B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 1
Lêi nãi ®Çu
S¶n xuÊt ra cña c¶i vËt chÊt lµ c¬ së tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña x· héi
loµi ngêi. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh lµ ho¹t ®éng tù gi¸c vµ cã ý thøc cña
con ngêi nh»m biÕn c¸c vËt thÓ tù nhiªn thµnh c¸c vËt phÈm, hµng ho¸ cã
Ých ®¸p øng ®îc nhu cÇu riªng cña b¶n th©n còng nh phôc vô nhu cÇu
chung cña toµn x· héi.
Khi x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, møc sèng ®îc n©ng cao kÐo theo
nhu cÇu kh¸ch quan cña con ngêi ®îc n©ng lªn. Ai còng muèn b¶n th©n
m×nh sö dông c¸c thø hµng hãa chÊt lîng tèt, mÉu m· ®Ñp nhng gi¸ c¶
ph¶i võa ph¶i. Doanh nghiÖp h¬n ai hÕt hä hiÓu râ ®iÒu nµy, chÝnh v× thÕ c¸c
doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng c¶i tiÕn mÉu m· s¶n phÈm, n©ng cao quy
tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng s¶n phÈm ... nhng cÇn gi¶m
thiÓu tèi ®a chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó trùc tiÕp h¹ gi¸ b¸n t¹o søc c¹nh tranh cho
s¶n phÈm trªn thÞ trêng.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chi phÝ trùc tiÕp ¶nh hëng lín ®Õn gi¸
thµnh chÝnh lµ chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu. NÕu gi¶m ®îc chi phÝ nµy dÉn
®Õn viÖc h¹ gi¸ thµnh th× doanh nghiÖp míi thu ®îc lîi nhuËn cao. Muèn
lµm ®îc ®iÒu ®ã c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i cã tr×nh ®é thùc sù,
kinh nghiÖm cña b¶n th©n vµ h¬n hÕt lµ ph¶i cã chiÕn lîc h¹ch to¸n chi phÝ
nguyªn liÖu vËt liÖu. Sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó gi¶m
thiÓu chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ b¸n n©ng cao søc c¹nh tranh ( CÇn ph¶i nãi thªm
lµ sù c¹nh tranh cña s¶n phÈm chÝnh lµ ®iÒu kiÖn thóc ®Èy x· héi tiÕn lªn).
ThÊy ®îc tÇm quan träng cña nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt nªn trong
qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long em ®· chän ®Ò tµi
KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu nh»m ®i s©u vµ t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ
to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 2
Ngoµi phÇn më ®Çu néi dung cña chuyªn ®Ò nµy gåm ba ch¬ng:
CH¦¥NG I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
CH¦¥NG II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng
ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
CH¦¥NG III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu
vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 3
Môc lôc
Trang Lêi nãi ®Çu.......................................................................................1
Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ
kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu .............................................................4
Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu
vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.....................................25
Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c
kÕ to¸n NLVL t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long........................68
KÕt luËn...........................................................................................72
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 4
Ch¬ng I
C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña NLVL.
1.1 Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm cña NLVL.
a. Kh¸i niÖm.
Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù
chÕ biÕn hoÆc h×nh thµnh tõ nh÷ng nguån kh¸c dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña doanh nghiÖp.
b. §Æc ®iÓm.
ChØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt bÞ tiªu hao toµn bé vµ khi tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu thay ®æi hoµn toµn h×nh th¸i
vËt chÊt ban ®Çu vµ gi¸ trÞ ®îc chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh.
Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm
cña nguyªn liÖu. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cÇn ®îc
theo dâi, qu¶n lý chÆt chÏ vÒ c¸c mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ ë tÊt c¶ c¸c kh©u:
Mua s¾m.
Dù tr÷, b¶o qu¶n.
Sö dông.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 5
- ë kh©u mua hµng ®ßi hái ph¶i qu¶n lý ®óng viÖc thùc hiÖn kÕ
ho¹ch mua hµng vÒ sè lîng, khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i,
gi¸ mua vµ chi phÝ mua còng nh ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é, thêi gian ®¸p øng
kÞp thêi nhu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp.
- ë kh©u b¶o qu¶n ph¶i tæ chøc tèt kho tµng bÕn b·i trang bÞ ®Çy ®ñ
c¸c ph¬ng tiÖn ®o lêng cÇn thiÕt tæ chøc vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é
b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu tr¸nh h háng mÊt m¸t b¶o
®¶m an toµn tµi s¶n.
- ë kh©u sö dông ®ßi hái ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm, chÊp hµnh
tèt c¸c ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu gãp phÇn quan träng
®Ó h¹ gi¸ thµnh, t¨ng thu nhËp vµ tÝch luü ®¬n vÞ.
1.2 Vai trß cña nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh .
§Ó ph¸t huy vai trß chøc n¨ng cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý
nguyªn liÖu vËt liÖu kÕ to¸n cã nhiÖm vô sau:
- Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi sè lîng phÈm chÊt quy
c¸ch vµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i, tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp,
xuÊt, tån.
- VËn dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n, tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt
liÖu nhËp kho, híng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn, phßng ban chÊp hµnh
c¸c nguyªn t¾c thñ tôc nhËp, xuÊt vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é chøng
tõ kÕ to¸n.
- Më c¸c lo¹i sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu
theo ®óng chÕ ®é ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 6
mua hµng, t×nh h×nh dù tr÷ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu theo dù to¸n tiªu
chuÈn ®Þnh møc chi phÝ vµ ph¸t hiÖn c¸c trêng hîp vËt t ø ®äng, hao hôt,
tham « l·ng phÝ, x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ biÖn ph¸p xö lý.
- Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh
cña Nhµ níc.
- Cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu
phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh mua hµng,
b¶o qu¶n vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu .
2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu.
2.1 Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh sö dông nhiÒu lo¹i,
nhiÒu thø nguyªn liÖu vËt liÖu cã vai trß chøc n¨ng vµ ®Æc tÝnh lý ho¸...kh¸c
nhau ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu lµ c¨n cø vµo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh
®Ó chia nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp thµnh tõng lo¹i,
tõng nhãm, tõng thø.
+ C¨n cø vµo vai trß vµ chøc n¨ng cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc chia
thµnh tõng lo¹i sau:
Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh: Lµ c¸c lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm nh s¾t, thÐp
trong doanh nghiÖp c¬ khÝ, v¶i trong may mÆc.
VËt liÖu phô lµ nh÷ng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸
tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm nhng cã vai trß
nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
+ C¨n cø vµo c«ng dông vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c nhãm:
- Nhãm vËt liÖu lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm.
-Nhãm vËt liÖu lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 7
- Nhãm vËt liÖu ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Nhiªn liÖu lµ lo¹i vËt liÖu phô trong qu¸ tr×nh sö dông cã t¸c dông
cung cÊp nhiÖt lîng. Nã cã thÓ tån t¹i ë c¸c thÓ r¾n, láng, khÝ.
Phô tïng thay thÕ lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng m¸y mãc, thiÕt bÞ ®îc
dù tr÷ ®Ó sö dông cho viÖc söa ch÷a thay thÕ cho c¸c bé phËn.
VËt liÖu kh¸c bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cha ®îc ph¶n ¸nh ë c¸c
lo¹i vËt liÖu trªn.
2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu.
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu lµ ®¸nh gi¸ thíc ®o tiÒn tÖ
®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. VÒ nguyªn
t¾c kÕ to¸n hµng tån kho trong ®ã nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i ®îc ghi nhËn
theo gi¸ gèc.
2.2.1 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ gèc.
Gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: Chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c
chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®îc hµng tån kho ë ®Þa
®iÓm vµ tr¹ng th¸i hiÖn t¹i.
Nguyªn liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu
nguån kh¸c nhau nªn néi dung c¸c yÕu tè cÊu thµnh gi¸ gèc cña nguyªn
liÖu vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo tõng trên hîp nhËp, xuÊt.
a. Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho:
- Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho:
Gi¸ gèc NLVL Gi¸ mua C¸c lo¹i thuÕ Chi phÝ liªn quan C¸c kho¶n
mua ngoµi = trªn ho¸ + kh«ng ®îc + trùc tiÕp ®Õn viÖc + triÕt khÊu
nhËp kho ho¸ ®¬n hoµn l¹i mua hµng th¬ng m¹i
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 8
Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n
trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc
mua hµng tån kho.
- Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu tù chÕ biÕn nhËp kho:
Gi¸ gèc nhËp kho = Gi¸ gèc vËt liÖu xuÊt kho + Chi phÝ chÕ biÕn
Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc
tiÕp ®Õn s¶n phÈm s¶n xuÊt nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt
chung cè ®Þnh, chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh chÕ
biÕn nguyªn liÖu vËt liÖu.
- Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho
®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ gèc Gi¸ gèc TiÒn c«ng ph¶i Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì
NLVL = NLVL + tr¶ cho ngêi + vµ c¸c chi phÝ cã liªn quan
NhËp kho xuÊt kho chÕ biÕn trùc tiÕp
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËn gãp liªn doanh, vèn cæ phÇn
hoÆc thu håi vèn gèc ®îc ghi nhËn theo gi¸ thùc tÕ ra héi ®ång ®Þnh gi¸ l¹i
vµ ®îc chÊp nhËn.
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc biÕu tÆng.
Gi¸ gèc NLVL Gi¸ mua thÞ trêng nh÷ng C¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan
NhËp kho = NLVL t¬ng ®¬ng + trùc tiÕp ®Õn viÖc tiÕp nhËn
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc cÊp.
