2ก, 3ก)

แบบแสดงรายการภาษเงนไดหก ณ ทจายแบบ กรณ รายการสรป

ภ.ง.ด.1 PIT ม.50 (1) → 40 (1) + (2) ภ.ง.ด.1ก ภ.ง.ด.1ก พเศษ (ราชการ)ภายในเดอน ก.พ. ของปถดไป

ภ.ง.ด.2 PIT ม.50 (2) → 40 (3) + (4) ภ.ง.ด.2กภายในเดอน ม.ค. ของปถดไป

ภ.ง.ด.3 PIT ม.3 เตรส ม. 50 (3) (4) (5) → 40 (5) (6) (7) (8)

ภ.ง.ด.3กภายในเดอน ม.ค. ของปถดไป

ภ.ง.ด.53 CIT ม.3 เตรส + ม.69 ทว

ภ.ง.ด.54 CIT ม.70

หนาทและความรบผดของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

3. ความรบผดกรณไมหกภาษ ณ ทจาย/หกแตไมน าสง

3.1 ความรบผดทางแพง - เปนความรบผดรวมกบผถกหก (ม.54)

หกถก + น าสงถกตอง

ไมไดหก ไมไดน าสง

หกถก แตไมน าสงหรอน าสงชาหรอน าสงไมครบ

หกขาด

หกเกน

Note! เงนเพม ม. 27 : 1.5% ตอเดอนหรอเศษของเดอน

3.2 ความรบผดทางอาญา - กรณมไดยนแบบน าสง ปรบไมเกน 2,000 บาท (ม.35)

การหกน าสงภาษเงนได

การเสยภาษเงนไดนตบคคลโดยวธการหกภาษน าสง ตาม ม.70

1. ผมหนาทเสยเปนบรษท/หางหนสวนนตบคคลตามกฎหมายของตางประเทศ

2. มไดประกอบกจการในประเทศไทย

3. ไดรบเงนไดตาม ม.40 (2) (3) (4) (5) หรอ (6) ทจายจาก/ในประเทศไทย

4. ผมหนาทหก/น าสง

5. แบบ ภ.ง.ด.54 ภายใน 7 วน นบแตวนสนเดอนของเดอนทจาย

การหกน าสงภาษมลคาเพม

การน าสงภาษมลคาเพมแทนผประกอบการตางประเทศ

1. ผจายคาสนคา/บรการมหนาทน าสง

2. ผปก.ตางประเทศเขามาขายสนคา/ใหบรการชวคราว (ไมจด VAT)/บรการนอกใชใน

3. ยนแบบ ภ.พ.36 ภายในวนท 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายคาสนคา/บรการ

4. ใบเสรจรบเงนทไดจากกรมสรรพากรเปนใบก ากบภาษซอของผจาย

การน าสงภาษหก ณ ทจาย/ภาษเงนได/ภาษมลคาเพม (e-WHT)

1. ม.50, 70, 70 ทว, 83/5 และ 83/6 (รวม ม. 3 เตรส)

2. ผมหนาทน าสงสงเลอกได

(2.1) น าสงตามปกต

(2.2) น าสงทนทพรอมกบการโอนเงน

3. หากเลอกน าสง ตาม (2) ถอวาไดยนแบบน าสงตามกฎหมายแลว

4. หากน าสงไมครบ ยงสามารถน าสงดวยวธการตาม (1) ภายในก าหนดเวลาได

*** การเลอกน าสงตาม ม.3 ปณรส เปนสทธเลอกน าสง

1. เมอปฏบตตามวธการนแลว ไมตองน าสงตามวธการใน 58, 59, 70, 70 ทว, 83/5(การยนแบบฯ)

2. ผมหนาทน าสงตองแจงความประสงคตอสถาบนการเงนพรอมกบการท าธรกรรมการโอนเงน

3. เมอสถาบนการเงนไดค าสงแลว ผน าสงหลดพนความรบผด (ถาสงครบ) และถอวากรมสรรพากรไดรบช าระภาษไวแลว

การน าสงภาษหก ณ ทจาย/ภาษเงนได/ภาษมลคาเพม (e-WHT)

*** หลกฐานการถกหก

1. ไมจ าเปนตองออกหนงสอรบรองฯ ตาม ม.50 ทว

2. มหลกฐานทางอเลกทรอนกสทนาเชอถอ (จากธนาคาร) แจงใหฝายหกและถกหกทราบ

3. ผหกและผถกหกสามารถเขาสระบบเทคโนโลยสารสนเทศของกรมสรรพากรเพอตรวจสอบขอมลการหกหรอถกหกของตนเองได

