curso virtual especializado para la oficialía expositor: c.p.c. moisés de la oliva guillén plaft
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Curso Virtual Especializado para la Oficialía
Expositor: C.P.C. Moisés De La oliva Guillén
PLAFT
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Sistema de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del
terrorismo
• Estructura del sistema de PLAFT• Entendiendo el Riesgo y la relación con el
PLAFT• Manual del sistema PLAFT• Metodología de aplicación• Plan de trabajo de la Unidad PLAFT• Cronograma de actividades
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Estructura del sistema de PLAFT
“La Alta Dirección deberá estar comprometida, como parte de una Cultura de Gobierno Corporativo”
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Estructura del sistema de PLAFT
Responsabilidades
Será responsabilidad del GG y del Directorio implementar el Sistema de PLAFT.
Todas la áreas, unidades o departamentos están obligadas a aplicar el sistema de PLAFT de acuerdo con las funciones de acuerdo a NORMAS
Res. SBS Nro. 838-2008
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Estructura del sistema de PLAFT
“Todas las personas que trabajan en una institución cuenta con responsabilidades dentro
del sistema PLAFT”¿?
¿La unidad PLAFT, es la responsable de aplicar los mecanismos del SPLAFT? o ¿Quién
Supervisa o vigila que funcione el SPLAFT?, ¿Quién verifica que cada colaborador realice su
parte dentro del SPLAFT? ¿Quién vela que todos los colaboradores sepan su libreto o
tienen claro su trabajo en el sistema…?¿Esta explicito en los MOF?
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Estructura del sistema de PLAFT
“Todas las Empresas tienen su propia estructura y particularidad, imposible que
exista una receta única para todas las instituciones, existen buenas prácticas, que deben adecuarse a la realidad de
cada institución”
¿como?
Eso es lo que veremos en este curso
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Así como un árbol puede pasar desapercibido en un
bosque…
El dinero de las actividades ilícitas o destino del dinero,
pueden pasar desapercibido en el sistema financiero
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Algunas Reflexiones
• El lavador es como un parásito buscando un huésped
• El dinero no puede comprarlo todo pero facilita muchas cosas
• Existe tanto dinero como clientes y no es posible conocer a todos
• La informalidad no es un delito, es una realidad• Se debe diferenciar la informalidad del crimen• Los controles antilavado deben tener en cuenta
las realidades regionales y locales
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Algunas Reflexiones
• El dinamismo de la economía influye en los cambios % en los niveles socioeconómicos
• Los controles antilavado y los factores de riesgo deben tener en cuenta las realidades de cada segmento
• El lavado de activos no se correlaciona con el nivel de pobreza o riqueza ni tampoco con el nivel de legalidad o ilegalidad
• La concentración de productos en el segmento nos puede servir para centrar los controles y establecer parametrizaciones que se concentren en pocos evaluadores.
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Entendiendo el Riesgo y la relación con el PLAFT
Cuál es nuestra función? Gerenciar el Riesgo de lavado de activo y financiamiento del terrorismo
Como definimos el riesgo? Probabilidad de un evento de pérdida
Como definimos Lavado de Activo?
Proceso mediante el cual se trata de convertir dinero ilícito en dinero licito
Como definimos Financiamiento terrorismo?
Proceso mediante el cual se trata de ocultar el destino
Cuales son los riesgos asociados?
Riesgo de crédito, Operacional (Legal), mercado, reputacional y estratégico
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Consideración importante……
La administración del Riesgo LA/FT tiene una naturaleza diferente a la de los demás procesos de administración de los riesgos típicamente financieros (créditos, operativo, liquidez, mercado, gobierno corporativo, etc.). La diferencia es:
El RLAFT: Requiere de mecanismos de administración para prevenirlo, detectarlo y reportarlo (oportuna y eficazmente)
Los Riesgos Financieros: Requieren de mecanismos de administración que se dirigen a trasladarlos, corregirlos y/o asumirlos íntegramente o parcialmente en función del apetito de riesgo de la entidad y la relación de rentabilidad /riesgo.
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Prevención desde el punto de vista del Riesgo del Lavado de Activos
• Implica ser pro-activo y desarrollar un programa integral, apoyado en políticas, procedimientos y controles claros.
