nowy wymiar kontroli skarbowych - gigacongigacon.org/.../jpk-nowy-wymiar-kontroli-skarbowych... ·...
Post on 20-May-2020
27 Views
Preview:
TRANSCRIPT
©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved
To insert image
into frame click
on the image
frame and
select image.
To scale , crop
and move the
image, right
click and
choose the crop
tool. You can
now scale and
move the image
to the desired
position.
JPK – nowy wymiar
kontroli skarbowych
Małgorzata Samborska
Warszawa, 27 lipca 2017
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 2
Agenda
JPK – krótkie przypomnienie kogo dotyczy obowiązek
przesyłania JPK i w jakim zakresie
Najczęściej identyfikowane błędy: JPK_VAT vs. VAT-7
Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy
Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-
kontroli?
Wykorzystanie JPK w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 3
JPK – zagadnienia ogólne
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 4
JPK – zagadnienia ogólne
• Jednolity Plik Kontrolny (tzw. JPK) – plik o uzgodnionej strukturze
logicznej, w którym podatnik jest zobowiązany przekazywać
ewidencję VAT (co miesiąc, bez wezwania) oraz księgi podatkowe
i dowody księgowe (na żądanie kontrolujących)
• Celem wprowadzenia obowiązku przekazywania JPK jest
umożliwienie organom administracji podatkowej przeprowadzania
szybkiej weryfikacji poprawności deklarowanych kwot przychodu i
podatku
• Ministerstwo Finansów nie ukrywa, że JPK zastąpi „tradycyjne”
kontrole.
JPK to jeden z elementów, służących uszczelnianiu polskiego systemu podatkowego.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 5
art. 82 § 1b Ordynacji Podatkowej (…) bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za
pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o
prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy VAT (…)
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 6
art. 193a Ordynacji Podatkowej (…) organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą
środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej (…)
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 7
JPK – kogo dotyczą obowiązki?
Ewidencja VAT
Co miesiąc, do 25-go
następnego miesiąca bez
wezwania
Księgi rachunkowe,
magazyny, rachunki
bankowe, faktury
Od lipca 2016 r. Od lipca 2016 r.
Od stycznia 2017 r. Od lipca 2018 r.
Od stycznia 2018 r. Od lipca 2018 r.
Duzi
Mali i średni
Mikro
Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek przekazywania JPK będzie dotyczył
wszystkich podatników VAT
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 8
Duzi Średni Mali Mikro
Spełniony 1 z 2
warunków:
1. Pracownicy –
powyżej 250 lub
2. Obroty – powyżej
50 mln EUR i
Aktywa - powyżej
43 mln EUR.
Warunki łącznie:
1. Poniżej 250
pracowników oraz
2. Obroty poniżej 50
mln EUR lub
aktywa poniżej 43
mln EUR.
Warunki łącznie
1. Poniżej 50
pracowników oraz
2. Obrót poniżej 10
mln EUR lub
aktywa poniżej 10
mln EUR.
Warunki łącznie
1. Poniżej 10
pracowników oraz
2. Obroty poniżej 2
mln EUR lub
aktywa poniżej 10
mln EUR.
JPK – Definicje dużych/średnich/małych/mikro
http://weryfikatorjpk.pl/
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 9
JPK – Złożenie JPK po terminie
art. 16 KKS
Instytucja czynnego żalu
art. 48 Ordynacji Podatkowej
Odroczenie terminu przewidzianego w
prawie podatkowym
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia
22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości
organów podatkowych (Dz.U. z 2005 Nr.
16, poz. 1371)
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 10
Nowa struktura JPK dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT
Nowa struktura JPK_VAT(2)
obowiązuje od dnia 1 stycznia
2017 r.
Równolegle ze zaktualizowaną
strukturą JPK_VAT, resort
opublikował broszurę
informacyjną wskazującą zakres
zmian.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 11
Zakres wybranych zmian w strukturze JPK_VAT(2)
1. Podmioty zagraniczne, nieposiadające siedziby na terytorium Polski –
zarejestrowane jedynie na potrzeby VAT – mogą wskazać dowolny adres
z każdego innego państwa (tzw. uniwersalny adres). Wcześniej mogły
wskazać jedynie polski adres.
2. Struktura obowiązująca od 1 stycznia 2017 roku umożliwa
wskazanie, że przesyłany plik jest korektą JPK_VAT (w polu
CelZlozenia należy wskazać wartość "2").
3. Wprowadzenie do struktury „NrKontrahenta” w związku z nowym
brzmieniem art. 109 ust. 3 ustawy VAT - obowiązującym od 1 stycznia
2017 roku - odnoszącym się do obowiązku ewidencjonowania danych
służących identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numeru za
pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby VAT.
