tema 01 - contabilidad básica
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TEMA 1: CONTABILIDAD BÁSICA
1. EL PATRIMONIO
CONCEPTO
El patrimonio bruto es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una misma persona, física o jurídica.
El patrimonio neto es la diferencia entre el patrimonio activo (bienes y derechos) y el patrimonio pasivo (obligaciones):
Patrimonio neto = Bienes + Derechos - Obligaciones. Como el concepto de patrimonio neto es sinónimo de
capital líquido, la anterior fórmula se podría expresar de la siguiente forma:
Capital líquido = Activo - Pasivo
COMPOSICIÓN
Los elementos patrimoniales de una empresa son: Bienes Dinero efectivo (bien sea en euros o bien sea en
moneda extranjera), que no está ingresado en cuentas bancarias.
Las existencias de almacén: mercancías que son objeto de compra venta, materias primas, etc.
Los elementos que forman la infraestructura material necesariapara la actividad empresarial: maquinaria, mobiliario, edificios,vehículos, etc.
COMPOSICIÓN
DerechosDinero ingresado en cuentas bancarias,
bien sea en cuentas a lavista o en cuentas a plazo fijo.
Facturas pendientes de cobro por ventas a plazo.
Préstamos concedidos pendientes de recuperación.
COMPOSICIÓN
Obligaciones económicasFacturas o letras pendientes de pago,
aceptadas a los suministradores de mercancías, de existencias, de maquinaria u otroselementos que forman la estructura fija de la empresa.
Préstamos obtenidos que están pendientes de amortización.
PLANES DE CUENTAS Y CODIFICACIÓN
En contabilidad, los elementos patrimoniales, es decir, los bienes, derechos y obligaciones, se reagrupan en unos conceptos llamados cuentas
MASAS PATRIMONIALES
Las cuentas, a su vez, se reagrupan en unos conceptos mucho más amplios denominados masas patrimoniales.
MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO
•Existencias•Deudores comerciales•Inversiones financieras a c/p•Efectivo y otros líquidos
•Inmovilizado•Inversiones inmobiliarias•Inversiones financieras
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
MASAS PATRIMONIALES
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PASIVO CORRIENTE•Deudas a c/p
PASIVO NO CORRIENTE•Deudas a l/p
PATRIMONIO NETO• Fondos propios
REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO
Inventario: Es una relación detallada de los elementos
patrimoniales (patrimonio, activo y pasivo) que constituyen el patrimonio de la empresa en un momento dado. Contiene un desglose analítico de, en su caso, unidades, precio por unidad, cantidades parciales, etc.,
REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO
Balance de situación:Es el estado contable que proporciona
información sobre la situación económica (bienes y derechos) y financiera (origen de fondos propios y ajenos) de la empresa con una visión estática.
BALANCE P.G.C. 2008
ACTIVO PASIVO
A. ACTIVO NO CORRIENTE
A. PATRIMONIO NETO
B. ACTIVO CORRIENTE
B. PASIVO NO CORRIENTE
C. PASIVO CORRIENTE
2. CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
En las cuentas serán anotadas todas aquellas operaciones contables que se lleven a cabo en la empresa durante un determinado ejercicio económico.
En contabilidad existen 4 tipos de cuentas: Activo, Pasivo, Gastos e Ingresos.
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO PASIVO
CUENTAS DE GESTIÓN
COMPRAS Y GASTOS
VENTAS E INGRESOS
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
Las cuentas, constan de dos partes: la de la izquierda llamada Debe y la de la derecha llamada Haber
El esquema de cuenta se representa por una «T», que responde a un extracto de su representación gráfica normal.
Contiene además el título o nombre del elemento patrimonial que representa.
Y el saldo, como la diferencia entre las cantidades del Debe y el Haber.
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
El saldo puede ser:Deudor, si el Debe es mayor que el
Haber.Acreedor, si el Debe es menor que el
Haber.Nulo o cero, si el Debe es igual que el
Haber.
