Download - הדוחות השנתיים לשנת המס 2013
![Page 1: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/1.jpg)
111
השנתיים לשנת המס הדוחות2013
עדכונים ושינויים
הוכן על ידי: מינה גולן, רו”ח
מנהלת המחלקה לפיתוח מקצועי
ירון מילמן, רו"חמנהל תחום )שומה(
חטיבת שומה וביקורת
![Page 2: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/2.jpg)
2
6111שינויים בטופס
חובת הגשת הטופס מסכוםמחזור ללא מע"מ
₪.255,145מעל
![Page 3: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/3.jpg)
6111המשך -
חלק א- דוח רווח והפסד
שכר ונלוות
שדות שכר עבודה ונלוות בוטלו•1305,2010,3010,3510
שדות שכר עבודה נוספו•1306,2011,3011,3511
שדות נלוות לשכר עבודה נוספו•1307,2012,3012,3512
3
![Page 4: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/4.jpg)
חלק א- דוח רווח והפסד 6111המשך –
אחזקת רכב והובלות שדות אחזקת רכב והובלות בוטלו•
2065,3065,3565 שדות אחזקת רכב והובלות )ללא דלק( נוספו•
2066,3066,3566 שדות הוצאות דלק )לפני החזרים( נוספו•
2067,3067,3567שדות החזר בלו על הדלק נוספו •
2068,3068,35684
![Page 5: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/5.jpg)
דוגמה
1,000כלל הוצאות אחזקת רכב והובלות הם
400הכוללים, הוצאות הדלק
החזר על הבלו.100ומתוכם
.900סה"כ הוצאות אחזקת רכב והובלות הם
יש לרשום בשדות כמפורט:
600בדשה אחזקת רכב והובלות )ללא דלק(
400הוצאות דלק )לפני החזרים( בשדה
100בשדה החזר בלו על הדלק 5
![Page 6: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/6.jpg)
6111המשך -
חלק א- דוח רווח והפסד וחלק ג- מאזן
השדות של צדדים קשוריםבוטלו•
שדות צדדים קשורים בארץנוספו•
שדות צדדים קשורים בחו"לנוספו•
6
![Page 7: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/7.jpg)
7
חובת הגשת דוח שנתי הסכומים המרביים
המקנים פטור מהגשת דוח ₪ 650,000הכנסה ממשכורת עד •
337,000₪( עד 122הכנסה מדמי שכירות )סעיף •
337,000₪הכנסת חוץ עד •
337,000₪הכנסה מקצבת חוץ עד •
337,000₪הכנסה נוספת עד •
644,000₪הכנסה מריבית עד •
1,857,000₪הכנסה מנייר ערך עד •
1,874,000₪ים בחו"ל עד /שווי נכס•
![Page 8: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/8.jpg)
8
דוח מקוון
( לפקודה קובע : 2)ב 131סעיף
יחיד
החייב בהגשת דוח שנתי
ויש לו הכנסה מעבודה ו/או עסק או משלח יד
נדרש להגיש את הדוח השנתי שלו באופן מקוון.
![Page 9: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/9.jpg)
9
פטורים מהגשת דוח מקוון
יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה.
או
יחיד שהתקיימו בו שני התנאים המצטברים:
או משכורת( אינה /הכנסה שנתית )קרי מחזור עסקי ו1. ₪ לגבי כל אחד מבני הזוג.81,330עולה על
ואם 81,330₪הכנסה חייבת שנתית שאינה עולה על 2.היה לו בן זוג – סך כל הכנסתם החייבת אינה עולה על
162,650.₪
הפטור לא יחול על מי שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה
או מי שהגיש תביעה לקבלת מענק "מס הכנסה שלילי".
![Page 10: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/10.jpg)
10
סנקציות
( – "יחיד שלא הגיש דוח 2()2)ב131סעיף •עצמאי מקוון, יראוהו, לעניין הוראות לפי
פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח."
א( – "יחיד החייב בהגשת דוח 1)ב()132סעיף • במאי 31עצמאי מקוון- יגיש אותו עד יום
שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח."
( 4)216-פלילי, שנת מאסר או קנס. 216סעיף •- " לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים
."133 או 132
![Page 11: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/11.jpg)
11
סנקציותב – המנהל רשאי להטיל עיצום כספי 195
בשל כל חודש פיגור:
( "יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון 1ב)195 ₪."1,150( - 2)ב131לפי סעיף
![Page 12: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/12.jpg)
12
- דוח שנתי ליחיד1301
פרטים כללייםחלק א – נוספה התייחסות למי שהוא או בן זוגו, •
תושב חוזר /תושב חוזר ותיק/עולה חדשוחלות על הכנסותיו מחו"ל הקלות במס
יש למלא תאריך הגעה לארץ
במקביל נוסף בשדות לשימוש המשדר • – לבן הזוג274- לבן הזוג הרשום 273
![Page 13: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/13.jpg)
13
1301
פרטים כללייםחלק א – נוסף- נהנה בנאמנות שממנה היו לי חלוקות •
חייבות( בשנת המס כהגדרתן בסעיף /)פטורות.271ג, הרשומות בדוח זה בשדה 75
, ד 40בחלק יא, סעיף במקביל נוסף •- חלוקות שקיבלתי מנאמנות 271שדה
חייבות(/)פטורות
![Page 14: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/14.jpg)
14
המשך
בחלק לשימוש המשדר
- אין9 נוסף קוד 263בשדה
שדה זה הינו חובה בשידור שומה על יחידים וחברות(.ידי מייצגים בשע"מ )
ובשידור דוח באינטרנט.