Gi¸ gèc cña Gi¸ ghi trªn sæ cña ®¬n vÞ Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì,
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 9
NLVL = trùc tiÕp hoÆc gi¸ ®îc ®¸nh + chi phÝ cã liªn quan trùc
NhËp kho gi¸ l¹i theo gi¸ trÞ thuÇn tiÕp kh¸c
Gi¸ gèc cña phÕ liÖu thu håi lµ gi¸ íc tÝnh theo gi¸ trÞ thuÇn thùc hiÖn.
b. Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho do gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt
liÖu nhËp kho tõ c¸c nguån nhËp kh¸c nhau nh ®· tr×nh bµy ë trªn, ®Ó tÝnh
gi¸ gèc hµng xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p
tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho sau:
+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh.
Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña
tõng l« hµng nhËp ¸p dông víi c¸c doanh nghiÖp sö dông Ýt nhÊt nh÷ng thø
nguyªn liÖu vËt liÖu vµ cã gi¸ trÞ lín cã thÓ nhËn diÖn ®îc.
Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho
®îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho t¬ng tù ®Çu kú
vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong kú.
Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®îc tÝnh theo thêi kú hoÆc mçi khi l« hµnh
vÒ (b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp).
Gi¸ trÞ thùc tÕ Sè lîng NLVL §¬n gi¸ b×nh qu©n
NLVL xuÊt kho = xuÊt kho x gia quyÒn
Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh mét trong c¸c ph¬n ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p 1: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 10
TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL
§¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú nhËp trong kú
gia quyÒn cuèi kú Sè lîng NLVL + Sè lîng NLVL
tån kho ®Çu kú nhËp trong kú
- Ph¬ng ph¸p 2: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp.
TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL nhËp
§¬n gi¸ b×nh qu©n tríc khi nhËp kho cña tõng lÇn nhËp
gia quyÒn sau mçi =
lÇn nhËp Sè lîng NLVL tån + Sè lîng NLVL nhËp kho
kho tríc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp
- Ph¬ng ph¸p 3: NhËp tríc xuÊt tríc.
¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n
xuÊt tríc th× ®îc xuÊt tríc vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån
kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú tho ph¬ng ph¸p nµy
th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho gÇn ®Çu kú. Gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo
gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån
kho.
- Ph¬ng ph¸p 4: NhËp sau xuÊt tríc.
¸p dông dùa trªn c¸c gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua sau hoÆc
s¶n xuÊt sau th× ®îc xuÊt tríc. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng
xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña l« hµng nhËp sau hoÆc gÇn sau cïng gi¸ trÞ
cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ®Çu kú hoÆc gÇn
®Çu kú cßn tån kho.
=
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 11
2.2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.
§èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« lín s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng
thêng sö dông nhiÒu lo¹i nhãm, thø nguyªn liÖu. NÕu ¸p dông nguyªn t¾c
tÝnh theo gi¸ gèc th× rÊt phøc t¹p khã ®¶m b¶o yªu cÇu kÞp thêi cña kÕ
to¸n.Doanh nghiÖp cã thÓ x©y dùng hÖ thèng h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp hµng
ngµy trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ do kÕ to¸n cña doanh nghiÖp tù x©y dùng cã thÓ
lµ gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn trªn thÞ trêng. Gi¸ h¹ch
to¸n ®îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp vµ t¬ng ®èi æn ®Þnh
l©u dµi. Trêng hîp cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶ doanh nghiÖp cÇn x©y
dùng l¹i hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n.
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh
theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh hÖ thèng sè chªnh
lÖch gi÷a gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n ®Ó ®iÒu chØnh thµnh gi¸ trÞ thùc
tÕ.
HÖ sè chªnh lÖch gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i nguyªn
liÖu vËt liÖu tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL
HÖ sè tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú
chªnh lÖch gi¸ =
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NLVL + Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NLVL
tån ®Çu kú nhËp kho trong kú
Gi¸ trÞ thùc tÕ NL = Gi¸ trÞ h¹ch to¸n x HÖ sè chªnh lÖch gi¸
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 12
VL xuÊt kho NLVL xuÊt kho
3. NhiÖm vô kÕ to¸n NLVL:
Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c,trung thùc, kÞp thêi sè lîng
chÊt lîng vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña NVL nhËp kho.
TËp hîp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sè lîng vµ gi¸ trÞ
NVL xuÊt kho, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao NVL.
Ph©n bæ hîp lý gi¸ trÞ NVL sö dông vµo c¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh.
TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ NVL tån kho
ph¸t hiÖn kÞp thêi NVL thiÕu, thõa, ø ®äng kÐm phÈm chÊt ®Ó doanh nghiÖp
cã biÖn ph¸p kÞp thêi, h¹n chÕ ®Õn møc tèi ®a thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra.
4. Thñ tôc qu¶n lý nhËp xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ
kÕ to¸n liªn quan.
4.1 Thñ tôc nhËp kho:
Bé phËn cung cÊp vËt t c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua hµng vµ hîp ®ång
mua hµng ®· ký kÕt ®Ó tiÕn hµnh mua hµng. Khi hµng vÒ ®Õn n¬i nÕu xÐt
thÊy cÇn thiÕt cã thÓ lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t sau ®ã ®¸nh gi¸ hµng mua
vÒ c¸c mÆt sè lîng, chÊt lîng vµ quy c¸ch. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm
nghiÓm ban kiÓm nghiÖm lËp “Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t” sau ®ã bé
phËn cung cÊp hµng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬ së ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n sÏ
ghi sè lîng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp, giao cho chñ kho lµm thñ tôc nhËp
kho. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu sai quy c¸ch phÈm chÊt thñ kho ph¶i
b¸o c¸o cho bé phËn cung cÊp vµ cïng víi ngêi giao lËp biªn b¶n. Hµng
ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn giao phiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt t lµm
c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 13
4.2 Thñ tôc xuÊt kho:
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho xuÊt vËt t vµ ghi sè thùc xuÊt vµo
phiÕu xuÊt sau ®ã ghi sè lîng xuÊt vµ tån kho cña tõng thø vËt t vµo thÎ
kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n vËt t,
kÕ to¸n tÝnh gi¸ hoµn chØnh phiÕu xuÊt ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo sæ.
4.3 C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan.
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®îc quy ®Þnh theo chøng tõ kÕ to¸n ban
hµnh cña Bé trëng Bé tµi chÝnh vµ c¸c quyÕt ®Þnh kh¸c cã liªn quan gåm:
- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho (Méu sè 02 - VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ (MÉu 08 -VT)
- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu 02-BH)
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Ho¸ ®¬n GTGT
5. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
HiÖn nay chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu
vËt liÖu ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n vµ ®îc tiÕn hµnh theo c¸c ph¬ng
ph¸p sau:
Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Ph¬ng ph¸p sè d.
Mçi ph¬ng ph¸p trªn ®Òu cã nh÷ng u, nhîc ®iÓm riªng trong viÖc
ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña
tõng doanh nghiÖp vÒ quy m«, tr×nh ®é yªu cÇu qu¶n lý, møc ®é øng dông
thÝch hîp ph¸t huy hiÖu qu¶ kÕ to¸n.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 14
5.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
ë kho, thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån trªn thÎ kho vÒ mÆt sè
lîng, ë phßng kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp,
xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
(1). Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt thñ kho tiÕn hµnh nhËp,
xuÊt kho vµ ghi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ sau ®ã ghi vµo
thÎ kho vµ tÝnh sè tån sau mçi lÇn xuÊt, nhËp. Hµng ngµy sau khi ghi xong
vµo thÎ kho, thñ kho ph¶i chuyÓn chøng tõ nhËp, xuÊt cho phßng kÕ to¸n
kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp.
(2). Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt t, kÕ
to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ, hoµn chØnh chøng tõ, ghi ®¬n gi¸, tÝnh thµnh
tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt.
(3). ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng, kÕ to¸n chi tiÕt vËt t, thñ kho ®èi chiÕu sè
liÖu gi÷a thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
(4). C¨n cø vµo sè liÖu tõ sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp
nhËp, xuÊt, tån sau ®ã tæng hîp theo tõng nhãm, lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Sè liÖu nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 15
Ghi chó:
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
¦u ®iÓm: ViÖc ghi sæ ®¬n gi¶, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ph¸t hiÖn
sai sãt trong viÖc ghi chÐp vµ kiÓm tra.
Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn bÞ trïng
lËp vÒ chØ tiªu sè lîng ghi chÐp nhiÒu.
5.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Thñ kho sö dông thÎ kho theo dâi sè lîng
nhËp, xuÊt, tån. KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo dâi sè lîng
gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu.
ThÎ kho
Chøng tõ nhËp
Sæ chi tiÕt VËt liÖu
Chøng tõ xuÊt
B¶ng tæng hîp NhËp, xuÊt, tån
Sæ tæng hîp
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 16
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
(1) Thñ kho tiÕn hµnh c«ng viÖc quy ®Þnh t¬ng tù ph¬ng ph¸p thÎ
song song.
(2) §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª thèng nhÊt tæng hîp nhËp, xuÊt, tån
trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt cña tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu lu©n
chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu trªn sè lîng vµ gi¸ trÞ.
(3) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn trong th¸ng, mçi thø ghi mét dßng vµo cuèi th¸ng.
(4) Cuèi th¸ng, ®èi chiÕu gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån
cña tõng thø vËt liÖu trªn thÎ kho víi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
(5) §èi chiÕu sæ gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån trªn c¬ së
®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sæ kÕ to¸n tæng hîp.
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Ghi chó:
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi hµng ngµy
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
PhiÕu xuÊt
B¶ng kª xuÊt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 17
Ghi cuèi th¸ng
¦u ®iÓm: Gi¶m ®îc khèi lîng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn
vµo cuèi th¸ng.
Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn chïng lËp víi thñ kho vÒ mÆt sè
lîng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo kú kÕ to¸n do ®ã h¹n chÕ
chøc n¨ng cña kÕ to¸n.