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
La mecánica de anotación de las cuentas, responde a la teoría del cargo y el abono:
Cargar o hacer un cargo, es una anotación en el Debe de una cuenta.
Abonar o hacer un abono, es una anotación en el Haber de una cuenta.
Saldar una cuenta consiste en realizar una anotación en el Debe o enel Haber con el fin de conseguir el saldo cero.
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
Cuentas de activo
DCUENTAS DE
ACTIVO HValor inicial Salidas
Incremento de valor
Disminución de valor
Entradas
ANÁLISIS PRECONTABLE Y CONCEPTO DE CARGO Y ABONO
Cuentas de pasivo
DCUENTAS DE
PASIVO HSalidasDisminución de obligaciones
Valor inicial
Incremento de obligaciones
LA PARTIDA DOBLE
Los principios en los que se basa este sistema son:
No hay deudor sin acreedor y viceversa.Las cuentas hay que considerarlas
personificadas.El que recibe sin entregar, debe; y el
que entrega sin recibir, acredita.
3. LOS BALANCES CONTABLES
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Este tipo de balance se efectúa generalmente con periodicidad mensual y tiene por objeto comprobar si las transacciones entre cuentas de un periodo o ejercicio contable, han sido correctamente inscritas en el Diario así como en el Mayor.
BALANCE DE SITUACIÓN
Consiste en un conjunto de datos debida mente ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la empresa.
El balance es un Documento en el que aparece reflejado, por una parte el Activo de la empresa, y por otra, el Pasivo de la misma.
BALANCE DE SITUACIÓN
ORDENACIÓN DE CUENTASACTIVO LIQUIDEZ MENOS A
MÁS
PASIVO EXIGIBILIDAD MENOS A MÁS
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A. Activo no corriente A. Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Fondos propios
Inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados recibidos
Inversiones inmobiliarias B. Pasivo no corriente
Inversiones financieras a LP Provisiones a largo plazo
B. Activo corriente Deudas a largo plazo
Existencias Periodificaciones a L.P.
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar C. Pasivo corriente
Inversiones financieras a C.P. Provisiones a corto plazo
Efectivos y otros activos líquidos equivalentes Deudas a corto plazo
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
4. CUENTAS DE GESTIÓN
Las cuentas de gestión son aquellas en las que se contabilizan los gastos e ingresos de la empresa.
PRINCIPALES CUENTAS DE GASTOS
Compras de mercaderías (adquisiciones de aquellos bienes que formanparte del proceso productivo de la empresa).
Gastos de personal (sueldos y salarios del personal y Seguridad Sociala cargo de la empresa).
Tributos (contribuciones e impuestos). Suministros (importe de los suministros de luz, agua, teléfono, etc.). Arrendamientos (pago de alquileres de bienes inmuebles ajenos). Transportes (gastos de transportes). Gastos financieros (intereses, comisiones, gastos bancarios, etc.). Gastos excepcionales (perdidas, créditos incobrables, etc.). Gastos diversos (material de oficina, seguros, impresos, propaganda,
etc.).
PRINCIPALES CUENTAS DE GASTOS
Todas estas cuentas siempre tienen saldo deudor. Los saldos deudores de estas cuentas representan las pérdidas sufridas por la empresa. Todos los saldos se traspasan al final de ejercicio económico a la cuenta de Resultado del ejercicio.
PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESOS
Ventas de mercaderías (se corresponde con la venta de los productospropios de la empresa).
Ingresos financieros (intereses a n/favor en c/c, dividendos, beneficiosde una venta de valores mobiliarios, etc.).
Ingresos de gestión (comisiones a favor de la empresa, ingresos poralquileres).
Ingresos excepcionales (beneficios por venta de inmovilizado, otrosingresos excepcionales).
Otros ingresos (cualquier otro que siendo normal de la explotación, nofigure en las cuentas anteriores).
PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESOS
Las cuentas de ingresos siempre tienen saldo acreedor y representan los beneficios obtenidos por la empresa. Al final del ejercicio, su saldo se traspasa a la cuenta de Resultado del ejercicio.