cartilla de casos 2015 - 1ra parte

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN

- FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS -

CONTABILIDAD I -

INTRODUCCIN AL SISTEMA DE

INFORMACIN CONTABLE

CUADERNO DE CASOS

PRIMERA PARTE (CASOS 1 AL 20)

- CICLO LECTIVO 2015 -


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD I - ISIC

2

- CASO N 1 -

1. SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

2. Programa Analtico: Modulo 1

3. Bibliografa: Captulos 1, 2, 3, 4, y 6 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Incorporacin de conceptos bsicos previos al aprendizaje de lo

relacionado con la tcnica contable propiamente dicha, necesario para la adquisicin

de un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las

ciencias econmicas.

5. Habilidades: Se buscar enfatizar respecto a determinadas habilidades intelectuales, personales e interpersonales, tales como comunicacin oral y escrita, escuchar, leer y redactar eficazmente, comprensin de textos, preguntar y

razonar, anlisis crtico, logrando una permanente adaptacin a los cambios por

parte del alumno.

6. Conocimientos adquiridos: Comprensin de la terminologa bsica contable.

7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretaciones y aplicacin

terico-prctica a cargo del docente y alumnos.

Pedro Mnaco y Lorenzo Esquivel son dos amigos que trabajaban en relacin de dependencia en una empresa dedicada a la distribucin de energa elctrica. Ambos se

sentan postergados en su crecimiento laboral y cada vez que se reunan compartan el sueo de desarrollar juntos una actividad comercial, un propio emprendimiento.

En este sentido, siempre decan qu bueno sera tener nuestra propia empresa. Soaban con tener un negocio propio de venta de telefona mvil y servicios vinculados.

Maduraron esta idea y un da decidieron acogerse a un retiro voluntario que la empresa

ofreca dado que el monto de dinero que recibiran entre ambos ms ahorros personales les

permitira iniciar el proyecto que juntos tenan.

1. Si pensamos en el anhelo de Pedro y Lorenzo, que objetivos consideran

los impulsaban a soar con la empresa propia. (Pg. 23 y 24 del libro S.I.C.).

Pedro y Lorenzo, al concretar la desvinculacin laboral en la empresa donde trabajaban, deciden que era el momento oportuno para iniciar aquel proyecto en comn que

tanto deseaban, contaban con el dinero necesario y coincidan en el objeto a desarrollar y el objetivo del mismo.

2. Desde tu punto de vista como alumno y teniendo en cuenta la lectura

bibliogrfica, a que nos referimos con objeto y objetivo?

Los amigos eran conscientes que desarrollar un propio emprendimiento requera de una

planificacin y estrategia muy cuidadosa, no era lo mismo trabajar en relacin de

dependencia que tener una propia empresa y para ello deciden consultar al C.P.N. Juan Garca.

Reunidos en el estudio del Cr. Garca y luego de que los amigos le transmitiesen el




3

proyecto, el contador les explica que los objetivos de la empresa que van a desarrollar no solo deben estar vinculados a la maximizacin eficaz, eficiente y sustentable de las utilidades, sino que tambin deben estar vinculados a una misin de servicio y funcin social.

Para ello el Cr. Garca le pregunta a Pedro y a Lorenzo si tenan en claro las condiciones

que deba cumplir la organizacin como sujeto activo del sistema integrado de informacin.

3. A qu condiciones se refera el Cr. Garca. (Pg. 26).

Lorenzo le pregunt al contador a que se refera con eso de estar vinculados a una misin de servicio y funcin social.

El Cr. Garca les respondi que hoy en da no es posible considerar ningn tipo de

actividad vinculada con la organizacin y la sociedad donde esta se desenvuelve sin vincularla

con el concepto de responsabilidad o compromiso social empresario.

4. Podras ampliar la explicacin del Cr. Garca referida al concepto de R.S.E. (Pg. 31 a 33).

El contador continu explicndoles que toda empresa requiere permanentemente de la toma de decisiones y control de gestin en dicha organizacin, para lo cual es necesario contar con un adecuado sistema de informacin contable (SIC).

Los amigos le pidieron al contador que explicase que es un sistema de informacin

contable, que basamento tiene, que hace el SIC y cul es su objetivo.

5. Podras responder las preguntas que los amigos le hicieron al contador? (Pg.

38).

Luego de responder las preguntas, el Cr. Garca les explica que el estudio del SIC se

desarrolla dentro de marcos de referencia, algunos desde un enfoque externo y otros desde un

enfoque interno.

6. Cules son los marcos de referencia a los que se refiere el contador? (Pg. 39,

40).

A esta altura de la reunin, los amigos Pedro y Lorenzo ya tenan ms en claro sobre las inquietudes que los haban llevado a reunirse con el Cr. Garca. Al observar esto el contador contino explicndoles sobre las caractersticas que deba reunir la organizacin que constituiran.

7. Puedes explicar qu tipo de organizacin constituirn los amigos y que

caractersticas tendr la misma? (Pg. 63 a 65).

Pedro y Lorenzo, con todas las explicaciones recibidas comprendieron que poner en marcha

una empresa requera algo ms que un anhelo o sueo, exiga mayores compromisos. Frente a

este desafo y responsabilidad les inquiet saber tambin cual sera el rol que tendra el Cr.

Garca dentro de la organizacin al contratar sus servicios profesionales.




4

8. Podras explicar el rol del profesional contable en toda organizacin y cul

es el papel que debe tener el mismo? (Pg. 44 y 45).

Despus de responder a la inquietud planteada por los amigos, el contador les explico que la organizacin una vez en funcionamiento empezar a generar actos o hechos econmicos

que vincularan recursos y fuentes los que estarn en constante movimiento y variacin tanto cualitativa como cuantitativamente.

En este punto el Cr. Garca puso atencin en el SIC y en los actos o hechos econmicos que

realizan las organizaciones.

9. Puedes explicar el marco operacional del SIC y que es una SON? (Pg. 93 a 95).

Para poder profundizar y ampliar estos conceptos el contador les propuso a Pedro y Lorenzo

una nueva reunin y les sugiri que para reforzar los conceptos explicados lean los captulos 1, 2,

3, 4 y 6 del libro El Sistema de Informacin Contable, del Profesor Hctor Carlos

Ostengo, bibliografa que es utilizada en la Facultad de Ciencias Econmicas de la U.N.T.,

texto que les facilit prestndoles de su biblioteca personal.




5

- CASO N 2 -

1. MARCOS: LEGAL, OPERACIONAL Y TEMPORAL DEL SIC

2. Programa Analtico: Modulo II y III

3. Bibliografa: Captulos 4, 6, 7 del libro El Sistema de Informacin contable


relacionado con la tcnica contable propiamente dicha necesaria para adquisicin de

un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las

ciencias econmicas.

5. Habilidades Generales: Se lograra enfatizar la capacidad de anlisis y

asimilacin de conceptos, la capacidad de comprensin y sntesis, y el desarrollo del

pensamiento lgico.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Lenguaje contable y

marcos de referencia del SIC, enfatizar habilidades tales como escuchar, leer y

redactar eficazmente, logrando una permanente adaptacin a los cambios, por

parte del alumno.

7. Consignas: Clase expositiva-dialogada, con lectura, interpretacin y aplicacin


Pedro Mnaco y Lorenzo Esquivel (ver caso 1) continan recabando informacin con el

fin de cumplir su sueo, de desarrollar una actividad comercial juntos. En su afn de alcanzar

dicha meta, recurren en forma permanente a su asesor tcnico el Cr. Juan Garca que

responde a todos sus interrogantes e inquietudes con mucha precisin. Le piden que les

recuerde brevemente el marco legal a que hizo referencia anteriormente, el Cr. Garca les dice:

est referido al encuadramiento legal del S.I.C., donde encontramos normas tales como Cdigo

de Comercio y la Ley de Sociedades Comerciales, ambos vinculados con el Derecho Comercial.

Por ejemplo:

1- A los actos o hechos econmicos que realizan las Organizaciones, el Cdigo de Comercio

los denomina ACTOS DE COMERCIO Art 8 Inc.1. 2- El Cdigo de Comercio denomina a las organizaciones con las caractersticas

mencionadas con el nombre de COMERCIANTES y los define en su Art. 1.

3- Otro dato importante vinculado con el marco legal, es la voluntad que tuvieron Uds. de

integrarse, ya que no contaban con los recursos suficientes individualmente, para poder lograr

los objetivos que se propusieron, teniendo en cuenta el objeto determinado. Surge as la figura

jurdica independiente de los individuos que la componen, o sea, la Sociedad Comercial,

definida en el Art. 1 de la Ley de Sociedades Comerciales.

Al terminar con esta explicacin, les pide que consulten sobre el significado de los trminos

Objeto y Objetivo de la Organizacin que van a constituir y les propone que lean el captulo

6 donde podrn identificar los actos o hechos econmicos que realiza un ente u organizacin:

1. Podras dar al menos 10 ejemplos de actos o hechos econmicos vinculados a

un EE (actividad comercial) y encolumnarlos? - Pg. 94

A partir de este listado Pedro y Lorenzo observaron que la Secuencia Operativa Normal

(SON) no se realizaba en forma secuencial, o sea, compra, pago de la compra, venta y cobranza




6

de la venta, sino que stas se superponen, se entremezclan, dejando de ser secuenciales.

2. Cmo estn vinculados? - Pg.95

3. Cmo se clasifican? - Pg. 95

Pedro le comenta a Lorenzo que escucho al contador hablar de Empresa en Marcha, pero

para salir de la duda, se remiten al libro del Prof. Ostengo Pg. 99, y encuentran lo siguiente: Empresa en Marcha, o sea, la Organizacin que se encuentra en constante

movimiento y evolucin.

