Dane do vrecka 2018

Praktick sprievodca slovenskm daovm systmom

2 Dane do vrecka 2018

Tto brora vychdza z daovch zkonov platnch a innch k 1. januru 2018. Je to veobecn sprievodca slovenskou daovou legislatvou v skrtenej forme. Informcie tu uveden nemu by zkladom pri posudzovan zdanenia v pecifickch prpadoch. Pred uskutonenm akejkovek transakcie vm odporame obrti sa na daovch poradcov.

Ven itatelia,

ke sa Vs, podnikateov, rzne prieskumn agentry kadorone ptaj, o Vm najviac preka pri podnikan na Slovensku, pravidelne odpovedte: ast zmeny zkonov. Aj tch daovch. Bola by som vemi rada, ak by som Vm mohla poveda, e v tomto roku to neplat. Avak, klamala by som. Aj tentoraz sa muste pripravi na mnostvo noviniek, ktor

Vs mu potencilne dosta do problmov. Preto som vemi rada, e aj Vm meme v spolonej publikcii Hospodrskych novn a PwC Dane do vrecka jasne, zrozumitene a prehadne vysvetli, o Vs ak. Verm, e v rukch drte uitonho pomocnka, ktorm Vm uah nron daov obdobie. Aby Vm viac asu zostalo na to, omu by ste mali venova gro Vaej energie: podnikaniu a rozvjaniu Vaich npadov.

Marcela imkovfredaktorka Hospodrskych novn

Priatelia a obchodn partneri,

zmeny platn od 1. janura 2018 odzrkaduj dianie na svetovej daovej scne sprsovanie pravidiel s cieom zamedzi daovm nikom a zavies transparentnos zdaovania tak, aby as daovho kola prinleiaca krajine, kde sa hodnota vytvra, skonila v tom sprvnom ttnom rozpote.

V slovenskom zdaovan sa po prvkrt v histrii zavdza tzv. zdanenie pri odchode (exit tax) s cieom zdani hodnotu vytvoren na Slovensku aj v prpade presunu do inej jurisdikcie. Rovnako historickou novinkou je i zavedenie tzv. CFC rules (s odloenou platnosou od roku 2019), teda zdanenie prjmov zahraninch dcrskych spolonost na Slovensku. Sprsuje sa aj zdanenie prjmov zahraninch akcionrov od slovenskch spolonost, ako i podnikovch kombinci, o spolu s novelizciou Obchodnho zkonnka urite neprispeje k zjednodueniu podnikateskho prostredia. Zavdza sa zdanenie prjmov zo sluieb poskytovanch na Slovensku prostrednctvom digitlnych platforiem.

Na druhej strane s vak pozitvne zmeny zavedenie tzv. patent boxu, teda oslobodenia a 50 % prjmov z nehmotnho majetku, zvenie odpotu nkladov na vedu a vskum z doterajch 25 % na 100 %, m sa deklarovan zmer podpory podnikania s vyou pridanou hodnotou stva realitou. Navye, oslobodzuj sa prjmy z predaja akci a obchodnch podielov, m sa Slovensko stva konkurencieschopnm voi krajinm V4.

Zmeny v oblasti DPH zavedenie hodnotou neobmedzenho samozdanenia pri ponohospodrskych produktoch alebo povinnej pravy odpotanej dane na vetky stavby, nielen budovy sleduj naalej cie zamedzi nikom na tejto najviac problematickej dani.

Novinkou je aj prideovanie indexu daovej spoahlivosti daovou sprvou, ktor by malo motivova daovnkov na daov disciplnu a zrove zjednodui podnikanie tm, ktor pravidl dodruj, a postihova tch, ktor sa ich dodriavaniu vyhbaj.

Kee v prostred plnom zmien na domcom, ale i medzinrodnom poli nie je jednoduch sa zorientova, verm, e Vm budeme aj v tomto roku spolu s mojimi kolegami pecialistami na jednotliv oblasti npomocn.

