caso prÁctico persona natural 2009 expositor: víctor vargas calderon
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CASO PRÁCTICO
PERSONA NATURAL 2009
EXPOSITOR:
Víctor VARGAS CALDERON
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Regímenes Rentas Brutas (R.B.)
Deducciones Renta Neta (R.N.)
IR
RENTAS DEL CAPITAL
PRIMERA CATEGORIA
(-) 20% DE LA R.B. RENTA NETA DEL CAPITAL 6.25% (R.N.)
SEGUNDA CATEGORIA (SALVO DIVIDENDOS)
RENTA EMPRESARIAL
TERCERA CATEGORIA
GASTOS DEDUCIBLES
RENTA NETA EMPRESARIAL
RENTA NERA EMPRESARIAL Y RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL
30% (R.N.)
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL
RENTA DEL TRABAJO
CUARTA CATEGORIA
(-)20% DE LA R.B. (1)
(-) 7 UIT (2)
RENTA NETA DEL TRABAJO (3)
RENTA NETA DEL TRABAJO MÁS RENTA DE FUENTE EXTRANJERA (4)
HASTA 27 UIT: 15%
EXCESO 27 UIT Y HASTA 54 UIT: 21%
EXCESO 54 UIT: 30%
QUINTA CATEGORIA
RENTA NETA DE FUENTES EXTRANJERA NO EMPRESARIAL
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA NO EMPRESARIAL
DIVIDENDOS DIVIDENDOS
NUEVO RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS
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1. HASTA EL LÍMITE DE 24 UIT. LOS DIRECTORES, SÍNDICOS Y SIMILARES, REGIDORES MUNICIPALES NO GOZAN DE DEDUCCIÓN ALGUNA.
2. DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA SE PODRÁ DEDUCIR, ANUALMENTE, UN MONTO FIJO EQUIVALENTE A 7UIT. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS A AMBAS CATEGORIAS EN EL EJERCICIO, SÓLO PODRÁN DEDUCIR EL MONTO FIJO POR UNA VEZ.
3. DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO SE PUEDE DEDUCIR EL ITF Y EL GASTO POR CONCEPTO DE DONACIONES HASTA CIERTO LÍMITE.
4. LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA INCLUYEN TODAS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR, MENOS LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
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EL SEÑOR ANDRÉS ARIAS LLERENA CON RUC Nº 10079033208, DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2009, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:
1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1814 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2009 es de S/.190,000.00 el cual fue alquilado en S/1,400.00 mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del impuesto a la renta por S/ 840.
2.- Es propietario de un predio en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo 2009 es de S/130,200.00 el cual fue alquilado en S/800.00 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 480.00.
3. Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1360, cedida gratuitamente a su hermana. El valor del autoavalúo es de S/90,000.00.
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4. Arrienda su automóvil al Sr. Juan Ramos Alvarado de Enero a Diciembre de 2009 por S/900.00 mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/540.00
5.- Tiene un inmueble adquirido en Noviembre del 2007 por el importe de US $ 27,000.00 (S/ 88,083.99) que no es casa-habitación, el cual fue vendido en el mes de Marzo del 2009 por el importe de US $ 34,000.00 (S/ 93,058.00) Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 248.70
6.- Tiene un inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 en US $ 25,000.00 y lo vende en el mes de Mayo de 2009, por el importe de US $ 33,500.00 Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 569.21
7.- Percibió en el mes de Noviembre, intereses por concepto de préstamo de dinero por la suma de S/ 32,000.00 de la Empresa ARIES S.A.C, con RUC.20505003731. La empresa efectúo una retención de S/ 1,600.00
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8. Percibió intereses en el mes de Diciembre por la venta a plazos del vehículo marca NISSAN, placa Nº AGT 756 a la Empresa PUEBLO S.A.C, con RUC 20100827574. por S/ 6,000.00. La empresa efectúo la retención de S/ 300.00.
9.- Percibe regalías por explotación comercial de marca de la "EMPRESA LA NACIONAL S.A.C, con RUC.20100827574. por S/ 23,000.00, en el mes de octubre. La retención fue de S/ 1,150.00.
10.-
Percibió dividendos en efectivo de la Sociedad NOVA S.A.C con RUC 20505003731. S/15,200.00 retención 4.1% S/ 623.20, el 11 de diciembre de 2009.
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11.Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/110,028, de la empresa LA UNIVERSAL S.A.C. con RUC.10103103458. La retención asciende al importe de S/11,003.00 respectivamente:}
FECHA N°COMPROBANTE MPORTE BRUTO RETENCION 16/01 001 N°00320 S/.35,500 S/.3,550 16/05 001 N°00321 44,500 4,450 26/12 001 N°00322 30,028 3,003
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12. Ha percibido en el mes de Junio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS FLORES S.A.C. con RUC 10074897881 la suma de S/ 12,000.00. La retención asciende a S/ 1,200.00 respectivamente.
13.- Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa IVARSA S.A.C. con RUC 2112273922 por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/60,000.00.
14.- En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3,200.00
Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,7
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15.- Obtuvo una utilidad de S/ 23,000.00 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 2,400.00
16.- El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2008, le retuvo S/ 1,105.00 por concepto de ITF.
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DATOS ADICIONALES:
El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA donó S/ 9,000.00. En el mes de Marzo 2009, a la Universidad Nacional de San Marcos.
El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA en el año 2009 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/4,750.00 (Renta Exonerada)
-
El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA percibió S/.4,200.00 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta)
EL SR. EDGAR DAVILA ARIAS percibió por concepto de C.T.S. el importe de S/ 4,285.00 (Renta Inafecta).
