เรียนรู้ภาษีเงินได้บุคคล ...1. ผ ม หน าท...

I AM RD เรา คอ สรรพากร 1

เรยนรภาษเงนไดบคคลธรรมดา และการยนแบบผานอนเทอรเนต

อ.ฉตรมงคล สงหะ อ.วฒพงษ ศรจนทรานนท

อ.ณฐนนท จนทรประทปฉาย กองกฎหมาย กรมสรรพากร


ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1. ผมหนาทเสยภาษ (ม.56,57) 2. เงนไดพงประเมนคออะไร (ม.39) 3. แหลงเงนไดพงประเมน (ม.41) 4. การยกเวนภาษ (ม.42) 5. ประเภทเงนไดพงประเมน 40(1) – 40(8)

I AM RD เรา คอ สรรพากร

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3

6. หก คาใชจาย (ม.42- 46ทว) 7. หก คาลดหยอนและยกเวน (ม.47) 8. อตราภาษและการค านวณภาษ (ม.48) 8.1 ค านวณภาษสนป 8.2 ค านวณภาษครงป 8.3 ค านวณภาษหก ณ ทจาย 8.4 เงนไดทแยกค านวณได


ภาษเงนไดบคคลธรรมดา PIT

4

ผมหนาทเสยภาษ

1.1 บคคลธรรมดา

1.2. ผถงแกความตาย(ม.57 ทว)

1.3. กองมรดกทยงไมไดแบง (ม.57 ทว วรรค2 )

1.4. หางหนสวนสามญทไมใชนตบคคล

1.5 คณะบคคลทไมใชนตบคคล (ม.56 วรรค 2)


Update ค านยามใหม

5

“คณะบคคลทมใชนตบคคล " หมายความวา บคคลตงแตสองคนขนไปตกลงกระท าการรวมกน อนมใชเปนหางหนสวนสามญ” ( พระราชบญญตแกไขเพมเตม (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 ณ วนท 26 ธนวาคม 2557 ) ป.149/2558 เรอง การเสยภาษเงนไดของ หสม. หรอคณะบคคลทมใช นตบคคล


สวนแบงทไดรบยกเวน

6

กฎกระทรวง ฉบบท 309 (พ.ศ. 2558)ฯ (แกไขฉบบ 126) เงนไดดงตอไปน ใหไดรบยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ขอ 2 (89) เงนสวนแบงของก าไรจาก หสม. และคณะบคคลฯ ทไดจาก (1) การใหเชาอสงหารมทรพยทเปนกรรมสทธรวมอนไดจากมรดกหรอการใหโดยเสนหา (2) ดอกเบยเงนฝากธนาคาร ซงถกหกภาษไวแลว และไมเครดตคน ส าหรบเงนไดพงประเมนป 2558 เปนตนไป


สาม-ภรยา (57 ฉ)

7

ในการเกบภาษเงนไดจากสามและภรยานน ใหสาม และภรยาตางฝายตางมหนาทยนรายการเกยวกบเงนได พงประเมนทตนไดรบในระหวางปภาษทลวงมาแลว ตามมาตรา 56 ในกรณทเงนไดพงประเมนไมอาจแยกไดอยางชดแจงวาเปนของสามหรอภรยาแตละฝายจ านวนเทาใด ใหถอเปนเงนไดพงประเมนของสามและภรยาฝายละกงหนง เวนแตเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) สามและภรยาจะแบงเงนไดพงประเมนเปนของแตละฝายตามสวนทตกลงกนกได แตรวมกนตองไมนอยกวาเงนไดพงประเมนทไดรบ ถาตกลงกนไมได ใหถอเปนเงนไดพงประเมนของสาม และภรยาฝายละกงหนง


สาม-ภรยา (57 ฉ)

8

สามและภรยาจะตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยใหถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงกได หรอจะแยกยนรายการและเสยภาษเฉพาะสวนทเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) โดยมใหถอเอาเปนเงนไดของอกฝายหนงกได แตถามภาษคางช าระสามและภรยาตองรวม รบผดในการเสยภาษทคางช าระนน เมอไดเลอกยนรายการตามวรรคสองและวรรคสามในปภาษใดแลว ใหถอวา เปนวธการยนรายการส าหรบปภาษนนตลอดไป เวนแตอธบดจะอนมตให เปลยนแปลงวธการเลอกยนรายการดงกลาว


สาม – ภรยา (57 ฉ)

9

1. สามและภรรยาตางฝายตางยนเงนไดสวนของตน 2. เงนไดทแยกไมได ใหเลอก (1) แบงฝายละครง หรอ (2) เฉพาะเงนไดประเภทท 8 จะตกลงแบงเงนไดเปนของแตฝายจ านวนเทาใดกได ถาตกลงไมไดใหแบงฝายครง


สาม – ภรยา (57 ฉ)

10

3. สามและภรรยาจะยนแบบเสยภาษรวมกนกได ดงน (1) น าเงนไดทกประเภทของตนไปถอเปนของอกฝายหนงหรอ (2) น าเงนไดประเภท 2-8 ของตน ไปถอเปนของอกฝายหนง(แยกเฉพาะเงนไดประเภทท 1)

กรณตาม (1)หรอ(2) ถามภาษคางช าระสามและภรรยา ตองรบผดรวมกน ใชเฉพาะปภาษ

I AM RD เรา คอ สรรพากร 11 11

คาวนจฉย 1.ทาใหภรยามเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาภรยา มเงนประเภทท 1 2.ทาใหหญงมสามซงมเงนไดประเภทท 2-8 ตองเสยภาษสงกวาหญงโสด ทมเงนไดประเภท 2-8 3.ไมเปนการมงสรางความมงคงของสถาบนครอบครว ชายหญงไมนยมสมรสหรอวางแผนภาษโดยการจดทะเบยนหยากน 4.บทบญญตมาตรา 57 ตร และมาตรา 57 เบญจ จงขดตอหลกความเสมอภาคและเปนการเลอกปฏบตและมไดเปนมาตราการทรฐกาหนดขนเพอขจดอปสรรคหรอสงเสรมใหบคคลสามารถใชสทธและเสรภาพเชนกบบคคลอนตามรฐธรรมนญ มาตรา 30 เปนอนใชบงคบมไดตามรฐธรรมนญ มาตรา 6 (เรองพจารณาท 36/2553)

ค าวนจฉยศาลรฐธรรมนญท 17/2555 (4 กรกฎาคม 2555)