El Cr. Garca al ver el inters que despert este concepto les comenta que Empresa en

Marcha est muy relacionado con el marco operacional que vieron recientemente y que: por cada hecho econmico, la Organizacin cambia- cualitativa y cuantitativamente su estructura

econmica y financiera.

Los futuros socios, muy ansiosos, le consultan al Contador cmo podrn hacer para leer el

flujo de datos que generarn los H.E. una vez que comiencen su actividad, este les recomend la lectura del captulo 7 de Marco Temporal y les adelant que para ello es necesario

primero conocer las distintas formas de leer la informacin:

1. Instante de Tiempo: se denomina al corte en el tiempo, donde se informa la situacin de la organizacin en ese instante de tiempo.

2. Momento de Tiempo: es el lapso de tiempo transcurrido entre dos instantes de tiempo

4. Podras dar 2 ejemplos de cada uno?

Continua explicndoles que para analizar la evolucin de la organizacin se comparan los instantes de inicio y cierre y que a este perodo transcurrido entre esos dos instantes se lo denomina Ejercicio Econmico. Ayudemos a Pedro y Lorenzo a comprender estos conceptos:

5. Lea los siguientes puntos y exprese qu diferencia hay entre: Lectura

Actual y Lectura Retrospectiva

6. Indicar la duracin mxima del Ejercicio Econmico y su fundamento.




7

- CASO N 3 -

1. MARCO SISTMICO DEL SIC

2. Programa Analtico: Modulo II

3. Bibliografa: Captulo 8 del libro El Sistema de Informacin contable


relacionado con la tcnica contable propiamente dicha necesaria para adquisicin de

un lenguaje tcnico por parte del alumno y su ubicacin en la materia y en las

ciencias econmicas.

5. Habilidades Generales: Se lograra enfatizar la capacidad de anlisis y

asimilacin de conceptos, la capacidad de comprensin y sntesis y el desarrollo del

pensamiento lgico.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Lenguaje contable y

marcos de referencia del SIC, enfatizar habilidades tales como escuchar, leer y

redactar eficazmente, logrando una permanente adaptacin a los cambios, por

parte del alumno. Compromiso tico.



El Cr. Juan Garca (ver caso 1 y 2) les pide a Pedro y Lorenzo que unan algunos conceptos comentados anteriormente, tales como la organizacin como Empresa en Marcha,

realizando actividades o actos habituales con el objetivo de maximizar sus utilidades, produce datos necesarios y relevantes que sistematizndolos producen informacin contable procesada.

1. Podras indicar como se denomina al conjunto de datos necesarios y

relevantes? y explicar estas 2 caractersticas? (ver tem 2.2 del captulo 1)

2. La informacin contable procesada para qu sirve?

Contina explicndoles el marco sistmico y les comenta que una vez realizado el estado Econmico Financiero inicial y establecida la fecha de inicio del Ejercicio Econmico, se

registrarn las operaciones econmicas financieras (o.e.f.) que realice la organizacin. Para ello, deben conocer en qu consiste el Proceso Contable para implementar un Sistema de

Informacin.

Les explica que el proceso contable es una tcnica de registracin que realiza un proceso

de sntesis a travs de dos acciones bsicas: analoga (conceptos homogneos) y aditividad

(agregacin o suma) y se alimenta de datos necesarios y relevantes.

Pedro le dice al Contador que no le queda claro este concepto, as que el Cr. Garca resume

su exposicin en: un proceso contable es una tcnica de registracin que realiza la sntesis de la informacin a travs de la agregacin (aditividad) de los datos brutos clasificados por

conceptos homogneos (analoga), previamente tipificados y le recomienda leer el captulo 8 Marco Sistmico para comprender mejor que el Sistema de Informacin debe

contar con un conjunto de herramientas, tcnicas y procedimientos especficos y con un lenguaje

propio, para transformar los datos brutos en datos elaborados o tiles. Este proceso de

transformacin tiene:




8

1- Un conjunto de herramientas: soportes de la informacin y

2- Un conjunto de acciones: tareas que se desarrollan durante el proceso de

sntesis.

Adems reconoce 3 etapas perfectamente diferenciadas:

1) PRIMERA ETAPA - CAPTACIN DEL DATO a- ACCIONES: Captar datos brutos - Informacin contable procesable b- HERRAMIENTAS: Soporte de entrada: Formulario + Datos = Comprobante

2) SEGUNDA ETAPA - PROCESO CONTABLE PROPIAMENTE DICHO

Elaboracin de la informacin contable procesable para ser transformada en procesada:

a- ACCIONES: Clasificar-Calcular-Registrar informacin contable procesable Almacenar: Informacin Contable Procesada.

b- HERRAMIENTAS: Soportes de almacenamiento: Cuentas y Registros.

3) TERCERA ETAPA - SALIDA DE LA INFORMACIN PROCESADA

Se pone a disposicin de los usuarios la informacin procesada, til para la toma de

decisiones y control de gestin

a- ACCIONES: Preparar - Ordenar - Control de Calidad - Exteriorizacin b- HERRAMIENTAS: Soportes de salida: Prebalance, Reportes y Estados Contables

3. Podras presentar grficamente estas 3 etapas? Ver pg. 110

Concluida la explicacin de los marcos de referencia necesarios para el desarrollo de la

actividad del EE, el Cr. Garca les pide a Pedro y Lorenzo que definan el objeto a desarrollar e inicien sus actividades siguiendo paso a paso el PROCESO CONTABLE, para que implementen

en la empresa un Sistema de Informacin Contable.




9

- CASO N 4 -

1. LA IGUALDAD INVERSIN - FINANCIACIN

2. Programa Analtico: Mdulo III 3. Bibliografa: Captulos 4, 9 y 10 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Incorporacin de conceptos bsicos previos al aprendizaje de la tcnica

contable propiamente dicha; terminologa bsica contable y definiciones conceptuales

relacionadas con la igualdad Inversin - Financiacin.

5. Habilidades: Escuchar, interpretar, aprender e internalizar definiciones

conceptuales sobre inversin y financiacin. Capacidad de preguntar, discutir, y

razonar sobre la importancia del planteo previo de un enfoque econmico y su

diferencia con el enfoque contable. Reconocer las caractersticas de los recursos y las

fuentes identificando y distinguiendo recurso propio o de terceros. Razonar sobre las decisiones de inversin y de financiacin, su vinculacin e importancia para llegar

a la mezcla ptima de inversin y mezcla eficiente de financiacin a travs de un pensamiento lgico y anlisis crtico. Aprender el lenguaje contable vinculado a

la estructura recursos- fuentes y vinculado al mbito de los negocios.

6. Conocimientos adquiridos: Importancia y necesidad de los recursos,

caractersticas y clasificacin. Caractersticas y diferencias entre fuente propia y de terceros. Enfoques conceptuales de la teora contable vs. la teora econmica. La igualdad inversin-financiacin, su caracterstica dinmica, variaciones y efectos. Importancia de las decisiones de inversin y decisiones de financiacin en la toma de decisiones.



Julia Montes tiene un micro emprendimiento de carteras artesanales que comenz dos aos

atrs. En sus inicios venda solo a familiares y amigas, pero en los ltimos meses al abrir su

pgina en Facebook sus productos adquirieron mucha difusin y tuvo gran aceptacin del

pblico, lo que aument su cartera de clientes. Julia empez a vender en ferias de diseo y

haca Showroom (demostraciones) en su departamento dos veces al mes, con lo cual la demanda aument considerablemente; as empez a dar vueltas en su cabeza la idea de abrir

un local de venta al pblico con lo que obtendra mayores ganancias.

1. Qu objetivo motiva a Julia a encarar este proyecto? Cmo piensa

lograrlo? (Pg.63)

A pesar del crecimiento de su emprendimiento, Julia no se senta preparada para embarcarse

sola en este proyecto y tampoco dispona de medios suficientes para montar el negocio; por esa razn llam a su amiga Laura Salas, una contadora muy emprendedora que ya tena dos locales

de venta de ropa en el Shopping El Solar.

Las amigas se reunieron y Julia propuso que se unieran en sociedad para abrir el

negocio juntas, ya que no se animaba a hacerlo sola porque no tena fondos suficientes, ni la

experiencia como para realizarlo por su propia cuenta. Luego de escuchar la idea, Laura acept feliz la propuesta.




10

2. Cmo eran los recursos de Julia con relacin al proyecto? Qu caractersticas tiene la sociedad que piensan formar? (Pg. 64 y 65)

Tomada la decisin de encarar este proyecto, Laura y Julia realizaron dos listados, por un lado el detalle de todos los recursos que necesitaban para el negocio; y por otro lado los recursos que ambas disponan para aportar a la sociedad:

Recursos necesarios Valor en $ Recursos disponibles Valor en $

Dinero en Efectivo 17.000 Dinero en Efectivo 20.000

Mercaderas 25.000 Mercaderas 16.000

Muebles y estanteras 18.000 Rodados (moto) 8.000

Computadora 6.000

Local Comercial 90.000

TOTAL 156.000 TOTAL 44.000

3. Lea la definicin de recursos y las caractersticas de los mismos. Clasifique

los recursos mencionados segn su vinculacin al objeto, su caracterstica fsica y

su permanencia. (Pg. 112 a 115)

Las amigas se pusieron a analizar ambos listados. Laura explic a Julia que el primero responda a un Enfoque Econmico, en cambio el segundo tena un Enfoque Contable.