5.3. Ph¬ng ph¸p sè d:
Nguyªn t¾c: Thñ kho dïng ®Ó ghi chÐp sè lîng nhËp, xuÊt, tån vµ
cuèi kú, ghi sæ tån kho ®· tÝnh ®îc trªn thÎ kho vµo cét sè lîng trªn sæ
d. KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng nhãm nguyªn
liÖu vËt liÖu cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho vµo cuèi kú cña tõng thø
nguyªn vËt liÖu vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp
nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè liÖu ®· ®îc lËp vµo dïng c¶ n¨m.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.
(1) Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi nhËn thÎ xong, thñ kho tËp hîp
vµ ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng nhãm vËt t.
(2) Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm
nguyªn vËt liÖu theo chøng tõ gèc göi cho kÕ to¸n vËt t.
(3) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, khi nhËn ®îc phiÕu giao nhËn chøng tõ
cña tõng nhãm ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc ph¶i kiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ vµ
ghi gi¸ trÞ h¹ch to¸n trªn tõng chøng tõ g«c, tæng céng sè tiÒn cña c¸c
chøng tõ nhËp xuÊt theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao
nhËn chøng tõ sau ®ã lËp b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån theo tõng kho.
(4) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c¨n cø vµo b¶ng thiÕt kÕ nhËp xuÊt tån ®Ó
lËp b¶ng tæng hîp N - X - T.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 18
(5) C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho ghi sè lîng vËt liÖu ë kho vµo sæ sè
d sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. Sæ sè d do kÕ to¸n lËp cho tõng kho
vµ dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tríc cuè th¸ng.
(6) Khi nhËn sæ sè d, kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ
sè d, sau ®ã ®èi chiÕu gi¸ trÞ trªn b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån hoÆc b¶ng
tæng hîp nhËp xuÊt tån víi sæ sè d.
s¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ sè d
Ghi chó: §èi chiÕu hµng ngµy
Chøng tõ nhËp
ThÎ kho Chøng tõ xu©t
Bµn giao nhËp chøng
tõ nhËp
Sæ sè d
Sæ tæng hîp N - X - T
B¶ng luü kÕ N- X - T
Bµn giao nhËp chøng tõ xuÊt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 19
Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng ¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi lîng ghi chÐp hµng ngµy do kÕ to¸n chi
tiÕt vËt liÖu chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt t tr¸nh viÖc trïng
lËp víi thñ kho. C«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng.
Nhîc ®iÓm: Khã ph¸t hiÖn ®îc nguyªn nh©n khi ®èi chiÕu ®Ó
ph¸t hiÖn sai sãt vµ ®ßi hái yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña kÕ to¸n ph¶i cao.
6. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu.
6.1 C¸c tµi kho¶n chñ yÕu sö dông.
- TK 152- nguyªn liÖu vËt liÖu
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn
®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Néi dung, kÕt cÊu cña TK 152
TK 152 - NLVL
-TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu - TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu
nhËp kho. xuÊt kho.
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ph¸t - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tr¶ l¹i
thõa khi kiÓm kª. ngêi b¸n hoÆc gi¶m gi¸
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu
hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ
kÕt chuyÓn tån kho ®Çu kú.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 20
Sè d:
- TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu
tån kho cuèi kú.
- TK 152 ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu
qu¶n lý cña DN.
TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó tÝnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ.
- Néi dung, kÕt cÊu:
TK 133- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ
- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc - KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
khÊu trõ kh«ng ®îc khÊu trõ.
-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®îc
hoµn l¹i.
Sè d:-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn
®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i nhng
NSNN cha hoµn.
- TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 21
- C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh
thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸. Tµi
kho¶n nµy còng ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n
nî ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh phô chÝnh.
- Néi dung, kÕt cÊu:
TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
- Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n
- Sè tiÒn øng tríc cho ngêi b¸n nhng - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
cha nhËn ®îc hµng ho¸. - §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh vÒ gi¸
- Sè tiÒn ngêi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t, hµng
sè hµng ®· giao theo hîp ®ång. ho¸, dÞch vô ®· nhËn khi cã ho¸
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chiÕt khÊu th¬ng ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh
m¹i ngêi b¸n chÊp thuËn cho doanh thøc.
nghiÖp gi¶m trõ vµo nî ph¶i tr¶.
- Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt t, hµng
ho¸ thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm
nhËn vµ tr¶ l¹i ngêi b¸n.
Sè d: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho
ngêi b¸n.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 22
Chó ý: Khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi kú kÕ to¸n kh«ng ®îc bï trõ
gi÷a sè d nî vµ sè d cã cña tµi kho¶n 331 mµ ph¶i c¨n cø vµo sè d cña
tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu t¬ng øng trªn phÇn tµi s¶n vµ
nguån vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
6.2 KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn nguyªn vËt
liÖu.
6.2.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu t¨ng do mua ngoµi.
- Trêng hîp hµng nhËp kho vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm phiÕu nhËp kho vµ
c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
NÕu mua hµng trong níc.
Nî TK 152: Gi¸ mua thùc tÕ.
Nî TK 133 (1): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã).
Cã TK 111, 112, 331:Tæng gi¸ thanh to¸n.
Mua hµng nhËp khÈu:
§èi víi nguyªn vËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ chÞu thuÕ
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
+ Ghi nhËn gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu.
Nî TK 152: Gi¸ mua + thuÕ nhËp khÈu
Cã TK 111, 112, 331: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 3333: ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu
Cã TK 515: L·i tû gi¸
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña vËt t, hµng ho¸ vµ thuÕ GTGT
hµng nhËp khÈu.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 23
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
- Trêng hîp hµng nhËp kho cha cã ho¸ ®¬n.
Trêng hîp nµy kÕ to¸n kh«ng ghi sæ ngay mµ lu phiÕu nhËp vµo hå
s¬ “hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n”.
Nî TK 152: Gi¸ t¹m tÝnh
Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
* C¸c trêng hîp kh¸c:
- NhËp vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Nî TK 152: Theo gi¸ thùc tÕ
Cã TK 154: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tù s¶n xuÊt
- T¨ng do nhËn gãp vèn liªn doanh.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 441: Gi¸ thùc tÕ
- T¨ng do thu håi gãp vèn liªn doanh.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 128, 222: Gi¸ thùc tÕ
- T¨ng do s¶n xuÊt dïng kh«ng hÕt thu håi nhËp kho
Nî TK 152
Cã TK 621, 627, 641, 642
- T¨ng do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 642: Sè thõa trong ®Þnh møc
Cã TK 338: Thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý
- T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i
Nî TK 152: PhÇn chªnh lÖch
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 24
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
6.2.2. kÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
- XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt
liÖu xuÊt kho.
Nî TK 621, 627, 641, 642.
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng
- XuÊt vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi chÕ biÕn.
Nî TK 154
Cã TK 152
- XuÊt vËt liÖu gãp liªn doanh víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c.
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt
kho, phÇn chªnh lÖch ghi cã TK 412.
Nî TK 128, 222
Cã TK 152
Cã TK 412
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu
xuÊt kho.
Nî TK 128, 222
Nî TK 152
Cã TK152
- XuÊt vËt liÖu cho vay t¹m thêi.
Nî TK 138(8)
Nî TK 136(8)
Cã TK 152
- XuÊt nguyªn liÖu b¸n tr¶ l¬ng, thëng, tÆng, biÕu...
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 25
Nî TK 632
Cã TK 152
- XuÊt vËt liÖu do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa.
Nî TK 642
Nî TK 138(1)
Cã TK 152
- §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn vËt liÖu theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.
Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 152
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn
( TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
TK 111, 112, 141, 331
Mua ngoµi vËt liÖu XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm TK 151 TK 133
TK 621 TK 152
TK 627, 641, 642
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 26
Hµng ®i ®êng nhËp kho XuÊt cho SXC, cho b¸n hµng, cho QLDN NhËn cÊp ph¸t, nhËn Gãp vèn LD gãp vèn liªn doanh VL thuª ngoµi chÕ biÕn, XuÊt VL tù chÕ hay
tù chÕ biÕn nhËp kho thuª ngoµi chÕ biÕn TK 632 NhËn l¹i vèn gãp LD XuÊt b¸n tr¶ l¬ng, tr¶ thëng,
tÆng biÕu TK 632, 138, 334 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 412 §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu VL ®îc tÆng thëng viÖn trî §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu
ch¬ng II
thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP cöu long
TK 128, 222
TK 154
TK 141 TK 128, 222
TK 632, 338(3381)
TK 711
TK 154
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 27
1.1 Qóa tr×nh h×nh hµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.
Tªn c«ng ty :C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long
ViÕt t¾t : CLOSSTACO (Cöu Long Staionnery Company)
§Þa chØ : 536 A Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi.
Míi ®Çu, c«ng ty lµ mét ph©n xëng s¶n xuÊt cña nhµ m¸y v¨n phßng
phÈm Hång Hµ, trùc thuéc tæng c«ng ty nhùa ViÖt Nam. Ngµy 01/07/1991
víi quyÕt ®Þnh sè 308 CNN-TCL§ cña bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh t¸ch
riªng thµnh lËp nhµ m¸y v¨n phßng phÈm Cöu Long. Nhµ m¸y ®i vµo ho¹t
®éng víi sè vèn 2.640 triÖu ®ång, s¶n xuÊt trªn mét diÖn tÝch 5.250 m2 víi
thiÕt bÞ kü thuËt th« s¬ l¹c hËu ,tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n cha cao.
