CALCULO DE LA PROVISION Y

CONCILIACION RENTAMONICA ROJAS

NAYDU VERA

SINEAD SALCEDO

PAOLA ORTEGA

SINDY GOMEZ

SMEYLER PEREZ

NESTOR SUAREZ

UN HOMBRE DE NEGOCIOS

Un hombre de negocios arrojo apresuradamente un dólar en la taza de un hombre que estaba vendiendo flores en una esquina y luego se alejó. A media cuadra de distancia se dio vuelta súbitamente y regresó hasta donde estaba el mendigo.

-” lo lamento, dijo sacando una flor del ramo que el mendigo tenía en una lata a su lado.” en mi apuro deje de efectuar mi compra. Después de todo, usted es un hombre de negocios igual que yo.

Su mercadería está a buen precio y es de buena calidad. Espero que no se haya disgustado con mi falta de atención en mi compra”.

Y diciendo eso, el hombre de negocios sonrió y se alejó con una flor en la mano.

Semanas después mientras almorzaba se le aproximó al hombre de negocios un hombre bien parecido, vestido con pulcritud quien se presentó así mismo y luego le dijo:

-” estoy seguro que usted no me recuerda, y yo ni si quiera sé su nombre, pero su rosto es uno que nunca olvidaré. Usted es el hombre que me inspiró para que hiciera algo de mí mismo. Yo era un vagabundo vendiendo flores marchitas hasta que usted me devolvió mi amor propio. Ahora creo que soy un hombre de negocios”.

REFLEXION:EL AMOR PROPIO ES VITALPARA TODA PERSONA, PROPÓNGASE EN SU CORAZON ELEVAR EL RESPETO Y LA AUTOESTIMA EN OTROS. ¡ HACIENDO ESO, LOGRARÁ MAS RESPETO PARA USTED MISMO!

CALCULO DE

PROVISION

PROVISIONES UN APUNTE

CONTABLE QUE SE HACE EN EL PASIVO, EN GASTOS, COMO

RECONOCIMIENTO DE UN RIESGO TANTO CIERTO

COMO INCIERTO.

LA CUENTA DE "PROVISIONES"

ES UNA CUENTA DE GASTOS DE ESPECIAL RELEVANCIA, CON ELLA SE CONSIGUE AJUSTAR EL VALOR DE LOS DISTINTOS ACTIVOS. A SU VALOR REAL

EJEMPLOLA EMPRESA TIENE EXISTENCIAS DE MADERA VALORADAS EN UN 1.000.000 PESOS Y RESULTA QUE EL VALOR REAL DE ESA PARTIDA DE MADERA ES TAN SÓLO DE 500.000 PESOS. ESTA DIFERENCIA DE VALORACIÓN SE VA A CONTABILIZAR:

EN EL LIBRO DIARIO SE HARÁ LA SIGUIENTE ANOTACIÓN:

DOTACION DE PROVISIONES PROVISIONES ACUMULAD$ 500.000 $ 500.000

LA CUENTA DE "DOTACIÓN DE PROVISIONES" ES UNA CUENTA DE GASTOS QUE AL FINAL DEL EJERCICIO SE LLEVARÁ CONTRA LA CUENTA DE "PÉRDIDAS Y GANANCIAS“ SE REALIZA EL SIGUIENTE ASIENTO:PERDIDAS Y GANANCIAS$ 500.000

DOTACION DE PROVISI $ 500.000

LA CUENTA DE "PROVISIONES ACUMULADAS" ES UNA CUENTA DE PASIVO, AUNQUE A VECES SE PRESENTA EN EL ACTIVO CON SIGNO NEGATIVO, DISMINUYENDO EL VALOR DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE (AL FINAL DEL EJERCICIO ESTO NOS ARROJA EL MISMO RESULTADO).

PROVISION DE CARTERA

METODOS PARA EL CALCULO DE

PROVISION DE CARTERA

PROVISION

INDIVIDUAL

PROVISION GENERAL

PROVISION

INDIVIDUAL

33%

LA CARTERA DE CYF S.A.S A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ES DE $120.000.000 Y DE ESOS $25.000.000 TIENEN MÁS DE UN AÑO DE VENCIMIENTO. ENTONCES:25.000.000*33% = 8.250.000.CUENTA DEBITO CREDITO

519910 DEUDORES

8.250.000

139905 CLIENTES

8.250.000

EL VALOR DE LA CARTERA DISMINUYE EN EL VALOR DE LA PROVISION Y EL NUEVO SALDO ES DE 120.000.000 – 8.250.000 = 111.750.000

PROVISION

GENERAL

TABLA DE PORCENTAJES

ENTRE 3 Y 6 MESES: 5%ENTRE 6 Y 12 MESES:10%MAS DE 12 MESES: 15%

LA EMPRESA CYF S.A.S TIENE LOS SIGUIENTES VALORES DE CARTERA VENCIDAS:

10.000.000 4 MESES

6.000.000 8 MESES

4.000.000 15 MESES

PROVISION PARA

CUENTAS DE COBRO

DUDOSO

SE CONSIDERA QUE UNA CUENTA POR COBRAR ES DE DUDOSO COBRO AL CABO DE UN AÑO DE HABER COMENZADO LAS GESTIONES DE COBRO SIN RESULTADOS POSITIVOS.

