BestProfi © 18.10.2019

О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI

Смотрите: Закон РК "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах идругих обязательных платежах в бюджет»".

Смотрите: Закон РК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательныеакты Республики Казахстан по вопросам налогообложения".

Смотрите: видео конференцию «Изменения в Налоговом кодексе РК с 1 января 2018 г. НДСи КПН в тандеме».

Смотрите: семинар на тему "Учетная политика по МСФО". Смотрите: Вебинар на тему "Обзор нового Налогового Кодекса РК с 1 января 2018 года и

изменения в ЭСФ с 01 октября 2017 года"

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: 1) услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщениюинформации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению враспоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 2) специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видовналогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговойотчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков; 3) социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательныепрофессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательствомРеспублики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемыев соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальномстраховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование,уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательномсоциальном медицинском страховании»; 4) ценные бумаги – акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевыхинвестиционных фондов, исламские ценные бумаги; 5) недоимка – исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов иплатежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, заисключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах проверки, в периодобжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан вобжалуемой части; 6) долговые ценные бумаги – государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации идругие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан; 7) дисконт по долговым ценным бумагам (далее – дисконт) – разница между номинальной

Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.08.2019 г.

стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостьюприобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг; 8) купон по долговым ценным бумагам (далее – купон) – сумма, выплачиваемая(подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг всоответствии с условиями выпуска; 9) премия по долговым ценным бумагам – разница между стоимостью первичногоразмещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) иноминальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которыхпредусматривается выплата купона; 10) другие обязательные платежи в бюджет (далее – платежи в бюджет) – обязательныеотчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенныхплатежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом; 11) рыночный курс обмена валюты – курс тенге к иностранной валюте, определенный впорядке, определенном Национальным Банком Республики Казахстан совместно суполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельностив сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности; 12) веб-приложение – персонифицированный и защищенный от несанкционированногодоступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для полученияналогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговыхобязательств; 13) грант – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достиженияопределенных целей (задач): государствами, правительствами государств – Республике Казахстан, ПравительствуРеспублики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам; международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскиминеправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носитблаготворительный и (или) международный характер и не противоречит КонституцииРеспублики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый ПравительствомРеспублики Казахстан по заключениям государственных органов, – Республике Казахстан,Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства – Республике Казахстан и ПравительствуРеспублики Казахстан; 14) гуманитарная помощь – имущество, предоставляемое безвозмездно РеспубликеКазахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения,оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества,направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условийжизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуацийвоенного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемоеПравительством Республики Казахстан через уполномоченные организации; Подпункт 14 изменен в соответствии с Законом РК от 28.12.2018 г. № 211-VI (см. редакциюот 26.12.2018 г.) (изменение вводится в действие с 19.01.2019 г.) 15) спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с цельюраспространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия всоревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования испортивного мастерства; некоммерческим организациям для реализации их уставных целей; 16) дивиденды – доход: в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе поакциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода попаям при их выкупе управляющей компанией фонда; в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между егоучредителями, участниками; от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшенииуставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника долиучастия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом уакционера акций, выпущенных этим эмитентом; подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной отюридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которойтакие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или ихвзаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которойтакие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или ихвзаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательскойдеятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителяили их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицомбез ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязаннойстороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своемуакционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключениемдоходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализациитоваров, работ, услуг. Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется вследующем порядке: Д = Сп – Су, где: Д – доход от распределения имущества;

Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером,участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого(полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению(отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки иобесценения; Су: размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которыеосуществляется распределение имущества; размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которуюосуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретениеи (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которогоосуществляется распределение имущества. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте,определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировкаобъектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленныхзаконодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целейнастоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2настоящей статьи; 17) дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего видаизделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование; 18) общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов иплатежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленныйОсобенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом20 настоящего Кодекса; 19) лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебныйисполнитель, адвокат, профессиональный медиатор; 20) социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентомза год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя,установленного законом о республиканском бюджете и действующего на началосоответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальнуюподдержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Часть первая подпункта 20 изменена в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 г. № 203-VI(см. редакцию от 05.10.2018 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2019 г.) Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждаетсяцентральным уполномоченным органом по государственному планированию посогласованию с уполномоченным органом; 21) личное имущество физического лица – вещи физического лица в материальной форме,находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности,при одновременном выполнении следующих условий: не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности; не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов,подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

