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Fideicomiso para la Reordenación Comercial.Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2018

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 Fideicomiso para la Reordenación Comercial.

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AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE NUEVO LEÓNAUDITOR GENERAL DEL ESTADO

OFICIO NO: ASENL-AGE-PLOl-1944/2019ASUNTO: Se remite Informe del Resultado

Monterrey, Nuevo León, a 29 de octubre de

2019

DIP. ITZEL SOLEDAD CASTILLO ALMANZA PRESIDENTA DE LA COMISIÓN DE VIGILANCIA DEL H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN PRESENTE.-

De conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136 de la Constitución Política del Estado, 1, 2, fracciones 1, V , VIII y X, 3, 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, este Órgano Auxiliar del H. Congreso del Estado realizó con el objeto de evaluar los resultados de la gestión financiera, comprobar el ejercicio de las Leyes de Ingresos, Egresos y sus respectivos presupuestos y verificar el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables, la fiscalización de la Cuenta Pública 2018 del Fideicomiso para la Reordenación Comercial.

Dicha función se desarrolló conforme a las normas y principios constitucionales rectores de la fiscalización, a saber, principios de posterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, universalidad, imparcialidad y confiabilidad, con lo que se garantizó que los resultados obtenidos en el referido proceso de fiscalización, y plasmados en el Informe del Resultado, fueran suficientes para soportar el dictamen contenido en el mismo.

Por lo expuesto y en observancia a lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI, 82 fracciones XV y XXV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 8 fracción XVIII y 9 primer párrafo del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, me permito remitir a ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión que preside, en documento por escrito y forma digital, el Informe del Resultado de la revisión de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, del citado ente público.

Lo anterior, a fin de que se sirva dar el trámite le islativo que corresponda.,, ...· - ""-• • 't.

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NTE ENERAL

UEVO LEÓN,

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CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 3

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

5

IV. Entidad objeto de la revisión 12

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

12

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

15

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 15

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

29

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

29

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

31

VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

60

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional 61

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

61


1

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 Fideicomiso para la Reordenación

I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Pública del Fideicomiso para la Reordenación Comercial, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.

El Ente Público mantiene al 31 de diciembre de 2018 cuentas por cobrar por $17,670,327 de cartera vencida de más de 24 meses, principalmente arrendatarios que no se encuentran activos, mismos que no han sido liquidados o en su caso cancelados; pasivos de proveedores por $638,379 y depósitos en garantía que entregan los locatarios al arrendar un espacio por $623,427 con antigüedad superior a un año de los cuales no se determinó si este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho de cobro; así mismo los registros contables del Ente Público se llevan a cabo en hojas de cálculo de Excel, no utilizando un sistema o paquete contable para el registro de sus operaciones; lo anterior originó observaciones señaladas en el apartado VII del presente informe.

En nuestra opinión, excepto por lo que se expresa en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2018, así como el resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo que nuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma, la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizada en base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales requieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos de juicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que estan preparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidos por el CONAC.

Monterrey, Nuevo León, a 3 de julio de 2019

2


La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, por lo tanto, de manera independiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control y auditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas, así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la información financiera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contables emitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar e implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevan la eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados e información financiera que conforman la Cuenta Pública.


3

II. Presentación

La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.

En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del Fideicomiso para la Reordenación Comercial recibida el 12 de abril de 2019, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo.

En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del referido Ente Público, al H. Congreso del Estado.

El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al 3 de julio de 2019, que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador, como parte de la revisión al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac).

En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.

En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:

La evaluación de la gestión financiera y del gasto público; Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de

las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes; La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

4


En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------


5

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Fideicomiso para la Reordenación Comercial, nos permitimos enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentarios que consideramos más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Efectivo y equivalentes $201,476

Representa los valores propiedad del Ente Público, los cuales se integran por dos cuentas

bancarias. Derechos a recibir efectivo o equivalentes $18,678,902

El saldo de esta cuenta corresponde al valor de la cartera de arrendatarios de los locales del Mercado Fundadores.

PASIVO

Cuentas por pagar a corto plazo $5,853,315

Corresponde principalmente al Impuesto Sobre la Renta retenido en nóminas pendiente de liquidar al 31 de diciembre de 2018.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos por venta de bienes y servicios $6,665,544

Corresponden principalmente a los ingresos por la recaudación de cuotas y rentas de locales, así como por el servicio de estacionamiento y baños.

Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas $1,000,000

Representan las aportaciones estatales por parte de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para el gasto corriente del Ente Público.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Servicios personales $5,304,767

Se integra principalmente por los sueldos al personal, prestaciones (aguinaldo, prima vacacional, vales de despensa y seguridad social) y honorarios asimilables.


6/67

Servicios generales $1,892,216

Corresponden principalmente al pago de energía eléctrica de las oficinas del Ente Público y del Mercado Fundadores, el consumo de agua, los servicios de recolección de basura y el Impuesto Sobre Nóminas.


7


B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

8


GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observaciones preliminares

Montoobservado1 $

No. deobservaciones solventadas

Montossolventados2 $

Recuperacionesoperadas3 $

No. deobservaciones

no solventadas

Montos nosolventados4 $

Probablesrecuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERANormativaA 15 0 1 0 0 14 0 0

FinancieraB 7 19,026,172 0 0 0 7 19,026,172 0

EconómicaC 1 2,946 0 0 2,946 1 0 0ControlInternoE

2 0 1 0 0 1 0 0

Total

25 19,029,118 2 0 2,946 23 19,026,172 0

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Cifras en pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.

9


C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la Cuenta Pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

1 Normativa 0 VAI20 Normativa 0 VAI3 Normativa 0 VAI6 Normativa 0 VAI7 Normativa 0 VAI9 Normativa 0 VAI10 Normativa 0 VAI13 Normativa 0 VAI16 Normativa 0 VAI17 Normativa 0 VAI15 Normativa 0 VAI14 Normativa 0 VAI2 Normativa 0 VAI21 Normativa 0 VAI5 Financiera 17,670,327 RG8 Financiera 589,306 RG11 Financiera 623,427 VAI12 Financiera 49,073 VAI23 Financiera 24,263 VAI19 Financiera 6,999 VAI18 Financiera 62,777 RG22 Económica 0 RG


10/67

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendaciones4 Control Interno 0 RG

Total 19,026,172

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Cifras en pesos)

Acciones

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista a la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO:

Tipo deauditoría

Obs. Acciones Recomendaciones Totalacciones

Monto nosolventad

o$

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

GESTIÓNFINANCIERA

23 18 5 23 19,026,172

Total 23 18 5 23 19,026,172Monto no

solventado por tipo de acción $

0 0 0 703,762 18,322,410

0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denuncia sobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su Autoridad

1


Investigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y en su caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación y destino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a los establecidos en la referida ley.

4 Vista a la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno.



1

IV. Entidad objeto de la revisión

El Fideicomiso para la Reordenación Comercial, es un organismo público descentralizado del Estado, creado el 19 de octubre de 1991, mediante un contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración entre el propio Gobierno Constitucional del Estado de Nuevo León como Fideicomitente y el Banco del Atlántico, S. A. (HSBC Bital) como Fiduciario.

Su objetivo es promover fundamental y prioritariamente la creación de uno o varios centros comerciales populares, que permitan reubicar a los comerciantes ambulantes, fijos y semi-fijos. Actualmente administra la operación del Mercado Fundadores.

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 26 de marzo del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinó la siguiente auditoría a practicar al Ente Público en cuestión, por tipo o materia, a saber:

EntidadTipos de auditoría a Cuenta Pública 2018

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra Pública2

Auditoría en

Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Fideicomiso para la Reordenación Comercial 1 - - - - - 1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las Leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obraspúblicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos.3Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos.4Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se

1


realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas.5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas.6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2019 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, entre las cuales se encuentra el Ente Público auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría.

En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el presupuesto; y

1


c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como de los planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del Ente Fiscalizado, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

La auditoría practicada se seleccionó con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Ente Público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

1


VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, que el Fideicomiso para la Reordenación Comercial presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Fideicomiso para la Reordenación Comercial al 31 de diciembre de 2018, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:


1


Cuenta Pública 2018 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 (Pesos)

Fideicomiso para la Reordenación ComercialConcepto 2018 2017 Concepto 2018

2017 ACTIVO PASIVOACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTEEfectivo y equivalentes $ 201,476 $ 62,544 Cuentas por pagar a corto plazo $ 5,853,315 $ 5,986,246Derechos a recibir efectivo o equivalentesDerechos a recibir bienes o servicios

18,678,902 18,180,158 Documentos por pagar a corto plazo - - Porción a corto plazo de la deuda pública - -

- - a largo plazo

Títulos y valores a corto plazo - -Inventarios - - Pasivos diferidos a corto plazo - -Almacenes - - Fondos y bienes de terceros en garantía - -Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes

- - y/o administración a corto plazoProvisiones a corto plazo - -Otros pasivos a corto plazo - -

Otros activos circulantes - - Total de pasivos circulantes 5,853,315 5,986,246Total de activos circulantes

ACTIVO NO CIRCULANTEInversiones financieras a largo plazoDerechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazoBienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso[sic]1

18,880,378 18,242,702 PASIVO NO CIRCULANTECuentas por pagar a largo plazo - -Documentos por pagar a largo plazo - -Deuda pública a largo plazo - -Pasivos diferidos a largo plazo - -Fondos y bienes de terceros en garantía - - y/o en administración a largo plazo

