audit intern si guvernanta corporativa
DESCRIPTION
audit intern guvernanta corporativaTRANSCRIPT
11
AUDIT INTERNAUDIT INTERN
SISI
GUVERNANTA CORPORATIVAGUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
CUPRINSCUPRINS
1.1. Conceptul de audit internConceptul de audit intern
2.2. Conceptul de control internConceptul de control intern
3.3. Audit intern si alte concepteAudit intern si alte concepte
4.4. Standardizarea auditului internStandardizarea auditului intern
5.5. Reglementari nationale privind auditul internReglementari nationale privind auditul intern
6.6. Misiuni de audit internMisiuni de audit intern
7.7. Guvernanta corporativaGuvernanta corporativa
22
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
AUDIT INTERN - DefinitieAUDIT INTERN - Definitie
““Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei
organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra
operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la
adaugarea unui plus de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa adaugarea unui plus de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa
isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica, isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica,
procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a
intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”
33
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
AUDIT INTERN AUDIT INTERN
Definitii alternativeDefinitii alternative
a) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop:a) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop: aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile;aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile; asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor; garantarea integritatii patrimoniului;garantarea integritatii patrimoniului; emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.
b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din responsabilitatea de control a Directiei”.responsabilitatea de control a Directiei”.
c)“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca c)“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”.regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”.
44
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
CLASIFICARECLASIFICARE
IIn funcn functtie de ie de modul de organizare a activitmodul de organizare a activitatatii ii de auditde audit : :
audit internaudit intern;;
audit extern.audit extern.
In functie de In functie de momentul momentul eefectufectuariiarii auditul auditului:ui:
aauditudit preventivpreventiv;;
audit ulterior.audit ulterior.
55
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
CLASIFICARECLASIFICARE
Din punct de vedere al Din punct de vedere al obiectivului obiectivului ssi ariei de aplicabilitate i ariei de aplicabilitate a auditului:a auditului:
auditul conformitauditul conformitatatii (legalitii (legalitatatii)ii);;
auditul de atestare financiaraauditul de atestare financiara;;
aauditul performanuditul performantteiei..
Conform Conform LegLegiiii privind auditul public intern privind auditul public intern::
audit de sistemaudit de sistem;;
auditul auditul de de performanperformanta;ta;
auditul de regularitateauditul de regularitate..
66
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Evolutia auditului internEvolutia auditului intern
audit de strategie;audit de strategie;
audit de audit de management;management;
auditul auditul de eficacitate;de eficacitate;
auditul de regularitateauditul de regularitate/ conformitate./ conformitate.
77
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Caracteristicile auditului internCaracteristicile auditului intern
universalitatea;universalitatea;
independenta auditorului;independenta auditorului;
periodicitateaperiodicitatea..
88
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
AUDIT INTERNAUDIT INTERN
99
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
AUDIT INTERN AUDIT INTERN
Principii fundamentalePrincipii fundamentale
IntegritateIntegritate
ObiectivitateObiectivitate
ConfidentialitateConfidentialitate
CompetentaCompetenta
1010
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Auditul bazat pe riscAuditul bazat pe risc
In loc sa identifice si sa testeze controalele interne, auditorul va In loc sa identifice si sa testeze controalele interne, auditorul va identifica riscurile si va testa caile prin care conducerea gestioneaza identifica riscurile si va testa caile prin care conducerea gestioneaza riscurile.riscurile.
Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica de asemenea Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica de asemenea
controale interne, insa auditorul va privi dintr-un alt punct de controale interne, insa auditorul va privi dintr-un alt punct de vedere: “Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?”vedere: “Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?”
Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului inclusiv, dar inclusiv, dar nu limitata la controalele internenu limitata la controalele interne, in vederea determinarii adecvarii si , in vederea determinarii adecvarii si eficacitatii.eficacitatii.
