comptabilité approfondie (1).pdf
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1
1. : .................................................................................................................................... 2E N1 ABC .............................................................................................................................. 2E N2 MIFTAH ...................................................................................................................... 3
E N3 GM ................................................................................................................................. 32. ......................................................................................................... 4
E N1 X ............................................................................................................................................................ 4E N2 ALFARAH .......................................................................................................................................... 5E N3 BEC ...................................................................................................................................................... 5E N4 ALPHA ................................................................................................................................................ 6E N5 INFO .................................................................................................................................................... 8
3. : ........................................................................... 9E KRIFAT ........................................................................................................................................................ 9
4. : ................................................................................................................. 9
E N1 ......................................................................................................................... 9E N2 ABCD ................................................................................................................................................. 10
5. : ................................................................................................................. 9
: .................................................................................................................................................................11E M ........................................................................................................................................ 12
1.
: 2. :
3. :
E M ........................................................................................................................................ 12
1. : ............................................................................................................................................................................... 252. : .......................................................................................................................................................263. : ...................................................................................................................................... 9
E HOLDING M ................... ...................... .................... ...................... ...................... .................... .. 12
E N1 : ............................................................................................................................................................................................ 19E N2 : ............................................................................................................................................................................................ 20E N3 : ............................................................................................................................................................................................ 20E N4 : ............................................................................................................................................................................................ 21E N5 : ............................................................................................................................................................................................ 22E N6 TVA : ..................... ...................... .................... ...................... ...................... .................... .. 22E N7 TVA : ................................................................................................................................... 23E N8 O : ........ ...................... ...................... .................... ...................... ..................... ..................... .. 24E N9 O : ........ ...................... ...................... .................... ...................... ..................... ..................... .. 24
-
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2
1.
L ,
L ' , :
• D
• L
• A
•
• F
NB : L :
• D
• C (,..)
• F
1.1 A :
L , , ( , , ) '
E 1 :
E 2009, E/ ABC ALPHA, 10/09/2009 :
•
M 530 000 DH• R 5% .26 500 DH
• N .................................................... 503 500 DH
• TVA (20%) ... 100 700 DH
• T TTC ... 604 200 DH
L , 30 000 ABC , 15 000 .
AA FAE :
E ABC.
C :
-
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3
2 (503 500 + 30 000) 533 500,00
34551 TVA /I 106 700,00
1486 ' 604 200,00
714 E/ 30 000,00
4455 TVA 6 000,00
61365 15 000,00
34551 TVA / 3 000,00
5141 18 000,002121 ' 15 000,00
7198 15 000,00
E 2 :
E 2009, E/ MIFTAH 20/06/2009, .
• C 950 000 DH
• TVA (20%) . 190 000 DH
•
C .. 4 500 DH• G. 1 500 DH
• T .. 1 146 000 DH
AA FAE :
E MIFTAH
C :
20/06/2009
2340 950 000,00
61251 1 500,00
61678 , 4 500,00
34552 TVA / 190 000,00
1486 FRS ' 1 140 000,00
4441 FRS 6 000,00
E 3:
L GM 31/05/2009 20/08/2009 .
• O... 10 000 DH
• I .. 2 800 DH
• F ... 550 DH
• F ....600 DH
• N . 13 950 DH
• R (5%) ..... 697.5 DH
• N .. 13 252.50 DH
•
TVA (20%) ... 2 650.50 DH• TTC. 15 903 DH
C :
-
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31/05/2009
2355 13 252,50
( + + + ')
34551 TVA /I 2 650,50
4481 / ' 15 903,00
20/08/2009
4481 D/ ' 15 903,00514 15 903,00
2.
2.1. :
• D
• D : ( , ,)
• D :
.
2.2. :
• S , 2 .
• S , 239
• L 714
E 1 :
L X 2008 20 , 1 2008 700 000 DH :
• M 290 000 DH
• D 200 000 DH
• D 210 000 DH
C:
01/11/2008
2321 700 000,00
34551 TVA /I 140 000,00
4481 'E/ 700 000,00
4455 TVA 140 000,00
31/12/2008
61932 DEA 5 833,00
2332 5 833,00
(700 000 0,05 2/12)
E 2 :
E ALFARH N :
-
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F .
