uygulama hatalari ve mahallİ İdareler verİlerİnİn kontrol edİlmesİ

UYGULAMA HATALARI VE

MAHALLİ İDARELER VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

PROGRAM

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ

MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

YAPILMASI GEREKENLER

MUHASEBE VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ

MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

YAPILMASI GEREKENLER

DEVLET MUAHSEBESİNİN GELİŞİMİ

Ulusal Program,IMF Niyet Mektupları,IMF ve Dünya Bankası’nın Türkiye Raporları ve

Dünya Bankası ile Yapılan Yapısal Uyum Kredisi (PFPSAL) Anlaşması,

8. Beş Yıllık Kalkınma Planı Özel İhtisas Komisyonu Raporu,

5018 sayılı KMYKK ve değiştiren kanunlar

DEVLET MUAHSEBESİNİN GELİŞİMİ

ULUSLAR ARASI ALANDA MUHASEBE İÇERİKLİBELGELER

SNA 93 (Ulusal Hesaplar Sistemi 1993)

ESA 95 (Avrupa Ulusal ve Bölgesel Hesaplar Sistemi 1995)

GFS 2001 (Devlet Mali İstatistikleri)

IPSAS-B (Uluslararası Kamu Sektörü Muhasebe Standartları Kurulu) Kamu Muhasebe Standartları El Kitabı.

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ-GERÇEKLEŞTİRİLENLER-I

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği,Ortak Yardımcı Hesaplar TebliğiMuhasebe işlemleri uygulama yönetmelik ve

yönergeleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Muhasebe Yönergesi, Türkiye İş Kurumu Muhasebe Uygulama Yönetmeliği,

Muhasebe içerikli yönetmelik, esas ve usuller ve tebliğ olarak yaklaşık 30 adet düzenleme,

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ-GERÇEKLEŞTİRİLENLER-II

Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu

Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin muhasebe yetkilileri sertifika eğitimine tabi tutularak “MUHASEBE YETKİLİSİ SERTİFİKASI” verilmesi,

OLMASI GEREKEN HESAPLAROLMASI GEREKEN HESAPLAR

TEDM UYGULAMASI BAŞLADIĞINDA (İLK MİZAN VERİSİ)

2008-2.Dönem161, 162, 150, 25’li grup, 240, 191-391 aysonu, 810, 920-921, 910-911, 258, ??

PROGRAM

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ

MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

YAPILMASI GEREKENLER

MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

1.Bütçe kodlarının kontrolü,

2. Mizanda yer alan hesaplar üzerinde yapılacak genel kontroller,

3. Mizanda yer alan hesaplar üzerinde yapılacak hesap bazındaki kontroller,

PROGRAM

1. BÜTÇE KODLARININ KONTROLÜ

1. BÜTÇE KODLARININ KONTROLÜ

Kamu idaresinin niteliğine uygun olarak kullanmak zorunda oldukları bütçe kodlarının kontrol edilmesi;

I. HARCAMA VE BORÇ VERMENİN KODLAMASI a. Kurumsal kodun kontrol edilmesi,b. Fonksiyon kodunun kontrol edilmesi,c. Finansman kodunun kontrol edilmesi,d. Ekonomik kodların kontrol edilmesi,

II. GELİRİN KODLAMASI

III. AÇIK/FAZLANIN FİNANSMAN KODLAMASI

ABS FONKSİYONEL KODLAMA

i. Devlet faaliyetlerinin türünü gösteren kodlama,ii.

01 GENEL KAMU HİZMETLERİ02 SAVUNMA HİZMETLERİ03 KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİK HİZMETLERİ04 EKONOMİK İŞLER VE HİZMETLER05 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ06 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ07 SAĞLIK HİZMETLERİ08 DİNLENME, KÜLTÜR VE DİN HİZMETLERİ09 EĞİTİM HİZMETLERİ10 SOSYAL GÜVENLİK VE SOSYAL YARDIM HİZMETLERİ

BİRİNCİ DÜZEYKODU

FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA ANAHTARI

06.3.0 Su Temini işleri ve hizmetleri

06.3.0 Su Temini işleri ve hizmetleri- Su işlerinin idaresi; gelecekteki su ihtiyacının saptanması ve bu saptama

çerçevesinde elde mevcut kaynakların değerlendirilmesi,- Suyun saflık, fiyat ve kalite kontrolleri de dâhil olmak üzere, içme suyu ile

ilgili tüm konuların denetlenmesi ve düzenlenmesi,- İşletme tipinde olmayan su temin sistemlerinin inşa edilmesi ya da

işletilmesi,- Su temin işleri ve hizmetleri ile ilgili genel bilgi, teknik dokümantasyon ve

istatistiklerin oluşturulması ve dağıtılması,- Su temin sistemlerinin işletilmesi, inşası, bakımı ya da yenilenmesini

desteklemek üzere verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar. Kapsam dışı: Sulama sistemleri (04.2.1); çok amaçlı projeler (04.7.4); atık

su toplama ve arıtma (05.2.0).