1111
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Auditul bazat pe riscAuditul bazat pe risc
Auditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intr-o forma putin Auditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intr-o forma putin diferita, formularea va fi astfel: “Am efectuat auditarea adecvarii si diferita, formularea va fi astfel: “Am efectuat auditarea adecvarii si eficacitatii eficacitatii raspunsului conduceriiraspunsului conducerii referitor la riscul de afaceri in referitor la riscul de afaceri in cadrul procesului de achizitii. Am constatat … X, Y si Z”.cadrul procesului de achizitii. Am constatat … X, Y si Z”.
Auditul rezulta in evaluarea starii Auditul rezulta in evaluarea starii activitatilor de limitare a risculuiactivitatilor de limitare a riscului, , avand in vedere expunerea curenta fata de risc.avand in vedere expunerea curenta fata de risc.
1212
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Auditul de conformitateAuditul de conformitate
Auditul bazat pe riscAuditul bazat pe risc
1313
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
1414
Conventional Bazat pe risc
Focalizarea auditului
Sistemul de control intern Riscurile afacerii
Focalizarea testelor
Activitatile de control intern Toate activitatile de gestionare a riscului
Focalizarea rapoartelor
Adecvarea si eficacitatea controlului intern
Adecvarea si eficacitatea gestionarii riscului
Rezultatul auditului
Un sistem de control nou sau imbunatatirea celui existent
Gestionarea adecvata a riscului
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Factorii de riscFactorii de risc
Calitatea sistemului de control internCalitatea sistemului de control intern Competenta managementuluiCompetenta managementului Integritatea managementuluiIntegritatea managementului Marimea companieiMarimea companiei Modificari recente in sistemul contabilModificari recente in sistemul contabil Complexitatea operatiunilorComplexitatea operatiunilor Lichiditatea activelorLichiditatea activelor Schimbari recente ale personalului cheieSchimbari recente ale personalului cheie Starea economica a companieiStarea economica a companiei Crestere rapidaCrestere rapida Calitatea sistemelor informatice existenteCalitatea sistemelor informatice existente
1515
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Factorii de riscFactorii de risc
Timpul scurs de la ultima misiune de auditTimpul scurs de la ultima misiune de audit Presiunea asupra managementului pentru indeplinirea Presiunea asupra managementului pentru indeplinirea
obiectivelorobiectivelor Masura in care activitatea companiei este reglementata legalMasura in care activitatea companiei este reglementata legal Nivelul moralului angajatilorNivelul moralului angajatilor Planurile de audit ale auditorilor independentiPlanurile de audit ale auditorilor independenti Expunerea la factorii politiciExpunerea la factorii politici Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul central al Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul central al
companieicompaniei
1616
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Tipuri de expuneriTipuri de expuneri
Expunere financiaraExpunere financiara
Expunere juridicaExpunere juridica
Expunere ITExpunere IT
Expunere de oportunitateExpunere de oportunitate
Expunere de eficientaExpunere de eficienta
Expunere de resurse umaneExpunere de resurse umane
Expunere de mediuExpunere de mediu
1717
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Factori de interes pentru actionari si managementFactori de interes pentru actionari si management
Minimizarea surprizelor neplacuteMinimizarea surprizelor neplacute Rezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptariRezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptari Maximizarea oportunitatilor pentru succes si performante Maximizarea oportunitatilor pentru succes si performante
superioaresuperioare Angajarea intregii organizatii in procesul de administrare a risculuiAngajarea intregii organizatii in procesul de administrare a riscului Alinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiuneAlinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiune Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum si raportare Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum si raportare
periodica asupra riscurilor si controalelorperiodica asupra riscurilor si controalelor Un proces de identificare a oportunitatilorUn proces de identificare a oportunitatilor
1818
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Definirea riscului de afaceriDefinirea riscului de afaceri
1919
Din punct de vedere operational
Exemple de riscuri:• Deteriorarea, defectarea echipamentelor, bunurilor.•Angajatii nu pot sau refuza sa lucreze.•Produsele nu sunt functionale.•Defectiuni ale sistemelor/tehnologiei.•Nefunctionarea controalelor financiare.
