auditoria financiera - i.ppt

5/18/2018 AUDITORIA FINANCIERA - I.ppt

1/163

UNIVERSIDAD NACIONALUNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN CRISTOBALDE SAN CRISTOBAL

HUAMANGAHUAMANGA

AUDITORIA FINANCIERA IAUDITORIA FINANCIERA I

CPC. CLODOALDO ROJAS RAMIREZCPC. CLODOALDO ROJAS RAMIREZ


2/163

CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES

S. 01S. 01

IntroduccinIntroduccin La Auditoria, Conceto ! a"ecto"La Auditoria, Conceto ! a"ecto"

#ue de$en identi%car"e#ue de$en identi%car"eTio" ! c&a"e" de AuditoriaTio" ! c&a"e" de Auditoria Re"on"a$i&idade" ! 'uncione" de&Re"on"a$i&idade" ! 'uncione" de&

AuditorAuditor Lo" E"tado" Financiero" "u(eto" aLo" E"tado" Financiero" "u(eto" a

e)a*en.e)a*en.


3/163

CONCEPTO DE AUDITORIACONCEPTO DE AUDITORIA

La Auditoria e" uno de &o" *uc+o"La Auditoria e" uno de &o" *uc+o""ericio" roorcionado" or &a"ericio" roorcionado" or &aro'e"in conta$&e ! uede "er +ec+aro'e"in conta$&e ! uede "er +ec+a

con ario" ro"ito", "iendo &o" *a"con ario" ro"ito", "iendo &o" *a"'recuente"-'recuente"- La E)re"in de una oininLa E)re"in de una oinin

indeendiente, "o$re &o" E"tado"indeendiente, "o$re &o" E"tado"Conta$&e" o %nanciera" de un enteConta$&e" o %nanciera" de un ente

E& contro& de& u"o de &o" recur"o",E& contro& de& u"o de &o" recur"o",dentro de una orani/acin.dentro de una orani/acin.


4/163

OTROS CONCEPTOS DEOTROS CONCEPTOS DE

AUDITORIAAUDITORIA Co*rende &a rei"in *etdica ! unCo*rende &a rei"in *etdica ! un

e)a*en o$(etio de &o auditado,e)a*en o$(etio de &o auditado,inc&u!endo &a eri%cacin de in'or*acininc&u!endo &a eri%cacin de in'or*acin

e"ec0%ca, "e1n &o deter*ina e& auditore"ec0%ca, "e1n &o deter*ina e& auditoro &o e"ta$&ece &a r2ctica enera&.o &o e"ta$&ece &a r2ctica enera&.

E& ro"ito de una auditoria, e"E& ro"ito de una auditoria, e"

u"ua&*ente, e)re"ar una oinin ou"ua&*ente, e)re"ar una oinin o'or*ar una conc&u"in "o$re &o auditado'or*ar una conc&u"in "o$re &o auditado


5/163

ASPECTOS QUE DEBENASPECTOS QUE DEBEN

IDENTIFICARSEIDENTIFICARSE

Una Auditoria de acuerdo a &a" NIA",Una Auditoria de acuerdo a &a" NIA",e"t2 di"e3ada ara roorcionar unae"t2 di"e3ada ara roorcionar una"euridad ra/ona$&e, de #ue &o""euridad ra/ona$&e, de #ue &o"E"tado" Financiero", to*ado" en "uE"tado" Financiero", to*ado" en "ucon(unto, e"t2n &i$re" decon(unto, e"t2n &i$re" dei*reci"ione" o errore" "ini%catio".i*reci"ione" o errore" "ini%catio".


6/163

TIPOS Y CLASESTIPOS Y CLASES

E)a*en de oeracione" !E)a*en de oeracione" !actiidade"actiidade"

E)a*en de &a In'or*acin conta$&eE)a*en de &a In'or*acin conta$&ee*itida or &a E*re"ae*itida or &a E*re"a Pueden "er-Pueden "er-

Auditoria" Interna"Auditoria" Interna" Auditoria" E)terna"Auditoria" E)terna"


7/163

NATURALEZANATURALEZA

Aun#ue &a oinin de& auditor *e(oraAun#ue &a oinin de& auditor *e(ora&a credi$i&idad de &o" EEFF, e& u"uario&a credi$i&idad de &o" EEFF, e& u"uariono uede a"u*ir #ue &a oinin e" unno uede a"u*ir #ue &a oinin e" una"eura*iento "o$re &a 'uturaa"eura*iento "o$re &a 'uturaia$i&idad de una orani/acin oia$i&idad de una orani/acin o"o$re &a e%ciencia o e'ectiidad con"o$re &a e%ciencia o e'ectiidad con

&a #ue &a ad*ini"tracin +a&a #ue &a ad*ini"tracin +aconducido &o" a"unto" de &aconducido &o" a"unto" de &aorani/acin.orani/acin.


8/163

OBJETIVOOBJETIVO

Per*itir #ue e& Auditor e)re"e unaPer*itir #ue e& Auditor e)re"e unaoinin, "o$re "i &o" EEFF +an "idooinin, "o$re "i &o" EEFF +an "idorearado", en todo" "u" a"ecto"rearado", en todo" "u" a"ecto""ini%catio", de con'or*idad con un"ini%catio", de con'or*idad con un*arco identi%cado con &a*arco identi%cado con &are"entacin de &a in'or*acinre"entacin de &a in'or*acin

%nanciera.%nanciera.


9/163

RESPONSABILIDAD YRESPONSABILIDAD Y

FUNCIONESFUNCIONES

Aun#ue e& Auditor e" re"on"a$&e deAun#ue e& Auditor e" re"on"a$&e deuna oinin ! e)re"ar &a *i"*auna oinin ! e)re"ar &a *i"*a"o$re &o" EEFF, &a re"on"a$i&idad or"o$re &o" EEFF, &a re"on"a$i&idad or

&a rearacin ! re"entacin de &o"&a rearacin ! re"entacin de &o"EEFF, e" de &a Ad*ini"tracin de &aEEFF, e" de &a Ad*ini"tracin de &aOrani/acin.Orani/acin.

No e" 'uncin de& Auditor &i$erar a &aNo e" 'uncin de& Auditor &i$erar a &aAd*ini"tracin de& contenido de &o"Ad*ini"tracin de& contenido de &o"EEFF.EEFF.


10/163

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

SUJETOS A EXAMENSUJETOS A EXAMEN

4a&ance 5enera& o E"tado Situaciona&4a&ance 5enera& o E"tado Situaciona& E"tado de 5anancia" ! P6rdida" oE"tado de 5anancia" ! P6rdida" o

E"tado de Re"u&tado"E"tado de Re"u&tado"

E"tado de ca*$io" en e& Patri*onioE"tado de ca*$io" en e& Patri*onioNetoNeto

E"tado de F&u(o" de E'ectioE"tado de F&u(o" de E'ectio Nota" a &o" E"tado" Financiero"Nota" a &o" E"tado" Financiero"


11/163

DICTAMEN DEL AUDITORDICTAMEN DEL AUDITOR

INDEPENDIENTEINDEPENDIENTE

E" &a oinin de& AuditorE" &a oinin de& AuditorIndeendiente "o$re &a ra/ona$i&idadIndeendiente "o$re &a ra/ona$i&idado no de &o" EEFFo no de &o" EEFF

E& ronuncia*iento N7 8 recoe &o"E& ronuncia*iento N7 8 recoe &o"ca*$io" ! conceto" de NIA"ca*$io" ! conceto" de NIA"aro$ada", #ue nor*an &a 'or*a !aro$ada", #ue nor*an &a 'or*a !

contenido de& Dicta*en.contenido de& Dicta*en.


12/163

ELEMENTOS BASICOS DELELEMENTOS BASICOS DEL

DICTAMENDICTAMEN T0tu&oT0tu&o De"tinatarioDe"tinatario P2rra'o introductorioP2rra'o introductorio Re"on"a$i&idad de &a 5erencia "o$re &o"Re"on"a$i&idad de &a 5erencia "o$re &o"

EEFFEEFF Re"on"a$i&idad de& AuditorRe"on"a$i&idad de& Auditor

Oinin de& AuditorOinin de& Auditor Luar ! 'ec+aLuar ! 'ec+a Fir*a e identi%cacin de& AuditorFir*a e identi%cacin de& Auditor


13/163

OBJETIVOS Y PRINCIPIOSOBJETIVOS Y PRINCIPIOS

BASICOS - S-02BASICOS - S-02

Nor*a" de Auditoria 5enera&*enteNor*a" de Auditoria 5enera&*enteAcetada".Acetada".

Nor*a" 5enera&e"Nor*a" 5enera&e"

Nor*a" de E(ecucin de& Tra$a(oNor*a" de E(ecucin de& Tra$a(o Nor*a" de &a In'or*acinNor*a" de &a In'or*acin


14/163

NORMAS PROFESIONALESNORMAS PROFESIONALES

La" nor*a" ro'e"iona&e" de AuditoriaLa" nor*a" ro'e"iona&e" de Auditoria"on i"ta" e interretada", or &o"on i"ta" e interretada", or &o*eno" de do" *odo" di'erente"-*eno" de do" *odo" di'erente"-

a.a. Co*o e& *0ni*o nie& de de"e*e3oCo*o e& *0ni*o nie& de de"e*e3ore#uerido ara *edir &a ca&idad de unare#uerido ara *edir &a ca&idad de unaauditoria rea&i/ada or un auditorauditoria rea&i/ada or un auditorindeendiente.indeendiente.

$.$. Co*o e& *0ni*o de auta" ara e&Co*o e& *0ni*o de auta" ara e&de"e*e3o de un tra$a(o de auditoriade"e*e3o de un tra$a(o de auditoria


15/163

NORMAS DE AUDITORIANORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADASGENERALMENTE ACEPTADAS 5ENERALES.9 Entrena*iento ! caacidad :5ENERALES.9 Entrena*iento ! caacidad :

Indeendencia : Cuidado ! Di&iencia.Indeendencia : Cuidado ! Di&iencia. DE TRA4AJO.9 P&anea*iento ! oortunidade"DE TRA4AJO.9 P&anea*iento ! oortunidade"

adecuada" : Ea&uacin de Contro& Interno :adecuada" : Ea&uacin de Contro& Interno :Eidencia "u%ciente ! co*etente.Eidencia "u%ciente ! co*etente. DE INFORMACION.9 A&icacin de Princiio"DE INFORMACION.9 A&icacin de Princiio"

de Conta$i&idad 5enera&*ente Acetado" :de Conta$i&idad 5enera&*ente Acetado" :

Con"i"tencia en &a a&icacin : Ree&acinCon"i"tencia en &a a&icacin : Ree&acin"u%ciente : E)re"in de Oinin."u%ciente : E)re"in de Oinin.


16/163

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDADENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD

La auditoria de$e de"e*e3ar"e, orLa auditoria de$e de"e*e3ar"e, oruna er"ona o er"ona" #ue o"eanuna er"ona o er"ona" #ue o"eanadie"tra*iento t6cnico adecuado !adie"tra*iento t6cnico adecuado !

ericia ro'e"iona&.ericia ro'e"iona&. E& adie"tra*iento t6cnico, re#uiereE& adie"tra*iento t6cnico, re#uiere

de un arendi/a(e continuo.de un arendi/a(e continuo. La ericia "e $a"a en &a educacin !La ericia "e $a"a en &a educacin !

entrena*ientoentrena*iento


17/163

INDEPENDENCIAINDEPENDENCIA

En todo" &o" a"unto" re&acionado" enEn todo" &o" a"unto" re&acionado" ene& tra$a(o a"inado, e& Auditor oe& tra$a(o a"inado, e& Auditor oauditore", de$en *antener unaauditore", de$en *antener una

actitud *enta& indeendiente.actitud *enta& indeendiente. Si "e "o"ec+a #ue e& auditor no e"Si "e "o"ec+a #ue e& auditor no e"

indeendiente, "e cue"tiona "uindeendiente, "e cue"tiona "u

interidad ! +one"tidad ara oinar.interidad ! +one"tidad ara oinar. La indeendencia e" arte de &aLa indeendencia e" arte de &aConducta Pro'e"iona&.Conducta Pro'e"iona&.


18/163

CUIDADO Y DILIGENCIACUIDADO Y DILIGENCIA

De$e e(ercer"e e& ce&o ro'e"iona& a&De$e e(ercer"e e& ce&o ro'e"iona& a&conducir una auditoria ! en &aconducir una auditoria ! en &arearacin de& In'or*e.rearacin de& In'or*e.