22) контракт на недропользование – договор между компетентным органом илиуполномоченным органом по изучению и использованию недр или местнымисполнительным органом области, города республиканского значения, столицы всоответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан [[онедрах и недропользовании|1832093797]], и физическим и (или) юридическим лицом напроведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либостроительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и(или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр. Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся лицензиина недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или)водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом термины «контракт на разведку», «контракт на добычу», «контракт насовмещенную разведку и добычу» и «лицензия на разведку или добычу», используемые внастоящем Кодексе, идентичны понятию «контракт на недропользование», термин«контракт на разведку и добычу» идентичен понятию «контракт на совмещенную разведку идобычу»; 23) операции по недропользованию – работы, относящиеся к геологическому изучениюнедр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой идобычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а такжепо строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и(или) добычей; 24) недропользователи – физические или юридические лица, обладающие правомпроведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или)водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законамиРеспублики Казахстан; 25) работник: физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственновыполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегосявысшим органом управления, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту напредоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянногоучреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса,резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в РеспубликеКазахстан через постоянное учреждение; Смотрите: Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерствафинансов Республики Казахстан от 28.04.2018 г. на вопрос от 12.04.2018 г. № 492121/1 26) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство; 27) инвестиционное золото – золото, соответствующее следующим условиям: для золотых монет: такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общеймассы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам, или 21,6 карата). При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью присоответствии одному из следующих условий: отчеканена до 1800 года; отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества«пруф» (proof); имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров; ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80процентов. Стоимость золота, содержащегося в монете, определяется путем умножения утреннегофиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонскойассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, нарыночный курс обмена валюты, определенный в последний рабочий день,предшествующий указанной дате. Для остального золота: такое золото является аффинированным (чистота такого золота равна или превышает 995тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995промилле, 99,5 процента, или 23,88 карата); такое золото соответствует национальному или международному стандарту, изготовлено ввиде мерного или стандартного слитка и (или) пластины с нанесенной на них следующеймаркировкой: для стандартного слитка и (или) пластины: серийный номер (может включать год изготовления); товарный знак изготовителя; чистота (массовая доля) золота; год изготовления, если он не включен в серийный номер; для мерного слитка: наименование металла; товарный знак изготовителя; чистота (массовая доля) золота; масса слитка; 28) инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги, работыисследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера,подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций вобласти организации производства и управления, реализации продукции;

29) интернет-площадка – информационная система, размещенная в Интернете, котораяоказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами; 30) интернет-магазин – информационная система, размещенная в Интернете,предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе; 31) исламские ценные бумаги – исламские арендные сертификаты и исламскиесертификаты участия; 32) профессиональный медиатор – медиатор, осуществляющий деятельность напрофессиональной основе в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «Омедиации»; 33) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период – курс, определенныйпо следующей формуле: R = (R1 + R2 + … + Rn)/n, где: R – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период; R1, R2 .., Rn – ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты,определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода втечение периода; n – количество календарных дней в периоде; 34) внеконтрактная деятельность – любая иная деятельность недропользователя, котораяпрямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование; 35) контрактная деятельность – деятельность недропользователя, осуществляемая всоответствии с положениями контракта на недропользование; 36) консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций,советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или)возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых,инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования,организации и осуществления предпринимательской деятельности, управленияперсоналом; 37) подготовка углеводородов – комплекс технологических процессов подготовкиуглеводородов, в том числе сбор, доставка для подготовки, поступление скважиннойжидкости в замерные установки, дегазация, обезвоживание, обессоливание, стабилизация,демеркаптанизация; Действие подпункта 37 было приостановлено до 1 июля 2018 года, в периодприостановления применялись нормы подпункта 1 статьи 3 Закона РК от 25.12.2017 г. №121-VI. 38) благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: в виде спонсорской помощи; в виде социальной поддержки физического лица; некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществленияданной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 настоящегоКодекса; организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствуетусловиям, указанным в пункте 3 статьи 290 настоящего Кодекса; 39) доля участия – долевое участие физического и (или) юридического лица в совместнойдеятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерныхобществ и паевых инвестиционных фондов; 40) соглашение о конфиденциальности – договор (соглашение) между недропользователеми уполномоченным органом по изучению и использованию недр, на основании которогопредоставлена в пользование геологическая информация. К такому договору (соглашению)в том числе относится договор (соглашение) о приобретении информации; 41) изделия с нагреваемым табаком – изделия с табаком, предназначенные для вдыханияаэрозоля, образованного в результате нагревания табака электронным или иным способомбез процесса горения табака; Смотрите. СТ РК 3304-2018 "Никотиносодержащая продукция. Изделия с нагреваемымтабаком. Технические условия" 42) маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированиеми прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целяхопределения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращениятоваров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовойстратегии и стратегии рекламы; 43) получатель от имени государства – юридическое лицо, определенное ПравительствомРеспублики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезныхископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполненияналогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством РеспубликиКазахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом нанедропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотреннымистатьей 722 настоящего Кодекса; 44) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своейкомпетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет,таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению,выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенныхзаконодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющийиные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан; Подпункт 44 изменен в соответствии с Законом РК от 28.12.2018 г. № 210-VI (см. редакциюот 26.12.2018 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2019 г.) 45) минеральное сырье – извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудноесырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые); 46) первичная переработка (обогащение) минерального сырья – вид горнопромышленнойдеятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение,классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезныхископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а такжеможет включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ

по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое ибактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпныхместорождений); 47) нефтяные операции – работы по разведке, добыче углеводородов, строительству и(или) эксплуатации необходимых технологических и производственных объектов; 48) оператор – юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии сзаконами Республики Казахстан, недропользователями, осуществляющими операции понедропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения(контракта) о разделе продукции; 49) добыча - весь комплекс работ (операций), связанных с извлечением полезныхископаемых из недр на поверхность, в том числе с забором подземных вод, а также изтехногенных минеральных образований, включая первичную переработку и временноехранение минерального сырья; Подпункт 49 изложен в новой редакции Закона РК от 02.04.2019 г. № 241-VI (см. редакциюот 18.03.2019 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2018 г.) 50) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнениеработ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачаимущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателюпри неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства; 51) полезные ископаемые – содержащиеся в недрах природные минеральные образования,углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природныеминеральные образования и органические вещества, химический состав и физическиесвойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или)потребления и (или) иных нужд непосредственно или после переработки; 52) роялти – платеж за: право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработкитехногенных образований; использование или право на использование авторских прав, в том числе на программноеобеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализацииимущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности;использование или право на использование патентов, товарных знаков или другихподобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числеморских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, ивоздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или правоиспользования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; 53) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частнойпрактикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а такжеюридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексомвозложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов,удерживаемых у источника выплаты; 54) налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства РеспубликиКазахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых

обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом; 55) налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядкеобязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренныхнастоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный ибезвозмездный характер; 56) заключение аудита по налогам – заключение, составленное по результатам аудита поналогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 57) налогоплательщик – лицо и (или) структурное подразделение юридического лица,являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет; 58) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) – документ, в том числе вэлектронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленныхи уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет,социальных платежей, а также сумм пени и штрафов; 59) электронный документ налогоплательщика – электронный документ, переданный вустановленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписьюналогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности; 60) электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронныхцифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи иподтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежностьналогоплательщику и неизменность содержания; 61) налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени иштрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная вуведомлении о результатах проверки, а также сумма штрафов, отраженная впостановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования впорядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части; Смотрите. Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерствафинансов Республики Казахстан от 8 февраля 2019 года на вопрос от 25 января 2019 года№ 532034 62) вознаграждение – все выплаты: связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной)суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня ииных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязаннойстороной; связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступленоюридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковскойдеятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовых организациях», заисключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий заперевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем,взаимосвязанной стороной; связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числесвязанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением: стоимости, по которой такое имущество получено (передано);

выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента(индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга; выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем,взаимосвязанной стороной; по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, неявляющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором),взаимосвязанной стороной; связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховойсуммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязаннойстороной; по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премииот стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу,являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговыхценных бумаг, взаимосвязанной стороной; по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемусядля векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной; по операциям репо – в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо; по исламским арендным сертификатам. В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения,выплачиваемые по договорам банковского счета;

64) импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийскогоэкономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательствомЕвразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РеспубликиКазахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другогогосударства-члена Евразийского экономического союза; 65) электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализациитоваров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологийчерез интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюденииследующих условий: оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме; оплата за товары производится безналичным платежом; наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличиедоговоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или)почтовую деятельность; 66) услуги туроператора – услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица,имеющих лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскуюдеятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской

Подпункт 63) вводится в действие с 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 3)статьи 1 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI63) сопроводительная накладная на товары – документ, оформляемый в электроннойформе в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