Din punctul de vedere al angajatilor
Exemple de riscuri:•Siguranta si securitatea locului de munca.•Clienti nemultumiti.•Plecarea din companie a colegilor.•Nu fac fata cerintelor.•Compania este preluata de alta firma.•Departamentul meu se externalizeaza.
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Definirea riscului de afaceriDefinirea riscului de afaceri
2020
Din punctul de vedere al Consiliului de Administratie
Principalele riscuri:•Strategia companiei este cea corecta?•Structura companiei este buna?•Avem angajati competenti?•Procesele companiei sunt de cea mai buna calitate?•Sistemele noastre informatice sunt cele mai eficiente?•Sunt relatiile noastre de afaceri corecte?•Cum comunicam toate aceste aspecte?
Din punct de vedere strategic
Principalele riscuri:•Considerand lantul nostru de valori, care este profilul nostru de risc?•Care ar trebui sa fie profilul nostru de recompensare?•Care sunt limitele sau actiunile pe care ar trebui sa le aplicam pentru gestionarea riscurilor noastre?•Cum cuantificam riscurile afacerii?•Care este opinia celorlalte grupuri interesate de organizatia noastra?
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Definirea riscului de afaceriDefinirea riscului de afaceri
Riscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot avea un impact Riscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot avea un impact asupra abilitatii organizatiei de a-si atinge obiectiveleasupra abilitatii organizatiei de a-si atinge obiectivele
Riscurile presupun:Riscurile presupun:
• HazardHazard – riscul ca ceva rau sa se intample; – riscul ca ceva rau sa se intample;
• IncertitudineIncertitudine – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor
anticipate si de cele mai multe ori necesare;anticipate si de cele mai multe ori necesare;
• OportunitateOportunitate – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care
sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor
companiei.companiei.
2121
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Tratamentul risculuiTratamentul riscului
TRANSFER TRANSFER Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii pierderii prin Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii pierderii prin mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin contracte de externalizare. mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin contracte de externalizare. Aceasta implica de obicei un cost sau o plata pentru acoperirea riscului (plata Aceasta implica de obicei un cost sau o plata pentru acoperirea riscului (plata unei prime de asigurare).unei prime de asigurare).
EVITAREEVITARE Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau neinvestirea intr-o anumita clasa de active.neinvestirea intr-o anumita clasa de active.
REDUCERE REDUCERE Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii aparitiei acestuia Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii aparitiei acestuia (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii, mentenanta preventiva, (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii, mentenanta preventiva, implementarea unor controale procedurale si de management) sau Minimizarea implementarea unor controale procedurale si de management) sau Minimizarea consecintelor riscurilor (ex. Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, consecintelor riscurilor (ex. Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, managementul crizelor, conditii si termeni contractuali).managementul crizelor, conditii si termeni contractuali).
ACCEPTARE ACCEPTARE Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica unul dintre tratamentele de mai sus.unul dintre tratamentele de mai sus.
2222
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
PROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE ORGANIZATIEPROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE ORGANIZATIEEtapeEtape
1 – Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;1 – Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;
2 – Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;2 – Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;
3 – Procesul de evaluare a riscurilor;3 – Procesul de evaluare a riscurilor;
4 – Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere a riscurilor;4 – Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere a riscurilor;
5 – Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere a riscurilor.5 – Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere a riscurilor.
2323
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern
Obtinerea informatiilorObtinerea informatiilor
2424
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
2.Conceptul de control intern2.Conceptul de control intern
CONTROL INTERN - DefinitieCONTROL INTERN - Definitie
Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care
contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii, in scopul de a contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii, in scopul de a
asigura, pe de o parte, protectia asupra patrimoniului si a calitatii asigura, pe de o parte, protectia asupra patrimoniului si a calitatii
informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si
favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili
1977).1977).
2525
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
2.Conceptul de control intern2.Conceptul de control intern
CONTROL INTERN - DefinitieCONTROL INTERN - Definitie
Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si
de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea
desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace,
pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja
activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al
informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972).informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972).