4. W sekcji „zakup” dodano pole „DataZakupu”, które jest polem
obowiązkowym.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 12
Nowa struktura JPK_VAT(2)
Pozostałe zmiany w strukturze JPK_VAT odnoszą się do nazewnictwa
poszczególnych pozycji lub kolejności ich prezentowania.
Wraz z początkiem 2017 roku wymagane jest przesyłanie ewidencji
zakupu i sprzedaży VAT w jednym pliku (jeden plik JPK_VAT).
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 13
JPK – Pozostałe struktury
księgi rachunkowe – JPK_KR
wyciągi bankowe – JPK_WB (MF rozważa dzienne
raportowanie – projekt ustawy na etapie konsultacji
publicznych)
magazyny – JPK_MAG
faktury VAT – JPK_FA
podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR
ewidencja przychodów – JPK_EWP
paragony – MF rozważa wprowadzenie tej struktury
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 14
Najczęściej identyfikowane błędy w przesyłanych plikach JPK_VAT
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 15
Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie 01.07.2016 r. – 30.04.2017 r.)
• urzędy skarbowe
przeprowadziły i zakończyły
7504 czynności
sprawdzających z
wykorzystaniem JPK
• 3445 czynności pozostaje w
toku.
• byłe urzędy kontroli
skarbowej (obecnie urzędy
celno-skarbowe)
przeprowadziły i zakończyły
26 czynności
sprawdzających z
wykorzystaniem JPK
• w toku pozostaje 13
czynności.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 16
Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie 01.07.2016 r. – 30.04.2017 r.)
• W ramach czynności
sprawdzających organy
wystąpiły z żądaniem
danych w trybie art. 193a
Ordynacji podatkowej w 310
przypadkach
• 105 podmiotów przekazało
dane fakultatywnie.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 17
JPK – Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT
1/4
rozbieżności pomiędzy kwotami wykazanymi przez podatników w
przesłanych plikach JPK_VAT a deklaracjach za ten sam okres.
- w wyniku pomyłki
- na skutek niedoskonałości oprogramowania
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 18
Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty – marzec)
• Rozbieżności pomiędzy
przekazanymi JPK_VAT oraz
deklaracjami za tożsamy
okres:
• 3 993 w plikach za luty
• 3 506 w plikach za marzec,
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 19
JPK – Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT
2/4
urzędy skarbowe wzywały podatników np. w sytuacji, kiedy w
JPK_VAT nie został uwzględniony podatek naliczony do przeniesienia
z poprzedniej deklaracji (pozycja 42 w deklaracji VAT-7 wersja 17)
Ministerstwo Finansów, przez cały okres przygotowań podatników do
raportowania w formacie jednolitego pliku wskazywało, że podatek
naliczony wykazany w pliku JPK_VAT nie powinien uwzględniać kwoty
podatku naliczonego do przeniesienia z poprzedniej deklaracji.
MF powinno wydać oficjalny komunikat w tym zakresie.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 20
JPK – rozbieżności, co do zgodności kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów
3/4
rozbieżność w zakresie podatku naliczonego, którego podatnicy nie
wykazali w miesiącu poniesienia kosztu (tak jak wystawca faktury,
który musiał wykazać podatek należny), lecz zgodnie z
przysługującym im prawem w jednym z dwóch kolejnych okresów
rozliczeniowych.
MF weryfikując tylko jeden miesiąc nie dostrzegło, że numery faktur
dotyczące podatku należnego zostały wykazane w części dotyczącej
podatku naliczonego w jednym z dwóch kolejnych okresów
rozliczeniowych.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 21
Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty – marzec)
• Rozbieżności co do zgodności
kwot transakcji wykazanych
przez kontrahentów w
JPK_VAT,
• 29 720 w plikach za luty
• 7 295 w plikach za marzec,
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 22
JPK – identyfikacja faktur VAT wystawionych przez podmioty wykreślone z rejestru VAT
4/4
Odliczenie podatku naliczonego z faktur, które wystawiły podmioty wykreślone
z rejestru czynnych podatników VAT.
To najbardziej kontrowersyjna „rozbieżność”. Działanie sprzeczne z linią
orzeczniczą polskich sądów administracyjnych a przede wszystkim z
wyrokami TSUE.