деятельности, по реализации сформированного ими туристского продукта турагентам итуристам; 67) лицо – физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо – гражданин РеспубликиКазахстан, иностранец или лицо без гражданства; юридическое лицо – организация,созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранногогосударства (юридическое лицо-нерезидент). Для целей настоящего Кодекса компания,организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии сзаконодательством иностранного государства, рассматриваются в качествесамостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусомюридического лица иностранного государства, где они созданы; 67-1) регистрирующие органы - государственные органы и Государственная корпорация«Правительство для граждан», осуществляющие регистрацию сведений и выдачудокументов с идентификационным номером; Cтатья 1 дополнена подпунктом 67-1 в соответствии с Законом РК от 02.04.2019 г. № 241-VI(изменение вводится в действие с 01.07.2019 г.) 68) уполномоченное юридическое лицо – юридическое лицо, определенноеуполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или)заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика(налогового агента) и (или) третьего лица; 69) уполномоченные государственные органы – государственные органы РеспубликиКазахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов,уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или)сбор с платежей в бюджет, а также взаимодействующие в соответствии с настоящимКодексом с налоговыми органами в пределах их компетенции, установленнойзаконодательством Республики Казахстан; 70) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфереобеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;

72) выигрыши – любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемыеналогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, полотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, атакже доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари; 72-1) трехкомпонентная интегрированная система - интегрированная система, состоящая изконтрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы(устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства),оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполненияработ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все трикомпонента интегрированной системы. Статья 1 дополнена подпунктом 72-1 в соответствии с Законом РК от 02.04.2019 г. № 241-VI(изменение вводится в действие с 01.01.2019 г.) Требования к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, порядок ее установки

Подпункт 71) вводится в действие с 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 3)статьи 1 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI71) уполномоченное лицо – лицо, на которое возложена обязанность по представлению вуполномоченный орган имеющихся у него сведений по физическим лицам в соответствии состатьей 26 настоящего Кодекса в пределах его компетенции, установленнойзаконодательством Республики Казахстан;

и применения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с центральнымгосударственным органом в области государственного планирования, уполномоченнымгосударственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики вобласти связи, и Национальным Банком Республики Казахстан; 73) электронный налогоплательщик - налогоплательщик, взаимодействующий с налоговымиорганами электронным способом на основе налогового заявления о регистрационном учетеэлектронного налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом; 74) электронные сигареты – изделия без табака, которые с помощью электронныхтехнологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и другихконтейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль,предназначенный для вдыхания; 75) информационная система электронных счетов-фактур – информационная системауполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка,регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме. 2. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и(или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либонескольким из следующих условий: 1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законамиРеспублики Казахстан; 2) одно лицо является крупным участником другого лица; 3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определятьрешения, принимаемые другим; 4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лицадругого юридического лица; 5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лицаявляются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другогоюридического лица; 6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролемтретьего лица; 7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется,распоряжается 10 и более процентами долей участия юридического лица либо юридическихлиц, указанных в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта; 8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного вподпунктах 2) – 7) настоящего пункта, за исключением независимого директораакционерного общества; 9) физическое лицо является близким родственником либо свойственником (брат, сестра,родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лицаюридического лица. Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого вимуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет 10 иболее процентов.

Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения,принимаемые юридическим лицом. 3. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства РеспубликиКазахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьяхнастоящего Кодекса. 4. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан,используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком онииспользуются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное непредусмотрено настоящим Кодексом. Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на КонституцииРеспублики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовыхактов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом. 2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей вбюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом. 3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами РеспубликиКазахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. 4. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм,регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящимКодексом. 5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан,установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе,применяются правила указанного договора. Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территорииРеспублики Казахстан и распространяется на физических лиц, юридические лица и ихструктурные подразделения. 2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения внастоящий Кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговомуадминистрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а такжеулучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты непозднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года,следующего за годом их принятия. Смотрите. Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерствафинансов Республики Казахстан от 24 января 2019 года на вопрос от 18 января 2019 года№ 530977 Статья 4. Принципы налогообложения 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципахналогообложения, установленных настоящим Кодексом. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенностиналогообложения , справедливости налогообложения , добросовестности