E& auditor de$e o$"erar &a" nor*a"E& auditor de$e o$"erar &a" nor*a"de e(ecucin de& tra$a(o ! de in'or*arde e(ecucin de& tra$a(o ! de in'or*arcon "u*o cuidado "o$re e& re"u&tadocon "u*o cuidado "o$re e& re"u&tado

Lo" 'actore" de +a$i&idad araLo" 'actore" de +a$i&idad arareconocer ro$&e*a", &a curio"idad,reconocer ro$&e*a", &a curio"idad,"on arte de& cuidado ro'e"iona&."on arte de& cuidado ro'e"iona&.


19/163

PLANEAMIENTO YPLANEAMIENTO Y

OPORTUNIDAD ADECUADASOPORTUNIDAD ADECUADAS E& tra$a(o de$e &ani%car"eE& tra$a(o de$e &ani%car"e

adecuada*ente, $a(o "ueri"in.adecuada*ente, $a(o "ueri"in. La &ani%cacin inc&u!e- Co*ren"inLa &ani%cacin inc&u!e- Co*ren"in

de &a" caracter0"tica" $2"ica" de&de &a" caracter0"tica" $2"ica" de&c&iente, deter*inacin de& er"ona&c&iente, deter*inacin de& er"ona&re#uerido ! co*o e*&ear &o"re#uerido ! co*o e*&ear &o"

recur"o".recur"o". E& 6)ito deende de& rado deE& 6)ito deende de& rado de

"ueri"in"ueri"in


20/163

EVALUACION DE CONTROLEVALUACION DE CONTROL

INTERNOINTERNO De$e &orar"e "u%ciente co*ren"in deDe$e &orar"e "u%ciente co*ren"in de

contro& interno, ara &ani%car !contro& interno, ara &ani%car !deter*inar &a natura&e/a, duracin ! &a"deter*inar &a natura&e/a, duracin ! &a"

rue$a" a rea&i/arrue$a" a rea&i/ar De$en di"e3ar"e r2ctica" !De$en di"e3ar"e r2ctica" !

rocedi*iento" de contro& interno, #uerocedi*iento" de contro& interno, #ueer*ita a &a entidad rei"trar, roce"ar,er*ita a &a entidad rei"trar, roce"ar,

re"u*ir e in'or*ar dato" %nanciero" #uere"u*ir e in'or*ar dato" %nanciero" #ueconcuerden con &a" a"eeracione" #ueconcuerden con &a" a"eeracione" #uere;e(an en &o" EEFF.re;e(an en &o" EEFF.


21/163

EVIDENCIA SUFICIENTE YEVIDENCIA SUFICIENTE Y

COMPETENTECOMPETENTE De$er2 o$tener"e eidencia "u%ciente,De$er2 o$tener"e eidencia "u%ciente,

co*ro$a$&e de tra6" de in"eccione",co*ro$a$&e de tra6" de in"eccione",o$"eracione", indaacione" !o$"eracione", indaacione" !

con%r*acione", de ta& 'or*a #uecon%r*acione", de ta& 'or*a #uecon"titu!a $a"e ra/ona$&e ara &a oinincon"titu!a $a"e ra/ona$&e ara &a oininde& auditor.de& auditor.

La "u%ciencia, corre"onde a &a cantidadLa "u%ciencia, corre"onde a &a cantidad

de eidencia ad#uirida.de eidencia ad#uirida. La eidencia co*etente "e re%ere a &aLa eidencia co*etente "e re%ere a &a

ca&idad de &a eidencia o$tenidaca&idad de &a eidencia o$tenida


22/163

APLICACIN DEL PRINCIPIOSAPLICACIN DEL PRINCIPIOS

DE CONTABILIDAD G.A.DE CONTABILIDAD G.A.

E& in'or*e de$e e"eci%car "i &o"E& in'or*e de$e e"eci%car "i &o"E"tado" Financiero", e"t2nE"tado" Financiero", e"t2nre"entado" de acuerdo a &o"re"entado" de acuerdo a &o"

Princiio" de Conta$i&idadPrinciio" de Conta$i&idad5enera&*ente Acetado".5enera&*ente Acetado".

Lo" rinciio" conta$&e"Lo" rinciio" conta$&e"

enera&*ente acetado", contenido"enera&*ente acetado", contenido"en &a" Nor*a" Internaciona&e" deen &a" Nor*a" Internaciona&e" deConta$i&idad NIC"Conta$i&idad NIC"


23/163

CONSISTENCIA EN LACONSISTENCIA EN LA

APLICACIONAPLICACION E& in'or*e de$er2 identi%car, a#ue&&a"E& in'or*e de$er2 identi%car, a#ue&&a"

circun"tancia" en &a" cua&e" &o"circun"tancia" en &a" cua&e" &o"rinciio" conta$&e" enera&*enterinciio" conta$&e" enera&*ente

acetado", no "e +an o$"eradoacetado", no "e +an o$"eradouni'or*e*ente en e& eriodo actua&,uni'or*e*ente en e& eriodo actua&,con re&acin a& eriodo recedente.con re&acin a& eriodo recedente.

La uni'or*idad au*enta &aLa uni'or*idad au*enta &aco*ara$i&idad de &


24/163

REVELACION SUFICIENTEREVELACION SUFICIENTE

La" ree&acione" in'or*atia" en &o"La" ree&acione" in'or*atia" en &o"EEFF, de$en con"iderar"eEEFF, de$en con"iderar"era/ona$&e*ente adecuado" a *eno"ra/ona$&e*ente adecuado" a *eno"

#ue "e e"eci%#ue de otro *odo en eue "e e"eci%#ue de otro *odo en e&in'or*ein'or*e

E" una nor*a de e)cecin, !a #ue "eE" una nor*a de e)cecin, !a #ue "e

*enciona en e& in'or*e.*enciona en e& in'or*e. Con"titu!e una ree&acin in'or*atiaCon"titu!e una ree&acin in'or*atia

ra/ona$&e*ente adecuada,.ra/ona$&e*ente adecuada,.


25/163

EXPRESION DE OPINIONEXPRESION DE OPINION

E" &a oinin con re"ecto a &o" EEFF,E" &a oinin con re"ecto a &o" EEFF,to*ado" co*o un todo.to*ado" co*o un todo.

Cuando no uede e)re"ar"e unCuando no uede e)re"ar"e unoinin tota&, de$en dec&arar"e &a"oinin tota&, de$en dec&arar"e &a"ra/one".ra/one".

La oinin a deender de &aLa oinin a deender de &a

con"i"tencia de &o" E"tado" Financiero"con"i"tencia de &o" E"tado" Financiero"! a&idacin de rei"tro" ! "a&do".! a&idacin de rei"tro" ! "a&do".


26/163

PRINCIPIOS GENERALES DEPRINCIPIOS GENERALES DE

AUDITORIAAUDITORIA E& auditor de$e cu*&ir con e& Cdio deE& auditor de$e cu*&ir con e& Cdio de

=tica, e*itido or &a Federacin=tica, e*itido or &a FederacinInternaciona& de Contadore".Internaciona& de Contadore".

E& auditor de$e conducir una auditoria deE& auditor de$e conducir una auditoria deacuerdo a &a" NIA".acuerdo a &a" NIA". E& auditor de$e &ani%car ! e(ecutar unaE& auditor de$e &ani%car ! e(ecutar una

auditoria con una actitud de e"cetici"*oauditoria con una actitud de e"cetici"*o

ro'e"iona&, reconociendo #ue uedenro'e"iona&, reconociendo #ue uedendar"e deter*inada" circun"tancia" ! #uedar"e deter*inada" circun"tancia" ! #ueueden cau"ar #ue &o" E"tado" Financiero"ueden cau"ar #ue &o" E"tado" Financiero"e"t6n *a& re"entado".e"t6n *a& re"entado".


27/163

ACTITUD DE ESCEPTICISMOACTITUD DE ESCEPTICISMO

PROFESIONALPROFESIONAL

E& auditor e'ect1a una ea&uacinE& auditor e'ect1a una ea&uacincr0tica, con *ente in#ui"idora, de &acr0tica, con *ente in#ui"idora, de &aa&ide/ de &a eidencia de auditoriaa&ide/ de &a eidencia de auditoria

reci$ida ! "e encuentra a&erta areci$ida ! "e encuentra a&erta acuauier eidencia de auditoria #uecuauier eidencia de auditoria #uecontradia o cue"tione &acontradia o cue"tione &a

con%a$i&idad de& docu*ento ocon%a$i&idad de& docu*ento odec&aracione" de ad*ini"tracin.dec&aracione" de ad*ini"tracin.


28/163

OBJETIVO DE LA AUDITORIAOBJETIVO DE LA AUDITORIA

NIA 200NIA 200 E" er*itir #ue e& auditor e)re"e "u oinin,E" er*itir #ue e& auditor e)re"e "u oinin,

"o$re &o" EEFF rearado" or &a orani/acin"o$re &o" EEFF rearado" or &a orani/acinauditada, en todo" &o" a"ecto" "ini%catio"auditada, en todo" &o" a"ecto" "ini%catio"de con'or*idad con &a" nor*a" ! rinciio".de con'or*idad con &a" nor*a" ! rinciio".

Aun#ue &a oinin de& auditor *e(ore &aAun#ue &a oinin de& auditor *e(ore &acredi$i&idad de &o" EEFF, e& u"uario no uedecredi$i&idad de &o" EEFF, e& u"uario no uedea"u*ir, #ue &a oinin e" un a"eura*ientoa"u*ir, #ue &a oinin e" un a"eura*iento

"o$re &a 'utura ia$i&idad de una orani/acin,"o$re &a 'utura ia$i&idad de una orani/acin,o "o$re &a e%ciencia ! e'ectiidad "on rea&e".o "o$re &a e%ciencia ! e'ectiidad "on rea&e".


29/163

PRINCIPIOS GENERALES DEPRINCIPIOS GENERALES DE

UNA AUDITORIAUNA AUDITORIA E& Auditor de$e cu*&ir con e& cdio deE& Auditor de$e cu*&ir con e& cdio de

6tica de& contador, e*itido or &a6tica de& contador, e*itido or &aFederacin de Conta$i&idad.Federacin de Conta$i&idad.

E& auditor de$e Conducir, un e)a*en deE& auditor de$e Conducir, un e)a*en deacuerdo a &a" NIA".acuerdo a &a" NIA". E& auditor de$e P&ani%car, e(ecutar unaE& auditor de$e P&ani%car, e(ecutar una

auditoria, con una actitud de e"cetici"*oauditoria, con una actitud de e"cetici"*o

ro'e"iona&, reconociendo #ue uede dar"ero'e"iona&, reconociendo #ue uede dar"edeter*inada" circun"tancia", donde "edeter*inada" circun"tancia", donde "earecie #ue &o" EEFF +an "ido *a&arecie #ue &o" EEFF +an "ido *a&e&a$orado" ! re"entado".e&a$orado" ! re"entado".


30/163


PROFESIONALPROFESIONAL E& auditor de$e e'ectuar una ea&uacinE& auditor de$e e'ectuar una ea&uacin

cr0tica, con *ente o"itia.cr0tica, con *ente o"itia. La" eidencia" "on rue$a" #ueLa" eidencia" "on rue$a" #ue

"u"tentan &a" areciacione" de& auditor,"u"tentan &a" areciacione" de& auditor,! ara "er con%a$&e de$en contener! ara "er con%a$&e de$en contenertodo" &o" e&e*ento" de "euridad !todo" &o" e&e*ento" de "euridad !

con%a$i&idad, or#ue re"a&dar &a"con%a$i&idad, or#ue re"a&dar &a"oeracione" ! tran"accione"oeracione" ! tran"accione"


31/163



A& &ani%car ! e(ecutar una auditoria,A& &ani%car ! e(ecutar una auditoria,no "e a"u*e en #ue &a e"tin ono "e a"u*e en #ue &a e"tin oad*ini"tracin "ea de"+one"ta,ad*ini"tracin "ea de"+one"ta,

ta*oco "e a"u*e #ue> e"ta no "eata*oco "e a"u*e #ue> e"ta no "eacue"tiona$&e.cue"tiona$&e.

La" dec&aracione" #ue "e o$tenanLa" dec&aracione" #ue "e o$tenan

de &a ad*ini"tracin, no "u"titu!en &ade &a ad*ini"tracin, no "u"titu!en &a"u%ciente eidencia o$tenida."u%ciente eidencia o$tenida.