![Page 15: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/15.jpg)
הפחתת שכר בשל 011/012שדה השתתפות זמנית
31.12.2014 ועד ליום 1.7.2013החל מיום ( שכרם של עובדי ציבור בשל 1%מופחת )ב כ-
"השתתפות זמנית".
את הכנסה לא מקטינה ההשתתפות הזמנית מזכה לצורך חישוב ניכויים וזיכויים.
.106 מופיע בטפסי 011/012ככלל שדות
השדות לא מוצגים בטופס הדוח השנתי.
15
![Page 16: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/16.jpg)
בשיעור מס של הכנסה משכר דירה10%
לפקודה, יחיד רשאי לשלם על 122בהתאם לסעיף •הכנסה משכ"ד למגורים בישראל מס בשיעור של
10%. יום מתום שנת המס.30יש לשלם את המס תוך •
במקרה של תשלום מאוחר יותר, יוטלו הפרשי •הצמדה וריבית.
ניתן לשלם באינטרנט ובתנאי שקיים תיק )טופס •3302.)
16
![Page 17: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/17.jpg)
מס נוסף על הכנסות גבוהות
1.1.2013ב קובע , כי החל מיום 121סעיף •יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עולה
₪ , 811,560 על .2%יהיה חייב במס נוסף בשיעור של
הכנסה חייבת לרבות שבח- •למעט,
סכום אינפלציוני –ושבח ריאלי ממכירת דירת מגורים ששוויה פחות מ –
מיליון ₪. 417
![Page 18: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/18.jpg)
18
![Page 19: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/19.jpg)
19
![Page 20: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/20.jpg)
20
![Page 21: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/21.jpg)
לפקודה- 96תיקון סעיף שיחלוף נכסים
הסעיף לא יחול על 1.8.2013החל מיום מכירת נכס שהוא אחד מאלה:
רכב נוסעים פרטי ששימש להשכרה או •להחכרה.
זכות במקרקעין הנמצאים בחו"ל.•
. 1א100נכס שנמכר במכירה רעיונית, סעיף •
21
![Page 22: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/22.jpg)
שיעורי מס היסטוריים בעסקאות רווח הון
.21%- שיעור המס המרבי 31.3.1949רכישת הנכס עד •.22%- שיעור המס המרבי 31.3.1950רכישת הנכס עד •- 1960 ועד שנת מס 1950רכישת נכס משנת מס •
.23%שיעור המס המרבי
מכירת ני"ע בחב נ"א, על ידי "בעל מניות מהותי", • אם הנכס נרכש לפני יום 21%שיעור המס המרבי יהיה
לכל שנה שלאחריה עד למס 1% ובתוספת 31.3.1949. 1960 – 1955 בשנות המס 28%בשיעור של
22
![Page 23: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/23.jpg)
קנס גרעון
גרעון- הסכום שבו עודף המסשנישום חייב בו על המס שהוא חייב
.131על פי דו"ח לפי סעיף 15% בתנאי של התרשלות בעריכת -
הדו"ח או אי מסירת דו"ח30% אם הגרעון נוצר במזיד ומתוך -
כוונה להתחמק מתשלום מס.23
![Page 24: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/24.jpg)
קנס גרעון- המשך
לפקודה191תיקון סעיף נישום שנקבע לגביו גרעון בסכום העולה על
50% ₪ לשנה, והגרעון עולה על 500,000 מסכום 30%מהמס שהנישום חייב בו: הקנס
הגרעון.אי דיווח על פעולה החייבת בדיווח לפי סעיף •
)ז( לפקודה.131פעולה בניגוד להחלטת מיסוי.•תכנון מס שנקבע לגביו בשומה סופית כי הוא •
מהווה עסקה מלאכותית אם לא דווח עליה.24
![Page 25: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/25.jpg)
2525
נ.ז ילדים- זוג נשוי )סעיף )ג((66
הגברהאישההערותעל הכנסה
מיגיעה אישית
בחזקתיפעוטילדים
260/262 שדה
על הכנסה מיגיעה
אישית
לא בחזקתיפעוטילדים
190/291 שדה
**********************לא רלוונטי
הורה יחיד
022שדה
![Page 26: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/26.jpg)
2626
נ.ז ילדים- חד הורי )לא נשוי( לפקודה40סעיף
הגברהאישההערותעל סה"כ
הכנסהבחזקתיילדיםילדים
260 שדה
על הכנסה מיגיעה אישית
לא בחזקתיפעוטפעוט
190 שדה
יינתן רק אם מלאו . 260בשדה
פעוט + ילדים
פעוט + ילדים
הורה יחיד
022שדה
על סה"כ הכנסה.
