uct 2011 auditoría elementos y conceptos básicos
Post on 14-Jul-2015
2.409 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Auditoría I
Marcelo Medina M.Contador Auditor
Mg en Finanzas y Control de Gestiónmmedina@bpoconsultores.cl
INFORME DE CONTRALORIA.
El informe cuestiona la manera en la que se llevó a cabo el procedimiento para llegar a un acuerdo, afirmando que "se
materializaron conductas destinadas a obtener rápidamente una autorización del Minvu, para celebrar un contrato de transacción que permitiera pagar a la empresa Consorcio Kodama Ltda. la suma de
774.765 unidades de fomento (equivalentes al día de la transacción a $16.636.412.630)".El documento señala además que dicha orden se realizó "sin que existiesen antecedentes técnicos y jurídicos suficientes
que respaldasen tal determinación, los que fueron elaborados con posterioridad a la celebración del aludido contrato, sin aplicación de la
totalidad de los parámetros previstos en el ordenamiento, y con exclusión de los procedimientos normales de control interno".
Qué es?
Función de asesoría técnica
Qué entrega?
Apoyo a la gestión
Cómo?
A través de información sobre evaluación y control para la toma de decisión.
AUDITORIA ???????
Qué es?
Proceso crítico y sistemático
Qué entrega?
Opinión técnica fundada sobre materias sometidas a examen
Cómo?
A través de la revisión, evaluación y control
AUDITORIA ???????
AUDITORIA ???????
Herramienta de apoyo a la gestión, (forma parte de una estructura de control interno), orientada a informar sobre:
- Grado de cumplimiento de programas, objetivos, procedimientos, normas.- Eficiencia y gestión.- Situaciones financieras.- Prevención y detección de fraude.- Prevención y detección de lavado de dinero.- Etc.
AUDITORIA ???????
QUE ES UN AUDITOR? Oyente, revisor, verificador, evaluador y asesor.
Funcionario idóneo que informa sobre la interpretación y aplicación de las normas, en el proceso de Organización de una empresa y propone estrategias, sobre la resolución correspondiente a los procedimientos, instruidos en su fuero.
Técnicamente
QUE ES UNA AUDITORÍA?
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia con respecto a aserciones (afirmaciones) sobre acciones económicas y/o eventos, determinando el grado de correspondencia entre esas aserciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados (informes).
Es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.
AUDITORIA ???????
entrevista y observa
procedimientos auditor
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
manual de
procedimientos
Informe sobre
situaciones de
excepción
Recopila y evalúa
evidencia
criterios
establecidos
Información cuantificable
y unidad económica
determina la
correspondencia
informa sobre
resultados
AUDITORIA ???????
entrevista y observa
procedimientos auditor
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
manual de
procedimientos
Informe sobre
situaciones de
excepción
Recopila y evalúa
evidencia
criterios
establecidos
Información cuantificable
y unidad económica
determina la
correspondencia
informa sobre
resultados
Entrevista y observa
procedimientos
Unidad de biblioteca
Mejores prácticas:
- Segregación de funciones.
- Protección de activos.
- (T E A M A)
- Objetivos de Control Interno
AUDITORIA ???????
entrevista y observa
procedimientos auditor
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
manual de
procedimientos
Informe sobre
situaciones de
excepción
Recopila y evalúa
evidencia
criterios
establecidos
Información cuantificable
y unidad económica
determina la
correspondencia
informa sobre
resultados
Técnicas de auditoría
Entrevista y observa
procedimientos
Sistemas de
información
computacional
Control Interno
AUDITORIA ???????
entrevista y observa
procedimientos auditor
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
manual de
procedimientos
Informe sobre
situaciones de
excepción
Recopila y evalúa
evidencia
criterios
establecidos
Información cuantificable
y unidad económica
determina la
correspondencia
informa sobre
resultados
Técnicas de auditoría
Estados financieros
PCGA
Opinión de auditoría
Tipos de auditoría
Auditoria financiera o contable
Auditoria operativa
Auditoria social-económica
Auditoria Informática
Auditoria Recursos Humanos
Auditoria de Cumplimiento
Auditoria Integral
Auditoria Ambiental
Auditoria de la Calidad
Tipos de auditoría
Auditoría de Estados Financieros
Se lleva a cabo para determinar si el conjunto de los estados financieros (verificando la información cuantificable) se presentan de acuerdo con los criterios especificados (Generalmente PCGA).