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RENTA BRUTA RENTA NETA
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1814Miarflores
a) Valor del autoevalúo S/. 190,000 6% de S/.190,000 art.23º inc. a)= 11,400 Merced Conductiva S/.1,400 X 12 =16,800
16,800
Deducción 20% de S/16,800
(3,360) 13,440
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b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,400 X 80% = S/. 1,120 Pago Mensual: 6.25% de S/1,120= S/70
Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.70 X 12 = S/.840 =======
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2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores 6% de S/.130,200.00 S/.7,812 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/.800 X 12 = 9,600 9,600 Deducción 20% de S/.9,600 (1,920) 7,680
b) Pagos Renta neta mensual S/.800 X 80%= S/.640 Pago Mensual 6.25% de S/.640 = S/.40 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.40 X 12= S/480 ============
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3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/90,000 6% de S/90,000 5,400 Deducción: 20% de 5,400 (1,080) 4,320 Nota: No hay obligación de efectuar pago a cuenta del impto. Art. 84, 2do. párrafo) se regularizara en Marzo 2010
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4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Juan Ramos Alvarado a) Renta Bruta = 10,800 10,800 Deducción 20% de S/.10,800 (2,160) 8,640 b) Pago definitivo del Impuesto correspondiente al 2009 S/.45.00 x 12 = S/. 540 ==========
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RENTAS DE CAPITAL
SEGUNDA CATEGORIA:
GANANCIA DE CAPITAL:
1.- Venta de inmueble adquirido en Noviembre 2007 vendido en Marzo 2009 no es casa Habitación - Actualización del Valor de Adquisición del Inmueble (Art. 21º num. 21.1 literal a) Ley I. Rta)
APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N°007-2009-EF/15)
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US $27,000 X 1.09 = US $ 29,430.00 X 2.993 = S/ 88,083.99
VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 34,000.00 X 2.737 = S/. 93,058.00 VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) = S/. ( 88,083.99 )
-------------------- S/. 4,974.01
-------------------
Pago con carácter definitivoS/. 4,974.01 (994.80) Deducción 20% ----------S/. 3,979.21 x 6.25% = 248.70
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2.- Inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 y vendido en Mayo 2009 (Se considera por que ha sido vendido antes de los dos años, de su adquisición)
APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA(R.M.N°007-2009-EF/15)
US $ 25,000 X 1.09 = US $ 27,250.00 X 2.993 = S/ 81,559.25
VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 33,500.00 X 2.761 = S/ 92,943.50
VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) S/ (81,559.25)
-------------------- S/. 11,384.25
Pago con carácter definitivoS/. 11,384.25 ( 2,276.85) Deducción 20% ----------S/. 9,107.40 x 6.25% = S/.569.21
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INTERESES:1.- Intereses por préstamos Empresa ARIES S.A.C.
S/. 32,000 Retención S/.1,600
2.- Intereses venta a plazos Empresa EL PUEBLO S.A.C. S/. 6,000 Retención S/300
REGALIAS:3.- Pagadas por EMPRESA LA NACIONAL S.A.C.
S/. 23,000 Retención S/1,150
1.- No se considera son dividendos Percibidos con Impuesto a la Renta pagado definitivamente -.-
DIVIDENDOS:
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RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA
1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 110,028 Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT (22,006) 88,022
2.- DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C 12,000 --------- RENTA NETA 4ta.CATEGORIA S/100,022
---------
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QUINTA CATEGORIA:
1.- GERENTE GENERAL EMPRESA BASSA S.A.C. Remuneración percibida durante el año
60,000 Participación de utilidades
3,200
----------
RENTA NETA 5TA CATEGORIA S/. 63,200 ---------
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FUENTE EXTRANJERA
1.-Utilidad de negocio en Argentina
23,000
--------- RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 23,000
=========
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DETERMINACION DE LA RENTA NETA GLOBAL:
RENTAS DE TRABAJORenta Neta 4TA Categoría 100,022Renta Neta 5TA Categoría 63,200 DeducciónArt.46ºD.S.Nº179-2004-EF 7 UIT. (24,850) 138,372
-----------
RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 138,372
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Deducciones
- ITF (Según Constancia de Retención)
(1,105)- Donación a UNMSM (Anexo Nº 1)
(9,000)
Art. 45º Deducción Pérd.Extr.1ra.Cat.
0
--------Total Renta Neta de Fuente Peruana
128,267Renta Neta de Fuente Extranjera
23,000
--------TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE
151,267
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DETERMINACION DEL IMPUESTO:
Hasta 27 UIT (Hasta S/. 95,850) 15% 95,850 14,378Por exceso de 27 a 54 UIT (De S/95,850-S/151,273) 21% 55,417 11,638 --------- -------- 151,267 26,016
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IMPUESTO A LA RENTA S/.26,016
CREDITOS:
- Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2) (2,400)
- Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría ( 000) - Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría (12,203) Rentas 5ta Categoría ( 5,753) ----------SALDO POR REGULARIZAR S/. 5,660 ----------
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ANEXO Nº 1
PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL.
DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN
151,267 x 10% = S/. 15,127
IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 9,000 NO EXCEDE DEL 10%
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ANEXO Nº 2
DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº 179-2004-EF)
TASA MEDIA:
26,016 = 14.77% 151,267 + 24,850
MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADOEN EL EXTERIOR : S/ 2,400 (MENOR)
LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 23,000 X 14.77 % : S/ 3,397.10 (MAYOR)
-------------