4. Qu caractersticas tiene cada enfoque, en qu difiere la Teora Contable

de la Econmica y cmo se complementan? (Pg. 125 a 127)

Ambas tenan claro cules eran los recursos que necesitaban, lo que deban analizar ahora

era cmo obtenerlos. Laura explica que si van a incorporar un recurso en propiedad siempre

hay alguien que lo provee, una fuente, pueden ser ellas mismas como propietarias o pueden obtenerlo de algn tercero; lo importante era buscar la fuente ms eficiente de financiacin de los

recursos, y realiz el siguiente esquema para Julia:

RECURSOS = FUENTE DE TERCEROS + FUENTES PROPIAS

Laura indic que tenan distintas opciones para conseguir los recursos que faltaban, por ejemplo en el caso de las estanteras y amueblamientos podan pedir un prstamo en el banco

para comprarlos, o podan adquirirlos directamente al proveedor de manera financiada e ir pagando en cuotas.

5. Clasifique las fuentes de los recursos e indique en el ejemplo planteado cmo

es la decisin de financiacin en cada caso. (Pg. 116 a 118)

En resumen, dice Laura, siempre hay un equilibrio entre recursos y fuentes, y se presenta la

siguiente relacin de causalidad:

RECURSOS = FUENTES DE 3 + FUENTES PROPIAS




11

APLICACIN DE LOS RECURSOS = ORIGEN DE LOS RECURSOS

INVERSIN = FINANCIACIN

Para concluir Laura mir a su amiga y le plante lo siguiente:

- Es muy importante para que este negocio funcione que nosotras, como

propietarias, analicemos cuidadosamente las decisiones a tomar para lograr la mezcla ptima

de Inversin y la mezcla eficiente de financiacin.

6. A qu se refiere Laura con esta afirmacin? (Pg. 120)

Luego de la explicacin, Julia segua con una duda:

- Lau, no entiendo, si nosotras no podemos proveer el recurso, y lo hace una fuente

de terceros como ser el Banco, ellos tambin pasaran a ser socios de nuestra empresa?

Tienen derecho sobre el recurso que nos dan?

- No Juli, cualquiera sea la fuente de los recursos una vez que se reciben en propiedad

ya pertenecen a la empresa, son recursos propios, y como organizacin tenemos libre utilizacin y disponibilidad sobre los mismos. Adems nuestros derechos como propietarias son distintos al derecho de los terceros.

7. Puede ampliar la explicacin de Laura? Para ello indique qu se

entiende por Teora de la Intangibilidad de la Estructura Contable y seale el lmite

entre las fuentes. (Pg. 122 a 124)

Julia y Laura realizaron varias reuniones para definir cuestiones operativas, como ser el

estilo que iban a darle al negocio, la zona comercial donde preferan abrirlo, cmo se iban

a distribuir los horarios de atencin al pblico, etc.; y el 01/01/2012 dan comienzo a su

sociedad aportando los recursos que tenan disponibles. Esta fecha marca el instante de inicio de

la actividad de su empresa, la cual deciden llamar Las Amigas.

1) El 20/01/2012 Las Amigas adquiere en Garbarino una computadora a $ 6.000 en 18 cuotas a pagar a partir de abril 2012. Eligen este proveedor porque les brindaba la financiacin ms conveniente.

2) El 01/02/2012 consigue un prstamo en efectivo del Banco Ro por la suma

de$50.000. Destina $ 20.000 a la compra de muebles y estanteras, y $ 15.000 en materia

prima y materiales para la fabricacin de carteras.

3) Con respecto al local comercial las socias deciden alquilar a una inmobiliaria un local

que consiguieron con excelente ubicacin en zona cntrica. El 15/02/2012 se firma el

contrato de alquiler por dos aos y con vigencia inmediata, por la suma de $ 3.500 mensuales.




12

Las Amigas tambin cuenta con un depsito que pertenece a Manuel, padre de Laura. Para apoyar a su hija, Don Manuel les ofreci el uso de este espacio en caso que necesitaran guardar

mercadera; pero solo durante el primer semestre del ao 2012 ya que en ese periodo

estara desocupado y no lo necesitaba. El depsito est valuado en $ 84.000.

Con todo lo aprendido hasta aqu Julia se plantea lo siguiente: Si vamos a utilizar el local que alquilamos para desarrollar la actividad, como as tambin el depsito que nos presta Don Manuel los mismos forman parte de la Inversin?

8. Indique lo que respondera en el lugar de Laura.

El 01/03/2012, con el negocio ya acondicionado Las Amigas abre sus puertas al pblico e hicieron un brindis de inauguracin con familia y amigos.

9. Presente la estructura recursos - fuentes al instante de inicio 01/01/2012 y

desarrolle la misma hasta el 01/03/2012.

10. Identifique los recursos y fuentes involucrados en cada operacin y clasifquelos.

11. Analice en cada fecha los tipos de decisiones tomadas por la empresa en

relacin a su financiacin.

Transcurrido un ao, al instante de cierre Laura realiz un detalle de la situacin de Las Amigas al 31/12/2012:

12. Presente la Estructura recursos-fuentes al cierre. Si las socias no

realizaron aportes ni retiros durante el ao Cul es la causa del aumento de las

fuentes propias?

Dinero efectivo en Caja 28.500

Dinero en Bancos 31.000

Cuentas a cobrar a clientes 44.500

Mercaderas 76.000

Deudas con Bancos 13.000

Deudas con Entidad Financiera 12.000

Deudas con Proveedores 35.000




13

- CASO 5 -

1. IGUALDAD INVERSIN - FINANCIACIN

2. Programa Analtico: Modulo III 3. Bibliografa: Captulos 9 y 10 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Iniciar a los alumnos a la adquisicin de un lenguaje tcnico en la

disciplina. Comprender los conceptos generales de RECURSOS Y FUENTES y su

ubicacin en la materia y en las ciencias econmicas.

5. Habilidades: Se lograra enfatizar respectos a determinadas habilidades personales y sociales, tales como escuchar, leer y redactar eficazmente - Adquirir un lenguaje tcnico -Manejo de los textos bibliogrficos - Anlisis e interpretacin

del caso - Transferir los contenidos conceptuales a distintos tipos de situaciones -

Motivar el pensamiento de un desarrollo estratgico para resolver situaciones

contables - Comprender o valorar la utilidad del concepto: Recursos y Fuentes,

para el ejercicio de la profesin - Poder encontrar o identificar los conceptos

fundamentales para desarrollar el practico

6. Conocimientos adquiridos: Anlisis de recursos y fuentes. Manejo bsico de la

igualdad contable.

7. Consignas: Para resolver en casa en forma grupal, con posterior monitoreo por

parte del docente - Conformar un grupo de trabajo de no ms de seis integrantes

- Realizar una lectura global del caso, discutir, dialogar y resolver las consignas -

Anotar las dudas que se le presenten y consultar luego en clase.

En el mes de Junio de 2013, decid hacer un emprendimiento comercial, tenia RECURSOS o sea los medios necesarios para cumplir mis objetivos, los mismos son: Pantalones

valor: $300.000.- y Efectivo $200.000.-, mi contador me dice que los recursos con que dispona no eran los suficientes, pero que eso no me deba preocupar, pues haba una forma de obtenerlos.

Me aconseja formar una sociedad y as con el aporte de los socios, lograra tener: una mezcla ptima, en cantidad y calidad de recursos que permita a la organizacin

lograr sus utilidades. (ver Pg. 111 - Fig. 38) Sistema de Informacin Contable - Prof. H. Ostengo.

A estas decisiones sobre los recursos, las denominamos decisiones de. En tal sentido, me pongo en contacto con un amigo que tiene una Camioneta cuyo valor es de $150.000.-

y un Local valuado en $500.000.- y con gusto acepta mi propuesta de conformar la sociedad. (ver Pg. 64).

Se puede deducir que todos los recursos provienen de una fuente, en este caso la

fuente seriamos ambos socios.

Con las FUENTES debemos determinar la mezcla en cantidad y calidad, que permite a

la organizacin ser eficiente, en el sentido de economicidad en los costos de dichas

fuentes (ver Pg. 111), las que se denominan decisiones de..

Podemos decir que solo hay recursos cuando hay una fuente de financiacin que




14

los provea. Surge la igualdad RECURSOS = FUENTES, igualdad que se mantendr durante

toda la vida de la organizacin.

Por lo tanto se debe presentar la igualdad Recursos = Fuentes, al inicio de la actividad

(Io), haciendo el detalle de la misma.

Qu condiciones deben tener los recursos para formar parte de la estructura?

La condiciones son libre y libre..y los llamamos (ver Pg. 114 - Fig. 40) Sistema de Informacin Contable - Prof. Hctor Ostengo.

Clasifique los recursos y fuentes que se encuentran en la estructura inicial (ver

Pgs. 113 a 115) Sistema de Informacin Contable. Prof. H Ostengo.

Una vez que los recursos ingresaron a la organizacin en propiedad, podemos decir que se los denomina.. del E. E. - (ver Pg. 114- Fig. 40) Sistema de Informacin Contable - Prof. H. Ostengo

Iniciada la actividad, la empresa se pone en marcha y genera movimientos, desarrollemos

cada una de esas operaciones, presentando las estructuras de los recursos y las fuentes, segn sea

el caso, teniendo muy en cuenta que la igualdad siempre se mantiene.

Operacin 1: Decidimos alquilar un galpn para depsito. El mismo tiene un valor de

$ 1.000.000.- y por mes pagamos de alquiler $10.000.- Este recurso lo llamamos recursos

de.. (ver Pg. 114).

Cul sera la diferencia entre este recurso y los incorporados al inicio?

Cuando un recurso es tomado en propiedad, se trata de la Inversin de la organizacin y

para que se d esta situacin, se debe disponer siempre de una fuente de financiacin que genere

o permita realizar tal incorporacin.

A la igualdad podramos llamarla tambin: = (ver Pgs. 116 y 121) Sistema de Informacin Contable - Prof. Hector Ostengo.