הורה יחיד על הכנסה מיגיעה אישית
נק' חד 111הורי
או הורה יחיד
![Page 27: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/27.jpg)
הבהרות נוספות לעניין נ.ז ילדים
אלמן שנישא בשנית
הורה אלמן שאינו נשוי זכאי לנ.ז בגין ילדים + פעוט.
כאשר הוא נישא שוב הוא זכאי לנ.ז פעוט בלבד ואין הורה המקבל נ.ז ילדים עבור ילדו.
הוחלט לאפשר לאשתו הנוכחית לקבל את נקודות הזיכוי בגין ילדיו.
27
![Page 28: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/28.jpg)
בני זוג נשואים מאותו מין
בן הזוג המקבל את קצבת הילדים המשולמת •ע"י המוסד לביטוח לאומי, יקבל נ.ז ילדים.
בן הזוג האחר, יקבל עבור ילדו הרשום במרשם •האוכלוסין, נ.ז פעוט.
28
![Page 29: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/29.jpg)
חלוקת נקודות זיכוי בגין ילדים הורים במשמורת משותפת בין
מלאהעמדת רשות המסים,
כי נקודות הזיכוי בגין ילדים ובגין פעוט,
המגיעות להורה במשפחה חד הורית,
יחולקו שווה בשווה בין שני ההורים החולקים ביניהם משמורת משותפת
. מלאה
29
![Page 30: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/30.jpg)
המשך- משמורת משותפת
הורים כאמור, לא יהיו זכאים לנקודת •הזיכוי בגין "השתתפות בכלכלת
( סיפא.2)ב()40ילדים", סעיף
יש להציג פסק דין •
על שני ההורים להגיש דוח שנתי •ולצרף את הסכמתם לחלוקת נקודות
הזיכוי.30
![Page 31: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/31.jpg)
31
דגשים
₪.16,950עמית מוטב: הפקדות לקצבה מעל •
העברת הפקדות בין בני זוג לניכוי או זיכוי • רק: עמית מוטב רשאי לדרוש ניכוי קופ"ג
לסכומים ששולמו לטובתו בקופה. בשאר המצבים ניתן להעביר בין בני זוג ובלבד
שהעברה לא תשנה את מעמדו של היחיד לעמית מוטב.
![Page 32: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/32.jpg)
הוראת נקודות זיכוי תואר אקדמי- שעה
ד:40ג ו- 40נקודות זיכוי תואר- תיקון סעיפים •
הפחתת תקופת ההטבה לשנת מס אחת •בלבד.
תחולה: התיקון לגבי יחיד שסיים את לימודיו •. 31/12/2015- 01/01/14 בין
.2015 יתוקן משנת 119טופס •32
![Page 33: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/33.jpg)
חברה משפחתיתא' לפקודה64סעיף •עובר לתיקון: אפשרות בחירה להיחשב כמשפחתית •
חודש לפני תחילת שנת המס.לפי התיקון: חברה תוכל לבחור להיחשב כחברה •
משפחתית תוך שלושה חודשים מיום התאגדותה בלבד.
חברה שבחרה שלא להיות חברה משפחתית לא •תוכל להפוך למשפחתית מאוחר יותר.
(- עד חודש לפני תחילת שנת 1א)ב()64סעיף •המס תוכל חברה משפחתית להודיע על חדלותה
.מלהיות משפחתית33
![Page 34: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/34.jpg)
משפחתית- הוראת מעבר
תוכל 30/11/2013- 01/08/2013בין חברה רגילה לבקש להיחשב
למשפחתית.
34
![Page 35: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/35.jpg)
על חברה המבקשת להיחשב על חברה המבקשת להיחשב משפחתית בתקופת המעבר יחולו משפחתית בתקופת המעבר יחולו
ההוראות הבאות: ההוראות הבאות: 2014החברה תיחשב כמשפחתית החל משנת. יראו את כל העודפים כאילו חולקו כדיבידנד
. 31/12/13לבעלי המניות ביום ה- .31/12/17 תשלום המס יידחה עד ל-
במכירת נכסים בידי החברה שהפכה למשפחתיתיחויב הנישום במס באופן ליניארי- מיום הרכישה
מס בשיעור הגבוה הקבוע בסעיף 31/12/13עד ועד למכירה 31/12/13. בשל התקופה מ- 121
(.2( או )1 )ב()91מס לפי סעיף
35
![Page 36: הדוחות השנתיים לשנת המס 2013](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022062217/56813a4b550346895da241a2/html5/thumbnails/36.jpg)
36
הדברים המובאים במצגת זו הם דברי הסבר ואינם באים במקום הוראות חוק או הוראות נוהל
שנקבעו