Tõ n¨m 1991 ®Õn n¨m 1993: Dùa trªn c¬ së s¶n xuÊt ®· cã, doanh
nghiÖp ®a t×nh h×nh s¶n xuÊt ®i vµo æn ®Þnh, lo¹i bá nh÷ng s¶n phÈm s¶n
xuÊt kh«ng cã hiÖu qu¶ tËp trung ®Èy m¹nh s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ thÕ m¹nh
,n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm
Tõ n¨m 1993 ®Ðn n¨m 1995 : Bªn c¹nh chiÕn lîc s¶n xuÊt c¶i tiÕn
mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ më réng quy m« s¶n xuÊt th×
doanh nghiÖp cßn ®Çu t vÒ kü thuËt vµ trang thiÕt bÞ s¶n xuÊt. Mua míi
d©y chuyÒn s¶n xuÊt bao b× PP cña Trung Quèc víi lµ 4 triÖu bao/n¨m, mua
m¸y thæi chai PVC víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 1,8 triÖu chiÕc /n¨m. §· thu hót
vµ gi¶i quyÕt cho h¬n 100 lao ®éng nh·n rçi cho x· héi. §Æc biÖt ngµy 28
th¸ng 7 n¨m 1995 víi quyÕt ®Þnh 1016 Q§_TCL§ cña bé trëng bé c«ng
nghiÖp ®ái tªn thµnh c«ng ty VPP Cöu Long, phï hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng
míi cña níc ta còng nh thÕ giíi.
Tõ n¨m 1995 ®Õn n¨m 2001: NhiÖm vô cña c«ng ty lµ më réng thÞ
trêng tiªu thô s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ thÞ trêng c¸c tØnh miÒn Nam vµ ®a
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 28
d¹ng ho¸ s¶n phÈm nh»m ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng ®a d¹ng cña thÞ
trêng. Trªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt hiÖn cã cña doanh nghiÖp, c«ng ty ®·
nhËn dÖt bao xi m¨ng lín nh Hoµng Th¹ch, Phó Thä ...d©y chuyÒn s¶n
xuÊt chai nhùa còng ®îc më réng vµ ®a d¹ng. C«ng ty ®· cã ®ñ thiÕt bi kü
thuËt hoµn thiÖn tõ kh©u t¹o ph«i ®Õn kh©u thæi chai, cè g¾ng phÊn ®¸u s¶n
xuÊt 12 triÖu chai/n¨m.
Tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2003, c«ng ty thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n
phÈm, th©m nhËp thÞ trêng.§øng tríc t×nh h×nh nÒn kinh tÕ ®ang më cöa,
®Ó phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng, thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña
doanh nghiÖp ,ngay11/11/2003 c«ng ty VPP Cöu Long ®îc thµnh lÇp.
Tõ mét doanh nghiÖp Nhµ níc, sau khi cæ phÇn c«ng ty ®· gÆp
kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n nhng còng t¹o cho c«ng ty nhiÒu thuËn lîi.
Khã kh¨n lµ c«ng ty sÏ kh«ng cßn ®îc bao cÊp cña nhµ níc , ph¶i
tù chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vµ cæ ®«ng t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh cña m×nh, ph¶i t×m híng ®i cho m×nh.
ThuËn lîi lµ c«ng ty sÏ kh«ng cßn phô thuéc nhiÒu vµo Nhµ níc
n÷a, sÏ n¨ng ®éng h¬n trong viÖc c¶i tæ c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu
t vµo nh÷ng mÆt hµng cã lîi, trang bÞ cho m×nh nh÷ng m¸y mãc hiÖn ®¹i...
§øng tríc nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n võa nªu trªn, ban l·nh ®¹o
c«ng ty ®· ®Ò ra kÕ ho¹ch vµ nhiÖm vô trong thêi gian tíi nh sau:
* VÒ mÆt s¶n xuÊt:
- TËp trung n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng
cao cña thÞ trêng.
- §µo t¹o vµ n©ng cao tay nghÒ cña ®éi ngò c«ng nh©n phôc vô cho s¶n
xuÊt.
- TËp trung tèi ®a vèn ®Ó phôc vô s¶n xuÊt.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 29
* VÒ kinh doanh:
- Më réng m¹ng líi tiªu thô c¸c mÆt hµng truyÒn thèng cña c«ng ty.
- §Èy m¹nh c«ng t¸c kinh doanh dÞch vô.
- T×m kiÕm vµ x©y dùng quan hÖ ®Ó tiªu thô s¶n phÈm míi cña c«ng ty.
Sau h¬n 10 n¨m thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng, vµ nhÊt lµ khi cæ phÇn
ho¸ gÇn 1 n¨m qua. Doanh thu cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng.
Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty VPP Cöu Long
n¨m 2003 - 2004
ChØ tiªu
N¨m 2003 N¨m 2004
1. Bè trÝ c¬ cÊu vèn
1.1 TSL§/TTS (%) 15,3 19,9
1.2 TSC§/TTS (%) 84,7 80,1
2. Tû suÊt lîi nhuËn
2.1 Tû suÊt lîi nhuËn/ doanh thu (%) 0,17 0,46
2.2 Tû suÊt lîi nhuËn / vèn (%) 1,12 3,37
3. T×nh h×nh tµi chÝnh
3.1 T×nh h×nh nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé TS (%) 40,2 36,5
3.2 Kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t
=TSL§/NDH (%)
112,2 115,9
3.3 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh=tiÒn hiÖn cã/
NDH (%)
32 35,6
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 30
1.2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña doanh nghiÖp.
C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, s¶n xuÊt mùc, giÊy than, chai PET, bao xi m¨ng... ®¸p øng nhu cÇu
cña thÞ trêng.
C«ng ty cæ phÇn cã nghÜa vô thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ngêi lao
®éng, nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho c¸c bé nh©n viªn. Cã nghÜa
vô khai b¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty cho Nhµ níc vµ c¸c cæ ®«ng
mét c¸ch trung thùc vµ cã nghÜa vô nép c¸c kho¶n thuÕ cho Nhµ níc vµ tr¶
cæ tøc cho cæ ®«ng.
1.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ
to¸n cña c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
HiÖn nay, c«ng ty cã bèn ph©n xëng chÝnh: Trong ®ã cã 3 ph©n
xëng tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ 1 ph©n xëng
phôc vô s¶n xuÊt. Do tÝnh ®Æc thï cña mçi s¶n phÈm, nªn mçi s¶n phÈm cña
c«ng ty ®îc bè trÝ gãi gän tõ ®Çu vµo cña nguyªn vËt liÖu ®Õn kh©u hoµn
thµnh s¶n phÈm.
a. Ph©n xëng nhùa: s¶n xuÊt chñ yÕu lµ bao xi m¨ng, bao tr¸ng tr¾ng, bao
dÖp PP...
NghiÒn PhÕ T¹o sîi
DÖt Tr¸ng C¸n
Bao gãi
In Lång gÊp
C¾t më van
X¨m S¶n phÈm
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 31
b. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra giÊy than. c. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra chai PET. d. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra mùc.
* NhËn xÐt vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty:
Trong tÊt c¶ c¸c kh©u ®Òu ®îc xö lý tù ®éng ho¸ b»ng m¸y. tuy
nhiªn, do ®Æc thï cña s¶n phÈm vµ m¸y mãc cña c«ng ty cha ®îc hiÖn ®¹i
PhÕt XÐn C¸n Ho¸ chÊt
KiÓm ®Þnh
Räc KhuÊy
Bao gãi
S¶n phÈm
S¶n phÈm
Bao gãi
Thæi §Þnh h×nh
Xuèng mùc
BÓ läc Thæi
SÊy H¹t nhùa
Ðp kh«
KiÓm ®Þnh
Bao gãi S¶n phÈm
M¸y pha chÕ
Hãa chÊt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 32
nªn cßn phô thuéc nhiÒu vµo tay nghÒ cña c«ng nh©n, nhÊt lµ kh©u bao gãi,
cÊp nhiªn liÖu cho m¸y... Trong t¬ng lai, c«ng ty sÏ mua míi vµ c¶i tiÕn
mét sè d©y truyÒn nh»m n©ng cao h¬n n÷a chÊt l¬ng mÉu m· cña s¶n
phÈm, n©ng cao søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng hµng v¨n phßng phÈm vµ
nha.
- Mùc viÕt Cöu Long cã phong c¸ch ®éc ®¸o riªng: Kh«ng cÆn,
kh«ng nhoÌ, cã mïi th¬m ®Æc trng vµ ®Æc biÖt khi nhóng vµo níc mùc
viÕt v¨n nÐt kh«ng hÒ phai nhoÌ.
- GiÊy than vµ mùc dÊu cña c«ng ty còng lµ s¶n phÈm chiÕm vÞ trÝ
cao trªn thÞ trêng s¶n phÈm hµng v¨n phßng phÈm, giÊy than Cöu Long ®Ó
®îc l©u dµi, ch÷ ®îc ®¸nh ra rÊt râ nÐt, ®¸nh ®îc nhiÒu lÇn.
- C¸c s¶n phÈm nh bao PP, chai PET th× kh«ng ngõng c¶i tiÕn vÒ
mÆt chÊt lîng vµ chñng lo¹i.
MÆc dï chøc n¨ng cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt hµng v¨ng phßng phÈm vµ
nhùa, nhng s¶n phÈm chñ lùc cña c«ng ty hiÖn nay lµ s¶n phÈm bao b× xi
m¨ng (bao PP). §iÒu nµy còng dÔ hiÓu bëi v× trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng
hiÖn nay, ®Ó cã ®îc lîi nhuËn cao th× ph¶i ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm vµ tho¶
m·n nhu cÇu cña thÞ trêng, t×m híng ®i ®óng ®¾n cho doanh nghiÖp m×nh.
1.4 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty.
