akunntansi osn
Post on 10-Oct-2015
36 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
1/118
C1 - 1
Power Notes
AKUNTANSI SBG SISTEM INFORMASI
Chapter1
C1
Definisi Akuntansi:
Proses mengidentifikasi, mengukur, dan
melaporkan informasi ekonomi untuk
memungkinkan adanya penilaian dan keputusan
yang jelas dan tegas bagi mereka yang
menggunakan informasi tersebut
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
2/118
C1 - 2Note: To select a topic, type the slide # and press Enter.
Power Notes
Introduction to Accounting and Business
Chapter1
Sistem Akuntansi:
Rangkaian dari kegiatan akuntansi yang terdiridari:
-Identifikasi & Pengukuran Data Relevan
-Pemrosesan DataPelaporan
-Pengkomunikasian informasi kpd pengguna
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
3/118
C1 - 3
Accounting An Information Process
Identificationof Users
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
4/118
C1 - 4
UserInformation
Needs
Accounting An Information Process
Identificationof Users
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
5/118
C1 - 5
Identificationof Users
UserInformation
Needs
AccountingSystem
Accounting An Information Process
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
6/118
C1 - 6
Identificationof Users
UserInformation
Needs
AccountingSystem
Economic Dataand Activities
Accounting An Information Process
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
7/118C1 - 7
Identificationof Users
UserInformation
Needs
AccountingSystem
Economic Dataand Activities
Reports
Accounting An Information Process
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
8/118C1 - 8
IdentifikasiPengguna
InformasiKebutuhan
Pengguna
Sistem Akuntansi
Laporan
Aktivitas danData Ekonomi
Pengambilankeputusan
olehPengguna
Accounting An Information Process
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
9/118C1 - 9
Pengguna eksternal
Akuntansi Keuangan
investors
creditors
regulators
customers
competitors
Pengguna Laporan Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
10/118C1 - 10
owners
managers employees
Pengguna Internal
Akuntansi Manajemen
Pengguna Laporan Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
11/118C1 - 11
Akuntansi Keuangan
Akuntansi Manajemen
Akuntansi Biaya
Akuntansi Perpajakan Sistem Informasi
Penganggaran
Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Pemerintahan
Pemeriksaan Akuntansi
Bidang Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
12/118C1 - 12
IKATAN AKUNTAN INDONESIA:
Kompartemen Akuntan Publik
Kompartemen Akuntan Manajemen
Kompartemen Akuntan Pendidik
Kompartemen Akuntan Sektor
Publiksebelumnya Akuntan
Pemerintah
Profesi Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
13/118C1 - 13
Manual Accounting Cycle
1. Analisa Transaksi danPengukuran
JurnalDocuments Journal
2. Transaksi digolongkan
dan dibukukan ke bukubesar Journal Ledger
3. Persiapan Neraca Saldo,ayat jurnal penyesuaian,Neraca Lajur diselesaikan
Work Sheet
4. Penyusunan Lap. Keuangananalisa atas lap, Keuangan
Financial Statements
IS SOE BS SCF
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
14/118C1 - 14
5. Ayat jurnal penyesuaiandicatat dan di posting
7. Menyusun Neraca Saldosetelah Penutupan
Journal
6. Ayat jurnal penutup
dicatat dan di postingJournal
Post-closingTrial Balance
8. Laporan dianalisa untukproses pengambilankeputusan
AssetsLiabilitiesOwners Equity
?
Ledger
Ledger
Manual Accounting Cycle
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
15/118C1 - 15
Computer Accounting Cycle
1. Analisa Transaksi dan inputkomputer.
DocumentsComputer
2. Laporan awal dianalisa,
ayat jurnal penyesuaiandisiapkan dan di input kekomputer
ComputerReports
3. Laporan Keuangan di
print dan didistribusikan.Financial Statements
IS SOE BS SCF
Computer
4. Laporan dianalisa untukproses pengambilankeputusan
?
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
16/118C1 - 16
Sumber daya
Persamaan Akuntansi
Apa sebutan untuk sumber daya yang dimiliki
perusahaan?
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
17/118C1 - 17
Aset
Sumber daya = Sumber dana
The Accounting Equation
Apa sumber
dana Aset?