สาม : ภรยา การยนแบบแสดงรายการ

1 แยกยนแบบแสดงรายการ

สาม

ภรยา

เงนไดประเภทท 2 - 8 ซงแยกไมได 50 50

เฉพาะเงนได ประเภทท 8 ซงแยกไมได

อาจเลอก

ตกลงกน ตกลงกน

เชน 20 เชน 80

เลอกแลวใช

ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมต อธบด

ถาตกลงกนไมได



1 แยกยนแบบแสดงรายการ

เงนได ของ สาม

เงนได ของภรยา

สาม

ภรยา



สาม

ภรยา

ประเภทท 6
















2 รวมยนแบบแสดงรายการ (สมบรณ)


ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมตอธบด

ภาษคาง รบผดรวมกน



สาม

ภรยา












ประเภทท 1 ประเภทท 2




3 รวมยนแบบแสดงรายการ (เฉพาะ (1))


ตลอดปภาษน น เปลยนตองขออนมตอธบด

ภาษคาง รบผดรวมกน


เงนไดพงประเมน (ม.39) 1.1 เงนตรา เหรยญ การโอนเงนเขาบญช

1.2 ทรพยสนทค านวณเปนเงนได

1.3. ประโยชนทค านวณเปนเงนได

1.4 ภาษทออกให

1.5 เครดตเงนปนผล


เครดตภาษเงนปนผล = อตราภาษเงนไดนตบคคล

100- อตราภาษเงนไดนตบคคล

เงอนไข

1.ตองรบเงนจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย

2.ผมเงนไดตองมภมลาเนาหรอเปนผอยในประเทศไทย

เครดตภาษ


ประโยชนของการแบงเงนไดเปน 8 ประเภท

1. ค านวณหกคาใชจาย แยกตามแตละประเภทของเงนไค 2. ก าหนดวธค านวณ ถา 40 (2) – (8) ตงแต 6 หมนบาทขนไป ตองค านวณอตรารอยละ 0.5 (ภาษขนต า) (ม.48 (2)) 3. ก าหนดหนาทเสยภาษครงป ส าหรบเงนได 40 (5) – 40 (8) 4. ก าหนดแบบฯ ทยน ภงด.90, ภงด.91


ประเภทของเงนได ตามมาตรา 40

มาตรา 40 (1) เงนไดพงประเมนประเภทท 1

เงนไดจากการจางแรงงาน ไมวาจะเปน เงนเดอน คาจาง เบย

เลยง โบนส เบยหวด บาเหนจบานาญ, เงนคาเชาบานทไดรบจาก

นายจาง หรอ นายจางใหอยบานพกฟร, เงนทนายจางชาระหน ใด ๆ

ซงลกจางมหนาทตองชาระ เชน ภาษทบรษทออกให, เงน ทรพยสน

หรอประโยชนใด ๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน เชน กน

อาหารฟร ชดทางานฟร รถประจาตาแหนงฯ เชน ทางานในบรษท XYZ

แลวไดเงนเดอน 50,000บาท คาทพกเดอนละ 10,000บาท โบนสปละ

200,000บาท


มาตรา 40(2) เงนไดพงประเมนประเภทท 2 เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานใหไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คานายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบยประชม บาเหนจ โบนส, เงนคาเชาบานทไดรบจากนายจาง หรอนายจางใหอยบานพกฟร, เงนทนายจางชาระหนใด ๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ เชน ภาษทนายจางออกแทนให, เงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทงาน ตาแหนงงานททา หรอการรบจางทางานให เชนขายประกน AIA, ขาย มสทน ขาย แอมเวย



มาตรา 40 (3) เงนไดพงประเมนประเภทท 3 เงนไดทเกดขนเนองจากเปนเงนคาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน เงนป เงนไดทมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล มาตรา 40 (4) เงนไดพงประเมนประเภทท 4 เงนไดทเกดขนเนองจาก ดอกเบย ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยม, เงนปนผล สวนแบงกาไรฯ, เงนโบนสทจายแกผถอหน, เงนลดทน เพมทน ของบรษทหรอนตบคคล, ผลประโยชนจากการโอนหน หนก พนธบตร



มาตรา 40 (5) เงนไดพงประเมนประเภทท 5 เงนหรอประโยชนอยางอน ทเกดขนเน องจาก การ ใหเชาทรพยสน (บานเรอน สงปลกสราง ตกแถว หอพกฯ) ทดน ทดนทใชในการเกษตร ทดนทไมใชในการเกษตร, ยานพาหนะ, ทรพยสนอยางอน, การผดสญญาเชาซอทรพยสน, การผดสญญาซอขายเงนผอน มาตรา 40(6) เงนไดพงประเมนประเภทท 6 เงนไดทเกดขนจากวชาชพอสระ ไดแก - การประกอบโรคศลป หมอ, หมอฟน - วชากฎหมาย (ทนายความ) วศวกรรม, สถาปตยกรรม, การบญช (ผสอบบญช), การประณตศลปกรรม



มาตรา 40 (7) เงนไดพงประเมนประเภทท 7 เงนไดทเกดขนเนองจาก การรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวย การจดหาสมภาระใหสวนส าคญนอกจากเครองมอ เชน รบเหมา สรางตก สรางถนน สาธารณปโภค ฯลฯ มาตรา 40 (8) เงนไดพงประเมนประเภทท 8 เงนไดทเกดขนทไมใช 40(1) – 40(7) เปนเงนไดจากธรกจการพาณชย, การเกษตร, การอตสาหกรรม, การขนสง ฯลฯ เชน ขายกวยเตยว, โอเลยง, โรงแรม, ภตตาคาร, โรงพมพ, โรงกลง, สขาว, ฆาสตว, โรงโม ,ตดเยบเสอผา, ตดผมเสรมสวย รวมไปถง นกรองนกแสดง ฯลฯ



3.ตองพจารณาแหลงเงนไดพงประเมน เงนไดในประเทศ (Income Source Rule)

1. หนาทงานทท าในประเทศ

2. กจการทท าในประเทศ

3. กจการของนายจางในประเทศ

4. ทรพยสนทอยในประเทศ

หากเปนแหลงเงนในประเทศไทยไมวาจะอยในไทยกวน

กตาม และไมวาจะไดรบเงนในประเทศไทยหรอนอกประเทศไทย

จะตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเสมอ


เงนไดนอกประเทศไทย (Resident Rule)

1. หนาทงานทท าในตางประเทศ

2. กจการทท าในตางประเทศ 3. ทรพยสนทอยในตางประเทศ เงอนไขเพมเตม ก. เปนผอยในประเทศในปภาษถง 180 วน ข. น าเงนไดเขามาในประเทศไทยในปทรบเงน


เงนไดภายนอกประเทศ (Resident Rule) (ตอ)