32/163

ALCANCES DE LA AUDITORIAALCANCES DE LA AUDITORIA

Son &o" rocedi*iento" con"iderado"Son &o" rocedi*iento" con"iderado"nece"ario", en &a" circun"tancia" aranece"ario", en &a" circun"tancia" ara&orar e& o$(etio de &a auditoria.&orar e& o$(etio de &a auditoria.

SE5URIDAD RAZONA4LE.9 UnaSE5URIDAD RAZONA4LE.9 Unaauditoria de acuerdo a &a" NIA", e"t2auditoria de acuerdo a &a" NIA", e"t2di"e3ada ara roorcionar unadi"e3ada ara roorcionar unaSeuridad Ra/ona$&e de #ue &o" EEFF,Seuridad Ra/ona$&e de #ue &o" EEFF,

to*ado en "u con(unto e"t2n &i$re" deto*ado en "u con(unto e"t2n &i$re" dei*reci"ione" o errore" "u"tancia&e"i*reci"ione" o errore" "u"tancia&e"


33/163

LIMITACIONES EN LA AUDITORIALIMITACIONES EN LA AUDITORIA

Un auditor no uede o$tener un a"eura*ientoUn auditor no uede o$tener un a"eura*ientoa$"o&uto, de$ido a &a" &i*itacione" in+erente",a$"o&uto, de$ido a &a" &i*itacione" in+erente",#ue a'ectan &a caacidad de& auditor, ara#ue a'ectan &a caacidad de& auditor, aradetectar i*reci"ione" u errore".detectar i*reci"ione" u errore".

E"ta" &i*itacione" re"u&tan de 'actore"-E"ta" &i*itacione" re"u&tan de 'actore"- ? E(ecucin de rue$a"? E(ecucin de rue$a" ?Li*itacione" en e& Si"te*a de Contro& Interno.?Li*itacione" en e& Si"te*a de Contro& Interno.

? La eidencia e" er"ua"ia ! no conc&u!ente? La eidencia e" er"ua"ia ! no conc&u!ente


34/163

RESPONSABILIDAD DE LOSRESPONSABILIDAD DE LOS

EEFFEEFF

E" re"on"a$i&idad de &a roiaE" re"on"a$i&idad de &a roiae"tin &a For*u&acin !e"tin &a For*u&acin !Pre"entacin de &o" E"tado"Pre"entacin de &o" E"tado"

Financiero", con(unta*ente con &a"Financiero", con(unta*ente con &a"Nota" re"ectia"Nota" re"ectia"


35/163

IDENTIFICACION DE CICLOSIDENTIFICACION DE CICLOS

S - 0S - 0

CONTENIDO-CONTENIDO- Identi%cacin de &o" cic&o" oeratio"Identi%cacin de &o" cic&o" oeratio"

de &a entidad.de &a entidad. La "e*entacin de oeracione"La "e*entacin de oeracione" Lo" co*onente" de &o" E"tado"Lo" co*onente" de &o" E"tado"

Financiero"Financiero"


36/163

IDENTIFICACION DE LOSIDENTIFICACION DE LOS

CICLOS OPERATIVOSCICLOS OPERATIVOS La" orani/acione" e"t2n e)ue"ta" aLa" orani/acione" e"t2n e)ue"ta" a

di'erente" rie"o".di'erente" rie"o". En 'uncin a e"ta" condicione" "eEn 'uncin a e"ta" condicione" "e

de"arro&&ar2 &o" "i"te*a" dede"arro&&ar2 &o" "i"te*a" dein'or*acin #ue *e(or "e adaten ain'or*acin #ue *e(or "e adaten a"u" nece"idade"."u" nece"idade".

La &ani%cacin inc&u!e dier"o"La &ani%cacin inc&u!e dier"o"rocedi*iento", re&acionado" con unarocedi*iento", re&acionado" con una&ica concetua&.&ica concetua&.

IDENTIFICACION DE LOS CICLOSIDENTIFICACION DE LOS CICLOS


37/163


OPERATIVOS DE LA ENTIDADOPERATIVOS DE LA ENTIDAD

En &a rei"in de un c&iente nueo, e"En &a rei"in de un c&iente nueo, e"o$tner ronto, una co*ren"ino$tner ronto, una co*ren"in"u%ciente de& neocio, #ue &e er*ita"u%ciente de& neocio, #ue &e er*ita

de%nir, "u P&an de Tra$a(o ! e&a$orarde%nir, "u P&an de Tra$a(o ! e&a$orare& Prora*a de Auditoria.e& Prora*a de Auditoria. Catar o co*render &a" oeracione",Catar o co*render &a" oeracione",

en &a a*&itud ! ro'undidaden &a a*&itud ! ro'undidadre#uerida", to*a tie*o, ero &a"re#uerida", to*a tie*o, ero &a"'a"e" e"encia&e" ueden a"i*i&ar"e'a"e" e"encia&e" ueden a"i*i&ar"eraida*ente.raida*ente.


38/163


OPERATIVOS DE LA ENTIDADOPERATIVOS DE LA ENTIDAD

La" e)eriencia" acu*u&ada" enLa" e)eriencia" acu*u&ada" enanteriore" auditoria", roorcionaanteriore" auditoria", roorcionaconoci*iento "u%ciente, "iendoconoci*iento "u%ciente, "iendo

nece"ario actua&i/ar, con &a 'r*u&anece"ario actua&i/ar, con &a 'r*u&a"iuiente-"iuiente-

Conoci*iento de& a"untoConoci*iento de& a"unto @ Corro$oracin@ Corro$oracin ? Entendi*iento? Entendi*iento


39/163

SEGMENTACION DESEGMENTACION DE

OPERACIONESOPERACIONES

Para dar oinin "o$re &o" E"tado"Para dar oinin "o$re &o" E"tado"Conta$&e", e" nece"ario tener unConta$&e", e" nece"ario tener unconoci*iento ro'undo de &aconoci*iento ro'undo de &a

actiidad rincia&.actiidad rincia&. Conociendo &a" rincia&e"Conociendo &a" rincia&e"

actiidade", uno e"t2 en condicione"actiidade", uno e"t2 en condicione"

de de%nir &a" unidade" oeratia", ade de%nir &a" unidade" oeratia", ae'ecto" de una rei"in ana&0tica.e'ecto" de una rei"in ana&0tica.


40/163

SEGMENTACION DESEGMENTACION DE

OPERACIONESOPERACIONES Se entiende or unidade" oeratia", aSe entiende or unidade" oeratia", a

toda" a#ue&&a" actiidade" de& neocio,toda" a#ue&&a" actiidade" de& neocio,#ue, or tener caracter0"tica"#ue, or tener caracter0"tica"

di"tintia", "on "u"ceti$&e" a "erdi"tintia", "on "u"ceti$&e" a "ercon"iderada", con criterio" !con"iderada", con criterio" !rocedi*iento" roio".rocedi*iento" roio".

Inre"o" Inre"o" Co*ra" Co*ra" Produccin Produccin Proiedad Proiedad Iner"ione" Iner"ione" Ca(a Ca(a


41/163

COMPONENTES DE LOSCOMPONENTES DE LOS

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS Oeracione" ! tran"accione" incu&ada"Oeracione" ! tran"accione" incu&ada"

a &o" E"tado" Conta$&e", e" nece"arioa &o" E"tado" Conta$&e", e" nece"arioe)a*inar de *anera *inucio"a.e)a*inar de *anera *inucio"a.

4a&ance 5enera& o E"tado Situaciona&4a&ance 5enera& o E"tado Situaciona& E"tado de 5anancia" ! P6rdida" oE"tado de 5anancia" ! P6rdida" o

E"tado de Re"u&tado"E"tado de Re"u&tado" Cada Partida o ru$ro #ue interan Cada Partida o ru$ro #ue interan

e"to" e"tado" %nanciero"e"to" e"tado" %nanciero"


42/163

ENFOQUE DE AUDITORIAENFOQUE DE AUDITORIA

S - 0!S - 0!

E& en'o#ue de auditoriaE& en'o#ue de auditoria Conoci*iento de &a entidad, e)a*enConoci*iento de &a entidad, e)a*en

articu&ar, &ani%cacin, rie"o",articu&ar, &ani%cacin, rie"o",contro& ! rocedi*iento".contro& ! rocedi*iento".

Re'erencia" de &a" NIA" 8BRe'erencia" de &a" NIA" 8B


43/163

ENFOQUE EMPRESARIAL DE LAENFOQUE EMPRESARIAL DE LA

AUDITORIAAUDITORIA Co*ren"in de &o" "i"te*a" de& c&ienteCo*ren"in de &o" "i"te*a" de& c&iente Rei"tro de co*ren"inRei"tro de co*ren"in Ea&uacin re&i*inar de& Contro& InternoEa&uacin re&i*inar de& Contro& Interno Con%r*acin de& 'unciona*iento de &o"Con%r*acin de& 'unciona*iento de &o"contro&e"contro&e" Ea&uacin de%nitia de contro& InternoEa&uacin de%nitia de contro& Interno Auditoria de &a" Cuenta"Auditoria de &a" Cuenta" Rei"in de &o" EEFFRei"in de &o" EEFF E*i"in de Oinin o Dicta*en.E*i"in de Oinin o Dicta*en.


44/163

COMPRENSION DE LOSCOMPRENSION DE LOS

SISTEMAS DEL CLIENTESISTEMAS DEL CLIENTE Entendi*iento de &o" neocio" de& c&ienteEntendi*iento de &o" neocio" de& c&iente NIA B Tra$a(o" inicia&e" : 4a&ance deNIA B Tra$a(o" inicia&e" : 4a&ance de

aerturaaertura

Entrei"ta"- Si"te*a de conta$i&idad !Entrei"ta"- Si"te*a de conta$i&idad !Contro&. : Princiio" conta$&e" #ue "eContro&. : Princiio" conta$&e" #ue "ea&ican : Car2cter0"tica" de &a" oeracione"a&ican : Car2cter0"tica" de &a" oeracione": Po&0tica" ! r2ctica" enera&e" : A*$iente: Po&0tica" ! r2ctica" enera&e" : A*$iente

de& neocio ! &i*itacione" &ea&e".de& neocio ! &i*itacione" &ea&e". Recorrido de P&anta ! O%cina : Manua&e" deRecorrido de P&anta ! O%cina : Manua&e" de

Procedi*iento.Procedi*iento.


45/163

REGISTRO DE LAREGISTRO DE LA

COMPRENSIONCOMPRENSION EL RE5ISTRO-EL RE5ISTRO- Narratia Narratia Diara*a" de ;u(o Diara*a" de ;u(o Cue"tionario" Cue"tionario" Li"tado Li"tado REISION DE OPERACIONESREISION DE OPERACIONES eri%car #ue e& entendi*iento de &o"eri%car #ue e& entendi*iento de &o"

"i"te*a" rei"trado" en &o" ae&e" de"i"te*a" rei"trado" en &o" ae&e" detra$a(o, "on co*&eto" ! correcto"tra$a(o, "on co*&eto" ! correcto"


46/163

EVALUACION PRELIMINAR DEEVALUACION PRELIMINAR DE

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO E"ta ri*era ea&uacin, identi%ca &o"E"ta ri*era ea&uacin, identi%ca &o"

contro&e", #ue no nece"itan "ercontro&e", #ue no nece"itan "erco*ro$ada".co*ro$ada".

Identi%cacin de de$i&idade" o 'a&&a"Identi%cacin de de$i&idade" o 'a&&a" Proorciona in'or*acin, ara e&a$orarProorciona in'or*acin, ara e&a$orar

e& ri*er ro!ecto de& Prora*a dee& ri*er ro!ecto de& Prora*a de

AuditoriaAuditoria Prue$a" de 'unciona*iento : Contro&e"Prue$a" de 'unciona*iento : Contro&e"

conta$&e" c&ae.conta$&e" c&ae.

C O


47/163

EVALUACION DEFINITIVA DEEVALUACION DEFINITIVA DE

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

Identi%cacin de de$i&idade" en e&Identi%cacin de de$i&idade" en e&"i"te*a de contro& conta$&e"i"te*a de contro& conta$&e

Natura&e/a, a&cance ! oortunidade"Natura&e/a, a&cance ! oortunidade"de rue$a" "u"tancia&e".de rue$a" "u"tancia&e".