05.2.0 Atık Su Yönetimi Hizmetleri

05.2.0 Atık Su Yönetimi Hizmetleri

- Kanalizasyon sistemlerinin ve atık su arıtma faaliyetlerinin idaresi, denetlenmesi, izlenmesi, işletilmesi ya da desteklenmesi,

- Bu tür sistemlerin işletilmesi, inşa edilmesi, bakımı ya da yenilenmesi için verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar.

ÖRNEKLERFKOD 1 FKOD 2 FKOD 3

ADANA SU KANAL İDARESİ 6 3 0

BURSA SU KANAL İDARESİ 5 2 0

BURSA SU KANAL İDARESİ 6 3 0

DİYARBAKIR SU KANAL İDARESİ 6 3 0

ERZURUM SU KANAL İDARESİ 6 3 0

GAZİANTEP SU KANAL İDARESİ 6 3 0

İSTANBUL SU KANAL İDARESİ 6 3 0

İZMİR SU KANAL İDARESİ 6 3 0

ESHOT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 4 5 2

KAYSERİ SU KANAL İDARESİ 1 3 9

İZMİT SU KANAL İDARESİ 6 3 0

KONYA SU KANAL İDARESİ 8 3 0

ÖRNEKLERFKOD 1 FKOD 2 FKOD 3

ADANA SU KANAL İDARESİ 6 3 0

BURSA SU KANAL İDARESİ 5 2 0

BURSA SU KANAL İDARESİ 6 3 0

DİYARBAKIR SU KANAL İDARESİ 6 3 0

ERZURUM SU KANAL İDARESİ 6 3 0

GAZİANTEP SU KANAL İDARESİ 6 3 0

İSTANBUL SU KANAL İDARESİ 6 3 0

İZMİR SU KANAL İDARESİ 6 3 0

ESHOT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 4 5 2

KAYSERİ SU KANAL İDARESİ 1 3 9

İZMİT SU KANAL İDARESİ 6 3 0

KONYA SU KANAL İDARESİ 8 3 0

08.3.0 Yayın ve yayım hizmetleri

- Basın ve yayın işlerinin idaresi; basın ve yayın hizmetlerinin denetlenmesi ve düzenlenmesi,- Basın ve yayın hizmetlerinin yürütülmesi ya da desteklenmesi,- Aşağıdakilerin desteklenmesine yönelik olarak verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar: Televizyon ya da radyo yayıncılığı için tesis inşası ya da iktisabı; gazete, dergi ya da kitap basım faaliyetleri için tesis, ekipman ya da materyal inşası ya da iktisabı, yayın için materyal prodüksiyonları ve bunların yayın yoluyla sunulması, haber ya da diğer bilgilerin toplanması, basılan çalışmaların dağıtımı.Kapsam dışı: Devlete ait matbaalar ve basım evleri (01.3.9); radyo ve televizyon yayıncılığı ile eğitim sağlanması (09).

PROGRAM

2. MİZANLAR ÜZERİNDE GENEL KONTROLLER

2. MİZANLAR ÜZERİNDE GENEL KONTROLLER

a. Alacak, borç toplamları ve alacak borç bakiyelerinin tutarlılık kontrolleri,

b. Bakiye Kontrolleri,

c. Mizandaki hesaplar arasındaki tutarlılık kontrolleri,

d. Kamu idaresinin niteliğine göre kullanılması gereken hesapların kullanılıp kullanılmadığının kontrolü,

150, 25’li grup,258,260,??

ÖZEL İDARE

150, 257258,260,??

630 1 1 0 0 344.565,28 830 1 1 0 0 344.565,28 830 5 2 5 5 640.226,00630 1 2 0 0 114.412,09 830 1 2 0 0 114.412,09 830 6 1 1 3 224.434,50630 1 3 0 0 5.522.971,96 830 1 3 0 0 5.522.971,96 830 6 1 1 5 1.500,00630 1 5 0 0 931.158,61 830 1 5 0 0 931.158,61 830 6 1 4 1 401.182,44630 2 1 0 0 39.537,71 830 2 1 0 0 39.537,71 830 6 1 4 1 71.739,66630 2 2 0 0 9.156,01 830 2 2 0 0 9.156,01 830 6 1 4 1 43.786,50630 2 3 0 0 1.105.432,09 830 2 3 0 0 1.105.432,09 830 6 5 1 1 750.000,00630 3 2 0 0 1.553.308,74 830 3 2 0 0 1.553.308,74 830 6 5 7 1 1.176.564,83630 3 3 0 0 137.298,09 830 3 3 0 0 137.298,09 830 6 5 7 2 270.589,34630 3 4 0 0 19.247,85 830 3 4 0 0 19.247,85 830 6 5 7 2 55.613,40630 3 5 0 0 1.022.034,05 830 3 5 0 0 1.022.034,05 830 6 5 7 4 44.738,04630 3 6 0 0 60.876,02 830 3 6 0 0 60.876,02 830 6 5 7 7 166.185,24630 3 7 0 0 784.976,11 830 3 7 0 0 784.976,11 830 6 5 7 90 86.691,88630 3 8 0 0 4.322.585,11 830 3 8 0 0 879.617,67 830 6 5 7 90 500.000,00630 3 9 0 0 28.790,12 830 3 9 0 0 28.790,12 830 6 5 7 90 125.000,00630 5 1 0 0 28.288,00 830 5 1 0 0 28.288,00 830 6 7 7 1 1.849,00630 7 1 0 0 787.726,00 830 7 1 0 0 147.500,00 830 6 7 7 1 29.222,30

