contabilidad general i tema 1 transacciones, la …
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DEGUAYANA
CONTABILIDAD GENERAL I
TEMA 1
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 11
TRANSACCIONES, LA CUENTA,ECUACION CONTABLE Y TEORÍA
DEL CARGO Y EL ABONO
TRANSACCIÓN
ACCION Y EFECTO DE:
TRATO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 22
ACCION Y EFECTO DE:
CONVENIO
NEGOCIO
Todas aquellas actividades dondeexista acto de comercio, es decir,intercambio de bienes y servicios entredos o mas unidades económicas y encuyo cambio puede o no intervenir eldinero (ver art. 2 al 9 del C.C.)
OPERACIONES COMERCIALES
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3
Todas aquellas actividades dondeexista acto de comercio, es decir,intercambio de bienes y servicios entredos o mas unidades económicas y encuyo cambio puede o no intervenir eldinero (ver art. 2 al 9 del C.C.)
LA CUENTA. Transacciones
Se entiende por transacción comercialtodo acto que implique la adquisiciónde bienes o servicios de formaonerosa con destino a enajenarlo enigual forma
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 44
Se entiende por transacción comercialtodo acto que implique la adquisiciónde bienes o servicios de formaonerosa con destino a enajenarlo enigual forma
LA CUENTA. Transacciones
Una transacción comercial es todoaquello que ocurre cuando hay unintercambio financiero correspondientea la compra o venta de un bien oservicio.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 55
Una transacción comercial es todoaquello que ocurre cuando hay unintercambio financiero correspondientea la compra o venta de un bien oservicio.
LA CUENTA. Transacciones
Intercambio comercial que puedemedirse unidades monetarias(u.m) yque puede registrase en los libroscontables.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 66
Intercambio comercial que puedemedirse unidades monetarias(u.m) yque puede registrase en los libroscontables.
LA CUENTA. Transacciones
Las transacciones financieras producendocumentos que son fuentes deinformación.
Estos constituyen la base de la contabilidad
Cheques, Facturas de venta y facturas decompras.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 77
Las transacciones financieras producendocumentos que son fuentes deinformación.
Estos constituyen la base de la contabilidad
Cheques, Facturas de venta y facturas decompras.
Elementos de los EEFF
Relacionados con:
La situación financiera El desempeño
IngresosActivo
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 8
Gastos
Pasivo
Patrimonio
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Recurso controladopor la empresa comoresultado de unaserie de sucesospasados, del cual laempresa esperaobtener, en un futuro,beneficioseconómicos
Activo
BALANCE GENERAL
CONTROLADO
SUCESOS PASADO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 9
Recurso controladopor la empresa comoresultado de unaserie de sucesospasados, del cual laempresa esperaobtener, en un futuro,beneficioseconómicos
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SUCESOS PASADO
FLUJO DE BENEFICIOSECONOMICOS
FUTURO
Es una obligaciónpresente de la empresa,surgida a raíz desucesos pasados, alvencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa esperadesprenderse derecursos que incorporanbeneficios económicos
PasivoBALANCE GENERAL
OBLIGACIONPRESENTE
SUCESOS PASADO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 10
Es una obligaciónpresente de la empresa,surgida a raíz desucesos pasados, alvencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa esperadesprenderse derecursos que incorporanbeneficios económicos
10
SUCESOS PASADO
DEPRENDERSE DERECURSOS
Es la diferenciao parte residualde los activos de laentidad, una vezdeducidos todoslos pasivos
Patrimonio netoBALANCE GENERAL
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 11
Es la diferenciao parte residualde los activos de laentidad, una vezdeducidos todoslos pasivos
11
Son los incrementos en losbeneficios económicos,
producidos durante el períodoeconómico, en forma de entradas
o incrementos de valor de losactivos, o bien como decrementos
de las deudas, que dan comoresultado aumentos del patrimonio
neto, no relacionados con lasaportaciones de los propietarios.
Ingresos
ESTADO DE RESULTADOS
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 12
Son los incrementos en losbeneficios económicos,
producidos durante el períodoeconómico, en forma de entradas
o incrementos de valor de losactivos, o bien como decrementos
de las deudas, que dan comoresultado aumentos del patrimonio
neto, no relacionados con lasaportaciones de los propietarios.
12
Son decrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el
período económico, en forma desalidas o disminuciones en el valor delos activos, o bien en el incremento de
deudas, que dan como resultadoreducciones del patrimonio neto, norelacionadas con las distribuciones
realizadas por los propietarios.
