PERWAKILAN VI MAKASSAR

OLEH :

DRS. H. SURATNO, KS, MSi.DRS. H. SURATNO, KS, MSi.

1. POKOK BAHASAN1. POKOK BAHASAN

— PENGERTIAN TEMUAN

— HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT

— CIRI-CIRI TEMUAN

— ELEMEN TEMUAN

— PERUMUSAN TEMUAN

— DISKUSI TEMUAN

— PENYAJIAN TEMUAN

— PENGELOMPOKAN TEMUAN

2. TUJUAN PEMBELAJARAN2. TUJUAN PEMBELAJARAN

UMUM

Peserta memahami dan dapat merumuskan temuan dengan baik

KHUSUS

Peserta mampu menyusun temuan dengan baik

3. PENGERTIAN TEMUAN (FINDING)

Temuan adalah suatu masalah yang dijumpai oleh

Auditor secara individu/kelompok saat

mengadakan pemeriksaan yang disajikan secara

sistematis/analitis menurut unsur-unsurnya

Defiasi antara kenyataan dengan yang seharusnya atau antara das sein dengan das solen

Temuan Sementara( Tentative Finding)

Temuan

Final

4. HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT

4. HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT

KONDISI

KRITERIA

AKIBAT

SEBAB

SesuSesuaiai

5. Ciri-Ciri Temuan 5. Ciri-Ciri Temuan Memiliki arti penting bagi auditee Didukung oleh data/informasi yang memadai Disajikan menurut hasil analisis dengan elemen :

Kondisi Kriteria Akibat Sebab Komentar Instansi Rekomendasi/Saran

Bukti Bukti audit

6. Elemen Temuan Audit6. Elemen Temuan Audit

KONDISIKONDISI

Gambaran/potret keadaan saat audit Bentuk : • Narasi

• Bagan• Flowchart

• Metrik• Tabel• Peta

Didukung data yang lengkap, relevan dan kompeten

KRITERIA = STANDAR = TOLOK UKUR KRITERIA = STANDAR = TOLOK UKUR Memudahkan memahami isi laporan audit Masuk akal, dapat dicapai dan relevan

Contoh Kriteria :Contoh Kriteria : Tujuan dalam peraturan perundang-

undangan Peraturan/perundang-undangan yang

mengatur : Kebijakan dan prosedur kerja

Standar teknis Pendapat Ahli Kinerja tahun sebelumnya Kinerja entitas sejenis Kinerja sektor swasta bidang sejenis

HA

SIL PEMER

IKSA

AN

Peraturan-peraturan

KRITERIAKRITERIA

AKIBAT = EFFECT = IMPACT AKIBAT = EFFECT = IMPACT

AKIBATAKIBAT

Akibat (effect) :

Dampak (impact) :

Konsekwensi dari defiasi antara kondisi dan kriteria (jangka pendek)Ukuran dampak yang dicapai oleh program sehingga merubah kondisi fisik, sosial dan ekonomi (jangka panjang)

Kemungkinan-kemungkinan : - Tidak ada temuan

termasuk efek atau dampaknya- Temuan positif, akibat positif- Temuan negatif, akibat negatif

Kondisi = Kriteria

Kondisi > Kriteria

Kondisi < Kriteria

SEBAB = ALASAN SESUATU TERJADISEBAB = ALASAN SESUATU TERJADI

REKOMENDASI menghilangkan SEBAB

Membantu Auditor mempermudah membuat rekomendasi

A T A U

SEBABSEBAB

Sebab Sebab yang tepatyang tepat = Sebab = Sebab yang yang hakiki/mendasarhakiki/mendasar

Tanggapan pejabat terkait tentang temuan, kesimpulan dan rekomendasi auditor serta rencana perbaikan

Tanggapan jika tidak valid, auditor dapat mengemukakan alasan menolaknya

Jika tanggapan valid, auditor merubah temuannya

Temuan menjadi objective

Tanggapan tertulis/lisan

Tanggapan dievaluasi/dipahami dan disajikan dalam LTP

Auditor

Auditee

KOMENTAR KOMENTAR INSTANSIINSTANSI

Untuk tindakan perbaikan

Meningkatkan kepatuhan pada peraturan/ perundangan

Memperbaiki SPM

Harus membangun

Menghilangkan penyebab

Beorientasi kenyataan dan spesifik

Disampaikan kepada orang /pejabat yang tepat

Dapat dilaksanakan dan biaya memadai

REKOMENDASIREKOMENDASI

KondisiKondisi KriteriaKriteria

7. PERUMUSAN TEMUAN

7. PERUMUSAN TEMUAN

Judul Temuan =

Masalah =

Judul Masalah

Sesuatu hal yang perlu pemecahan

Judul Temuan terkait dengan :Judul Temuan terkait dengan :

