*A AUDITORIA INTERNACOMO PROFISSOApresentao para os alunos do Mestrado em Auditoria

Presidente do IPAI

*Auditoria InternaInternal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.(IIA, 1999)

*Auditoria InternaA Auditoria Interna uma actividade independente de garantia e de consultoria, concebida para acrescentar valor e melhorar as operaes de uma organizao. Assiste a organizao na consecuo dos seus objectivos, atravs de uma abordagem sistemtica e disciplinada na avaliao e aperfeioamento da eficcia dos processos de gesto do risco, de controlo e de governao.(IIA, 1999 - traduo do IPAI)

* Auditoria interna/externa

Auditoria internaAuditoria externa (Financeira)Finalidade: melhorar as operaes, a gesto dos riscos, o controlo interno e a governaoFinalidade: emitir opinio sobre a fiabilidade do reporte financeiro Foco nos objectivos, riscos, controlos e operaesFoco nas demonstraes financeiras Reporte Administrao e Comisso de AuditoriaReporte aos accionistasRealizada por profissionais da organizao (em princpio)Realizada por profissionais exteriores organizaoNormas profissionais: IIANormas profissionais: IFAC, OROC, INTOSAI

* Auditoria interna/externaNecessidade de colaborao, para:Aumentar a cobertura de auditoriaAumentar a eficcia da auditoriaReduzir as sobreposiesReduzir o custo das auditorias externas

Norma IIA 2050 CoordenaoO responsvel pela auditoria (interna) tem de partilhar a informao e coordenar as actividades com outros fornecedores de servios de garantia e de consultoria, de forma a assegurar uma cobertura adequada e minimizar a duplicao de esforos.

Norma Internacional de Auditoria 610 (ISA 610), da IFAC Considerar o trabalho de Auditoria Interna.O auditor externo deve tomar em considerao as actividades de auditoria interna (AI) e o seu efeito, se houver, nos procedimentos de auditoria externa.O auditor externo deve obter um conhecimento suficiente das actividades de AI para identificar e avaliar os riscos de distoro material das demonstraes financeiras, e para conceber e executar procedimentos adicionais de auditoria.O auditor externo deve levar a efeito uma avaliao da funo de AI quando a auditoria interna for relevante para a avaliao do risco pelo auditor externo.

- Quando planear usar o trabalho de AI, o auditor externo necessitar de tomar em considerao o plano de AI para o perodo e debat-lo numa fase to inicial quanto possvel. Quando o trabalho de AI seja um factor na determinao da natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos do auditor, desejvel acordar de antemo o calendrio de trabalho, a extenso da cobertura de auditoria, nveis de materialidade e mtodos propostos de seleco de amostras, documentao do trabalho executado e procedimentos de auditoria e de relato.- As ligaes com a AI so mais eficazes quando se fazem reunies a intervalos apropriados durante o perodo. O auditor externo necessitar de ser informado e de ter acesso aos relatrios relevantes de AI e ser mantido informado de qualquer matria significativa que chame a ateno do auditor interno que possa afectar o trabalho do auditor externo. De forma semelhante, o auditor externo informar normalmente o auditor interno de quaisquer matrias significativas que possam afectar a AI.

*IPAI (I)IPAI - Instituto Portugus de Auditoria InternaAssociao profissional, voluntria, fundada em 1992604 associados, sendo 87 CIAs, 42 CCSAs, 2 CFSAs e 2 CGAPs.Captulo (chapter) #253 do IIA e membro da ECIIAPrincipais actividades:promoo da AIformaoedio portuguesa das normas profissionaisconferncia e forum anuaisedio de revista Auditoria Internadistribuio em Portugal da revista Internal Auditor

*IPAI (II)preparao para os exames de certificaoapoio criao de gabinetes de auditoria internainterlocutor dos reguladores e autoridades pblicas, no seu domnio

www.ipai.ptipai@netcabo.pt

*IIA (I)IIA The Institute of Internal AuditorsFundado em 1941, com sede em Orlando, Florida, EUA a organizao mundial da Auditoria InternaUsa o lema progress through sharingTem 170 000 membros, em 165 pasesEdita as revistas Internal Auditor, Tone at the Top, Auditwire, IT Audit, IIA InsightEdita vrias newsletters especializadas: GAP News, FSA Times, CSA Sentinel, Gaming Auditorium, CAE BulletinEmite as Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria Interna - IPPF (traduzidas em 32 lnguas)

*IIA (II)Participa, com outras organizaes profissionais, na elaborao de normas e documentos de referncia sobre domnios conexos com a Auditoria Interna (COSO, por exemplo).Mantm uma fundao de pesquisa cientfica sobre riscos, controlos e governao das organizaes (IIARF)Tem programas de certificao profissional, sendo o principal o CIA (Certified Internal Auditor)Conta com 74000 CIAs, 4100 CFSAs, 3600 CCSAs e 1600 CGAPs.O seu site na internet uma fonte de informao notvel, indispensvel para qualquer AI um centro de apoio para os AIs em todo o mundo.