Gastos
ESTADO DE RESULTADOS
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 13
Son decrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el
período económico, en forma desalidas o disminuciones en el valor delos activos, o bien en el incremento de
deudas, que dan como resultadoreducciones del patrimonio neto, norelacionadas con las distribuciones
realizadas por los propietarios.
Gastos
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ESTADO DE RESULTADO
INGRESOS ORDINARIOS XOTROS INGRESOS X
VARIACION EN LOS INVENTARIOS DEPRODUCTOS TERMINADOS Y EN CURSO X
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS YPRODUCTOS SECUNDARIOS X
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X
GASTOS POR DEPRECIACION Y AMORTIZACION X
OTROS GASTOS DE OPERACIÓN X
TOTAL GASTOS (X)
GANANCIA X
INGRESOS ORDINARIOS (O DEOPERACIÓN) X
COSTO DE LAS VENTAS X
MARGEN BRUTO X
OTROS INGRESOS X
COSTOS DE DISTRIBUCION X
GASTOS DE ADMINISTRACION X
OTROS GASTOS X
GANANCIA X
NIC. 1 PAR. 78 AL 95
Naturaleza del Gasto Función del Gasto
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 14
INGRESOS ORDINARIOS XOTROS INGRESOS X
VARIACION EN LOS INVENTARIOS DEPRODUCTOS TERMINADOS Y EN CURSO X
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS YPRODUCTOS SECUNDARIOS X
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS X
GASTOS POR DEPRECIACION Y AMORTIZACION X
OTROS GASTOS DE OPERACIÓN X
TOTAL GASTOS (X)
GANANCIA X
INGRESOS ORDINARIOS (O DEOPERACIÓN) X
COSTO DE LAS VENTAS X
MARGEN BRUTO X
OTROS INGRESOS X
COSTOS DE DISTRIBUCION X
GASTOS DE ADMINISTRACION X
OTROS GASTOS X
GANANCIA X
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BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 15
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
NIC. 1 PAR. 51 AL 73
15
LA CUENTA
CONCEPTOEs la unidad básica de la
contabilidad.“ Es el medio o instrumento contable a través del cualson registradas las operaciones de acuerdo con sunaturaleza, y donde se refleja el movimiento de todolo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”.Tales movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que vaexperimentando el elemento que controla cada cuenta.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 1616
Es la unidad básica de lacontabilidad.
“ Es el medio o instrumento contable a través del cualson registradas las operaciones de acuerdo con sunaturaleza, y donde se refleja el movimiento de todolo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”.Tales movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que vaexperimentando el elemento que controla cada cuenta.
José A. Brito, Contabilidad (2007)
CONCEPTO
Registro detallado de los cambiosque ocurren en un activo, un pasivoo capital durante un periodoespecifico.
LA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 1717
Registro detallado de los cambiosque ocurren en un activo, un pasivoo capital durante un periodoespecifico.
Horngren, Harrison, Bamber. Contabilidad
Se considera la unidad básica de lacontabilidad, fundamental para llevar acabo el registro de las operaciones lascuales permitirán conocer la situaciónfinanciera y el resultado de lasoperaciones de una empresa en undeterminado momento o período.
LA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 1818
Se considera la unidad básica de lacontabilidad, fundamental para llevar acabo el registro de las operaciones lascuales permitirán conocer la situaciónfinanciera y el resultado de lasoperaciones de una empresa en undeterminado momento o período.
Olivo, Maldonado y De Franca
FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA
Es variado
y depende de:
El sistema de contabilidad
Como se vienen haciendo los registro
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 1919
Utilizan computadoras
Manual
EXPRESION GRAFICA DE UNA CUENTA
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
(1)NOMBRE DE LA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 20
FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA
Es la identificación concreta quese le da a cada cuenta.1. NOMBRE DE LA CUENTA
BANCOS:
CUENTAS POR COBRAR
VEHICULOS
CUENTAS POR PAGAR
Ejemplos de: NOMBRES DE LA CUENTAS
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 2121
BANCOS:
CUENTAS POR COBRAR
VEHICULOS
CUENTAS POR PAGAR
En esta columna se anotará la fecha en laque se está registrando la transacción.2.-FECHA.
3.- DESCRIPCIÓNMás amplia que las demás, se escribiránen esta columna algunos detalles de latransacción en forma muy breve.
FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 2222
3.- DESCRIPCIÓNMás amplia que las demás, se escribiránen esta columna algunos detalles de latransacción en forma muy breve.
Esta columna, generalmente la másestrecha, se utiliza para cruzarinformación de un libro con otros librosde contabilidad.
4.-Referencia
Es la suma de todas las partidas que elcontador anota en la columna encabezada portal concepto.
Es la suma de todas las partidas que elcontador anota en la columna encabezada portal concepto.
5.- DEBE
6.- HABER
FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 2323
Es la suma de todas las partidas que elcontador anota en la columna encabezada portal concepto.
6.- HABER
7.- SALDOViene dada por la diferencia que exista entre eldebe y el haber, o entre el haber y el debe. Esdecir, a la cifra mayor se le resta la menor y elresultado será el saldo.
La Cuenta. Esquema
Título
Debe
Cargos
Débitos
Haber
Abonos
Créditos
LA CUENTA. Esquema
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 24
Debe
Cargos
Débitos
Haber
Abonos
Créditos
NOMBRE
DEBE HABER
SALDO DEUDOR
Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucedeque el DEBE es mayor que el HABER
Ejemplo: supongamos que en una determinadacuenta el contador tuvo que anotaren el debe Bs.130,00 y 160,00 mientras que en haber registróBs. 90,00 y Bs. 70,00¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?
130,00160,00 70,00
90,00
290,00 160,00
Saldo: 130,00 (Deudor)
CLASES DE SALDO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 25
Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucedeque el DEBE es mayor que el HABER
Ejemplo: supongamos que en una determinadacuenta el contador tuvo que anotaren el debe Bs.130,00 y 160,00 mientras que en haber registróBs. 90,00 y Bs. 70,00¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?
Saldo: 130,00 (Deudor)
NOMBRE
DEBE HABER
SALDO ACREEDOR
Una cuenta tiene saldo acreedorcuando ocurre que el HABER esmayor que el DEBE
Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvoque anotar en el debe Bs. 170,00 y230,00 mientras que en haber registróBs. 360,00 y Bs. 150,00¿Cómodeterminaríamos el saldo y que clasede saldo sería?
170,00230,00 150,00
360,00
400,00 510,00
Saldo: 110,00 (Acreedor)
CLASES DE SALDO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 26
Una cuenta tiene saldo acreedorcuando ocurre que el HABER esmayor que el DEBE
Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvoque anotar en el debe Bs. 170,00 y230,00 mientras que en haber registróBs. 360,00 y Bs. 150,00¿Cómodeterminaríamos el saldo y que clasede saldo sería?
Saldo: 110,00 (Acreedor)
NOMBRE
DEBE HABER
SALDO CERO
Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurreque el HABER es igual al DEBE
Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvo queanotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00mientras que en haber registró Bs. 360,00y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?
310,00200,00 150,00
360,00
510,00 510,00
Saldo: Cero)
CLASES DE SALDO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 27
Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurreque el HABER es igual al DEBE
Ejemplo: supongamos que en unadeterminada cuenta el contador tuvo queanotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00mientras que en haber registró Bs. 360,00y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos elsaldo y que clase de saldo sería?
Saldo: Cero)
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
PASOS:
1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTAEN LA QUE SE HARÁ EL REGISTRO.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 2828
PASOS:
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRAEN EL DEBE O EN EL HABER.
EJEMPLO: Transacción a) Supongamos que se efectuó un depósito deBs. 900,00 en el Banco Provincial.
PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LAQUE SE HARÁ EL REGISTRO.
Analizar: tratándose de dinero depositada en un banco ¿Cuál sería elnombre de la cuenta a utilizar?
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 2929
Analizar: tratándose de dinero depositada en un banco ¿Cuál sería elnombre de la cuenta a utilizar?
DEBE HABER
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE OEN EL HABER.
¿RECIBE ALGO?
SI
NO
Se anota en el debeSe CARGA
Hágase la preguntaque sigue acontinuación
Se DEBITA
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3030
LA CUENTASELECCIONADA
¿ENTREGA ALGO?
NO
SI
NOHágase la preguntaque sigue acontinuación
Se anota en el HABERSe ABONASe ACREDITA
La cuentaseleccionada noes la correcta
Hacemos la primera pregunta: ¿El banco recibe algo?
Si. El banco está recibiendo el dinero que estamos depositando. Por tal razón, elregistro del depósito se hará en el DEBE. Es decir, Cargaremos o debitaremoscuenta banco.