Harga Perolehan
digunakan olehperusahaan
Persamaan Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
18/118C1 - 18
Aset
Utang/Kewajiban
Modal Pemilik
Sumber daya = Sumber dana
Harga
Perolehandigunakan oleh
perusahaan
Sumber dana
Diperoleh dariKreditor danPemilik
The Accounting EquationPersamaan Akuntansi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
19/118C1 - 19
Modal Pemilik
Modal Pemilik
Penarikan Pemilik
Beban
Investasi Pemilik
Pendapatan
Berkuran Karena Bertambah Karena
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
20/118C1 - 20
OWNERS EQUITY
Effects of Transactions on Owners Equity
Owners withdrawals
Expenses
Owners investments
Revenues
decreased by increased by
NET INCOME
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
21/118
C1 - 21
LAPORAN KEUANGAN
NetSolutions
Laporan Laba RugiUntuk Bulan yang berarkhir pada 30 November, 2002
Pendapatan $7,500Beban Operasi:
Beban Gaji $2,125
Beban Sewa 800Beban Perlengkapan 800Beban Jasa 450Beban Lain-Lain 275
Total Beban Operasi 4,450Laba Bersih $3,050
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
22/118
C1 - 22
NetSolutionsLaporan Perubahan Modal
Untuk Bulan yg berakhir pada 30 November, 2002
Chris Clark, Modal, November 1, 2002 $ 0Investasi November 1, 2002 $25,000
Laba Bersih untuk November 3,050$28,050Penarikan 2,000Kenaikan Modal 26,050Chris Clark, Modal November 30, 2002 $26,050
LAPORAN KEUANGAN
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
23/118
C1 - 23
NetSolutions
NeracaPer 30 November , 2002
AsetKas $5,900Perlengkapan 550
Tanah 20,000Total aset $26,450
KewajibanUtang dagang $ 400
ModalChris Clark Modal 26,050
Total Kewajiban dan Modal $26,450
LAPORAN KEUANGAN
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
24/118
C1 - 24
Akuntansi Double -Entry
Akuntansi Double-entry adalah konsep yang
mudah, dalam transaksi bisnis, setiap pihakakan menerima sesuatu dan memberikan
sesuatu. Dalam pengertian akuntansi, apa
yang diterima itu debit dan yang diberikan itu
kredit. Bentuk Buku Besar sederhana ( Taccount) menunjukkan keseimbangan
Luca PacioliBapak Akuntansi
Modern
Keseimbangan
MenerimaDEBIT
MemberiCREDIT
T account
Sisi KiriMenerima
DEBIT
Sisi KananMemberiCREDIT
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
25/118
C1 - 25
Perluasan Persamaan Akuntansi
Dasar persamaan akutansi dapat diperluas
dengan memasukkan 5 kategori keuangan yangmenunjukkan menerima dan memberi
Expenses
Kewajiban
Assets
DEBITS
received
CREDITS
given=
Modal Pemilik
Pendapatan
NetIncome
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
26/118
C1 - 26
Saldo Normal
Jenis Akun Penambahan Pengurangan Saldo Normal
Aset Debit Kredit Debit
Kewajiban Kredit Debit Kredit
Modal Kredit Debit Kredit
Pendapatan Kredit Debit KreditBeban Debit Kredit Debit
Prive Debit Kredit Debit
AKUN REAL
AKUN NOMINAL
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
27/118
C1 - 27
ChrisMenyetorkan danake perusahaan$25.000
Transaksi Usaha
Jurnal Umum
Tgl URaian Debit Credit11/1 Kas 25,000
Chris Clark, Modal 25,000
MenerimaDebit
giveCredit
NetSolutions(investee)
KAS Janji padaPemilik
Chris Clark (investor)
MemberiCredit
Entry A.
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
28/118
C1 - 28
Post.Tgl Uraian Ref. Debit Credit
12/1 Asuransi DD 2,400
Kas 2,400
General Journal Hal 1
Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar
1. Analisa dan catat transaksi
2. Posting Debit
3. Posting Credit
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
29/118
C1 - 29
Recording and Posting an Entry
Post.Tgl Uraian Ref. Debit Credit
12/1 Asuransi DD 15 2,400
Kas 11 2,400
Post. SaldoTgl Uraian Ref. Debit Credit Debit Credit
11/30 Balance 5,900
12/1 1 2,400 3,500
Account: KAS Account No. 11
General Journal
GeneralLedger
Hal 1
1 5 2
3
4
Seluruh Proses Posting.
Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
30/118
C1 - 30
Ada 3 Type Kesalahan
Journal Entry Ledger Posting Correction Procedure
Seluruh Kesalahan butuh Koreksi
1. salah belum diposting Perbaiki jurnal2. benar salah posting perbaiki buku besar
3. salah telah diposting catat dan postingjurnal yang benar
Memperbaiki Kesalahan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
31/118
C1 - 31
2 METODE
Pengakuan Pendapatan dan Beban
Basis Kas
Basis Akrual
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
32/118
C1 - 32
Akuntansi Basis Kas
Pendapatan dilaporkan ketika kas diterima
Beban diakui ketika dibayar
Tidak perlu prinsip matching
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
33/118
C1 - 33
Akuntansi Basis Akrual
Pendapatan dilaporkan ketika
earned
Beban dilaporkan ketika terjadi
Perlu prinsip matching
Butuh jurnal penyesuaian
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
34/118
C1 - 34
Ayat Jurnal Penyesuaian
Periode sekarang Periode YAD
Cash Received Pendapatan dicatatDimuka Kas diterima
PEriode sekarang Periode YAD
Beban dicatat Kas dibayar
Cash Paid BEban dicatat
Beban
Kas dibayar
Hrs diterima Pendapatan dicatat Kas diterima
Pendapatan
Dimuka
Hrs dibayar
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
35/118
C1 - 35
Neraca Lajur
Penyesuaian disatukan dengan neraca saldoSaldo perkiraan sekarang telah sesuai
Neraca Saldo
Perkiraan Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesuaian NS disesuaikan
NetSolutions - Work Sheet - Two Months Ended 12/31/99
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
36/118
C1 - 36
Adj. Trial Balance Income Statement Balance Sheet
Account Debit Credit Debit Credit Debit Credit
11 Cash 2,065 2,06512Accounts Receivable 2,720 2,72014 Supplies 760 76015 Prepaid Insurance 2,300 2,30017 Land 20,000 20,00018 Office Equipment 1,800 1,80019Accumulated Depr. 50 5021 Accounts Payable 900 90022 Wages Payable 250 250
23 Unearned Rent 240 24031Chris Clark, Capital 25,000 25,00032Chris Clark, Drawing 4,000 4,00041 Fees Earned 16,840 16,84042 Rent Income 120 12051 Wages Expense 4,525 4,52552 Rent Expense 1,600 1,600
53Depreciation Expense 50 5054 Utilities Expense 985 98555 Supplies Expense 2,040 2,04056Insurance Expense 100 10059 Misc. Expense 455 455
43,400 43,400 9,755 16,960 43,645 16,440Net Income 7,205 7,205
16,960 16,960 43,645 43,645
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
37/118
C1 - 37
Beban Gaji
Bal. 4,525
Beban SewaBal. 1,600
Beban Depresiasi
Bal. 50Beban Jasa
Bal. 985
Beban Perlengkapan
Bal. 2,040
Beban Asuransi
Bal. 100
BEban Lain
Bal. 455
4,525
1,600
50
985
2,040
100
455
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
Bal. 120
16,840
120
Ikhtisar Laba Rugi
16,9609,755
ModalMenutup Pendapatan
Bal. 15,000
Prive Pemilik
Bal. 4,000
Menutup Beban
Ayat Jurnal Penutup
7,205
7,205
MEnutup Ikhtisar L/RNet Income
4,000
4,000
Menutup Prive
Drawing
Closed
Closed
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
38/118
C1 - 38
Internal Control Framework
1. Control Environment
2. Risk Assessment
3. Control Procedures
4. Monitoring
5. Information and Communication
Communication
Monitoring
Control Procedures
Risk Assessment
Control Environment
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
39/118
C1 - 39
Internal Control Procedures
Competent Personnel
Rotating Duties
Assigning Responsibility
Separating Responsibilities forRelated Operations
Separating Accounting and AssetCustody
Proofs and Security Measures
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
40/118
C1 - 40
Cash
Buku Besar & Buku Besar Pembantu
Supplies
Utang
Buku Besar
PiutangBuku Besar PEmbantu
A B C D
Customer AccountsPiutang
UTangBuku Besar Pembantu
A B C D
Creditor Accounts
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
41/118
C1 - 41
Jurnal Khusus
Penjualan Kredit
Penjual
JurnalPendapatan
Jurnal Penerimaan Kas
JurnaL Pembelian
Jurnal PEngluaran Kas
Penerimaan Kas
PEmbelian Kredit
Pembayaran Kas
Dicatat
Dicatat
Dicatat
Dicatat
PEmbeli
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
42/118
C1 - 42
3/2 615 MyMusicClub.com 2,2003/6 616 RapZone.com 1,7503/18 617 Web Cantina 2,650
3/27 618 MyMusicClub.com 3,000Totals 9,600
Revenue JournalInvoice Post Accts. Rec.Debit
Date No. Account Debited Ref. Fees EarnedCredit
Page 35
Jurnal Penjualan
Seluruh penjualan kredit dicatat. Setiap tagihan
penjualan diurut berdasarkan nomor. Biasa disebutsebagai register tagihan (invoice register.
