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CYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLECYCLE COMPTABLE
1. DÉBIT = CRÉDIT
2. REGISTRES COMPTABLES
3. RÉGULARISATIONS
4. CLÔTURE ET
ÉTATS FINANCIERS
Andrée Lafortune, professeure agrégée
Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG
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Les registres comptablesLes registres comptables
G.L.
Journalventes
Journalencaiss.
Journaldécaiss.
Journalachats
Journalgénéral
G.L.A.des clients
G.L.A.des fournisseurs
Journalsalaires
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Le cycle comptableLe cycle comptable
enregistrer les opérations faire les reports au grand livre établir la balance de vérification faire les écritures de régularisation effectuer les reports au grand livre établir la balance de vérification régularisée établir les états financiers: état des résultats, État de
l ’avoir du propriétaire, bilan faire les écritures de clôture effectuer les reports au grand livre
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Liens entre les étatsLiens entre les états
ÉTAT DES RÉSULTATS:
produits - charges = bénéfice net
ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS: solde au début + bénéfice net - dividendes = solde à la fin
BILAN: actif = passif + (capital-actions + BNR)
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Formulation Formulation de la de la théorie théorie comptablecomptable
Formulation Formulation de la de la théorie théorie comptablecomptable
Andrée Lafortune, professeure agrégée
Louise Martel, professeure agrégée, associée universitaire KPMG
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La théorie comptableLa théorie comptableLa théorie comptableLa théorie comptable
1. Définitions
2. Normalisation comptable
3. Les approches de la structuration de la théorie comptable
4. Les courants d’influence
5. Les PCGR
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1. Définitions1. Définitions
a) Comptabilité
b) Théorie comptable
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1 1 a) a) La comptabilitéLa comptabilitéD’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard
Système d’information permettant de rassembler et de communiquer des informations à caractère essentiellement financier, le plus souvent chiffrées en unités monétaires, concernant l’activité économique des entreprises et des organismes;
Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à prendre des décisions économiques, notamment en matière de répartition des ressources;
La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant l’activité économique d’une entité et, par des procédés de mesure, transforme ces données brutes en un nombre relativement restreint de renseignements intimement liés et hautement significatifs;
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11 b) b) Théorie comptableThéorie comptable
Ensemble des principes généraux à l’origine du développement des règles et méthodes comptables généralement admises
D’après le dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, par Louis Ménard
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2. Normalisation comptable2. Normalisation comptable
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3. Approches à la structuration de 3. Approches à la structuration de la théorie comptablela théorie comptable
3. Approches à la structuration de 3. Approches à la structuration de la théorie comptablela théorie comptable
Approche déductive
Approche inductive
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4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence4. Les courants d’influence
Gouvernement
Société
Investisseurs et créanciers
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SociétéSociété
Sciences du comportement
Éthique
Communication
Socio-économique
Environnement
Politique
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Investisseurs et créanciersInvestisseurs et créanciers Investisseurs et créanciersInvestisseurs et créanciers
a) Hypothèse de l’efficience du marché des capitaux (HEMC)
b) Théorie de l’entité distincte
c) Théorie de l’intérêt du propriétaire
d) Théorie de la délégation (ou théorie des agences)
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a) a) Hypothèse de l’efficience du Hypothèse de l’efficience du marché des capitaux (HEMC)marché des capitaux (HEMC)
Selon cette hypothèse,
Le marché des valeurs mobilières tient
compte de toutes les informations
disponibles
Et il réagit presque instantanément et d’une
façon objective à toute nouvelle information
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b) b) Théorie de l’entité distincteThéorie de l’entité distincte
L’entreprise a une existence distincte de
celle de ses pourvoyeurs de fonds
Pas de distinction entre les capitaux
empruntés et les capitaux propres
Actifs = Droits à l’actif
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c)c) Théorie de l’intérêt du propriétaireThéorie de l’intérêt du propriétaire Établit une distinction nette entre, d’une part,
les créanciers et, d’autre part, les
propriétaires
L’entreprise agit comme mandataire des
propriétaires
Les propriétaires possèdent en tant que
groupe les éléments d’actif et sont
responsables des dettes
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d)d) Théorie de la délégation Théorie de la délégation (ou (ou théories des agences)théories des agences)
Il existe une relation mandat-mandataire entre les actionnaires et les gestionnaires(la théorie met en évidence les facteurs motivant l’action des gestionnaires qui dirigent l’entreprise sans en avoir la propriété)
Les deux parties contractantes sont réputées
agir en fonction de leurs intérêts personnels
divergents
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P.C.G.R.P.C.G.R.P.C.G.R.P.C.G.R.
Principes comptables généralement reconnus
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Primauté de la Primauté de la substance sur la formesubstance sur la forme(selon le dictionnaire de la comptabilité)(selon le dictionnaire de la comptabilité)
Primauté de la Primauté de la substance sur la formesubstance sur la forme(selon le dictionnaire de la comptabilité)(selon le dictionnaire de la comptabilité)
Les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés d’une
manière qui exprime leur substance ou la réalité économique qui les sous-tend
plutôt que leur forme juridique
Les opérations et les faits sont comptabilisés et présentés d’une
manière qui exprime leur substance ou la réalité économique qui les sous-tend
plutôt que leur forme juridique