• Implementar un programa de prevención que vaya mucho mas allá de la simple observancia de manuales o requisitos normativos básicos.
• Antes de poder implementar los mecanismos y procedimientos, hay que determinar los riesgos aplicables a la institución.
• El Programa de Cumplimiento será efectivo si se desarrolla e implementa en proporción con el riesgo planteado por los productos y servicios ofrecidos por la Institución.
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La estructura de un Sistema de Prevención y Control del LA/FT basada en los Principios de Administración de Riesgos en las Instituciones está fundamentada en tres pilares principales:
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PILAR 1:
La Junta Directiva será la responsable de aprobar y revisar (al menos anualmente) la estrategia y las principales políticas de riesgo para la prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo.
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IMPORTANTE
PILAR 2:
La Alta Gerencia será la responsable de implementar la estrategia de riesgo de prevención de LA/FT aprobada por Junta Directiva; y, de desarrollar políticas y procedimientos para identificar, medir, monitorear y controlar o mitigar este riesgo. Tales políticas y procedimientos deben ser de conocimiento del personal que conforma la Institución.
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PILAR 3:
Implementar un proceso comprehensivo de administración del riesgo (incluida la vigilancia del Directorio y Alta Gerencia) para identificar, medir, monitorear y mitigar todos los riesgos materialmente importantes y evaluar la suficiencia de capital en relación con su perfil de riesgo. Este proceso debe estar acorde con el tamaño y la complejidad de la Institución.
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Gestión del riesgo
• Establecer el contexto
• Identificar los riesgos
• Analizar los riesgos
• Evaluar los riesgos
• Establecer los tratamientos
• Monitorear y realizar seguimiento
• Comunicar e informar
• Documentar
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Establecer el contexto• Se determinará como está organizado el sistema de
PLAFT
• Los Objetivos que persiguen en relación a la generación de valor para la empresa en base a la administración del PLAFT
• Los criterios de riesgos y la modalidad de medición (cualitativa, cuantitativa)
• Mapeo de riesgo basado en regiones, productos, tipo de cliente, mercado, corresponsalía, colaboradores
• Las políticas estableciendo la tolerancia al riesgo
• Su medición del nivel de madurez de la institución
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• En el contexto se define los parámetros que nos va permitir comparar el nivel de riesgo que se viene asumiendo, por ello es importante definir en esta etapa el mapeo que en esa base se definirán los riesgos y se establecerán las políticas
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Nivel de Madurez
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Matriz de riesgo TransaccionalPermite clasificar a los clientes con base en el grado de riesgo en materia de PLAFT que representan para la institución
Para analizar la matriz es necesario conocer lo siguiente:• Clientes usuarios• Productos• Canales de distribución • Jurisdicciones• La tolerancia por ejemplo
Todo riesgo que no supere 3
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Mapeo en base a la matriz
Agencias Trá
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Bagua 5 1 4 2 1 5 Bagua 5 4 5Jaen 5 2 4 3 2 4 Cuentas de ahorro 2 5 3Chiclayo 1 5 1 1 3 3 Plazo Fijo 5 5 1Trujillo 3 5 5 2 1 3 CTS 1 1 5Arequipa 2 2 5 5 3 3 Crédito mes 2 5 1Juliaca 3 1 5 5 1 5
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Tráfico ilicito de drogas 2 5 1 4 2 3 Bagua 5 4 5 5Secuestro 5 2 1 1 1 1 Tráfico ilicito de drogas 2 5 1 2Tratas de blancas 5 5 1 5 5 1 Tratas de blancas 5 5 1 5Explotación infantil 3 5 1 2 1 3 Malversación de fondos3 1 5 1Tráfico de armas 2 2 5 5 3 3Malversación de fondos 3 1 5 5 1 5
1% PE asignado 1, 5% PE asignado 2, 10% PE asignado 3, 20% PE asignado 4, mayor al 20% PE asignado 5 C
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Bagua 5 4 5 1 5 3Jaen 5 5 4 3 5 1Chiclayo 5 5 1 5 5 1Trujillo 3 5 1 2 1 3Arequipa 2 2 5 5 3 3Juliaca 3 1 5 5 1 5
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Mapeo por proceso
• Que procesos y subprocesos realiza cada área de la institución
• Con productos o terceros tienen relación
• Como soportan al negocio, es fundamental para estructurar la lluvias de ideas