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE OEN EL HABER.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3131
BANCOSDEBE HABER
900,00
EJEMPLO: Transacción b) Se emitió un cheque contra el banco Venezuelapara cancelar el recibo del teléfono por Bs. 600,00.
Analizar: Se trata de una transacción en la que se extrae dinero del banco.Por lo tanto, es obvio que la cuenta escogida será.
PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LAQUE SE HARÁ EL REGISTRO.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3232
Analizar: Se trata de una transacción en la que se extrae dinero del banco.Por lo tanto, es obvio que la cuenta escogida será.
DEBE HABER
2. DETERMINAR SI A LA CUENTA BANCO, SE LE CARGA 0 SE LEABONA.
Hacemos la primera pregunta: ¿El banco recibe algo?
NO; Se trata de la emisión de un cheque mediante el cual nos extraerán partedel dinero que tenemos en el banco. Por lo tanto. Hagamos la pregunta quesigue: El banco ¿ENTREGA ALGO?. SI. Por tal razón, el registro se hará en elHABER. Es decir, se abona a acredita la cuenta
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3333
NO; Se trata de la emisión de un cheque mediante el cual nos extraerán partedel dinero que tenemos en el banco. Por lo tanto. Hagamos la pregunta quesigue: El banco ¿ENTREGA ALGO?. SI. Por tal razón, el registro se hará en elHABER. Es decir, se abona a acredita la cuenta
BANCOSDEBE HABER900,00
600,00
EJEMPLO: Transacción c) Se hizo un nuevo deposito por Bs. por Bs. 700,00en el banco Venezuela.
TAREA EN CLASE:
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3434
1. ¿ Que cuenta utilizaremos?
2. ¿ a Que cuenta se le carga o se le abona?
PASOS:
EJEMPLO: Transacción d) Emitimos un nuevo cheque por Bs. por Bs. 400,00contra el banco Venezuela para cancelar una factura que debíamos.
TAREA EN CLASE:
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3535
PASOS: 1. ¿ Que cuenta utilizaremos?
2. ¿ a Que cuenta se lo carga o se le abona?
EJEMPLO: Transacción a) La empresa compró mercancías a crédito por Bs.2.000. se aceptó la factura No. 2342 con vencimiento a 60 días.
PASOS: 1. SELECCIONAR EL NOMBRE DE LA CUENTA EN LA QUESE HARÁ EL REGISTRO.
ANALICEMOS OTRA CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3636
Analizar: Se trata de la compra de mercancías a crédito, lo cual quiere decirque hemos contraído una deuda. Debemos una cantidad de dinero a alguien.Tenemos una cuenta por pagar. La cuenta que utilizaremos para controlar estadeuda la denominaremos: CUENTAS POR PAGAR.
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN, LA REGISTREMOS EN EL DEBE OEN HABER.
Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Esdecir,¿ La empresa está recibiendo, ya cancelada alguna factura que tenía porpagar?
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3737
Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Esdecir,¿ La empresa está recibiendo, ya cancelada alguna factura que tenía porpagar?
NO, pues no se trata de que estamos pagando una deuda que teníamos,sino de que estamos contrayendo una nueva deuda.
hagamos la siguiente pregunta: Cuentas por Pagar ¿ ENTREGA ALGO? Larepuesta es: SI
A cambio de haber recibido la mercancía comprada, hemos tenido queentregar al proveedor su factura firmada como evidencia de que aceptamospagarla, dentro de 60 días, la cantidad allí estipulada. Por lo tanto, estamosentregando una CUENTA POR PAGAR en manos del proveedor, quien nosla cobrará a su vencimiento. Por lo expuesto, la transacción la registraremosen el HABER
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE O ENEL HABER.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3838
A cambio de haber recibido la mercancía comprada, hemos tenido queentregar al proveedor su factura firmada como evidencia de que aceptamospagarla, dentro de 60 días, la cantidad allí estipulada. Por lo tanto, estamosentregando una CUENTA POR PAGAR en manos del proveedor, quien nosla cobrará a su vencimiento. Por lo expuesto, la transacción la registraremosen el HABER
CUENTAS POR PAGARDEBE HABER
2.000
EJEMPLO: Transacción b) Habiendo transcurrido los 60 días de plazo, elproveedor se presenta a cobrar la factura No. 2342 por Bs. 2.000 la cual fuecancelada con un cheque girado contra nuestra Cuenta del Banco Venezuela.
