Ile wynagrodzenia zostaje w naszych kieszeniach?
www.pwc.pl
Przegląd opodatkowania osób fizycznych w Unii Europejskiej
Warszawa, 27 stycznia 2016
PwC
Cel raportu
• W jaki sposób obciążenia PIT i ZUS wpływają na wysokość wynagrodzenia netto pracowników w poszczególnych krajach Unii Europejskiej (oraz Norwegii, Islandii i Szwajcarii)?
• Ile zostaje w kieszeniach osób przeciętnie zarabiających i bardziej zamożnych oraz jak się mają obciążenia singli do rodzin z dziećmi?
• Jak wypadają kraje z podatkiem liniowym w stosunku do krajów z tradycyjną skalą podatkową? Jak na tym tle wygląda Polska?
• Nie jest naszym celem porównywanie świadczeń oferowanych przez poszczególne kraje w zamian za daniny publiczne (np. infrastrukturalnych, zasiłków socjalnych itp.), a także obciążeń innych niż PIT i ZUS
2
PwC
Wnioski
• Średnio w kieszeniach statystycznego podatnika UE pozostaje ok. ¾ wynagrodzenia brutto
• Kraje, w których podatnikom pozostaje najwięcej (procentowo) wynagrodzenia netto to Cypr i Malta
• Kraje, w których podatnikom pozostaje najmniej (procentowo) wynagrodzenia netto to Niemcy i Dania.
• Kraje śródziemnomorskie takie jak Grecja, Hiszpania i Portugalia odnotowały na przestrzeni kilku ostatnich lat wzrost obciążeń PIT i ZUS, ze względu na kryzys gospodarczy
• W ostatnich latach korzystnych dla podatników zmian w zakresie PIT dokonały Szwecja (nowe odliczenia podatkowe) i Wielka Brytania (wzrost kwoty wolnej od podatku)
• Polska jest nadal średniakiem jeśli chodzi o obciążenia PIT i ZUS na tle badanych państw, jednakże odnotowaliśmy nieznaczny (ok. 1 pp.) wzrost obciążeń PIT z uwagi na brak waloryzacji kwoty wolnej od podatku
• Liderami prorodzinnych ulg podatkowych są Francja i Czechy
3
1 2 3 4
PwC
Założenia i opis scenariuszy
Dodatkowe założenia
• Całkowity roczny przychód podatnika = przeciętne roczne wynagrodzenie w danym kraju w 2014 r. (wyrażone w lokalnej walucie danego kraju, źródło PwC)
• Brak innych dochodów
• Nie uwzględniamy ulg podatkowych (oprócz ulg prorodzinnych: ulga na dzieci i rozliczenie małżeńskie)
• Zastosowane zostały stawki podatku i ubezpieczeń społecznych obowiązujące w 2014 r.
Scenariusz 1 brak rodziny (współmałżonka i dzieci), podatnik otrzymuje przeciętne wynagrodzenie
1 Scenariusz 2 podatnik posiada współmałżonka i dwoje dzieci, otrzymuje przeciętne wynagrodzenie (współmałżonek nie zarabia)
2
Scenariusz 3 brak rodziny (współmałżonka i dzieci), podatnik otrzymuje pięciokrotność przeciętnego wynagrodzenia
3 Scenariusz 4 podatnik posiada współmałżonka i dwoje dzieci, otrzymuje pięciokrotność przeciętnego wynagrodzenia (współmałżonek nie zarabia)
4
4
PwC
Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 1
Przeciętnie zarabiający singiel
• Najwyższy dochód netto otrzyma singiel na Cyprze (91%)
• Najniższy wynik odnotowała Belgia (59%) oraz Niemcy (61%)
• W kieszeniach singli z badanych krajów w tym scenariuszu zostaje średnio 73% wynagrodzenia, a w Polsce to średnio 71%
• Zmiany zaobserwowane na przestrzeni kilku ostatnich lat:
- wzrost obciążeń o ok. 10 pp. zanotowała Portugalia (rezultat reform podejmowanych przez rząd celem spełnienia wymagań nałożonych przez Komisję Europejską)
- spadek obciążeń w Szwecji o ok. 5 pp. (wprowadzenie nowych odliczeń podatkowych)
5
1 2 3 4
PwC
Scenariusz 1: przeciętnie zarabiający singiel
Kraj Wynagrodzenie netto
(%)
Cypr 91%
Malta 82%
Irlandia 79%
Wielka Brytania 79%
Estonia 79%
Hiszpania 79%
Bułgaria 78%
Litwa 77%
Słowacja 77%
Czechy 77%
Islandia 75%
Szwecja 75%
Portugalia 74%
Grecja 72%
Norwegia 72%
Francja 71%
Polska 71%
Luksemburg 71%
Finlandia 71%
Rumunia 71%
Włochy 69%
Chorwacja 69%
Holandia 68%
Łotwa 68%
Austria 67%
Szwajcaria 67%
Słowenia 66%
Dania 66%
Węgry 66%
Niemcy 61%
Belgia 59%
Wynagrodzenie netto [%]
6
1 2 3 4
Gre
cja
Isla
nd
ia
Szw
ecja
Fra
ncja
Ho
land
ia
Łotw
a
Au
str
ia
Szw
ajc
aria
Sło
we
nia
Da
nia
Irla
nd
ia
71% 71% 71% 69% 69% 68% 68% 67% 67% 66% 66% 66%
61%
Cze
chy
Sło
wa
cja
Ø 73
No
rwe
gia
Bu
łga
ria
91%
82%
Esto
nia
79% 78% 77% 77% 77% 75% 75% 74%
72% 72% 71% 71%
Cyp
r
Nie
mcy
Be
lgia
79% 79%
Wie
lka
Bry
tania
His
zp
an
ia
79%
Po
lska
59%
Lukse
mb
urg
Fin
land
ia
Ru
mu
nia
Wło
ch
y
Ch
orw
acja
Ma
lta
Litw
a
Po
rtu
ga
lia
Wę
gry
PwC
Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 2 Przeciętnie zarabiająca rodzina
• Liderami tego rankingu są Czechy, Cypr, Malta i Słowacja.
• W wielu badanych krajach przeciętnie zarabiającej rodzinie pozostaje (procentowo) więcej wynagrodzenia w kieszeni po potrąceniu PIT i ZUS niż singlom (efekt podatkowych ulg prorodzinnych), np.: w Republice Czeskiej więcej o 17 pp, w Łotwie więcej o 16 pp., w Belgii więcej o 16 pp (niemniej Belgia jest nadal państwem, w którym obciążenia podatkowe są relatywnie dość istotne i nawet po zastosowaniu ulg podatkowych średnie netto jest niższe niż w przypadku braku tych ulg w innych krajach)
• Średnio przeciętnie zarabiającym rodzinom w badanych krajach pozostaje ok. 79% wynagrodzenia brutto, a w Polsce to ok. 78%
• Zmiany zaobserwowane dla przeciętnie zarabiających rodzin na przestrzeni kilku ostatnich lat:
- wzrost obciążeń odnotowały kraje borykające się z kryzysem, które wprowadzają wyższe opodatkowanie – np. w Grecji obciążenia wzrosły o 3 pp.
- w Wielkiej Brytanii, niższe obciążenia (o 4 pp.) wynikają z podwyższenia kwoty wolnej od podatku
7
1 2 3 4
PwC
Scenariusz 2: przeciętnie zarabiająca rodzina
Kraj Wynagrodzenie netto
(%)
Czechy 94%
Cypr 91%
Malta 90%
Słowacja 90%
Irlandia 87%
Hiszpania 87%
Islandia 86%
Estonia 85%
Portugalia 84%
Łotwa 84%
Luksemburg 82%
Litwa 80%
Chorwacja 79%
Wielka Brytania 79%
Bułgaria 78%
Francja 78%
Polska 78%
Włochy 77%
Słowenia 75%
Szwecja 75%
Węgry 74%
Norwegia 73%
Grecja 72%
Belgia 72%
Rumunia 71%
Dania 71%
Finlandia 71%
Szwajcaria 69%
Niemcy 69%
Austria 69%
Holandia 68%
Wynagrodzenie netto [%]
8
1 2 3 4
Szw
ajc
aria
69% 68%
Ho
land
ia
Ø 79
Au
str
ia
Fin
land
ia
71% 69% 69%
Nie
mcy
Ru
mu
nia
71%
Be
lgia
72%
Gre
cja
72%
No
rwe
gia
73%
Wę
gry
74%
Szw
ecja
75%
Sło
we
nia
Da
nia
71% 75%
Wło
ch
y
77%
Po
lska
78%
Fra
ncja
78%
Bu
łga
ria
78%
Wie
lka
Bry
tania
79%
Ch
orw
acja
79%
Litw
a
80%
Lukse
mb
urg
82%
Łotw
a
84%
Po
rtu
ga
lia
84%
Esto
nia
85%
Isla
nd
ia
86% H
iszp
an
ia
87%
Irla
nd
ia
87%
Sło
wa
cja
90%
Ma
lta
90%
Cyp
r
91%
Cze
chy
94%
PwC
Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 3
Zamożny singiel
• Najgorzej mają zamożni single w Belgii, gdzie ich obciążenia przekraczają 50% wynagrodzenia brutto i w ich kieszeniach pozostaje tylko ok. 44% wynagrodzenia
• Z kolei w Bułgarii, Estonii i Litwie, wynagrodzenie netto zamożnego singla wynosi znacznie powyżej 70% wynagrodzenia brutto
• Średnie netto dla zamożnych singli z UE wynosi 60%, a w Polsce wynosi ono 68% wynagrodzenia brutto
• Zaobserwowane zmiany w ciągu kilku lat: kryzys finansowy spowodował wzrost obciążeń zamożnych singli w krajach basenu Morza Śródziemnomorskiego: Grecja – o 7 pp., Portugalia – o 6 pp., Hiszpania – o 3 pp.
9
1 2 3 4
PwC
Scenariusz 3: zamożny singiel
10
Kraj Wynagrodzenie
netto (%) Column1
Bułgaria 83%
Estonia 76%
Litwa 76%
Malta 71%
Czechy 71%
Cypr 71%
Rumunia 70%
Słowacja 70%
Łotwa 68%
Polska 67% 16%
Węgry 66%
Hiszpania 61% Wielka
Brytania 60%
Szwajcaria 59%
Islandia 59%
Austria 58%
Luksemburg 57%
Nowegia 57%
Francja 56%
Niemcy 56%
Irlandia 54%
Grecja 54%
Portugalia 54%
Holandia 52%
Finlandia 51%
Słowenia 51%
Szwecja 51%
Włochy 51%
Dania 51%
Chorwacja 50%
Belgia 44%
Wynagrodzenie netto [%]
1 2 3 4
56%
No
we
gia
57%
Lukse
mb
urg
57%
Au
str
ia
58%
Isla
nd
ia
59%
Szw
ajc
aria
59%
Wie
lka
Bry
tania
60%
His
zp
an
ia
61%
Wę
gry
66%
Po
lska
68%
Łotw
a
68%
Sło
wa
cja
70%
54%
Po
rtu
ga
lia
Szw
ecja
51% 51%
Wło
ch
y
Sło
we
nia
Ø 60
51%
Ch
orw
acja
Da
nia
44%
Be
lgia
50% 54%
Gre
cja
Ho
land
ia
52%
Irla
nd
ia
51% 51%
Fin
land
ia
54%
Nie
mcy
56%
Fra
ncja
Ru
mu
nia
70% C
yp
r 71%
Cze
chy
71%
Ma
lta
71%
Litw
a
76%
Esto
nia
76%
Bu
łga
ria
83%
PwC
Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 4
Zamożna rodzina
• Liderami tego rankingu są Bułgaria, Estonia i Litwa (powyżej 75%)
• Największą różnicę w wynagrodzeniach zamożnych rodzin w porównaniu z zamożnym singlem wykazuje Francja (wzrost o 9 pp.) – jest to efekt prorodzinnych ulg podatkowych
• Średnie netto dla zamożnych rodzin w UE wynosi 63%, a w Polsce wynosi ono 74% wynagrodzenia brutto
• W Polsce prorodzinne ulgi podatkowe wpływają na spadek obciążeń PIT w takim samym stopniu dla rodzin o przeciętnym wynagrodzeniu, jak i rodzin zamożnych (ok. 6 pp.)
11
1 2 3 4
PwC
Podsumowanie – (scenariusz 4) zamożna rodzina
12
Kraj Wynagrodzen
ie netto (%)
Bułgaria 83%
Estonia 78%
Litwa 77%
Malta 75%
Czechy 75%
Polska 74%
Słowacja 71%
Łotwa 71%
Cypr 71%
Rumunia 70%
Węgry 67%
Francja 65%
Hiszpania 63%
Szwajcaria 63%
Luksembur
g 62%
Portugalia 61%
Islandia 61%
Wielka
Brytania 60%
Niemcy 60%
Austria 59%
Norwegia 57%
Irlandia 57%
Słowenia 55%
Chorwacja 54%
Grecja 54%
Holandia 52%
Dania 52%
Finlandia 51%
Szwecja 51%
Włochy 51%
Belgia 47%
Wynagrodzenie netto [%]
1 2 3 4
Cze
chy
71% 75%
Fin
land
ia
Szw
ecja
Wło
ch
y
47% 51%
Da
nia
51% 52% 51%
77% 75%
Esto
nia
78%
Ma
lta
Litw
a
62%
His
zp
an
ia
63%
Fra
ncja
Szw
ajc
aria
63%
Lukse
mb
urg
61% 65%
59% 57%
Au
str
ia
60%
Wie
lka
Bry
tania
Nie
mcy
Isla
nd
ia
60% 61%
Po
rtu
ga
lia
Ø 63
Po
lska
Sło
wa
cja
74%
Łotw
a
Cyp
r
70%
Ru
mu
nia
67%
Wę
gry
Be
lgia
52%
71%
Gre
cja
71%
No
rwe
gia
54%
Ho
land
ia
Ch
orw
acja
Sło
we
nia
54%
Irla
nd
ia
57% 55%
Bu
łga
ria
83%
PwC
Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych
Zasadniczo, można zaobserwować, że im więcej ktoś zarabia, tym więcej płaci procentowo PIT i ZUS – mimo, że kwotowo dostaje więcej pieniędzy
13
Największa różnica w (procentowych) obciążeniach PIT i ZUS osób o przeciętnym wynagrodzeniu w porównaniu od osób zamożnych występuje w Irlandii (występuje tam największa progresja podatkowa) – ponad 25 pp.
W Polsce różnica ta wynosi 4 pp.
PwC
Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych - dla singli
14
24%
19% 19% 19% 18%
Cyp
rus
18%
21% 20%
Ire
land
Po
rtu
ga
l
Sw
ede
n
19%
Ro
ma
nia
Bu
lga
ria
Ge
rma
ny
Luxe
mb
urg
25%
No
rwa
y
Hu
ng
ary
Slo
va
kia
Lith
ua
nia
Au
str
ia
Ø 12
Cze
ch R
epu
blic
Fin
land
Slo
ve
nia
UK
Latv
ia
Cro
atia
Ma
lta
De
nm
ark
Gre
ece
Ne
the
rla
nd
s
Ita
ly
Fra
nce
Sw
itze
rlan
d
Po
land
Esto
nia
Ice
land
Be
lgiu
m
Sp
ain
11%
14%
8%
15%
9%
15% 15% 15%
6%
15% 16%
8%
5%
0% 0% 1% 2%
2% 4%
-5%
16%
Różnice – scenariusze 1 i 3
1 2 3 4
PwC
Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych – dla rodzin
15
1 2 3 4
Ita
ly
Au
str
ia
De
nm
ark
15%
22%
Ge
rma
ny
13%
19%
4%
Ire
land
7%
16%
Fra
nce
Hu
ng
ary
18%
31%
Ro
ma
nia
Po
land
25%
Latv
ia
19%
9%
7% 7%
-5%
20%
25%
Bu
lga
ria
Lith
ua
nia
Ma
lta
24%
No
rwa
y
25%
20%
Luxe
mb
ou
rg
Sw
itze
rlan
d
Esto
nia
Ne
the
rla
nd
s
20% 18%
Sp
ain
Cro
atia
Slo
ve
nia
Gre
ece
10%
1%
Fin
land
Ice
land
16% Ø 16
Slo
va
kia
17%
Cze
ch R
epu
blic
26%
Sw
ede
n
Be
lgiu
m
19%
24%
Po
rtu
ga
l
Cyp
rus
UK
13%
4%
Różnice – scenariusze 2 i 4
PwC
Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS
16
• W przypadku osób o przeciętnym wynagrodzeniu prorodzinne ulgi podatkowe najskuteczniej obniżają obciążenia podatkowe w Czechach (różnica wynosi 17 pp.)
• W przypadku osób zamożnych najwięcej na podatkowych ulgach prorodzinnych korzystają Francuzi (różnica 9 pp.)
• W Polsce prorodzinna ulgi podatkowe obniżają obciążenia zarówno osób o przeciętnym wynagrodzeniu, jak i osób zamożnych o 6 pp.
PwC
Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS – dla przeciętnie zarabiających
17
Różnice – scenariusze 1 i 2
1 2 3 4
16%
Hu
ng
ary
8%
12%
7%
Cro
atia
8%
De
nm
ark
10%
Slo
ve
nia
Ma
lta
Sp
ain
Luxe
mb
urg
8% 9%
Fra
nce
Po
rtu
ga
l
Ire
lan
d
Po
land
8%
11%
9%
Esto
nia
3%
Ita
ly
Slo
va
kia
11%
13%
Ice
land
6% 6%
8%
Be
lgiu
m
5% 6%
Ge
rma
ny
Ne
the
rla
nd
s
Ro
ma
nia
UK
Bu
lga
ria
Gre
ece
Sw
ede
n
No
rwa
y
Cze
ch R
epu
blic
Latv
ia
17%
2%
Ø 6
Au
str
ia
Lith
ua
nia
0% 0% 0% 0% 0%
1%
Sw
itze
rlan
d
0%
3%
0% 1%
Cyp
rus
Fin
land
PwC
Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS – dla zamożnych
18
Różnice – scenariusze 3 i 4
1 2 3 4
1%
Fra
nce
3%
3% L
atv
ia
Cze
ch R
epu
blic
3%
Ge
rma
ny
Lith
ua
nia
Sw
itze
rlan
d
4%
Sp
ain
1%
Cro
atia
Hu
ng
ary
3% 3%
Slo
ve
nia
4%
2%
Luxe
mb
ou
rg
0%
2%
Au
str
ia
Po
land
4%
Po
rtu
ga
l
Be
lgiu
m
De
nm
ark
2%
1%
Slo
va
kia
Esto
nia
5%
0%
8%
Ice
land
Ire
lan
d
0%
6%
2%
Ma
lta
0% 0%
Sw
ede
n
Ne
the
rla
nd
s
Ro
ma
nia
Ø 2
Ita
ly
Gre
ece
Fin
land
0% 0% 0% 0% 0%
Cyp
rus
0%
Bu
lga
ria
No
rwa
y
4%
9%
UK
PwC
Dane kontaktowe
19
Tomasz Barańczyk
Partner Zarządzający
Dział prawno-podatkowy
PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o.
Nr tel.: +48 22 746 4852 Joanna Narkiewicz-Tarłowska
Dyrektor
Dział prawno-podatkowy
PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o.
Nr tel.: +48 22 746 4764 Grzegorz Ogórek
Menedżer
Dział prawno-podatkowy
PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o.
Nr tel.: +48 22 746 4410
Dziękujemy
© 2016 PwC. Wszelkie prawa zastrzeżone.
Nazwy "PricewaterhouseCoopers i "PwC" odnoszą się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL), z których każda stanowi odrębny podmiot prawny i nie reprezentuje
PwCIL oraz pozostałych firm z sieci. PwCIL nie oferuje klientom żadnych usług. PwCIL nie odpowiada za działania i zaniechania żadnej z firm swojej sieci, jak również nie sprawuje nad nimi kontroli ani nie łączy ich
w żaden sposób. Żadna firma z sieci nie odpowiada za działania i zaniechania pozostałych firm z sieci, jak również nie sprawuje kontroli nad nimi kontroli, ani nie łączy ich i PwCIL w żaden sposób.