El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, y el EFE, de acuerdo con PCGA.
Estados Financieros ??????
- Balance General- Estado de Resultados- Estado de Flujo de Efectivo- Notas explicativas
Tipos de auditoría
Auditoría Operacional (gestión)
Revisión de cualquier parte del proceso y métodos de operación de una compañía con el propósito de evaluar su eficiencia y eficacia.
Orientada hacia el desempeño, la efectividad, la economía y la eficiencia. Incluye actividades administrativas, de organización y sistemas administrativos, además de sus modos de operación y aprovechamiento de los recursos. i.e.:- manual de funciones y procedimientos- auditoría tributaria (fiscalización SII)- Contraloría. Depto. Auditoría interna del Estado
Efectividad y eficiencia ???
Efectividad o eficacia se refiere al logro de objetivos
Eficiencia se refiere a los recursos utilizados para alcanzar esos objetivos
Tipos de auditoría
Auditoría de Cumplimiento
Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad
- Normas ISO
Tipos de auditoría
Especialidades:
- Auditoría informática, es la revisión y evaluación de los sistemas y procedimientos en la recolección de la información y su procesamiento, así como su utilización, su eficiencia y su seguridad, para la adecuada toma de decisiones.
- Auditoría tributaria, según el SII es “un proceso a través del cual el Servicio verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes”, pero además puede ser analizada desde el punto de “operatividad” (uso de los recursos).
- Due Diligence, es la revisión de aspectos importantes de un negocio para descubrir posibles contingencias. Generalmente se conoce como “auditoría de compra”
Auditoria económico-social
RSE
• Se está comenzando en la actualidad a desarrollar este concepto vinculado con la necesidad de evaluar la aportación que la empresa hace al progreso humano o, dicho de otra forma, ponderar el cumplimiento de su responsabilidad social.
• Examen que se práctica a los recursos computarizados de una empresa. Informa sobre la organización, funcionalidad e idoneidad del proceso de sistematización de operaciones con que se cuenta, lo que comprende: capacidad del personal que los maneja, distribución de los equipos, medidas de seguridad, el tipo de hadware y software, todo lo que repercuta en la calidad de la información.
Auditoría Informática
Tipos de auditoría
Due Dilligence
Es un examen total a la entidad, se encuentra basada en un enfoque interdisciplinario que comprende: aspectos legales, financieros, administrativos, informáticos, entre otros.
Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del país y si se están cumpliendo adecuadamente. Lo que implica realizar exámenes técnicos en relación al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los recursos naturales.
Auditoría Ambiental
Tipos de auditoría
Tipos de auditoría
Especialidades:
- Auditoría externa, el auditor es ajeno a la empresa, contratado por el Consejo de Administración o los accionistas, y se practica por lo general con posteridad a la ejecución y registro de operaciones.
- Auditoría interna, el personal de auditoría labora dependiendo de la gerencia y es responsable ante ella de la de la organización. Evalúa permanente e independientemente en cada organización si el sistema de control interno ,está operando efectiva y eficientemente
Funciones de auditoria interna y
externa• Auditoria Interna Constituye propiamente un mecanismo para
aplicar controles establecidos por la organización. Este “tipo de control” cuenta con personal de la propia institución, designado para el desempeño de dichas actividades.
Objetivos de la AI
Metas y objetivos
de la organización
Confiabilidad de
la información
Salvaguardar
el patrimonio
Promover calidad,
Eficiencia y eficacia
Promover controles
Actuación
preventiva
Apego a normatividad
Seguimiento y
evaluaciones
Apoyo a
Auditoria
externas
Calificación del
personal
Funciones de auditoria interna y
externa• Auditoria Externa representa un trabajo profesional
independiente que va enfocado básicamente a la evaluación. Es realizado por personal ajeno a la organización, el cual presta sus servicios mediante un contrato que define sus actividades (tiempo, calificación del personal, honorarios, etc).
Objetivos de la AE
Examinar estados
financierosConfiabilidad de
la información
Salvaguardar
el patrimonio
Promover calidad,
Eficiencia y eficacia
Promover controles
Actuación
preventivaApego a normatividad
técnica
Seguimiento y
evaluaciones
Calificación del
personal
Teoría General del ConocimientoInvestigación Fenomenológica
En el fenómeno del conocimiento se encuentran frente a frente la conciencia y el objeto: el sujeto y el objeto. Por ende, el conocimiento puede definirse como una determinación del sujeto por el objeto.