Carta" de O$"eracione"Carta" de O$"eracione"


48/163

AUDITORIA DE LAS CUENTASAUDITORIA DE LAS CUENTAS

a&idacin de rinciio" ! e"ti*acione"a&idacin de rinciio" ! e"ti*acione" a&idacin de &a" cuenta"a&idacin de &a" cuenta"REISION DE ESTADOS FINANCIEROSREISION DE ESTADOS FINANCIEROS For*aFor*a ContenidoContenidoEMISION DE OPINION O DICTAMENTEEMISION DE OPINION O DICTAMENTE Rei"in de ae&e" de tra$a(oRei"in de ae&e" de tra$a(o Conc&u"ione" anotada" en &a" C6du&a"Conc&u"ione" anotada" en &a" C6du&a"


49/163

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEPRINCIPALES CARACTERISTICAS DE

ENFOQUE EMPRESARIAL DE AUDITORIAENFOQUE EMPRESARIAL DE AUDITORIA

En'o#ue de arri$a +acia a$a(oEn'o#ue de arri$a +acia a$a(o =n'a"i" en e& conoci*iento de& neocio=n'a"i" en e& conoci*iento de& neocio =n'a"i" en e& criterio ro'e"iona&=n'a"i" en e& criterio ro'e"iona& En'o#ue de &a auditoria a &a *edidaEn'o#ue de &a auditoria a &a *edida =n'a"i" en &a &ani%cacin e"trat6ica=n'a"i" en &a &ani%cacin e"trat6ica A%r*acione" en &o" e"tado" conta$&e"A%r*acione" en &o" e"tado" conta$&e" O$(etio" de auditoriaO$(etio" de auditoria

Ea&uacin de& rie"o de auditoriaEa&uacin de& rie"o de auditoria Deter*inacin de contro&e" c&aeDeter*inacin de contro&e" c&ae Deter*inacin de rocedi*iento" deDeter*inacin de rocedi*iento" de

auditoriaauditoria

OQ CENFOQUE DE ARRIBA HACIA


50/163

ENFOQUE DE ARRIBA HACIAENFOQUE DE ARRIBA HACIA

ABAJOABAJO

Se co*ien/a con e& e)a*en de &a"Se co*ien/a con e& e)a*en de &a"tran"accione" ! docu*ento" indiidua&e"tran"accione" ! docu*ento" indiidua&e"

An2&i"i" de& neocio de& c&ienteAn2&i"i" de& neocio de& c&iente E"tudio de &a orani/acinE"tudio de &a orani/acin Funciona*iento de &anta", 'a$ricacinFunciona*iento de &anta", 'a$ricacin

! co*ercia&i/acin! co*ercia&i/acin

La" oeracione" #ue rea&i/aLa" oeracione" #ue rea&i/a Lo" "i"te*a" de rei"tro.Lo" "i"te*a" de rei"tro.

ENFASIS EN EL CONOCIMIENTOENFASIS EN EL CONOCIMIENTO


51/163

ENFASIS EN EL CONOCIMIENTOENFASIS EN EL CONOCIMIENTO

DEL NEGOCIODEL NEGOCIO Co*o o$tener "u" rincia&e" inre"o"Co*o o$tener "u" rincia&e" inre"o" Princia&e" co*onente" de& co"toPrincia&e" co*onente" de& co"to 5a"to" %(o" #ue i*&i#uen *anteni*iento5a"to" %(o" #ue i*&i#uen *anteni*iento Princia&e" 'uente" de %nancia*ientoPrincia&e" 'uente" de %nancia*iento Mercado de co*ercia&i/acinMercado de co*ercia&i/acin 5rado de u&nera$i&idad de &a5rado de u&nera$i&idad de &a

orani/acinorani/acin Princia&e" aria$&e" de ad*ini"tracinPrincia&e" aria$&e" de ad*ini"tracin Si"te*a de in'or*acinSi"te*a de in'or*acin

ENFASIS EN EL CRITERIOENFASIS EN EL CRITERIO


52/163

ENFASIS EN EL CRITERIOENFASIS EN EL CRITERIO


A'ecta todo" &o" a"ecto" de& tra$a(oA'ecta todo" &o" a"ecto" de& tra$a(ode auditoria.de auditoria.

De$e "er a&icado en &a ea&uacinDe$e "er a&icado en &a ea&uacinde &a ra/ona$i&idad de nu*ero"a"de &a ra/ona$i&idad de nu*ero"a"a&uacione" ! e"ti*acione" inc&uida"a&uacione" ! e"ti*acione" inc&uida"en &o" e"tado" conta$&e".en &o" e"tado" conta$&e".

4a"ado en &a e)eriencia ! idoneidad4a"ado en &a e)eriencia ! idoneidadde &a" er"ona" #ue interienen.de &a" er"ona" #ue interienen.

ENFOQUE DE AUDITORIA AENFOQUE DE AUDITORIA A


53/163

ENFOQUE DE AUDITORIA AENFOQUE DE AUDITORIA A

MEDIDAMEDIDA Su*ini"tra *etodo&o0a, con"iderandoSu*ini"tra *etodo&o0a, con"iderando

&a" caracter0"tica" de &a orani/acin.&a" caracter0"tica" de &a orani/acin. Lo" rocedi*iento" e"ec0%co" "eLo" rocedi*iento" e"ec0%co" "e

deter*inan indiidua&*ente aradeter*inan indiidua&*ente aracada orani/acin.cada orani/acin. I*&ica aroec+ar toda" &a" t6cnica"I*&ica aroec+ar toda" &a" t6cnica"

actua&i/ada" ara encarar &a" tarea" !actua&i/ada" ara encarar &a" tarea" !con"truir rora*a" de tra$a(o acon"truir rora*a" de tra$a(o a*edida, #ue "ini%ca to*ar enta(a*edida, #ue "ini%ca to*ar enta(a

ENFASIS EN LA PLANIFICACIONENFASIS EN LA PLANIFICACION


54/163

ENFASIS EN LA PLANIFICACIONENFASIS EN LA PLANIFICACION

ESTRATEGICAESTRATEGICA

La &ani%cacin ad#uiere unaLa &ani%cacin ad#uiere unai*ortancia re&eante co*oi*ortancia re&eante co*ocon"ecuencia de &a nece"idad decon"ecuencia de &a nece"idad de

e'ectuar un e)a*en e%ciente.e'ectuar un e)a*en e%ciente. Incorora &a" rue$a" de auditoria,Incorora &a" rue$a" de auditoria,

#ue "e a&icar2n en-#ue "e a&icar2n en- Ana&0tica" Ana&0tica" De cu*&i*iento ! "u"tantia". De cu*&i*iento ! "u"tantia".

EVALUACION DE RIESGO DEEVALUACION DE RIESGO DE


55/163

EVALUACION DE RIESGO DEEVALUACION DE RIESGO DE

AUDITORIAAUDITORIA

Se di'erencian &o" rie"o" in+erente"Se di'erencian &o" rie"o" in+erente"de &o" de contro&.de &o" de contro&.

E" an2&i"i" ara reducir en tercerE" an2&i"i" ara reducir en tercertio de rie"o de deteccintio de rie"o de deteccin

DETERMINACION DEDETERMINACION DE


56/163


CONTROLES CLAVECONTROLES CLAVE Lo" "i"te*a" conta$&e", inc&u!en en "u"Lo" "i"te*a" conta$&e", inc&u!en en "u"

rutina" contro&e" de di'erente"rutina" contro&e" de di'erente"(erar#u0a"(erar#u0a"

Se "e&ecciona a#ue&&o" contro&e" #ueSe "e&ecciona a#ue&&o" contro&e" #ueo'recen *a!or "ati"'accin ! "eo'recen *a!or "ati"'accin ! "edeno*inan contro&e" C&ae.deno*inan contro&e" C&ae.

A&can/ar e& o$(etio en 'or*a e%ciente,A&can/ar e& o$(etio en 'or*a e%ciente,"ini%car2 identi%car &o" unto" 'uerte""ini%car2 identi%car &o" unto" 'uerte"de &a in'or*acin ! er "i "on con%a$&e".de &a in'or*acin ! er "i "on con%a$&e".



57/163


PROCEDIMIENTO DE AUDITORIAPROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Lo" rocedi*iento" "on 1nico" araLo" rocedi*iento" "on 1nico" aracada ente articu&ar ! "e traducen encada ente articu&ar ! "e traducen enrora*a" deta&&ado" de tra$a(o arora*a" deta&&ado" de tra$a(o a

*edida*edida E"ta caracter0"tica a"eura con"iderarE"ta caracter0"tica a"eura con"iderar

con *a!or 6n'a"i" &a"con *a!or 6n'a"i" &a"

articu&aridade" de& neocio ! "u"articu&aridade" de& neocio ! "u"e'ecto" en &o" rocedi*iento" dee'ecto" en &o" rocedi*iento" deauditoriaauditoria


58/163

APLICACIN DE NIA"APLICACIN DE NIA"

8B Conoci*iento de& neocio8B Conoci*iento de& neocio

8B Entendi*iento de &a8B Entendi*iento de &aOrani/acin ! "u a*$iente.Orani/acin ! "u a*$iente.

88 Lo" rocedi*iento" de auditoria,88 Lo" rocedi*iento" de auditoria,'rente a &o" rie"o" ea&uado"'rente a &o" rie"o" ea&uado"

ENTENDIMIENTO DE LAENTENDIMIENTO DE LA


59/163


ORGANIZACIN Y SU AMBIENTEORGANIZACIN Y SU AMBIENTE

E" i*ortante ara &a e(ecucin de &aE" i*ortante ara &a e(ecucin de &aauditoria, e"ta$&ecer un *arco deauditoria, e"ta$&ecer un *arco dere'erencia, dentro de& cua& e& auditorre'erencia, dentro de& cua& e& auditor

&ani%ca &a auditoria ! e(erce un&ani%ca &a auditoria ! e(erce uncriterio ro'e"iona&, en &a ea&uacincriterio ro'e"iona&, en &a ea&uacinde rie"o" de i*reci"ione" o errore"de rie"o" de i*reci"ione" o errore"en &o" e"tado" %nanciero".en &o" e"tado" %nanciero".

E"ta$&ecer e& rado de i*ortancia !E"ta$&ecer e& rado de i*ortancia !ea&uar "u con"ideracinea&uar "u con"ideracin



60/163


ORGANIZACIN Y SU AMBIENTEORGANIZACIN Y SU AMBIENTE

E& auditor recurre a "u criterioE& auditor recurre a "u criterioro'e"iona&, ara deter*inar &aro'e"iona&, ara deter*inar &ae)ten"in de& entendi*ientoe)ten"in de& entendi*iento

re#uerido de &a orani/acin.re#uerido de &a orani/acin. De"arro&&ar e"ectatia" de u"o a&De"arro&&ar e"ectatia" de u"o a&

e(ecutar rocedi*iento" ana&0tico"e(ecutar rocedi*iento" ana&0tico" Di"e3ar ! e(ecutar rocedi*iento",Di"e3ar ! e(ecutar rocedi*iento",

adiciona&e" ara reducir e& rie"oadiciona&e" ara reducir e& rie"o


61/163

NIA 1# - APENDICENIA 1# - APENDICE

A6ndice B- Entendi*iento de &aA6ndice B- Entendi*iento de &aorani/acin ! "u a*$ienteorani/acin ! "u a*$iente

A6ndice - Co*onente" de contro&A6ndice - Co*onente" de contro&interno.interno.

A6ndice 8- Condicione" ! eento"A6ndice 8- Condicione" ! eento"#ue ueden indicar rie"o" de#ue ueden indicar rie"o" de

i*reci"ione"i*reci"ione"


62/163

CONDICIONES DE LA INDUSTRIACONDICIONES DE LA INDUSTRIA

E& *ercado ! &a co*etencia, #ueE& *ercado ! &a co*etencia, #ueinc&u!e &a de*anda, &a caacidad ! e&inc&u!e &a de*anda, &a caacidad ! e&recio de co*etencia.recio de co*etencia.

Actiidad or cic&o o e"tacinActiidad or cic&o o e"tacinTecno&o0a de& roducto, con &re&acinTecno&o0a de& roducto, con &re&acin

a& roducto de &a orani/acina& roducto de &a orani/acin A$a"teci*iento de ener0a ! co"toA$a"teci*iento de ener0a ! co"to


63/163

AMBIENTE DE REGULACIONAMBIENTE DE REGULACION

Princiio" conta$&e" ! r2ctica" dePrinciio" conta$&e" ! r2ctica" deuna indu"triauna indu"tria

E"tructura de reu&acin ara &aE"tructura de reu&acin ara &aindu"tria re&acionada.indu"tria re&acionada.