- 4 - เดอน

- 4 - เดอน

- 4 - เดอน

เขามาในประเทศไทย

ออกจากประเทศไทย

เขามาในประเทศไทย

1 ก.ย. 2557 30 เม.ย. 2558 1 ก.ย. 2558 31 ธ.ค. 2558


1. ตามขอผกพนทรฐบาลไทยมอยตามสญญาความรวมมอทางเศรษฐกจ

หรอทางเทคนคกบรฐบาลตางประเทศ ( พรฎ.9/2499)

2. องคการและทบวงการช านญพเศษสหประชาชาต, เจาหนาท,

ผเชยวชาญขององคการหรอทบวงการดงกลาว ซงปฏบตหนาทในไทย

ตามขอผกพนในอนสญญาหรอความตกลง (พรฎ.10/2500)

ยกเวนใหกบบคคลธรรมดา


3. สถานเอกอครราชทต สถานทต สถานกงสลใหญ สถานกงสล บคคลในคณะทตในคณะกงสล ตามขอตกลงตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกน ( พ.ร.ฎ.10/2500)

4. บคคลทไดรบการยกเวนภาษตามอนสญญาภาษซอน

5. บคคลตามความตกลงกบองคการรฐมนตรศกษาแหงเอเชยตะวนออกเฉยงใต ไดแก ผอ.ซเบส, พนกงานระหวางประเทศ ตามความเหนชอบจากเจาหนาทไทย, ผเชยวชาญและทปรกษาซเบส (ประกาศคณะปฏวต 17/2515)

ยกเวนใหกบบคคลธรรมดา


1. คาเบยเลยง คาพาหนะ

- ทเอกชนจายใหตามความจาเปนในการปฏบตงาน

และจายหมดไปเพองานนน

2. คาพาหนะ เบยเลยง ทรฐบาลจายใหขาราชการ

- เพอการไปปฏบตราชการนอกทองท

ยกเวนเงนได (มาตรา 42)


3. คาเดนทางของลกจางทมารบงานครงแรก และกลบเมองานสนสดลง

4. ยกเลก

5. เงนเพมพเศษประจาตาแหนง คาเชาบานของทตไทยทอยตางประเทศ

6. ขายแสตมป

7.เบยประชม คาสอน คาสอบ ททางราชการหรอศกษาราชการจาย

ยกเวนเงนได (มาตรา 42)


8. ดอกเบย ดงตอไปน

8.1 ดอกเบยสลากออมสน หรอดอกเบยเงนฝากออมสนของ

รฐบาลเฉพาะประเภทฝากเผอเรยก

8.2 ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยทไดรบจากสหกรณ

8.3 ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรทตองจายคน

เมอทวงถามประเภทออมทรพยเฉพาะกรณผมเงนไดไดรบ

ดอกเบยดงกลาวในจานวนรวมกนทงสนไมเกนสองหมนตลอดป

ยกเวนเงนไดพงประเมน (มาตรา 42)


8.4. ดอกเบยเงนฝากทเกดจากการฝากเงนกบธนาคารในประเทศ

ไทยและจากสหกรณออมทรพยตามกฎหมายวาดวยสหกรณใน

ประเทศ เปนรายเดอนตดตอกนมระยะเวลาไมนอยกวายสบส

เดอนนบแตวนทฝาก โดยมยอดเงนฝากแตละคราวเทากนแตไม

เกนสองหมนหาพนบาทตอเดอนและรวมทงหมดแลวตองไม

เกนหกแสนบาท



8.5 ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยของธนาคารเพอการเกษตรและ

สหกรณการเกษตร

8.6 ดอกเบยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรเฉพาะดอกเบยเงนฝาก

ประจาทมระยะเวลาการฝากตงแตหนงปขนไป แตเมอรวมกบ

ดอกเบยเงนฝากประจาทกประรวมกนแลวมจานวนทงสนไมเกน

สามหมนบาทตลอดปภาษนน และผมเงนไดไดรบดอกเบยเงนฝาก

ดงกลาวเมอมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ



9. ขายสงหารมทรพยอนเปนมรดก ขายสงหารมทรพยทไดมาโดย

มไดมงในทางการคาหรอหากาไร

10. เงนไดทไดรบจากการรบมรดก (พรบ.ฉบบท 40)

เงนไดจากการอปการะหนาทธรรมจรรยา เงนไดจากรบมรดกหรอการ

ใหโดยเสนหาตามขนบธรรมเนยมประเพณ

11. รางวลเพอการศกษา คนควา ประกวด แขงขน รางวลจากสลากกน

แบงรฐบาล รางวลจากสลากออมสนรฐบาล



12. บานาญพเศษ บาเหนจตกทอด

13. คาสนไหมทดแทนเพอละเมด เงนทไดจากการประกนภย

หรอการฌาปนกจสงเคราะห 14. เงนสวนแบงกาไร หางหนสวนสามญ คณะบคคลทไมใช นตบคคล (ยกเลกโดย พระราชบญญตแกไขเพมเตม (ฉบบท 39) พ.ศ. 2557 ) 15. การขายขาวของชาวนา 16. เงนไดจากกองมรดก ( ทเคยเสยภาษแลว)



17. กฎกระทรวง 126 18. รางวลสลากกาชาดไทย 19. ดอกเบยตาม ม. 4 ทศ 20. – 21. – 22. ยกเลก 23.เงนไดจากการขายหนวยลงทนในกองทนรวม 24. เงนไดของกองทนรวม 25. ประโยชนทดแทนจากกองทนประกนสงคม



ยกเวน (มาตรา 42) แกไข ตาม พรบ.ภาษการรบมรดก พ.ศ.2558

26. เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนยสบลานบาทตลอดปภาษนน 27. เงนไดทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนยสบลานบาทตลอดปภาษนน


28. เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธ หรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรสเฉพาะเงนไดในสวนทไมเกนสบลานบาทตลอดปภาษนน 29. เงนไดทไดรบจากการใหโดยเสนหาทผใหแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใช เพอประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน ตามหลกเกณฑ และเงอนไขทก าหนดในกฎกระทรวง

ยกเวน (มาตรา 42) แกไข ตาม พรบ.ภาษการรบมรดก พ.ศ.2558


1. โรงเรยนเอกชน

2. การจาหนายสลากกนแบงรฐบาล

3. คาจางทางานระหวางปดภาคการศกษาของนกศกษาตางดาวในไทย

4. คารกษาพยาบาลทนายจางใหลกจาง คสมรส บพการ ผสบสนดาน

การยกเวน เงนไดพงประเมนตามกฎกระทรวง 126


5. เงนคาเชาบาน คาศกษาบตรทราชการจาย 6. เงนคาเชาบานทรฐวสาหกจจาย 7. เงนชวยเหลอบตร คาการศกษาบตร ทรฐบาลหรอรฐวสาหกจจายให 8. รางวลเพอการปองกนมใหกระทาผดทางภาษอากรทราชการจาย 9. เงนไดจากการขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดกหรอไดมาโดยเสนหาอยนอกเขตกรงเทพ เทศบาลและสขาภบาล เฉพาะสวนทไมเกน 200,000 บาท