Un conocimiento es verdadero si su contenido concuerda con el objeto mencionado.
“COGITO, ERGO SUM”
La Posibilidad del Conocimiento
1. El Dogmatismo : el conocimiento no es un problema, los
objetos son captados directamente (presocráticos).
2. El Escepticismo : Denominación que recibe la actitud de
cuestionar o poner en duda algunas afirmaciones que bajo
algunos contextos se dan por sentado. En la filosofía clásica el
escepticismo es una corriente filosófica basada en la duda. El
escepticismo se caracteriza por exigir evidencia objetiva a las
afirmaciones, y en caso de haber tal evidencia aceptarla.
3. El Subjetivismo y el Relativismo : el primero considera que algo
puede ser verdadero para una persona pero no para otras y el
segundo piensa que el conocimiento es relativo al contexto
cultural-
4. El Pragmatismo : el conocimiento humano tiene sentido
solamente en el campo práctico; la verdad consiste en la
congruencia entre los fines prácticos y los pensamientos (W.
James, Shiller, Nietszche, Simmel).
5. El Criticismo : propone la confianza en cuanto al conocimiento
humano en general y al mismo tiempo la desconfianza hacia
todo conocimiento determinado (Kant).
La Posibilidad del Conocimiento
Vargas-Mendoza, J. E. (2006) Teoría delconocimiento. México: Asociación Oaxaqueña de
Psicología A.C. En http://www.conductitlan.net/conocimiento.ppt
Teoría del conocimiento
Como obtengo el conocimiento?
- Testimonio de otras personas
- Intuición
- Razonamiento abstracto (pienso, luego existo)
- Propia experiencia
- Actividades exitosas (probabilidad, subjetivo)
- Escepticismo
Teoría del conocimiento
Proceso de formación de un juicio:
1° Identificación de las afirmaciones
2° Evaluación de la importancia relativa
3° Obtención de la información (evidencia)
4° Evaluación evidencias
5° Formación de un juicio
Teoría del conocimiento Formación de un juicio
entrevista y observa
procedimientos auditor
procedimientos
utilizados por el
depto. de ventas
manual de
procedimientos
Informe sobre
situaciones de
excepción
Recopila y evalúa
evidencia
criterios
establecidos
Información cuantificable
y unidad económica
determina la
correspondencia
informa sobre
resultados
1° Identificación de las afirmaciones
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Afirmaciones de los EEFF:- Explicitas e implícitas
1 Existencia2 Totalidad3 Valuación4 Derechos y obligaciones5 Presentación y revelación
- Corte
- Exactitud
También llamados
“Objetivos
de auditoría”
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
1° Identificación de las afirmaciones
1 Existencia u ocurrencia.Un activo o un pasivo existe en una fecha dada y una transacción o clase de transacción ocurrió durante el período cubierto por los estados financieros. (ES REAL)
2 Totalidad o integridad.No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieren reconocerse en los estados financieros. (TODOS Y CADA UNO) (I.E.: BT 70)
3 Valuación o medición.Los detalles de los activos, pasivos y clases de transacciones se registran y se procesan por su valor correcto. (PRINCIPIO DE MONEDA) (OJO CON BT 34)
4 Derechos y obligaciones.La entidad tiene el derecho sobre los activos reflejados en los EEFF y los pasivos son obligaciones propias de ésta. (I.E.: BT 22 – B.T..: 55)
5 Presentación y revelación.Se revela, clasifica y describe la información apropiada de acuerdo con las políticas contables aceptadas. (I.E.: CIRC. 1501 – B.T. 16 – B.T. 63)
2° Evaluación de la importancia relativa
Sección 312
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo
El concepto de importancia relativa reconoce que
algunas materias, ya sea individualmente o en su
totalidad, son importantes para los efectos de la
presentación razonable de los estados financieros en
conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados mientras que otras no lo son. La
frase "presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados" señala que el auditor cree que
los estados financieros, considerados en conjunto, no
están significativamente mal expresados.”