Lei"&acin reu&acin #ue a'ecte &aLei"&acin reu&acin #ue a'ecte &aoeracin de &a oani/acinoeracin de &a oani/acin

Otro" 'actore" e)terno" #ue a'ectanOtro" 'actore" e)terno" #ue a'ectan&o" neocio".&o" neocio".

OPERACIONES DE LOSOPERACIONES DE LOS


64/163


NEGOCIOSNEGOCIOS Natura&e/a ! 'uente" de inre"oNatura&e/a ! 'uente" de inre"o Producto" o "ericio" en e& *ercadoProducto" o "ericio" en e& *ercado Conducta de &a" oeracione"Conducta de &a" oeracione" A&ian/a", unin de e*re"a",A&ian/a", unin de e*re"a",

actiidade" de 'uente e)ternaactiidade" de 'uente e)terna Ino&ucrar"e en e& co*ercio e&ectrnico,Ino&ucrar"e en e& co*ercio e&ectrnico,

enta" or internet : *ar


65/163


NEGOCIOSNEGOCIOS U$icacin de &a" in"ta&acione", a&*acene"U$icacin de &a" in"ta&acione", a&*acene"

! o%cina" re&acionada" a &a roduccin! o%cina" re&acionada" a &a roduccin C&iente" c&aeC&iente" c&ae

Proeedore" i*ortante" de $iene" !Proeedore" i*ortante" de $iene" !"ericio""ericio"

E*&eo, nie&e" de "ue&do, $ene%cio" deE*&eo, nie&e" de "ue&do, $ene%cio" deretiro ! otro"retiro ! otro"

5a"to" de ine"tiacin ! de"arro&&o5a"to" de ine"tiacin ! de"arro&&o Tran"accione" con &a" e*re"a" incu&ada"Tran"accione" con &a" e*re"a" incu&ada"


66/163

INVERSIONESINVERSIONES

Ad#ui"icione", 'u"ione" o e&i*inacinAd#ui"icione", 'u"ione" o e&i*inacinde actiidade" de neociode actiidade" de neocio

Iner"ione" ! neociacione" deIner"ione" ! neociacione" de

a&ore" ! r6"ta*o"a&ore" ! r6"ta*o" Actiidade" de iner"in de caita&,Actiidade" de iner"in de caita&,

&anta, tecno&o0a, reciente o&anta, tecno&o0a, reciente o

&ani%cado&ani%cado


67/163

FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

E"tructura de& ruo : Princia&e"E"tructura de& ruo : Princia&e""u$"idiaria"."u$"idiaria".

E"tructura de &a deuda, #ue inc&u!eE"tructura de &a deuda, #ue inc&u!e

conenio", re"triccione", arant0a",conenio", re"triccione", arant0a",arre&o" 'uera de $a&ancearre&o" 'uera de $a&ance

Arrenda*iento de una roiedad,Arrenda*iento de una roiedad,

&anta o e#uio de u"o en e& neocio&anta o e#uio de u"o en e& neocio Parte" incu&ante"Parte" incu&ante"

PRESENTACION DE INFORMESPRESENTACION DE INFORMES


68/163

PRESENTACION DE INFORMESPRESENTACION DE INFORMES

FINANCIEROSFINANCIEROS

Princiio" de conta$i&idad ! r2ctica"Princiio" de conta$i&idad ! r2ctica"de &a indu"triade &a indu"tria

Pr2ctica" de reconoci*iento dePr2ctica" de reconoci*iento de

inre"o"inre"o" Conta$i&idad or inre"o" ra/ona$&e"Conta$i&idad or inre"o" ra/ona$&e" Inentario"Inentario" Pre"entacin de e"tado" %nanciero" !Pre"entacin de e"tado" %nanciero" !

ree&acin de &a in'or*aci.ree&acin de &a in'or*aci.

MEDIDA Y REVISION DELMEDIDA Y REVISION DEL


69/163

MEDIDA Y REVISION DELMEDIDA Y REVISION DEL

RENDIMIENTO FINANCIERORENDIMIENTO FINANCIERO

Ratio" c&ae"Ratio" c&ae" Indicadore" c&ae de& rendi*ientoIndicadore" c&ae de& rendi*iento U"o de ro!eccione", re"uue"to" !U"o de ro!eccione", re"uue"to" !

an2&i"i" de ariacione"an2&i"i" de ariacione" An2&i"i" de in'or*e" ! reorte" deAn2&i"i" de in'or*e" ! reorte" de

rotacin ! c&a"i%cacin de cr6dito"rotacin ! c&a"i%cacin de cr6dito" Rendi*iento %nancieroRendi*iento %nanciero

PROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIA


70/163

PROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIA

S - 0#S - 0#

E& roce"o de auditoriaE& roce"o de auditoria

E& &anea*ientoE& &anea*iento

La E(ecucinLa E(ecucin

La %na&i/acinLa %na&i/acin


71/163

EL PROCESO DE AUDITORIAEL PROCESO DE AUDITORIA

PLANIFICACION- O$(etio- Predeter*inarPLANIFICACION- O$(etio- Predeter*inarrocedi*iento" : Re"u&tado- Me*orandorocedi*iento" : Re"u&tado- Me*orandode P&ani%cacin ! Prora*a de Tra$a(o.de P&ani%cacin ! Prora*a de Tra$a(o.

EJECICION- O$(etio- O$tener (uicioEJECICION- O$(etio- O$tener (uicio"u%ciente a tra6" de rocedi*iento" :"u%ciente a tra6" de rocedi*iento" :Re"u&tado"- Eidencia" docu*entada" enRe"u&tado"- Eidencia" docu*entada" enae&e" de tra$a(o.ae&e" de tra$a(o.

CONCLUSION- O$(etio- E*itir un (uicioCONCLUSION- O$(etio- E*itir un (uicio$a"ado en &a eidencia, o$tenida en &a$a"ado en &a eidencia, o$tenida en &aetaa de e(ecucin : Re"u&tado- In'or*e deetaa de e(ecucin : Re"u&tado- In'or*e deauditoriaauditoria


72/163

PLANEAMIENTOPLANEAMIENTO

E& tra$a(o de$e "er &ani%cadoE& tra$a(o de$e "er &ani%cadoadecuada*ente ! de$e e)i"tir er*anenteadecuada*ente ! de$e e)i"tir er*anente"ueri"in ! con"i"te en-"ueri"in ! con"i"te en-

Ine"tiacin de un ro$a$&e c&iente, Ine"tiacin de un ro$a$&e c&iente,ara a"eurar e& contrato.ara a"eurar e& contrato. Conoci*iento de &a oeracin de& Conoci*iento de &a oeracin de&

neocio.neocio. De"arro&&o de una e"trateia &o$a&, ara De"arro&&o de una e"trateia &o$a&, ara

orani/ar, coordinar ! rora*arorani/ar, coordinar ! rora*aractiidade".actiidade".


73/163

EJECUCIONEJECUCION

INICIAL- B o *2" i"ita" : Rei"in :INICIAL- B o *2" i"ita" : Rei"in :Periodo" inter*edio"Periodo" inter*edio"

FINAL : i"ita" %na&e" : A& cierre de&FINAL : i"ita" %na&e" : A& cierre de&

eriodo.eriodo. Etaa 'or*a& de e(ecucin de& tra$a(o,Etaa 'or*a& de e(ecucin de& tra$a(o,

#ue con"i"te en rei"ar, ana&i/ar,#ue con"i"te en rei"ar, ana&i/ar,

con%r*ar, etc, ara a&idar &o"con%r*ar, etc, ara a&idar &o"co*onente" de &o" e"tado"co*onente" de &o" e"tado"%nanciero" ! e*itir oini.%nanciero" ! e*itir oini.


74/163

FINALIZACIONFINALIZACION

Ana&i/a &o" +a&&a/o" de auditoria deAna&i/a &o" +a&&a/o" de auditoria decada unidad o co*onente.cada unidad o co*onente.

O$tiene &a conc&u"in enera& "o$reO$tiene &a conc&u"in enera& "o$re

&o" e"tado" conta$&e" en "u con(unto&o" e"tado" conta$&e" en "u con(unto E&a$ora un in'or*e re&i*inar :E&a$ora un in'or*e re&i*inar :

ea&1a, ana&ice ! di"cute.ea&1a, ana&ice ! di"cute. Redacta e& in'or*e %na& a nie& deRedacta e& in'or*e %na& a nie& de

Dicta*enDicta*en


75/163

FINALIZACIONFINALIZACION

O$tiene eidencia or Mue"treo, #ue e"O$tiene eidencia or Mue"treo, #ue e"i*ortante ! con%a$&e co*o "ei*ortante ! con%a$&e co*o "ee"era$ae"era$a

La natura&e/a ! nie& de &a" e)cecione",La natura&e/a ! nie& de &a" e)cecione",e"t2n de acuerdo con &o #ue "ee"t2n de acuerdo con &o #ue "ee"era$a, en e& *o*ento &ani%cado.e"era$a, en e& *o*ento &ani%cado.

La eidencia de$e "er- SUFICIENTE,La eidencia de$e "er- SUFICIENTE,IMPORTANTE G CONFIA4LE, a&e decirIMPORTANTE G CONFIA4LE, a&e decir"u%ciente, co*etente ! re&eante"u%ciente, co*etente ! re&eante


76/163

PLANEAMIENTO - NIA 00PLANEAMIENTO - NIA 00

E"ta$&ece nor*a" ! roorcionaE"ta$&ece nor*a" ! roorciona&inea*iento" ara e& &anea*iento&inea*iento" ara e& &anea*ientode &a auditoria de &o" e"tado"de &a auditoria de &o" e"tado"

%nanciero", dentro de& conte)to de%nanciero", dentro de& conte)to deauditoria" recurrente".auditoria" recurrente". PLANEAMIENTO- De"arro&&ar unaPLANEAMIENTO- De"arro&&ar una

e"trateia enera& ! en'o#uee"trateia enera& ! en'o#uedeta&&ado de &a natura&e/a,deta&&ado de &a natura&e/a,oortunidad ! a&cance" e"erado"oortunidad ! a&cance" e"erado"

EN QUE NOS AYUDA Y ASISTEEN QUE NOS AYUDA Y ASISTE


77/163

EN QUE NOS AYUDA Y ASISTEEN QUE NOS AYUDA Y ASISTE

EL PLANEAMIENTOEL PLANEAMIENTO A"eurar #ue "e re"te atencinA"eurar #ue "e re"te atencin

aroiada a &a" 2rea" i*ortante".aroiada a &a" 2rea" i*ortante". Indenti%car &o"* ro$&e*a" otencia&e"Indenti%car &o"* ro$&e*a" otencia&e" Conc&u!a e& tra$a(o e)editia*enteConc&u!a e& tra$a(o e)editia*ente A"i"te en &a a"inacin adecuada deA"i"te en &a a"inacin adecuada de

&a$ore" a &o" a"i"tente"&a$ore" a &o" a"i"tente" A"i"te en &a coordinacin de& tra$a(oA"i"te en &a coordinacin de& tra$a(o

rea&i/ada or otro" auditore"rea&i/ada or otro" auditore"

SITUACIONES QUE OCASIONESSITUACIONES QUE OCASIONES


78/163

SITUACIONES QUE OCASIONESSITUACIONES QUE OCASIONES

VARIACIONES EN ALCANCEVARIACIONES EN ALCANCE

Ta*a3o de &a orani/acinTa*a3o de &a orani/acin Co*&e(idad de &a auditoriaCo*&e(idad de &a auditoria E)eriencia de& auditorE)eriencia de& auditor Conoci*iento de& neocioConoci*iento de& neocio

PLAN 5LO4AL DE AUDITORIA- Se de$ePLAN 5LO4AL DE AUDITORIA- Se de$e

de"arro&&ar ! docu*entar un &ande"arro&&ar ! docu*entar un &an&o$a&, de"cri$ir e& a&cance !&o$a&, de"cri$ir e& a&cance !conduccin e"erada en &a auditoriaconduccin e"erada en &a auditoria

ASUNTOS CONSIDERADOS ENASUNTOS CONSIDERADOS EN


79/163


EL DESARROLLO DEL PLANEL DESARROLLO DEL PLAN

RECONOCIMIENTO DEL NE5OCIORECONOCIMIENTO DEL NE5OCIO Factore" econ*ico" enera&e" !Factore" econ*ico" enera&e" !