Wykreślenie podmiotu wystawiającego fakturę z rejestru czynnych podatników
VAT nie może automatycznie pozbawiać nabywcy prawa, do zmniejszenia
podatku należnego o kwotę podatku wynikającą z tej faktury, jeśli do transakcji
faktycznie doszło a podatnik nabyte towary wykorzystał do czynności
opodatkowanych.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 23
Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty – marzec)
• Przypadki, w których podatnicy
w przesłanych JPK_VAT
uwzględnili faktury wystawione
przez podmioty, które nie
posiadają statusu czynnego
podatnika VAT
• 11 592 w plikach za luty
• 13 680 w plikach za marzec
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 24
Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 25
JPK – Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego
MF w przypadku stwierdzenia w JPK_VAT faktur
wystawionych przez podmioty wykreślone z
rejestru czynnych podatników VAT wzywa
podatników do złożenia korekty pliku lub deklaracji
VAT z pominięciem tego typu faktur.
Chodzi o faktury, które dokumentują faktycznie
wykonane transakcje a nie tzw. „puste faktury”.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 26
JPK – Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego
Od 1 stycznia do 31 maja 2017 r. wykreślono z rejestru czynnych
podatników VAT ponad 55 tys. podmiotów (65 tys. podmiotów do
14 lipca). Co ważne, organy podatkowe nie są obowiązane do
informowania podatników o wykreśleniu ich z rejestru.
Taki stan rzeczy może wystąpić mimo dokładania wszelkich starań
aby zweryfikować, czy kontrahent posiada status czynnego podatnika
VAT w dniu wystawienia faktury.
W konsekwencji – po weryfikacji JPK_VAT - organy wzywają, aby
podatnicy wyłączyli z podatku naliczonego faktury wystawione
przez podmioty nieposiadające statusu czynnego podatnika VAT.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 27
JPK – Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych
Złożenie korekty JPK_VAT / deklaracji VAT
wiąże się zazwyczaj z obowiązkiem
wpłacenia zaległego podatku
-wraz z odsetkami od zaległości
podatkowych
Problematyczne kwestia prawa do
zastosowania obniżonej stopy podatkowej
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 28
JPK – Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych
Kluczowe znaczenie ma to, kto wysyła powiadomienie w sprawie
rozbieżności w JPK_VAT:
jeżeli powiadomienie jest wysyłane przez urząd skarbowy –
podatnikowi nie przysługuje prawo do niższych odsetek, jeżeli
powiadomienie zostało wysłane przez Ministerstwo Finansów –
podatnikowi przysługuje prawo do niższych odsetek.
MF otrzymuje dane o wynikach analizy JPK z Centrum Analiz i Planowania
Administracji Podatkowej przy Izbie Administracji Skarbowej we Wrocławiu.
Zawiadomienia wysyłane są:
- e-mailem
- SMS-em
Wysłano 11,1 tys. e-maili oraz 2627 powiadomień SMS (tylko w kwietniu)
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 29
Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-kontroli?
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 30
JPK – Jak sporządzić prawidłowy JPK
Przygotowanie JPK to nic innego jak odpowiednie przekonwertowanie
danych zawartych w systemach finansowo-księgowych na format
pliku, wymaganego przez Ministerstwo Finansów.
Różne metody przygotowania się do generowania i wysyłania JPK:
1. Dostosowanie obecnie używanego systemu finansowo-
księgowego,
2. Wykorzystanie dodatkowego oprogramowania,
3. Skorzystanie z pomocy podmiotów trzecich.
4. Aplikacja Kliencka MF
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 31
JPK – Jak weryfikować kontrahentów
MF w udostępnionej aplikacji do przesyłania JPK_VAT dodało funkcję,
pozwalającą na zweryfikowanie w przesyłanym pliku, którzy
kontrahenci nie posiadają statusu czynnego podatnika VAT.
Niestety dodana funkcja nie jest idealna.
Okazuje się, że kontrahenci wskazani w aplikacji jako podatnicy
nieposiadający statusu czynnych podatników VAT, posiadają taki
status na portalu MF (https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/).
Być może aplikacja udostępniona przez MF korzysta z innej bazy
danych niż portal udostępniony przez MF.
Pojawia się coraz więcej programów, które umożliwiają masową
weryfikację NIP.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 32
JPK – Jak zabezpieczyć prawo od odliczania VAT naliczonego
Fiskus bezpodstawnie kwestionuje podatek naliczony z faktur
wystawionych przez podmioty nieposiadające statusów czynnych
podatników VAT. Jest to sprzeczne z linią orzeczniczą polskich sądów
administracyjnych, a w szczególności wyrokom TSUE.
Rozwiązaniem może okazać się wystąpienie o indywidualną
interpretację w tym zakresie.
UWAGA! linia interpretacyjna zaczęła się zmieniać w tym zakresie w
ostatnim czasie.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 33
Wykorzystanie JPK w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 34
• JPK Transmiter
• JPK Profil Zaufany
• JPK Walidator
• JPK Analizator – udostępnione produkcyjne 7 raportów i podraportów
wspierających czynności sprawdzające.
