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FEDERALISMO FISCAL Y TRIBUTOS LOCALES
Aníbal Oscar Bertea
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¿Coparticipación o Transferencias?
Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 Pactos Fiscales I y II Transferencia de servicios nacionales Regímenes especiales
Combustibles Energía eléctrica
Bienes Personales Monotributo
Financiamiento Educativo
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Asignaciones Específicas
Excepcionales: no se coparticipa
Tiempo determinado
Mayorías especiales del Congreso
Especificidad del destino
Prórrogas de las leyes
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Transferencias Condicionadas Programas federales
Vivienda, saneamiento y agua potable
Vialidad: rutas nacionales y provinciales
Obras de infraestructura eléctrica
Ley de Financiamiento Educativo: 6% PBI
Fondo Fiduciarios con recursos públicos
Fondo Federal Solidario: SOJA
Desendeudamiento provincial (Fondo ATN)
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Fondo Federal Solidario: SOJA
CHEQUE SOJA
$ 4.000.000
$ 6.500.000
2010
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Nuevo paradigma del federalismo
Separación de fuentes: Aduaneros
Concurrencia de fuentes: Ley 23548
Regímenes especiales de distribución
Asignaciones específicas: no distribuidas
Transferencias condicionadas
Transferencias no condicionadas
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Ley 2354863%
Otras37%
$ 85.000 Millones
$ 51.000 Millones
2006 - 2010
Recursos no distribuidos a Municipios
GananciasBienes PersonalesMonotributo
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Problemas de tributación local I. Brutos: retenciones y percepciones Anticipos sobre base presunta “Recaudación” bancaria a cuenta de IIB Impuesto de Sellos sin “instrumento” Publicidad y propaganda en comercios Tasa de Abasto Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal “Quantum” de las Tasas Municipales
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¿Qué puede hacer el contribuyente?
No disociarse de su rol de “ciudadano”
Unicidad del contribuyente
Efectos fiscales de reformas tributarias
Transferencias con responsabilidad fiscal
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Procedimiento ante la C.F.I.
Simple denuncia administrativa: informalismo Motivos:
Cuestiones de Analogía con impuestos nacionales Cláusulas de armonización en I.I.Brutos y Sellos Tasas Municipales: prestación efectiva / “quantum” Financiamiento provincial y municipal Cumplimiento del Pacto Fiscal II
¿Quiénes pueden actuar? Contribuyentes Asociaciones o Cámaras empresarias Agentes de retención o de percepción
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Efectos de las Resoluciones
Beneficia a todos los contribuyentes
Obligatorias para Nación y Provincias
Derogar el tributo declarado en pugna
Contribuyentes: derecho de repetición
Analogía: retención de la coparticipación
Municipios: suspender la coparticipación
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Recurso Extraordinario ante CSJN
“…con arreglo al art. 14 de la Ley 48…”
Caso Chevallier 1994:
No hay “caso” o “causa”
No emana de tribunal superior de justicia
Recursos deducidos por Provincias: 1994
No tiene efecto suspensivo
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Distribución de regímenes especiales
Coparticipación directa a Municipios
Armonización de tasas municipales
Limitaciones en el “quantum” de las tasas
Resolución CFI: apelación Cámara Federal
Propuesta