PASOS: 1. Se determina la cuenta en la que se registrará la transacción.
Por tratarse de la cancelación de una factura que teníamos por Pagar,la cuenta donde haremos el registro será: CUENTAS POR PAGAR.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 3939
Por tratarse de la cancelación de una factura que teníamos por Pagar,la cuenta donde haremos el registro será: CUENTAS POR PAGAR.
DEBE HABERCUENTAS POR PAGAR
2. DETERMINAR SI LA TRANSACCIÓN, LA REGISTREMOS EN EL DEBE OEN HABER.
Hacemos la primera pregunta: Cuentas por pagar ¿RECIBE ALGO? Es decir,¿ La empresa está recibiendo alguna factura que teníamos por pagar?
SI, la factura No. 2342 que anteriormente habíamos entregado cuandoaceptamos la deuda, ahora la estamos recibiendo con la firma de “CANCELADA”estampada por el proveedor. Es decir, estamos recibiendo una Cuenta por Pagarya cancelada. Por lo tanto, el registro se hará en el debe.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNACUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 4040
SI, la factura No. 2342 que anteriormente habíamos entregado cuandoaceptamos la deuda, ahora la estamos recibiendo con la firma de “CANCELADA”estampada por el proveedor. Es decir, estamos recibiendo una Cuenta por Pagarya cancelada. Por lo tanto, el registro se hará en el debe.
CUENTAS POR PAGAR
DEBE HABER
2.OOO2.OOO
LA CUENTA. Tipos
BalanceGeneral
CuentasReales
Activo Activo no CorrienteActivo Corriente
Pasivo Pasivo no CorrientePasivo Corriente
Patrimonio
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 41
Estado deResultado
CuentasNominales
Ingresos
Egresos
Patrimonio
CUENTAS PRINCIPALES
Ejemplo:
Banco
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
entre otros
Son aquellas que agrupan y controlan a otras
cuentas de su misma naturaleza llamadas
cuentas auxiliares.
Ejemplo:
Banco
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
entre otros
CUENTAS DE VALORACIÓN
Son cuentas que tiene como finalidad expresar el valoraproximado de otras cuentas, generalmente cuentas deactivo. Se presentan en el Balance General disminuyendoa las respectivas cuentas que compensan
Son cuentas que tiene como finalidad expresar el valoraproximado de otras cuentas, generalmente cuentas deactivo. Se presentan en el Balance General disminuyendoa las respectivas cuentas que compensan
Depreciaciones acumuladasAmortizaciones AcumuladasAgotamientos AcumuladosProvisiones para incobrablesApartado para prestaciones.
Depreciaciones acumuladasAmortizaciones AcumuladasAgotamientos AcumuladosProvisiones para incobrablesApartado para prestaciones.
CUENTAS TRANSITORIAS
Estas cuentas se emplean para reflejaroperaciones que, debido a contratos osituaciones eventuales, nos impidenefectuar cargos o abonos a las cuentascorrespondiente que reflejarían la operacióncomercial efectuada, y una vez que cese elcontrato o la eventualidad que la motivó, secancelan (anulan) de la contabilidad.
Estas cuentas se emplean para reflejaroperaciones que, debido a contratos osituaciones eventuales, nos impidenefectuar cargos o abonos a las cuentascorrespondiente que reflejarían la operacióncomercial efectuada, y una vez que cese elcontrato o la eventualidad que la motivó, secancelan (anulan) de la contabilidad.
Entre ellas tenemos las siguientes
Diferencias en caja.
Mercancías en Tránsito.
Reclamaciones Pendientes.
Partidas en Suspenso.
Entre otras.
Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas
CUENTAS TRANSITORIAS
Diferencias en caja.
Mercancías en Tránsito.
Reclamaciones Pendientes.
Partidas en Suspenso.
Entre otras.
Costo de Ventas
Ganancias y Pérdidas
CUENTAS AUXILIARES
Son el grupos departidas de unamisma naturalezaque son controladapor una cuentaprincipal.
Banco Venezuela, Bancoprovincial, Del sur;Cuentas por cobrar-PedroPérezCuentas por cobrar CarlosRicardo
Ejemplo
También se ledenominacuentas
individuales.
CUENTA DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertasoperaciones o transacciones que no afectanel activo, el pasivo, el patrimonio o lasoperaciones del período, pero que de una uotra forma, las transacciones que lasgeneraron implican alguna responsabilidadpara la empresa y en consecuencia, esnecesario establecer cierto tipo de controlsobre ellas.