C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long lµ mét doanh nghiÖp võa
vµ nhá, ho¹t ®éng kinh doanh ®éc lËp do ®ã bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
t¬ng ®èi gän nhÑ.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 33
S¬ ®å ph©n cÊp qu¶n lý cña c«ng ty
+ Gi¸m ®èc c«ng ty:
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh
Trî lý gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc hµnh
chÝnh
Phßng vËt t
Phßng tµi chÝnh kÕ
to¸n
Phßng kinh doanh, kÕ ho¹ch
Tæ v¨n phßng phÈm
Xëng c¬ ®iÖn
XN bao b× nhùa
Xëng s¶n xuÊt chai PET
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 34
Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ mÆt ph¸p lý tríc ph¸p luËt. Lµ
ngêi ®¹i diÖn cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cñ c«ng ty. Gi¸m ®èc
c«ng ty do héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty bæ nhiÖm. Gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu
hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
+ Díi quyÒn gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc
chuyªn m«n. C¸c phã gi¸m ®èc do gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm.
- Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé c«ng
nghÖ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c kü thuËt c¬ ®iÖn.
- Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh: Phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c ®iÒu hµnh s¶n
xuÊt vµ kinh doanh, c«ng t¸c an toµn, an ninh.
- Trî lý gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ viÖc ®«n ®èc c¸c phßng ban
thùc hiÖn c¸c chØ thÞ cña ban gi¸m ®èc.
+ Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô, x©y dùng
c¸c néi quy, quy chÕ ®Ó tæ chøc vµ thùc hiÖn c¸c chñ tr¬ng chÝnh s¸ch cña
§¶ng vµ Nhµ níc t¹i c«ng ty. Tæ chøc nh©n sù qu¶n lý c«ng t¸c ®µo t¹o,
tuyÓ dông nh©n viªn. Tæ chøc chØ ®¹o c«ng t¸c y tÕ, xö lý phßng ngõa tai
n¹n lao ®éng, ch¨m sãc søc kháe cho c«ng nh©n, theo dâi b¶o ®¶m c«ng t¸c
thu ®ua khen thëng.
+ Phßng vËt t: Cung cÊp vËt t nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt vµ lµm
dÞch vô tiªu thô s¶n phÈm, gióp gi¸m ®èc x©y dùng c¸c hîp ®ång kinh tÕ,
tiÕp thÞ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu.
+ Phßng TCKT: Thùc hiÖn nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp, qu¶n lý vµ
x©y dùng c¸c nguån tµi chÝnh cña c«ng ty vÒ thùc hiÖn nguyªn t¾c chÕ ®é
h¹ch to¸n kinh tÕ, ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Thùc hiÖn tæ
chøc qu¶n lý theo ®óng quy ®Þnh.
+ Phßng kü thuËt s¶n xuÊt: Hoµn thiÖn c«ng nghÖ s¶n xuÊt hiÖn cã,
nghiªn cøu øng dông c«ng nghÖ vµo kinh doanh. X©y dùng møc vËt t,
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 35
nguyªn vËt liÖu, tiªu chuÈn s¶n phÈm, x¸c ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch ®iÒu ®é, c¸c
nghiÖp vô s¶n xuÊt.
* NhËn xÐt vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty cæ phÇn v¨n phßng
phÈm Cöu Long:
VÒ c¬ b¶n, viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty lµ t¬ng ®èi hîp
lý, nã võa ®¶m b¶o cho viÖc ph¸t huy quyÒn chñ ®éng s¸ng t¹o cho c¸c bé
ph©n. Mçi bé phËn lµ b×nh ®¼ng, hîp t¸c t¹o ®iÒu kiÖn hç trî gióp ®ì nhau
hoµn thµnh nhiÖm vô cña m×nh vµ cña c«ng ty.
1.5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
Phßng kÕ to¸n c«ng ty hiÖn giê cã 6 ngêi vµ ®îc bè trÝ theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn
v¨n phßng phÈm Cöu Long
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n NVL, tiÒn
l¬ng
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ thµnh vµ
theo dâi c«ng nî
KÕ to¸n b¸n hµng
Thñ kho
Thñ quü
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 36
- KÕ to¸n trëng (kiªm kÕ to¸n tæng hîp):
ChØ ®¹o tÊt c¶ c¸c bé phËn kÕ to¸n vÒ mÆt tæ chøc, sö dông lu©n
chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch... ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ th«ng tin
do phßng kÕ to¸n tr×nh lªn. Ngoµi ra, cuèi kú dùa trªn sè liÖu do kÕ to¸n
viªn cung cÊp, kÕ to¸n trëng tiÕn hµnh tæng hîp vµ lËp ra c¸c b¸o c¸o cã
liªn quan.
- KÕ to¸n NVL, tiÒn l¬ng:
Theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng
cô dông cô... tÝnh l¬ng trªn c¬ së ®¬n gi¸ l¬ng do phßng lao ®éng tiÒn
l¬ng göi lªn, h¹ch to¸n vµ trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ
c«ng ®oµn theo tû lÖ quy ®Þnh.
- KÕ to¸n b¸n hµng theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm.
X¸c ®Þnh doanh thu, thuÕ GTGT ®Çu ra... vµ ®Þnh kú kÕt chuyÓn lç l·i.
- KÕ to¸n gi¸ thµnh vµ theo dâi c«ng nî:
H¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú, sau ®ã ph©n
lo¹i chi phÝ vµ tÝnh ra gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú, ®ång thêi
ghi chÐp thêng xuyªn viÖc thu, chi tiÒn mÆt t¹i quü, c¸c kho¶n vay vµ tr¶
nî ng©n hµng.
- Thñ kho: NhiÖm vô theo dâi t¹i tõng kho t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån
kho nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm hµng ho¸ theo chØ tiªu sè lîng. Thñ kho
cã tr¸ch nhiÖm xuÊt nhËp c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu khi cã ®Çy ®ñ c¸c ho¸
®¬n chøng tõ hîp lÖ theo dâi qu¶n lý vËt t hµng ho¸, tr¸nh hiÖn tîng thÊt
tho¸t, gi¶m chÊt lîng s¶n phÈm, hµng ho¸.
HÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty sö dông:
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 37
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ th«ng tin, n¨m 2001 c«ng ty
chÝnh thøc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n Bravo 4.0 vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. TÊt
c¶ mäi c«ng viÖc h¹ch to¸n ®Òu ®îc lËp trªn m¸y tõ kh©u lËp chøng tõ ban
®Çu, vµo sæ kÕ to¸n cho ®Õn kh©u lªn b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi cïng. H×nh
thøc kÕ to¸n hiÖn nay c«ng ty ¸p dông lµ: “Chøng tõ ghi sæ”. §©y lµ h×nh
thøc ghi sæ ®¬n gi¶n, phï hîp víi viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ vÉn ®¶m
b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin, b¸o c¸o cÇn thiÕt.
H×nh thøc chøng tõ ghi sæ:
C¸c chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ra c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm
tra, ph©n lo¹i, lËp b¶ng tæng hîp vµ ®Þnh kho¶n chÝnh x¸c cã x¸c minh tr¸ch
nhiÖm cña kÕ to¸n trëng vµ ngêi lËp chøng tõ ghi sæ.
H×nh thøc chøng tõ ghi sæ
C¸c chøng tõ gèc - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - ............................. (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc)
Chøng tõ ghi sæ B¶ng ph©n bæ VL vµ CCDC
Sæ chi tiÕt TK152, TK153
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 38
Ghi chó
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
* C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
*Niªn ®é kÕ to¸n kho¸ sæ theo tõng th¸ng, ®¬n vÞ tiÒn tÖ kÕ to¸n
(®vt:VN§)
2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NL, VL t¹i c«ng ty.
2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i NL,VL t¹i c«ng ty.
Danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch
NVL
§VT Gi¸ h¹ch
to¸n
Ghi
chó Lo¹i Nhãm Thø
1521 Nguyªn liÖu,vËt liÖu chÝnh
01 D©y nilon_PP Kg
02 Nhãm giÊy Crapt Kg
001 GiÊy Crapt INDO Kg
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i TK 152, TK153
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o kÕ to¸n
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 39
002 GiÊy Crapt PM1 Kg
003 GiÊy Crapt PM2 Kg
...... .........
Céng nhãm 02
03 Mùc in bao PP Kg
04 Nhãm nhùa TÊn
001 Nhùa kÐo TÊn
002 Nhùa LDPE TÊn
003 Nhùa tr¸ng TÊn
...... ............
Céng nhãm 04
...... ...........
Céng lo¹i 1521
1522 Nguyªn liÖu, vËt liÖu phô
01 Keo Silicat Kg
......... .............
Céng lo¹i 1522
Tæng céng nguyªn liÖu vËt
liÖu
2.2 kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
* Thñ tôc nhËp _xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan.
a)KÕ to¸n chi tiÕt nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty:
- T¹i kho:
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 40
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho hîp lÖ cña phßng vËt t chuyÓn tíi, thñ
kho tiÕn hµnh cho nhËp kho vµ ghi sè thùc vµo thÎ kho, thÎ kho ®îc më
cho tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu trong tõng th¸ng.
- T¹i phßng kÕ to¸n:
Khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu tiÕn hµnh
ghi vµo sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu_sæ nµy ®îc më cho tõng thø
nguyªn liÖu vËt liÖu còng gièng nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ cã thªm cét
gi¸ trÞ, sæ chi tiÕt nµy ®îc dïng ®Ó ghi chÐp cho c¶ quý. §ång thêi c¸c
chøng tõ nhËp kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp vµo “sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt
liÖu” sæ nµy ph¶n ¸nh chøng tõ ghi theo tr×nh tù thêi gian rÊt tiÖn cho viÖc
thu mua còng nh theo dâi h×nh thøc thanh to¸n.
b) KÕ to¸n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty:
C¸c nghiÖp vô xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty ®îc thùc hiÖn
trªn c¬ së c¸c chøng tõ:
- PhiÕu xuÊt kho
- PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc
- Ho¸ ®¬n GTGT
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp cho tõng lÇn xuÊt vµ ®îc lËp thµnh ba liªn
Mét liªn lu t¹i phßng vËt t
Mét liªn thñ kho gi÷
Mét liªn ®èi tîng lÜnh vËt t gi÷
BiÓu sè 1:
MÉu sè 01/GTKT - 322
KB/2003B
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 41
Sè H§: 0026451
Ho¸ ®¬n gtgt
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng.
