MarcoFiscalEmpresarial
T3de2016,CETYSCampusTijuana
Dr.SergioIvánRamírezCachowww.audytax.mx
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MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVO
PROPÓSITO:Laasignaturaseenfocaenlosdiferentesámbitosdelderechofinancieroytributariomexicano.
ALTERMINARLAASIGNATURA,ELALUMNOSERÁCAPAZDE:
1Diseñarunaplaneaciónfiscalfinancieraenelmarcolegaldelsistemafiscalmexicano.
1Evaluarlaaplicabilidaddelasfasesdelprocesodeplaneaciónfiscaldelasorganizaciones. 1Explicarel
marcofiscalempresarialdelaorganizaciónenMéxico.
QuelosMBAobtenganunpanoramaactualizadodelaimportanciaqueparalaadministraciónorganizacional
[eneelmarcoregulatoriodelasac[vidadesempresarialesenMéxico,pulsandoenquémedidaleinfluyenel
Cci,CC,CFF,LISR,RLISR,LIVA,RLIVAylaLFIORPI.
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AGENDA
2016 OBJETIVO/TEMAS
Primera10-11Ago UNO:GeneralidadesyMarcoregulatorio(CFFyRCFF)
Segunda17-18Ago DOS:LISRyRLISR
Tercera31Ago-1Sep DOS:LIVAYRLIVA----LSSyLFT
Cuarto14-15Sep TRES:Ejerciciosdeplaneaciónfiscal
Bibliograga:• Versionesvigentesdelasleyesobjetodeestudio.
• Si[osWebdelasdependenciasgubernamentalesencargadasdelafiscalización:www.sat.gob.mxwww.shcp.gob.mx
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EVALUACION
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15%a) Asistenciay
puntualidadSalvocasosespecialesjusPficados
40% a) Exposiciónfinal
Serealizarádurantelaúl[masesión.Consis[ráenlaintegracióneinterpretaciónarmónicadelCC,CdeComercio,CFF,LISR,LIVAyLIFIORPI y sus reglamentos para fundamentar y resolver un caso fiscal de su entornoprofesionalcercano.LapresentaciónPowerPointdeberá tenermás imágenes,gráficosoesquemasen lugardetexto.TambienpuedeserunvideoactuadoporlosintegrantesdelequipoElarchivoWorddeberáestarfundamentado(Referenciado)contenercaratulaybibliograga.Unasemanaantessedeberáenviarelarchivoalprofesor([email protected]),quienlovalidaraydaráelvistobuenoparasuexposiciónalrestodelgrupo
30%a) Inves[gacionesy
tareas
Envióporcorreoelectrónicoalprofesor([email protected])enWordyPowerPoint:Concaratula,índiceybibliograga.Seprivilegialacalidadantelacan[dad.Sevaloralafundamentaciónyejemplosrelacionadosconsuentornoprofesionalinmediato.
15%a) Par[cipación
ac[vayposi[vaenclase
Aportando y generando un debate construc[vo, preferentemente fundamentando susafirmacionesenelmarcofiscalempresarial.
100%
PRIMEROSTEMAS:ElderechoFinancieroyTributarioenMéxico
1. Ac[vidadfinancieradelEstado.a) Ingresospúblicosysuclasificación.b) Gastopublico.
2. Derechotributario.a) Concepto.b) Elementosdelimpuesto.c) Clasificacióndelosimpuestos.d) Jerarquizacióndelasleyesfiscales.
3. LeydeIngresosdelaFederación.a) Objetoyvigencia.b) Estructuradelaley.c) Suimportanciaycomentariosgenerales.
4. RégimenfiscaldelaspersonasgsicasymoralesenelI.S.R.Sujetosdelimpuesto.Disposicionesgenerales.a) Régimenfiscaldelaspersonasmorales.b) Regímenesdelaspersonasmorales.c) Regímenesfiscalesdelaspersonasmoralesnocontribuyentes.d) Régimenfiscaldelaspersonasgsicas.Régimenfiscaldelosresidentesenelextranjeroconfuente
deriquezaenMéxico.Sujetos.Objeto.Basesgravables.Tasas.Obligaciones
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INGRESOSDELESTADO
INGRESOSDELESTADO
Tributarios
Contribuciones
Impuestos
Aportacionesdeseguridadsocial
Contribucionesdemejoras
Derechos
Accesorios
Productos
Aprovechamientos
Otros
Notributarios
Petróleo
Emprés[tosinternacionales
Remesas
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DERECHOFINANCIEROMEXICANOELDERECHOFINANCIEROYTRIBUTARIOENMÉXICO
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DERECHOTRIBUTARIO
• o D e r e c h o fi s c a l e s u n a r a m adel Derecho público, dentro del Derecho financiero, que estudia lasnormasjurídicasatravésdelascualeselEstadoejercesupodertributarioconelpropósitodeobtenerde lospar[culares ingresosque sirvanparasufragarelgastopúblicoenarasalaconsecucióndelbiencomún.