02/09/N : X , N1 145 000 DH, N 92 000 DH, TVA T (20%)
24/09/N : Y , 50 000DH, TVA 10 000 DH, 60 , 10 000 D
04/12/1 ( 24/09/N )
07/02/N :
L 9 000 DH HT 15 5 000 DH HT
AA FAE :
P .
C :
2321 B (145 000 + 92 000) 237 000,00
34551 TVA 47 400,00
2392 145 000,00
7143 92 000,00
4455 TVA 47 400,00
24/09/N
2332 M (50 000 + 9 000 + 5 000) 64 000,0034551 TVA 12 800,00
4481 ' 50 000,00
3411 10 000,00
7143 14 000,00
4455 TVA 2 800,00
02/09/N
E/
E/
E 3 :
E BEC 2008 200 000 H HT .
L 30 2009, 120 000 DHHT
AA FAE :
E .
C :
-
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6
6 200 000,00
34552 40 000,00
5141 240 000,00
31/12/2008
239 200 000,00
7143 / 200 000,00
( ' ''6//714'')
30/09/2009
6 120 000,00
34552 24 000,00
5141 144 000,00
2 320 000,00
34551 68 000,00
239 200 000,00
7143 / 120 000,00
4455 68 000,00
//2008
2.3. C ( )
L , .
E , . T, , :
• L
;• I
S ,
, .D , 2210
, 7142 E ,
65912 2821
E 4 :
L ALPHA X, 110 000 DH.
L 15%, 20/10/N.
C :
E .
-
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20/10/N
61413 F 110 000,00
34552 TVA / 22 000,00
5141 132 000,00
2210 110 000,00
34551 TVA / 22 000,00
110 000,00
TVA 22 000,00
2.4. :
• :
⇒ D , 222 , , , , , 2355 .
⇒ P , ( , 611 , ,
• :
⇒
D , , , 2285 , 7142 .
⇒ A , 2220 , , , 2285
D
P I E A ( )
NON
A ( ) D
OUI
F ()
NON
P , , .
P , .
-
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8
D , .
L .
D , :
⇒
C : 61335 .
⇒ C : ( ), 2220 , ,
E 5 :
L INFO , (HT) :
01/10/N 31/12/N
E : 6 000 A 15 000
01/01/N+1 31/05/N+1
20 000 5 000
3 000
B :
AA FAE :
I 31 N 31 M N+1
C :
P :
1/12/
22 1 000,00
12 'E/ 1 000,00
1/0/+1
2220 , , 0 000,00
1 TVA / 000,00
22 1 000,00
'E/ 2 000,00
TVA F 000,00
3. :
-
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C .
C . U , , .
E ,
E :
L KRIFAT , 500 000 DH HT.
AA FAE :
P :
2340 500 000,00
1311 ' 500 000,00
31/12/N
6193 DEA 100 000,00
2834 100 000,00
1311 ' 100 000,00
7577 ' 100 000,00
01/01/N
4.
L .
S ,
, .
D , .
E 1
U 01/ 2008 :
L 12 000 DH HT .L 5
L 300 000 DH ( )
AA FAE :
E 1
-
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10
E
NB : P , . L , , ,
C :
//2008
6132 12 000,00
34551 2 400,00
5141 14 400,00
31/06/2013
2340 300 000,00
34551 60 000,00
5141 360 000,0031/12/2013
DEA (300 000/5=6 000*(6/12)) 30 000,00
30 000,00
E 2
L 01/10/N, ABCD .
• M 80 000 DH
•
D 10 000 DH• C 70 000 DH
• L 10%
C :
01/10/N
2332 80 000,00
2486 10 000,00
70 000,00
31/12/N
6193 DEA 2 000,0028332 2 000,00
80 000 10% 3/12
-
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T :
⇒ L .A, , .
⇒ L , , , , , .
1. :
1.1. .
L , .
L , , '
, , .
1.2. :
L 01/01/94, .
L .
L , .
) L
, :
-
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ღ L 619* DEA , , 28***
ღ L 65941 D , , 1351
) L , , , 1351 7594
L :
D 3 4 1,55 6 2
+ 6 3
E :
L M 01/01/2005 800 000 DH, , 5 .