10 เงนไดจากการโอนกรรมสทธอสงหารมทรพย ใหแกบตรโดยชอบกฎหมาย (ไมรวมบตรบญธรรม) โดยไมมคาตอบแทน (ยกเลก)

11 เงนไดจากมลคาของเครองแบบทลกจางไดรบจากนายจาง

ในจานวนคนละไมเกน 2 ชดตอป (ถาเปนเสอนอกไมเกน 1 ตวตอป)

12 เงนไดเทาทลกจางจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวย กองทนสารองเลยงชพ ในอตราไมเกน 15 % ของคาจางเฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท


13 เงนไดเทาทสมาชกกองทนบาเหนจบานาญขาราชการจายเปนเงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการเฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

14 เงนไดเทาทจายเปนดอกเบยเงนกยมเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารทอย

อาศย จากธนาคาร สถาบนการเงน บรษท สหกรณ ฯลฯ เฉพาะสวนทเกน

10,000 บาท แตไม เกน 90,000 บาท

15 เงนไดเทาทจายเปนเบยประกนสาหรบการประกนชวตของผมเงนไดตาม

จายจรงเฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ตาม

หลกเกณฑของกรมสรรพากร


16 เงนไดเทาทนายจางจายเปนเบยประกนภยกลมทมกาหนดเวลาไม

เกนหนงป เฉพาะในสวนทคมครองคารกษาพยาบาลสาหรบลกจาง สาม

ภรยา บพการหรอผสบสนดานซงอยในความอปการะเลยงดของลกจาง

17 เงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจ

ชมชน เฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ซงมเงนไดไมเกน 1,800,000 บาท ตงแตวนท 1 มกราคม 2552 ถงวนท

31 ธนวาคม 2556


18. เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย โดยไมมคาตอบแทนใหแกสภากาชาดไทย

19. เงนไดทผมเงนไดซงเปนผอยในประเทศไทยและมอายไมต ากวาหกสบหาปบรบรณในปภาษไดรบเฉพาะสวนทไมเกนหนงแสนเกาหมนบาทในปภาษนน ทงน ส าหรบเงนไดทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2548 เปนตนไป

(ประกาศอธบดฯ (ฉบบท 150) พ.ศ.2549)


20. เงนไดทผมเงนไดเปนคนพการทมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมาย

วาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการซงเปนผอยในประเทศ

ไทย และมอายไมเกนหกสบหาปบรบรณในปภาษทไดรบ เฉพาะเงนไดพง

ประเมนทไดรบสวนทไมเกนหนงแสนเกาหมนบาทในปภาษนน

ใชบงคบส าหรบเงนไดทไดรบตงแต 1 มกราคม 2553


21. เงนไดทค านวณไดจากมลคาทลกจางไดรบจากการน าบตรชอบดวยกฎหมายของตนแตไมรวมถงบตรบญธรรมไปอยในความดแลของสถาบนรบเลยงเดกตามกฎหมายวาดวยการคมครองเดกทนายจางไดรบใบอนญาตใหจดตงขนเพอเปนสวสดการของลกจางส าหรบสถานประกอบการนน

ทงน ส าหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เปนตนไป


1. เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบจากกองทนสารองเลยงชพฯดงน

(ก) เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบ เนองจากลกจางออกจากงานเพราะตาย ทพพลภาพหรอออกจากงานเมอมอายไมตากวา 55ปบรบรณ

(ข) เงนหรอผลประโยชนใดๆทมสทธไดรบจากกองทนสารองเลยงชพเนองจากลกจางออกจากงานกอนอายครบ 55 ป แตเมอออกจากงานแลวไดคงเงนหรอผลโยชนนนไว ทงจานวน และตอมารบเงนหรอผลโยชนหลงลกจางตาย ทพพลภาพ หรออายครบ 55 ปบรบรณ


การยกเวนการลงทนในตลาดทรพย

2.1. เงนไดจากการขายหลกทรพย ในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยแตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนหนก หรอพนธบตร

2.2. เงนไดจากการขายหลกทรพยทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน ทมการซอขายผานระบบทตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยจดใหมขนเพอเชอมโยงการซอขายกบตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน แตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยทเปนตวเงนคลง พนธบตร ตวเงนหรอหนก

การยกเวนภาษเงนได 1. ยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาส าหรบภาษทตองเสยตามมาตรา 48(2) (หรอการค านวณวธท 2) เฉพาะผมเงนไดมภาษทตองเสยทงสนจ านวนไมเกน 5,000 บาท (ตามพระราชกฤษฎกาฯ 480)

การยกเวนภาษเงนได (89) เงนไดทไดรบจากสวนแบงของก าไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ทไดรบจาก

(ก) การใหเชาอสงหารมทรพยทเปนกรรมสทธรวมอนไดมาโดยทางมรดก หรอไดรบจากการใหโดยเสนหา

(ข) ดอกเบยเงนฝากตามมาตรา 40 (4) (ก) แหงประมวลรษฎากร และถกหกภาษเงนได ณ ทจาย ตามมาตรา 50 (2) แหงประมวลรษฎากร ทงน เฉพาะกรณทผมเงนได ดงกลาวไมขอรบเงนภาษทถกหกไวนนคนหรอไมขอเครดตเงนภาษทถกหกไวนนไมวาทงหมดหรอบางสวน” (แกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 309 (พ.ศ. 2558) ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนประจ าป พ.ศ. 2558 เปนตนไป)

การยกเวนภาษเงนได กองทนการออมแหงชาต (กอช.) NSF (90) เงนไดเทาทสมาชกกองทนการออมแหงชาตจายเปนเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาต ตามกฎหมายวาดวยกองทนการออมแหงชาต ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกนหาแสนบาท ส าหรบปภาษนน

(91) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบจากกองทนการออมแหงชาตตามกฎหมายวาดวยกองทน การออมแหงชาต เนองจากสมาชกกองทนการออมแหงชาตทพพลภาพ หรอสนสมาชกภาพเพราะอาย ครบหกสบปบรบรณ หรอถอวาเปนกรณทสมาชกมอายครบหกสบปบรบรณ หรอตาย


เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไปคานวณในการยนแบบแสดงรายการ