• Dentrodelordenamientojurídicodelosingresospúblicossepuedeacotar
un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por suimportancia dentro de la ac[vidad financiera del Estado y por lahomogeneidaddesuregulación,haadquiridountratamientosustan[vo.
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ELEMENTOSDELOSIMPUESTOS
• ¿Qué?
OBJETO
• ¿Quien?
SUJETO• ¿Porqué?
BASE
• ¿Conqué?
TASAOTARIFA• ¿Cómo?
FORMADEPAGO
• ¿Cuándo?
ÉPOCADEPAGO • ¿Dónde?
LUGARDEPAGO
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SUJETOACTIVO
• Tienelafacultadparaexigirlodemaneralegal,equita[va,proporcionadaycierta.• ElGobiernoeselúnicorecaudador
SUJETOPASIVO
• Quienpagaeltributo• Sociedadesoempresarios• Ciudadanos
Clasificacióndelosimpuestos
• Enrazóndesuorigen– Internos:Serecaudandentrodelasnaciones,provincias,municipios,etc.
decadapaís.Esdecir,dentrodelterritorionacional.Ejemplos: ImpuestoSobrelaRenta(ISR)yelImpuestoalValorAgregado(IVA).
– Externos:Sonlosrecaudadosporelingresoalpaísdebienesyservicios,por medio de las aduanas; además actúan como barrera arancelaria.Ejemplos: Impuesto General sobre Importación, cuotas compensatorias,AdValorem,entreotros.
• EnrazóndecriteriosadministraPvos– Directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los
ingresosopropiedades.Gravanmanifestacionesinmediatasdecapacidadcontribu[va:ISR
– Indirectos:Afectanapersonasdis[ntasdelcontribuyente,quetrasladalacarga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravanmanifestaciones mediatas de capacidad contribu[va, en función delconsumo.IVA
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JERARQUÍADELASLEYES
CPEUM
Leyes
Jurisprudencia
Doctrina
Costumbreyuso
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Dependencias
Judicial
Ejecu[voydependencias
Legisla[voyejecu[vo
Legisla[vo
Legisla[vo CPEUM
Tratadosinternacionales
Leyesfederales
Decreto-Ley:suspensiónde
garantas(CPEUM,73)
Decreto-Delegado:Facilidadestributarias
(CPEUM,131)
Reglamento
Circulares FacilidadesAdministra[vas
ResoluciónMiscelánea
Jurisprudencia:SCJN
Costumbre:Criterios
MARCOFISCALEMPRESARIAL
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Códigocivil
Códigodecomercio
LGSM
LGSC
LTOC
LISR
LIVA
LFIORPIEjecu[vo
CPEUM
Empresa Empresario Negocios Comercio Contabilid
adAuditoría-fiscalidad
Gobiernocorpora[
vo
MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVOUNO:Generalidades
Conceptualizarquedebeentenderseporac[vidadesempresarialesparaefectosfiscales.Concepto de ac[vidades empresariales enMéxico. Especial énfasis en el aspecto legal yfiscal:
1. Generalidadesdelmarcoregulatorio:Fuentesdelderechocomúnyfiscal.2. Ac[vidades(Empresariales)comercialeslícitas3. Caracterís[casdeloscomerciantesyempresarios
• Atributosdecapacidad,personalidadyfiscales.4. Conceptofiscaldeac[vidadesempresariales5. Diferenciaconlossalarios,losserviciosprofesionalesyotrasfigurasjurídicas.6. Efecto de la contabilidad electrónica en la fiscalización de las ac[vidades
empresariales
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ACTIVIDADESEMPRESARIALESCÓDIGODECOMERCIO(CC)
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ART.3Sereputanenderechocomerciantes:
I.-LASPERSONASqueteniendocapacidadlegalparaejercerelcomercio,hacendeelsuocupaciónordinaria;II.-LASSOCIEDADEScons[tuidasconarregloalasleyesmercan[les;III.-LasSOCIEDADESEXTRANJERASolasAGENCIASYSUCURSALESdeestas,quedentrodelterritorionacionalejerzanactosdecomercio.