Me sirve este recurso en donde solamente tengo la libre utilizacin y no la libre disponibilidad? (ver Pg. 114) A qu teora responde? (ver Pgs. 125 a 127).

Con esta operacin, puedo observar que los recursos propios siempre estn provistos por una

fuente o sea conserva la igualdad RECURSOS = FUENTES, en cambio los recursos de terceros

no ingresan a la estructura de recursos ni son considerados inversin.

Qu valor le asignamos? (ver Pg. 114 - Fig. 40)

En primer lugar no integran la.., en segundo lugar, su nica cuantificacin se har por el valor del.. (ver Pg. 114- Fig. 40).




15

Operacin 2: Aumento de los recursos financieros por $20.000.- (ver Pgs.

113/115), provisto por Fuentes de Terceros, donde la decisin de financiacin es independiente

a la decisin de inversin (ver Pgs. 115/119).

Es muy fcil confundir, recursos propios con fuentes propias, para sacarme las dudas, el contador me recomienda consultar las pgs. 111 a 120 del Libro SIC del Prof. Ostengo capitulo 9.

Operacin 3: Compramos recursos por $100.000.- relacionados al objeto y de rpida movilidad, pagados con recursos de rpida movilidad en un 30% y el resto provisto por fuentes de terceros por contraprestacin (Financiacin ligada a la Inversin) (ver Pg. 118).

Operacin 4: Se compran mercaderas por $30.000.- a un proveedor quien nos financia a 30

y 60 das. Clasifique los recursos y las fuentes utilizados

Son propios los recursos, a pesar que el ente los debe en su totalidad? (ver Pg.

116).

Operacin 5: Se solicita a un Banco un prstamo con garanta prendaria por $ 50.000.-

para comprar un motocarro, pagadero en dos aos.

Cmo ingresa a la organizacin teniendo garanta prendaria?

Operacin 6: Necesitamos comprar dos camionetas para hacer entregas a domicilio.

Ante esta situacin el Contador de la Empresa nos dice que tenemos dos alternativas: a) comprar las mismas financiadas por una fuente de terceros donde la inversin se

encuentre ligada a la financiacin y

b) incorporar un nuevo socio para realice un aporte, ya sea en efectivo para comprar, o que

directamente entregue las camionetas a la empresa.

Elegimos la segunda. Por qu elegimos esta alternativa? Tendr que ver la

cancelacin de las fuentes? (ver Pg. 124)

Cmo serian en cada alternativa las decisiones de financiacin con

respecto a la Inversin?

Viendo los cambios de las estructuras en cada uno de los instantes, nos preguntamos cul es

la relacin entre el origen y la aplicacin de los recursos. Le pregunto a mi contador que

me informe cuales fueron las fuentes que financiaron algunos recursos, lo que me responde:

Los recursos una vez ingresados a la Organizacin, pierden .... y lo que realmente subsisten son los tienen sobre la totalidad de los recursos. En otras palabras se pierde la relacin entre el.y la.de los recursos. (ver Pg. 122)




16

La igualdad quedara:

RECURSOS = DERECHOS DE TERCEROS + DERECHOS PROPIOS

A esto se lo conoce como: de los RECURSOS

Despus de todos estos movimientos a los socios nos queda una duda:

Por qu a las fuentes permanentes se las denominan (ver Pg. 116) y a las transitorias se las denominan de (ver Pg. 117)?




17

- CASO 6 -

1. LA IGUALDAD CONTABLE - NATURALEZA DEL ACTIVO,

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

2. Programa Analtico: Modulo V

3. Bibliografa: Captulos 11 y 12 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Internalizar definiciones conceptuales sobre la igualdad recursos -

fuentes y vincularlas con las definiciones de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

5. Habilidades: Que el alumno desarrolle habilidades intelectuales logrando

entender conceptualmente la composicin del Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto,

como as tambin habilidades tcnicas y funcionales a travs del manejo de la

aritmtica y algebra en ciertos clculos a fin de comprender cabalmente el tema.

6. Conocimientos adquiridos: Manejar adecuadamente el lenguaje contable de

terminologa bsica como Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.


terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos.

Carlos Gmez y Susana Prez esposos y flamantes comerciantes del rubro Mercera debido

a un crecimiento impensado de su negocio, se vieron obligados a replantearse la formalidad del

mismo, y para ello recurrieron al Contador Pblico Nacional, graduado en la Facultad de

Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de Tucumn, Julio Bez, ya que necesitaban

informacin sobre el manejo de la empresa en crecimiento y tenan muchas dudas.

Sus Principales inquietudes eran saber que tenan, como se llamaba eso, como se poda

conformar la estructura econmica de la empresa, y si debido a este crecimiento que se

planteaba como progresivo, podran financiarse con terceros ajenos a la firma. Los esposos

saban que en miras al crecimiento proyectado deberan realizar inversiones y seguramente

endeudarse pero carecan de todo tecnicismo y queran prepararse para el cambio.

Segn lo planteado lo esencial era en este caso analizar conceptos tcnicos comprensibles

para los dueos de la mercera, que se deba formalizar como una sociedad y con ello llevar a la elaboracin de balances comerciales, generando as informacin permanente respecto a la evolucin de la empresa.

Para ello el contador recurri a dar primero definiciones de los recursos y las fuentes de los recursos con los que cuenta todo ente, teniendo en cuenta que la existencia de recursos prev siempre la existencia de fuente de esos recursos.

El CPN Julio Bez explic que una forma de razonar la igualdad contable es pensar que contra estos recursos, denominados activos, hay derechos de otros, tales como proveedores de mercaderas, proveedores de mano de obra (empleados por los sueldos adeudados),

proveedores de Dinero (los bancos por prstamos otorgados), proveedores de capital (los




18

accionistas y los propietarios) y un caso especial que es el fisco por los impuestos an no pagados, denominado pasivos.

1. Podras presentar las distintas alternativas de la igualdad Recursos =

Fuentes y explicar las mismas, partiendo de la relacin causa-efecto (Pg. 129 y 130).

Como elemento primordial para analizar surge la idea de diferenciacin de activo, pasivo

y patrimonio neto, por lo que Julio busc clarificar estos conceptos partiendo de la igualdad:

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

El activo, explic, se define como el conjunto de bienes econmicos (bienes y

derechos cuantificables en UM monetaria) invertidos en propiedad por la organizacin y que se

reflejan en su sistema de informacin contable.

Por otro lado, prosigui aclarando que, a los derechos del activo se los denomina

pasivos con lo cual la igualdad queda expresada: Activos = Pasivos

Sin embargo, coment que el trmino pasivos es muy amplio y no distingue entre los derechos de los propietarios y los terceros, como as tambin entre la intencin o no de

formar sociedad de los terceros respecto a los propietarios, con lo cual la expresin queda: Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Julio dijo entonces que el Pasivo son derechos sobre los recursos por parte de los terceros de la organizacin mientras que el Patrimonio Neto representa derechos sobre los recursos por parte de los propietarios de la organizacin.

2. Cmo relaciona la igualdad Recursos = Fuentes con los trminos Activo,

Pasivo y Patrimonio Neto (Pg. 130 y 131). A qu tipo de lectura responde la

igualdad de estos tres elementos?

Luego de esta introduccin mas tcnica tanto Carlos como Susana estaban en condiciones

de hablar con ms propiedad sobre algunos conceptos, pero no les quedaba muy en

claro la composicin del Activo.

3. Podras explicar bien este concepto al cual se refera el contador Julio y

relacionarlo con la figura 48 (Pg. 133).

El Contador afirm adems que se deba tener presente que el Activo debe reunir dos requisitos esenciales: la libre utilizacin y la libre disponibilidad. Sin embargo, hay casos particulares con respecto al derecho de propiedad y a la tenencia fsica a saber.

4. Podras explicar cules son los casos particulares a los que hace

referencia el Contador? (Pg. 134 y 135).




19

Adems plante en su explicacin que el Activo tiene una clasificacin bien amplia segn los conceptos que abarca.

5. A continuacin realice la clasificacin completa del Activo (Pg. 135 y 136).

Para respaldar lo aprendido hasta aqu tanto el contador como los socios estuvieron

de acuerdo en armar un listado bsico de las necesidades reales de la empresa que

conformara el Activo de inicio en miras al crecimiento proyectado.

6. Podras armar un listado en funcin del contenido del Activo? (Pg. 136 y 137)

Luego se abord el tema de la financiacin del Activo a travs de Fuentes de Terceros

denominado Pasivo, el cual representa los derechos de Terceros sobre los Recursos de la

organizacin, los cuales se generan directamente e indirectamente, adems de ser pagados y/o cancelados en tiempo y forma.

7. Podras explicar cundo se genera este derecho de terceros en forma

directa o indirecta? (Pg. 138).

Hasta aqu quedo claro dijo el contador: que los Activos son los bienes y derechos que

emplea la empresa para el desarrollo de su actividad y ellos se financian con derechos de terceros (pasivos) y con derechos de los propietarios (PN), por lo que consider conveniente profundizar el anlisis del Pasivo originado en forma directa por dos tipos de operaciones.

8. Analice lo planteado por el Contador y de ejemplos al respecto.

En el caso del Pasivo sin embargo podemos encontrar un contenido menos amplio a lo visto

para el Activo, ya que en una empresa en formacin como es el caso, dijo Julio Bez, los Pasivos

no sern numerosos al principio.

9. Podras explicar el contenido del Pasivo? Tomando como base el listado elaborado por los socios marque en el los pasivos que detecte.

Ahora faltara analizar el ltimo elemento de la igualdad contable, el Patrimonio Neto, este presenta caractersticas notables que diferencian a los derechos de los propietarios de los derechos de terceros. Para ello el Contador hizo un esquema conceptual de dichas caractersticas.