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
43/118
C1 - 43
General Ledger
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Receivable No. 12
Yangdiposting
adalah nilaitotal baik kePiutang ataukependapatan
Posting ke buku besar
Revenue JournalInvoice Post Accts. Rec.Debit
Date No. Account Debited Ref. Fees EarnedCredit
Page 35
3/1 Bal 3,4003/31 R35 9,600 13,000
3/2 615 MyMusicClub.com 2,2003/6 616 RapZone.com 1,7503/18 617 Web Cantina 2,6503/27 618 MyMusicClub.com 3,000
Totals 9,600(12) (41)
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
44/118
C1 - 44
3/1 Rent Revenue 400 4003/19 Web Cantina 3,400 3,400
3/28 MyMusicClub.com 2,200 2,2003/30 RapZone.com 1,750 1,750
Totals 400 7,350 7,750
Cash Receipts Journal
Other AccountsPost Accounts Receivable Cash
Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit
Page 14
Jurnal penerimaan Kas
Seluruh kas yang diterima dicatat dalam jurnal ini danDebit harus sama dengan kredit
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
45/118
C1 - 45
Seluruh yang
dihighlihtmasuk ke bukubesar
Cash Receipts Journal
Other AccountsPost Accounts Receivable Cash
Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit
Page 14
Posting ke Buku Besar
3/1 Rent Revenue 42 400 4003/19 Web Cantina 3,400 3,4003/28 MyMusicClub.com 2,200 2,200
3/30 RapZone.com 1,750 1,750Totals 400 7,350 7,750
( ) (12) (11)
General Ledger
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Receivable No. 12
3/1 Bal 3,4003/31 R35 9,600 13,0003/31 CR14 7,350 5,650
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
46/118
C1 - 46
MyMusicClub.com
Date Item P.R. Debit Credit Balance
RapZone.com
3/6 R35 1,750 1,7503/30 CR14 1,750 0
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Web CantinaDate Item P.R. Debit Credit Balance
3/2 R35 2,200 2,2003/27 R35 3,000 5,200
3/28 CR14 2,200 3,000
3/1 Bal. 3,4003/18 R35 2,650 6,0503/19 CR14 3,400 2,650
General LedgerAccounts
Receivable
Control Account
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Receivable No. 12
3/1 Bal. 3,4003/31 R35 9,600 13,000
3/31 CR14 7,350 5,650
AccountsReceivableSubsidiary
Ledger
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
47/118
C1 - 47
3/3 Howard Supplies 600 6003/7 Donnelly Supplies 420 420
3/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 2,8003/19 Donnelly Supplies 1,450 1,4503/27 Howard Supplies 960 960
Totals 6,230 3,430 2,800
Purchases Journal
Accts. OtherPost Payable Supplies Accounts Post
Date Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount
Page 11
Jurnal Pembelian
Seluruh pembelian kredit masuk di sini. Debit dan Kreditharus sama.
P ti k B k B
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
48/118
C1 - 48
Date Item P.R. Debit Credit BalanceAccount: Accounts Payable No. 21
General Ledger
3/1 Bal. 1,2303/31 P11 6,230 7,460
Yang dihighlightmasuk ke bukubesar
Posting ke Buku Besar
Purchases Journal
Accts. Other
Post Payable Supplies Accounts PostDate Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount
Page 11
3/3 Howard Supplies 600 6003/7 Donnelly Supplies 420 4203/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 18 2,8003/19 Donnelly Supp. 1,450 1,4503/27 Howard Supplies 960 960
Totals 6,230 3,430 2,800
( 21) (14) ( )
Date Item P.R. Debit Credit Balance
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
49/118
C1 - 49
3/2 150 Rent Expense 1,600 1,6003/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
3/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,8003/22 153 Donnelly Supp. 420 4203/30 154 Utilities Expense 1,050 1,0503/31 155 Howard Supplies 600 600
Totals 2,650 5,050 7,700
Cash Payments Journal
Other AccountsCk. Post Accounts Payable Cash
Date No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit
Page 7
Jurnal Pembayaran Kas
Setiap pembayaran dicatat disini. Setiap cekdiurut berdasarkan nomor. Jurnal ini biasadisebut sebagai register cek (check register).
P ti k B k B
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
50/118
C1 - 50
Cash Payments Journal
Other Accounts
Ck. Post Accounts Payable CashDate No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit
Page 7
3/2 150 Rent Expense 52 1,600 1,6003/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,2303/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,8003/22 153 Donnelly Supp. 420 420
3/30 154 Utilities Expense 54 1,050 1,0503/31 155 Howard Supplies 600 600
Totals 2,650 5,050 7,700
( ) (21) (11)
Date Item P.R. Debit Credit BalanceAccount: Accounts Payable No. 21
General Ledger
3/1 Bal. 1,2303/31 P11 6,230 7,4603/31 CP7 5,050 2,410
The highlighteditems are postedto the generalledger.
Posting ke Buku Besar
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
51/118
C1 - 51
Ayat jurnal penutup dibuat untuk
menutup seluruh akun nominal (akun
pendapatan dan beban) untuk suatu
periode tertentu.
Akun Riil (Permanen/akun di neraca) tidak
akan ditutup. Akun Dividen/Prive ditutup ke akun Saldo
Laba (Retained Earning).
Ayat Jurnal Penutup
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
52/118
C1 - 52
Dividen
4
Saldo Laba
Pendapatan
2
Ikht. Laba Rugi
Beban
1
Alur Ayat Jurnal Penutup
3
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
53/118
C1 - 53
Pada sistem periodik, ayat jurnal penutup
dibuat untuk mengakui harga pokok
penjualan dan persediaan akhir walaupundapat juga hal ini dilakukan pada saat ayat
jurnal penyesuaian.
Pada sistem perpetual, ayat jurnal penutup
terkait persediaan - tidak dibutuhkan.