Christiana Serugovpartner, lder daovho oddelenia PwC

Fyzick osoby Da z prjmov fyzickch osbVeobecn princpyDaov rezidencia

Slovensk daov rezidentiSlovensk daov nerezidenti

Zklad dane z prjmu fyzickej osoby, daov stratyPoloky odpotaten od zkladu daneDaov registrciaDaov priznaniaPoukzanie podielu zaplatenej danePokutyZdravotn a socilne poistenieZdravotn poistenieSocilne poistenie

Prehad odvodov na socilne a zdravotn poistenie z prjmu zo zvislej innosti

Prvnick osobyDa z prjmov prvnickch osbPredmet daneSadzba daneMinimlna da prvnickej osobyZklad danePrjmy, ktor nepodliehaj daniOslobodenie od daneDaov vdavkyPoukzanie podielu zaplatenej dane

Obsah

08080808080809091111111112121313

14141414141415151617

04 Dane do vrecka 2018

DividendyrokyKurzov rozdielyDaov stratyDaov odpisyPodnikov kombincieZdanenie pri odchodeKapitlov zisky a cenn papiereZdaovacie obdobiePodanie daovho priznaniaDodaton daov priznaniePlatenie danePokuty a penleTransferov oceovanieVeobecn princpyDokumentcia k transferovm cenmCbCR tandard vkazu innost zvislch osbZdanenie zahraninch osbVeobecn princpyOrganizan zloka zahraninej spolonostiStla prevdzkare (SP)Zrkov da a zabezpeenie danettna pomoc a investin stimuly v Slovenskej republikeInvestin stimulySuper odpoet nkladov na vskum a vvoj (nov pravidl pre zdaovacie obdobie zanojce po 1. januri 2018)

17171718181919202121212122232323242424252528292932

Dane do vrecka 2018 05

Ostatn daneDa z pridanej hodnotyDPH registrciaDPH skupinaKonsignan skladSadzba DPHOsobitn prava uplatovania DPHSamozdanenie v sektore stavebnctvaOsloboden dodvkyNrok na odpoet DPHDPH povinnostiShrnn vkazKontroln vkazPovinnos elektronickho podvaniaVrtenie DPH

Vrtenie DPH slovenskm platiteom DPHVrtenie DPH zahraninej osobe z inho lenskho ttuVrtenie DPH zahraninm osobm z tretieho ttu

Nhrada za zadranie nadmernho odpotuSpotrebn daneTovar, ktor podlieha spotrebnm daniamOprvnen osobyRegistrciaPrprava priznan k spotrebnm daniamVrtenie spotrebnej daneClZkladn princpyPrvo zastupovaniaColn reimyColn dlh

333333343434343435363637373738383838393939394040404141414142

06 Dane do vrecka 2018

ZjednodueniaPorunie colnch predpisovDa z motorovch vozidielDa z nehnutenost Da z pozemkov Da zo stavieb Da z bytov Spolon ustanovenia dane z pozemkov, stavieb a bytovBankov odvodOsobitn odvodOdvod asti poistnho z odvetv neivotnho poisteniaFATCA a CRSMiestny poplatok za rozvoj

42424344444444444545464646

Dane do vrecka 2018 07

08 Dane do vrecka 2018

Fyzick osobyDa z prjmov fyzickch osb

Veobecn princpy

Slovensk daov rezidenti podliehaj dani z prjmov fyzickch osb vypotanej z ich celosvetovch prjmov, priom sa ber do vahy avy poda slovenskch zkonov a prslunej zmluvy o zamedzen dvojitho zdanenia.

Slovensk daov nerezidenti podliehaj dani z prjmov fyzickch osb vypotanej z ich prjmov zo zdrojov na zem Slovenskej republiky.

Daovm rokom je kalendrny rok. Sadzba dane z prjmov fyzickch osb zvis od vky prjmu daovnka,

priom na zklad dane do vky 176,8-nsobku platnho ivotnho minima (t. j. 35 268,06EUR) sa pouije 19 % sadzba dane a prevyujca as zkladu dane bude zdaovan 25 % sadzbou dane. Zdaniten prjem zo zvislej innosti vybranch stavnch initeov podlieha zdaneniu aj osobitnou sadzbou dane vo vke 5 %.