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Identificación de riesgos• En base a los criterios, mapeos, etc, se identifican
los riesgos (cuestionarios, lluvias de ideas)
• Ojo los riesgos no desaparecen, siempre van estar allí, lo que desaparece o cambian son los controles
• El riesgo inherente es aquel que no se relaciona con el control, llamado tambien riesgo absoluto
• Riesgo residual es aquel luego de analizado con controles
• Se deberá considerar como 1er nivel de riesgos, los mecanismos de la norma, conocimiento del cliente, del mercado, de los empleados y corresponsales
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Analizar el riesgo
Una vez identificado los riesgo se procede a realizar el análisis basado en la matriz de probabilidad e impacto, tanto como
riesgo inherente y residual
El análisis se realiza en una primera instancia en forma subjetiva, luego se
podrá alimentar en base a los eventos que se presenten
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tablas de criterios de probabilidad e impacto
Probabilidad de ocurrencia
RANGO PROBABI LI DAD
POSIBI LIDAD PROBABI LI DAD MATEMATICA
VALOR
Rara vez Puede ocurrir en circunstancias
excepcionales < 20% 1
Eventualmente Insignificante posibilidad que el
evento ocurra 20% - 40% 2
Puede Ocurrir Alguna posibilidad que el
evento ocurra 40.1% - 60% 3
Probable Posiblemente ocurra varias
veces 60.1% - 80% 4
Muy frecuente Ocurra la mayoría de las veces > 80% 5
Consecuencia o impacto
RANGO I MPACTO
REPUTACI ON LEGAL OPERATI VO ECONOMI CO
CONTAGIO VALOR
Insignificante Solo es de
conocimiento de los directivos
Observaciones Entre $0 y $1.000.000
No afecta a ningún
segmento 1
Menor De conocimiento de la empresa
Amonestación Entre $1.000.000 y
$50.000.000
Afecta uno o más
segmentos 2
Moderado De conocimiento a
nivel local Multa
Institucional Entre $50.000.000 y
$100.000.000 Afecta todo un producto
3
Mayor De conocimiento a
nivel nacional Suspensión Institucional
Entre $100.000.000 y $500.000.000
Afecta mas de un
producto 4
Catastrófico De conocimiento a nivel internacional
Cancelación Institucional
Superior a $500.000.000
Afecta toda la operación 5
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Analizar el riesgo
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Analizar el riesgo
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Evaluar los riesgos
Una vez analizados se ordenan los riesgos según su nivel de exposición, del más vulnerable a menor nivel de exposición
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Tratamientos• Si se determina como nivel tolerable el
riesgo medio (3), todos los riesgos con un nivel de riesgo residual de alto y extremo, deberán contar con un plan de tratamientos, identificando los responsables
• Todos los riesgos inherentes altos y extremos deberán contar con una metodología de seguimiento por parte del OC
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Tratamientos
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Monitoreo y seguimiento
• Está es la parte de control que deberá realizar el Oficial de cumplimiento, que cada participante del sistema de PLAFT, cumpla con su parte en la administración de los riesgos
• Para ello se deberá realizar muestras y contar con una metodología que pueda ser comprobada por las Auditorias externas del trabajo realizado
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Comunicación e Informes
• El oficial de cumplimiento al realizar el seguimiento y monitoreo de los riesgos deberá informar al Directorio y comité de PLAFT de existir las desviaciones encontradas
• Se deberán tomar medidas, por ello es importante que exista el comité de PLAFT, a fin de poder tomar los acuerdos y medidas correctivas, así evidenciar el trabajo que se viene realizando
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Documentar
• El documentar cada proceso de la gestión permite ser más transparente con los grupos de interés, como supervisores, inversionistas, personal, etc.
• Es auditable y fácil de realizar seguimiento
• Y lo más importante, permite estructurar el plan y cronograma de trabajo.
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Relación de los Riesgos PLAFT con los demás riesgos
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Consecuencias de la Falta de la Debida Diligencia
Riesgo de ReputaciónRiesgo de ReputaciónLa posibilidad de una publicidad negativa relacionada con las prácticas y relaciones de negocios puede causar una pérdida de confianza en la integridad de la institución, con respecto al público y clientes en general.
