etika profesional chapter 4
Post on 20-Jul-2015
205 Views
Preview:
TRANSCRIPT
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 1/43
Etika ProfesionalChapter 4
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 2/43
Apa itu Etika?
Etika dapat didefinisikan sebagaiserangkaian prinsip atau nilai moral
Setiap orang memiliki rangkaiannilai seperti itu.
Meskipun kita memperhatikan atautidak memperhatikannya secara eksplisit
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 3/43
Kebutuhan akan etika
Perilaku Etis sangat diperlukan oleh masyarakatagar dapat berfungsi secara teratur
Kebutuhan akan etika dalam masyarakatcukup penting sehingga banyak nilai etika
yang umum dimasukkan ke dalam undang-undang
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 4/43
Ilustrasi prinsip etika
Trustworthiness
Responsibility
Caring
Respect
Fairness
Citizenship
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 5/43
Mengapa seseorangbertindak secara tidak
etisStandar etika seseorang berbedadengan standar etika yang berlaku umum
Orang tersebut memilih untukbertindak secara egois
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 6/43
Dilema etika
Situasi yang dihadapi olehseseorang di mana
dia harus mengambilkeputusan tentang perilaku yang tepat
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 7/43
Merasionalkan perilakutidak
etis
Semua org melakukannya
Jika sah secara hukum, maka itu etis
Kemungkinan penemuan dan konsekuensinya
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 8/43
Menyelesaikan dilema
etika1. Memperoleh fakta yang relevan
2. Mengidentifikasi isu2 etis berdasarkan fakta tsb
3. Menentukan siapa yang
terpengaruh oleh akibat dari dilema tsb
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 9/43
Menyelesaikan dilema
etika4. Identifikasi alternatif bagiorg yang harus menyelesaikan dilema tsb
5. Identifikasi konsekuensiyg mungkin terjadi dari setiap alternatif
6. Memutuskan tindakan
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 10/43
Kebutuhan khusus akan
perilaku etis dalam profesiSeorang profesional diharapkan dapatberperilaku pada tingkat yang
lebih tinggi dari yang dilakukanoleh sebagian besar masyarakat lain
Alasan utama mengharapkan tingkatperilaku profesional yang tinggi oleh setiapprofesi adalah kebutuhanakan kepercayaan publik
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 11/43
Cara-cara profesi dan masyarakatmendorong akuntan pada tingkattinggi
Perilaku personil akuntan publik
Ujian cpa GAAS dan interpretasi
Persyaratan pendidikan berkelanjutan
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 12/43
Cara-cara profesi danmasyarakat mendorong
akuntan pada tingkattinggi
Perilaku personil akuntan publik
Pengendalian mutuPeer
review
Kewajiban hukum
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 13/43
Cara-cara profesi danmasyarakat mendorong
akuntan pada tingkattinggi
Perilaku personil akuntan publik
PCAOBand SEC
Seksi praktik AICPA
Kode perilaku profesional
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 14/43
Kode perilaku
profesionalPrinsipStandar perilaku etis yang
Ideal yang dinyatakan dalam istilah filosofisTidak dapat diberlakukan.
Peraturanperilaku
Standar minimum dari perilaku etis yangdinyatakn sebagai perilaku etis.
dapat diberlakukan.
InterpretasiPeraturanperilaku
Interpretasi atas perilaku oleh divisietika profesional dari AICPA.
Tidak dapat diberlakukan tetapipraktisi harus memberikan alasan jika terjadi
penyimpangan .
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 15/43
Kode perilaku
profesional
Kaidah etika
Penjelasan yang diterbitkan danJawaban atas pertanyaan tentang perilaku
Yang diserahkan kepada AICPA oleh praktisiDan pihak lain yang berkepentingan dengan
Persyaratan etis.
Tidak dapat diberlakukan tetapipraktisi harus memberikan alasan jika terjadi
penyimpangan .
.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 16/43
Prinsip-prinsip etika1. Tanggung jawab
2. Kepentingan publik:
3. integritas
4. Objektif dan independensi
5. keseksamaan .6. Ruang lingkupdan sifat jasa .
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 17/43
Standar perilaku
prinsip
Peraturan
perilakuPerilaku di bawah standar
Perilaku idealOleh praktisi
Tingkat minimum
Perilaku olehpraktisi
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 18/43
Independensi
Nilai auditing bergantung padapersepsi publik atas independensi auditor
Independensi dalam fakta
Independensi dalam penampilan
K t t S b
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 19/43
Ketentuan Sarbanes-Oxley Act dan SEC yang
membahasindependensi auditor Sec mengesahkan aturan-aturan yangmemperkuat independensi auditor pada bulanJanuari 2003 sejalan dengan persyaratansarbanes-oxley act
Peraturan SEC membatasi ketentuan jasa
non audit untuk klien audit dan mencakup jugaPembatasan atas pengangkatan karyawan olehKlien dan rotasi partner audit guna mempertinggiindependensi
K t t S b
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 20/43
Ketentuan Sarbanes-Oxley Act dan SEC yang
membahasindependensi auditor
1. Pembukuan dan akuntansi2. Perancangan sistem informasi keuangan
3. Pnaksiran dan penilaian5. Outsourcing audit internal6. Fungsi manajemen dan labor7. Pialang dan dealer atau penasihat investasi8. Hukum dan pakar yang berkaitan dengan audit9. Jasa lain yang dilaran PCAOB
Jasa yang dilarang
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 21/43
Komite audit
Komite audit adalahanggota dewan direksi perusahaan yangtanggung jawabnya termasuk membantu
auditor tetap independen dari manajemen.