- - Provisiones a largo plazo - - Total de pasivos no circulantes - -

- - Total del pasivo $ 5,853,315 $ 5,986,246

215,675,454 215,675,455

HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO

Bienes muebles [sic]2 1,190,002 1,118,859 Hacienda pública / patrimonio

contribuido

$ 237,366,896 $ 237,366,896

Activos intangibles - - Aportaciones 92,426,350 92,426,350Depreciación, deterioro y 93,194,852 93,192,009 Donaciones de capital - -amortización acumulada de bienes sic]3

Activos diferidos --

Actualización de la hacienda pública / patrimonio

144,940,546 144,940,546

Estimación por pérdida o deterioro de activos no circulantes

- - Hacienda pública / patrimonio generadoResultados del ejercicio (ahorro / desahorro)

(123,745,624) (124,584,530)

158,259 43,615

Otros activos no circulantes - - Resultados de ejercicios anteriores (124,574,029) (124,617,644) Revalúos - -

Total de activos no 123,670,604 123,602,305 Reservas - -circulantes

Rectificaciones de resultados de ejercicios anterioresExceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública / patrimonio

670,146 (10,501)

23,076,395 23,076,395

Resultado por posición monetaria 23,076,395 23,076,395Resultado por tenencia de activos no - -monetarios Total hacienda pública / patrimonio $ 136,697,667 $ 135,858,761

Total del activo $ 142,550,982 $ 141,845,007 Total del pasivo y hacienda pública /patrimonio

1


$ 142,550,982 $ 141,845,007

1


Cuenta Pública 2018Estado de Actividades

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 2017(Pesos)

Fideicomiso para la Reordenación ComercialConcepto 2018 2017 Concepto 2018 2017

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDASGastos de funcionamiento $ 7,499,720 $ 8,114,462

Ingresos de gestión $ 6,665,544 $ 7,197,679 Servicios personales 5,304,767 5,799,405Impuestos - - Materiales y suministros 302,737 538,416Cuotas y aportaciones de seguridad social

- - Servicios generales 1,892,216 1,776,641

Contribuciones de mejoras - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- -Derechos - -Productos de tipo corriente - - Transferencias internas y asignaciones

al sector público- -

Aprovechamientos de tipo corriente - -Ingresos por venta de bienes y servicios

6,665,544 7,197,679 Transferencias al resto del sector público

- -

Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

- - Subsidios y subvenciones - -Ayudas sociales - -Pensiones y jubilaciones - -Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos

- -

Transferencias a la seguridad social - -Donativos - -Transferencias al exterior - -

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

1,000,000 1,000,000 Participaciones y aportaciones - -Participaciones - -Aportaciones - -

Participaciones y aportaciones - - Convenios - -Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

1,000,000 1,000,000Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

4,721 5,110

Intereses de la deuda pública 4,721 5,110Comisiones de la deuda pública - -Gastos de la deuda pública - -

Otros ingresos y beneficios - - Costo por coberturas - -Ingresos financieros - - Apoyos financieros - -Incremento por variación de inventarios

- -Otros gastos y pérdidas extraordinarias

2,844 34,492Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- -Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones

2,844 34,492

Disminución del exceso de provisiones

- -Provisiones - -

Otros ingresos y beneficios varios - - Disminución de inventarios - -Aumento por insuficiencia de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- -

Aumento por insuficiencia de provisiones

- -Total de ingresos y otros beneficios

$ 7,665,544 $ 8,197,679Otros gastos - -

Inversión pública - -Inversión pública no capitalizable - -Total de gastos y otras pérdidas $ 7,507,285 $ 8,154,064

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro)

$ 158,259 $ 43,615

1


[sic]1 En la columna 2017 debe ser $215,675,454[sic]2 En la columna 2017 debe ser $1,118,860[sic]3 En la columna 2018 debe ser $(93,194,852) y en la columna 2017 debe ser $(93,192,009)


2


Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018, son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importe

a) Activo $ 142,550,982b) Pasivo 5,853,315c) Hacienda pública / patrimonio 136,697,667d) Ingresos y otros beneficios 7,665,544e) Gastos y otras pérdidas 7,507,285

RESULTADOS DE LA REVISIÓN

Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público.

a) ACTIVO $142,550,982

Se integra como sigue:

Concepto Importe

Activo circulante $ 18,880,378Activo no circulante 123,670,604

Total $ 142,550,982

ACTIVO CIRCULANTE $18,880,378


Concepto Importe

Efectivo y equivalentes $ 201,476Derechos a recibir efectivo o equivalentes 18,678,902

Total $ 18,880,378

Efectivo y equivalentes $201,476

Se integra por dos cuentas bancarias a nombre del Ente Público las cuales son utilizadas para el gasto corriente, recaudación de ingresos propios y el fondo de ahorro. Para su revisión se verificaron conciliaciones bancarias, estados de cuenta bancarios, su correcto registro contable y se envió confirmación de saldos a las instituciones financieras, obteniendo respuesta favorable.

20/


Derechos a recibir efectivo o equivalentes $18,678,902

El saldo de este rubro corresponde al valor de la cartera de arrendatarios de los locales que integran el Mercado Fundadores. Para su revisión se verificaron pólizas de ingresos y diario, cortes de caja, recibos de pago, comprobantes de depósitos bancarios, integración de cartera al 31 de diciembre de 2018 y su adecuado registro contable.

ACTIVO NO CIRCULANTE $123,670,604


ConceptoSaldo al 31/dic/17 Cargos Abonos

Saldo al 31/dic/18

Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso

$ 215,675,454 $ - $ - $ 215,675,454

Bienes muebles 1,118,860 71,142 - 1,190,002Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(93,192,009)

-

2,843

(93,194,852)

Total $ 123,602,305 $ 71,142 $ 2,843 $ 123,670,604

Bienes muebles $1,190,002

Los cargos por $71,142 corresponden a reclasificaciones de bienes adquiridos y registrados en gastos en el ejercicio 2017, se integran como sigue:

Cantidad Concepto Importe

2 Equipos de seguridad con 16 cámaras $ 30,1142 Grabadoras digitales 16,2401 Puerta de alta seguridad 11,4532 Radios portátiles de comunicación 7,4841 Ventana blindada con marco y charola

pasa documentos en acero inoxidable5,851

Total $ 71,142

Para revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, resguardos, inspección física de los activos adquiridos y su adecuado registro contable.

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes $(93,194,852)

El abono por $2,843 corresponde a la depreciación del activo no circulante propiedad del Ente Público, para su revisión se verificaron pólizas de diario, cálculos de depreciación al 31 de diciembre de 2018 y su adecuado registro contable.

2


b) PASIVO $5,853,315

Corresponde al pasivo circulante que se integra por el rubro de cuentas por pagar a corto plazo como sigue:

Concepto Importe

Contribuciones $ 3,422,221Isssteleon 1,169,288Depósitos locatarios 623,427Proveedores 589,306Provisiones de pasivo 49,073

Total $ 5,853,315

Contribuciones $3,422,221

Amparan las obligaciones por impuestos y retenciones pendientes al 31 de diciembre de 2018 y se integra como sigue:

Concepto Importe

Impuesto Sobre la Renta (ISR) $ 3,420,065IVA retenido por honorarios 1,112Retención 10% sobre honorarios 1,044

Total $ 3,422,221

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, nóminas quincenales, cálculos, recibos de nómina y su adecuado registro contable.

A marzo de 2019 no se registraron pagos.

Isssteleon $1,169,288

Corresponde a las cuotas y aportaciones por pagar al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León al 31 de diciembre de 2018. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, recibos de pago, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

A marzo de 2019 se verificaron pagos por $17,265 que representan el 1% del saldo.

Depósitos locatarios $623,427

2


Corresponde a los depósitos de locatarios, por concepto de anticipos de rentas, durante el ejercicio 2018 no se registraron movimientos en esta cuenta.

Proveedores $589,306

Corresponde a las cuentas por pagar por prestación de bienes y servicios al 31 de diciembre de 2018 como sigue:

Proveedor Importe

Hernández Robles Consultoría de Negocios, S.C. $ 220,910Intelux, S.A. de C.V. 200,804Baker Tilly México, S.C. 88,712Protección Tecnológica del Norte, S.A. de C.V. 69,600Copiadoras y Tecnología Láser, S.A. de C.V. 9,280

Total $ 589,306

Para su revisión se verificó póliza de diario, facturas, comprobante de transferencia bancaria y su adecuado registro contable.

A marzo de 2019 no se registraron pagos.

c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO $136,697,667


ConceptoSaldo al 31/dic/17 Cargos Abonos

Saldo al 31/dic/18

Hacienda pública / patrimonio contribuido

$ 237,366,896 $ - $ - $ 237,366,896

Aportaciones 92,426,350 - - 92,426,350Actualización de hacienda pública / patrimonio

144,940,546 - - 144,940,546

Hacienda pública / patrimonio generado

(124,584,530) 206,029 1,044,935 (123,745,624)

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro)

- - 158,259 158,259

Resultados de ejercicios anteriores (124,574,029) - - (124,574,029)Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

(10,501) 206,029 886,676-

670,146

Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública / patrimonio

23,076,395 - - 23,076,395

Resultado por posición monetaria 23,076,395 - - 23,076,395

Total $ 135,858,761 $ 206,029 $ 1,044,935 $ 136,697,667

2


Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores $670,146

Los cargos por $206,029 corresponden principalmente a la depuración de la cuenta por pagar préstamos a corto plazo y largo plazo por un monto de $188,911 por presentar un saldo negativo al 31 de diciembre de 2017.