TVA :
1)
P 2)
P
C :
A B A C
2005 800 000,00 0,20 0,40 320 000,00 480 000,00
2006 480 000,00 0,25 0,40 192 000,00 288 000,00
2007 288 000,00 0,33 0,40 115 200,00 172 800,002008 172 800,00 0,50 0,40 86 400,00 86 400,00
2009 172 800,00 0,50 0,40 86 400,00 0,00
A A
A
A
DC
2005 320 000,00 160 000,00 160 000,00
2006 192 000,00 160 000,00 32 000,00
2007 115 200,00 160 000,00 44 800,002008 86 400,00 160 000,00 73 600,00
2009 86 400,00 160 000,00 93 600,00
-
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01/01/2005
2340 M 800 000,00
3455 TVA / I 160 000,00
5141 960 000,00
31/12/2005
6193 DEA 160 000,00
2834 M 160 000,00
65941 DNC 160 000,00
1351 160 000,00
31/12/2006
6193 DEA 160 000,00
2834 M 160 000,00
65941 DNC 16 000,00
1351 16 000,00
31/12/2007
6193 DEA 160 000,002834 M 160 000,00
1351 44 800,00
75941 44 800,00
31/12/2008
6193 DEA 160 000,00
2834 M 160 000,00
1351 73 600,00
75941 73 600,00
31/12/2009
6193 DEA 160 000,00
2834 M 160 000,00
1351 73 600,00
75941 73 600,00
-
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1 : :
L :
- E :
⇒⇒⇒⇒ L .
⇒⇒⇒⇒ L .
- E
⇒ L .
2 : :
L :
- E :⇒ L
⇒ L
⇒ L
⇒ L = /
- E ⇒
L ,
3 : :
L :
- E :⇒ T .
⇒ A , :+ A
+ A ⇒ L
.
⇒ C = /
- E ⇒ L , ,
.
E :
L Z E 3 900 000 DH. L 2 . L 3 700 000 DH. L :1 350 000 .
L :
-
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A N N+1 T
1 350 000 2 550 000 3 900 000
2 000 000 1 700 000 3 700 000
2 100 000 1 300 000 3 400 000
AA FAE :
C .
C :
1 : :
N
5141 B 1 350 000,00
4421 C 1 350 000,00
N
6 2 100 000,00
5141 B 2 100 000,00
31/12/N
313 P 2 100 000,00
7131 V 2 100 000,00
N+1
5141 B 2 550 000,00
4421 C 2 550 000,00
N+1
6 1 300 000,00
5141 B 1 300 000,00
N+1
7131 V 2 100 000,00
313 P 2 100 000,00
( ' )
N+1
3421 C 3 900 000,00
7121 V 3 900 000,00
( )
N+1
4421 C 3 900 000,00
3421 C 3 900 000,00
( )
-
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2 : :
2100000 3 900 000,00
3 700 000 3 700 000,00
0,57 200000*0,57 = 114000,00
N
5141 B 1 350 000,00
4421 C 1 350 000,00
N
6 2 100 000,00
5141 B 2 100 000,00
31/12/N313 P 2 100 000,00
7131 V 2 100 000,00
34272 C 114 000,00
7121 114 000,00
( )
+1
5141 B 2 550 000,00
4421 C 2 550 000,00
N+1
6 1 300 000,005141 B 1 300 000,00
N+1
7131 V 2 100 000,00
313 P 2 100 000,00
( ' )
N+1
7121 V 114 000,00
34272 C 114 000,00
N+1
3421 3 900 000,00
7121 V 3 900 000,00
( )
+1
4421 C 3 900 000,00
3421 3 900 000,00
( )
-
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3 : :
P ' 0,57
C 3 700 000
' = 2109000
N
5141 B 1 350 000,00
4421 C 1 350 000,00
N
6 2 100 000,00
5141 B 2 100 000,00
31/12/N
3427 2 109 000,00
712 V 2 109 000,00
( ' )
N+1
7121 V 2 109 000,00
3427 2 109 000,00
+1
5141 B 2 550 000,00
4421 C 2 550 000,00
N+1
6 1 300 000,00
5141 B 1 300 000,00
N+1
3421 3 900 000,00
712 V 3 900 000,00
( )
+1
4421 C 3 900 000,00
3421 3 900 000,00
( )
-
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E 1 :
L 01/06/2008 AB, DH :
P ....200 000D .....5 000
TVA ........41 000F ( 08/06/2008).........3 500 HTF ................................................ ........10 000 HT
(F X 10/06/2008)P ( 08/06/2008).............4 500 TTCC ........4 000
(F 14/06/2008)F 3 500 HT
(F 02/08/2008)
L TVA . L .