1. การจายเดอกเบยถกหกภาษอตรารอยละ 15 1.1 ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากธนาคารหรอสหกรณ ดอกเบยหนก

ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมทไดจากบรษทหรอหางสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน

1.2 ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก หรอตวเงน หรอ ตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก เฉพาะทตราคาเกนกวาทลงทน 1.3. ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจ าหนายตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลอนเปนผออก


2. ผมเงนไดซงอยในประเทศไทยรบเงนปนผลหรอสวนแบงก าไรหรอประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลตงตามกฎหมายไทย กองทนรวมกอนป 2535 ถกหกภาษรอยละ 10

นอกนเงนไดทรบเงนสวนแบงก าไรของก าไร จากกองทนรวมตามทจดตงตาม พรบ.หลกทรพยและ ตลาดหลกทรพย 2535 ยอมใหหกภาษรอยละ 10 ผมเงนไดเปนผอยในไทยไดรบเงนปนผลจากบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลทตงตามกฎหมายตางประเทศ อนเนองมาจากหลกทรพยทจดทะเบยนในหลกทรพยแหง ประเทศไทยยอมใหหกภาษรอยละ 10



3.การขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดก จากการใหโดยเสนหา ไดมาโดยมไดมงคาหาก าไรและขายภายใน 5 ปและไดเสยภาษธรกจเฉพาะแลว 4. เงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานและผมเงนไดท างานกบนายจางทจายเงนไมนอยกวา 5 ป ผมเงนไดน าเงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานไปค านวณในใบแนบ



เงนไดทถกหกภาษมสทธเลอกไมตองนาไป คานวณในการยนแบบแสดงรายการ

6 . ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนยสบลานบาท โดยไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐ (๘) ทไดรบจากการอปการะ หรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒ (๒๗)



7. ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนทเกนสบลานบาท โดยไมตองน าไปรวมค านวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได ส าหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐ (๘) ทไดรบจากการอปการะ โดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ทไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒ (๒๘)


UPDATE กฎหมายใหม

57

พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๔๓) พ.ศ. ๒๕๕๙ “(๒๖) เงนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดจากการโอนใหแกบตรชอบดวย กฎหมายนน ในสวนทไมเกนยสบลานบาทตอบตรหนงคนตลอดปภาษนน”

วธการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ม.48 วธท 1 (สาหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 1 - 8)

เงนไดพงประเมน – คาใชจาย - คาลดหยอน

= เงนไดสทธ × อตราภาษ

= ภาษ (ยกเวน 150,000)

วธท 2 (สาหรบเงนไดพงประเมนประเภทท 2 - 8 (60,000 บาท)

ภาษ = 5 × เงนไดพงประเมน

1000 (หากภาษไมเกน 5,000 ไดรบยกเวน)

59

คาใชจายในระบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอตนทนในการไดมาซง เงนไดมความสมพนธกบประเภทของเงนได แปรเปลยนไปตามแตละประเภทของเงนได

การหกคาใชจายแบงเปน 4 ประเภท 1. หกคาใชจายเหมาอยางเดยว ไดแก เงนไดประเภทท 1 และ 2 หกคาใชจายเหมารอยละ 50 ไมเกน 100,000 บาท ประเภทท 3 หกคาใชจายรอยละ 50% ไมเกน 100,000 หรอตามความจาเปนและสมควร ประเภทท 5 คาเชา หกคาใชจายเหมาและตามความจาเปนและสมควร

การหกคาใชจาย


การหกคาใชจาย 2 หกคาใชจายไมได ไดแก เงนไดประเภทท 3 และ 4 ยกเวนลขสทธ

3. หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร และหกคาใชจายเปนการเหมาไดแก (3) และ (5) ถง (8)

4. หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร ไดแก ประเภทท 8 ทไมมอตราเหมาก าหนดไว

5. ปจจบน เงนได (7) และ (8) หกเหมาไดไมเกนรอยละ 60


การหกคาใชจาย - ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(1) และ (2) หกเหมา 50% แตไมเกน 100,000 บาท - ส าหรบเงนไดตามมาตรา 40(3) หกเหมา 50% แตไมเกน 100,000 บาท หรอตามความจ าเปนและ สมควร (ตราเปน พรฎ.)

คาใชจายทหกไดตงแตปภาษ 2560


ฐานภาษ ตาม มาตรา 48(2) (มาตรา 10) • ส าหรบผมเงนไดพงประเมนตงแต 120,000 บาทขนไป การค านวณภาษ

ใหเสยไมนอยรอยละ 0.5 ของยอดเงนไดพงประเมน

โครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา 2560


เงนไดพงประเมนขนต าทตองยนแบบแสดงรายการ (มาตรา 11) • ไมมสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเกน

60,000 บาท • ไมมสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะ

มาตรา 40(1) ประเภทเดยวเกน 120,000 บาท • มสามหรอภรยาและมเงนไดในปภาษทลวงมาแลวเกน 120,000 บาท • มสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะ

ตามมาตรา 40(1) ประเภทเดยวเกน 220,000 บาท



บญชอตราภาษเงนได • 1-300,000 รอยละ 5 • 300,001-500,000 รอยละ 10 • 500,001-750,000 รอยละ 15 • 750,001-1,000,000 รอยละ 20 • 1,000,001-2,000,000 รอยละ 25 • 2,000,001-5,000,000 รอยละ 30 • 5,000,001 รอยละ 35



ลดหยอนสวนตวและครอบครว

67

• ผมเงนได 60,000 บาท • คสมรส(ไมมเงนได) 60,000 บาท • บตร คนละ 30,000 บาท • บตรคนท 2 ทเกดในหรอหลงป 2560 คนละ 60,000 บาท • เลยงดบดามารดา ตนเอง/คสมรส คนละ 30,000 บาท • เบยประกนสขภาพบดามารดา ไมเกนคนละ 15,000 บาท • อปการะเลยงดคนพการทพพลภาพ 60,000 บาท


ลดหยอนผานการออมและลงทน

68

• ประกนสงคม ไมเกน 9,000 บาท • เบยประกนชวตผมเงนได(ประกนสขภาพ 15,000 รวมกนไมเกน 100,000) • เบยประกนชวตคสมรส 10,000 บาท (ไมมเงนได) • กองทนรวมหนระยะยาว LTF 15% ของเงนไดไมเกน 500,000 บาท • กองทนรวมเพอการเลยงชพ 15% ของเงนไดไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม กบข. ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม PVD ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสมกองทนครเอกชน ไมเกน 500,000 บาท • เงนสะสม กอช. ไมเกน 500,000 บาท • ประกนชวตแบบบ านาญ 15% ของเงนไดไมเกน 200,000 บาท