Los abonos por $886,676 corresponden principalmente a depuración de la cuenta por pagar de aguinaldo por $385,188 y prima vacacional por $127,174 por presentar una provisión en exceso al 31 de diciembre de 2017.

d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $7,665,544


Concepto ImporteIngresos de gestión $ 6,665,544Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

1,000,000

Total $ 7,665,544

Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingresos y diario, recibos de ingresos y estados de cuenta bancarios con el objeto de comprobar su razonabilidad en la presentación de la Cuenta Pública, con un alcance del 55%.

INGRESOS DE GESTIÓN $6,665,544

Corresponde al rubro de ingresos por venta de bienes y servicios, representa los ingresos propios producidos en establecimientos del Mercado Fundadores, se integran como sigue:

Concepto Importe

Cuotas y rentas $ 4,049,370Estacionamiento 900,523Baños 848,311Luz 587,470Agua 172,100Basura 107,770

Total $ 6,665,544

Para su revisión se verificaron pólizas de ingresos y diario, fichas de depósito y estados de cuenta bancarios y su adecuado registro contable.

2


PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

$1,000,000

Corresponde al rubro de transferencias, asignaciones, subsidio y otras ayudas y se integra por las aportaciones estatales recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para el gasto corriente del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de ingresos, oficios de solicitud de recursos estatales, recibos, estados de cuenta bancarios y su adecuado registro contable.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $7,507,285

Se integran como sigue:

Concepto Importe

Gastos de funcionamiento $ 7,499,720Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública 4,721Otros gastos y pérdidas extraordinarias 2,844

Total $ 7,507,285

Para su revisión se examinaron en forma selectiva las pólizas de diario y egresos, facturas, contratos, nóminas, así como el cumplimiento a las disposiciones aplicables contenidas en la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el Ejercicio Fiscal 2018 y la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la Cuenta Pública, con un alcance del 40%.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $7,499,720

Se integra de como sigue:

Concepto ImporteServicios personales $ 5,304,767Materiales y suministros 302,737Servicios generales 1,892,216

Total $ 7,499,720

Servicios personales $5,304,767


Concepto Importe

Sueldos al personal de confianza $ 3,153,467Previsión social 553,316

2


Concepto Importe

Aguinaldo 524,503Sueldos y salarios por tiempo extra 409,859Isssteleon 160,362Prima vacacional 149,694Cuotas para el fondo de ahorro 140,227Otros menores de $90,000 213,339

Total $ 5,304,767

Sueldos al personal de confianza $3,153,467

Corresponde al pago quincenal de la nómina, misma que al 31 de diciembre de 2018 se integraba por 15 empleados de base y ocho empleados de honorarios asimilables. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, nóminas, listados y recibos de nómina, comprobantes de transferencias bancarias, expedientes de personal, ubicación física selectiva del personal en el área de trabajo y su adecuado registro contable.

Previsión social $553,316

Corresponde al pago de vales de despensa correspondiente a un 17% quincenal del sueldo más$700 mensuales y hasta un tope de $2,668 mensuales, otorgados quincenalmente al personal de base. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, nómina, recibos de nómina, cálculos y su adecuado registro contable.

Aguinaldo $524,503

Se registró el pago del aguinaldo equivalente a 60 días de sueldo por año laborado, el cual se entrega en dos partes al personal de base. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, nóminas, listados y recibos de nómina, comprobantes de transferencias bancarias, cálculo y su adecuado registro contable.

Sueldos y salarios por tiempo extra $409,859

Corresponde al pago de tiempo extra al personal de base y honorarios. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, nóminas, listados y recibos de nómina, comprobantes de transferencias, cálculo y su adecuado registro contable.

Isssteleon $160,362

Corresponde principalmente a las aportaciones patronales por concepto de seguridad social para los empleados del Ente Público proporcionado por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales

2


de los Trabajadores del Estado de Nuevo León. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y su adecuado registro contable.

Materiales y suministros $302,737

Se integra de la siguiente manera:

Concepto Importe

Materiales y útiles de impresión y reproducción $ 102,777Materiales de limpieza 95,435Material eléctrico y electrónico 61,998Materiales de construcción 27,272Materiales y útiles de oficina 15,255

Total $ 302,737

Materiales y útiles de impresión y reproducción $102,777

Corresponde principalmente a la compra boletos para el servicio de sanitarios públicos propiedad del Mercado Fundadores y para el servicio de estacionamiento. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Material de limpieza $95,435

Corresponde principalmente a la compra de materiales de limpieza utilizado para oficinas generales del Ente Público tales como: papel higiénico, cloro, antibacteriales, bolsas para basura, escobas, trapeadores, entre otros. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Material eléctrico y electrónico $61,998

Corresponde principalmente a la compra de material de ferretería como pinturas, impermeabilizantes, selladores, adelgazadores, brochas, cajas de plástico, entre otros. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Materiales de construcción $27,272

Corresponde principalmente a la compra de cemento, varilla, alambre recocido, entre otros. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

2


Materiales y útiles de oficina $15,255

Corresponde principalmente a la compra de cartuchos de tóner, papel bond y folders tamaño carta. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Servicios generales $1,892,216


Concepto Importe

Servicio de energía eléctrica $ 1,093,721Servicio de agua potable 280,470Fletes y maniobras 167,278Impuesto sobre nóminas 139,036Servicios de asesoría, consultoría, informáticos 89,004Mantenimiento y conservación de maquinaria y equipo 61,944Servicio telefónico 39,630Mantenimiento y conservación de inmuebles 21,133

Total $ 1,892,216

Servicio de energía eléctrica $1,093,721

Corresponde al pago por consumo de energía eléctrica de las oficinas del Ente Público y del Mercado Fundadores. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, recibos, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Servicio de agua potable $280,470

En esta cuenta se registró el pago por el consumo de agua potable del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, recibos, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Fletes y maniobras $167,278

En esta cuenta se registró el pago por los servicios de recolección de basura. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

Impuesto sobre nóminas $139,036

2


Corresponde al pago del 3% del Impuesto Sobre Nóminas, correspondiente a las remuneraciones pagadas al personal del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, recibo del Impuesto Sobre Nóminas, cálculo y su adecuado registro contable.

Servicios de asesoría, consultoría, informáticos $89,004

Corresponde el pago por el servicio de auditoría financiera del ejercicio 2017. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, contrato, comprobantes de transferencias bancarias y su adecuado registro contable.

INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA $4,721

Corresponde al rubro de intereses de la deuda pública y se integra por las comisiones bancarias pagadas a los bancos por los servicios que prestan al Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, estados de cuenta bancarios y su adecuado registro contable.

OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS $2,844

Corresponde al rubro de estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones y representa la depreciación y amortización del activo no circulante del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, cálculo de la depreciación y su adecuado registro contable.

A continuación, se presenta el cuadro comparativo proporcionado por el Fideicomiso para la Reordenación Comercial del presupuesto de ingresos y egresos, lo presupuestado contra lo real, con sus respectivas variaciones:

Fideicomiso para la Reordenación ComercialPresupuesto contra real

Al 31 de diciembre de 2018

Concepto Presupuesto Real Variación %

Ingresos y otros beneficiosIngresos por venta de bienes y servicios

$ 11,050,000 $ 6,665,544 $ (4,384,456) (40) (a)

Transferencias asignaciones, subsidios y otras ayudas

1,000,000 1,000,000 - - (b)

Total $ 12,050,000 $ 7,665,544 $ (4,384,456) (36)

Gastos y otras pérdidasServicios personales 7,996,790 5,304,767 2,692,023 34 (c)Materiales y suministros 1,821,306 302,737 1,518,569 83 (d)Servicios generales 2,231,904 1,892,216 339,688 15 (e)

Total $ 12,050,000 $ 7,499,720 $ 4,550,280 38

2


Para el análisis del presupuesto no se consideraron los intereses de la deuda pública y las estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones.

Al cierre del ejercicio se determinaron variaciones al presupuesto, de las cuales el Fideicomiso para la Reordenación Comercial proporcionó las explicaciones siguientes:

Ingresos y otros beneficios

(a) “La variación en este rubro de debe a que No se alcanzó la meta ingresos propuesta, ya que NO se aumentaron las Rentas y Servicios a los locatarios por la difícil situación comercial que enfrentan por la competencia de los grandes comercios de la localidad.”

Gastos y otras pérdidas

(c) “En este rubro se tienen variaciones ya que hay vacantes de personal en áreas de Administración y Mantenimiento”.

(d) “La variación en este rubro se debe a que se optimizo algunos gastos y se programó obras mantenimientos para realizarlos en el siguiente ejercicio.”

(e) “En este rublo las variaciones se deben a reducción en los costos de los servicios generales en el ejercicio 2018.”

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2018 y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

Los indicadores de gestión determinados por la administración del Ente Público son los siguientes:

30/


FIDEICOMISO PARA LA REORDENACION COMERCIAL (FIRECOM)INDICADORES DE GESTIÓN

DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Tipo Nombre Período Unidad de Medida

INDICADOR OBJETIVO Al 31 de Diciembre de 2018 TOTAL

Meta 2018 Unidad de Medida Locales/Personas/Autos Interpretación del resultado

Locales Rentados 792 792Se muestran los locales arrendados

al 31 de Diciembre del 2018.

Baños 500,000 490,090Se muestran las personas que

ingresaron del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018.

Estacionamiento 60,000 59,130Se muestran los autos que

ingresaron del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018.