Ayat Jurnal Penutup untuk Sistem
Pencatatan Persediaan Periodik
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
54/118
C1 - 54
Ayat jurnal penutup dibuat dengan cara
membalik ayat jurnal penyesuaian
Bersifat Optional
Alasan pembuatan ayat jurnal balik
adalah untuk mempermudah pencatatan
dan konsistensi pencatatan. Dibuat: accrual dan prepayment yang
dicatat sebagai pendapatan/beban pada
saat awal.
Ayat Jurnal Balik
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
55/118
C1 - 55
Laporan Laba Rugi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
56/118
C1 - 56
Laporan yang menggambarkan hasil kegiatan
operasional perusahaan selama suatu
periode tertentu.
Laporan Laba Rugi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
57/118
C1 - 57
Mengevaluasi kinerja masa lalu
perusahaan.
Menjadi dasar untuk memprediksi
kinerja yang akan datang.
Membantu menilai resiko atau
ketidakpastian akan arus kas di
masa yanga akan datang.
Manfaat Laporan Laba Rugi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
58/118
C1 - 58
Hal-hal yang tidak dapat dihitung
secara pasti tidak dapat dilaporkan
dalam laporan laba rugi.
Nilai laba yang dilaporkan tergantung
dari metode akuntansi yang
digunakan. Perhitungan pendapatan juga masih
menggunakan judgement.
Keterbatasan Laporan Laba Rugi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
59/118
C1 - 59
Laporan ini menyajikan informasi yangsangat umum.
Hanya ada 2 Kelompok besar yaituPendapatanand Beban.
Laba Per Lembar Saham disajikandibawah laporan.
Tidak ada perbedaan antara bebanoperasional dan non operasional.
Format Laporan Laba Rugi
dengan Single Step
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
60/118
C1 - 60
Pendapatan
PendapatanPenjualanPEndapatan Lain
BebanHPPBeban Pemasaran.
Beban AdministrasiBeban Bunga dan Pajak
Beban
Laba per saham
Laba Bersih
-
=
Laporan Laba Rugi Single Step
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
61/118
C1 - 61
Menyajikan bagian utama dalam
pelaporan.
Membedakan antara kegiatan operasidan non-operasi.
Laporan Laba Rugi dengan
Multiple Step
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
62/118
C1 - 62
BagianOperasional
Pendapatan Penjualan- : HPP- : Beban Penjualan- : Beban Adm
1
+ : Pendapatan Lain- : Beban Lain
2
Pajak3
Pos Luar BiasaOperasi yang Dihentikan (net of tax)Pos Luar Biasa (net of tax)4
Laba per saham6
Laporan Laba Rugi Multiple Step
Bagian NonOperasional
Laba Bersih5
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
63/118
C1 - 63
Laporan Perubahan Modal
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
64/118
C1 - 64
Laporan yang menggambarkan perubahan
modal perusahaan selama suatu periode
tertentu.
Laporan Perubahan Modal
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
65/118
C1 - 65
Format:
1. Saldo awal periode
2. Penambahan : Tambahan Investasi &Laba
3. Pengurangan: Prive & Rugi
4. Saldo Akhir periode
Laporan Perubahan Modal
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
66/118
C1 - 66
Neraca
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
67/118
C1 - 67
Neraca menjelaskan tentang :
Struktur Permodalan
Tingkat Imbal Hasil
Analisa:
LikuiditasSolvabilitas
Fleksibilitas Keuangan
Manfaat Neraca
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
68/118
C1 - 68
Sebagian besar aset dan kewajibandinyatakan dalam harga perolehannya(historical cost).
Banyak digunakanJudgment danestimasi.
Neraca tidak melaporkan hal-hal yg
tidak dapat ditentukan secara objektif.
Tidak melaporkan off-balance sheetfinancing.
Keterbatasan Neraca
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
69/118
C1 - 69
Aset Lancar
Investasi Jk Panjang Aset Tetap
Berwujud
Aset tidak berwujud Aset Lain
Kewajiban Lancar
Kewajiban Jk Panjang Ekuitas Pemilik
Agio Saham
Saldo Laba
Aset Kewajiban dan Modal
Klasifikasi Neraca
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
70/118
C1 - 70
adalah aset yang diperkirakan akan dikon -sumsi, dijual atau dikonversi menjadi kasdalam waktu 1 tahun atau 1 siklus operasi(mana yang lebih panjang)
Disajikan berdasarkan urutan likuiditas
Berikut adalah prinsip penyajian:
1. Investasi Jk Pendek : nilai wajar2. Piutang :nilai realisasi bersih
Aset Lancar
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
71/118
C1 - 71
Investasi Jk Panjang terdiriterdiri:
1 Investmentasi dalam efek (obligasi, saham)
2 Investmentasi dlm aset tetap (tanah yangtidak digunakan dlm operasi)
3 Investmentasi dalam dana khusus (e.g.,
sinking fund)