Son aquellas cuentas que controlan ciertasoperaciones o transacciones que no afectanel activo, el pasivo, el patrimonio o lasoperaciones del período, pero que de una uotra forma, las transacciones que lasgeneraron implican alguna responsabilidadpara la empresa y en consecuencia, esnecesario establecer cierto tipo de controlsobre ellas.
Entre ellas tenemos las siguientesCUENTA DE ORDEN
Avales y fianzas otorgadas.
Avales y fianzas recibidas.
Mercancías recibida en consignación.
Giros enviados el cobro.
Cuentas por cobrar condonadas.
Valores recibidos en garantía.
Valores entregados en garantía.
Avales y fianzas otorgadas.
Avales y fianzas recibidas.
Mercancías recibida en consignación.
Giros enviados el cobro.
Cuentas por cobrar condonadas.
Valores recibidos en garantía.
Valores entregados en garantía.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en unafecha determinada está formado por unaparte real y otra nominal, sin embargo, alcierre de un ejercicio económico todo susaldo debe ser de naturaleza real como porejemplo, algunos prepagados o diferidos
Son aquellas cuentas cuyo saldo en unafecha determinada está formado por unaparte real y otra nominal, sin embargo, alcierre de un ejercicio económico todo susaldo debe ser de naturaleza real como porejemplo, algunos prepagados o diferidos
Fuente: Fernando Catacora
LA CUENTA
Recurso controladopor la empresa como
resultado de unaserie de sucesos
pasados, del cual laempresa espera
obtener, en unfuturo, beneficios
económicos
Activo Propiedades, planta y equipo;
Propiedades de inversión;
Activos intangibles;
Activos financieros
Inversiones contabilizadas aplicando el
método de la participación;
Activos biológicos;Inventarios;Deudores comerciales y otras cuentas
a cobrar;
Efectivo y otros medios líquidos
equivalentes;
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 5050
Recurso controladopor la empresa como
resultado de unaserie de sucesos
pasados, del cual laempresa espera
obtener, en unfuturo, beneficios
económicos
Propiedades, planta y equipo;
Propiedades de inversión;
Activos intangibles;
Activos financieros
Inversiones contabilizadas aplicando el
método de la participación;
Activos biológicos;Inventarios;Deudores comerciales y otras cuentas
a cobrar;
Efectivo y otros medios líquidos
equivalentes;
NIC 1 par. 68
Acreedores comerciales y otras cuentaspor pagar;Provisiones;Pasivos financierosPasivos y activos por impuestoscorrientes,Pasivos y activos por impuestosdiferidos,
Es una obligaciónpresente de la empresa,
surgida a raíz desucesos pasados, al
vencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa espera
desprenderse derecursos que incorporan
beneficios económicos
PasivoLA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 5151
Acreedores comerciales y otras cuentaspor pagar;Provisiones;Pasivos financierosPasivos y activos por impuestoscorrientes,Pasivos y activos por impuestosdiferidos,
Es una obligaciónpresente de la empresa,
surgida a raíz desucesos pasados, al
vencimiento de la cual ypor cancelarla, laempresa espera
desprenderse derecursos que incorporan
beneficios económicos
NIC 1 par. 68
Capital emitido y reservas
atribuibles a los poseedores de
instrumentos de participación en
el patrimonio neto de la
controladora.
Es la diferenciao parte residual
de los activos de laentidad, una vezdeducidos todos
los pasivos
Patrimonio netoLA CUENTA
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 5252
Capital emitido y reservas
atribuibles a los poseedores de
instrumentos de participación en
el patrimonio neto de la
controladora.
Es la diferenciao parte residual
de los activos de laentidad, una vezdeducidos todos
los pasivos
GASTOS E INGRESOS
Disminuyen el capital contableConsumen activos o crean
obligaciones
Aumentan el capital contableSe entregan bienes o servicios a
clientes
NIC 1 par. 68
Tratamientos de las cuentas reales
Activo
Debe Haber Debe Haber HaberDebe
aumenta disminuye aumentadisminuye aumentadisminuye
Pasivo Capital
Cargándole abonándole abonándolecargándole
Fuente: Ricardo Maldonado
Título
debe
cargos
débitos
haber
abonos
créditos
abonándolecargándole
INGRESOS EGRESOSDEBE HABER DEBE HABER
AUMENTA AUMENTA DISMINUYEDISMINUYE
Tratamientos de las cuentas nominales
AUMENTA DISMINUYE
Cargándole abonándole Cargándole abonándole
SALDOS DE LA CUENTA
Es el producto de la diferencia entre lasumatoria de cargos y la sumatoria del crédito.