Sadzba dane pre niektor prjmy z kapitlovho majetku (drba) je stanoven jednotne vo vke 19 %.

Prjmy z podielu na zisku (dividendy) dosiahnutom v tovnom obdob, ktor sa zaalo 1. janura 2017 a neskr, podliehaj pecifickej sadzbe dane 7 %, resp. 35 %, ak je fyzick osoba daovnkom nezmluvnho ttu.

Daov rezidencia

Slovensk daov rezidenti

Jednotlivec sa povauje za daovho rezidenta; ak:

m v SR trval pobyt; alebo sa zdriava v SR aspo 183 dn v prslunom kalendrnom roku i u svisle alebo v niekokch obdobiach; alebo

m v SR bydlisko, t. j. ak m monos ubytovania v SR, ktor nesli len na prleitostn ubytovanie a je zrejm zmer fyzickej osoby trvale sa zdriava v tomto bydlisku.

Slovensk daov nerezidenti

Predmetom dane z prjmov s prjmy plynce zo zdrojov na zem SR, napr.:

prjmy zo zvislej innosti vykonvanej na zem SR; prjmy uhrdzan slovenskou spolonosou za vkon funkcie tatutrneho zstupcu spolonosti;

prjem zo samostatnej zrobkovej innosti alebo z poskytovania sluieb;

Dane do vrecka 2018 09

prjem z rokov, licennch poplatkov, predaja alebo prenjmu majetku nachdzajceho sa v SR alebo z vhier v lotrii;

prjem z podielov na zisku (dividendch).

Prjem me by predmetom dane bez ohadu na to, kde je vyplcan.

Zklad dane z prjmu fyzickej osoby, daov straty

Zklad dane z prjmov fyzickch osb tvoria prjmy fyzickej osoby z rznych zdrojov (prjmy zo zvislej innosti, prjmy z podnikania, z inej samostatnej zrobkovej innosti a z prenjmu a ostatn prjmy).

pecifick prjmy z (drby) kapitlovho majetku, napr. roky, sa od roku 2016 zahaj do osobitnho zkladu dane.

Prjmy z podielov na zisku (dividendy) vykzan za zdaovacie obdobie zanajce sa 1. janura 2017 alebo neskr a zo zisku vykzanho za zdaovacie obdobia do 31. decembra 2003 vyplaten po 31. decembri 2016 podliehaj pecifickej sadzbe dane.

Zkon vymenva prjmy, ktor s od dane osloboden. Od roku 2016 medzi takto prjmy patria, po splnen pecifickch podmienok, aj prjmy z predaja cennch papierov prijatch na obchodovanie na regulovanom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutm a predajom presiahne jeden rok, ako aj prjmy z dlhodobho investinho sporenia po 15 rokoch.

Vo veobecnosti s nevyhnutn vdavky vynaloen na dosiahnutie, zabezpeenie a udranie zdanitench prjmov od zdanitench prjmov odpotaten. To vak neplat bezvhradne a pri kadom type prjmu je nutn skma, ak konkrtne vdavky je mon odpota.

Daov straty, ktor vznikn z podnikania alebo inej samostatnej zrobkovej innosti, mono odpota rovnomerne najviac poas 4 nasledujcich zdaovacch obdob, avak len od zkladu dane z prjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zrobkovej innosti. Daov stratu nemono odpota napr. pri prjmoch z prenjmu alebo z kapitlovho majetku.

Poloky odpotaten od zkladu dane

Poloky odpotaten od zkladu dane je mon uplatni iba pri prjmoch zo zvislej innosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zrobkovej innosti.

NrokPre ron zklad daneNezdanitenminimum

Kad daovnkpod 19 948,00 EUR

3 830,02 EUR

od 19 948,00 EUR do 35 268,06 EURprogresvnezniovanie

0,00 EUR

nad 35 268,06 EUR

Nezdaniten minimum

10 Dane do vrecka 2018

Nrok

Nrok

Maximlna vka nezdanitenej asti

Preukzatene zaplaten hrady najviac do vky 50