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Materialidad
3° Obtención de la información (evidencia)
4° Evaluación evidencias
5° Formación de un juicio
Sección 150
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo
Se obtendrá material de prueba suficiente y
competente, por medio de la inspección observación,
indagación y confirmación, para lograr una base
razonable y así poder expresar una opinión sobre los
estados financieros que se examinan.”
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Alcance de
auditoría
Técnicas de auditoría
1 Examen físico2 Confirmación3 Documentación4 Observación5 Consulta al cliente / entrevista6 Desempeño 7 Procedimientos analíticos
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
pt
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para obtener la información y comprobación necesarias para para emitir su opinión profesional.
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
- Procedimientos- Naturaleza- Alcance- Oportunidad
Teoría del conocimientoAplicación en EEFFTécnicas y procedimientos de auditoría
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
1 Examen físicoInspección o conteo físico que se realiza a un activo tangible.Es un medio directo para verificar la existencia de un activo, su cantidad y descripción del mismo.En algunos casos, también es un método útil para evaluar la condición o calidad del activo. (limitación: factores cualitativos)
Ejemplo:- Arqueo de caja- Inventario físico
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
2 ConfirmaciónEs la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte independiente que verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente
se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
3 Documentación.Examen de documentos y registros.
La documentación es el examen que realiza el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la información que es o debiera ser.
Documentos internos / confianza en control internoDocumentos externos / contraposición de intereses
Incluye:Lectura, observación de doc. de sustento, comparar y conciliar.
i.e.: actas de reuniones, autorizaciones,ordenes de compra, comprobantes, etc.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
4 ObservaciónEs el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades.
La observación, como tipo de evidencia requiere de un seguimiento de las apreciaciones iniciales con otras técnicas de auditoría, a fin de lograr que dicha evidencia sea suficiente.
El auditor debe considerar, sin embargo, que la aplicación observada, puede no desarrollarse de la misma manera cuando el no está observando.
Técnica muy utilizada, para la obtención del conocimiento, obtener una visión global, realizar un “tour” por los procesos relevantes de la empresa.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
5 Consulta al cliente / entrevista
Consultar es obtener información escrita o verbal en respuesta a determinadas preguntas.
Desventaja: fuente no independiente.
Es necesario otras técnicas de auditoría, como documentación y observación.
Es necesario identificar quien es el personal competente que nos puede brindar información confiable.
i.e.: existencia de contingencias, litigios, evaluación de riesgos.
Junior?
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
6 Desempeño / reproceso.
Verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencias de la información.- Precisión aritmética (recálculo)- Rastrear montos cuando se incluye la misma información en distintos registros.
Objetivos asegurar la exactitud matemática, exactitud de transferencia de datos.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Tipos de evidencia (Técnicas de auditoría)
7 Procedimientos analíticos
En los procedimientos analíticos, se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos en cuenta u otros datos son razonables.
- comparar al cliente con los datos de la industria- comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior- compara los datos del cliente con resultados esperados que determina el
auditor-comparar datos del cliente con resultadosesperados, utilizando datos no financieros.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Elementos asociados a técnicas de auditoría y que son necesarios para una
adecuada planificación de la auditoría de EEFF, son los siguientes:
ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales
de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que basado en su preparación y
experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la
redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar
la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los
estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
2.- ANÁLISIS DE DATOS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.
Cuentas de activo:
Saldo deudores por ventas 310.000
Detalle
Cliente 1 300.000
Cliente 2 10.000
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
b) Análisis de movimientos
Los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, x ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien.. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
Ventas c/ boletas Pagos ctdo
Ventas c/ facturas Pagos dctos a fecha
Saldo deudores por ventas
Deudores x ventas
Teoría del conocimiento
Formación de un juicio:
1° Identificación de las afirmaciones2° Evaluación de la importancia relativa3° Obtención de la información (evidencia)4° Evaluación evidencias5° Formación de un juicio
Obtener conocimiento:- Testimonio de otras personas- intuición- Razonamiento abstracto- Propia experiencia- Actividades exitosas- Escepticismo
Técnicas de auditoría:
RESUMEN
- Formas de obtener conocimiento
- Proceso de formación de un juicio
- Técnicas de auditoría1 Examen físico2 Confirmación3 Documentación4 Observación5 Consulta al cliente6 Desempeño 7 Procedimientos analíticos
Evidencia
Técnicas de auditoría
Juicio
opinión
Teoría del conocimientoAplicación en EEFF
top related