D - H = S
Débito - Crédito = Saldo
D > H = Saldo DeudorD < H = Saldo Acreedor
Σ Σ
CajaDebe Haber
600.000100.000
150.000
Saldos de las cuentas
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 56
30.000750.000 130.000620.000Dr.
SALDO DEUDOR
Cuentas por PagarDebe Haber
600.000
900.000
150.000
Saldos de las cuentas
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 57
30.000750.000 930.000
220.000 Cr.
SALDO ACREEDOR
Cuentas por PagarDebe Haber
600.000
900.000
150.000150.000
Saldos de las cuentas
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 58
150.000
900.000 900.000
SALDO CERO
ECUACION CONTABLE
Es la relación entre los activos,pasivos y patrimonio
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 5959
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Es la relación entre los activos,pasivos y patrimonio
PATRIMONIO = CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDAS +UTILIDAD DEL PERIODO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Σ UTILIDADESDE
PERIODOSANTERIORES
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6060
+=UTILIDADESRETENIDAS
Σ UTILIDADESDE
PERIODOSANTERIORES
DIVIDENDOSUTILIDAD DEL
PERIODOACTUAL
-
UTILIDAD DEL PERIODO = INGRESOS - GASTOS
APORTE DE LOS SOCIOS:
RODRIGO SANTOS Y ANDREA MONTALVO HAN DECIDIDO EMPRENDERUN NEGOCIO DEDICADO A OFRECER EL SERVICIO DE ALQUILER DEEQUIPOS PARA OFICINAS. ELLOS DENOMINARON A SU EMPRESAOFFICEMART, S.A., RENTAN UN LOCAL Y REALIZAN UNA APORTEINICIAL DE CAPITAL. RODRIGO APORTÓ Bs. 350.000 Y ANDREACONTRIBUYO CON Bs. 250.000. EL TOTAL DEL APORTE FUEDEPOSITADO EN UNA CUENTA BANCARIA A NOMBRE DE OFFICEMART,S.A.
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6161
BANCOSBs. 600.000
PATRIMONIOBs. 600.000
APORTE DE LOS SOCIOS:
RODRIGO SANTOS Y ANDREA MONTALVO HAN DECIDIDO EMPRENDERUN NEGOCIO DEDICADO A OFRECER EL SERVICIO DE ALQUILER DEEQUIPOS PARA OFICINAS. ELLOS DENOMINARON A SU EMPRESAOFFICEMART, S.A., RENTAN UN LOCAL Y REALIZAN UNA APORTEINICIAL DE CAPITAL. RODRIGO APORTÓ Bs. 350.000 Y ANDREACONTRIBUYO CON Bs. 250.000. EL TOTAL DEL APORTE FUEDEPOSITADO EN UNA CUENTA BANCARIA A NOMBRE DE OFFICEMART,S.A.