การน าสงภาษหก ณ ทจาย/ภาษเงนได/ภาษมลคาเพม (e-WHT)

การยนรายการหรอเอกสารโดยวธการทางอเลกทรอนกส (e-Filing)

1. การยนรายการภาษ ระบบ e-Filing ผานเวบไซตกรมสรรพากร (www.rd.go.th)

2. การใชบรการของผใหบรการจดเตรยมขอมลส าหรบการยนแบบแสดงรายการภาษ

3. การสงเอกสารหลกฐานในรปของขอมลอเลกทรอนกส

4. การใชบรการผาน Application Service

การจดท าเอกสารโดยวธการทางอเลกทรอนกส (e-Tax Invoice & Receipt)

1. น าหลกการระเบยบ e-Tax Invoice & Receipt และ e-Tax Invoice by e-Mailจดท าประกาศอธบด ตาม ม.3 โสฬส

2. ยงคงหลกการใชลายมอชอดจทล (Digital Signature) และการประทบรบรองเวลา (Time Stamp)

3. “ผใหบรการน าสงขอมลอเลกทรอนกส” ตวแทนน าสงขอมล XML ทเกยวของกบใบก ากบภาษอเลกทรอนกสและใบรบอเลกทรอนกส

4. เมอระบบของกรมฯ พรอมส าหรบการรบขอมล จะเปดระบบของการจดท าใบก ากบภาษและใบรบอเลกทรอนกส ผาน “ผใหบรการจดท าเอกสารอเลกทรอนกส” และ “ตวแทนออกท าใบก ากบภาษ”

1. ธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ คอ ธรกรรมทแสดงใหเหนถงลกษณะของการมเงนได นอกจากลกจางแรงงาน โดยอาศยความถของการรบเงน รวมทงจ านวนเงนทใกลเคยงกบการเปนผประกอบการ

2. “ธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ” หมายความวา

2.1 การฝากหรอรบโอนเงนทกบญชรวมกน (แบงคเดยวกน) ตงแต 3,000 ครง ขนไป

2.2 การฝากหรอรบโอนเงนทกบญชรวมกน (แบงคเดยวกน) ตงแต 400 ครง และมยอดเงนรวมตงแต 2,000,000 บาท ขนไป

*** การนบจ านวนครงและจ านวนเงน นบตง 1 ม.ค. – 31 ธ.ค. ของทกป

การรายงานธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ (Third Party Information)

3. บคคลทมหนาทรายงาน

3.1 สถาบนการเงนตามกฎหมายวาดวยธรกจสถาบนการเงน

3.2 สถาบนการเงนของรฐทมกฎหมายเฉพาะจดตงขน

3.3 ผใหบรการเงนอเลกทรอนกสตามกฎหมายวาดวยระบบการช าระเงน

การรายงานธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ (Third Party Information)

ขอมลทตองรายงาน

1. เลขประจ าตวประชาชน/เลขทะเบยนนตบคคล/เลขประจ าตวผเสยภาษอากร

2. ชอ นามสกล ของบคคลทมธรกรรมลกษณะเฉพาะ

3. จ านวนการฝากหรอรบโอนเงนทกบญชรวมกน

4. จ านวนยอดรวมของเงนทฝากหรอรบโอนทกบญชรวมกน

5. เลขบญชทมการฝากหรอรบโอน

6. ขอความอนทอธบดก าหนด

*** ยงไมถอเปนเงนได แตจะตองน าไปวเคราะหรวมกบขอมลอนๆ เพอพสจนวาเปนเงนไดประเภทใด

การรายงานธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ (Third Party Information)

4. การรายงานธรกรรมลกษณะเฉพาะตองรายงาน ภายใน 31 มนาคมของทกป

(*** รายงานครงแรก 31 มนาคม 2563)

5. กรณผมหนาทรายงานไมปฏบตตามกฎหมาย อธบดตองสงใหปฏบตใหถกตองกอน หากยงเพกเฉย อธบดสงปรบทางปกครอง 100,000 บาท และปรบรายงานรายวน ๆ ละ 10,000บาท จนกวาจะปฏบตใหถกตอง

การรายงานธรกรรมทมลกษณะเฉพาะ (Third Party Information)

ถาม - ตอบ

ขอบคณครบ