3


VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueron comunicadas en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, al Gobernador Constitucional del Estado, en su calidad de titular del Poder Ejecutivo y Jefe de la Administración Pública del Estado, a la cual se encuentra vinculado el Ente Público como parte de su administración descentralizada, así como a quien desempeñó la titularidad de dicho ente en el periodo objeto de la revisión y dejó de desempeñar dicho cargo; mediante los oficios que adelante se detallan, a efecto de que presentaran dentro del plazo de treinta días naturales, contados a partir de la notificación de las citadas observaciones, las justificaciones y aclaraciones de su intención:

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo Titular del Ente Público Respuesta

ASENL-OPR-AEGE-AP65- AF213/2019-TE

Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo León, Titular del Poder Ejecutivo.

Presentó respuesta el 01 de octubre de 2019.

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo durante el periodoobjeto de la revisión

Respuesta

ASENL-OPR-AEGE-AP65- AF176/2019-EX

Director General [Extitular] No presentó respuesta por lo quese tiene por precluido su derecho para formular justificaciones o aclaraciones [artículo 46, último párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado].

En ese sentido, se exponen a continuación: 1) las observaciones no solventadas; 2) las justificaciones y aclaraciones presentadas por el ente público por conducto del Encargado del Despacho de la Contraloría y Transparencia Gubernamental en calidad de enlace, bajo el rubro "Del Ente Público", y, por último, 3) el análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado, a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

3


Ley General de Contabilidad Gubernamental

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), advirtiéndose incumplimiento por parte del Ente Público, a la obligación que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I.Registros contables

a) Establecer una lista de cuentas alineadas al plan de cuentas emitido por el Conac (artículo 37).

b) Contar con manuales de contabilidad (artículo 20).

c) Registrar en cuentas específicas de activo los bienes muebles e inmuebles (artículos 23 y 24 conforme a las Reglas específicas de registro y valoración del patrimonio).

d) Registra los bienes inmuebles como mínimo a valor catastral (artículos 23 y 27).

e) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha de realización y el ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro (artículo 34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos).

f) Mantener un registro histórico de sus operaciones en los libros diario, mayor e inventarios y balances (artículo 35 y cuarto transitorio del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008, conforme a los Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los libros diario, mayor e inventarios y balances, registro electrónico).

g) Constituir provisiones, revisarlas y ajustarlas periódicamente para mantener su vigencia (artículo 39).

h) Disponer de las matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41, (artículo cuarto transitorio del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).

II.Registros presupuestarios

a) Disponer de clasificadores presupuestarios armonizados, que permitan su interrelación automática (artículo 41, conforme a los clasificadores).

3


a.1. Clasificador por rubro de ingresos.

a.2. Clasificador por objeto del gasto.

a.3. Clasificador por tipo del gasto.

a.4. Clasificación funcional del gasto.

a.5. Clasificación programática.

a.6. Clasificación administrativa.

a.7. Clasificador por fuente de financiamiento.

b) Realizar los registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado, modificado, devengado y recaudado (artículo 38, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos).

c) Exhibir en los registros auxiliares los avances presupuestarios y contables (artículo 36).

d) Generar registros automáticos y por única vez en los momentos contables correspondientes de los procesos administrativos de los Entes Públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables (artículos 16 y 40, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

e) El sistema interrelaciona de manera automática los clasificadores presupuestarios y lista de cuenta (artículos 19, fracción III y IV y 41, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

f) Generar estados financieros en tiempo real (artículo 19, fracción V, VI y Sexto transitorio, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

III.Registros administrativos

a) Llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes muebles e

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inmuebles, conciliarlo con el registro contable, además registrar en un plazo de 30

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días hábiles los bienes que se adquieran (artículos 23 y 27, conforme a las Reglasespecíficas de registro y valoración del patrimonio).

b) Respaldar la contabilización de las operaciones presupuestarias y contables con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen (artículo 42).

c) Disponer de catálogos de bienes (artículo 41, conforme a los Lineamientos para la elaboración del catálogo de bienes que permita la interrelación automática con el clasificador por objeto del gasto y la lista de cuentas y Lineamientos para la elaboración del catálogo de bienes inmuebles que permita la interrelación automática con el clasificador por objeto del gasto y la lista de cuentas).

IV.Cuenta pública

Generar cuenta pública conforme a los artículos 52 y 53 con relación a los artículos 46 y 47, así como al acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas, las Normas y metodología para la emisión de información financiera y estructura de los estados financieros básicos del ente público y características de sus notas y el Manual de contabilidad gubernamental, la cual debe contener:

a) Información contable

a.1. Informe sobre pasivos contingentes.

b) Información programática

b.1. Programas y proyectos de inversión.

b.2. Indicadores de resultados.

c) Anexos (Información adicional)

c.1. La información financiera, presupuestaria, programática y contable, es la base para la elaboración de la cuenta pública (artículo 52, párrafo primero).

c.2. Se relaciona la información presupuestaria y programática con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo, que forme parte de la cuenta pública, así como los resultados de la evaluación del desempeño (artículo 54, párrafo primero).

Normativa

RespuestaDel Ente

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"En atención a esta observación nos permitimos informar que el Sistema (SAACG) seimplementó en nuestro organismo en el ejercicio 2015, donde se llevaron las cargas masivas en este sistema, por lo cual el personal de este fideicomiso continuará con el proceso de capacitación para estar en posibilidad de concluir y cumplir con la migración e implementación total de este sistema.

Se llevarán a cabo las acciones necesarias para dar más apoyo con la contratación de personal para el área responsable para atender dicha observación.

Sin anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que señalan que se encuentra en proceso de capacitación para estar en posibilidad de concluir y cumplir con la migración e implementación total del sistema, sin embargo, no ha cumplido con las disposiciones señaladas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la normativa emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Además que no cuentan con sistema o paquete contable formal para el registro de sus operaciones diarias.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

Presupuesto

2. El Ente Público no proporcionó presupuesto (con desglose de cuentas y/o por capítulo) parael ejercicio 2018 aprobado por el Comité Técnico del Fideicomiso para la Reordenación Comercial, incumpliendo con lo establecido en la cláusula séptima del Contrato Constitutivo del Fideicomiso para la Reordenación Comercial de fecha 19 de octubre de 1991 y su Convenio Modificatorio del 28 de octubre de 1996, por lo anterior no pudimos verificar si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas; y si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el Presupuesto, acorde a lo establecido en el artículo 19 fracción II de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Así mismo, el Ente Público presentó en la Cuenta Pública del ejercicio 2018, estados presupuestales (Estados analítico de ingresos y estados analítico del ejercicio del presupuesto de egresos), mismos que reflejan cifras que no pudieron ser validadas con el

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Normativa

RespuestaDel Ente

"En respuesta a su observación nos permitimos anexar Acta de Comité Técnico mediante la cual se propone la aprobación del Presupuesto para el ejercicio 2018 de acuerdo con lo establecido en la cláusula séptima del contrato constitutivo de este fideicomiso y su modificatorio del 28 de octubre de 1996 la cual se encuentra en circulación para las firmas de sus respectivos integrantes.

Anexo 1 Folio 1/4"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que exhibió Acta número 01/2018 de sesión ordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso del 2 de mayo de 2018 en la cual se propone el presupuesto de Ingresos y Egresos correspondiente al ejercicio 2018, sin embargo, el acta no presenta firmas de autorización.


Sistema contable

3. Se observó que los registros contables, y el cálculo de las nóminas, se llevan en hojasdel Excel, no utilizando un sistema o paquete contable formal para el registro de sus operaciones diarias, incumpliendo con lo establecido en los artículos 2, 19 y 33 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y 48 segundo párrafo de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente

"La situación económica del Fideicomiso sigue siendo insuficiente para poder adquirir un Sistema o paquete formal para el registro de la operaciones diarias tal como lo mencionan en

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su observación, además será necesario contratar nuevo personal que realizará el manejo dedicho Sistema, lo cual no es viable para el organismo debido a los bajos ingresos con que se cuentan y se hacen un gran esfuerzo para mantener en operación al Mercado Fundadores.

Así mismo se solicitará y se buscará la aprobación de los recursos económicos necesarios para poder adquirir los paquetes contables que se requieran.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que confirma la carencia de un sistema contable, por lo que la observación persiste en los términos comunicados.


ACTIVO

Activo circulante

Efectivo y equivalentes

4. En el ejercicio 2018 el Ente Público proporcionó registro de firmas autorizadas de suscuentas bancarias, observando que no se encuentra actualizado, además de que en ellas se encuentran habilitadas personas que ya no laboran en el Ente Público.

Esta observación fue incluida en los Informes del Resultado de la revisión de las Cuentas Públicas de los ejercicios 2016 y 2017.

Control Interno

RespuestaDel Ente

"En relación a esta observación, se ha puesto a consideración de los nuevos integrantes del Comité Técnico la actualización del registro de firmas de las cuentas bancarias que se utilizan para las operaciones de este fideicomiso, para lo anterior se someterá en sesión de Comité este asunto y una vez sesionado se elabora la acta respectiva y se llevaran a cabo las acciones correspondientes para dicha actualización.