ART.4Laspersonasqueaccidentalmente,conosinestablecimientofijo,hagan alguna operación de comercio, aunque no son en derechocomerciantes, quedan sin embargo, sujetas por ella a las leyesmercan[les[…]yseránconsideradoscomerciantesencuantoconcierneasusalmaceneso[endas.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESCÓDIGOCIVIL(CCI)
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ART.22DELASPERSONASFISICAS.
• Lacapacidadjurídicadelaspersonasgsicasseadquiereporelnacimientoysepierdeporlamuerte;perodesdeelmomentoenqueunindividuoesconcebido,entrabajolaproteccióndelaleyysele[enepornacidoparalosefectosdeclaradosenelpresenteCódigo
Artculo23.-INCAPACIDADDELASPESONASFISICAS• Laminoríadeedad,elestadodeinterdicciónydemásincapacidadesestablecidasporlaley,sonrestriccionesalapersonalidadjurídicaquenodebenmenoscabarladignidaddelapersonaniatentarcontralaintegridaddelafamilia;perolosincapacespuedenejercitarsusderechosocontraerobligacionespormediodesusrepresentantes.
Artculo24.-LIMITANTES• Elmayordeedad[enelafacultaddedisponerlibrementedesupersonaydesusbienes,salvolaslimitacionesqueestablecelaley.
LOSCOMERCIANTESATRIBUTOSDELAPERSONALIDADSEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)
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ATRIBUTOS
Especiedepersonas
DEFINICIÓNAp[tudparaser
sujetodederechosyobligaciones
Físicas
Estadocivil Domicilio
Morales
Patrimonio
LOSCOMERCIANTESPERSONASFÍSICASATRIBUTOSDELACAPACIDADSEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)
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CAPACIDAD
JURIDICA:Todaslaspersonas,sinexcepciónla
poseen.
DEACTUAR:Sololosmayoresdeedadenuso
desurazón
INCAPACIDAD
Naturalylegal:
Menoresdeedad
Mayoresdeedad,privadosderazónpor
Locura.
Idiotez.
Imbecilidad.Sordomudosquenosabenleerniescribir
Ebriosconsuetudinarios
Drogadictos
Legal(laposeen)
Menoresemancipados.
Condenadosasufrirdichapena.
ACTOSDECOMERCIOCÓDIGODECOMERCIO(CC)
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I.-Todaslasadquisiciones,enajenacionesyalquileresverificadosconpropósitodeespeculacióncomercial,demantenimientos,artculos,mueblesomercaderías,seaenestadonatural,seadespuésdetrabajadosolabrados;II.-Lascomprasyventasdebienesinmuebles,cuandosehagancondichopropósitodeespeculacióncomercial;
III.-Lascomprasyventasdeporciones,accionesyobligacionesdelassociedadesmercan[les;IV.-Loscontratosrela[vosyobligacionesdelEstadoúotrosttulosdecréditocorrientesenelcomercio;
V.-Lasempresasdeabastecimientosysuministros;
VI.-Lasempresasdeconstrucciones,ytrabajospúblicosyprivados;
VII.-Lasempresasdefábricasymanufacturas;
VIII.-Lasempresasdetrasportesdepersonasocosas,por[erraoporagua;ylasempresasdeturismo;
ART.75Sereputanactosdecomercio:
ACTOSDECOMERCIOCÓDIGODECOMERCIO(CC)
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IX.-Laslibrerías,ylasempresaseditorialesy[pográficas;
X.Lasempresasdecomisiones,deagencias,deoficinasdenegocioscomerciales,casasdeempeñoyestablecimientosdeventasenpúblicaalmoneda;
XI.-Lasempresasdeespectáculospúblicos;
XII.-Lasoperacionesdecomisiónmercan[l;
XIII.-Lasoperacionesdemediacióndenegociosmercan[les;
XIV.-Lasoperacionesdebancos;
XV.-Todosloscontratosrela[vosalcomerciomarí[moyalanavegacióninterioryexterior;
XVI.-Loscontratosdesegurosdetodaespecie;
XVII.-Losdepósitosporcausadecomercio;
ART.75Sereputanactosdecomercio:
ACTOSDECOMERCIOCÓDIGODECOMERCIO(CC)
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XVIII.-Losdepósitosenlosalmacenesgeneralesytodaslasoperacioneshechassobreloscer[ficadosdedepósitoybonosdeprendalibradosporlosmismos;XIX.-Loscheques,letrasdecambiooremesasdedinerodeunaplazaaotra,entretodaclasedepersonas;XX.-Losvalesúotrosttulosalaordenoalportador,ylasobligacionesdeloscomerciantes,anoserquesepruebequesederivandeunacausaextrañaalcomercio;XXI.-Lasobligacionesentrecomerciantesybanqueros,sinosondenaturalezaesencialmentecivil;XXII.-Loscontratosyobligacionesdelosempleadosdeloscomerciantesenloqueconciernealcomerciodelnegociantequelos[eneasuservicio;XXIII.-Laenajenaciónqueelpropietariooelcul[vadorhagandelosproductosdesufincaodesucul[vo;
XXIV.LasoperacionescontenidasenlaLeyGeneraldeTítulosyOperacionesdeCrédito;
XXV.-Cualesquieraotrosactosdenaturalezaanálogaalosexpresadosenestecódigo.