Formulasi judul : SINGKAT dan JELAS tentang :

AkibatAkibat SebabSebab

Apa pokok masalah Dimana terjadi Kapan terjadinya Berapa nilainya (jika ada)

Sejarah dan situasi lingkungan program yang diaudit

Hindari temuan UJUG-UJUG tanpa prolog

Latar Belakang (Background)Latar Belakang (Background)

Selanjutnya secara lengkap rumuskan Selanjutnya secara lengkap rumuskan kondisi, kriteria, akibat dan sebabkondisi, kriteria, akibat dan sebab

Tentative Finding tanpa rekomendasiTentative Finding tanpa rekomendasi

Definitive/Final Finding Definitive/Final Finding masuk rekomendasi masuk rekomendasi

8. DISKUSI TEMUAN8. DISKUSI TEMUAN

Diskusi TemuanRuang Rapat lt. II

Maksud Diskusi = Pengendalian MutuMaksud Diskusi = Pengendalian Mutu

1. Pengendali Mutu

2. Pengendali Teknis

3. Tim Penyaji

4. Tim Lain sebagai Penanggap

Hadir :

HASIL DISKUSI :HASIL DISKUSI :

Dibuat Risalah Diskusi

Merupakan bahan penyusunan temuan dalam LHP (Definitive = Final)

Kemungkinan hasil diskusi :

a.a. Temuan didropTemuan didrop

b.b. Temuan digabungTemuan digabung

c.c. Temuan dirubah judulnyaTemuan dirubah judulnya

d.d. Materi elemen temuan dirubahMateri elemen temuan dirubah

e.e. Perubahan redaksiPerubahan redaksi

Temuan = inti LHP

Temuan = elemen + rekomendasi

Elemen temuan tidak tampil secara explisit diganti kata-kata lain yang semakna, misalnya :

9. PENYAJIAN TEMUAN 9. PENYAJIAN TEMUAN DALAM LHPDALAM LHP

KONDISI

KRITERIA

AKIBAT

SEBAB

Hasil pemeriksaan menunjukkan …..

Seharusnya …..

Sehingga, konsekuensi …..

Faktor-faktor yang berpengaruh …..

10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN

Temuan pemeriksaan dikelompokkan sebagai berikut : Ketidaktatan pada kriteria/peraturan yang berlaku Ketidaktatan pada kriteria/peraturan yang berlaku

akan menimbulkan :akan menimbulkan : Penyimpangan yang mengganggu azas Penyimpangan yang mengganggu azas

kehematan (kerugian)kehematan (kerugian) Penyimpangan yang mengganggu azas Penyimpangan yang mengganggu azas

efisiensi efisiensi Penyimpangan yang dapat mengakibatkan tidak Penyimpangan yang dapat mengakibatkan tidak

tercapainya program yang direncanakantercapainya program yang direncanakan Penyimpangan yang mengganggu azas keamanan Penyimpangan yang mengganggu azas keamanan

keuangan/aset Negara/Daerahkeuangan/aset Negara/Daerah

Memberikan gambaran ringkas mengenai temuan pemeriksaan dalam HAPSEM, jumlahnya banyak menjadi rangkuman strategis hingga memudahkan bagi DPR dan Pemerintah dalam memahami dan menanggapi permasalahan yang diungkapkan.

Memberikan dukungan informasi dalam rangka pemeriksaan dan pemberian pernyataan pendapat .

Memberikan gambaran ringkas mengenai temuan pemeriksaan dalam HAPSEM, jumlahnya banyak menjadi rangkuman strategis hingga memudahkan bagi DPR dan Pemerintah dalam memahami dan menanggapi permasalahan yang diungkapkan.

Memberikan dukungan informasi dalam rangka pemeriksaan dan pemberian pernyataan pendapat .

MANFAAT PENGELOMPOKANMANFAAT PENGELOMPOKAN KODE TEMUANKODE TEMUAN

Kode Temuan