Sin Anexo"

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Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que señalan que se someterá a Comité Técnico la actualización del registro de firmas, sin embargo, aún no se concluye con dicha actualización ante las instituciones bancarias.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Concluir con el proceso de actualización de firmas autorizadas ante las instituciones bancarias.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes

5. El Ente Público al 31 de diciembre de 2018 presentó en el rubro derechos a recibir efectivo

o equivalentes el valor de la cartera de arrendatarios de los locales que integran el Mercado Fundadores por un importe de $18,678,902, de lo anterior se observó lo siguiente:

a) El 95% que corresponde a un monto de $17,670,327, se considera de difícil recuperación, de este importe, $4,663,204 corresponden a cobranza vencida sin identificar su antigüedad y $13,007,123 corresponden a arrendatarios que no se encuentran activos, que abandonaron los locales y que adeudan más de 24 meses, a continuación se detalla la antigüedad por meses:

Concepto Importe

Más de 24 y hasta 36 $ 900Más de 36 y hasta 48 782,749Más de 48 y hasta 60 1,809,259Más de 60 meses 10,414,215Antigüedad no identificada 4,663,204

Total $ 17,670,327

b) El 5% del valor de la cartera por un importe de $1,008,575 corresponden a arrendatarios activos y que presentan una antigüedad de más de 12 hasta 24 meses por un importe de $228,495.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión de las Cuentas

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Financiera - Monto no solventado $17,670,327

RespuestaDel Ente

"En relación a esta observación, le informamos que mediante Acta de Comité Técnico No. 01/2018-E, se turnó a la consideración del Comité Técnico de este fideicomiso la posibilidad de cancelar los saldos sumamente vencidos y de difícil recuperación la cual se encuentra en proceso de firmas hasta esta fecha.

Sin embargo se volverá a someter a consideración al Comité Técnico en la siguiente sesión.

Anexo 3 Folio 1/5"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que exhibió Acta número 01/2018-E de sesión extraordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso del 11 de mayo de 2018 para la cancelación de cuentas consideradas incobrables, sin embargo, el acta no presenta firmas de autorización.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Realizar gestiones para la recuperación de saldos vencidos con arrendadores vigentes. Obtener las firmas del Acta número 01/2018-E para efectuar los acuerdos señalados en ella.

6. El Ente Público mantiene una cuenta por cobrar por $17,670,327 que corresponde al saldode la cartera vencida, considerada de difícil recuperación, se observó que no ha creado una estimación de cuentas de difícil cobro ó incobrables, acorde a lo establecido en las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 5 - Estimación para cuentas incobrables), estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión de las Cuentas Públicas de los ejercicios 2016 y 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente Público

40/


"Referente a esta observación le informamos que se establecerán las políticas para eltratamiento de las cuentas incobrables de este fideicomiso, y una vez elaborado el estudio de estas cuentas y el grado de cobrabilidad de ellas, se llevará a cabo la estimación y registro correspondiente, así como también este dictamen se someterá al Comité Técnico."

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que señalan que establecerán políticas para el tratamiento de las cuentas incobrables, sin embargo aún no cuentan con una provisión para cuentas incobrables como lo establecen las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 5 - Estimación para cuentas incobrables).


Activo no circulante

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes e intangibles

7. En el ejercicio 2018 el Ente Público proporcionó cálculo de la depreciación de bienes,observando lo siguiente:

1) No consideró una estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en que dejará de ser útil para el Ente Público (valor de desecho).

2) No proporcionó el dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado de la vida útil de los bienes y que considere según corresponda, los elementos siguientes:

a) El uso que el ente público espera realizar del activo. El uso se estima por referencia a la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

b) El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales como el número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa de reparaciones y mantenimiento del ente, así como el nivel de cuidado y mantenimiento mientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

c) La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.

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d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como lasfechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

Lo anterior en contravención de lo señalado en el Acuerdo por el que se emiten las reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 6- Depreciación, deterioro y amortización, del ejercicio y acumulada de bienes), estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión de las Cuentas Públicas de los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente

"Referente a esta observación, nos permitimos informarle que aún se trabaja en la determinación de la información correspondiente a la evidencia relativa al cálculo de la depreciación correspondiente al ejercicio de 2018, y se tomarán las medidas necesarias para cumplir con esta obligación.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta proporcionada por el Ente Público, la cual no solventa, dado que no presentó la fórmula, el valor de desecho y el dictamen, peritaje obtenido o estudio realizado, que considere la determinación de la vida útil de los activos, como lo señala el Acuerdo por el que emiten las reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 6- Depreciación, deterioro y amortización, del ejercicio y acumulada de bienes).Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

PASIVO

Pasivo circulante

Cuentas por pagar a corto plazo

8. El Ente Público mantiene en cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2018 saldos a favorde proveedores por $589,306 como sigue:

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Cuenta Contable Nombre de la Cuenta Concepto Importe Inciso

2101-1010 Hernández Robles Consultoría de Servicios de contabilidad $ 220,910 [a]Negocios, S.C.

2101-1017 Baker Tilly México, S.C. Servicios de auditoría de Estados 88,712 [a]Financieros

2101-1009 Protección Tecnológica del Norte, Servicios de seguridad 69,600 [a]S.A. de C.V.

2101-1016 Copiadoras y Tecnología Laser Renta de copiadora 9,280 [a]S.A. de C.V.

2101-1034 Intelux, S.A. de C.V Suministro e instalación 200,804 [b]de luminarias en Mercado Fundadores

Total $ 589,306

De lo anterior se observó lo siguiente:

1) De los señalados en el inciso a) presentan una antigüedad superior a 5 años al 31 de diciembre de 2018, mismos que al mes de abril de 2019 no han sido liquidados o en su caso cancelados, además no mostró evidencia que demuestre las gestiones efectuadas para determinar si estos saldos continúan siendo exigibles.

2) Del señalado en el inciso b) presenta una antigüedad superior a 1 año al 31 de diciembre de 2018, mismo que al mes de abril de 2019 no ha sido liquidado.


Financiera - Monto no solventado $589,306

RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación, le comentó que como es sabida la situación financiera de este fideicomiso y al no presentarse condiciones propicias para aumentar la renta de los locales comerciales debido a la situación precaria de los locatarios en turno, ha sido insuficiente durante los últimos ejercicios para hacer frente a diversos compromisos adquiridos con proveedores de distintos bienes y servicios, además de la antigüedad y tiempo trascurrido sin haber recibido requerimientos de cobro (Entre 5 y 10 años)

Se analizará jurídicamente si ya prescribió el derecho de pago de estas cuentas por pagar, y en su caso turnarlo a la consideración del Comité Técnico para su cancelación respectiva.

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Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada, la cual no solventa, toda vez que aún y lo señalado por el Ente Público, no a efectuado acciones para su liquidación o cancelación de los saldos.Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Determinar si estos saldos continúan siendo exigibles o ya prescribieron para proceder a su pago o depuración.

9. El Ente Público no ha presentado ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT)la solicitud de Inscripción al RFC y la obtención de la Cédula de Identificación Fiscal, incumpliendo con lo establecido en el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, 22 fracción I, y 25 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

Derivado de lo anterior no ha enterado los impuestos retenidos por $3,422,221 por concepto de Impuesto sobre la renta (ISR) sobre sueldos y salarios, retenciones de ISR sobre honorarios e Impuesto al valor agregado (IVA) sobre honorarios profesionales, incumpliendo con lo establecido en los artículos 96 primer y penúltimo párrafo, y 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y 1-A fracción II. Inciso a) de la Ley del Impuesto al valor agregado.


Cuenta Contable Nombre de la Cuenta Importe 2103-1001 Impuesto sobre producto del trabajo $ 3,420,065 2103-1002 Retención 10% sobre honorarios 1,0442103-1005 IVA retenido por honorarios 1,112Total $ 3,422,221


NormativaRespuestaDel Ente

"En atención a esta observación le informamos que actualmente se están llevando a cabo las gestiones ante el Comité Técnico del fideicomiso para otorgar atribuciones y facultades

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para realizar los actos jurídicos y administrativos al personal de este fideicomiso y así estaren posibilidades de registrar el fideicomiso ante el S.A.T., con el fin de atender y dar solución a lo referente a la retención del I.S.R. sobre sueldos y salarios e I.V.A. que se mencionan en el punto que se responde.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que aún y cuando señalan que están llevando a cabo gestiones ante el Comité Técnico del Fideicomiso para otorgar atribuciones y facultades para realizar los actos jurídicos y administrativos, sin embargo, no se exhibió documentación de tal situación, por lo que la observación se mantiene en los términos que fueron comunicados.


10. El Ente Público mantiene al 31 de diciembre de 2018 cuotas y aportaciones pendientesde enterar al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León (Isssteleon) por $1,579,035 con una antigüedad de hasta 5 años y que no han sido enteradas, en contravención a los artículos 23, 27 y 28 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León las cuales se integran como sigue:

Concepto Importe

Cuotas y aportaciones [quincenas 7 a 24 de 2013, ejercicios 2014, 2015, quincenas 1 a 20 $ 1,169,290de 2016 y quincena 24 de 2018]Intereses 409,745Total $ 1,579,035

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión las Cuentas Públicas de los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente Público

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"En atención a esta observación y derivado de la falta de recursos financieros que afectala operación del fideicomiso, ya que los ingresos por concepto de renta de los locales comerciales han sido insuficientes y alcanzan solo para cubrir las necesidades más indispensables como los sueldos del personal, servicios de luz, agua, recolección de basura así como papelería, limpieza, vigilancia 24 hrs. de los 365 días del año de las instalaciones del mercado, mantenimiento, etc. y al no presentarse condiciones propicias para aumentar la renta de los locales comerciales debido a la situación precaria de los locatarios en turno, ha provocado que se deje de cumplir con algunas obligaciones entre ellas las que se mencionan en la observación (ISSSTELEON).