4 Investmentasi pada anak perusahaan yg
tidak dikonsolidasikan atau perusahaan
afiliasi
Investasi Jangka Panjang
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
72/118
C1 - 72
Kewajiban Jk Pendek diselesaikan dg:1 Menggunakan aset lancar, atau
2 Menciptakan hutang jk pendek lainnya.
Contoh: Hutang akibat pengadaan barang dan jasa
Penerimaan uang muka atas jasa yg diberikan Kewajiban lainnya yg akan dibayar dalam jk
pendek
Kewajiban Jk Pendek
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
73/118
C1 - 73
Parenthetical explanations
Notes
Cross references and contra items
Supporting schedules
Tehnik Penjelasan dalam Neraca
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
74/118
C1 - 74
PERUSAHAAN DAGANG
Perusahaan Dagang adalah melakukan
pembelian dan penjualan barang untuk
menghasilkan keuntungan1)Distributormenjual ke pengecer
2)Pengecer menjual ke konsumen
Pendapatan utamanya adalahPenjualan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
75/118
C1 - 75
Beban untuk perusahaan dagangdikelompokkan dalam 2 kategori:
1 Harga Pokok Penjualan /Cost of goods sold
Total beban atas barang dagang yang terjual selama
periode tertentu
2 Biaya Operasional / Operating expenses
Beban yang ditanggung perusahaan selama proses
menghasilkan pendapatan penjualan (Examples: beban gaji
dan beban asuransi)
Laba Kotor= Penjualan dikurangi COGS
Perhitungan Laba Bersih
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
76/118
C1 - 76
Perhitungan Pendapatan Pada
Perusahaan Dagang
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
77/118
C1 - 77
Dagang dan Jasa
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
78/118
C1 - 78
1Dimiliki oleh Perusahaan
2. Diperoleh untuk Dijual
Karakteristik Persediaan
Penggolongan Persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
79/118
C1 - 79
Perusahaan Pabrik - Manufaktur
Dapat tidak siap terjual
Kelompok:
1 Barang Jadi
SIap untuk dijual
2 Barang dalam Proses
masih dalam proses produksi
(proses produksi belum selesai)
3 Bahan Mentah
yang digunakan untuk menghasilkanbarang jadi
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
80/118
C1 - 80
PERPETUAL VS. PERIODIC
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
81/118
C1 - 81
Metode Perpetual
Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Persediaan
Beban lain yang terkait pembelian dicatat ke Persediaan
Membutuhkan perhitungan stock opname untuk
memastikan catatan sama dengan fisik
Tidak membutuhkan perhitungan COGS
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
82/118
C1 - 82
Metode Periodik
Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Pembelian
Beban lain yang terkait pembelian dicatat sesuai akun msg2
Membutuhkan perhitungan stock opname setiap akhir
periode
Membutuhkan perhitungan COGS
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
83/118
C1 - 83
Metode Periodik
Perhitungan Harga Pokok Penjualan:
Persediaan Awal xxx
Pembelian : xxx
Retur Pembelian (xxx)
Diskon Pembelian (xxx)
Transportasi Pembelian xxx
PEmbelian Bersih xxx
Persediaan Akhir (xxx)
Harga Pokok Penjualan xxx
Pembelian Barang Dagang
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
84/118
C1 - 84
Persediaan Barang dagang adalahbarang yang dimiliki untuk dijualkembali
Persediaan di debit untuk HPP. Pembelian bisa dilakukan secara tunai
atau kredit.
Secara normal pembelian akan dicatatpada saat barang diterima daripenjual.
Pembelian Barang Dagang
Credit Terms Cash Discounts
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
85/118
C1 - 85
2% of invoice
amount isallowed as acash discount.
Credit Terms, Cash Discounts
Credit Terms: 2/10, n/30
Is invoicepaid within 10
days ofinvoice
date?
Yes
Full amount is duewithin 30 days of
invoice date.No
Example: Merchandise waspurchased for $1,500 with creditterms of 2/10, n/30. Paymentwithin 10 days is calculated as:
Invoice $1,500
Less 2% discount 30
Net cost paid $1,470
Perpetual
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
86/118
C1 - 86
p
Description Debit Credit
Piutang Dgg 1,500Penjualan 1,500
HPP 900Persediaan 900
B. Transpor Penjualan 100Kas 100
Persediaan 1,500utang Dgg 1,500
Tidak ada jurnal
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.
Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan
Dicatat harga perolehan
Perpetual
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
87/118
C1 - 87
p
Description Debit Credit
Retur Penj 100Piut. Dgg 100
Persediaan 60HPP 60
Kas 1,372Disk Penjualan 28
Piutang Dgg 1,400
Utang Dgg 100Persediaan 100
Utang Dgg 1,400Persediaan 28
Kas 1,372
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat
Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon
Dicatat harga perolehan
Periodik
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
88/118
C1 - 88
Description Debit Credit
Piutang Dgg 1,500Penjualan 1,500
B. Transport Penjualan 100Kas 100
Pembelian 1,500utang Dgg 1,500
Tidak ada jurnal
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.
Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan
Dicatat harga perolehan
Periodik
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
89/118
C1 - 89
Description Debit Credit
Retur Penj 100Piut. Dgg 100
Kas 1,372Disk Penjualan 28
Piutang Dgg 1,400
Utang Dgg 100Retur Pembelian 100
Utang Dgg 1,400Disk. Pembelian 28
Kas 1,372
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat
Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon
Dicatat harga perolehan
Penentuan Nilai Persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
90/118
C1 - 90
Yang harus disiapkan ketika menentukan nilai
persediaan1. Jumlah unit persediaan dilakukan
dengan stock opname
2. Kepemilikan barang3. Harga per satuan Barang
4. Total Nilai persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
91/118
C1 - 91
Menentukan Jumlah Persediaan
Agar jumlah persediaan dapat diketahui dgtepat, maka diperlukan pengendalian:
1 Pemisahan tugas :
perhitungan persediaan dilakukan oleh
pekerja yang tidak punya tanggung jawabmemegang persediaan
2 Penetapan tanggung jawab
Tiap bagian harus memiliki kemampuanuntuk memastikan bagian tertentu drpersediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
92/118
C1 - 92
TAKING A PHYSICAL INVENTORY
3 Ada verifikasi internaldihitung dua kali oleh pekerja lain
4. Prosedur dokumentasi
Catatan persediaan pre-numbered5Verifikasi eksternal
Ada supervisor yang memeriksa seluruh
persediaan dgn memastikan bahwa setiappersediaan memiliki kartu yang berbeda
Kepemilikan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
93/118
C1 - 93
Barang dalam perjalanan:
termasuk dalam persediaan yang secarahukum telah milik perusahaan
terkait FOBShipping & Destination Point.
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
94/118
C1 - 94
Konsinyasi:Pemegang barang (consignee) bukalahpemilik barang Kepemilikan tetap ditangan consignor
barang sampai barang dijual Barang yang dikonsinyasikan seharusnya
masuk dalam persediaan consignor danbukan persediaanconsignee
Consignee Company
Barang Konsinyasi
Menggunakan Metode arus
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
95/118
C1 - 95
fisik Barang
Metode ini akan jadi rumit jikapersediaan yang ada berbeda-beda hargabelinya
Metode identifikasi khusussesuai denganarus fisik barang
Setiap persediaan akan ditandai/diberi
kode dengan specificunit cost. Akhir tahun, tinggal dilihat
persediaannya dan harga nya per satuanbarang
Metode Identifikasi khusus
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
96/118
C1 - 96
Metode dengan Arus Biaya
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
97/118
C1 - 97
Metode ini dipakai kalau metode arus
barang tidak memungkinkan
Arus biaya yang digunakan tidak berhub.
Dg arus fisik barang
Terdiri dari:
1First-in, first-out (FIFO).2Last-in, first-out (LIFO).
3Average cost.
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
98/118
C1 - 98
FIFO
Harga barang yang pertama masuk adalah
pertama dijual
Seringkali sejalan dengan arus fisik barang
Harga perolehan barang yang pertama akan
diakui pertama kali juga dalam HPP
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
99/118
C1 - 99
FIFO
FIFO METHOD
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
100/118
C1 - 100
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold
Unit TotalDate Units Cost Cost
11/27 400 $ 13 $ 5,200 Cost of goods available for sale $ 12,00008/24 50 12 600 Less: Ending inventory 5,800
450 Cost of goods sold
Pool of CostsCost of Goods Available for Sale
Unit TotalDate Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,200
08/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000
$ 5,800 $ 6,200
$ 12,000
Pembuktian HPP
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
101/118
C1 - 101
Unit TotalDate Units Cost Cost
01/01 X =04/15 X =
08/24 X =Total
100 $ 10 $ 1,000
200 11 2,200
250 12 3,000
550 $ 6,200
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
102/118
C1 - 102
LIFO
Harga barang terakhir dibeli adalah
barang pertama kali dijual.
Jarang memiliki kesesuaian dg arus fisik.
Harga barang terakhir dibeli akan yang
pertama menjadi HPP
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
103/118
C1 - 103
LIFO
LIFO METHOD
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
104/118
C1 - 104
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold
Unit TotalDate Units Cost Cost
01/01 100 $ 10 $ 1,00004/15 200 11 2,200 Cost of goods available for sale $ 12,00008/24 150 12 1,800 Less: Ending inventory 5,000
450 Cost of goods sold
Pool of CostsCost of Goods Available for Sale
Unit TotalDate Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,200
08/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000 $ 12,000
$ 5,000 $ 7,000
Pembuktian HPP
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
105/118
C1 - 105
Jika menggunakan Periodik, seluruh barang yang dibeliselama suatu periode diasumsikan tersedia utkpenjualan pertama kali tanpa memandang tanggalpembelian.