Ngµy 10/5/2005
§¬n vÞ b¸n hµng: Chi nh¸nh c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô.
§Þa chØ: Phó X¸ - Th¸i Nguyªn.
Sè TK: MST: 0100105694997
§iÖn tho¹i:
Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn Gia Linh
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
§Þa chØ: 536 A- Minh Khai- Hµ Néi.
Sè TK: MST: 0100105775
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt.
STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000
2 GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000
3 GiÊy Crapt PM2 kg 2.000 8.400 16.800.000
Céng tiÒn hµng: 48.600.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT (5%): 2.430.000
Tæng cén tiªn thanh to¸n: 51.030.000
B»ng ch÷: N¨m m¬i mèt triÖu kh«ng tr¨m ba m¬i ngµn ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sè 2:
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 42
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸
C¨n cø vµo H§ sè 0026451 ngµy 10/5/2005.
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã:
¤ng: TrÇn C«ng §« Trëng ban
¤ng: TrÇn §øc TuÊn Uû viªn
Bµ: NguyÔn ThÞ Hîi Thñ kho
§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i:
STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000
2 GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000
3 GiÊy Crapt PM2 Kg 2.000 8.400 16.800.000
NhËn xÐt: Hµng ®· nhËp ®ñ sè lîng, chÊt lîng, phÈm chÊt tèt §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Trëng ban
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 43
BiÓu sè 3:
MÉu sè: 01 - VT
Bé Tµi ChÝnh
Sè: 511
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 10/5/2005
Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn Duy Hng
§Þa chØ: Chi nh¸nh c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô.
Theo H§ sè 0026451 ngµy 10/5/2005
NhËp t¹i kho: VLC
Tªn nh·n hiÖu quy §VT M· Sè lîng §¬n Thµnh tiÒn
c¸ch phÈm chÊt VT Sè Yªu cÇu Thùc nhËp gi¸
GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000
GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000
GiÊy Crapt PM2 Kg 2.000 8.400 16.800.000
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
KÕ to¸n trëng ` Thñ trëng ®¬n vÞ
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 44
BiÓu sè 4
MÉu sè 02 - VT
Bé tµi chÝnh
Sè: 350
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 20/5/2005
Hä tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn §øc Huy
§¬n vÞ: Tæ v¨n phßng phÈm
Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt s¶n phÈm
XuÊt t¹i kho: VLC
stt
Tªn nh·n hiÖu qui
c¸ch phÈm chÊt VT
®vt
M·
sè
Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµnh tiÒn yªu
cÇu
Thùc
xuÊt
1 GiÊy Crapt INDO Kg 1.000 7.800 7.800.000
2 GiÊy Crapt PM1 Kg 1.000 8.100 8.100.000
3 GiÊy Crapt PM2 kg 2.000 8.400 16.800.000
Céng 32.700.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 45
Thñ trëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho
BiÓu sè 5
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL
DA/01B
Sè H§: 0026789
Hãa ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 15/5/2005
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty nhùa VINA
§Þa chØ: Ng« QuyÒn - Hµ Néi
Sè TK MST: 300136238
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Huy Khanh
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ sau MS: 50027041
STT Tªn hµng hãa dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000
2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000
3 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000
Céng tiÒn hµng 71.500.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT (10%) 7.150.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 78.650.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 46
B»ng ch÷: B¶y m¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sè 6
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸
C¨n cø vµo H§ sè 0026789 ngµy 15/5/2005
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã:
¤ng : TrÇn C«ng §« Trëng ban
¤ng: TrÇn §øc TuÊn Uû viªn
Bµ: NguyÔn ThÞ Hîi Thñ Kho
§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i:
STT Tªn hµng hoa dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000
2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000
3 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 35.000.000
Nh©n xÐt: Hµng ®· nhËp ®ñ sè lîng chÊt lîng, phÈm chÊt tèt.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 47
§¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Trëng ban
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sè 7
MÉu sè 01 - VT
Bé Tµi ChÝnh
Sè: 513
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 15/5/2005
Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn Träng NghÜa
§Þa chØ: C«ng ty nhùa VINA
Theo H§ 0026789 ngµy 15/5/2005
MST: 0100105694007
NhËp t¹i kho: VLC
STT
Tªn nh·n hiÖu qui
c¸ch phÈm chÊt
VT
®vt
M·
sè
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu
cÇu
Thùc
nhËp
1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 48
2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000
3 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000
Céng 71.500.000
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu sè 8 MÉu sè 02 - VT
Bé Tµi ChÝnh
Sè: 352
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 25/5/2005
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Hµ
§¬n vÞ: Xëng s¶n xuÊt chai PET
Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt s¶n phÈm
XuÊt t¹i kho: VLC
Tªn nh·n hiÖu qui Sè lîng
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 49
STT c¸ch phÈm chÊt
VT
®vt M·
sè
Yªu
cÇu
Thùc
xuÊt
§¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000
2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000
3 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 17.500.000
Céng 54.000.000
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu sè 9
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt INDO
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005 0
511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK
giÊy Hoµng V¨n Thô
2000
350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 1000
Céng tån cuèi th¸ng 2000 1000 1000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 50
BiÓu sè 10
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM1
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005
511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK
giÊy Hoµng V¨n Thô
2000
350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 1000
Céng tån cuèi th¸ng 2000 1000 1000
BiÓu sè 11
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM2
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005 0
511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK
giÊy Hoµng V¨n Thô
2000
350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 2000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 51
Céng tån cuèi th¸ng 2000 2000 0
BiÓu sè 12
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: Nhùa kÐo
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005
513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 10
352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10
Céng tån cuèi th¸ng 10 10
BiÓu sè 13
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: Nhùa LDPE
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 52
513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 10
352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10
Céng tån cuèi th¸ng 10 10
BiÓu sè 14
ThÎ kho
Tªn vËt liÖu: Nhùa tr¸ng
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng
SH NSX NhËp XuÊt Tån
Tån ®Çu th¸ng 5/2005
513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 20
352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10
Céng tån cuèi th¸ng 20 10 10
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 53
BiÓu sè 15
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt INDO
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: Kg
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
10/5 511 NhËp kho 2000 7.800 15.600.000
20/5 350 XuÊt kho ®Ó
s¶n xuÊt SP
1000 7.800 7.800.000
Tæng céng tån
cuèi th¸ng
2000 7.800 15.600.000 1000 7.800 7.800.000 1000 7.800.0
00
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 54
BiÓu sè 16
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM1
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: Kg
NT Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
10/5 511 NhËp kho 2000 8.100 16.200.000
20/5 350 XuÊt kho ®Ó
s¶n xuÊt SP
1000 8100 8.100.000
Tæng céng tån 2000 8.100 16.200.000 1000 8100 8.100.000 1000 8.100.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 55
cuèi th¸ng
BiÓu sè 17
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM2
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: Kg
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
10/5 511 NhËp kho 2000 8.400 16.800.000
20/5 350 XuÊt kho ®Ó 2000 8.400 16.800.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 56
s¶n xuÊt SP
Tæng céng tån
cuèi th¸ng
2000 8.400 16.800.000 2000 8.400 16.800.000
BiÓu sè 18
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: Nhùa kÐo
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: TÊn
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 57
15/5 513 NhËp kho 10 1.850.00
0
18.500.000
25/5 352 XuÊt kho ®Ó phôc
vô s¶n xuÊt
10 1.850.000 18.500.000
Tæng céng tån
cuèi th¸ng
10 1.850.00
0
18.500.000 10 1.850.000 18.500.000
BiÓu sè 19
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: Nhùa LDPE
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: TÊn
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 58
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
15/5 513 NhËp kho 10 1.800.000 18.000.000
25/5 352 XuÊt kho ®Ó phôc
vô s¶n xuÊt
10 1.800.000 18.000.000
Tæng céng tån
cuèi th¸ng
10 1.800.000 18.000.000 10 1.800.000 18.000.000
BiÓu sè 20
C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long
Tªn vËt liÖu: Nhùa tr¸ng
Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§VT: TÊn
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 59
NT Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån
NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §g TT
Tån kho ®Çu
th¸ng 5
15/5 513 NhËp kho 20 1.750.000 35.000.000
25/5 352 XK ®Ó phôc vô
s¶n xuÊt
10 1.750.000 17.500.000
Tæng céng tån
cuèi th¸ng
20 1.750.000 35.000.000 10 1.750.000 17.500.000 10 1750000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 60
3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu.
3.1 Tµi kko¶n kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty.
T¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long kÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n sau:
+ TK 152 : nguyªn liÖu vËt liÖu
C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau:
- TK 111: TiÒn mÆt
- TK 112: TiÒn göi ng©n hµng
- TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
C¸c TK xuÊt vËt t kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau:
- TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
- TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
- TK 641: Chi phÝ b¸n hµng
- TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
3.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty.
3.2.1 H¹ch to¸n tæng hîp vÒ nhËp nguyªn vËt liÖu.
Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th× viÖc tæ chøc
h¹ch to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu lµ mét kh©u quan träng trong c«ng
t¸c h¹ch to¸n vËt t. Do vËt liÖu cña c«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho
nªn ®· n¶y sinh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ngêi cung cÊp vËt t.