16.812.363,84 12.729.170,40 830 6 7 7 2 2.027,314.083.193,44 830 6 7 7 90 8.551,60

BAĞLI İDARE

830--- 66.983.554,20

905--- 67.527.225,19

2 d. KULLANILMAYAN HESAPLAR

i. 150-İlk madde ve Malzeme Hesabıii. 162- Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı,iii. 242-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı,iv. 258- Yapılamakta Olan Yatırımlar Hesabı,v. 920/921 Gider Taahhütleri Hesapları,vi. 260-Haklar Hesabı,vii. 300-400 Banka Kredileri Hesaplarının Kullanılmaması,viii.257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı,

AMORTİSMAN İŞLEMLERİ

AMORTİSMAN AYRILMASI İŞLEMİNİ YAPAN İDARELER

ADANA ÖZEL İDARESİ ISPARTA ÖZEL İDARESİ

ANKARA ÖZEL İDARESİ MERSİN ÖZEL İDARESİ

ARTVİN ÖZEL İDARESİ İZMİR ÖZEL İDARESİ

BİLECİK ÖZEL İDARESİ KONYA ÖZEL İDARESİ

BURDUR ÖZEL İDARESİ NEVŞEHİR ÖZEL İDARESİ

ÇORUM ÖZEL İDARESİ SAKARYA ÖZEL İDARESİ

DENİZLİ ÖZEL İDARESİ ŞANLIURFA ÖZEL İDARESİ

EDİRNE ÖZEL İDARESİ UŞAK ÖZEL İDARESİ

ESKİŞEHİR ÖZEL İDARESİ KARAMAN ÖZEL İDARESİ

PROGRAM

3. MİZANDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I

a. Banka hesabı ile verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı arasındaki uyumsuzluk,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I

b. Faaliyet alacakları hesaplarına ilişkin tahakkuk eden tutarların tahakkuk kayıtlarının yapılmaması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II

c. 140-Kişilerden Alacaklar Hesabı,i.Hesabın kullanılmaması,ii.Hesaplanan faizlerin kayda alınmaması,iii. Bütçeye gelir kaydedilmesi gereken tahsilatların bütçe gelirleri hesabına

yansıtılmaması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I

d. KDV hesaplarında yaşanan sorunlar,i. 191 İndirilecek KDV Hesabının alacak bakiyesi,ii.391 Hesaplanan KDV Hesabının borç bakiyesi vermesi,iii.190 Devreden KDV Hesabının kullanılmaması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I

e. Amortisman işlemlerinin gerçekleştirilmemesi ve birikmiş amortismanlar hesabının kullanılmaması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II

f. Maddi duran varlık hesaplarındaki eksiklikler,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II

g. Taşınırların (150,253,254 ve 255) envanter işlemlerinin yapılmaması ve tüketimlerin giderler hesabına aktarılmasında yaşanan sorunlar,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II

h. Kamu idareleri paylarının muhasebeleştirilmesinde yaşanan sorunlar,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II

I. Ortak yardımcı hesaplar tebliğine göre kurumsal, fonksiyonel ve finansman kodunun kullanılması zorunlu olan hesaplarda kullanılmamış olması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

k. Ödenek hesaplarının kullanımında ve bütçenin muhasebeleştirilmesinde yapılan hatalar

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

l. Geçmiş yıllar olumlu/olumsuz faaliyet sonuçları hesabındaki kayıt yanlışlıkları,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

m. Dönem olumlu /olumsuz faaliyet sonucunun dönem başında geçmiş yıllar hesabına aktarılmaması,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

n. İş/personel avanslarının devretmesi,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

o. Ret ve iade işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde yaşanan sorunlar,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

p. Sayım fazlası/noksanlığının kaydedilmemesi,

3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III

r. İller Bankası katılım paylarının muhasebeleştirilmemesi (240),

PROGRAM

DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ

MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ

YAPILMASI GEREKENLER

EĞİTİMLERDE YAPILMASI GEREKENLER-I

MUHASEBE YETKİLİLERİNİN MUHASEBE KAYITLARINI DÜZENLİ OLARAK KONTROL ETMELERİ,

KAMU İDARESİ MİZANLARININ MUHASEBE YETLİLİLERİNCE AÇIKLANAN ÇERÇEVEDE KONTROL EDİLDİKTEN SONRA VERİ GİRİŞİNİN YAPILMASI,

AMAÇ

“SÜRDÜRÜLEBİLİRDOĞRU, GÜVENİLİR VE KALİTELİVERİ AKTARIMI VE ORTAMININ

SAĞLANMASI”