L TVA 31/12/2007 91%.
AA FAE :
1) D .2) P .
C :
1) L :
P 200 000D .....5 000F ..3 500F ..10 000F ..4 500TVA
ღ P + (200 000 + 5 000) 0.2 0.09 = 3 690 DH
ღ F (3 500 0.2 0.09) = 63 DH
ღ F (10 000 0.2 0.09) = 180 DH3 933 DH
A TVA 3 933.00 DH
L :
(200 000 + 5 000 + 3 500 + 10 000 + 4 500 + 3 933) = 226 933 DH HT
2)
L :
-
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01/06/2008
2832 208 690,00
(205 000 + 205 000 0,2 0,09)
34551 E T I 37 310,00
(41 000 0,2 0,91)
5141 246 000,00
08/06/2008
2832 ( ) 3 563,00
(3 500 + 3 500 0,2 0,09)
34551 E T I 637,00
(3500 0,2 0,91)
1486 ' 4 200,00
10/06/2008
2832 ( ') 10 180,00
(10 000 + 10 000 0,2 0,09)
34551 E T I 1 820,00
(10 000 0,2 0,91)
1486 ' 12 000,00
11/06/20082832 ( '" 4 500,00
5141 4 500,00
14/06/2008
61365 4 072,00
(4 000 + 4 000 0,2 0,09)
34552 E T 728,00
(4 000 0,2 0,91)
4411 4 800,00
02/08/2008)
6142 3 563,00
34552 E T 637,00(3 500 0,2 0,91)
4411 4 200,00
E 2 :
U 01/06/2009 A B V A : 700 000 DHV B : 900 000 DHL B.
AA FAE :
P .
C :
21 00 000,00
21 00 000,00
200 000,00
E 3 :
-
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20
L 1 2007, :
V ..500 000 DHV ..3 000 000 DHP ...1 300 000 DH
D . 13 L 370 000 DH HTL 10
TRAVAIL FAIRE:
1. P .2. P .
C :
6132 370 000,00
34552 74 000,00
5141 444 000,00
231 500 000,00
232 (1 300 000 500 000) 800 000,00
5141 1 300 000,00
6193 DEA 80 000,00
2832 80 000,00
E 4 :
S ( ) 10 2007 20 000.S , 2009.
AA FAE :
P 5. L .
C :
2009
2351 20 000,00
75 20 000,00
31/12/2009
659DEA (20000*2/5) 8 000,00
28 8 000,00( 2007 2008)
DEA ( 2009) 4 000,00
-
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21
4 000,00
E 5 :
L COMTVX 2005, 120 000 DHTTC. L 5 . L 31 2008,
28 000 DH.
AA FAE :
1.
E 2008.2. E 31 2008
C :
5141 28 000,00
7513 28 000,00
6DEA (120 000/1,2=100000*0,2*3/12) 5 000,00
28 5 000,00
28 [(120000*0,2/1,2)/5*1 ] 4 000,00
4455 TVA ( ) 4 000,00
6513 VNC (50000 + 4000) 54 000,0028 50 000,00
104 000,00
E 6 :
L BILADI TVA ; 2006( TVA CA 2005) 82%.
L 10/04/2006, :
• P ... 12 000 DH
• TVA 20% ... 2 400 DH
• T TTC : 14 400 DH
C :
TVA TVA, 82% :
-
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22
10
2355 12 432,00
(12 000 + (2 400 18%))
34551 E, TVA /I 1 968,00
(2 400 82%)
5141 B 14 400,00
E 7 :
R BILADI.
1) A 2006 : : 90%
= 90% 82% = 8% ; , TVA :
(2400 8%) 1/5 = 38,4031
3456 E, TVA 38,40
7582 D ' 38,40
2) A 2007 : L : 76%
L = 76% 82% = 6% ; , TVA :(2400 6%) 1/5 = 28,80 DH
31
6582 R ' 28,80
4456 E, TVA 28,80
3) A 2007 : : 83%
L = 83% 82% = 1%
NB : O 5%, .
E 8 :
L 01/07/N, 350 000 E, 30 : 174 200 DH .