Unit TotalDate Units Cost Cost
11/27 X =X =08/24
Total
400 $ 13 $ 5,200150 12 1,800
550 $ 7,000
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
106/118
C1 - 106
AVERAGE COST
Diasumsikan bahwa barang tersedia dijual
adalah barang homogen
Barang tersedia dijual akan dialokasikandengan rata-rata tertimbang weighted
average unit cost)
Rata-rata tertimbang unit cost akan
diterapkan untuk menentukan hargapokok persediaan akhir
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
107/118
C1 - 107
AVERAGE COST
AVERAGE COST METHOD
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
108/118
C1 - 108
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold$ 12,000 1,000 = $12.00
Unit Total Cost of goods available for sale $ 12,000Units Cost Cost Less: Ending inventory 5,400
450 x $ 12.00 = Cost of goods sold
Pool of Costs
Cost of Goods Available for Sale
Unit TotalDate Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,20008/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000 $ 12,000
$ 5,400 $ 6,600
AVERAGE COST METHOD
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
109/118
C1 - 109
As indicated below, a new average is computed each time a
purchase is made. On April 15, after 200 units are purchased for
$2,200, a total of 300 units costing $3,200 ($1,000 + $2,200) are on
hand. The average cost is $10.667 ($3,200/300).
Moving Average
Date Purchases Sales Balance
January 1 (100 @ $10)
April 15 (200 @ $11) $2,200 (300 @ $10.667)
$3,20
August 24 (300 @ $12) $3,600 (600 @ $11.333)
$6,80
September 10 (550 @ $11.333) $6,233 (50 @ $11.333)
$56
November 27 (400 @ $13) $5,200 (450 @ $12.816)
$5,76
THE LOWER OF COST OR MARKET
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
110/118
C1 - 110
Menilai persediaan yang lebih rendah
antara perolehan dengan harga pasar
Dikenal dg lower of cost or market
(LCM)
Dasar LCM
Pasar diartikan sebagai currentreplacement cost, bukan harga jual
COMPUTATION OF LOWER
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
111/118
C1 - 111
OF
COST OR MARKET
Lower of
Cost or
Cost Market Market
Television setsConsoles $ 60,000 $ 55,000 $ 55,000
Portables 45,000 52,000 45,000
Total 105,000 107,000
Video equipment
Recorders 48,000 45,000 45,000
Movies 15,000 14,000 14,000Total 63,000 59,000
Total inventory $ 168,000 $ 166,000 $ 159,000
PEngaruh kesalahan persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
112/118
C1 - 112
pada Laporan laba rugi
Cost ofInventory Error Goods Sold Net Income
Understate beginning inventory Understated Overstated
Overstate beginning inventory Overstated Understated
Understate ending inventory Overstated Understated
Overstate ending inventory Understated Overstated
Kesalahan persediaan pada periode berjalan akan membawa efek
terbalik pada laba tahun yang akan datang
Pengaruh kesalahan Persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
113/118
C1 - 113
Ending InventoryError Assets Liabilities Owners Equity
Kesalahan tersebut akan berpengaruh:
Overstated Overstated None Overstated
Understated Understated None Understated
atas Neraca
Perkiraan Persediaan
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
114/118
C1 - 114
Alasan harus memperkirakan persediaan:
1manajemen harus menyiapkan laporan
bulanan, kuartal tetapi persediaan dapat diketahui
tahunan
2adanya kebanjiran atau kebakaran sehinggasulit menentukan persediaan.
Ada 2 Metode :
1Metode gross profit/Laba Kotor2Metode persediaan retail
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
115/118
C1 - 115
Metode Laba Kotor Memperkirakan harga perolehan persediaan
akhir dengan tingkat laba kotor terhadappenjualan bersih
Digunakan untuk menyiapkan laporan bulanan
pada perusahaan yang menggunakan periodek
Tidak boleh digunakan untuk laporan tahunan
Diasumsikan rate tersebut konstan dari tahunke tahun
GROSS PROFIT METHOD
FORMULA untuk GROSS
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
116/118
C1 - 116
Step 2 Barang tersedia dijual dikurangi HPP estimasi
sama dengan estimasi persediaan akhir
Net SalesEstimated
Gross
Profit
Cost of GoodsAvailable for
Sale
EstimatedCost of
Goods Sold
EstimatedCost of
Goods Sold
EstimatedCost of
EndingInventory
Step 1 Penjualan bersih dikurangi Laba Kotorestimasi sama dengan HPP estimasi
PROFIT METHOD
Metode Retail
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
117/118
C1 - 117
Digunakan pada toko yang memiliki
berbagai macam persediaan dengan
harga per unit rendah
Perusahaan harus tahu harga
perolehan dan harga jual dari barang
tersedia dijual
Kelemahan utama : teknik rata-rata
FORMULA METODE
-
5/20/2018 AKUNNTANSI OSN
118/118
EndingInventoryat Retail
Step1
Cost toRetailRatio
GoodsAvailable forSale at Retail
Net Sales
GoodsAvailable forSale at Cost
GoodsAvailable forSale at Retail
Step2
EstimatedCost ofEnding
Step3
EndingInventoryat Retail
Cost toRetailRatio
RETAIL INVENTORY
top related