ART.75Sereputanactosdecomercio:
LOSCOMERCIANTESSECONSIDERANPERSONASMORALES
SEGÚNELCÓDIGOCIVIL(CCI)ART.2736
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II.Lasdemáscorporacionesdecarácterpúblicoreconocidasporlaley;
III.Lassociedadescivilesomercan[les;
IV.Lossindicatos,lasasociacionesprofesionalesylasdemásaqueserefierelafracciónXVIdelartculo123delaCons[tuciónFederal;
V.Lassociedadescoopera[vasymutualistas;
VI.Lasasociacionesdis[ntasdelasenumeradasqueseproponganfinespolí[cos,cientficos,
arts[cos,derecreoocualquieraotrofinlícito,siemprequenofuerendesconocidasporlaley.
VII.Laspersonasmoralesextranjerasdenaturalezaprivada,enlostérminosdelartculo2736.
CAPITULOVIDelasPersonasMoralesExtranjerasdeNaturalezaPrivadaArtculo 2736.- La existencia, capacidad para ser [tular de derechos y obligaciones,funcionamiento,transformación,disolución,liquidaciónyfusióndelaspersonasmoralesextranjeras de naturaleza privada se regirán por el derecho de su cons[tución,entendiéndose por tal, aquél del estado en que se cumplan los requisitos de forma yfondorequeridosparalacreacióndedichaspersonas.En ningún caso el reconocimiento de la capacidad de una persona moral extranjeraexcederaalaqueleotorgueelderechoconformealcualsecons[tuyó.Cuando alguna persona extranjera de naturaleza privada actúe por medio de algúnrepresentante, se considerará que tal representante, o quien lo subs[tuya, estáautorizadopararesponderalasreclamacionesydemandasqueseintentenencontradedichapersonaconmo[vodelosactosencues[ón.
ACTOSDECOMERCIOCÓDIGODECOMERCIO(CC)
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ART.75Sereputanactosdecomercio:Ar[culo76.-Nosonactosdecomerciolacompradeartculosomercaderíasqueparasuusooconsumo,olosdesufamilia,haganloscomerciantes:nilasreventashechasporobreros,cuandoellasfuerenconsecuencianaturaldelaprac[cadesuoficio.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(1de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(2de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
COMERCIALES:
• las que de conformidad con las leyesfederales [enen ese carácter y no estáncomprend idas en las f racc ionessiguientes.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(3de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n , c o n s e r v a c i ó n otransformación de materias primas,acabadodeproductosylaelaboracióndesa[sfactores.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(4de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
AGRICOLAS
• Siembra,cul[vo,cosechaylaprimeraenajenación de los productosobtenidos, que no hayan sido objetodetransformaciónindustrial
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(5de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
GANDERAS
• Críayengordadeganado,avesdecorralyanimales,así como laprimeraenajenacióndesusproductos,quenohayansidoobjetodetransformaciónindustrial.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(6de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
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EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
PESQUERAS
• Cría,cul[vo,fomentoycuidadodelareproduccióndetodaclase de especies marinas y de agua dulce, incluida laacuacultura,asícomolacapturayextraccióndelasmismasyla primera enajenación de esos productos, que no hayansidoobjetodetransformaciónindustrial.
ACTIVIDADESEMPRESARIALESParaefectosfiscales(7de7)
COMERCIALES:
• l a s q u e d econformidad conl a s l e y e sfederales [enenese carácter y noe s t á ncomprendidas enl as f racc ionessiguientes.
INDUSTRIALES:
• E x t r a c c i ó n ,conservación otransformaciónd e m a t e r i a sprimas, acabadodeproductos y laelaboración desa[sfactores.