L E, : 1 = 10,092 , E 10,108
-
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23
C :
01/0/
22 (0 000 10,02+1 000) 0 00
1 / ' 2 200
11 1 200
L 03/08/N, , :
M : 350 000 10,108 = 3 537 800 DH
0/0/
22 / ' 0 00
1 00
11 12 000
E9 :
U 31/12/N, 127 400 E
• C : 1 E = 10,118 DH
• C 31/12/N : 1 E = 10,112 DH
•
C 31/12/N+1 : 1 E = 10,12 DHC :
1/12/
11 ,0
02 ,0
1/12/+1
02 2,0
11 2,0
2,00 2,0
-
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24
1. :
D :
.
S : .
P : , , , .
I :
⇒ L .
⇒ L
P : , , . C .
E 1:
C A B2
L :
:
A B2 P P D 0% 0%I 80% 60% 80% = 48%
T 80% 48%
E 2 :
C A B2
A B2 P P D 35% 35%I 20% 60% 20% = 12%
T 55% 47%
1
2
0%
0%
1
220%
%
0%
1
-
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25
2.
L
:
⇒ U
⇒ U
⇒ U
A. :
L
. I ,
.
:
R ,
50%.
:
I , ,
, . C
, ,
40% .
:
I
.
B. :
L
,
.
C. :
L ,
, , ,
20% . E
.
NB : :
-
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26
C I C I I M
E :
C % :
S % % MF1 60% 60% I.GF2 70% 70% I.G
F3 40%+20%=60% (20%*70%) + (60%*40%)=38%
I.G
3. :
L HOLDING M 40% F, . I
M
A 40%, M F (
)
M F X, F
F
(
M F F
. N, F, M
( )
1
0%
0% 0%
20%
2
0%
-
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27
ANNEXE :
B M
A
I 1 000 000 200 000
100 000 500 000 400 000 300 000
C 1 000 000 500 000
1 500 000 1 500 000
B F
A
I 300 000 150 000
200 000 150 000 100 000C 400 000 100 000
500 000 500 000
CPC M
C
1 000 000 P 1 300 000 300 000
1 300 000 1 300 000
CPC F
C
400 000 P 500 000 100 000
500 000 500 000
:
C
.
E,
.
E ,
.
D , , :
-
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28
⇒ L , ,
, ,
, ,
.
⇒ L
.
400 000 40% = 160 000 ( ) 100 000 = 60 000
B M
A
I
(1 000 000 + 300 000)
1 300 000 C 200 000
100 000 (500 000 + 20 000)
520 000
A (400 000 + 200 000)
600 000 R(300 000 + 40 000)I (400 000 60%)
340 000
240 000
C 1 300 000
D(500 000 + 100 000)
600 000
1 900 000 1 900 000
C
C
C(1 000 000 + 400 000)
1 400 000 P(1 300 000 + 500 000)
1 800 000
R(300 000 + 100 000)O I R
400 000
60 000340 000
1 800 000 1 800 000
:
U
.
L
% .
M , . I
, .
D , :
R = 60 000 40 000 =20 000
R = 100 000 40% = 40 000
-
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29
⇒ I ,
;
⇒ E .
C ,
, , , .
I , F M
400 000 40% = 160 000 ( ) 100 000 = 60 000
B M
A
I (1 000 000 + 300 000 40%)
1 120 000 C 200 000
100 000 (500 000 + 20 000)
520 000
A (400 000 + 200 000 40%)
480 000 R(300 000 + 40 000)
340 000
C 1 060 000
D(500 000 + 100 000 40%)
540 000
1 600 000 1 600 000
C
C
C(1 000 000 + 400 000 40%)
1 160 000 P(1 300 000 + 500 000 40%)
1 500 000
R 340 000
1 500 000 1 500 000
:
400 000 40% = 160 000 ( ) 100 000 = 60 000
B M
A
I (1 000 000 + 0)
1 000 000 C 200 000
(100 000 + 60 000)
160 000 (500 000 + 20 000)
520 000
A
(400 000 + 0)
400 000 R
(300 000 + 40 000)
340 000
C 1 060 000
D(500 000 + 0)
500 000
1 560 000 1 560 000
R = 100 000 40% = 40 000
R = 60 000 40 000 =20 000
R = 100 000 40% = 40 000
R = 60 000 40 000 =20 000
-
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C
C
C(1 000 000 + 0)
1 000 000 P(1 300 000 + 0)
1 300 000
R 340 000 Q 40 000
1 340 000 1 340 000