налогоплательщика, единства налоговой системы и гласности налогового законодательстваРеспублики Казахстан. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречитьпринципам налогообложения. 2. При выявлении противоречий положений налогового законодательства РеспубликиКазахстан принципам налогообложения такие положения не подлежат применению, еслипротиворечия выявлены при рассмотрении жалоб на уведомления о результатах проверки,последние подлежат пересмотру. Статья 5. Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент –исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствии с налоговымзаконодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки. Статья 6. Принцип определенности налогообложения Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными.Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательствеРеспублики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращенияналогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента поисчислению, удержанию и перечислению налогов. Статья 7. Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. 2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. 3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога,одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один итот же период. Статья 8. Принцип добросовестности налогоплательщиков 1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий(бездействия) по исполнению им налогового обязательства предполагается. 2. Не допускается извлечение налогоплательщиком (налоговым агентом) выгоды из своихнезаконных действий в целях получения налоговых выгод (налоговой экономии) иуменьшения налоговых платежей. 3. Если налоговое обязательство, исполненное налогоплательщиком (налоговым агентом) всоответствии с предварительно полученным индивидуальным письменным разъяснениемналогового органа, которое впоследствии отозвано, признано ошибочным или направленоновое, иное по смыслу разъяснение, то налоговое обязательство подлежит корректировке(исправлению) при рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки безначисления налогоплательщику штрафов и пени. 4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан, допущенноеналогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведенияналоговых проверок. Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующихо факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, возлагаются на

налоговые органы. 5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки всенеопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства РеспубликиКазахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента). Статья 9. Принцип единства налоговой системы Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории РеспубликиКазахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов). Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежатобязательному официальному опубликованию. Статья 11. Налоговая политика Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отменедействующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложенияи объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам вбюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдениябаланса экономических интересов государства и налогоплательщиков. Смотрите: Указ Президента РК от 15 февраля 2018 года № 636 "Об утвержденииСтратегического плана развития Республики Казахстан до 2025 года и признанииутратившими силу некоторых указов Президента Республики Казахстан".

Статья 12. Консультационный совет по вопросам налогообложения 1. В целях устранения неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть входе исполнения налоговых обязательств, а также пресечения возможных схем уклоненияот уплаты налогов и платежей в бюджет Правительство Республики Казахстан вправесоздать Консультационный совет по вопросам налогообложения. 2. Положение о Консультационном совете и его составе утверждаются ПравительствомРеспублики Казахстан.

Глава 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА.ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика 1. Налогоплательщик вправе: 1) получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и платежах вбюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения поприменению налогового законодательства Республики Казахстан; 2) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательствомРеспублики Казахстан, лично или через законного или уполномоченного представителя в

Часть вторая вводится в действие с 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 3)статьи 1 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VIУполномоченный орган в области налоговой политики осуществляет анализ эффективностиприменения налоговых льгот в соответствии с порядком, определенным ПравительствомРеспублики Казахстан.

соответствии со статьей 16 настоящего Кодекса, или с участием налогового консультанта; 3) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии сзаконодательством Республики Казахстан; 4) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящимКодексом; 5) получать бесплатно в налоговом органе бланки установленных форм налоговыхзаявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговойотчетности и заявления в электронной форме; 6) обжаловать уведомление о результатах проверки, уведомление об итогах рассмотренияжалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки, атакже действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов; 7) не представлять информацию и документы, не относящиеся к объектамналогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, за исключениеминформации и документов, представление которых предусмотрено налоговымзаконодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан отрансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан,регулирующим производство и оборот отдельных видов подакцизных товаров,авиационного топлива, биотоплива и мазута. 2. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган сведения о своих номерахтелефонов и адресах электронной почты для целей информирования о наличии налоговыхобязательств по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу наимущество физических лиц. 3. Налогоплательщик обязан: 1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства; 2) представлять по требованию налоговых органов договор на проведение аудита поналогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора; 3) представлять информацию и документы, предусмотренные налоговымзаконодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан отрансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан,регулирующим производство и оборот отдельных видов подакцизных товаров,авиационного топлива, биотоплива и мазута; 4) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин; 5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книгиучета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чекиконтрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата. 4. Налогоплательщик имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленныеналоговым законодательством Республики Казахстан. Статья 14. Права и обязанности налогового агента Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что иналогоплательщик, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 15. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента) 1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законныхинтересов. 2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента)осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законамиРеспублики Казахстан. 3. Налоговым органам, их должностным лицам и работникам запрещается требовать отналогоплательщиков выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговымзаконодательством Республики Казахстан. Статья 16. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящимКодексом 1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемыхналоговым законодательством Республики Казахстан, через законного илиуполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положение настоящего пункта не применяется в случае представления: 1) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятымс регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налоговогооргана в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса; 2) налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленнуюстоимость. 2. Законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается �