federalismo fiscal y tributos locales aníbal oscar bertea
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FEDERALISMO FISCAL Y TRIBUTOS LOCALES
Aníbal Oscar Bertea
¿Coparticipación o Transferencias?
Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 Pactos Fiscales I y II Transferencia de servicios nacionales Regímenes especiales
Combustibles Energía eléctrica
Bienes Personales Monotributo
Financiamiento Educativo
Asignaciones Específicas
Excepcionales: no se coparticipa
Tiempo determinado
Mayorías especiales del Congreso
Especificidad del destino
Prórrogas de las leyes
Transferencias Condicionadas Programas federales
Vivienda, saneamiento y agua potable
Vialidad: rutas nacionales y provinciales
Obras de infraestructura eléctrica
Ley de Financiamiento Educativo: 6% PBI
Fondo Fiduciarios con recursos públicos
Fondo Federal Solidario: SOJA
Desendeudamiento provincial (Fondo ATN)
Fondo Federal Solidario: SOJA
CHEQUE SOJA
$ 4.000.000
$ 6.500.000
2010
Nuevo paradigma del federalismo
Separación de fuentes: Aduaneros
Concurrencia de fuentes: Ley 23548
Regímenes especiales de distribución
Asignaciones específicas: no distribuidas
Transferencias condicionadas
Transferencias no condicionadas
Ley 2354863%
Otras37%
$ 85.000 Millones
$ 51.000 Millones
2006 - 2010
Recursos no distribuidos a Municipios
GananciasBienes PersonalesMonotributo
Problemas de tributación local I. Brutos: retenciones y percepciones Anticipos sobre base presunta “Recaudación” bancaria a cuenta de IIB Impuesto de Sellos sin “instrumento” Publicidad y propaganda en comercios Tasa de Abasto Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal “Quantum” de las Tasas Municipales
¿Qué puede hacer el contribuyente?
No disociarse de su rol de “ciudadano”
Unicidad del contribuyente
Efectos fiscales de reformas tributarias
Transferencias con responsabilidad fiscal
Procedimiento ante la C.F.I.
Simple denuncia administrativa: informalismo Motivos:
Cuestiones de Analogía con impuestos nacionales Cláusulas de armonización en I.I.Brutos y Sellos Tasas Municipales: prestación efectiva / “quantum” Financiamiento provincial y municipal Cumplimiento del Pacto Fiscal II
¿Quiénes pueden actuar? Contribuyentes Asociaciones o Cámaras empresarias Agentes de retención o de percepción
Efectos de las Resoluciones
Beneficia a todos los contribuyentes
Obligatorias para Nación y Provincias
Derogar el tributo declarado en pugna
Contribuyentes: derecho de repetición
Analogía: retención de la coparticipación
Municipios: suspender la coparticipación
Recurso Extraordinario ante CSJN
“…con arreglo al art. 14 de la Ley 48…”
Caso Chevallier 1994:
No hay “caso” o “causa”
No emana de tribunal superior de justicia
Recursos deducidos por Provincias: 1994
No tiene efecto suspensivo
Distribución de regímenes especiales
Coparticipación directa a Municipios
Armonización de tasas municipales
Limitaciones en el “quantum” de las tasas
Resolución CFI: apelación Cámara Federal
Propuesta