Al respecto le informamos que en fecha 15 de junio de 2018 se celebró un convenio de pagos de adeudos anteriores con el ISSSTELEON con el objeto de liquidar en parcialidades dicho adeudo buscando las mejores condiciones de pago para el fideicomiso, del cual a la fecha se ha seguido dando cumplimiento de acuerdo a las posibilidades económicas de este organismo.

Es importante señalar que a partir del mes de Enero de 2018 se reanudaron los pagos al ISSSTELEON, los cuales a la fecha se encuentran al corriente.

Anexo 4 Folio 1/5"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, dado que en el mes de marzo de 2019 se pagó la quincena 24 de 2018 por$17,265, sin embargo del restante de $1,579,035 no ha efectuado el pago de las cuotas y aportaciones que corresponden al ejercicio 2016 y anteriores.


11. El Ente Público al 31 de diciembre de 2018 mantiene una cuenta de Depósitos locatarios(cuenta contable 2102-1011) por importe de $623,427, que corresponde a los depósitos en garantía que entregan los locatarios al arrendar un espacio, observando que tienen antigüedad y no proporcionó ni exhibió la documentación que ampare su registro y origen del mismo (pólizas contables, comprobantes e integración por depositario) y además en su caso de las gestiones efectuadas para determinar si este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho de cobro, incumpliendo con lo establecido en los artículos 42 primer párrafo en concordancia con el 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y el 15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, el saldo se originó como sigue:

4


Antigüedad al 31 de Importe diciembre de 2018

Mayor a 6 años 583,327Entre 4 y 5 años 34,500Entre 1 y 3 años 5,600

Total $ 623,427

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión las Cuentas Públicas de los ejercicios 2014, 2015, 2016 y 2017.


RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación le informamos que se llevará a cabo el análisis correspondiente para determinar el destino que se le dará a este importe el cual proviene de locatarios que abandonaron el mercado hace más de 10 años dejando adeudos pendientes con la administración, por lo tanto una vez concluido dicho análisis este importe será abonado a las cuentas que dejaron de liquidar dichos locatarios y con esto atender dicha observación.

Anexo 5 Folio 1/7"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, dado que exhibió una integración por depositario, sin embargo, no mostraron las gestiones efectuadas para determinar si este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho de cobro.


12. El Ente Público al 31 de diciembre de 2018 mantiene en cuentas por pagar un saldo por$49,073 (cuenta contable 2107-1303 Provisiones de pasivos), observando que tiene una antigüedad superior a 6 años, no proporcionó ni exhibió la documentación que ampare su registro y origen del mismo (integración por acreedor) y además en su caso de las gestiones efectuadas para determinar si este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió, incumpliendo con lo establecido en los artículos 42 primer párrafo en concordancia con el

4


43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y el 15 de la Ley de FiscalizaciónSuperior del Estado de Nuevo León.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión las Cuentas Públicas de los ejercicios 2016 y 2017.

Financiera - Monto no solventado $49,073RespuestaDel Ente

"En relación a esta observación le informamos que este pasivo corresponde al adeudo con el proveedor VOLTRAK, S.A.DE C.V., correspondiente a un saldo por pagar de la Factura No. 31298, de fecha 22 de Septiembre de 2010, trascurrido más de nueve años, a la fecha no se ha recibido gestión de cobro por esta empresa, analizaremos después de tratar de localizar a dicho proveedor y en su caso turnarlo a la consideración del Comité Técnico para su cancelación respectiva.

Anexo 6 Folio 1/1"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, dado que exhibió documentación que ampara su registro y origen del mismo, sin embargo, no mostraron las gestiones efectuadas para determinar si este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho de cobro.


Pasivo no circulante

Provisiones a largo plazo

13. El Ente Público omitió presentar en sus estados financieros al cierre del ejercicio 2018,el pasivo acumulado por prima de antigüedad e indemnizaciones por terminación laboral, conforme a la NIF D3 "Beneficios a los empleados" emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C.

Además, el apartado IV Valores de activos y pasivos, punto Consideraciones adicionales a los valores de los activos y de los pasivos, inciso f) Obligaciones laborales del Acuerdo por el que se emiten las principales reglas de registro y valoración del patrimonio (Elementos Generales), emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, y que es de carácter

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obligatorio en términos del artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,establece lo siguiente:

"Un ente público debe reconocer un pasivo o una estimación por beneficios a los empleados si se reúnen la totalidad de los siguientes criterios:

1) Existe una obligación presente, legal o asumida, de efectuar pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado;

2) La obligación del ente público con los empleados es atribuible a servicios ya prestados y, por ende, dichos derechos están devengados;

3) Es probable el pago de los beneficios; y

4) El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable."

Así mismo el artículo 39 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental establece que serán materia de registro y valuación las provisiones que se constituyan para hacer frente a los pasivos de cualquier naturaleza, con independencia de que éstos sean clasificados como deuda pública en términos de la normativa aplicable. Dichas provisiones deberán ser revisadas y ajustadas periódicamente para mantener su vigencia.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión las Cuentas Públicas de los ejercicios 2015, 2016 y 2017.


"En atención a esta observación le informamos que este fideicomiso hará un esfuerzo para conseguir recursos para y así poder cotizar despachos especializados en esta materia para llevar a cabo este cálculo de obligaciones laborales que se requiere, y una vez teniendo la mejor cotización que ofrezca las mejores condiciones y precios, se contratará este servicio para cumplir con este señalamiento.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, ya que confirma la omisión de lo observado, por lo que persiste en los términos que fueron comunicados.Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

4


Vista a la Autoridad Investigadora.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de gestión

Ingresos por ventas de bienes y prestación de servicios

14. Durante el ejercicio 2018, el Ente Público registró ingresos por $6,665,544, por los cualesno mostró evidencia de la determinación de la tarifa que se cobra por diversos servicios, así como la aprobación de éstos, por el Comité Técnico del Fideicomiso, o en su caso que se encuentre señalada en su documento de creación o leyes fiscales, en contravención a los artículos 25 párrafo segundo, 29 y 155 de la Ley de Administración Financiera del Estado de Nuevo León. Se integran como sigue:

Cuenta Contable Concepto Importe 4101-1001 Cuotas y rentas $ 4,049,3704101-1002 Baños 848,3114101-1003 Estacionamiento 900,5234102-1001 Luz 587,4704102-1002 Agua 172,1004102-1003 Basura 107,770Total $ 6,665,544

Normativa

RespuestaDel Ente

"En atención a su observación nos permitimos informarle que las tarifas que se tienen actualmente y que se han seguido utilizándose en este fideicomiso por concepto de cuotas y rentas, baños públicos, estacionamiento, Luz, Agua y Basura se propondrán en sesión de Comité Técnico de este fideicomiso para su aprobación, y así mismo se hace mención que se procurará realizar dichas aprobaciones apegados al contrato de creación y a los fines de este fideicomiso.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del Estado

50/


Se analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez queconfirma la carencia de lo observado, por lo que lo señalado se mantiene en los términos que fueron comunicados.Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento

15. El Ente Público realizó la adquisición de bienes y servicios a diversos proveedores, observando que no exhibió el registro en el Padrón de Proveedores, incumpliendo con lo establecido en los artículos 23 fracción X y 24 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León en concordancia con los artículos 22 y 23 del Reglamento de la citada Ley, siendo éstos los siguientes:

Cuenta Contable Nombre de la Cuenta Proveedor Concepto Importe

5200-2105 Materiales y útiles deimpresión y reproducción

Gráfica y Diseño de Monterrey, S.A. de C.V.

Impresión de boletos $ 56,376

5200-3503 Mantenimiento yconservación de maquinaria y equipo

5200-3503 Mantenimiento yconservación de maquinaria y equipo

Comercializadora DDRS.A. de C.V.

All Season Construcciones, S.A. de C.V.

Compra de máquina industrial

Servicio de mantenimiento y limpieza al transformador

33,060

24,476

5200-2105 Materiales y útiles deimpresión y reproducción

Altevi, S.A. de C.V. Compra de boletostérmicos

20,329

5200-2301 Materiales de construcción

GMM y Derivados, S.A. de C.V.

Compra de material para construcción

20,004

5200-2304 Material eléctrico yelectrónico

José Luis Silva Castillo Compra de 1 clima 6,999

5200-2304 Material eléctrico yelectrónico

5200-2301 Materiales de construcción

María del Carmen Farías SánchezMateriales Comsa, S.A. de C.V.

Compra de 25 cajas de plásticoCompra de 5 piezas de triplay

4,573

3,715

Total $ 169,532

Normativa

Respuesta

5


Del Ente

"En atención a esta observación, nos permitimos informarle que las adquisiciones señaladas fueron realizadas con estos proveedores en aras de obtener un ahorro en calidad y atención de su personal debido a las necesidades de ciertas urgencias para la operación de las instalaciones del fideicomiso.

Buscaremos otras alternativas en el listado del padrón de proveedores del estado para cubrir estas necesidades y así cumplir con lo señalado en esta observación.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que lo señalado por el Ente Público no los exime del cumplimiento acorde a lo establecido en la observación por lo que persiste en los términos comunicados.


Servicios personales

16. El Ente Público no incorporó o inscribió a 10 empleados (8 empleados de honorariosasimilados y 2 empleados de confianza) en alguna institución que preste el servicio de seguridad social, dichos trabajadores aparecen en la nómina o lista de raya, por lo que existe la relación jurídica protegida por la Ley del Servicio Civil del Estado de Nuevo León en sus artículos segundo y tercero, y en consecuencia contraviene lo señalado por el artículo 36 fracción X de la citada Ley y artículos 3 y 58 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León.