www.theiia.org

*ECIIA (I)ECIIA - European Confederation of Institutes of Internal AuditingSede em Bruxelas.Membros: 33 institutos nacionais de auditoria interna da regio europeia (incluindo Norte de frica e Mdio Oriente), ente os quais o IPAIPrincipais actividades:Desenvolve estudos sobre a profisso de Auditoria Interna, ao nvel EuropeuPromove a profisso de AI perante as instncias comunitriasRealiza uma conferncia anual numa das capitais euroepias (a ltima em Berlim, a prxima em Roma; foi em Lisboa em 1993)

*ECIIA (II)- Publica importantes documentos sobre a profisso de AI, sob uma perspectiva europeia:The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe: Current Status, Necessary Improvements, Future TasksInternal Auditing In Europe Corporate Governance and the Role of Internal Auditing Internal Control and Internal Auditing - Guidance for Directors, Managers and Auditors Banking Internal Auditing in Europe: Overview and Recommendations by the Banking Advisory Group

www.eciia.org

*Normas de AuditoriaAs normas de auditoria, em geral, estabelecem:Requisitos de independncia Requisitos de competncia Metodologia de realizao dos trabalhosPlaneamento RealizaoDocumentaoReporte dos resultados (relatrio) Tipos de concluses (por exemplo, as Normas da IFAC)

*Normas de AIO Enquadramento de Prticas Profissionais de Auditoria Interna (IPPF International Professional Practices Framework), promulgado pelo IIA

Orientaes obrigatrias (Mandatory Guidance)Definio de Auditoria Interna)Cdigo de ticaNormasDe AtributosDe Desempenho

Orientaes fortemente recomendadas (Strongly Recommended Guidance)Tomadas de posio (Position Papers)Recomendaes de prticas (Practice Advisories)Guias de prticas (Practice Guides)

*Cdigo de tica (I)IntroduoAplicabilidade e cumprimentoPrincpiosIntegridadeObjectividadeConfidencialidadeCompetnciaNormas de conduta

*Cdigo de tica (II)IntegridadeHonestidade, diligncia, responsabilidade, respeito da lei, credibilizao da profisso, promoo da ticaObjectividadeImparcialidade, no conflito de interesses, divulgao de todos os factos materiais ConfidencialidadePrudncia no uso da informao, no utilizao da informao em benefcio prprioCompetnciaAceitar apenas trabalhos para que tenha capacidade, cumprimento das normas do IIA, aperfeioamento contnuo.

*Normas do IIANormas de Atributos (Attribute Standards) relativas aos atributos dos indivduos e das organizaes que realizam as auditorias.1000 Finalidade, Autoridade e Responsabilidade1100 Independncia e Objectividade1200 Proficincia e Cuidado Profissional Adequado1300 Programa de Garantia de Qualidade e Aperfeioamento

*Normas do IIANormas de Desempenho (Performance Standards) - descrevem a natureza da Auditoria Interna e fornecem critrios de qualidade por comparao com os quais se pode medir o desempenho desses servios2000 Gesto da Actividade de Auditoria Interna2100 Natureza do Trabalho2200 Planeamento do Trabalho2300 Realizao do Trabalho2400 Comunicao dos Resultados2500 Monitorizao do Progresso2600 Resoluo da Aceitao dos Riscos pelos Gestores Superiores

*Normas do IIAPrograma de Garantia de Qualidade e Aperfeioamento do IIAAvaliao interna (reviews)Autoavaliao (pelo pessoal da AI)Avaliao pelos clientes internos da AI(pelo menos anualmente).Avaliao externa (review)Por peritos externos (v.g. auditores externos, com bons conhecimentos das normas de AI), pelo menos todos os 5 anos.

* Certificaes em AuditoriaAs certificaes em Auditoria outorgadas pelo IIA: CIA Certified Internal AuditorCCSA Certification in Control Self-AssessmentCFSA Certified Financial Services AuditorCGAP Certified Government Auditing ProfessionalOutras certificaes em Auditoria apoiadas pelo IIA:CPA Certified Public AccountantCISA Certified Information Systems AuditorCFE Certified Fraud ExaminerCPEA - Certified Professional Environmental Auditor

*O Exame CIA

Parte I O Papel da Actividade de Auditoria Interna na Governao, Risco e ControloParte II A Conduo de um Trabalho (engagement) de AIParte III Anlise de Negcios e Tecnologias de InformaoParte IV Competncias de Gesto de Negcios