condicione" de &a e*re"acondicione" de &a e*re"a Caracter0"tica" i*ortante" de &aCaracter0"tica" i*ortante" de &a

orani/acinorani/acin Ca*$io" ocurrido" con o"terioridadCa*$io" ocurrido" con o"terioridad

a &a auditoriaa &a auditoria



80/163



ENTENDIMIENTO DE SISTEMAS DEENTENDIMIENTO DE SISTEMAS DECONTA4ILIDAD G CONTROL INTERNO-CONTA4ILIDAD G CONTROL INTERNO-

Po&0tica" conta$&e" adotada" ! ca*$io"Po&0tica" conta$&e" adotada" ! ca*$io"

E'ecto" de &o" nueo" ronuncia*iento"E'ecto" de &o" nueo" ronuncia*iento"conta$&e"conta$&e" Conoci*iento de& auditor "o$re dic+o"Conoci*iento de& auditor "o$re dic+o"

"i"te*a""i"te*a" =n'a"i" en &a" rue$a" de contro&e" ! &o"=n'a"i" en &a" rue$a" de contro&e" ! &o"

rocedi*iento" de a&idacinrocedi*iento" de a&idacin



81/163



EN CUANTO A RIES5OS G MATERIALIDAD-EN CUANTO A RIES5OS G MATERIALIDAD- Ea&uacin de &o" rie"o" in+erente" ! deEa&uacin de &o" rie"o" in+erente" ! de

contro&.contro&. E"ta$&eci*iento de nie&e" deE"ta$&eci*iento de nie&e" de

i*ortancia re&atia.i*ortancia re&atia. Po"i$i&idad de di"tor"ione" i*ortante"Po"i$i&idad de di"tor"ione" i*ortante"

en EEFFen EEFF Hrea" co*&e(a" ! e"ti*acione"Hrea" co*&e(a" ! e"ti*acione"

conta$&e"conta$&e"



82/163



EN CUANTO A NATURALEZA,EN CUANTO A NATURALEZA,OPORTUNIDAD G ALCANCE-OPORTUNIDAD G ALCANCE-

Po"i$&e" ca*$io" "o$re &a" 2rea"Po"i$&e" ca*$io" "o$re &a" 2rea" E'ecto de &a tecno&o0a de &aE'ecto de &a tecno&o0a de &a

in'or*acinin'or*acin E& tra$a(o de Auditoria Interna ! "uE& tra$a(o de Auditoria Interna ! "u

e'ecto en &o" rocedi*iento" dee'ecto en &o" rocedi*iento" deauditoria e)ternaauditoria e)terna



83/163



EN CUANTO A COORDINACION,EN CUANTO A COORDINACION,DIRECCION, SUPERISION GDIRECCION, SUPERISION GREISION-REISION-

Particiacin de otro" auditore"Particiacin de otro" auditore" Particiacin de e)erto"Particiacin de e)erto" Loca&idade" donde "e de"arro&&aLoca&idade" donde "e de"arro&&a

auditoriaauditoria Re#ueri*iento de er"ona&Re#ueri*iento de er"ona&

PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA


84/163

PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA

E& auditor de$e de"arro&&ar !E& auditor de$e de"arro&&ar !docu*entar e& rora*a,docu*entar e& rora*a,con"iderando-con"iderando-

Natura&e/a : Oortunidad : A&cance. Natura&e/a : Oortunidad : A&cance.IMPORTANCIA.9 In"truccione" araIMPORTANCIA.9 In"truccione" ara

a"i"tente", *edio ara contro&ar !a"i"tente", *edio ara contro&ar !

rei"trar &a e(ecucin aroiada de&rei"trar &a e(ecucin aroiada de&tra$a(otra$a(o

CONSIDERACIONES EN LACONSIDERACIONES EN LA


85/163

CONSIDERACIONES EN LACONSIDERACIONES EN LA

PREPARACION DEL PROGRAMAPREPARACION DEL PROGRAMA

Ea&uacione" e"ec0%ca" de rie"o"Ea&uacione" e"ec0%ca" de rie"o"in+erente" ! contro&.in+erente" ! contro&.

Nie& de "euridad re#uerido araNie& de "euridad re#uerido ara

rocedi*iento" "u"tantio"rocedi*iento" "u"tantio" Oortunidad de &a" rue$a" deOortunidad de &a" rue$a" de

contro& ! rocedi*iento" "u"tantio".contro& ! rocedi*iento" "u"tantio".

Coordinacin de ao!o e"erado enCoordinacin de ao!o e"erado en&a orani/acin, di"oni$i&idad de&a orani/acin, di"oni$i&idad deer"ona& ! articiacin de e)erto".er"ona& ! articiacin de e)erto".

CAMBIOS EN EL PLAN YCAMBIOS EN EL PLAN Y


86/163

CAMBIOS EN EL PLAN YCAMBIOS EN EL PLAN Y

PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA De$en "er rei"ado", en e& tran"cur"oDe$en "er rei"ado", en e& tran"cur"o

de &a auditoria.de &a auditoria. E& &anea*iento e" 'or*a continua,E& &anea*iento e" 'or*a continua,

durante todo e& co*ro*i"o, de$ido adurante todo e& co*ro*i"o, de$ido aca*$io" en &a" condicione" o re"u&tado"ca*$io" en &a" condicione" o re"u&tado"ine"erado" de rocedi*iento".ine"erado" de rocedi*iento".

La" ra/one" de &o" ca*$io"La" ra/one" de &o" ca*$io"i*ortante", de$er2n "eri*ortante", de$er2n "erdocu*entada".docu*entada".

EVIDENCIASEVIDENCIAS


87/163

EVIDENCIASEVIDENCIAS

S - 0$S - 0$

La eidencia de auditoriaLa eidencia de auditoria

Eidencia de contro& ! eidenciaEidencia de contro& ! eidencia"u"tantia"u"tantia

Lo" ae&e" de tra$a(o, natura&e/a !Lo" ae&e" de tra$a(o, natura&e/a !arc+io"arc+io"

EVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIA


88/163


CONCEPTO.9 Toda in'or*acin uti&i/adaCONCEPTO.9 Toda in'or*acin uti&i/adaor e& auditor, ara &&ear a &a"or e& auditor, ara &&ear a &a"conc&u"ione", en &o" #ue "u"tenta "uconc&u"ione", en &o" #ue "u"tenta "uoinin, #ue inc&u!e rei"tro" conta$&e",oinin, #ue inc&u!e rei"tro" conta$&e",#ue re"a&dan &o" E"tado" Financiero".#ue re"a&dan &o" E"tado" Financiero".

Puede inc&uir eidencia de otra" Puede inc&uir eidencia de otra"'uente", co*o auditoria" anteriore" !'uente", co*o auditoria" anteriore" !

rocedi*iento" de contro& de ca&idad,rocedi*iento" de contro& de ca&idad,ara aro$ar ! continuidad de unara aro$ar ! continuidad de unc&ientec&iente



89/163


CONCEPTO.9 E" &a in'or*acin o$tenida,CONCEPTO.9 E" &a in'or*acin o$tenida,ara &&ear a una conc&u"in, "o$re &aara &&ear a una conc&u"in, "o$re &acua& "e $a"a &a oinin de& auditor.cua& "e $a"a &a oinin de& auditor.

La eidencia co*render2, &o" La eidencia co*render2, &o"docu*ento" 'uente, rei"tro" conta$&e",docu*ento" 'uente, rei"tro" conta$&e",

#ue "u"tentan &o" EEFF ! corro$oran &a#ue "u"tentan &o" EEFF ! corro$oran &ain'or*acin de otra" 'uente".in'or*acin de otra" 'uente".

OTRAS INFORMACIONES DEOTRAS INFORMACIONES DE


90/163

OTRAS INFORMACIONES DE


Acta" de "e"ione"Acta" de "e"ione" Rati%cacione" de tercera" arte"Rati%cacione" de tercera" arte" In'or*e" de ana&i"ta"In'or*e" de ana&i"ta" Co*aracin de in'or*acin deCo*aracin de in'or*acin de

co*etidore"co*etidore"

Contro&e" *anua&e"Contro&e" *anua&e" In'or*acin o$tenida de &aIn'or*acin o$tenida de &aindaacin, o$"eracin o in"eccinindaacin, o$"eracin o in"eccin



91/163


EIDENCIA SUFICIENTE-EIDENCIA SUFICIENTE- Medida de &a cantidad de eidencia : Rie"oMedida de &a cantidad de eidencia : Rie"o

de I*reci"in : A *a!or rie"o, *2"de I*reci"in : A *a!or rie"o, *2"eidencia.eidencia.

EIDENCIA RELEANTE-EIDENCIA RELEANTE- Medida de &a ca&idad de eidencia : Ca&idadMedida de &a ca&idad de eidencia : Ca&idad

de Rie"o9 A *a!or ca&idad, *enor eidenciade Rie"o9 A *a!or ca&idad, *enor eidencia

EIDENCIA COMPETENTEEIDENCIA COMPETENTE Su"tentado con docu*ento" rea&e" Su"tentado con docu*ento" rea&e"



92/163


MAGOR CONFIA4ILIDAD-MAGOR CONFIA4ILIDAD- O$tenida a artir de er"ona" o +eco"O$tenida a artir de er"ona" o +eco"

indeendiente" de &a orani/acin.indeendiente" de &a orani/acin. Producido or un "i"te*a de contro&Producido or un "i"te*a de contro&

e'ectio.e'ectio. Por conoci*iento directo, o$"eracin,Por conoci*iento directo, o$"eracin,

in"eccin o recon"truccinin"eccin o recon"truccin Docu*entada : De &a 5erencia SueriorDocu*entada : De &a 5erencia Suerior

EVIDENCIAS DE AUDITORIAEVIDENCIAS DE AUDITORIA


93/163

EVIDENCIAS DE AUDITORIAEVIDENCIAS DE AUDITORIA

MENOR CONFIA4ILIDAD-MENOR CONFIA4ILIDAD- O$tenida dentro de &a e*re"aO$tenida dentro de &a e*re"a Producida or un "i"te*a de contro&Producida or un "i"te*a de contro&

d6$i&d6$i& Por conoci*iento indirecto, con%an/aPor conoci*iento indirecto, con%an/a

en e& tra$a(o de tercera" er"ona"en e& tra$a(o de tercera" er"ona" O$tenida en 'or*a ora&O$tenida en 'or*a ora& De& er"ona& de *enor nie& o (erar#u0aDe& er"ona& de *enor nie& o (erar#u0a



94/163


PARRAFO -PARRAFO -La" eidencia" de auditoria #ue cuentan conLa" eidencia" de auditoria #ue cuentan con

&o" docu*ento" oriina&e", e" *2" con%a$&e,&o" docu*ento" oriina&e", e" *2" con%a$&e,#ue &a #ue o"ee "&o, or Fa) o 'otocoia.#ue &a #ue o"ee "&o, or Fa) o 'otocoia.

PRRAFO B-PRRAFO B- E& auditor contar2 nece"aria*ente conE& auditor contar2 nece"aria*ente con

eidencia.eidencia. Uti&i/ar2 "u criterio ro'e"iona& ! a&icar2 "uUti&i/ar2 "u criterio ro'e"iona& ! a&icar2 "u

e"cetici"*o, ara ea&uar &a cantidad !e"cetici"*o, ara ea&uar &a cantidad !ca&idad de eidencia.ca&idad de eidencia.



95/163


TIPOS EIDENCIATIPOS EIDENCIA PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOSEidencia F0"icaEidencia F0"ica E)a*en F0"ico E)a*en F0"ico

O$"eracinO$"eracin

Dec&aracin Tercero Con%r*acinDec&aracin Tercero Con%r*acin Eidencia Docu*en Ra"treo o "eui*.Eidencia Docu*en Ra"treo o "eui*.

Co*ro$acione"Co*ro$acione"

In"eccione"In"eccione" Conci&iacione"Conci&iacione"



96/163


TIPOS EIDENCIATIPOS EIDENCIAPROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

C2&cu&o"C2&cu&o" Ree(ecucin Ree(ecucin Recirocidad In'or*a Ana&0tico"Recirocidad In'or*a Ana&0tico" Dec&aracione"Dec&aracione" Indaacione" Indaacione"

Rei"tro"Rei"tro"

Co*aracin Co*aracin

DOCUMENTACION NIADOCUMENTACION NIA


97/163


CONCEPTO.9 Materia& rearado or e&CONCEPTO.9 Materia& rearado or e&auditor, ara o$tener ! con"erar,auditor, ara o$tener ! con"erar,or &a e(ecucin de& tra$a(oor &a e(ecucin de& tra$a(o

NIA 8 : P2rra'o 8- Lo" ae&e" deNIA 8 : P2rra'o 8- Lo" ae&e" detra$a(o ueden to*ar &a 'or*a detra$a(o ueden to*ar &a 'or*a dedato" contenido" en docu*ento", endato" contenido" en docu*ento", en

e&0cu&a", *edio" e&ectrnico" !e&0cu&a", *edio" e&ectrnico" !otro".otro".