ลดหยอนสนทรพย/มาตรการของรฐ

69

• ดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย ไมเกน 100,000 บาท • บานหลงแรก • ซอมบานทเสยหายจากน าทวม ไมเกน 100,000 บาท • ซอมรถทเสยหายจากน าทวม ไมเกน 30,000 บาท • Shop ชวยชาต 15,000 บาท (15 ธ.ค.61- 16 ม.ค.62) • คนภาษ VAT 5% ไมเกน 1,000 บาท


ลดหยอนเงนบรจาค

70

• บรจาคเพอการศกษา / กฬา หกได 2 เทา แตไมเกน 10% ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

• บรจาคน าทวม หกได 1.5 เทา • บรจาคทวไป วด มลนธฯ หกไดตามทจายจรง • บรจาคสถานพยาลบาลของรฐ หกได 2 เทา


การหกคาลดหยอน • ผมเงนได 60,000 บาท • สามหรอภรยาของผมเงนได 60,000 บาท 1. บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได คนละ 30,000 บาท 2. บตรบญธรรมของผมเงนได คนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน สามคน

ลดหยอน สาม –ภรยา (บตร)


สามภรยาตางฝายตางมเงนได

• การหกลดหยอนผมเงนได และ สามหรอภรยาของผมเงนได ใหหกลดหยอนรวมกนได 120,000 บาท

กรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย • หกไดเฉพาะคสมรสและบตรทอยในประเทศไทย

ลดหยอน สาม-ภรยา


กองมรดก หสม.(ไมจด) และ คณะบคคล (มาตรา 9)

• กองมรดก 60,000 บาท • ในกรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ใหหกลดหยอน (ผมเงนได) ส าหรบผเปนหนสวนหรอคณะบคคลในคณะบคคลแตละคน ซงเปนผอยในประเทศไทย แตรวมกนตองไมเกน 120,000 บาท


บคคลธรรมดา, ผถงแกความตาย - ไมอยในประเทศไทยหรออยไมถง 180 วน - หกลดหยอนได 60,000 เสมอ หางหนสวนสามญและคณะบคคล - หกไดไมเกน 120,000 - แตผเปนหนสวนเปนผอยในประเทศไทย ถง 180 วน

การหกคาลดหยอน

- เปนสาม/ภรรยาชอบดวยกฎหมาย - สาม/ภรรยาตองไมมเงนไดพงประเมน - ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะ คสมรสทอยในประเทศไทย - หกลดหยอนได 60,000 บาท

การหกคาลดหยอน สาม/ภรรยา


การหกคาลดหยอนบตร 1. บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได คนละ 30,000 บาท และส าหรบบตรชอบดวยกฎหมายตงแตคนทสองเปนตนไปทเกดในหรอหลงป พ.ศ.2560 ใหหกลดหยอนเพมอกคนละ 30,000 บาท โดยในการนบล าดบบตรใหนบล าดบบตรใหนบล าดบของบตรทกคนไมวาจะมชวตอยหรอไมกตาม 2. บตรบญธรรมของผมเงนได คนละ 30,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน สามคน

หกลดหยอนบตร 2560


หกลดหยอนบตรอยางไร • ในกรณผมเงนไดมทงบตร 1 และ 2 การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหน า

บตรตาม 1 ทงหมดมาหกกอน แลวจงน าบตรตาม 2 มาหก เวนแต - ในกรณผมเงนไดมบตรตาม 1 ทมชวตอยรวมเปนจ านวนตงแตสามคนขนไป จะน าบตรตาม 2 มาหกไมได - แตถาบตรตาม 1 มจ านวนไมถงสามคน ใหน าบตรตาม 2 มาหกได โดยเมอรวมกบบตรตาม 1 แลวตองไมเกนสามคน ขอสงเกต การนบจ านวนบตรหลกการเดม



ยกเลกคาการศกษาบตร 2,000 บาท

• อายไมเกน 25 ป และยงศกษาอยในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษา • เปนผเยาว • ศาลสงใหเปนคนเสมอนไรความสามารถ • มเงนไดทไมไดรบยกเวน ตงแต 30,000 บาทขนไป • บตรบญธรรมหกไดในฐานะบตรบญธรรมไดแตฐานะเดยว


สาม : ภรยา การหกลดหยอน (ทเปลยนแปลง)

สาม

ภรยา

บตรและ การศกษาบตร

(1 คน) 30,000 30,000

ดอกเบยเงนกฯ ตางฝายตาง

จายดอกเบยอยกอนแลว ฝายละ

100,000 แลวมาสมรสกน

100,000 100,000

ไมวาความเปนสามภรยาจะ

ตลอดปหรอไม กตาม



แยกยนแบบ แสดงรายการ

รายการลดหยอนอนเหมอนเดมแตละกรณ

1

2


สาม

ภรยา

30,000

100,000





รวมยนแบบแสดงรายการเงนได

ทกประเภท

30,000

100,000



(1 คน)




1

2

คาลดหยอนบดาและมารดา 1. ตองเปนบดา/มารดาของผมเงนไดหรอของคสมรส 2. บดา/มารดา ตองไมมเงนได เกน 30,000 บาท ในปภาษ แมไดการยกเวนเงนไดพงประเมนกไมได 3. บดา/มารดาตองอาย 60 ป 4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอนใชไมได 5. ตองเปนคนมเลขประจ าตวประชาชน ของบดาและมารดา 6. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบดาหรอมารดา ทอยในประเทศไทย 7. จะหกลดหยอนไดคนละ 30,000 บาท

การยกเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอน ประกนสขภาพบดามารดา

1. เปนบดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส

ไมมขอจากดเรองอายเกน 60 ป

2. บดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส

ตองมเงนไดไมเกน 30,000 บาท ในปภาษ

3. บตรนามาหกไดตอคนไมเกน 15,000

4. บตรใชสทธหกไดทกคน


ประกนสขภาพผมเงนได ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ (315) พ.ศ. 2561

เพม (97) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ลดหยอนเบยประกนสขภาพตามทจายจรงไมเกน 15,000 บาท เปนการประกนสขภาพ เฉพาะตวผมเงนได เมอรวมกบเบยประกนชวต / เงนฝากสงเคราะหชวต ตองไมเกน

100,000 บาท หลกฐาน ใบเสรจหรอหนงสอรบรองจากบรษทประกน (ป 2560) บรษทประกนชวตตองสงขอมลผเอาประกนใหแกกรมสรรพากร (เรมป

2561) ส าหรบเบยประกนทจายตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป


การประกนสขภาพ (1) การประกนภยทใหความคมครองเกยวกบการรกษาพยาบาลอนเกดจากการเจบปวยและการบาดเจบ การชดเชยการทพพลภาพและการสญเสยอวยวะ เนองจากการเจบปวยหรอบาดเจบ การทพพลภาพ การสญเสยอวยวะ และการแตกหกของกระดก

(2) การประกนภยอบตเหตเฉพาะทใหความคมครองเกยวกบการกษาพยาบาล (3) การประกนภยโรครายแรง (Critical Illnesses)

(4) การประกนภยการดแลระยะยาว (Long Term Care)


1. ตองประกนชวตกบบรษทประกนชวตทประกอบกจการในประเทศไทย

2. กรมธรรมชวตตอง 10 ปขนไป

3. หกคาลดหยอนและยกเวน ไดตามจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท

4. คสมรสหากอยในเงอนไข 1 - 3 กหกคาลดหยอนได คสมรสถามเงนได

หกคาลดหยอนไดรวมไมเกน 100,000 บาท แตถาคสมรสไมมเงนไดและ

อยรวมกนตลอดปภาษจะหกคาลดหยอนไดไมเกน 10,000 บาท

เงอนไขการหกคาลดหยอนเบยประกนชวต


การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอนประกนชวตแบบบ านาญ

89

1. เปนการจายประกนชวตแบบบ านาญทมก าหนดตงแต 10 ปขนไป 2. ผรบประกนภยตองประกอบกจการในราชอาณาจกร 3. มการก าหนดการจายผลประโยชนเงนบ านาญเปนรายงวด สม าเสมอเทากนทกงวดหรอในสดสวนทเพมขน 4. มการก าหนดชวยอายของการจายผลประโยชนเงนบ านาญหรอ ผมอายตงแต 55 ป ถง 85 ป หรอกวานน 5. ผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวยไดรบผลประโยชนเงนบ านาญ 6. ใหยกเวนหกไดเหมอนคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน 200,000 บาทและรวมกองทนอนไมเกน 500,000 บาท (ไมรวม LTF )


1. ตองกและจายดอกเบยใหกบธนาคาร สถาบนทางการเงน

บรษทประกนชวต นายจาง สหกรณและบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย

2. ตองกมาเพอซอ - เชาซอ อาคาร+ทดน หองชด หรอสรางอาคารทอย

อาศยในทของตวเอง

3. ถากเงนรวมกนตองเฉลยตามสวน

4. ถาสาม ภรรยาไมวาอยรวมกนตลอดปภาษ ถามเงนไดทงคและตางฝาย

ตางกจะหกลดหยอนและยกเวนฝายละไมเกน100,000บาท แตถากรวมกน

จะหกไดไมเกน 50,000 บาท

5.ถากและจายดอกเบยให กบข จะยเวนทหกไดเหมอนคาลดหยอนไดไม

เกน 100,000 บาท

การหกคาลดหยอนดอกเบยเงนกยมเพอทอยอาศย


1. ลงทนไมนอยกวา 5 ป (อาย 55 ป ) เวนแตทพพลภาพ หรอตาย

2. ตองลงทนตดตอกนทกป และสามารถระงบการซอไดปเวนป

3. เงนทนขนตา 3 เปอรเซนต ของเงนได หรอ 5,000 บาท แลวแตจานวนใดตากวา และตองไมรบเงนปนผลระหวางการลงทน และไมกยมจากกองทน

4. ซอหนวยลงทนไมเกน 15 เปอรเซนต ตอป ของเงนไดพงประเมนทไดซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน (เมอรวมกบ RMF กบข. กองทนครเอกชน ประกนแบบบานาญกอช. ตองไมเกน 500,000 บาท)

กองทนรวมเพอการเลยงชพ RMF


1. ลงทนระยะยาว 5 ป ขนไป เวนแตทพพลภาพ หรอตาย

2. ไมตองลงทนตดตอกนทกป

3. ไมมขอจากดเกยวกบเงนลงทนขนตาและอาจไดรบเงนปนผล

4. ซอหนวยลงทนจานวนไมเกน 15 เปอรเซนต ตอป ของเงนไดพงประเมนทไดซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน แตไมเกน 500,000 บาท โดยแยกวงเงนตางหากจากเงนลงทนใน RMF กองทนสารองเลยงชพ และ กบข.

กองทนรวมหนระยะยาว LTF


กฎกระทรวง (ฉบบท 335)

บ ค ค ลธรรมดา

ประกาศอธบดฯ ฉ.322


ใหไดรบยกเวนภาษส าหรบคาใชจายทเปนคาบรการหรอคาทพกเพอการเดนทาง

ทองเทยวตามจ านวนทจายจรง แตรวมกนแลวทงหมดไมเกน 15,000 บาท

ตงแตวนท 1 มค 2561 ถงวนท 31 ธค 61

ผประกอบธรกจน าเทยว

ผประกอบธรกจโรงแรม

ผประกอบกจการโฮมสเตยไทย


คาบรการทจายใหผประกอบธรกจน าเทยว

การเดนทางทองเทยวในจงหวดทองเทยวรอง หรอ

พนทอนใด ทอธบดจะประกาศเพมเตม

การเดนทางทองเทยวในทองทใดทองทหนงในจงหวดทองเทยวรองรวมกบทองทในเขตจงหวดอน ซงเปนเสนทางทองเทยวทไดรบการรบรองจากกระทรวง

การทองเทยวและกฬา


คาทพก

ผประกอบธรกจโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม

ผประกอบกจการโฮมสเตยไทย ทไดรบการรบรองมาตรฐานโฮมสเตยไทยและขนทะเบยนกบกรมการทองเทยว กระทรวงการ

ทองเทยวและกฬา


• บคคลธรรมดา ไมรวม หสม./คณะบคคล • กรณมคสมรส

* มเงนไดฝายเดยว ใหยกเวนภาษตามจ านวนทผ มเงนไดจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท * ตางฝายตางมเงนได 1. ตางฝายตางยนรายการ ใหตางฝายตางยกเวนภาษไดตามทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท 2. ตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน ใหยกเวนภาษตามทสามและภรยาจายจรง ไมเกนคนละ 15,000 บาท


• การจายคาบรการหรอคาทพกเพอการเดนทางของผ มเงนได • ตองมหลกฐานการรบเงน โดยระบ

1. ชอผ มเงนได 2. จ านวนเงน วน เดอน ปทจายเงน 3. ล ำดบทไดรบการรบรองจากกระทรวงการทองเทยวฯ กรณการจายคาบรการใหแกผประกอบธรกจน าเทยว ส าหรบการเดนทางในจงหวดทองเทยวรองรวมกบจงหวดอน ซงเปนเสนทางทองเทยวทไดรบการรบรองจากกระทรวงการ ทองเทยวฯ