Thùc tÕ ë c«ng ty khi mua vËt t vÒ s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®îc ®a vÒ c«ng
ty bao giê còng cã ho¸ ®¬n kÌm theo. Kh«ng cã trêng hîp nµo vËt t ®·
vÒ ®Õn c«ng ty mµ ho¸ ®¬n cha vÒ vµ ngîc l¹i. Cô thÓ h¹ch to¸n tæng hîp
vËt liÖu ®îc thÓ hiÖn nh sau:
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 61
Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n kÕ to¸n lªn
b¶ng kª chøn tõ gèc cïng lo¹i, cuèi th¸ng dïng sè liÖu cña tõng b¶ng kª
nµy ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ.
Trong th¸ng khi vËt liÖu ®îc mua vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n,
c¸c phiÕu chi nÕu c«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n ghi vµo b¶ng
kª chøng tõ gèc cïng lo¹i:
Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111, 331.......
VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 511 ngµy 10/5/2005 nhËp kho giÊy
Crapt cña c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô, ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
(trong ®ã thuÕ GTGT thuÕ suÊt 5%) kÕ to¸n ghi sæ nh sau:
Nî TK 152 - NLVL : 48.600.000
(chi tiÕt: GiÊy Crapt INDO: 15.600.000
GiÊy Crapt PM1: 16.200.000
GiÊy Crapt PM2: 16.800.000)
Nî TK 133 2.430.000
Cã TK 111: 51.030.000
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 513 ngµy 15/5/2005 nhËp kho nhùa
cña c«ng ty nhùa VINA (thuÕ GTGT thuÕ suÊt 10%) kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152: NLVL 71.500.000
( chi tiÕt: Nhùa kÐo: 18.500.000
Nhùa LDPE: 18.000.000
Nhùa tr¸ng: 25.000.000
Nî TK 133(1): ThuÕ GTGT 7.150.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 62
Cã TK 331:PTCNB 78.650.000
Khi cã kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ ®· tiÕn hµnh thanh to¸n cho ngêi
b¸n, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331
Cã TK 111, 112
C¨n cø vµo phiÕu chi c«ng ty ®· tiÕn hµnh thanh to¸n kho¶n nî víi
c«ng ty nhùa VINA vÒ sè nhùa ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp 513ngµy
15/5/2005, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331: 78.650.000
Cã TK 111: 78.650.000
Trêng hîp hµng nhËp kho nhng kh«ng ®óng chñng lo¹i, chÊt lîng
th× tr¶ l¹i cho ngêi b¸n, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331
Cã TK 152
Cã TK 133
Víi c¸c nghiÖp vô nhËp kho vËt liÖu liªn quan ®Õn tiÒn mÆt th× kÕ
to¸n viÕt phiÕu chi råi chuyÓn ®Õn Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng ký duyÖt.
3.2.2 H¹ch to¸n tæng hîp vÒ xuÊt nguyªn vËt liÖu.
VËt liÖu c«ng ty xuÊt kho chñ yÕu lµ phôc vô s¶n xuÊt cô thÓ lµ cung
cÊp cho c¸c c«ng tr×nh vµ mét sè s¶n phÈm kh¸c. Bªn c¹nh ®ã, còng cã mét
Ýt vËt liÖu ®îc xuÊt dïng cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n
xuÊt chung ®Ó gia c«ng chÕ biÕn, xuÊt tr¶ nî, xuÊt cho vay... vËt liÖu ph¶i
ph¶n ¸nh kÞp thêi.
- Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: Chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp
Cã TK 152: NLVL
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 63
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 350 ngµy 20/5 xuÊt kho giÊy Crapt ®Ó trùc
tiÕp s¶n xuÊt.
Nî TK 621: 34.335.000
Cã TK 152: 34.335.000
- Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n
xuÊt chung, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627, 642:
Cã TK 152:
BiÓu sè 21
C«ng ty cæ phÇn
VPP Cöu Long
B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu
Ghi nî TK 152, Ghi cã TK liªn quan
CT Ngµy
nhËp
Tªn vËt liÖu §V
T
SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK
cã
511 10/5 GiÊy Crapt INDO Kg 2000 7.800 15.600.000 111
511 10/5 GiÊy Crapt PM1 Kg 2000 8.100 16.200.000 111
511 10/5 GiÊy Crapt PM2 Kg 2000 8.400 16.800.000 111
512 13/5 Mùc in bao PP Kg 100 37.000 37.000.000 111
513 15/5 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 331
513 15/5 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 331
513 15/5 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000 331
514 19/5 Keo Silicat Kg 1000 2000 2.000.000 331
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 64
Tæng céng 125.800.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sè 22
C«ng ty cæ phÇn
VPP Cöu Long
B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu
Ghi nî TK liªn quan, Ghi cã TK 152
CT Ngµy
nhËp
Tªn vËt liÖu §V
T
Sè
lîng
§¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK
cã
350 20/5 GiÊy Crapt INDO Kg 1000 7.800 7.800.000 621
350 20/5 GiÊy Crapt PM1 Kg 1000 8.100 8.100.000 621
350 20/5 GiÊy Crapt PM2 Kg 2000 8.400 16.800.000 621
351 22/5 Mùc in bao PP Kg 100 37.000 37.000.000 621
352 25/5 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 621
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 65
352 25/5 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 621
352 25/5 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 17.000.000 621
353 28/5 Keo Silicat Kg 1000 2000 2.000.000 627
Tæng céng 92.400.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
BiÓu sè 23
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Ghi cã TK 111
Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho th¸ng 5/2005
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 152 TK 133
NT SH
10/5 511 NhËp kho GiÊy Crapt 51.030.000 48.600.000 2.430.000
13/5 512 NhËp kho mùc in bao PP 4.070.000 3.700.000 370.000
Céng 55.100.000 52.300.000 2.800.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 66
BiÓu sè 24
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Ghi cã TK 152
Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th¸ng 5/2005
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 621 TK 2411
NT SH
20/5 350 XuÊt kho GiÊy Crapt 34.335.000 34.335.000
22/5 351 XuÊt kho mùc in bao PP 4.070.000 4.070.000
Céng 38.405.000 38.405.000
BiÓu sè 25
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Ghi cã TK 331
Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho th¸ng 5/2005
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 152 TK 133
NT SH
15/5 513 NhËp kho nhùa 78.650.000 71.500.000 7.150.000
19/5 514 NhËp kho keo Silicat 2.200.000 2.000.000 200.000
Céng 80.850.000 73.500.000 7.350.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 67
BiÓu sè 26
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Ghi cã TK 152
Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th¸ng 5/2005
Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 621 TK 627
NT SH
25/5 352 XuÊt kho nhùa ®Ó SXSP 59.400.000 59.400.000
28/5 353 XuÊt kho keo Silicat 2.200.000 2.200.000
Céng 61.600.000 59.400.000 2.200.000
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chøng tõ gèc cïng lo¹i, kÕ to¸n lËp chøng tõ
ghi sæ.
BiÓu sè 27
Chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 5/2005
Sè 28
Ghi nî TK 152: NLVL
STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn
Nî Cã
1 NhËp kho giÊy Crapt 152 111 51.030.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 68
2 NhËp kho mùc in bao
PP
152 111 4.070.000
3 NhËp kho nhùa 152 331 78.650.000
4 NhËp kho keo Silicat 152 331 2.200.000
Céng 135.950.000
BiÓu sè 28
Chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 5/2005
Sè 29
Ghi nî TK 152: NLVL
STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn
Nî Cã
1 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 152 97.805.000
2 Chi phÝ s¶n xuÊt
chung
627 152 2.200.000
Céng 100.005.000
BiÓu sè 29
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 5/2005
Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngµy th¸ng
28 5/2005 135.950.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 69
29 5/2005 100.005.000
BiÓu sè 30
Sæ c¸i
Th¸ng 5/2005
TK 111: TiÒn mÆt
NT
ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi
øng
Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
10/5 511 10/5 Mua giÊy Crapt 152 48.600.000
133 2.430.000
13/5 512 10/5 Mua mùc in bao
PP
152 3.700.000
133 370.000
Céng 55.100.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
BiÓu sè 31
Sæ c¸i
Th¸ng 5/2005
TK 152: NLVL
§VT: §ång
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 70
NT
ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi
øng
Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
Tån ®Çu th¸ng
10/5 511 10/5 NhËp kho giÊy
Crapt
111 51.030.000
13/5 512 13/5 NhËp kho mùc in
bao PP
111 4.070.000
15/5 513 15/5 NhËp kho nhùa 331 78.650.000
19/5 514 19/5 NhËp kho keo
Silicat
331 2.200.000
20/5 350 20/5 XuÊt kho giÊy
Crapt
621 34.335.000
22/5 351 22/5 XuÊt kho mùc in
bao PP
621 4.070.000
22/5 352 22/5 XuÊt kho nhùa 621 59.400.000
28/5 353 28/5 XuÊt kho keo
Silicat
627 2.200.000
Céng 135.950.000 100.005.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
BiÓu sè 32
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 71
Sæ c¸i
Th¸ng 5/2005
TK 331: PTNB
§VT: §ång NT
ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi
øng
Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
Tån ®Çu th¸ng
15/5 513 15/5 Mua nhùa vÒ nhËp
kho
152 71.500.000
133 7.150.000
19/5 514 19/5 Mua keo Silic¸t vÒ
nhËp kho
152 2.000.000
133 200.000
Céng 80.850.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 72
BiÓu sè 33
Sæ c¸i
Th¸ng 5/2005
TK 133:ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
§VT: §ång NT
ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi
øng
Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
Tån ®Çu th¸ng
10/5 511 10/5 Mua giÊy Crapt 111 2.430.000
13/5 512 13/5 Mua mùc in bao PP 111 3.700.000
15/5 513 15/5 Mua nhùa 331
7.150.000
19/5 514 19/5 Mua keo Silicat 331
200.000
Céng 13.480.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 73
BiÓu sè 34
sæ c¸i Th¸ng 5/2005
TK 621: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp
§VT: §ång
NT
ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi
øng
Sè tiÒn
SH NT Nî Cã
Tån ®Çu th¸ng
20/5 350 20/5 XuÊt kho giÊy Crapt 152 34.335.000
22/5 351 22/5 XuÊt kho mùc in bao PP 152 4.070.000
22/5 352 22/5 XuÊt kho nhùa 152 59.400.000
Céng 97.805.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
BiÓu sè 35
sæ c¸i
Th¸ng 5/2005
TK 621: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp
§VT: §ång
NT ghi sæ
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng
Sè tiÒn SH NT Nî Cã
Tån ®Çu th¸ng
28/5 353 28/5 XuÊt kho keo 152 2.200.000
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 74
Céng 2.200.000
Ngµy 31/5/2005
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
ch¬ng III
nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty
cæ phÇn VPP Cöu long
3. §¸nh gi¸ chung.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¸t triÓn ngµy cµng râ nÐt, cæ phÇn ho¸
lµ mét xu híng tÊt yÕu cña doanh nghiÖp. Nhµ níc ta ®ang khuyÕn khÝch
c¸c doanh nghiÖp cæ phÇn ho¸ ®Ó t¹o ra mét m«i trêng cã søc c¹nh tranh
cao.