98/163


PARRAFO K.9 La e)ten"in de &o"PARRAFO K.9 La e)ten"in de &o"ae&e" de tra$a(o, e" cue"tin deae&e" de tra$a(o, e" cue"tin decriterio ro'e"iona&.criterio ro'e"iona&.

PARRAFO B8.9 E& auditor de$er2 adotarPARRAFO B8.9 E& auditor de$er2 adotarrocedi*iento" aroiado", ararocedi*iento" aroiado", ara*antener &a con%dencia&idad !*antener &a con%dencia&idad !cu"todia con &o" re#ueri*iento" de&cu"todia con &o" re#ueri*iento" de&

e(ercicio ro'e"iona& ! con &o"e(ercicio ro'e"iona& ! con &o"re#ui"ito" &ea&e" de con"eracin dere#ui"ito" &ea&e" de con"eracin derei"tro".rei"tro".



99/163


PARRAFO B.9 Lo" ae&e" de tra$a(oPARRAFO B.9 Lo" ae&e" de tra$a(o"on roiedad de& auditor, e"te uede"on roiedad de& auditor, e"te uedea "u criterio oner a di"o"icin de &aa "u criterio oner a di"o"icin de &a

orani/acin auditada, arte de "u"orani/acin auditada, arte de "u"ae&e" de tra$a(o o e)tracto" deae&e" de tra$a(o o e)tracto" dee&&o".e&&o".

No o$"tante &o" ae&e" de tra$a(o, noNo o$"tante &o" ae&e" de tra$a(o, noueden "u"tituir a &o" rei"tro"ueden "u"tituir a &o" rei"tro"conta$&e" de &a orani/acinconta$&e" de &a orani/acin

DOCUMENTACION % FACTORES QUEDOCUMENTACION % FACTORES QUEAFECTAN LA FORMA Y CONTENIDO DEAFECTAN LA FORMA Y CONTENIDO DE


100/163

AFECTAN LA FORMA Y CONTENIDO DEAFECTAN LA FORMA Y CONTENIDO DE

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO La natura&e/a de& co*ro*i"o a"u*idoLa natura&e/a de& co*ro*i"o a"u*ido E& tio de Dicta*en o in'or*e de& auditorE& tio de Dicta*en o in'or*e de& auditor La natura&e/a ! co*&e(idad de& neocioLa natura&e/a ! co*&e(idad de& neocio

La natura&e/a ! condicione" de &o"La natura&e/a ! condicione" de &o""i"te*a" de conta$i&idad ! contro& interno"i"te*a" de conta$i&idad ! contro& interno La" nece"idade" de direccin, "ueri"inLa" nece"idade" de direccin, "ueri"in

! rei"in de& tra$a(o, rea&i/ado or! rei"in de& tra$a(o, rea&i/ado or

A"i"tente".A"i"tente". Metodo&o0a ! tecno&o0a de auditoriaMetodo&o0a ! tecno&o0a de auditoria

PAPELES DE TRABAJO %PAPELES DE TRABAJO %


101/163

NATURALEZA Y ARCHIVONATURALEZA Y ARCHIVO

O4JETIOS-O4JETIOS- Proorcionar eidencia de& tra$a(o !Proorcionar eidencia de& tra$a(o !

conc&u"ione" o$tenida".conc&u"ione" o$tenida". A!udar a &o" *ie*$ro" de& e#uio deA!udar a &o" *ie*$ro" de& e#uio de

tra$a(o, a adotar una e"tructura ordenada !tra$a(o, a adotar una e"tructura ordenada !uni'or*e en "u tareauni'or*e en "u tarea Faci&itar &a "ueri"in ! rei"in de tarea"Faci&itar &a "ueri"in ! rei"in de tarea" Docu*ento" #ue ueden "er uti&i/ado" enDocu*ento" #ue ueden "er uti&i/ado" en

'uturo" e)2*ene"'uturo" e)2*ene" Rei"trar &a in'or*acin 1ti&, ara reararRei"trar &a in'or*acin 1ti&, ara rearar

&a" dec&aracione" i*o"itia" e in'or*e"&a" dec&aracione" i*o"itia" e in'or*e"e"ecia&e"e"ecia&e"

PAPELES DE TRABAJO %PAPELES DE TRABAJO %


102/163

NATURALEZA Y ARCHIVOSNATURALEZA Y ARCHIVOS

PRINCIPALES CARACTERISTICAS-PRINCIPALES CARACTERISTICAS- C&aro"C&aro" Co*&eto"Co*&eto" Conci"o"Conci"o" Su*ini"trar te"ti*onio ine#u0oco de&Su*ini"trar te"ti*onio ine#u0oco de&

tra$a(o #ue rea&i/ado.tra$a(o #ue rea&i/ado.

La" ra/one" #ue 'unda*entan &a"La" ra/one" #ue 'unda*entan &a"deci"ione" adotada", "o$re a"ecto"deci"ione" adotada", "o$re a"ecto"controertido"controertido"

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO


103/163

LEGAJO DE PLANIFICACIONLEGAJO DE PLANIFICACION

INFORMACION DE RELEANCIA PERMANENTE-INFORMACION DE RELEANCIA PERMANENTE- Antecedente" "o$re e& neocioAntecedente" "o$re e& neocio Funcione" de &a auditoria internaFuncione" de &a auditoria interna

INFORMACION EAMEN AO EN CURSOINFORMACION EAMEN AO EN CURSO Rei"tro de actiidade" de &ani%cacinRei"tro de actiidade" de &ani%cacin Rei"tro de in'or*acin "o$re actiidade"Rei"tro de in'or*acin "o$re actiidade" Rei"tro de In'or*acin Ad*ini"tratiaRei"tro de In'or*acin Ad*ini"tratia

MEMORANDO DE PLANIFICACIONMEMORANDO DE PLANIFICACION E"trateia ! deta&&e" E"trateia ! deta&&e"



104/163

LEGAJO DE INFORMACION CTE.LEGAJO DE INFORMACION CTE.

PARTE 5ENRALPARTE 5ENRAL An2&i"i" de &o" E"tado" Financiero" en "uAn2&i"i" de &o" E"tado" Financiero" en "u

con(unto.con(unto. 4a&ance de "a&do"4a&ance de "a&do"

ec+o" o"teriore"ec+o" o"teriore" Continencia"Continencia" Re"1*ene" de acta", rei"tro" &ea&e" ! e"tatuto"Re"1*ene" de acta", rei"tro" &ea&e" ! e"tatuto" Co$ertura de "euro"Co$ertura de "euro"

ESPECIFICAS POR COMPONENTESESPECIFICAS POR COMPONENTES P&ani&&a : Conc&u"ione" : Nota" : Prora*a" de P&ani&&a : Conc&u"ione" : Nota" : Prora*a" de

auditoria : P&ani&&a" a& deta&&e.auditoria : P&ani&&a" a& deta&&e.



105/163

LEGALO DE RESUMEN DE AUDITORIALEGALO DE RESUMEN DE AUDITORIA

E"tado" %nanciero" e in'or*e" de auditoriaE"tado" %nanciero" e in'or*e" de auditoria Re"u*en de te*a" "ini%catio"Re"u*en de te*a" "ini%catio" In'or*e" de contro& internoIn'or*e" de contro& interno

In'or*e" a &a 5erencia o DirectorioIn'or*e" a &a 5erencia o Directorio Carta de &a erenciaCarta de &a erencia Me*orando I*o"itio u otro"Me*orando I*o"itio u otro" Re"u*en de errore" no a(u"tado"Re"u*en de errore" no a(u"tado" Carta" de A$oado"Carta" de A$oado" An2&i"i" de ariacione" de tie*oAn2&i"i" de ariacione" de tie*o

PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOLEGALO DE INFORMACIONLEGALO DE INFORMACION


106/163

LEGALO DE INFORMACIONLEGALO DE INFORMACION

PERMANENTEPERMANENTE

TEMAS LE5ALES G SOCIETARIOSTEMAS LE5ALES G SOCIETARIOS Acuerdo" : Contrato" : Docu*ento"Acuerdo" : Contrato" : Docu*ento"

Societario" ! E"tatuto"Societario" ! E"tatuto"

TEMAS FINANCIEROSTEMAS FINANCIEROS In'or*acin enera& : Pr6"ta*o" :In'or*acin enera& : Pr6"ta*o" :

L0nea" de cr6dito.L0nea" de cr6dito.

DIERSOSDIERSOS Acta" : Di"o"icione" nor*atia" Acta" : Di"o"icione" nor*atia"re&eante" : In'or*e" e"ecia&e"re&eante" : In'or*e" e"ecia&e"

NIA 20&NIA #00 REVISADANIA 20&NIA #00 REVISADA


107/163


E& auditor de$er2 docu*entarE& auditor de$er2 docu*entara"unto" i*ortante"-a"unto" i*ortante"-

a.a. Para re"a&dar &a oinin dePara re"a&dar &a oinin deauditoriaauditoria

$.$. Co*o eidencia de #ue &a auditoriaCo*o eidencia de #ue &a auditoria

#ue "e &&e a ca$o, +a "ido de#ue "e &&e a ca$o, +a "ido deacuerdo a&a" NIA".acuerdo a&a" NIA".

DOCUMENTACIONDOCUMENTACION


108/163


La docu*entacin e"t2 con"tituida,La docu*entacin e"t2 con"tituida,or e& *ateria& o Pae&e" de Tra$a(oor e& *ateria& o Pae&e" de Tra$a(o

La eidencia de auditoria +aceLa eidencia de auditoria +ace

re'erencia a toda &a in'or*acinre'erencia a toda &a in'or*acinuti&i/ada, ara &&ear a ca$o &a"uti&i/ada, ara &&ear a ca$o &a"conc&u"ione", en &a #ue "u"tenta "uconc&u"ione", en &a #ue "u"tenta "u

oinin e& auditor.oinin e& auditor. No toda &a eidencia corre"onde aNo toda &a eidencia corre"onde aae&e" de tra$a(oae&e" de tra$a(o

INFORMACION A REGISTRARINFORMACION A REGISTRAR


109/163

INFORMACION A REGISTRARINFORMACION A REGISTRAR

P&anea*iento de& tra$a(oP&anea*iento de& tra$a(o La natura&e/a, oortunidad ! a&canceLa natura&e/a, oortunidad ! a&cance

de &o" rocedi*iento" de auditoriade &o" rocedi*iento" de auditoria

a&icado"a&icado" Lo" re"u&tado" ! &a" conc&u"ione"Lo" re"u&tado" ! &a" conc&u"ione"

e)tra0da" de &a eidencia de auditoriae)tra0da" de &a eidencia de auditoria

o$tenidao$tenida

FINALIDAD DE PAPELES DEFINALIDAD DE PAPELES DE


110/163

TRABAJOTRABAJO

Para re"onder a &a" circun"tancia" !Para re"onder a &a" circun"tancia" !&a" nece"idade" de& auditor, ara&a" nece"idade" de& auditor, aracada e)a*en en articu&ar.cada e)a*en en articu&ar.

E& u"o de ae&e" de tra$a(oE& u"o de ae&e" de tra$a(oe"tandari/ado" uede *e(orar &ae"tandari/ado" uede *e(orar &ae%ciencia, con #ue "on rearado" !e%ciencia, con #ue "on rearado" !rei"ado", 'aci&itan &a de&eacin derei"ado", 'aci&itan &a de&eacin de

'uncione" ! roorcionar un *edio'uncione" ! roorcionar un *edioara contro&ar &a ca&idad.ara contro&ar &a ca&idad.