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Consecuencias de la Falta de la Debida Diligencia
Riesgo OperacionalRiesgo OperacionalEs el riesgo de una pérdida directa o indirecta resultante de una falla en los procesos, en el personal y/o en los sistemas internos o acontecimientos externos. La presencia de la Política disminuye el riesgo y propicia fortalezas en la aplicación de los programas de la institución, procedimientos de control y en la debida diligencia.
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Consecuencias de la Falta de la Debida Diligencia/Cliente
Riesgos LegalesRiesgos LegalesLas Instituciones pueden ser objeto de acciones procesales por no respetar las normas obligatorias o por no practicar la debida diligencia. Las instituciones solo podrán protegerse de los riesgos legales observando una debida diligencia en el momento de identificar a sus clientes.
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Consecuencias de la Falta de la Debida Diligencia/Cliente
Riesgo de ConcentraciónRiesgo de ConcentraciónLas instituciones deben conocer quiénes son sus clientes y qué relación tienen con los otros clientes para poder medir su riesgo de concentración. A fin de no verse afectados por incautación u otra situación que nos afectaría en los indicadores financieros
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Implementación del proyecto
Fuente
Marcoregulatorio
Administracióndel Sistema
Gente
Procesos
Tecnología
Programa de Administración de Riesgos de lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
I. Planear y dimensionar Proyecto
II. Evaluar Riesgos y
definir
III. Identificar y
Documentar
IV. Probar y remediar
V. Monitorear y
reportar
Análisis de normas nacionales e internacionales aplicables
Evaluar la adecuada aplicación de las disposiciones
Elaborar procedimientos para el área de cumplimiento
Documentar el análisis periódico de la
Reportes a las autoridades
Planeación del Sistema PLAFT Gestión del Sistema PLAFT y aseguramiento de la calidad
Organizar y capacitar
al personal operativooficial de
cumplimiento ydirectivos
Evaluación del ambiente de
Establecimiento del comité de
comunicación y control
Información y comunicación
Diseñar un programa de
Impartir capacitación continua a todo el
personal
Evaluaciones periódicas de conocimiento
Difusión de disposiciones y modificaciones
Actualizaciónde
cursos
Evaluación y autoevaluacióndel sistema del
control interno, políticas y procedimientos
Evaluación de Riesgos de LAFTentidad y proceso
Políticas de identificación y
conocimiento del cliente con matriz de riesgo transaccional
Identificar actividades de
Documentar actividades de
Elaborar manuales de control y código
de conducta
Pruebas sobre actividades de
control y resolución de deficiencias
Actividades del monitoreo de la
Diagnósticos y evaluaciones externas
Reportes, informes y acuerdos de comité al
directorio
Evaluación y selección de
tecnología para prevención, detecció
n, y reporte de operaciones
Diseño e implementación del soporte tecnológico
Soporte tecnológico
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Manual del sistema PLAFTEl Manual que implementen las Instituciones deben tener como mínimo los siguientes elementos: Políticas Procedimientos Documentación Estructura Organizacional Órganos de Control Infraestructura Tecnológica Procesos de divulgación de información Capacitación
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I. OBJETIVO....................................................................................................................................... 3 II. ASPECTOS NORMATIVOS............................................................................................................. 3 III. UNIDADES INVOLUCRADAS ......................................................................................................... 3 IV. DEFINICIONES ............................................................................................................................... 3
1. LAVADO DE ACTIVO ................................................................................................................................ 3 2. OTRAS DEFINICIONES BASICAS ............................................................................................................ 3
V. POLÍTICAS ...................................................................................................................................... 6 1. POLÍTICAS GENERALES.......................................................................................................................... 6 2. POLÍTICAS ESPECÍFICAS ........................................................................................................................ 6
VI. SISTEMA DE PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y /O FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO ............................................................................................................................ 8
