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ALCANCE

Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el aud

en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las Normas d

Generalmente Aceptadas y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobinterno contable existente en una empresa, la cual es tratada en el Boletín 41

OBJETIVO

El objetivo de este boletín es definir los elementos de estructura del contrestablecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evalu

un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como

lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desvi

control interno

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DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de

poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura

consiste en los siguientes elementos

a) El ambiente de control

b) Proceso de evaluación y riesgos

c) Sistemas de Información y comunicación

d) Los procedimientos de control

e) Vigilancia

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CONSIDERACIONES GENERALES

Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos,

los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y

vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:

a) Tamaño de la entidad

b) Características de la industria que opera

c) Organización de la entidad

d) Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de contro

establecidas

e) Requisitos legales aplicables

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EVALUACION PRELIMINAR

En esta etapa el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el

trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus

programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente lasactividades y características específicas de la entidad.

 Aún y cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por

lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá

primeramente:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración

para detectar errores potenciales

b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de

la administración incluyendo aquellos relativos a la evaluación de riesgos

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c) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar si es proba

que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir errores potencia

identificados

d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el conque será probado

EL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED) AL EVALUAR LA ESTRUCTURA DELCONTROL INTERNO

El auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, c

parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y docum

adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financi

el grado de confianza que depositará en los controles.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACION FINAL

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación d

aparente confiabilidad de los procedimientos específicos de control.

evaluación se hará determinando si los procedimientos de control e

funcionando de manera efectiva, según se diseñaron, durante todo el períEstas pruebas pueden implicar el examen de documentación de transaccio

para buscar la presencia o ausencia de atributos específicos (contr

detectivos)

COMUNICACIÓN DE SITUACIONES A INFORMAR

Estas situaciones son asuntos que llaman la atención del auditor y que eopinión deben comunicarse al cliente, ya que representan deficien

importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno,

podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para regis

procesar, resumir, y reportar información financiera uniforme con

afirmaciones de la administración en los estados financieros. Tales deficien

pueden incluir diferentes aspectos del control interno

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FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME

El informe debe contener:

La indicación de que el propósito de la auditoría es el de emitir una opinión

estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamie

estructura de control interno

Los aspectos considerados como “situaciones a informar” 

Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación

El contenido de este boletín no limita al auditor de la posibilidad de comunicar a

situaciones y sugerencias con respecto a actividades que van mas allá de losrelacionados con la estructura del control interno

VIGENCIA

Este boletín entró en vigor a partir de su promulgación oficial por el Comité

Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos AC