*Exame CIA - Parte IA. Comply with The IIA's Attribute Standards (15-25%) B. Establish a Risk-based Plan to Determine the Priorities of the Internal Audit Activity (15-25%) C. Understand the Internal Audit Activity's Role in Organizational Governance (10-20%) D. Perform Other Internal Audit Roles and Responsibilities (0-10%) E. Governance, Risk, and Control Knowledge Elements (15-25%)F. Plan Engagements (15-25%)

*Exame CIA Parte II

A. Conduct Engagements (25-35%)B. Conduct Specific Engagements (25-35%) C. Monitor Engagement Outcomes (5-15%) D. Fraud Knowledge Elements (5-15%)E. Engagement Tools (15-25%)

* Exame CIA Parte III

A. Business Processes (15-25%)B. Financial Accounting and Finance (15-25%)C. Managerial Accounting (10-20%)D. Regulatory, Legal, and Economics (5-15%) E. Information Technology - IT (30-40%)

* Exame CIA Parte IV

A. Strategic Management (20-30%)B. Global Business Environments (15-25%) D. Management Skills (20-30%)E. Negotiating (5-15%)

* Realizar o Exame CIAProcesso de registo no site do IIA.4 exames (um para cada parte).100 questes de escolha mltipla.2H45 (139 para cada questo).75% correctas.No so permitidos quaisquer materiais na sala do exame.Necessidade de praticar as test taking techniques.50 horas de preparao para cada parte (mnimo); um pouco mais para a Parte III.

Recursos de estudoMaterial de estudo para o exame CIA:IPPF / EIPP (AI)Position Papers (IIA)GTAGs-Global Techonology Audit Guides (IIA)Sawyer Internal Auditing (5th ed)COSO Control (1992) e COSO Risk (2004)Gleim CIA Review 4 volumes (14th ed)CIA Model exam 2004Kreitner Management (9th ed)Internal Auditor (revista bimensal do IIA)

Recursos na internet www.theiia.orgwww.ipai.ptwww.eciia.orgwww.coso.orgwww.protiviti.comwww.ifac.orgwww.oroc.ptwww.iai.eswww.ifaci.frwww.iia.ukwww.oceg.org

*Certificao CGAPRequisitosLicenciatura2 anos de experincia de auditoria em ambiente governamentalConhecimentos de oramentos pblicos, contabilizao de subsdios, legislao sobre compras e sobre pessoal, questes de equidade e confidencialidade.Programa testado o conhecimento das normas de auditoria do IIA, da INTOSAI e do GAO

* Domnios do Exame CGAPDomnio I Normas, governao e modelos de risco/controlo (10-20%)Domnio II Prtica de auditoria governamental (35-45%)Domnio III Competncias e tcnicas de auditoria governamental (20-25%)Domnio IV Ambiente de auditoria governamental (20-25%)

*Exame CGAPDomnio I Normas, governao e modelos de risco/controlo (10-20%).Normas GovernaoModelos de risco/controloCdigo de ticaDomnio II Prtica de auditoria governamental (35-45%)Gesto da funo auditoriaTipos de servios de auditoriaProcessos de realizao dos servios de auditoria

*Exame CGAPDomnio III Competncias e tcnicas de auditoria governamental (20-25%)Conceitos e tcnicas de gestoMedio da performanceAvaliao de programasMtodos quantitativosMtodos qualitativosMtodos para a identificao e investigao de violaes de integridadeTcnicas de pesquisa e recolha de dadosCompetncias analticas

*Exame CGAPDomnio IV Ambiente de auditoria governamental (20-25%)Gesto da performanceGesto financeiraImplicaes de vrios mtodos de prestao dos serviosImplicaes da prestao de servios aos cidadosCaractersticas da gesto do recursos humanosRequisitos do aprovisionamento de bens e servios

* Recursos de preparao Enquadramento de Prticas Profissionais de Auditoria Interna, do IIA Cdigo de tica e Normas de Auditoria Governamental, da INTOSAINormas de Auditoria Governamental, da US GAONormas Internacionais de Auditoria, da IFACCGAP Study Guide, IIA (em distribuio no IPAI)GAP News, newsletter do IIASeminrio Auditoria de Instituies Pblicas e Preparao para o CGAP (promovido pelo IPAI)

*Sites de refernciawww.theiia.orgwww.ipai.ptwww.oroc.ptwww.tcontas.ptwww.intosai.orgwww.ifac.orgwww.gao.govwww.coso.org

*Sites de refernciawww.gasb.orgwww.aicpawww.cicawww.oag-bvg.cawww.audit-commission.gov.ukwww.nao.ukwww.tbs-sct.gc.ca

*O mais importanteO mais importante em Auditoria Internatica (princpios, prticas, ambiente de controlo)Independncia (relacionamento organizacional, nvel de reporte, objectividade pessoal)Competncia (adequado cuidado profissional, desenvolvimento profissional contnuo, associao profissional, certificao profissional)

*Muito obrigado pela vossa ateno!

ipai@netcabo.pt

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