Kebanyakan komite audit terdiri dari tiga
sampai lima atau kadang-kadang sebanyak tujuhdirektur yang bukan bagian dari manajemen perusah
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 22/43
Komite audit
Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwasemua anggota komite auditharus independen.
Perusahaan harus mengungkapkan apakah dalam
Komite audit paling sedikitAda satu pakar keuangan.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 23/43
Konflik yang timbul dari
hubungan personalia
Penerimaan karyawan dari mantan anggota
Tim audit pada sebuah klien meningkatkanMasalah independensi
SEC telah menambahkan periode cooling off
Selama 1 tahun sebelum seorang anggota dariTim penugasan audit dapat berkerja dengan klienDan memiliki posisi manajemen kunci tertentu
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 24/43
Rotasi partner
Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwapemimpin dan partner auditmerotasi penugasan audit sesudahlima tahun.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 25/43
Kepentingan
kepemilikanAturan Sec tentang hubungan keuanganBerfokus pada perspeftif penugasan
dan melarang kepemilikan pada klien auditBagi orang2 yang dapat memepengaruhi audit
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 26/43
Peraturan perilaku daninterpretasi independensi
Peraturan 101 – Independensi
Seorang anggota dalam praktik perusahaanpublik harusindependen dalam kinerja
jasa profesional seperti yang dipersyaratkan oleh
standar yang dirumuskan lembagaang ditunjuk dewan
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 27/43
Kepentingan keuanganInterpretasi 101 melanggar anggotayang terlibat untuk memiliki sahamAtau investasi langsung lainnya
Anggota yang tercakup
Kepentingan keuangan langsung dan tidak
langsung
Material atau tidak material
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 28/43
Masalah kepentingankeuangan yang berkaitan
mantan praktisi
prosedur pemberian pinjaman normal kepentingan keuangan dan penerimaankerja anggota keluarga inti serta keluarga dekat hub sbg investor atau investee dengan klien direktur, pejabat, manajemen, atau karyawan
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 29/43
Perkara hukum antara
kantor akuntan dan klien
Sebuah gugatan atau maksuduntuk memulai gugatan antaraperusahaan dan kliennya adalah pelanggaranPeraturan 101 untuk audit masa berjalan.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 30/43
Jasa pembukuan dan jasalainnya
1. Klien harus menerima tanggung jawab penuhatas laporan keuangan.
2. Akuntan publik tidak boleh berperanSebagai karyawan .
3.Audit harus sesuai dengan GAAS.
3 syarat penting sebelum dapat menerima utkMemberikan jasa pembukuan dan audit kpd klien
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 31/43
Jasa pembukuan dan
jasa lainnyaKonsultasi dan jasa audit lainnya
Fee yang belum dibayar
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 32/43
Peraturan perilaku
lainnya102 – integritas dan objektivitas201 – standar umum202
–ketaatan pada standar
203 – prinsip akuntansi301 – kerahasiaan
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 33/43
Peraturan perilaku
lainnya
302 – fee kontingent
501 –
tindakan yang dapat didiskreditkan502 – iklan dan bentuk permohonan lain503 – komisi dan fee referal505 – bentuk dan nama organisasi
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 34/43
Pemberlakuan
Tindakan divisi etika profesioanl AICPA
Tindakan dewan akuntansi negara bagian
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 35/43
Problem 4-22
a. Pelanggaran. Aturan 505 menyatakan bahwa semua pemilikperusahaan adalah orang-orang yang secara aktif memberikan layanankepada klien perusahaan. Ada pelanggaran Aturan 505 karena tenagaadministrasi bertanggung jawab terutama untuk administrasi kantor,dan tidak secara langsung memberikan layanan kepada klien
perusahaan. Selain itu, mungkin ada pelanggaran jika negara di manaperusahaan beroperasi tidak memungkinkan penggabunganperusahaan CPA.b. Tidak ada pelanggaran. 101 memungkinkan layanan lain untuk klien.Sebelum anggota melakukan layanan tersebut, ia harus hati-hatimengevaluasi pengaruh potensial dari layanan tersebut. Anggota harusmembangun pemahaman yang jelas dengan klien, dan tidak harusbertanggung jawab untuk menyiapkan dokumen sumber, data asal,atau melakukan fungsi-fungsi manajemen.c. Pelanggaran jika layanan yang dilakukan adalah atestasi. SebuahCPA tidak diizinkan untuk membayar komisi untuk mendapatkan klienuntuk jasa atestasi yang terkait (Peraturan 503). Aturan inidimaksudkan untuk mencegah mendapatkan klien atas dasar komisibukan berdasarkan kualitas layanan atestasi atau biaya kepada klien.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 36/43
d. Tidak ada pelanggaran.e. Tidak. Ini adalah praktek normal dan dilakukansebagai bagian dari hampir semua audit.f. Tidak ada pelanggaran. Aturan 502
mengizinkan penggunaan iklan untuk promosiasalkan iklan tersebut tidak palsu, menyesatkanatau menipu.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 37/43
g. Tidak ada pelanggaran.. Ini mungkin sulitbagi Gutowski untuk menunjukkan bahwa iasebenarnya seorang ahli, tetapi interpretasiPeraturan 502 tidak lagi menghalangi dia darimembuat pernyataan seperti itu.h. Tidak ada pelanggaran selama Williams tidakmelakukan atau memberikan saran pada fungsimanajemen organisasi.i. Pelanggaran. Peraturan 301 tidakmembedakan antara audit, pajak, danmanajemen jasa konsultasi yang berhubungan
dengan kertas kerja. j. Tidak ada pelanggaran. Tidak ada aturan yang
membatasi praktek tersebut.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 38/43
Problem 4-23
a. Komite audit adalah anggota dewan direksiperusahaan yang tanggung jawabnya termasukmembantu auditor tetap independen dari manajemen.