C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ra ®êi ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c nhu cÇu
®ßi hái cña ngµnh.
Tuy nhiªn khi tham gia vµo mét h×nh thøc tæ chøc míi, c«ng t¸c qu¶n
lý cña doanh nghiÖp sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu. Ho¹t
®éng kinh doanh trong mét lÜnh vùc truyÒn thèng, nhiÒu c¹nh tranh c¶ trong
lÉn ngoµi níc c«ng ty sÏ gÆp kh«ng Ýt trë ng¹i.
3.1 Nh÷ng u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Qua thùc tÕ tiÕp xóc vµ t×m hiÓu t×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu ë C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long em xin ®îc phÐp ®a ra mét vµi
nhËn xÐt kh¸ch quan cña b¶n th©n
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 75
- VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n :
VÒ tæ chøc: Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc gän nhÑ víi ®éi ngò nh©n
viªn kÕ to¸n lµm viÖc nhiÖt t×nh, cã hiÖu qu¶. HÇu hÕt c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n
®îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh. §Ó cã ®îc ®iÒu nµy ®éi ngò kÕ to¸n cña
c«ng ty ph¶i cã tr×nh ®é tay nghÒ cao, chuyªn m«n v÷ng vµng vµ sö dông
m¸y tÝnh thµnh th¹o.
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ¸p dông h×nh
thøc “Chøng tõ ghi sæ” phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty bëi ®©y lµ h×nh
thøc sæ cã kÕt cÊu ®¬n gi¶n do vËy nªn ¸p dông vµo h×nh thøc kÕ to¸n m¸y
rÊt phï hîp.
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt t, TSC§: VËt t cña c«ng ty ®îc qu¶n lý
theo kho vµ chØ ®îc xuÊt nhËp theo ®¬n hµng.VÒ TSC§ cña c«ng ty ®· cò,
c«ng ty cÇn ph¶i quan t©m nhiÒu h¬n cho TSC§ ®Ó t¨ng s¶n lîng , n©ng
cao h¬n n÷a chÊt lîng s¶n phÈm cña m×nh.
Nãi tãm l¹i c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc tæ chøc
theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. C¸c phßng
ban, ph©n xëng thêng xuyªn phèi hîp chÆt chÏ víi phßng kÕ to¸n ®¶m
b¶o cho c«ng t¸c diÔn ra thuËn lîi, nhÞp nhµng ®¸p øng ®îc nhu cÇu cung
cÊp th«ng tin, thùc hiÖn tèt phÇn lu tr÷, tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh.
3.2 Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
- Thø nhÊt: VÒ vÊn ®Ò kÕ to¸n sö dông.
HiÖn nay, c«ng ty ®ang vËn dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc
“Chøng tõ ghi sæ” h×nh thøc nµy viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, kiÓm tra, ®èi chiÕu
... nhng viÖc ghi chÐp vÉn cßn bÞ trïng lÆp, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu thêng
dån vµo cuèi kú h¹ch to¸n nªn viÖc cung cÊp sè liÖu kÕ to¸n vÒ ®Þnh møc
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 76
nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o bÞ chËm, ¶nh hëng nhiÒu ®Õn tÝnh kÞp
thêi cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
- Thø hai: VÒ sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n.
Theo nh quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh vÒ hÖ thèng tµi kho¶n vµ víi
tõng phÇn ngµnh kÕ to¸n nãi riªng, ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t hµng ho¸ ®·
mua ( c«ng ty ®· tr¶ tiÒn hoÆc ®· chÊp nhËn thanh to¸n) nhng v× lý do nµo
®ã mµ cuèi th¸ng cha nhËp kho, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo TK
151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”. Song hiÖn nay, ë c«ng ty kÕ to¸n vËt t
kh«ng sö dông tµi kho¶n nµy trong khi thêng xuyªn cã mét khèi lîng lín
vËt liÖu mua tõ níc ngoµi ph¶i chê thñ tôc h¶i quan, chê thñ tôc nhËp
kho... ®iÒu ®ã còng ®ång nghÜa víi viÖc mét sè lîng lín tµi s¶n cña c«ng
ty kh«ng ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch trong mét thêi gian, cho dï ®ã lµ t¹m
thêi nhng còng sÏ g©y ra sù thiÕu chÝnh x¸c vÒ sè lîng, vÒ th«ng tin tµi
chÝnh cho c¸c ®èi tîng sö dông. Thªm n÷a c«ng t¸c lu gi÷ chøng tõ cho
®Õn khi nhËp kho míi h¹ch to¸n nÕu thùc hiÖn kh«ng tèt sÏ g©y ra nhÇm lÉn
vµ mÊt m¸t chøng tõ.
Thø ba: Chi phÝ qu¶n lý vËt t còng nh TSC§ cßn rÊt lín
3.3 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp
Thø nhÊt: VËn dông ®óng tr×nh tù ghi sæ vµ mÉu sæ theo h×nh thøc
“chøng tõ ghi sæ”.
Nh ®· tr×nh bµy ë trªn, nhîc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ viÖc ghi
chÐp vÉn bÞ trïng lÆp, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu thêng dån vµo cuèi kú g©y
ra mét sè khã kh¨n kh«ng nhá. Do vËy khi sö dông h×nh thøc nµy c¸c c¸n
bé phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn ph¶i chó ý h¬n trong viÖc ghi chÐp lu
gi÷ chøng tõ vµ chó ý cËp nhËt sè liÖu vÒ sè lîng nguyªn liÖu vËt liÖu ë
c«ng ty.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 77
Thø hai: kÕ to¸n cÇn sö dông tµi kho¶n 151 “hµng mua ®ang ®i
®êng”.
Víi nh÷ng bÊt cËp cña viÖc kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 nh ®· nªu
ë trªn theo em khi x¶y ra trêng hîp nµy kÕ to¸n ph¶i lu c¸c chøng tõ vÒ
tríc nµy vµo mét tËp hå s¬ “Hµng ®ang ®i ®êng” vµ theo dâi trªn TK 151
cho tíi khi hµng vÒ th× h¹ch to¸n vµo TK152. Cuèi th¸ng ph¸t sinh hµng
mua ®ang ®i ®êng cha vÒ nhËp kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 151: TrÞ gi¸ sè hµng mua ®ang ®i ®êng
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña sè hµng mua ®ang ®i
®êng.
Cã TK 331, 111, 112: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n.
Sang th¸ng khi hµng vÒ nhËp kho:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ sè hµng nhËp kho
Cã TK 151: TrÞ gi¸ sè hµng ®i ®êng th¸ng tríc nay nhËp kho.
Thø ba: CÇn t×m biÖn ph¸p gi¶m thiÓu tèi ®a cho chi phÝ qu¶n lý vËt t.
3.4 NhËn xÐt
Nãi tãm l¹i nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc
trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp. Gi¸ trÞ nguyªn liÖu
vËt liÖu thêng chiÕm mét tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh v× vËy qu¶n lý tèt kh©u thu mua, dù tr÷ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt
liÖu lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm -> tiÕt kiÖm chi
phÝ -> gi¶m gi¸ thµnh -> t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - TrÇn §øc HiÖp - Líp K38 A6
more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC 78
KÕt luËn:
Mét lÇn n÷a chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu
cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ: kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi chÆt chÏ vÒ sè lîng
vµ chÊt lîng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp xuÊt tån trong
kho. Tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ nguyªn liÖu
vËt liÖu trong gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long n¾m
b¾t ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®èi víi
chi phÝ s¶n xuÊt, em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu ®Ó thÊy ®îc nh÷ng
mÆt m¹nh cÇn ph¸t huy vµ nh÷ng ®iÓm tån t¹i cÇn kh¾c phôc nh»m gãp mét
phÇn nhá ý kiÕn cña m×nh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu ë c«ng ty.
Em xin göi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn thÇy Ng« Xu©n D¬ng còng
nh sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn
VPP Cöu Long trong suèt thêi gian em thùc tËp t¹i c«ng ty.
Tuy ®· cè g¾ng nhng do chuyªn ®Ò nµy cßn qu¸ lín còng nh tr×nh
®é cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. VËy
em rÊt mong cã ®îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp quý b¸u cña thÇy còng nh
c¸c c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó b¶n b¸o c¸o cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n.