1. RESPONSABILIDAD DE LA ALTA DIRECCION......................................................................................... 9 2. OFICIAL DE CUMPLIMIENTO ................................................................................................................... 9 3. RESPONSABILIDADES DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO .................................................................... 10 4. COMUNICACIÓN Y MECANISMOS DE CONSULTA ............................................................................... 10 5. RESPONSABLES DE PREVENCIÓN DE LAS ÁREAS ............................................................................. 11 6. SUPERVISIÓN Y CONTROL INTERNO Y EXTERNO .............................................................................. 11
VII. MECANISMOS DE PREVENCIÓN................................................................................................. 12 1. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ............................................................................................................. 12 2. CONOCIMIENTO DEL MERCADO .......................................................................................................... 17 3. CONOCIMIENTO DEL PERSONAL DE EDPYME RAIZ ........................................................................... 17 4. CONOCIMIENTO DE LA BANCA CORRESPONSAL ............................................................................... 18 5. SEÑALES DE ALERTA PARA LA DETECCIÓN DE OPERACIONES INUSUALES ................................... 19 6. CONTROL Y ANÁLISIS DE OPERACIONES ........................................................................................... 21 7. PROGRAMA DE FORMACIÓN ................................................................................................................ 23 8. REGISTRO Y COMUNICACIÓN DE OPERACIONES .............................................................................. 24 9. CÓDIGO DE CONDUCTA Y ÉTICA – SANCIONES POR SU INCUMPLIMIENTO ..................................... 27 10. SANCIONES ........................................................................................................................................... 28
VIII. PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 31 1. REGISTRO DE OPERACIONES .............................................................................................................. 31 2. CONTROL DEL REGISTRO DE OPERACIONES .................................................................................... 33 3. REVISIÓN DE PERSONAS CON ANTECEDENTES NEGATIVOS ........................................................... 33 4. REPORTE DE OPERACIONES O SITUACIONES SOSPECHOSAS ........................................................ 34 5. EVALUACIÓN Y CONTROL DE CASOS .................................................................................................. 35 6. ELABORACION DEL INFORME TRIMESTRAL DEL SISTEMA DE PREVENCIÓN ................................... 38 7. ELABORACION DEL INFORME SEMESTRAL DEL SISTEMA DE PREVENCIÓN .................................... 38 8. Envío Trimestral de Información de Operaciones en Efectivo .................................................................... 39
IX. ANEXOS ....................................................................................................................................... 41 1. ANEXO I: CÓDIGO DE CONDUCTA ........................................................................................................ 41 2. ANEXO II: FICHA DE CLIENTE SENSIBLE.............................................................................................. 43 3. ANEXO III: REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS .................................................................. 44 4. ANEXO IV: MODELO DE CARTA DE COMUNICACIÓN DE OPERACIÓN SOSPECHOSA....................... 47 5. ANEXO V ESTRUCTURA DEL INFORME SEMESTRAL .......................................................................... 48 6. ANEXO VI INFORMACIÓN PARA ELABORAR EL INFORME SEMESTRAL ............................................. 49 7. ANEXO VII OPERACIONES O SITUACIONES SOSPECHOSAS ............................................................. 50 8. ANEXO VIII: FORMATO DE VISITAS A EMPLEADOS ............................................................................. 51 9. ANEXO IX: DECLARACION JURADA DE ORIGEN DE FONDOS ............................................................. 52
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Metodología de aplicación
• La metodología estará basada en los riesgos significativos que se realizará el seguimiento
• Los recursos necesarios
• Los responsables de la ejecución
• Y la forma como se realizará el trabajo
En conclusión es aterrizar el manual de PLAFT a como se va a realizar el trabajo del Oficial de
Cumplimiento
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Plan de trabajo de la Unidad PLAFT
• Deberá estar alineado los objetivos estratégicos y la gestión del control de los riesgos PLAFT
• Se deberá realizar un informe anual de trabajo realizado el año anterior, situaciones significativas
• Requerir los recursos según los objetivos alcanzar, pudiendo ser en relación al nivel de madurez( personal, capacitación, tecnología, etc.)