2626
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
2.Conceptul de control intern2.Conceptul de control intern
FORMELE CONTROLULUI INTERN FORMELE CONTROLULUI INTERN
autocontrolautocontrol
control mutualcontrol mutual
control ierarhiccontrol ierarhic
control financiar preventivcontrol financiar preventiv
control de gestiune control de gestiune
control invizibilcontrol invizibil
2727
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNAUDIT INTERN – AUDIT EXTERN
AUDIT INTERN – CONTROL INTERNAUDIT INTERN – CONTROL INTERN
AUDIT INTERN - INSPECTIAAUDIT INTERN - INSPECTIA
AUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNEAUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNE
2828
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNAUDIT INTERN – AUDIT EXTERN
DiferenteDiferente
statutstatut – – auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic; prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;
beneficiaribeneficiari – – auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii, auditul auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii, auditul extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori;extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori;
obiectiveobiective – – in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern si in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern si asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este sa certifice imaginea fidelă a asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este sa certifice imaginea fidelă a situaţiilor financiare;situaţiilor financiare;
domeniu de aplicaredomeniu de aplicare – – domeniul de aplicare al auditului extern inglobeaza tot ceea ce domeniul de aplicare al auditului extern inglobeaza tot ceea ce participa la determinarea rezultatelor si la elaborarea situatiilor financiare, in timp ce participa la determinarea rezultatelor si la elaborarea situatiilor financiare, in timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate funcţiile întreprinderii ci şi toate dimensiunile lortoate funcţiile întreprinderii ci şi toate dimensiunile lor ;;
2929
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNAUDIT INTERN – AUDIT EXTERN
DiferenteDiferente
periodicitate auditariperiodicitate auditari – – auditorii externi isi efectueaza in general misiunile in mod auditorii externi isi efectueaza in general misiunile in mod
intermitent si in momente propice certificarii conturilor si doar in mod exceptional intermitent si in momente propice certificarii conturilor si doar in mod exceptional pe tot parcursul anului la marile companii, in timp ce auditorii interni lucrează în pe tot parcursul anului la marile companii, in timp ce auditorii interni lucrează în permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc;permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc;
legatura cu factorii din intreprindere legatura cu factorii din intreprindere - auditul intern schimba permanent - auditul intern schimba permanent interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern are legătură cu aceleaşi interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern are legătură cu aceleaşi persoanepersoane
prevenirea fraudeiprevenirea fraudei – – auditul extern se preocupă de orice fraudă de îndată ce auditul extern se preocupă de orice fraudă de îndată ce
aceasta are, sau se presupune că are o influenţă asupra rezultatelor. În schimb, aceasta are, sau se presupune că are o influenţă asupra rezultatelor. În schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei
3030
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNAUDIT INTERN – AUDIT EXTERN
DiferenteDiferente
independenţaindependenţa – – independenţa auditorului extern este cea a titularului unei independenţa auditorului extern este cea a titularului unei
profesii liberale, este deci independent fata de clientul sau, auditorul intern este profesii liberale, este deci independent fata de clientul sau, auditorul intern este independent in fapt, in exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului. independent in fapt, in exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului.
metodametoda – – auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode verificate, pe baza auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode verificate, pe baza
de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metoda auditorilor interni este de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metoda auditorilor interni este specifica si originala, in functie de riscuri.specifica si originala, in functie de riscuri.
perspectiva auditperspectiva auditului ului – nu se compenseaz– nu se compenseazaa cele dou cele douaa forme de audit, forme de audit, iinsnsaa iintre ntre
ele existele existaa o complementaritate o complementaritate..