การหกลดหยอนบคคลพการ หรอทพพลภาพ

1. ผมเงนไดหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพและเลยงด ดงน - บดา มารดาของผมเงนได - บดา มารดาของสามหรอภรรยาของผมเงนได

- บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได - บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได - บคคลอนทผมเงนไดดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการแตไดเพยง 1 คน

- สามหรอภรรยาของผมเงนได


การหกลดหยอนบคคลพการหรอทพพลภาพ

2. คนพการตองมบตรประจ าตวคนพการตามกฎหมายสงเสรมฯ หรอคนทพพลภาพ

3. มรายไดไมเกน 30,000 บาทแตไดรบการยกเวนได

4. ผมรายไดมไดอยในประเทศหกไดเฉพาะ บคคลในกรณท 2 อยในประเทศไทย

5. หกลดหยอนไดคนละ 60,000 บาท


กฎกระทรวง ฉบบท 336 (พ.ศ. 2561)ฯ ประกาศอธบดกรมสรรพากรฯ (319) พ.ศ. 2561

เพม (98) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ยกเวนเงนได เฉพาะสวนทไมเกน 190,000 บาท

(เลอกใชสทธจากเงนไดประเภทใดประเภทหนงหรอหลายประเภทกได) คนพการซงเปนคนตางดาว และเปนผอยในประเทศไทย อายไมเกน 65 ปบรบรณ ในปภาษทมเงนไดนน ไดรบหนงสอรบรองความพการจากกรมสงเสรมและพฒนา

คณภาพชวตคนพการ กระทรวงการพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย

ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป


เงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาตามโครงการทกระทรวงศกษาประกาศรายชอเหนชอบ หกไดเปนจ านวน 2 เทา ของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท 420))

ลดหยอนส าหรบบรจาคเพอการศกษาทไดสองเทา


1. ตองบรจาคใหสถานศกษา ตามโครงการทกระทรวงศกษาประกาศ ใหความเหนชอบ 2. ตองเปนคาใชจายสาหรบรายการดงตอไปน (1) จดหาหรอจดสรางอาคาร อาคารพรอมทดน หรอทดนใหสถานศกษา เพอใชประโยชนทางการศกษา (2) จดหาวสดอปกรณเพอการศกษา แบบเรยน ตารา หนงสอทางวชาการ สอ และเทคโนโลยเพอการศกษา แตคอมพวเตอร และอปกรณคอมพวเตอรตอง ไมผานการใชงานมา (3) จดหาคร อาจารย หรอผทรงคณวฒการศกษา หรอ เปนทนการศกษา การประดษฐ การพฒนา การคนควาหรอการวจย ส าหรบนกเรยน นสตหรอนกศกษา หกไดสองเทา กอนหกบรจาค แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอแตหกกอนบรจาคทวไป


1. ตองบรจาคเปนเงน และมหลกฐานการบรจาค 2. ตองบรจาคใหแกองคการสาธารณะกศล เชน - สถานพยาบาลของราชการหรอองคการรฐบาล - สถานศกษาของราชการหรอองคการรฐบาล หรอ เอกชน ไดแก มหาวทยาลยหอการคา - สภากาชาด

เงอนไขการหกลดหยอนการบรจาคทวไป


- วดวาอารามทกศาสนา แตตงในประเทศ - หอสมด หองสมด พพธภณฑ หอศลป - สถานพกฟนฯ บคคลดอยโอกาส เชน เดก คนชรา คนพการ - มลนธ สมาคม หรอกองทนไดรบการประกาศตามประกาศ กระทรวงการคลง 3. หกลดหยอนไดตามทจายจรงแตไมเกนรอยละ 10 ของเงนทเหลอหลงหกลดหยอน และยกเวนกรณอนแลว 4. ถาบรจาคใชชอรวมกนตองเฉลยตามรายชอทบรจาค

เงอนไขการหกลดหยอนการบรจาค


ยนแบบแสดงรายการไดทไหน ?

1. ส านกงานสรรพากรพนทสาขา (เดมเรยกวา ส านกงานสรรพากรเขต/อ าเภอ)ส าหรบการยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 ผมเงนไดสามารถยนแบบฯ ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง 2. ทท าการไปรษณย ส าหรบการยนแบบฯ ระหวางวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม เทานน มหลกเกณฑดงน 2.1 ผมเงนไดมภมล าเนาอยในกรงเทพมหานคร 2.2 ยนแบบฯ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยน พรอมแนบเชค (ประเภท ข. ค. หรอ ง.) หรอ ธนาณต (ตามจ านวนเงนภาษทตองช าระทงจ านวน) โดยสงไปยง กองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400



116

2.3 กรมสรรพากรจะถอเอาวนทลงทะเบยนไปรษณยเปนวนรบแบบและช าระภาษ และจะสงใบเสรจรบเงนใหแกผยนแบบฯ ทางไปรษณยลงทะเบยน 2.4 กรณผมเงนไดทมภมล าเนา อยในตางจงหวด หรอประสงคจะขอ ช าระภาษเปนงวด จะยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยนไมได



117

3. Internet ผาน Web Site ของกรมสรรพากร ท www.rd.go.th 4. Rd smart tax application ผานโทรศพทมอถอ


RD Smart Tax

118


RD Smart Tax

119


RD Smart Tax

120

Application ชอวา RD Smart Tax เปนตวชวยในการใหบรการแกผเสยภาษ 1. ใชส าหรบการยนแบบ ภ.ง.ด.91 ผานทาง Smart Phone 2. รวบรวมขอมลขาวสาร ความร ตอบสนองไลฟสไตลของคนรนใหมไดอยางแทจรง 3. อ านวยความสะดวกใหผเสยภาษและบคคลทวไป ใหไดใชชวตไดงายขนในการบรหารจดการเรองภาษ


RD Smart Tax

121

ยนแบบออนไลน (E-Filing) บรการยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภ.ง.ด.91 ออนไลนผานทางอนเทอรเนตไดตงแตวนท 1 มกราคม 2562 จนถงวนท 8 เมษายน 2562 1.สามารถจดเกบหรอพมพแบบแสดงรายการภาษและใบเสรจรบเงน 2. มโปรแกรมชวยค านวณภาษเพอการบรหารจดการเรองภาษดวยตนเอง 3. ตรวจสอบสถานการณคนภาษ ทยนผานอนเทอรเนต


Prompt Pay ยค Thailand 4.0

122

เรียนรู้ภาษีเงินได้บุคคล ...1. ผ ม หน าท...

Documents