10. Podras elaborar el esquema con las caractersticas a las que hace

referencia? (Pg. 144)

Sin embargo para clarificar aun ms el tema el contador Julio Bez consider conveniente

plantear la diferencia entre dos conceptos: Capital Social y Patrimonio Neto.

11. Podras elaborar la distincin entre los conceptos de Capital Social y

Patrimonio Neto?




20

Sin embargo debe tenerse presente que segn la doctrina al realizar el Estudio del Capital Social se lo puede hacer bajo dos acepciones.

12. Elabore un esquema de diferenciacin entre ambas acepciones de Capital

Social (Pg. 144 y 145).

Hasta aqu adems se puede determinar que el concepto de Patrimonio Neto tiene

un contenido ms amplio que el concepto Capital Social, ya que el Patrimonio Neto parte del

Capital Social aportado por los propietarios (capitalizado o no), al cual se le deber adicionar los

resultados netos (positivos o negativos) obtenidos a travs de sucesivos ejercicios

econmicos, lo que producir modificaciones en el monto de los derechos de los

propietarios, de acuerdo a las decisiones que tomen sobre los mismos.

13. Explique cmo y cundo se originan los resultados netos positivos y los

resultados netos negativos. (Pg. 146).

Para cerrar el tema el contador Julio Bez elabor un esquema de la composicin inicial

de la empresa que le consultaba y a partir de ah esquematizo luego de valorizar los bienes y

derechos una ecuacin contable con lo aprendido hasta aqu a modo de reforzar a travs de

nmeros los conceptos de Activo, Pasivo y PN, de modo que los socios Carlos y Susana

advirtieran su real situacin actual al instante de la consulta.

14. Elabore la igualdad contable cuantificando cada uno de los elementos de

Activo, Pasivo y PN, de la empresa consultora en miras a su proyeccin de

crecimiento.




21

- CASO 7 -

1. VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

OPERACIONES ECONMICO FINANCIERAS

2. Programa Analtico: Modulo VI

3. Bibliografa: Captulo 15 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Desarrollar prctica en el manejo de las variaciones cuali-

cuantitativas de la igualdad contable. Aprender a tipificar las operaciones

econmico-financieras.

5. Habilidades Generales: Lograr habilidades tales como leer, comprender, y el desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico. Capacidad para preguntar. Poder de razonamiento.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades especficas: Manejar adecuadamente el

lenguaje contable aplicado a la clasificacin de las operaciones econmicas

financieras. Que el alumno desarrolle habilidades intelectuales logrando entender

conceptualmente variaciones cuali-cuantitativas de la igualdad contable.


terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos.

Ud. es el contador de la empresa TODO LIMPIO dedicada a la compra venta de artculos de limpieza.

Al 30/04/2012, inicia su actividad presentando la siguiente igualdad patrimonial:

ACTIVO PASIVO

Efectivo 20.000 Deudas Comerciales 38.000

Banco Nacin Cta. Cte. 30.000 Deudas Prendarias 20.000

Mercaderas 80.000 TOTAL PASIVO 58.000

Rodados 75.000

Muebles e instalaciones 10.000 PATRIMONIO

NETO

Capital Social 157.000

TOTAL ACTIVO 215.000 TOTAL PAT. NETO 215.000

Durante el mes de mayo la empresa comienza sus actividades desarrollando numerosas

operaciones. Los socios de la empresa le solicitan a Ud., que necesitan conocer en profundidad las

variaciones existentes de la realizacin de sus hechos o actos econmicos registrables que

hicieron variar la igualdad contable a travs de aumentos y disminuciones de sus componentes.

Ud. les explica que la empresa ha desarrollado numerosos actos y/o hechos econmicos

registrables que hicieron variar la igualdad contable a travs de aumentos y disminuciones de

sus componentes.

1. Podras indicar cules son todas las variaciones posibles? (Pg. 216)




22

Asimismo les explica que las variaciones a que hace mencin, deben responder a una relacin que logra el equilibrio constante entre los elementos de la igualdad contable, lo que debe mantenerse durante toda la vida de la organizacin.

2. Podras explicar a qu relacin hace referencia y cules son las premisas de

las que parte la misma? (Pg.216).

Ud. continu explicando que durante el mes de actividad que transcurri se realizaron actos o hechos econmicos registrables que produjeron variaciones cualitativas y cuantitativas en la igualdad contable, algunas de ellas con trascendencia en el Patrimonio Neto y otras no.

3. Cules son las variaciones que surgen de OEF que no trascienden al PN y

cuales las que trascienden?

A modo de ejemplo Ud. Les mostro algunas operaciones que se realizaron

impactaron las mismas en la estructura patrimonial.

A modo de ejemplo Ud. les mostr algunas operaciones que se realizaron

impactaron las mismas en la estructura patrimonial.

OEF

OEF que no

trasciende al

P.N.

OEF que

trasciende al

PN -Directa

OEF que

trascienden al

PN Indirecta Pura

OEF que

trascienden al

PN- Indirecta

Combinada

Depsito bancario

Compra de

mercaderas en cta.

cte. con intereses

Pago de energa

elctrica.

Ventas al contado

Pago un Proveedor

con intereses

Se recibe boleta de

imp. inmobiliario

Cobro a un cliente

con descuento

Compra al contado

muebles y tiles

Pago de gastos

pintura del local

Aporte de Socios




23

Complete y de un ejemplo de operacin modificativa combinada que pudiera

corresponder:

COMPLETAR

COMBINACIONES EJEMPLO DE COMBINACIONES

A > A

< A Egr.

A > P

A P Egr.

A > P

< P Igr.

P > P Egr.

P < P




24

- CASO 8 -

1. VARIACIONES DE LA IGUALDAD CONTABLE

OPERACIONES ECONMICO - FINANCIERAS

2. Programa Analtico: mdulo VI


4. Objetivos: Asociar e identificar los elementos de la igualdad patrimonial y sus

variaciones. Desarrollar prctica en el manejo de las variaciones cuali-

cuantitativas de la igualdad contable. Registrar mediante las tipificaciones las

operaciones econmico-financieras.

5. Habilidades: Intelectuales que le permitan a los estudiantes resolver

situaciones organizacionales complejas, desarrollando el saber aprender as

como la comprensin de textos escritos.

Tcnicas y Funcionales: de la disciplina contable, incluyendo el manejo

aritmtico y algebraico de la informacin contable.

Personales: relacionando actitudes y comportamientos de los futuros profesionales

contables en el aprendizaje individual y personal, organizando y planificando el

tiempo para cumplir con la fecha de presentacin de tareas y/u obligaciones.

Interpersonales y de Comunicacin: que le permitan trabajar en equipo con

sus pares, negociando soluciones y acuerdos aceptables. 6. Conocimientos adquiridos: Manejar adecuadamente el lenguaje contable aplicado a la clasificacin de las operaciones econmico-financieras.

7. Consignas: Trabajo grupal con posterior monitoreo del docente. Clase para

ser desarrollada domiciliariamente por los estudiantes y revisada en la clase

acordada para la puesta en comn, con lectura y entrega de informe

correspondiente por cada grupo.

Juan Pablo y Guillermo son alumnos de Contabilidad I-ISIC y se encuentran estudiando

el tema de Variaciones de la Igualdad Contable, para esto comienzan con la lectura

bibliogrfica correspondiente. Repasan, que la organizacin para lograr sus Objetivos cuenta

con una estructura de Recursos (bienes econmicos en propiedad) y una estructura de Fuentes

(Derechos de terceros y propios). Y determinan que, la Igualdad Contable, debe cumplir con las

siguientes condiciones en cada elemento:

1) Estar Medidos en una misma Unidad de Medida

2) Referidos a un mismo Instante de Lectura de la Informacin Contable

3) Que sea Informacin Contable til referida a Actos o Hechos Econmicos

registrables.

Hasta ahora, dice Juan Pablo, estudiamos la Igualdad Contable y los conceptos de Activo, Pasivo y PN, entre otros y seguimos analizando las variaciones ocurridas en cada uno de los mismos, durante el Ejercicio Econmico de estudio.

1. Muestre las variaciones en la Igualdad Contable mencionadas y determine

las 6 (seis) variaciones posibles (ver Pg. 216).




25

Observan, que hay una relacin de interdependencia entre Activos, Pasivos y PN denominada Relacin de Complementariedad, y concluyen que estas variaciones deben tener valores o montos complementarios con otros elementos o entre ellos mismos.

Esta Relacin de Complementariedad, acota Guillermo, surge de las premisas que vimos en

el tema Recursos-Fuentes, y se mantienen durante toda la vida de la organizacin:

- Todo Activo no puede existir sin Derechos de propiedad sobre l.

- Todo Recurso no puede existir sin la Fuente de esos recursos.

- Toda Inversin requiere la existencia de Financiacin. Ambos toman en nota del corolario de la Relacin de Complementariedad, concluyendo en

que: la variacin en un elemento de la Igualdad Contable, trasciende o repercute en cualquiera de los restantes elementos o en s mismos, creando una interaccin entre ellos.

2. Diga cules son las Variaciones Posibles y la Relacin de Complementariedad existente.

Continuando con la lectura, marcan lo que se denomina operaciones econmico-financieras, como las variaciones cualitativas y cuantitativas en la igualdad contable por actos o hechos econmicos registrables.

Y realizan un esquema de clasificacin de la siguiente forma:

- Operaciones que No Trascienden al PN

Permutan A y P: - hay Complementariedad Total.