El personal que no cuenta con esta prestación es el siguiente:

R.F.C. Puesto

AAPO820726FP9 Estacionamiento GUZJ601225 LimpiezaMAMI880803718 Seguridad LEGV810626EG5 Estacionamiento PERA710802 Limpieza ROGA890828FA4 Limpieza ROAJ590803 Seguridad

5


R.F.C. PuestoGOPP560519 Seguridad MAHA560904EG5 Limpieza TOME8911126R4 Mantenimiento

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión las Cuentas Públicas de los ejercicios 2015, 2016 y 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación nos permitimos anexar al presente comprobantes de afiliación al Sistema de Protección Social de Salud (Seguro Popular) de los trabajadores señalados en dicha observación.

Anexo 8 Folio 1/10"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual no solventa, dado a que aún y cuando proporcionó documentos de afiliación al Sistema de Protección Social de Salud (Seguro Popular) y una credencial del Instituto Mexicano del Seguro Social, dichos documentos no los exime del cumplimiento acorde a lo señalado en la observación, además la seguridad social abarca diversos conceptos de seguros y prestaciones las cuales con dicha afiliación no lo cumple.


17. Se observó que los recibos de nómina expedidos por el Ente Público no cumplen con losrequisitos establecidos en los artículos 99 fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 29 primer y último párrafo y 29 A del Código Fiscal de la Federación.

Esta observación fue incluida en el Informe del Resultado de la revisión la Cuenta Pública del ejercicio 2017.

Normativa

Respuesta

5


Del Ente

"En relación a esta observación, le informamos que derivado de la situación por la cual no se ha inscrito este Fideicomiso ante al Sistema de Administración Tributaria, no es posible cumplir con lo señalado en esta observación.

Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, ya que los recibos de nómina continúan sin cumplir con los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y del Código Fiscal de la Federación.


18. Durante el ejercicio 2018 se observó diferencia por $62,777 entre los montos registradosen contabilidad por concepto de aguinaldo y prima vacacional contra lo pagado según los listados de nómina como sigue:

Cuenta Concepto Importe según Importe Diferencia Contable Contabilidad según

Nómina

5200-1302 Aguinaldo $ 524,503 $ 477,420 $ 47,0835200-1301 Prima vacacional 149,694 134,000 15,694Total $ 674,197 $ 611,420 $ 62,777

De lo anterior dicha diferencia son registros en exceso en gastos (servicios personales), lo que originó presentar incorrectamente (por dicha cifra) en el estado de actividades al 31 de diciembre de 2018.


RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación le informamos que la diferencia registrada entre los montos en contabilidad por concepto de Aguinaldo y Prima Vacacional contra los listados de nóminas por error involuntario se originó una diferencia que causo exceso en gasto por lo tanto estaremos atentos a no reincidir en dichos errores.

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Sin Anexo"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que señalan que fue un error involuntario de registro contable, sin embargo, esta diferencia afectó los resultados del ejercicio 2018.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Realizar los registros contables correctamente afectando los resultados en el ejercicio que le corresponde.

Materiales y suministros

19. Se observó que se registró en la cuenta contable 5200-2304 la adquisición de un climapor $6,999, registrada con póliza de diario 180606 del 30 de junio de 2018, con factura A 225 del 7 de junio de 2018, misma que debió registrarse en la cuenta de bienes muebles, contraviniendo lo señalado en las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B punto 8 - monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles) y el capítulo III plan de cuentas (codificación 1.2.4) del Manual de Contabilidad Gubernamental, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


RespuestaDel Ente

"En relación a esta observación le informamos que ya se realizaron los registros correspondientes al Activo no Circulante en el rubro de Bienes Muebles, para lo cual se demuestra con la póliza número 190818 de fecha 31 de agosto de 2019

Anexo 9 Folio 1/1"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, ya que exhibió registro contable de la reclasificación correspondiente al activo no circulante, sin embargo, este importe afectó los resultados del ejercicio 2018.

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Servicios generales

20. Se observó que se registró en la cuenta 5200-3503 la adquisición de una máquina industrialpara destape de drenaje pluvial del Mercado Fundadores por $33,060 registrada con póliza de diario 180506 del 31 de mayo de 2018 con factura 4134 del 10 de mayo de 2018, misma que debió registrarse en la cuenta de bienes muebles, contraviniendo lo señalado en las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B punto 8 - monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles) y el capítulo III plan de cuentas (codificación 1.2.4) del Manual de Contabilidad Gubernamental, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


"En relación a esta observación le informamos que ya se realizaron los registros correspondientes al Activo no Circulante en el rubro de Bienes Muebles, para lo cual se demuestra con la póliza número 190818 de fecha 31 de agosto de 2019

Anexo 10 Folio 1/1"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, ya que exhibió registro contable de la reclasificación correspondiente al activo no circulante, sin embargo, este importe afectó los resultados del ejercicio 2018.


Servicios de asesorías, consultorías, informáticos

21. El Ente Público celebró contrato el 12 de enero de 2018 con el proveedor GuillermoGonzález Garza y Asociados, S.C., por los servicios de auditoría financiera del ejercicio 2017 por un importe de $89,004 (incluye IVA), se observó que el contrato carece de los requisitos mínimos establecidos en el artículo 46 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y

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Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León en las fracciones VII, XII, XV y XVIII,así como en el artículo 87 del Reglamento de la Ley citada fracciones II, VI y VII.

Normativa

RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación, en referencia a la fracción No. VII del artículo 46 de la LAACSENL en la cláusula SÉPTIMA del contrato especifica el precio el cual es fijo, además de especificar términos y porcentajes en la forma de pagos.

En cuanto al señalamiento de las licencias y autorizaciones o permisos es de mencionar que la designación de este prestador de servicios lo realiza en conjunto la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado y la Contraloría y Transparencia Gubernamental de acuerdo a las atribuciones conferidas en el artículo 52 de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León.

Se anexa contrato mismo que cumple con lo señalado en dicha observación.

Anexo 11 Folio 1/10"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa parcialmente, dado que cumple con la fracción XVIII de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, sin embargo las fracciones restantes no cumplen de acuerdo a lo siguiente:

En lo referente a la fracción VII de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, dado a que aún y cuando el Ente Público señala "en la cláusula SÉPTIMA del contrato especifica el precio el cual es fijo, además de especificar términos y porcentajes en la forma de pagos,", sin embargo, la fracción en mención establece dos supuestos (previstos) a indicar en los contratos, por lo que establece la obligación de indicar uno u otro, por lo anterior no podemos suponer o por simple analogía entender que el precio sea fijo, por lo tanto se incumple con lo establecido en la observación.

En lo referente a la fracciones XII de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y fracción VI del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado

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de Nuevo León, dado que en los contratos se estableció el otorgar anticipos, por lotanto, se encuentra obligado a integrar en el contrato lo observado.

Respecto a la fracción XV de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y fracciones II, VII del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, dado que acorde a la naturaleza del trabajo contratado, existe la posibilidad de extenderse en el cumplimiento del contrato por lo que es factible la inclusión de las fracciones observadas.


Impuesto sobre nóminas

22. Se observó que el Ente Público efectúo erogaciones por recargos y actualización por un

total de $2,946, derivado de enterar en forma extemporánea el Impuesto Sobre Nóminas, incumpliendo con los artículos 157, 158 y 158 bis de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León y 22 del Código Fiscal del Estado de Nuevo León, integrándose como sigue:

Fecha Número Fecha Número Periodo Recargos y de Póliza de Póliza de Pago de Póliza actualización

Egreso de Pago

30/11/2018 181121 08/11/2018 181122 jun-18 $ 62930/11/2018 181121 08/11/2018 181122 jul-18 45130/04/2018 180422 25/04/2018 180423 ene-18 43231/01/2018 180119 25/01/2018 180120 nov-17 32530/11/2018 181121 08/11/2018 181122 ago-18 27630/04/2018 180422 25/04/2018 180423 feb-18 26531/01/2018 180119 25/01/2018 180120 dic-17 19930/04/2018 180422 25/04/2018 180423 mar-18 19331/05/2018 180521 22/05/2018 180522 abr-18 9730/11/2018 181121 08/11/2018 181122 sep-18 79Total $ 2,946

EconómicaRespuestaDel Ente

"En relación a esta observación le informamos que por errores de programación de pagos y por carga de trabajo, se llevaron a cabo estos pagos extemporáneos, se le solicito a el empleado que realizó este pago, que reintegrará la cantidad señalada, la cual se reintegró a

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la cuenta del fideicomiso, para lo cual se anexa comprobante de pago del depósito bancario,y a la vez se revisará en este ejercicio 2019 que no halla casos similares, y en caso de encontrar otro caso igual, se le solicitará al empleado exactamente lo mismo que reintegre la cantidad, y en aras de que nuestro fideicomiso buscamos cumplir siempre con las Leyes, Reglamentos y demás instrumentos que nos rige, nos comprometemos a vigilar que no se sigan cometiendo estos casos.

Anexo 12 Folio 1/2"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual solventa el aspecto económico de la observación ya que reintegraron el importe observado mediante ficha de depósito del 29 de septiembre de 2019 y realizó el registro contable con póliza de ingreso 060919; sin embargo persiste el aspecto de control interno al no establecer mecanismos de control para evitar pagar extemporáneo los impuestos.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Implementar mecanismos de control para evitar pagar en forma extemporáneo los impuestos.