b. Fungsi dari komite audit dapat mencakup halberikut:
1. memilih auditor independen; mendiskusikan biayaaudit dengan auditor; meninjau penugasan auditor .2. Tinjauan pemeriksaan auditor independen secarakeseluruhan (lingkup, tujuan, dan prosedur auditumum).
3. Review laporan keuangan tahunan sebelumdiserahkan ke dewan direksi untuk persetujuan.4. Meninjau hasil audit termasuk pengalaman,pembatasan, kerjasama yang diterima, temuan, danrekomendasi. Hal-hal yang auditor percaya harusdibawa ke direksi atau pemegang saham.5. Tinjauan internal kontrol perusahaan dari evaluasi
auditor independen.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 39/43
6. Tinjauan akuntansi perusahaan, keuangan,dan operating kontrol.7. Review laporan staf audit internal.8. Tinjauan laporan keuangan sementara kepadapara pemegang saham sebelum disetujui olehdewan direksi.9. Tinjauan kebijakan mengenai kontribusi politik,kepentingan konflik, dan kepatuhan denganfederal, negara, dan undang-undang danperaturan setempat, dan menyelidiki sesuaidengan kebijakan tersebut.
10. Tinjauan laporan keuangan yang merupakanbagian dari iklan; tinjau laporan sebelumdiserahkan kepada badan pengatur.11. Tinjauan pengamatan auditor independentmengenai keuangan dan akuntansi.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 40/43
12. Berpartisipasi dalam pemilihan dan penetapankebijakan akuntansi; meninjau akuntansi untuk bagiantertentu atau transaksi serta penyelesaian alternatifdan efeknya.13. Review dampak pernyataan baru atau yang
diusulkan oleh profesi akuntansi atau badanpengawas.14. Meninjau program asuransi perusahaan.15. Meninjau dan membahas surat manajemen auditorindependen.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 41/43
C. Manajemen sering berada di bawahtekanan besar dari pemegang saham dan dewandireksi untuk mempertahankan laba yang tinggibagi perusahaan. Dalam beberapa kasus inimungkin ini merupakan kesempatan untuk
memotivasi manajemen untuk memberikantekanan pada auditor untuk izin pelanggaranprinsip akuntansi dan hal itu mempengaruhi labayang dilaporkan dalam laporan keuangan. Dewandireksi memiliki tanggung jawab yang lebih besarkepada pemegang saham untuk keadilan dalamlaba yang dilaporkan.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 42/43
Direksi karena itu kecil kemungkinannya untukmemberikan tekanan pada auditor untuk menyimpangdari standar profesional,. Selain itu, dewan direksimemiliki tanggung jawab hukum untuk meninjaukebijakan dan tindakan manajemen, karena itu ada
insentif yang cukup bagi mereka untuk bekerja samadengan auditor. Sebuah komite kecil diluar dari direksimembantu auditor untuk mempertahankan hubunganyang lebih independen dengan klien. Jika manajemenmemberikan tekanan pada auditor, auditorkemungkinan akan mendiskusikan dengan komiteaudit untuk demikian menyelesaikan masalah.
5/17/2018 Etika Profesional Chapter 4 - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/etika-profesional-chapter-4 43/43
D. Kritik dari komite audit telah dilakukan olehbanyak perusahaan KAP kecil. Pada saat yang sama,komite audit memiliki tanggung jawab untuk membantubiaya kontrol perusahaan. Oleh karena itu jika biayasebuah perusahaan audit yang kecil secara signifikan
kurang dari biaya perusahaan audit yang besar,dengan asumsi kualitas yang sama, komite audit akandiwajibkan untuk menggunakan perusahaan lebihmurah
top related