PwC
Opodatkowanie osób fizycznych w Unii Europejskiej
Załącznik
21
PwC
Zmiany w innych krajach
22
Obniżenie stawki podatku o 1% (obecnie wynosi 20%); kwota wolna od podatku wzrosła do 1848 EUR Estonia
Obniżenie najwyższej stawki podatkowej z 41% do 40% Irlandia
Nałożenie „temporary budget tax” na dochody osób fizycznych osiągane w związku z: bezrobociem, emeryturą, dochód z ruchomości i nieruchomości
Luksemburg
Obniżenie stawek ZUS: 15,8% (zamiast 20,8%), 20,8% (zamiast 25,8%) oraz 25,8% (zamiast 30,8%) Rumunia
Zmniejszenie stawki podatkowej z 16% do 15% oraz zwiększenie odliczeń na dzieci Węgry
Redukcja stawki podatkowej z 23 do 22% Łotwa
PwC
Ulgi prorodzinne zestawienie (1/2)
23
Kraj Wspólne rozliczenia podatku Ulga na dzieci
Austria + +
Belgia + +
Bułgaria - -
Chorwacja - +
Cypr - -
Czechy - +
Dania - -
Estonia + +
Finlandia - +
Francja + +
Niemcy + +
Grecja + -
Węgry - +
Islandia + +
Irlandia + +
Włochy - +
PwC
Ulgi prorodzinne zestawienie (2/2)
24
Kraj Wspólne rozliczenia podatku Ulga na dzieci
Łotwa - +
Litwa - +
Luksemburg + -
Malta + +
Holandia - -
Norwegia + +
Polska + +
Portugalia + +
Rumunia - +
Słowacja - +
Słowenia - +
Hiszpania + +
Szwecja - -
Szwajcaria + +
Wielka Brytania - +
PwC
Przeciętne wynagrodzenie w badanych krajach
25
Kraj Średnie roczne
wynagrodzenie
brutto (EUR)
Austria 38 454,00
Belgia 42 093,00
Bułgaria 4 950,00
Chorwacja 12 454,00
Cypr 22 875,00
Czechy 10 892,00
Dania 39 087,00
Estonia 11 724,00
Finlandia 42 000,00
Francja 35 574,00
Niemcy 44 504,00
Grecja 24 435,00
Węgry 8 975,00
Islandia 34 335,00
Irlandia 34 928,00
Włochy 30 000,00
Łotwa 9 113,00
Litwa 7 992,00
Luksemburg 51 700,00
Malta 16 082,00
Holandia 45 215,00
Norwegia 55 807,00
Polska 10 544,00
Portugalia 15 758,00
Rumunia 6 152,00
Słowacja 10 056,00
Słowenia 18 484,00
Hiszpania 22 790,00
Szwecja 47 068,00
Szwajcaria 65 225,00
Wielka Brytania 34 350,00
6 152
55 807
8 975
39 087
38 454
34 35065 225
47 06822 790
18 48410 056
15 75810 544
45 21516 082
51 7007 992
9 11330 000
34 92834 335
24 43544 504
35 57442 000
11 724
10 89222 875
12 4544 950
42 093Belgia Austria
Malta
Islandia
Włochy Łotwa
Polska
Luksemburg Litwa
Holandia
Irlandia
Norwegia
Portugalia Rumunia
Szwajcaria
Słowacja
Hiszpania Słowenia
Szwecja
Cypr
Francja Niemcy
Czechy
Węgry
Bułgaria
Estonia
Grecja
Dania
Chorwacja
Ø 27.536
Wielka Brytania
Finlandia
Średnie roczne wynagrodzenie brutto (EUR)
v1
PwC
Przeciętne wynagrodzenie w badanych krajach
26
Kraj Średnie roczne
wynagrodzenie
brutto (EUR)
Austria 38 454,00
Belgia 42 093,00
Bułgaria 4 950,00
Chorwacja 12 454,00
Cypr 22 875,00
Czechy 10 892,00
Dania 39 087,00
Estonia 11 724,00
Finlandia 42 000,00
Francja 35 574,00
Niemcy 44 504,00
Grecja 24 435,00
Węgry 8 975,00
Islandia 34 335,00
Irlandia 34 928,00
Włochy 30 000,00
Łotwa 9 113,00
Litwa 7 992,00
Luksemburg 51 700,00
Malta 16 082,00
Holandia 45 215,00
Norwegia 55 807,00
Polska 10 544,00
Portugalia 15 758,00
Rumunia 6 152,00
Słowacja 10 056,00