Fundament Danych wersja1 – rozwiązanie informatyczne do agregowania i
udostępniania do celów analitycznych danych z kilkudziesięciu źródłowych
systemów informatycznych resortu finansów i baz zewnętrznych.
Termin realizacji - 26 września 2017 r.
Narzędzie to zostanie zintegrowane z Systemem Analitycznym Administracji
Skarbowej, a w okresie późniejszym będą z nim integrowane wszystkie pozostałe
funkcjonujące w resorcie finansów narzędzia analityczne.
Aplikacje Krytyczne Sp. z o.o. - narzędzia do zaawansowanej analityki
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 35
JPK – wykorzystanie pliku dla potrzeb zarządczych
Ze względu na bardzo szeroki zakres danych jakie zawierają struktury
JPK, mogą one w dużym stopniu posłużyć dla potrzeb zarządczych.
Jako przykład można podać: zarządzanie zobowiązaniami
podatkowymi (JPK_VAT + JPK_KR), płynność finansowa (JPK_KR +
JPK_WB), wskaźniki dotyczące gospodarki magazynowej (JPK_MAG
+ JPK_KR).
MF zapowiedziało, że obecnie obowiązujące struktury JPK mogą ulec
zmianom w najbliższym czasie. Oznacza to, że zakres zawartych w
nich danych - które de facto mogą posłużyć również potrzebom
zarządczym – nie jest ostateczny i może zdecydowanie się poszerzyć.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 36
JPK – Audyt podatkowy
MF nie ukrywa, że analiza przesyłanych JPK w przyszłości zastąpi
tradycyjne kontrole podatkowe. Oznacza to, że pliki JPK mogą
posłużyć za idealną podstawę do przeprowadzania audytów
podatkowych. Dane, które mogą zostać poddane audytowi
podatkowemu, finalnie trafią do organu podatkowemu.
W celu uniknięcia wszelkich nieprawidłowości zawartych w
przekazanych plikach, warto poddać je audytowi podatkowemu przed
ich wysyłką. Może to ochronić podatnika przed podważeniem przez
organ prawidłowości zawartych w plikach danych (prawo do
odliczenia, zastosowanie prawidłowej stawki VAT, stawki amortyzacji
etc.).
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 37
Konsultacje społeczne
Ministerstwo Finansów prowadzi obecnie konsultacje społeczne w
zakresie zmian technicznych oraz rozbudowy struktury JPK_VAT.
Konsultacje mają na celu uzyskanie od podatników uwag oraz
proponowanych rozwiązań odnoszących się do obecnie
obowiązującej struktury JPK_VAT.
Wszystkie uwagi można kierować w terminie do 7 sierpnia 2017 r. na
adres konsultacje.jpkvat@mf.gov.pl
Komunikat o prowadzonych konsultacjach znajduje się na stronie MF.
© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 38
Dziękuję za uwagę
Małgorzata Samborska
Dyrektor
Doradca podatkowy
T +48 22 20 54 930
M +48 661 538 580
E malgorzata.samborska@pl.gt.com
This footer will need to be updated
manually. To do this:
Go to the ‘View’ tab
Select ‘Slide Master’
Navigate to this page
Update the footer manually to reflect
the main page text
Select ‘close’
3. miejsce III najskuteczniejsza firma w kategorii spory
podatkowe w X Rankingu Firm i Doradców
Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej
2. miejsce wśród wszystkich firm doradztwa podatkowego
w kategorii wielkość przychodów w Rankingu
Firm Doradztwa Podatkowego Gazety
Finansowej
Tax & Advisory Firm
of the Year 2017 in Poland
The Most Outstanding
Tax Advisory Service
2016
Transfer Pricing
Practitioners
of the Year 2016
Duży zespół ekspertów Ponad 400 osobowy zespół oraz obecność w 6
lokalizacjach zapewniają nam bliski kontakt z Klientami
oraz umożliwiają realizację wymagających projektów bez
względu na wielkość, rodzaj i lokalizację biznesu Klienta.
24 lata w Polsce Pracujemy dla najbardziej wymagających
Klientów, pomagając im pokonywać bariery
w rozwoju ich przedsiębiorstw..
Globalna organizacja Wiedza, doświadczenie i zaangażowanie
47 000 pracowników Grant Thornton dostępne są
dla klientów w ponad 140 krajach na całym
świecie.
>1200 klientów rocznie Nasi Klienci to firmy polskie oraz organizacje
międzynarodowe ze wszystkich branż
i sektorów gospodarki:.
8,84/10 Tyle wynosi średni wskaźnik satysfakcji
Klientów Grant Thornton w bieżącym roku
obrotowym. Nasi klienci doświadczają
lepszej obsługi.
top related