- Operaciones que Trascienden al PN a) en forma Directa: - hay Permutacin Completa de A y P con PN. b) en forma Indirecta: - I) No hay Permutacin

- II) Permutacin Incompleta

3. D un ejemplo de operaciones con complementariedad total.

4. D un ejemplo de operaciones donde no hay permutacin.

5. D un ejemplo de operaciones donde la permutacin es incompleta.

6. D un ejemplo de operaciones donde la permutacin es completa modificando el

PN.

Juan Pablo y Guillermo, observan, que las Operaciones Modificativas Indirectas a

travs del Resultado Neto del Ejercicio, modifican el quantum del PN.

1) Anlisis Individual (durante Ejercicio Econmico segn Relacin de

Complementariedad: A o P = PN PN = I A o P = PN PN = E

2) Anlisis Agregado (al cierre del Ejercicio Econmico)

Ing. Egr = R (+) Quantum del PN Ing. Egr = R (-) Quantum del PN




26

En operaciones econmicas-financieras, Modificativas Puras, se producen variaciones de

2 tipos:

1) Variaciones Primarias o Causas (Relacin de Causalidad) Variaciones Puras de A y P

2) Variaciones Secundarias o Efectos (Relacin de Complementariedad) Variacin Indirecta

En operaciones Modificativas Combinadas, surgen de la combinacin entre

operaciones Permutativas y operaciones Modificativas Puras

1) Causas: A A P

2) Efectos: I PN E PN

7. De un ejemplo en operaciones Modificativas Puras y uno en Modificativas Combinadas y distinga las causas y efectos en las mismas.

Durante la jornada de estudio lo llamo a Guillermo un amigo, para consultarle el

ejercicio siguiente:

Al 30/06/2013 Ente Econmico Alto Taco S.A. cuenta con la siguiente

estructura de recursos:

*Las nicas Fuentes Transitorias originaron recursos de rpida movilidad por

contraprestacin en $30.000.

Durante el mes de Julio de 2013 realizaron las siguientes operaciones:

1- Aumento de Recursos Inmateriales de Rpida Movilidad por $25.000; donde la decisin

de inversin es Independiente a la Financiacin transitoria.

2- Cambio en la calidad de las fuentes, disminuyendo por $30.000, lo que genera una

variacin indirecta negativa en el PN de $1.500.

3- Aumento de recursos de lenta movilidad por $45.000 lo que produjo una variacin directa

en el PN.

4- Cambio en la calidad de los recursos obteniendo recursos relacionados al objeto, de

Rpida Movilidad y materiales, por $15.000.

Mercaderas 60.000

Efectivo 50.000

Rodado del socio 80.000

Documentos a Cobrar 25.000

Local recibido en alquiler 180.000




27

SE PIDE:

1) Presente la Igualdad Contable al 30/06/13 bajo la forma de: A=P+PN y su

composicin.

2) Tipifique y clasifique cada una de las operaciones del mes de Junio segn

corresponda.




28

- CASO 9 -

1. EL PROCESO CONTABLE - COMPROBANTES

2. Programa Analtico: Modulo VII 3. Bibliografa: Captulo 14 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Analizar y examinar los distintos tipos de herramientas disponibles en el

proceso contable para utilizar la ms conveniente a cada tipo de organizacin y

actividad: Formulario- comprobante.

5. Habilidades: Escuchar y leer eficazmente. Comprensin de textos escritos y de comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de los formularios y comprobantes.

6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y

acciones del proceso contable.

7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretacin y aplicacin

terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos

El Sr. Joaqun Prez, auxiliar del Departamento contable de la Empresa Establecimiento Aconquija S.A., dedicada a la de compraventa de Materiales para la Construccin, incorpora a su sector un estudiante de Ciencias Econmicas para desempear funciones auxiliares en el mismo.

El estudiante, con conocimientos adquiridos en Contabilidad I, saba que el Proceso

Contable es un Proceso de transformacin de la Informacin Contable Procesable en

Informacin Contable Procesada.

Para organizarse con el trabajo, analiza las tres etapas del Proceso Contable:

1 etapa: Captacin del Dato. 2 etapa: El Proceso Contable propiamente dicho y 3 etapa: Salida de la Informacin Procesada.

1. Para poder trabajar analiz con el estudiante la grfica del Proceso

Contable (ver fig. 37, pg. 110)

Santiago, tena varias dudas con respecto a:

2. Dnde se originaban los datos que alimentan el proceso contable, (ver figs. 71 y

72, pg. 173) y cul era el contenido ms importante que estos datos deban tener (ver

fig. 73, pg. 174)?

Contestadas estas preguntas, Joaqun le explica adems que los datos pueden provenir por

va oral o escrita y que se captan en Formularios que utiliza el Ente a esos efectos (ver fig. 74, pg. 175). Una vez que el ente realiz el diseo de los comprobantes necesarios debe poner en

marcha el sistema de formularios e instrucciones conformando lo que se denomina un MANUAL DE FORMULARIOS (ver fig. 78, pg. 178).




29

Joaqun le plantea, que antes de comenzar a trabajar sera importante refrescar

algn conocimiento sobre lo siguiente:

3. Qu es un Formulario? Qu pautas se deben tener en cuenta para el diseo de los formularios? Cuntas partes tiene el formulario?;

Cundo un Formulario se transforma en Comprobante? (pg. 187 a pg. 195)

Del anlisis de los comprobantes surge que hay distintos tipos.

4. Haga la clasificacin de los comprobantes segn la fig. 90 y d un ejemplo de

cada uno de ellos.

a continuacin le explica que los Comprobantes cumplen la funcin de

DOCUMENTACIN FUENTE DE DATOS antes del Proceso Contable y se transforman

en DOCUMENTACIN RESPALDATORIA de la Informacin Procesada.

Para cumplir con la funcin de ser documentacin respaldatoria de las registraciones contables el comprobante debe ser conservado durante cierto perodo de tiempo, y para ello es necesario disponer de un adecuado ARCHIVO.

5. Explique el SISTEMA DE ARCHIVOS, que se encuentra en la fig. 92 (ver pgs.

195 a 196)

6. El Sr. Joaqun Prez le propone a Santiago que basndose en las

operaciones realizadas en Febrero por la Empresa, referidas a la

comercializacin de Materiales de Construccin, le indique qu comprobantes se

utilizan y determine su tipificacin.

Las operaciones son:

01.02.14 - Dpto. Almacenes solicita a Dto. Compras la compra de 400 bolsas de cemento

y 300 bolsas de cal.

03.02.14 - El cliente Ral Andrada solicita telefnicamente la provisin de 40 bolsas de

cemento y 2.000 ladrillos. Se realiza la Venta en cuenta corriente.

08.02.14 - El Establecimiento Aconquija S. A. enva el pedido solicitado por el cliente Construcciones S.R.L: por 20 bolsas de Cemento y l.500 ladrillos.

12.02.14 - La Empresa confecciona el comprobante correspondiente a la mercadera vendida a Construcciones S.R.L.. Recibe cheque cargo Banco Macro por el 50 % de la venta, emitindose el comprobante respectivo.

15.02.14 - Se deposita en Banco Galicia el Cheque recibido el da 12.

16.02.14 - Departamento Compras solicita cotizacin a su proveedor MATERCON para la

provisin de 500 bolsas de cal y 600 bolsas de cemento.




30

21.02.14 - Departamento Compras emite el comprobante correspondiente a MATERCON

para la provisin de la mercadera cotizada.

23.02.14 - El Establecimiento Aconquija SA, recibe los materiales enviados por MATERCON el cual adjunta el comprobante respectivo.

27.02.14 - La empresa enva a MATERCON el 50 % de la operacin con un cheque y

firma un documento por el saldo. MATERCON enva por correo la documentacin

correspondiente.

26.02.14 - MATERCON enva el comprobante correspondiente a la venta en cuenta

corriente.

28.02.14 - La Empresa emite el comprobante correspondiente al cliente Pedro Martinez

por mora en su cuenta corriente.




31

- CASO 10 -

1. EL PROCESO CONTABLE: CAPTACIN DE DATOS

COMPROBANTES

2. Programa Analtico: Modulo VII


4. Objetivos: Analizar y examinar los distintos tipos de herramientas disponibles en el

proceso contable para utilizar la ms conveniente a cada tipo de organizacin y

actividad: Formulario-comprobante.

5. Habilidades: Leer eficazmente. Comprensin de textos escritos. Lograr el manejo

adecuado de los formularios y comprobantes.

6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones

del proceso contable.

7. Consignas: Resolver en la casa: trabajo grupal con posterior monitoreo del

docente. Con lectura, interpretacin y aplicacin terico-prctica de los

conocimientos adquiridos a cargo del alumno.

Santiago una vez que haba ordenado y clasificado todos los comprobante decidi realizar una pequea practica para ver si haba entendido todo lo relacionado con comprobante, para ello le solicito a su amigo Ricardo Ford que acababa de heredar una empresa que se dedica a

la distribucin de golosinas, Kandy SA le facilitara documentacin de su empresa.

Ya con la documentacin Santiago les propone que en funcin de las operaciones del mes de

marzo, que le haba permitido analizar su amigo, vinculen cada operacin con los comprobantes y en funcin de los conocimientos que tienen tachen del pie de los mismos las caractersticas que

no corresponden teniendo en cuenta las clasificaciones dadas.

01/03/2010 el Departamento Almacenes solicita al Departamento Compras 500 cajas de chupetines marca Mr. POPS.

03/03/2010 el Departamento Compras solicita a proveedor ARCOR SA cotizacin de las 500 cajas de chupetines marca Mr. POPS.

07/03/2010 Kandy SA recibe mercadera de ARCOR SA segn orden de Compra N 1709, obteniendo el Remito correspondiente.

11/03/2010 ARCOR SA enva Factura correspondiente a la mercadera entregada el 07/03/2010.