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PRESTAMO BANCARIO:
A FIN DE COMENZAR OPERACIONES Y CONTAR CONSUFICIENTE EQUIPO PARA OFRECER SUS SERVICIOS LAEMPRESA SOLICITA UN PRESTAMO BANCARIO DE Bs.200.000, ELCUAL SE LE OTORGA INMEDIATAMENTE Y SEDEPOSITA EN SU CUENTA. EL EFECTO EN LA IGUALDADCONTABLE ES:
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6262
BANCOSBs. 200.000
PRESTAMO BANCARIOBs. 200.000
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
COMPRA DE MOBILIARIO EN EFECTIVO:
OFFICEMART, S.A. COMPRA ESCRITORIOS, SILLAS,COPIADORAS, IMPRESORAS Y EQUIPOS PARA FAX POR UNTOTAL DE Bs. 120.000 A FIN DE INICIAR OPERACIONES.DICHA CANTIDAD FUE PAGADA CON EL CHEQUE NUMERO0001 DE LA CUENTA DE LA EMPRESA.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6363
BANCOSBs. 120.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
MOBILIARIOBs. 120.000
+
COMPRA DE EQUIPO DE TRANSPORTE:
OFFICEMART, S.A. DECIDIO COMPRAR UNA CAMIONETANUEVA PARA TRANSPORTAR EL EQUIPO HASTA ELDOMICILIO DE SUS CLIENTES. EL COSTO DE LA CAMIONETAFUE DE Bs. 80.000 Y SE PAGÓ CON EL CHEQUE NUMERO0002 DE LA EMPRESA.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6464
BANCOSBs. 80.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
EQUIPO DETRANSPORTE
Bs. 80.000+
COMPRA DE MOBILIARIO A CREDITO:
OFFICEMART, S.A. HA TENIDO MUCHO ÉXITO EN SUS SERVICIOS YPOR ELLO DECIDIÓ COMPRAR MÁS EQUIPO PARA DESPUESOFRECERLO EN RENTA. EL SEÑOR SANTOS ACORDO CON SUPROVEEDOR DE MUEBLES DE OFICINA LA COMPRA A CREDITO DEESCRITORIOS Y SILLAS DE DIFERENTES MODELOS POR Bs. 50.000QUE SERÁN PAGADOS EN 30 DIAS.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6565
MOBILIARIOBs. 50.000
+
CUENTAS PORPAGAR
Bs. 50.000
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PRESTACION DE SERVICIOS CON PAGO EN EFECTIVO:
EL PRIMER SERVICIO QUE PRESTA OFFICEMART, S.A. ES ALDESPACHO DE ARQUITECTOS DISEÑA, S.A. QUE RENTA UNACOPIADORA POR OCHO DIAS, PAGA Bs. 4.000 CON ELCHEQUENUMERO 7910.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6666
BANCOBs. 4.000
+
INGRESO POR SERVICIOSBs. 4.000
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PAGO RENTA DEL LOCAL:
A MITAD DEL MES SE TIENE QUE PAGAR LA RENTA DEL LOCAL ENDONDE ESTÁ OPERADO OFFICEMART, S.A. PARA ELLO SE EMITE ELCHEQUE NUMERO 0003 DE LA CENTA DE OFFICEMART, S.A. POR UNTOTAL DE Bs. 15.000.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6767
BANCOBs. 15.000
-
GASTO POR ALQUILERBs. 15.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PAGO DE SUELDOS:
EN LA PRIMERA QUINCENA DE INICIO DE OPERACIONES SE TIENENQUE PAGAR LOS SUELDOS A LOS EMPLEADOS QUE TRABAJAN ENOFFICEMART, S.A. PARA ELLO SE EMITE EL CHEQUE NUMERO 0005POR UN TOTAL DE Bs. 25.000.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6868
BANCOBs. 25.000
-
GASTOS POR SUELDOSBs. 25.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PAGO DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO:
HA TRANSCURRIDO UN MES DESDE QUE OFFICEMART, S.A. COMPROA SU PROVEEDOR LOS MUEBLES DE OFICINA. POR ELLOOFFICEMART, S.A. EMITE EL CHEQUE NUMERO 0006 DE LA CUENTADE LA EMPRESA PARA LIQUIDAR LA CUENTA POR PAGAR QUE TENIAPENDIENTE POR Bs. 50.000.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 6969
BANCOBs. 50.000
-
CUENTAS POR PAGARBs. 50.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
PAGO DEL PRESTAMO BANCARIO:
DEBIDO AL ÉXITO QUE HA TENIDO OFFICEMART, S.A. LOS DUEÑOSDECIDEN LIQUIDAR EL TOTAL DEL PRESTAMO BANCARIO QUEOBTUVIERON PARA INICIAR EL NEGOCIO. POR ELLO, DEL SALDO QUESE TIENE EN LA CUENTA DE BANCOS DEL NEGOCIO SE PAGAN LOSBs. 200.000 DEL PRESTAMO BANCARIO.
PASIVOACTIVO = PATRIMONIO
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 7070
BANCOBs. 200.000
-
PRESTAMO POR PAGARBs. 200.000
-
PASIVOACTIVO =
=
PATRIMONIO
LA PARTIDA DOBLE
Toda transaccióninvolucra el
movimiento depor lo menosdos cuentas
La contabilidad estábasada en unsistema de partidadoble
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 7130/05/2020 71
-1-Vehículo 10
Efectivo 10
• Esta teoría se sustenta en el equilibrioque en todo momento debe existir en laecuación patrimonial.
LA PARTIDA DOBLELA PARTIDA DOBLE
RAMIREZ, ZAMBRANO, SANABRIA, CARDIEL, AGUERO30/05/2020 72
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