23. El Ente Público no registró el Impuesto Sobre Nóminas de los meses de noviembrey diciembre de 2018 por importe de $24,263, en contravención a lo señalado por el Postulado número 8) "Devengo Contable" del Acuerdo por el que se emiten los postulados básicos de contabilidad gubernamental y el Acuerdo por el que se emiten las normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable, estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7, en concordancia con el artículo 4 fracción XV y 34 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el cual establece que las transacciones de gastos se harán conforme a la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, se integra como sigue:

Periodo omitido Importe

Noviembre 2018 $ 7,770Diciembre 2018 16,493Total $ 24,263


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RespuestaDel Ente

"En atención a esta observación le informamos que durante el ejercicio 2019 se realizó el registro contable y correspondiente al impuesto sobre nómina de los meses noviembre y diciembre de 2018, así como el pago respectivo de los mismos.

Anexo 13 Folio 1/8"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, la cual no solventa, toda vez que el registro contable del Impuesto Sobre Nóminas de los meses de noviembre y diciembre de 2018 por $24,263 lo realizó hasta el ejercicio 2019, por lo tanto no se registró en el momento del devengo contable, por lo que la observación se mantiene en los términos que fueron comunicados.



60/


VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

Solicitud. -

Contenida en el acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno, en la sesión del 6 de septiembre de 2017, remitida a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 7 de septiembre de 2017 mediante oficio número C. V. 386/2017, emitido por los CC. Presidente y Secretario de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se instruye a este Órgano Superior de Fiscalización, para que en el ámbito de sus atribuciones de fiscalización solicite los acuerdos de reserva a los organismos descentralizados y desconcentrados del Gobierno del Estado para su análisis y revisión en las Cuentas Públicas.

Objetivo de la revisión. –

Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó el envío de Oficio al Ente Público solicitando informara si cuenta con acuerdos de reserva.

Procedimiento de auditoría realizado. -

Para efectuar lo anterior, esta Auditoría Superior del Estado, solicitó al Ente Público que proporcionara la información siguiente:

a) Escrito firmado por el Titular del Ente Público que incluya una relación de los acuerdos de reserva y/o si existe alguna información que por su naturaleza deba considerarse como reservada, confidencial, o bien, que deba mantenerse en secrecía.

b) Anexar el Índice de los expedientes clasificados como reservados, y en su caso el (los) acuerdo(s) de clasificación correspondiente(s) en los que se establezca, según los dispuesto en los artículos 102 de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, artículo 127 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública de Nuevo León la siguiente información:

Área que generó la información. Nombre del documento. Si se trata de reservada completa o parcial. Fecha en que inició y finalizó la reserva. Su justificación. Plazo de reserva, y en su caso, Partes del documento que se reserva y si se encuentra en prórroga.

Resultados obtenidos. –

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En respuesta a nuestro Oficio No. AEGE-AP65-002/2019 del 28 de marzo de 2019, el Ente Público nos informa en su Oficio No. D.G./020/2019 del 05 de abril de 2019, lo siguiente: “Al respecto, me permito informarle que el Fideicomiso para la Reordenación Comercial no cuenta con Acuerdos de Reserva de información que por su naturaleza deba considerarse como reservada, confidencial, o bien, que deba mantenerse en secrecía de acuerdo con lo establecido en los artículos 102 de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, artículo 127 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Nuevo León.”

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en el artículo 136, quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

Como resultado de los procesos de fiscalización de las cuentas públicas, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 53 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 9 fracción III, 11, 98 y 99 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, promueve las acciones y recomendaciones, con el propósito de que las mismas sean atendidas por las autoridades competentes.

En el presente Informe del Resultado, se expone en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, conforme a los registros de las Unidades Administrativas competentes de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León con corte al 30 de septiembre de 2019, la situación que guardan las acciones y recomendaciones derivadas de procesos de fiscalización de ejercicios anteriores del Fideicomiso para la Reordenación Comercial, resultante de una actividad analítica y evaluativa de los documentos que en su caso hubiesen exhibido las propias entidades fiscalizadas o autoridades competentes para su atención.

Con motivo de la entrada en vigor el 19 de julio de 2017 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas derivada de la reforma constitucional en materia de combate a la corrupción del27 de mayo de 2015, la exposición señalada se realiza en dos apartados, el primero denominado“SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES” en el que se detalla la situación que guardan las acciones y/o recomendaciones reportadas como no concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2017, y el segundo nombrado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS

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EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017”, que muestra lo relativo a las acciones y recomendaciones que derivaron de la revisión de la Cuenta Pública de 2017.

Dicha escisión atiende a las modificaciones que a partir del ejercicio 2017 introdujo al catálogo de acciones previsto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León sobre las observaciones subsistentes derivadas de un proceso de fiscalización de Cuentas Públicas, tanto la reforma a la Constitución Local publicada en el Periódico Oficial del Estado del 15 de abril de 2016, derivada de la diversa realizada a la Constitución General en materia anticorrupción, como el inicio de la vigencia de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, pues se concedieron facultades a las Entidades de Fiscalización de los Estados, para conocer de faltas administrativas de servidores públicos de los entes fiscalizados, se crearon nuevos procedimientos para la investigación y substanciación de ese tipo de faltas y autoridades al interior de los Órganos Internos de Control de los Entes Públicos.

I. SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2011Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 7*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 7

2012

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 2*

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 7*


2013

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 3*

Promoción del Ejercicio de la Facultad

deComprobación

Servicio de Administración Tributaria 1*

Secretaría de Finanzas y Tesorería General de Estado

1*



2014Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 7*

Promoción del Ejercicio de la Facultad de 3*

6


CUENTA PÚBLICA



Comprobación Fiscal (PEFCF)



2015





2016




Total de acciones y recomendaciones emitidas 25*Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2017, presentado al H. Congreso del Estado el día 18 de octubre de 2018.

II. SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

CUENTA PÚBLICA



2017

Vista a la Autoridad Investigadora (VAI) 14

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 18


6


DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS

VAI Vista a la Autoridad Investigadora

Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Cuenta Pública

Estado(Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017

VAI – Órgano Interno de Control del Ente Público 14

VAI – Unidad de Investigación de la ASENL 0

Total 14


6


A. Vista a la Autoridad Investigadora (Órgano Interno de Control del Ente Público fiscalizado)

Irregularidades que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, segundo párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora del Órgano Interno de Control del Ente Público, a efecto de que continúe con las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

CU

EN

TA

PÚ

BLI

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OFICIO DE PROMOCIÓN

NÚ

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RO

DE

O

BSE

RV

AC

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AUTORIDAD ANTE LA QUE SE PROMUEVE

INFORME DE LA AUTORIDAD SOBRE EL

ESTADO DE LA PROMOCIÓN

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

SERVIDOR(ES) PÚBLICO(S)

SANCIONADO(S)SANCIÓN IMPUESTA INDEMNIZACIÓN

2017 ASENL-VAI- CP2017-PE01-

74/2018

14

Encargado del Despacho de la

Contraloría y Transparencia Gubernamental

CTG-307/2019 Etapa de investigación con número de carpeta UA-CI-62/2019

TOTAL DE OBSERVACIONES

14

PEFCFAcción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

A. Servicio de Administración TributariaCUENTA PÚBLICA OFICIO DE PROMOCIÓN NÚMERO DE

OBSERVACIONESFECHA DE

NOTIFICACIÓN MOTIVO DE LA PROMOCIÓN

2017 ASENL-PEFCF- CP2017-004/2018 1 01-nov-18 Incumplimiento del Ente Público a sus

obligaciones fiscalesTOTAL DE OBSERVACIONES 1

B. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal

Cuenta Pública

Estado(Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017En trámite 14Concluido 0

Total 14

Cuenta Pública Estado(En la ASENL)

Total Observaciones


Total 1

6


CUENTA PÚBLICA OFICIO DE PROMOCIÓN NÚMERO DE

OBSERVACIONESFECHA DE

NOTIFICACIÓN MOTIVO DE LA PROMOCIÓN

2017 ASENL-PEFCF- CP2017-002/2018 1 01-nov-18

Incumplimiento a las obligaciones establecidas en los artículos 23, 25, 26 y 27 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León.

TOTAL DE OBSERVACIONES 1

CUENTA PÚBLICA

INFORME DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN ESTADO EN LA ASENL

2017El Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León, refiere que continúa con la gestión de cobranza a fin de lograr la recuperación de dichos adeudos.

Concluido

RGSugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE RECOMENDACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN FECHA DE RESPUESTA POR EL ENTE PÚBLICO

2017 ASENL-RG-CP2017-AP65- 047/2018 31-oct-18 30-nov-18

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:

MATERIA EMITIDASATENDIDAS POR EL ENTE PÚBLICO NO ATENDIDAS

(Sin respuesta del Ente Público)Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

Gestión Financiera 18 18 0 0 0 0

Total 18

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno

Cuenta Pública Estado(En la ASENL)

Total Observaciones


Total 18

6

Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuado en los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18, fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZ Auditor General del Estado de Nuevo León

C.P. EDUARDO GONZÁLEZ JASSOAuditor Especial de Gobierno del Estado

y Organismos Públicos Autónomos

C.P. HÉCTOR DAVID RIVERA ALEMÁNDirector General de Auditoría

C.P. NOÉ LORENZO RÍOS RIVERADirector de Auditoría (Gestión Financiera)


dictamen del auditor · web viewel ente público mantiene al 31 de diciembre de 2018 cuentas por...

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