15/03/2010 Kandy SA paga su cuenta con ARCOR SA emitiendo cheque cargo Banco del Tucumn Grupo Macro, se recibe comprobante de pago.

19/03/2010 Kandy SA vende en cuenta corriente a 30 das 200 cajas de Chupetines marca Mr. POPS, emitiendo el comprobante que corresponde.

24/03/2010 Se devuelven 100 cajas de chupetines al proveedor ARCOR SA por no cumplir con las especificaciones solicitadas. Se recibe comprobante del proveedor.

28/03/2010 Se recibe factura por consumo de energa elctrica.




32




33




34




35




36

- CASO 11 -

1. EL PROCESO CONTABLE: CUENTAS

2. Programa Analtico: Modulo IX


4. Objetivos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones del proceso

contable para lograr un sistema de informacin, organizado, eficiente y sustentable.

5. Habilidades: Escuchar y leer eficazmente. Comprensin de textos escritos y de

comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de cuentas.

6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y

acciones del proceso contable. 7. Consignas: Clase expositiva-dialogada con lectura, interpretacin y aplicacin terico-prctica de los conocimientos adquiridos a cargo del docente y alumnos

Joaqun una vez que Santiago orden todos los comprobantes de la Empresa y realizo el manual de formularios, le explico que la informacin que contienen los comprobantes corresponden a una operacin econmico-financiera tomada en particular, sin embargo lo que

le interesa a la empresa es la informacin agregada para que pueda ser utilizada en el proceso decisorio.

Para poder sistematizar estos datos que surgen de las operaciones econmicas financieras, Joaqun le explica que se deben utilizar unidades formales de registracin denominadas

cuentas, cada una de las cuales contendra informacin de idntica naturaleza que permitira lograr una terminologa tcnica uniforme.

Joaqun solicit a Santiago que leyera acerca de los elementos que componen la cuenta y cmo se clasifican las mismas a fin de que se interiorice en el tema para poder analizar juntos luego las cuentas que utilizaran para poder registrar toda la informacin que tenan.

Podra Ud. hacerlo? (estudiar pg. 243 a 252)

Una vez que Santiago aprendi bien el diseo, ttulo y contenido de las cuentas para poder

conocer las variaciones cualitativas y cuantitativas ocurridas en la igualdad contable, generadas

por las operaciones econmicas financieras, era necesario estudiar a las cuentas en su conjunto y

para ello era necesario clasificarlas.

Santiago entonces decidi estudiar bien la clasificacin, por lo tanto estudio el capitulo 17

completo.

Ya con todo el conocimiento que tena busco los comprobantes que haba clasificado anteriormente y analizo las cuentas que necesitara utilizar para registrarlos, realizando adems la clasificacin de las mismas.

01.02.14 - Dpto. Almacenes solicita a Dto. Compras la compra de 400 bolsas de cemento

y 300 bolsas de cal.




37

03.02.14 - El cliente Ral Andrada solicita telefnicamente la provisin de 40 bolsas de

cemento y 2.000 ladrillos. Se realiza la Venta en cuenta corriente.

08.02.14 - El Establecimiento Aconquija S.A. enva el pedido solicitado por el cliente Construcciones S.R.L: por 20 bolsas de Cemento y l.500 ladrillos.

12.02.14 - La Empresa confecciona el comprobante correspondiente a la mercadera

vendida a Construcciones S.R.L.. Recibe cheque cargo Banco Macro por el 50 % de la venta, emitindose el comprobante respectivo.

15.02.14 - Se deposita en Banco Galicia el Cheque recibido el da 12.

16.02.14 - Departamento Compras solicita cotizacin a su proveedor MATERCON para

la provisin de 500 bolsas de cal y 600 bolsas de cemento.

21.02.14 - Departamento Compras emite el comprobante correspondiente a MATERCON

para la provisin de la mercadera cotizada.

23.02.14 - El Establecimiento Aconquija S.A. recibe los materiales enviados por MATERCON el cual adjunta el comprobante respectivo.

26.02.14 - MATERCON enva el comprobante correspondiente a la venta en cuenta

corriente.

27.2.2014 - La empresa enva a MATERCON el 50 % de la operacin con un cheque y

firma un documento por el saldo. MATERCON enva por correo la documentacin

correspondiente.

28.02.14 - La Empresa emite el comprobante correspondiente al cliente Pedro Martnez

por mora en su cuenta corriente.

Cuando termino de listar las cuentas que necesitaba para registrar todas las operaciones de los comprobantes que haba ordenado, se dio cuenta que haba gastos que la empresa no haba realizado todava pero que eran necesarios para realizar la actividad. Entonces procedi a listar las cuentas que necesitara para registrar los mismos.




38

- CASO 12 -

1. EL PROCESO CONTABLE: CUENTAS


3. Bibliografa: Captulo 17 y 18 del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Resolver en forma terica-practica y razonada las tcnicas de registracin balanceante de los hechos econmicos por medio de las unidades formales de registro.

5. Habilidades Generales: Manejar eficazmente las unidades formales de

registracin de los hechos econmicos y comprenderlos de modo acabado al tema.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades especficas: El empleo correcto de las

unidades formales de la registracin balanceante. Identificar el origen de las

partidas y comprender lo que representa su saldo.

7. Consignas: Trabajo grupal con monitoreo del docente a posterior. Aplicacin

terico-prctica de los conocimientos adquiridos en clases.

Los alumnos de 1 ao de la Facultad de Ciencias Econmicas, de la U.N.T., que cursan

la materia Introduccin al Sistema de Informacin Contable, a fin de poder aplicar el SIC y el

Proceso Contable, crearon como taller de trabajo la empresa Baby Sit, sobre la cual iran

aplicando los conocimiento aprendidos de los temas mencionados.

Para poder aprobar la materia l profesor puso como condicin a los estudiantes realizar

un trabajo prctico que abarque los captulos 17 y 18 de la bibliografa obligatoria ya que a lo

largo de las clases detect poco conocimiento sobre los temas Cuentas, Plan de Cuentas y

Manual de Cuentas. Podras ayudar a los alumnos en la confeccin del trabajo asignado, debes

tener presente que para realizar el mismo ser necesario recordar lo visto sobre el Contenido de

Activo, Pasivo, PN:

1) Clasifique las siguientes cuentas e indique su saldo en funcin a lo estudiado.

CUENTAS CLASIFICACIN SALDO

1. Mercaderas

2. Caja

3. Proveedores

4. Gastos de papelera

5. Deudores por ventas

6. Ventas

7. Alquileres (-)




39

8. Intereses (+)

9. Documentos a pagar

10. Documentos a cobrar

11. Acreedores Varios

12. Rodados

13. Depreciacin Acumulada

Rodados

14. Gastos Pagados por

adelantado

15. CMV

16. Honorarios a pagar

17. Capital Social

18. Mercaderas en

consignacin

19. Ventas al contado

20. Compras al contado

21. Intereses Bancarios (-)

22. Inmuebles para renta

23. Deudores Varios

24. Obligaciones a pagar

bancarias

25. Instalaciones




40

- CASO 13 -

1. EL PROCESO CONTABLE:

CUENTAS - PLAN DE CUENTAS - CODIFICACIN



4. Objetivos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones del proceso

contable para elaborar un Plan de Cuentas, reconociendo los grupos que integran

cada elemento considerando las pautas preestablecidas.

5. Habilidades: Escuchar y leer eficazmente. Comprensin de textos escritos y de

comunicaciones orales. Lograr el manejo adecuado de cuentas y planes de cuentas.

6. Conocimientos adquiridos: Emplear adecuadamente las herramientas y acciones

del proceso contable.

7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terico-prctica de los conocimientos

adquiridos a cargo del docente y alumnos

Una vez que Santiago realizo la clasificacin de todas las cuentas que necesitaba

para registrar los comprobantes de la empresa, decidi darles un orden a las mismas.

Para ello realiz el Plan de Cuentas que es el soporte auxiliar que provee al sistema

de informacin contable en general y al proceso contable en particular, la estructura ms

racional posible, facilitando el reconocimiento de las cuentas disponibles y su ubicacin

dentro de esa estructura.

Como l saba que era importante establecer un criterio de ordenamiento general del plan

de cuentas, que parte de un mbito amplio, es decir, con informacin sinttica y se va

desagregando la cuenta hacia un mbito menos amplio pero con informacin ms analtica.

PRIMER PASO: Ordenar los elementos de la igualdad contable en funcin del desarrollo algebraico de la misma.

SEGUNDO PASO: Determinar los grupos que integran cada elemento. O sea agrupar las cuentas de acuerdo al objetivo o funcin contable que cada una de ellas cumplir y abarcara dentro del plan de cuentas, siempre considerando las pautas homogneas preestablecidas

dentro de cada cuenta

TERCER PASO: Ordenamiento de los rubros (2 grado) dentro de cada elemento

(1er grado) y de las cuentas (3 o ms grados) dentro de cada rubro (2 grado)

Todo este ordenamiento se hace en funcin a distintas pautas, bsicamente en funcin a

las sugeridas por normas tcnicas. Por ejemplo:

Rubros y Cuentas del Activo: Se hace de acuerdo a su grado decreciente de liquidez.




41

Rubros y Cuentas del Pasivo: Debe efectuarse en funcin del grado de certidumbre de su existencia.

Patrimonio Neto: a) De acuerdo al grado creciente de posibilidad de su distribucin

b) De acuerdo al grado decreciente a su posibilidad de permanencia, es decir a

su factibilidad de capitalizacin.

Cuentas de Resultado: Se pueden reconocer distintas clasificaciones y tipificaciones.

Una vez que realiz el plan de cuentas observo que los nombres de algunas cuentas eran extensos y no memorizables, por lo tanto procedi a reducirlos a smbolos o signos breves y de fcil memorizacin, procedimiento que se denomina Codificacin.