PROCEDIMIENTO PARAPROCEDIMIENTO PARA


111/163

OBTENER EVIDENCIAOBTENER EVIDENCIA

E(ecutando rue$a" "o$re &o"E(ecutando rue$a" "o$re &o"rei"tro" conta$&e", "&o a#ue&&o" #uerei"tro" conta$&e", "&o a#ue&&o" #ue"iran co*o re&eante" ! en &a #ue"iran co*o re&eante" ! en &a #ue

"e $a"a &a oinin."e $a"a &a oinin. E& auditor uede uti&i/ar, co*oE& auditor uede uti&i/ar, co*o

eidencia otra" in'or*acione", ! aeidencia otra" in'or*acione", ! a

tra6" de un ra/ona*iento a&ido,tra6" de un ra/ona*iento a&ido,uedan &&ear a conc&u"ione" 2&ido".uedan &&ear a conc&u"ione" 2&ido".

EVIDENCIA SUFICIENTE YEVIDENCIA SUFICIENTE Y


112/163

RELEVANTERELEVANTE

SUFICIENCIA-SUFICIENCIA- Se re%ere a &a *edida de &aSe re%ere a &a *edida de &a

CANTIDAD de eidencia" recoida".CANTIDAD de eidencia" recoida".

RELEANCIA-RELEANCIA-

Se re%ere a &a *edida de &a CALIDADSe re%ere a &a *edida de &a CALIDADde eidencia" recoida"de eidencia" recoida"

RIESGO DE EVIDENCIASRIESGO DE EVIDENCIAS


113/163

RIESGO DE EVIDENCIASRIESGO DE EVIDENCIAS

CANTIDAD-CANTIDAD- La cantidad de eidencia #ue "e nece"ita,La cantidad de eidencia #ue "e nece"ita,

deende de& rie"o de i*re"in, donde-deende de& rie"o de i*re"in, donde-

A *a!or rie"o, *a!or cantidadA *a!or rie"o, *a!or cantidad

eidenciaeidencia CALIDAD-CALIDAD- La ca&idad de eidencia, #ue "e nece"ita,La ca&idad de eidencia, #ue "e nece"ita,

deende de& rie"o de auditoria, donde-deende de& rie"o de auditoria, donde- A *a!or ca&idad, *enor eidencia deA *a!or ca&idad, *enor eidencia deauditoriaQauditoriaQ

MUESTRAS DE AUDITORIAMUESTRAS DE AUDITORIA


114/163

S - 0'S - 0'

La *ue"tra de auditoriaLa *ue"tra de auditoria Lo" *6todo" ! tio" de *ue"treoLo" *6todo" ! tio" de *ue"treo E& ta*a3o de &a *ue"traE& ta*a3o de &a *ue"tra CONCEPTO.9 E" &a a&icacin deCONCEPTO.9 E" &a a&icacin de

rocedi*iento" a *eno" de& B derocedi*iento" a *eno" de& B de&a" artida" de "a&do" de cuenta", de&a" artida" de "a&do" de cuenta", de

tran"accione" ! #ue todo" tenan &atran"accione" ! #ue todo" tenan &aoortunidad de "e&eccin.oortunidad de "e&eccin.

SELECCIN DE PRUEBAS PARASELECCIN DE PRUEBAS PARA


115/163

REUNIR EVIDENCIASREUNIR EVIDENCIAS

Se&eccin de toda" &a" artida" a&Se&eccin de toda" &a" artida" a&BB

Se&eccin de artida" e"eci%ca"-Se&eccin de artida" e"eci%ca"-

Partida" de ran a&or o cr0tica" Partida" de ran a&or o cr0tica" ue "ueran deter*inado" *onto" ue "ueran deter*inado" *onto"

Partida" ara o$tener in'or*acin Partida" ara o$tener in'or*acin

Para ea&uar rocedi*iento" Para ea&uar rocedi*iento"

Mue"tra" de auditoria Mue"tra" de auditoria

LA MUESTRA DE AUDITORIALA MUESTRA DE AUDITORIA


116/163

LA MUESTRA DE AUDITORIALA MUESTRA DE AUDITORIA

MUESTRO ESTADISTICOMUESTRO ESTADISTICOa.a. Se&eccin a& a/ar de &a *ue"traSe&eccin a& a/ar de &a *ue"tra

$.$. A&icacin de &a teor0a deA&icacin de &a teor0a de

ro$a$i&idade" ara ea&uar &o"ro$a$i&idade" ara ea&uar &o"re"u&tado" de &a *ue"tra ! *edicin dere"u&tado" de &a *ue"tra ! *edicin derie"o" de *ue"treo.rie"o" de *ue"treo.

MUESTREO NO ESTADISTICO-MUESTREO NO ESTADISTICO- En'o#ue de *ue"treo #ue no reune &a"En'o#ue de *ue"treo #ue no reune &a"caracter0"tica" anteriore"caracter0"tica" anteriore"

FACTORES QUE INFLUYEN EN ELFACTORES QUE INFLUYEN EN ELTAMA(O DE LA MUESTRA PARATAMA(O DE LA MUESTRA PARA


117/163

TAMA(O DE LA MUESTRA PARATAMA(O DE LA MUESTRA PARA

PRUEBAS DE CONTROLPRUEBAS DE CONTROL

FACTORFACTOR EFECTOEFECTO Incre*ento en radoIncre*ento en rado de con%an/a, e"ti*ade con%an/a, e"ti*a

So$re "i"te*a deSo$re "i"te*a de Contro& interno ! conta$&e INCREMENTOContro& interno ! conta$&e INCREMENTO Incre*ento orcentua& deIncre*ento orcentua& de De"iacin, re"ecto a& ro9De"iacin, re"ecto a& ro9 cedi*iento de contro&, #uecedi*iento de contro&, #ue e& auditor de$e acetare& auditor de$e acetar DISMINUCIONDISMINUCION

FACTORES QUE INFLUYEN ENFACTORES QUE INFLUYEN EN

(EL TAMA(O DE LA MUESTRA


118/163

EL TAMA(O DE LA MUESTRAEL TAMA(O DE LA MUESTRA

FACTORFACTOR EFECTOEFECTO Incre*ento en &a ea9Incre*ento en &a ea9 Luacin de rie"o in+ern. INCREMENTOLuacin de rie"o in+ern. INCREMENTO

Incre*ento en &a Ea9Incre*ento en &a Ea9 Luacin de rie"o contro& INCREMENTOLuacin de rie"o contro& INCREMENTO Incre*ento en u"o deIncre*ento en u"o de Procedi*iento"Procedi*iento" DISMINUCION DISMINUCION Incre*ento en e& nie&Incre*ento en e& nie& De con%an/aDe con%an/a INCREMENTOINCREMENTO

FACTORES QUE INFLUYEN ENFACTORES QUE INFLUYEN EN

(EL TAMA(O DE LA MUESTRA


119/163

EL TAMA(O DE LA MUESTRAEL TAMA(O DE LA MUESTRA

FACTORFACTOR EFECTOEFECTO Incre*ento en e&Incre*ento en e& Error tota&Error tota& DISMINUCIONDISMINUCION Incre*ento de errorIncre*ento de error ue e& auditor de$eue e& auditor de$e

EncontrarEncontrar INCREMENTOINCREMENTO N7 Unidade" *ue"treo MINIMON7 Unidade" *ue"treo MINIMO

DISE(O DE LA MUESTRADISE(O DE LA MUESTRA


120/163

DISE(O DE LA MUESTRADISE(O DE LA MUESTRA

Se de$e con"iderar-Se de$e con"iderar-

Lo" o$(etio" de &a rue$aLo" o$(etio" de &a rue$a

Lo" atri$uto" de& unier"o de &a cua&Lo" atri$uto" de& unier"o de &a cua&"e e)trae &a *ue"tra."e e)trae &a *ue"tra.

PRINCIPALES METODOS PARAPRINCIPALES METODOS PARA

SELECCIN DE LA MUESTRASELECCIN DE LA MUESTRA


121/163

SELECCIN DE LA MUESTRASELECCIN DE LA MUESTRA

U"o de un "i"te*a co*utari/adoU"o de un "i"te*a co*utari/adoara &a eneracin de ci'ra"ara &a eneracin de ci'ra"a&eatoria" o ta$&a" de ci'ra"a&eatoria" o ta$&a" de ci'ra"

a&eatoria"a&eatoria" Se&eccin "i"te*2ticaSe&eccin "i"te*2tica Se&eccin a& a/arSe&eccin a& a/ar Se&eccin en $&o#ueSe&eccin en $&o#ue

NIA #0 MUESTREO DENIA #0 MUESTREO DE

AUDITORIAAUDITORIA


122/163

AUDITORIAAUDITORIA

CONCEPTO DE ERROR-CONCEPTO DE ERROR- De%ciencia en *ateria de contro& a&De%ciencia en *ateria de contro& a&

de"arro&&ar rue$a" de contro&de"arro&&ar rue$a" de contro& Error en &a re"entacin ! de"arro&&oError en &a re"entacin ! de"arro&&o

de rue$a".de rue$a". Error an*a&o, re"u&tado de un +ec+oError an*a&o, re"u&tado de un +ec+o

ai"&ado en oca"ione" e"ec0%ca"ai"&ado en oca"ione" e"ec0%ca"

RIESGO DE MUESTREORIESGO DE MUESTREO


123/163

RIESGO DE MUESTREORIESGO DE MUESTREO

Po"i$i&idad de &a #ue &a conc&u"inPo"i$i&idad de &a #ue &a conc&u"in"ea di'erente de& unier"o de"ea di'erente de& unier"o derocedi*iento"rocedi*iento"

TIPOS DE RIES5O-TIPOS DE RIES5O- De #ue e& rie"o de contro& e" in'eriorDe #ue e& rie"o de contro& e" in'erior

a &o #ue rea&*ente e".a &o #ue rea&*ente e".

De #ue e& rie"o de contro& e"De #ue e& rie"o de contro& e""uerior a &o #ue rea&*ente e"."uerior a &o #ue rea&*ente e".

SITUACIONES AFECTADAS PORSITUACIONES AFECTADAS POR

EL RIESGOEL RIESGO


124/163

EL RIESGOEL RIESGO

A'ecta a &a e'ectiidad de auditoria,A'ecta a &a e'ectiidad de auditoria,oinin inaroiada.oinin inaroiada.

A'ecta a &a e%ciencia de auditoria,A'ecta a &a e%ciencia de auditoria,

cuando &a" conc&u"ione" inicia&e"cuando &a" conc&u"ione" inicia&e"'ueron incorrecta".'ueron incorrecta". En ca"o de rue$a" "u"tantia", e&En ca"o de rue$a" "u"tantia", e&

auditor decide, "i uti&i/ar e& unier"o oauditor decide, "i uti&i/ar e& unier"o oarte, re&acionado a "a&do" dearte, re&acionado a "a&do" decuenta".cuenta".

CONCEPTO DE PARTIDAS ESPECIFICASCONCEPTO DE PARTIDAS ESPECIFICAS

Y METODOS MUESTREOY METODOS MUESTREO


125/163

Y METODOS MUESTREOY METODOS MUESTREO

Partida" de ran a&or o artida"Partida" de ran a&or o artida"cr0tica"cr0tica"

Toda" &a" artida" #ue "ueran unToda" &a" artida" #ue "ueran un

deter*inado *ontodeter*inado *onto Partida" ara o$tener in'or*acinPartida" ara o$tener in'or*acin Partida" ara ea&uar rocedi*iento"Partida" ara ea&uar rocedi*iento"M6todo de *ue"treo e"tad0"ticoM6todo de *ue"treo e"tad0"ticoM6todo de *ue"treo no e"tad0"ticoM6todo de *ue"treo no e"tad0"tico

PLANIFICACIONPLANIFICACION

S 0)S 0)


126/163

S - 0)S - 0)

La &ani%cacin de auditoria :La &ani%cacin de auditoria :a"ecto" $2"ico" "o$re &an enera&a"ecto" $2"ico" "o$re &an enera&

O$(etio ! a&cance de &a auditoriaO$(etio ! a&cance de &a auditoria Identi%cacin de &a entidadIdenti%cacin de &a entidad Lo" rie"o", contro&e" ! a%r*acinLo" rie"o", contro&e" ! a%r*acin E"trateia ! &a ad*ini"tracin deE"trateia ! &a ad*ini"tracin de

auditoriaauditoria E& Me*orando de P&anea*ientoE& Me*orando de P&anea*iento

PLANEAMIENTOPLANEAMIENTO

CONCEPTOCONCEPTO


127/163

CONCEPTOCONCEPTO

De"arro&&ar una e"trateia enera& !De"arro&&ar una e"trateia enera& !un en'o#ue deta&&ado de &

auditoria financiera - i.ppt

Documents