Słowenia 18 484,00
Hiszpania 22 790,00
Szwecja 47 068,00
Szwajcaria 65 225,00
Wielka Brytania 34 350,00
10 056
22 875
30 000
35 574
42 093
4 9506 152
7 9928 9759 113
10 54410 892
11 72412 454
15 75816 082
18 48422 790
24 435
34 33534 35034 928
38 45439 087
42 000
44 50445 215
47 06851 700
55 80765 225
Holandia
Norwegia Luksemburg
Szwecja
Niemcy Belgia
Wielka Brytania Islandia
Irlandia
Finlandia
Włochy
Dania
Francja
Bułgaria
Austria
Polska
Portugalia
Cypr
Ø 27.536
Łotwa
Szwajcaria
Słowacja
Słowenia
Chorwacja
Rumunia
Węgry
Grecja
Czechy
Malta
Estonia
Hiszpania
Litwa
Średnie roczne wynagrodzenie brutto (EUR)
v2
PwC
Podatek liniowy
• Na Słowacji władze zadecydowały o zastąpieniu opodatkowania liniowego skalą progresywną
• W przypadku osób o przeciętnym wynagrodzeniu (scenariusz 1 i 2), obciążenia PIT i ZUS są średnio o 1 pp. niższe w krajach z podatkiem liniowym niż w krajach z podatkiem progresywnym (76% vs. 75%)
• W przypadku osób zamożnych (scenariusz 3 i 4), obciążenia PIT i ZUS są średnio o 15 pp. niższe w krajach z podatkiem liniowym niż w krajach z podatkiem progresywnym (74% vs. 59%)
27
• Obecnie podatek liniowy obowiązuje w sześciu krajach UE: w Estonii (stawka 20%), Łotwie (stawka 23%), Litwie (stawka 15%), Rumunii (stawka 16%), Bułgarii (stawka 10%) i na Węgrzech (stawka 15%). Formalnie stawka liniowa obowiązuje również w Czechach, lecz konstrukcja oparta na podatku solidarnościowym wywołuje efekt progresji podatkowej
PwC
Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne
• Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne stanowią ważny składnik kosztów zatrudnienia
• Francja rysuje się jako najbardziej kosztowna jurysdykcja z punktu widzenia wyłącznie kosztów składek, tj. bez uwzględnienia wartości świadczeń otrzymywanych w zamian
• W niektórych przypadkach składki są niższe przy wyższych poziomach dochodów (scenariusze 3 i 4). Odzwierciedla to fakt, że w niektórych krajach członkowskich istnieje ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
• Dania ma najniższe w Europie składki pracodawcy (ok. 2%), ale kompensowane jest to wysokim podatkiem pracownika
28
PwC
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Fra
nce
Slo
vak
iaC
zech
Rep
ub
lic
Est
on
iaSw
eden
Lit
hu
ania
Au
stri
aSp
ain
Ital
yH
un
gary
Bel
giu
mG
reec
eP
ort
uga
lL
atv
iaF
inla
nd
Ro
man
iaP
ola
nd
Ger
man
yN
eth
erla
nd
sB
ulg
aria
Cro
atia
Icel
and
Slo
ven
iaN
orw
ayL
uxe
mb
ou
rgSw
itze
rlan
dC
yp
rus
Irel
and
Mal
ta UK
Den
mar
k
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Fra
nce
Est
on
iaSl
ov
akia
Swed
enL
ith
uan
iaC
zech
Rep
ub
lic
Hu
nga
ryB
elgi
um
Ital
yP
ort
uga
lL
atv
iaF
inla
nd
Ro
man
iaC
roat
iaA
ust
ria
Gre
ece
Icel
and
Slo
ven
iaN
orw
ay UK
Po
lan
dSp
ain
Swit
zerl
and
Irel
and
Bu
lgar
iaC
yp
rus
Lu
xem
bo
urg
Ger
man
yN
eth
erla
nd
sM
alta
Den
mar
k
Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne
Składki pracodawcy – scenariusz 1 & 2 Składki pracodawcy – scenariusz 3 & 4
29