A continuacin realiz los manuales de cuentas.




42

- CASO 14 -

1. EL PROCESO CONTABLE

CUENTAS - MANUALES DE CUENTAS



4. Objetivos: Aprender a hacer un manual de cuenta o manual operativo

enfatizando los movimientos que tienen las mismas y el significado de sus saldos

5. Habilidades Generales: Lograr habilidades tales como leer, comprender, y el

desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico. Capacidad para preguntar. Poder

de razonamiento.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: Emplear adecuadamente

las herramientas y acciones de la segunda etapa del proceso contable. Lograr el

manejo adecuado de manuales de cuentas.

7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terico-prctica de los conocimientos

adquiridos a cargo del docente y alumnos

La empresa Omega SRL le entrega a Ud. el Plan de Cuentas de la misma solicitando que desarrolle los manuales de cuentas. Previamente le solicita responda un cuestionario y le entregue al

contador. Este cuestionario consta de tres preguntas:

1- Defina el concepto de Manual de Cuentas y detalle el contenido del mismo.

2- Establezca las diferencias y/o coincidencias entre el Desarrollo de una Cuenta y su Manual de Cuentas.

3- Cul es la funcin que cumplen los Manuales de Cuentas en el proceso Contable?

Del Plan de Cuentas entregado le seleccionan las siguientes cuentas para que Ud.

desarrolle los Manuales de Cuentas correspondientes.

A modo de ejemplo el Contador desarrolla el Manual de Cuentas de Caja

Cuenta

titulo se debita se acredita saldo

significado del

saldo

CAJA

*Por la entrada de efectivo *Por cobranzas en efectivo *Ajustes al cierre del ejercicio

*Al inicio ejercicio:

Asiento apertura

*Por salida de efectivo

* Por pagos en efectivo

*Por depsitos bancarios *Ajustes al cierre por faltante de caja

*Al cierre del ejercicio en el

asiento de cierre

DEUDOR

Su saldo

representa la

existencia de

efectivo a una

fecha determinada




43

El listado de las cuentas seleccionadas es el siguiente:

- Deudores por Ventas - Mercaderas

- Documentos a Cobrar

- Rodados - Proveedores

- Obligaciones a Pagar comerciales

- Capital Social

Terminada esta tarea el contador le agradece y lo felicita por la misma.




44

- CASO 15 -

1. REGISTROS: TIPOS, IMPORTANCIA Y USOS

2. Programa analtico: Mdulo X

3. Bibliografa: Captulos 23, 24 y 25 del libro El Sistema de Informacin Contable

4. Objetivos: Resolver en forma prctica y razonada mediante el anlisis de las normas legales y tcnicas el correcto uso de los registros contables.

5. Habilidades Generales: Manejar eficazmente el uso de los registros en forma

manual y su aplicacin en el PED.

6. Conocimientos adquiridos y Habilidades Especficas: El empleo de los registros

en las distintas O.E.F., y enfatizar habilidades tales como leer y comprender la

importancia de los registros, logrando un Compromiso tico del alumno hacia los

mismos, y el desarrollo del pensamiento lgico y anlisis crtico.

7. Consignas: Clase dialogada con aplicacin terica - prctica de los conocimientos

adquiridos a cargo del docente y alumnos.

El Cr. Luis Mena recibe un pedido de asesoramiento de la empresa El Corte SA dedicada a la compraventa de telas de confeccin, la misma se encuentra en etapa de crecimiento y

tena planeado expandirse en otras localidades del interior de la provincia.

La preocupacin de los dueos era la de no perder el control de la misma por el hecho de

tener otras bocas de venta.

El contador se present en la administracin de la empresa y observ lo siguiente:

a. Los comprobantes de las o.e.f. se los juntaban en una caja archivo a medida que los

reciban, ya sea de las distintas secciones de la empresa, como los que llegaban por

correspondencia.

b. Las registraciones se hacan en forma manual y el encargado de registracin, Luis Gmez,

era un administrativo contable que tena muchos aos de experiencia y que reportaba a un

contador externo con el que se reuna una vez al ao para darle la informacin necesaria para

confeccionar el balance general.

c. Tenan implementado un sistema de Registracin Indirecto con 4 Subdiarios (Compras,

Ventas, Caja Entradas y Caja Salidas), Diario General y algunas fichas de los proveedores y

clientes ms importantes; Luis le coment al Cr. Mena que todava no se decida a utilizar un

software que haban comprado los dueos para hacer la contabilidad.

d. Se llevaba un libro bancos por cada uno con los que operaba la empresa (3).

e. Luis le coment al Cr. Mena que tena una organizacin perfecta para efectuar: la primera semana del mes separaba los comprobantes del mes anterior que correspondan a

los Subdiarios Compras y Ventas y los registraba, y al final totalizaba las diferentes

columnas para poder pasar la informacin al Diario General. En esa misma semana cargaba la




45

informacin en las fichas de los clientes y proveedores ms importantes. La segunda semana

haca lo mismo con los Subdiarios de Caja Entradas y Caja Salidas con el mismo

procedimiento. Tambin cargaba las respectivas fichas de clientes y proveedores. La tercera

semana registraba todos los comprobantes que no iban en los Subdiarios y la cuarta semana

se dedicaba a archivar los comprobantes y a trabajar con un ayudante que le aportaba los

comprobantes referidos a los sueldos.

Lo que si haca todos los das eran las registraciones en los libros bancos, porque los

dueos pedan el saldo todos los das.

f. Cuando el Cr. Mena le pregunt sobre el libro Inventario y Balances, le contest que despus del inventario anual, iba anotando, cuando tena tiempo, el listado de las mercaderas

que surgan de las respectivas planillas del inventario realizado al final del ejercicio y que las valorizaba de acuerdo la lista de precios que les enviaban los proveedores.

g. Cuando le consult sobre el libro mayor, le respondi que tambin lo haca en los momentos libres, preocupndose de ponerlo al da cuando el contador le peda informacin para hacer el balance.

Con esta informacin el Cr. Mena decidi que lo primero que tena que hacer es ocuparse de ordenar el sistema de registracin, para lo cual iba a reunirse con Luis a los efectos de analizar con l los problemas que estaba observando.

En la primera reunin hablaron de los subdiarios y Luis se los mostr, el Cr. Mena observ

que no estaban debidamente rubricados, aunque sus hojas estaban numeradas correlativamente,

le explic que estos subdiarios tenan las mismas exigencias que el Diario General, por lo cual

deban haberse rubricado previo a su uso. Luis le respondi que nadie le haba dicho eso y que

en varias inspecciones de la D.G.I. lo haban controlado y tampoco dijeron nada, por lo cual no le

pareca que estuvieren mal, el contador le explic cules eran las caractersticas de ese registro.

Tambin observ que para registrar el encargado juntaba los comprobantes de cada proveedor y cliente, los sumaba y anotaba el total en orden alfabtico, al ver esto le explic la importancia de que la registracin sea comprobante por comprobante y en orden cronolgico.

Cuando analizaron las fichas de clientes y proveedores, Luis lo explic que se haba

decidido hacerlos con los ms importantes porque tenan un trato especial, de hecho cuando

analiz la fichas observ que en muchas ocasiones el saldo de la ficha estaba corregido con un

nuevo saldo menor sin explicacin alguna. El Cr. Mena le explic cmo funciona este registro y

los controles que se hacen.

Al analizar el libro Diario General observ que las registraciones se hacan una vez al mes,

ya que adems de los asientos resmenes, tena asientos de otras o.e.f. en donde los conceptos

se haban agrupado y se realizaba un solo asiento contable por concepto. Haba cifras

corregidas (el encargado le explic que a veces apareca otro comprobante correspondiente a una

cuenta que ya se haba hecho los asientos, por lo cual correga los totales). No se sumaban las

columnas, no haba asientos de ajuste de ninguna ndole y tampoco asientos de cierre y

reapertura. Luis le explic que ellos no le parecan necesarios porque era hacer un trabajo




46

innecesario porque no cambiaba en nada la contabilidad. El Cr. Mena le coment en detalle la

importancia y el funcionamiento de este libro.

Cuando analizaron el libro Inventario y Balances se descubri que desde el inicio lo nico que tena anotado era el detalle de las mercaderas, por lo que tuvo que explicarle como funciona este libro.

Luis le coment que el estaba convencido que los registros solo servan para hacer

el Balance General, ya que una vez le hicieron una pericial contable, y al perito lo nico que le interesaron fueron los comprobantes, sin darle ninguna importancia a los libros contables. El Cr. Mena tuvo que explicarle el valor probatorio que tienen dichos registros.

Despus de analizar las observaciones obtenidas del relevamiento efectuado, analiz las posibilidades de corregir las malas costumbres en el uso de los registros, mediante la

implementacin del software que tenia la empresa, explicndole al registrador las caractersticas del mismo.




47

- CASO 16 -

1. REGISTRACIN BALANCEANTE

LAS ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE REGISTRACIN

2. Programa Analtico: Modulo VIII.

3. Bibliografa: Captulo XVI del libro El Sistema de Informacin Contable.

4. Objetivos: Resolver los hechos econmicos en forma prctica y razonada

mediante las tcnicas de registracin balanceante, logrando la correcta

identificacin de los comprobantes fuentes de la informacin y utilizar

adecuadamente las unidades formales de registro.

5. Habilidades: Autonoma en el aprendizaje, autogestin o iniciativa en el auto

aprendizaje. Bsqueda, procesamiento y anlisis de informacin: habilidad de

localizar, obtener, organizar y entender la informacin proveniente de los

comprobantes fuentes.

6. Conocimientos adquiridos: Manejar efic

cartilla de casos 2015 - 1ra parte

Documents