3131
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – CONTROL INTERN AUDIT INTERN – CONTROL INTERN
DiferenteDiferente
3232
AUDIT INTERN CONTROL INTERN
structura independenta integrat organizatiei
misiune planificata proces continuu
functie a conducerii entitatii in structura fiecarei functii a conduceri
organizat la cel mai inalt nivel organizat la fiecare nivel al managementului
functie de asigurare asupra functionalitatii controlului intern
un ansamblu de instrumente, tehnici şi proceduri
semnaleaza eventualele disfunctionalitati elaboreaza politici si proceduri pentru evaluarea riscurilor
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN – CONTROL INTERN AUDIT INTERN – CONTROL INTERN
DiferenteDiferente
3333
AUDIT INTERN CONTROL INTERN
ajuta entitatea sa-si atinga obiectivele urmareste aplicarea procedurilor
face constatari, emite recomandari si concluzii
face constatari, stabileste raspunderi, urmareste valorificarea constatarilor
recomandarile auditului nu sunt obligatorii
constatarile controlului sunt obligatorii
raporteaza celui mai inalt nivel al conducerii
raporteaza sefului ierarhic
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern
STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERNSTANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN
1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern
2. Standarde de calificare (de atribut)2. Standarde de calificare (de atribut)
3. Standarde de performanta (de realizare)3. Standarde de performanta (de realizare)
4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere (subsidiare)4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere (subsidiare)
5. Ghiduri cu caracter facultativ 5. Ghiduri cu caracter facultativ
3434
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern
1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern
PRINCIPII PRINCIPII
3535
INTEGRITATE
OBIECTIVITATE
CONFIDENTIALITATE
COMPETENTA
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern
1.1. Codul etic - Codul etic - REGULI DE CONDUITREGULI DE CONDUITAA
IIndeplinirea corectndeplinirea corectaa a misiunilor a misiunilor Respectarea legiiRespectarea legii Neparticiparea la activitNeparticiparea la activitatati ilegalei ilegale Respectarea eticiiRespectarea eticii ImparImparttialitateialitate Neacceptarea compromisurilorNeacceptarea compromisurilor EvidenEvidenttierea faptelor semnificativeierea faptelor semnificative Protejarea informaProtejarea informattiiloriilor NeurmNeurmaarirea beneficiilor personalerirea beneficiilor personale A face ceea ce se poate faceA face ceea ce se poate face IImbunmbunatatatatirea competenirea competenttelorelor Respectarea standardelorRespectarea standardelor
3636
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern
2. Standarde de calificare (de atribut)2. Standarde de calificare (de atribut)
1000 1000 MMisiune, competenisiune, competentte e ssi responsabiliti responsabilitatatii
1100 Independen1100 Independentata ssi obiectivitatei obiectivitate
1200 Competen1200 Competenta sta si coni consstiintiintata profesional profesionalaa
1300 Program de asigurare 1300 Program de asigurare ssi de i de iimbunmbunatatire atatire a calita calitatiiatii
3737
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern
Standarde de de performanta (de realizare)Standarde de de performanta (de realizare)
2000 Gestionarea auditului intern 2000 Gestionarea auditului intern
2100 Natura activităţilor2100 Natura activităţilor
2200 Planificarea misiunii2200 Planificarea misiunii
2300 Realizarea misiunii2300 Realizarea misiunii
2400 Comunicarea rezultatelor2400 Comunicarea rezultatelor
2500 Supravegherea acţiunilor de evoluţie 2500 Supravegherea acţiunilor de evoluţie
2600 Acceptarea riscurilor de către direcţia generală2600 Acceptarea riscurilor de către direcţia generală
3838
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern
Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv;;
Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public internLegea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern..
Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi completarea Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi completarea reglementarilor privind auditul internreglementarilor privind auditul intern((Legea 672/2002 si Ordonanta de Legea 672/2002 si Ordonanta de Urgenţă 75/1999Urgenţă 75/1999))
Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului internetică a auditorului intern
3939
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern
Entitati publice auditate:Entitati publice auditate:
Autoritatile publice;Autoritatile publice;
Institutiile publice;Institutiile publice;
Regiile autonome;Regiile autonome;
Companiile / societatile nationale;Companiile / societatile nationale;
Societatile comerciale cu capital de stat.Societatile comerciale cu capital de stat.