• Finalmente el cronograma de trabajo
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Cronograma de trabajo
• En relación a la metodología del manual de PLAFT
• Fechas de presentación
• Determinar la carga de trabajo y numero de informes mensuales
• Determinar la asignación de recursos
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ene-10 feb-10 mar-10 abr-10 may-10 jun-10 jul-10 ago-10 sep-10 oct-10 nov-10 dic-10
1. Contar con un Programa de Anual de Trabajo adecuado para la Unidad de PLAFT 1 0 0 1 0 0 1 0 0 1 0 1
1.1. Presentar el plan anual al Directorio para su aprobación en diciembre i1.2. Presentar informe de seguimiento del plan de trabajo i i i i2. Comités e Informe de avance de implementación de acuerdos 1 1 2 1 1 2 1 1 2 1 1 2
2.1. Comites de PLAFT mensuales i i i i i i i i i i i i2.2. Informes de seguimiento de acuerdos i i i i3. Informes Trimestrales y semestrales al directorio y SBS según la normativa interna y externa 2 0 0 1 0 0 2 0 0 1 0 0
3.1. Informes trimestrales presentar según lo establecido por la normativa externa e interna i i i i3.2. Informe semestral deberá ser ingresado al sistema de la SBS previa presentación y aprobación del directorio. i i4. Modificar procedimientos de PLAFT según las normativas externas y adecuación a las mejores prácticas en 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 04.1. Mantener actualizada la normativa con respecto a las normas emitidas por los estamentos del estado con referencia a la PLAFT4.2. Modificar cuando sea necesario los procedimientos del sistema de PLAFT de acuerdo a la operatividad de Raíz5. Conocimiento del cliente 0 3 2 2 3 3 2 2 2 3 3 0
5.1. Revisión de la calidad y cantidad de datos del cliente, registrados en los sistemas internos i i5.2. Revisión de expedientes que cumpla con los documentos mínimos de conocimiento del cliente y cumplimiento de la norma i i i i i i i i i i5.3. Visita de clientes i i i i i i i i i i5.4. Revisión de clientes sensibles i i i6. Conocimiento del mercado 1 0 1 1 0 1 0 0 1 0 1 06.1 Conocer los indicadores financieros promedios de cada sector, por agencia y comparar sus variaciones en relación a la de los clientes según el sector. i i i6.2. Determinar los sectores de mayor riesgo a lavado de activos o financiamiento del terrorismo y determinar la concentración por cliente y variación de la participación del sector en forma anual i6.3. Revisión de clientes con RUC no habido, no hallado o baja de oficio que siguen obteniendo créditos i i7. Conocimiento del Empleado 1 3 0 1 3 0 1 3 1 1 2 0
7.1. Revisión de variación de la declaración patrimonial i7.2.Revisión de personal con vacaciones pendientes con mas de dos años i7.3. Revisión del personal y vinculación con personas jurídicas y naturales con negocios generadoras de conflictos de interés i7.4. Revisión de Nº de operaciones mensuales realizadas por personal de negocios i i7.5. Seguimiento de la documentación presentada por el personal y directores i i i i7.6. Seguimiento de la calificación en el sistema financiero de todo el personal i i i i7.7. Validación de información presentada y visita de empleados i i i8. Programas de capacitación continua 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2
8.1. Impartir capacitación según cronograma de visitas8.2. Informe de la capacitación otorgada i i i i i i i i i i i8.3. Informe de plan de capacitación i9. Cumplimiento de la norma 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 09.1. Verificar el cumplimiento del procedimiento de las operaciones de transacciones en efectivo y resguardo de la documentación en agencia.9.2. Revisión de las operaciones inusuales y procedimiento para el reporte de operaciones sospechosas a las autoridades competentes.10. Proyecto Modulo PLAFT 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
10.1. Solicitar TI Plan de Trabajo del modulo PLAFT i10.2. Determinar los niveles de acceso coordinación TI10.3. Reportes de seguimiento i11. Proyecto de metodología de gestión de riesgos en SARLAFT 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
11.1.Levantamiento de información I- etapa11.2. Presentación del primer informe de avance i12. Coordinación con Auditorias y comisión de visita de la SBS12.1. Informes presentados al Directorio numerados de forma secuencial y cronológica12.2. Resguardar la información según el periodo establecido por las normas internas y externas12.3. Levantar observaciones dentro de los plazos establecidos e informar al Directorio sobre el avance
Actividades por Objetivos Específicos
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Carga de trabajo por objetivo
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Carga mensual de Informes