arce no note rev2 2012 krogh antiriciclaggio

ECONOMICA SOCIALE GIURIDICA

Notaio Marco Krogh2

Norme dirette a sanzionare il riciclaggio come reato

Norme dirette a prevenire, reprimere, impedire, ostacolare il

riciclaggio

Notaio Marco Krogh3

IN UNO SPAZIO SENZA CONFINI

IN UN TEMPO INDEFINITO

NON E’ EVENTO ISTANTANEO, MA IL RISULTATO DI PIU’ AZIONI CHE SI SVILUPPANO:

Notaio Marco Krogh4

Definizioni omogenee e condivisione dell’area di illegalità da combattere

Individuazione di uno standard normativo minimo che tutti gli

Stati devono adottare

Notaio Marco Krogh5

• Art. 648 bis c.p.

• Art. 648 ter c.p.Nozione penale

• Art. 2 d.lgs.231/2007Nozione

amministrativa

Notaio Marco Krogh6

REATI TRIBUTARI EVASIONE FISCALE

Notaio Marco Krogh7

Notaio Marco Krogh8

ELUSIONE FISCALE ED ABUSO DEL DIRITTO

Notaio Marco Krogh9

PROVENIENZA DELITTUOSA DELLE RISORSE FINANZIARIE UTILIZZATE

Preteso obbligo a carico del professionista di controllare l’assolvimento degli obblighi tributari da parte del cliente

Utilizzo delle norme antiriciclaggio per compiere

indagini fiscali

Notaio Marco Krogh10


RESPONSABILITA’ DEL NOTAIO PER LA STIPULAZIONE DI ATTI SIMULATI O

FRAUDOLENTI FINALIZZATI ALLA SOTTRAZIONE DI BENI ALLA

RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE

Notaio Marco Krogh

13

E’ richiesta la sussistenza del dolo specifico e non del dolo generico

per integrare la fattispecie de qua

Il dolo eventuale non è compatibile con la necessità che

sussista il dolo specifico


Gli atti simulati e fraudolenti nella communis opinio evocano un disvalore sociale, per il giurista, invece, rappresentano categorie

giuridiche da definire ed analizzare allo scopo di verificare il grado di rilevanza giuridica assegnata dal Legislatore agli atti appartenenti, in via generale, alla categoria di riferimento e per verificare se, a tutela

di determinati beni giuridici, in casi specifici. Gli effetti e le conseguenze riconducibili astrattamente ad un atto simulato o

fraudolento possono essere, di volta in volta, di natura meramente privatistica ovvero di tipo amministrativo o penale.

Sono fuori dalla rilevanza penale della norma de qua le altre imposte: indirette, la TARSU, le sanzioni amministrative, i debiti previdenziali

La soglia di rilevanza è stata fissata in euro 50.000 (non è condizione obiettiva di punibilità, ma elemento del reato)

La finalità è riferita esclusivamente alle imposte sui redditi e sul valore aggiunto nonché agli interessi e sanzioni amministrative per dette

imposte;


l’obbligazione tributaria;

la generica garanzia patrimoniale a tutela della riscossione dei tributi de quibus

la procedura di riscossione coattiva

Notaio Marco Krogh

16


Preesistenza dell’obbligo tributario

Incapienza del patrimonio del

debitore

Assenza di garanzie speciali ovvero di

misure che rendano inopponibili all’Erario gli atti posti in essere

Pretesa inesistente o illegittima

Estinzione o pagamento successivo

dell’obbligazione tributaria

PRESUNTA RILEVANZA DELLA

MANCATA INDICAZIONE DELLE

RAGIONI GIUSTIFICATRICI

DELLA COSTITUZIONE DEL

FONDO PATRIMONIALE

PRESUNTA COINCIDENZA DELLA

FINALITA’ SOTTRATTIVA CON

L’EFFETTO SEGREGATIVO

DERIVANTE DALLA COSTITUZIONE DEL

FONDO PATRIMONIALE


CONCLUSIONI


Il notaio che riceva un’alienazione simulata o un atto fraudolentorisponderà a titolo di concorso esclusivamente qualora “sappia evoglia” (art. 43 c.p.) e quindi che abbia la consapevolezza:

che l’atto sia simulato o sia fraudolento; che sussista un debito tributario a carico del soggetto che alienasimulatamente o dispone fraudolentemente dei propri beni; che il debito tributario sia riferibile al pagamento di imposte suiredditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o sanzioniamministrative relativi a dette imposte; che l’ammontare complessivo del debito tributario sia superiore adeuro cinquantamila.

Inoltre, deve avere la volontà di contribuire con la propria condotta allarealizzazione dell’evento antigiuridico e, quindi, far proprio il fineillecito dell’autore.

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