4040
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern
OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIAOBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIA
Asigurarea obiectiva si consilierea;Asigurarea obiectiva si consilierea;
Evaluarea sistemului de conducere;Evaluarea sistemului de conducere;
Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere;Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere;
Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice.Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice.
4141
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern
SFERA AUDITULUI PUBLIC INTERNSFERA AUDITULUI PUBLIC INTERN
ACTIVITATILE FINANCIAREACTIVITATILE FINANCIARE
VENITURILE PUBLICEVENITURILE PUBLICE
ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLICADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC
SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROLSISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL
4242
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern
Organizarea auditului public internOrganizarea auditului public intern
Comitetul pentru Audit Public Intern Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)(CAPI)
Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern
(UCAAPI(UCAAPI))
Compartimente de audit public intern din organizatiile publiceCompartimente de audit public intern din organizatiile publice
4343
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
6.Misiuni de audit intern6.Misiuni de audit intern
Etapele unei misiuni de audit public internEtapele unei misiuni de audit public intern
Pregatirea misiunii de auditPregatirea misiunii de audit
Desfasurarea misiunii de audit Desfasurarea misiunii de audit
Raportul de audit internRaportul de audit intern
Urmarirea recomandarilorUrmarirea recomandarilor
4444
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
6.Misiuni de audit intern6.Misiuni de audit intern
Pregatirea misiunii de audit – Proceduri de efectuatPregatirea misiunii de audit – Proceduri de efectuat
Initierea audituluiInitierea auditului
Colectarea si prelucrarea informatiilorColectarea si prelucrarea informatiilor
Identificarea si analiza riscurilorIdentificarea si analiza riscurilor
Elaborarea programului de audit internElaborarea programului de audit intern
Sedinta de deschidereSedinta de deschidere
4545
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
6.Misiuni de audit intern6.Misiuni de audit intern
Desfasurarea misiunii de audit – Proceduri de efectuatDesfasurarea misiunii de audit – Proceduri de efectuat
Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de audit, etc.);Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de audit, etc.);
Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora conducatorului Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora conducatorului
deprtamentului de audit intern;deprtamentului de audit intern;
Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de audit intern; Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de audit intern;
revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru ; pastrarea si revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru ; pastrarea si
arhivarea dosarelor de audit intern);arhivarea dosarelor de audit intern);
Sedinta de inchidereSedinta de inchidere
4646
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
6.Misiuni de audit intern6.Misiuni de audit intern
Raportul de audit intern – Proceduri de efectuatRaportul de audit intern – Proceduri de efectuat
Elaborare proiect de Raport de audit intern (introducere; constatari Elaborare proiect de Raport de audit intern (introducere; constatari
si recomandari; concluzii)si recomandari; concluzii)
Transmitere proiect de Raport de audit internTransmitere proiect de Raport de audit intern
Reuniune de conciliere Reuniune de conciliere
Intocmire Raport de audit intern finalIntocmire Raport de audit intern final
Distribuirea Raportului de audit internDistribuirea Raportului de audit intern
4747
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa7.Guvernanta corporativa
GUVERNANTA CORPORATIVA GUVERNANTA CORPORATIVA
DefinitieDefinitie
“ “Guvernanta Corporativa cuprinde Guvernanta Corporativa cuprinde institutiile publice si private institutiile publice si private ale unei tari, ale unei tari,
atat atat formale cat si informaleformale cat si informale, care guverneaza impreuna , care guverneaza impreuna relatiilerelatiile dintre dintre
oamenii care administreaza corporatiile si toti cei care oamenii care administreaza corporatiile si toti cei care investesc resurse in investesc resurse in
corporatiilecorporatiile din tara respectiva.” din tara respectiva.”
4848
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa7.Guvernanta corporativa
FORMAL SI INFORMAL FORMAL SI INFORMAL FormalFormal
reguli si regulamentereguli si regulamente InformalInformal
Practici de afaceri general acceptatePractici de afaceri general acceptate Standarde eticeStandarde etice
4949
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
7.Guvernanta corporativa7.Guvernanta corporativa
5050
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu
Va multumesc pentru atentie !