METODO

ANULACION

DIRECTA

METODO DE PROVISION

PARA CUENTAS INCOBRABLES

METODOS

EJEMPLO METODO POR ANULACION DIRECTA

ALMACEN CYF LTDA, VENDE A CRÉDITO MERCANCIAS EL DIA 8 DE FEBRERO DEL

AÑO 01 POR VALOR DE $250.000 AL SEÑOR PEDRO PEREZ. CON BASE EN UN ESTUDIO DE CARTERA REALIZADO EL 31

DE OCTUBRE DEL AÑO 01, EL JEFE DE CARTERA DETERMINA QUE PESE A LAS GESTIONES DE COBRO LA CUENTA DEL

SEÑOR PEREZ NO PODRA COBRARSE. EL GERENTE AUTORIZA SU RETIRO DE

CARTERA DE LA EMPRESA.

FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

FEBRERO 8 1305

4135

DEUDORES-CLIENTES

INGR. OPERACIONALES-VENTAS

250.000

250.000

REGISTRO AL MOMENTO DE LA VENTA

FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

OCTU.31 519910

130505

GASTOS OPERACIONALES

PROVISIONES

DEUDORES-CLIENTES

250.000

250.000

REGISTRO PARA ELIMINAR LA CUENTA INCOBRABLE DEL SALDO EN

CARTERA

CON ESTE ASIENTO NO QUEDA PRUEBA ALGUNA QUE PERMITA CONOCER LA PERDIDA TOTAL EN UN PERIODO POR ESTE CONCEPTO, PUES LO QUE

SE DEBITÓ EL 8 DE FEBRERO SE CANCELÓ EL 31 DE OCTUBRE

EJEMPLO METODO DE PROVISIÓN PARA

CUENTAS DE DIFICIL COBRO

SUPONGASE QUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 01 ALMACEN CYF LTDA. POSEE UN SALDO DE

CARTERA POR 2.740.000. LA ADMINISTRACION DECIDE CALCULAR LA PROVISION PARA DEUDORES CON EL FIN DE CONOCER EL VERDADERO

VALOR DE RECUPERACION DE SU CARTERA Y FIJAR PARA EL FUTURO

LAS POLITICAS DE VENTAS A CRÉDITO

CLIENTES VALOR TOTAL

CUENTAS VIGENTES

1-30DÍAS

31-60DÍAS

61-120DÍAS

121-180DÍAS

181-360 DÍAS

MAS DE 360 DÍAS

A

B

C

D

E

380.000

520.000

950.000

550.000

340.000

520.000

300.000 400.000

200.000

200.000

250.000

200.000

180.000

180.000

130.000

150.000

30.000

TOTAL 2.740.00

520.000 300.000 600.000 450.000 380.000 310.000 180.000

CUENTAS VENCIDAS

PORCENTAJES

CUENTAS VIGENTES 0%

1-60 DIAS 0%

61-120 DIAS 3%

121-180 DIAS 5%

181-360 DIAS10%

MAS DE 360 DIAS 15%

PARA EFECTUAR EL AJUSTE A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 01, SE CALCULA LA PERDIDA ESTIMADA CON BASE EN LAS

PONDERACIONES, PARA OBTENER EL CUADRO DE

VENCIMIENTOS

VENCIMIENTO VALOR TOTAL PONDERACION VALOR ESTIMADO

CARTERA VIGENTE

CARTERA VENCIDA

1-30 DIAS

31-60 DIAS

61-120 DIAS

121-180 DIAS

181-360 DIAS

MAS DE 360

520.000

300.000

600.000

450.000

380.000

310.000

180.000

0%

0%

0%

3%

5%

10%

15%

0

0

0

13.500

19.000

31.000

27.000

TOTAL PROVISION

$90.500

CUADRO DE VENCIMIENTOS

FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

DIC 31

519910

139905

GASTO OPERACIONAL

PROVISIONES

PROVISIONES-CLIENTES

90.500

90.500

CONTABILIZACION AJUSTE 31 DICIEMBRE

CON ESTE ASIENTO SE AFECTA EL ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO PORQUE REDUCE LAS UTILIDADES, AL IGUAL QUE EL BALANCE GENERAL PORQUE DISMINUYE

EL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES.

QUEDARIA DE ESTA FORMA:

DEUDORES – CLIENTES 2.740.000MENOS: PROVISION (90.500)

DEUDORES – CLIENTES $ 2.649.500

NINGUNA PERSONA ES RICA SI SUS GASTOS

SUPERAN SUS INGRESO Y NINGUNA PERSONA

ES POBRE SI SUS INGRESOS SUPERAN A

SUS GASTOS (HALIBURTON T.C)

CONCILIACION DE RENTA

CONTABILIDAD BASE DE LA DECLARACION: CONCILIACION

LA INFORMACIÓN CONTABLE QUE SIRVE DE BASE PARA LA

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO, DEBE

ELABORARSE TENIENDO EN CUENTA LOS PRINCIPIOS DE LA

CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS EN COLOMBIA

EN LAS CUENTAS DE

ORDEN FISCAL SE DEBEN

REFLEJAR LAS SIGUIENTES

DIFERENCIAS

•Diferencia entre el valor patrimonial y el costo de los activos (valorizaciones nominales).•Perdidas fiscales.•Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria•Perdidas de activos diferidos•Valor fiscal del patrimonio (valor del patrimonio liquido determinado)•Gastos no deducibles. •Deducciones especiales.•Ingresos no gravados.•Litigios tributarios.•Provisiones de activos que no constituyen disminución fiscal de estos.•Impuestos diferidos por pagar.•Pasivos estimados y provisiones.•Valorizaciones fiscales de activos fijos e inversiones en acciones.•Impuesto de renta de naturaleza debito.•Depreciación diferida, etc. 

CONCILIACIONES ENTRE PATRIMONIO FISCAL Y CONTABLE

CONCILIACION

RE

NTA

LIQ

UID

A Y

LA

U

TIL

IDA

D C

ON

TAB

LE