AGRICOLAS
• Siembra, cul[vo,c o s e c h a y l ap r i m e r aenajenación del o s p roduc tosobtenidos, queno hayan sidoo b j e t o d etransformaciónindustrial
GANDERAS
• Cría y engordade ganado, avesd e c o r r a l ya n ima l e s , a s ícomo la primeraenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
PESQUERAS
• C r í a , c u l [ v o ,f o m e n t o ycuidado de lareproducción detoda c lase deespecies marinasy de agua dulce,i n c l u i d a l aacuacultura, asícomolacapturayextracción de lasm i s m a s y l ap r i m e r aenajenación deesos productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
SILVICOLAS
• Cul[vo de losb o s q u e s omontes,así comol a c r í a ,c o n s e r v a c i ó n ,r e s t a u r a c i ó n ,f o m e n t o yaprovechamientode la vegetaciónde los mismos yl a p r i m e r aenajenación desus productos,que no hayansido objeto detransformaciónindustrial.
CÓDIGOFISCALDELAFEDERACIÓN(CFF)ART.16.
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 29
EMPRESA: Persona gsica o moral que realice las ac[vidades mencionadas ya seadirectamente,atravésdefideicomisooporconductodeterceros.ESTABLECIMIENTO: Cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente,lascitadasac[vidadesempresariales.
SILVICOLAS
• Cul[vode losbosquesomontes,asícomolacría,conservac ión , res taurac ión , fomento yaprovechamientodelavegetacióndelosmismosyla primera enajenación de sus productos, que nohayansidoobjetodetransformaciónindustrial.
ACTIVIDADESEMPRESARIALES
PESQUERAS
• Cría,cul[vo,fomentoycuidadodela reproducción de toda clase deespeciesmarinas ydeaguadulce,incluidalaacuacultura,asícomolacapturayextraccióndelasmismasy la primera enajenación de esosproductos, que no hayan sidoob j e t o d e t r an s f o rmac i ónindustrial.
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 30
CRITERIOSNORMATIVOS20136/2013/CFF. Pesca deporPva. Losservicios turísPcos que prestan lasembarcacionesseconsideranacPvidadescomerciales
ACTIVIDADESEMPRESARIALESLISR
Art.13Ac[vidadesempresarialesatravésdeunfideicomiso
• Cuando se realicen ac[vidadesempresariales a través de unfideicomiso,lafiduciariadeterminaráen los términos del Título II de estaLey,elresultadoolapérdidafiscaldedichasac[vidadesencadaejercicioycumpliráporcuentadelconjuntodelos fideicomisarios las obligacionesseñaladas en esta Ley, incluso la deefectuarpagosprovisionales.
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 31
Fideicomisario(BeneficiARIO)Acumulabeneficios
Fiduciario(BANCO)
Dtx.Contribuciones,pueseselrepresentantefiscal
Fideicomitente(Creadorydueñodelbienoderecho)
LTOC Art. 381: En virtud del fideicomiso, el fideicomitente transmite a unains[tuciónfiduciarialapropiedadola[tularidaddeunoomásbienesoderechos,según sea el caso, para ser des[nados a fines lícitos y determinados,encomendandolarealizacióndedichosfinesalapropiains[tuciónfiduciaria.
DIFERENCIAENTREINGRESOSPORACTIVIDADESCOMERCIALESOEMPRESARIALESYSALARIOS
LISR-PF-INGRESOSPORSALARIOSART94.IngresosquesegravanSeconsideraningresosporlaprestacióndeunserviciopersonalsubordinado,los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,incluyendo la par[cipación de los trabajadores en las u[lidades de lasempresasylasprestacionespercibidascomoconsecuenciadelaterminacióndelarelaciónlaboral.Paralosefectosdeesteimpuesto,seasimilanaestosingresoslossiguientes:
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 32
SEASIMILANASALARIOS(94LISR)
• Obtenidasporlosfuncionarios ytrabajadores dela Federación, del a s e n[dade sfedera[vas y delos municipios,aun cuando seanpor concepto degastos no sujetosa comprobación,a s í c omo l o sobtenidospor losmiembros de lasfuerzasarmadas.
Remuneracionesdeempleadospúblicos
• Queobtenganlosmiembrosdelassociedadescoopera[vasdeproducción,asícomolosan[ciposquerecibanlosmiembrosdesociedadesyasociacionesciviles.
An[ciposdecoopera[vasdeproducción,sociedadesy
asociacionesciviles• A miembros dec o n s e j o sd i rec[vos , dev i g i l a n c i a ,consul[vos o decualquier otraíndole, así comolos honorarios aadministradores,c om i s a r i o s yg e r e n t e sgenerales.
Honorariosaconsejeros,
comisarios,etc.
• Siemprequelosmismossellevenacaboenlasinstalacionesdeesteúl[mo.
Honorariosporserviciosprestados
preponderantementeaunprestatario
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 33
TAMBIENSEASIMILANASALARIOSLOSSIGUIENTES(94LISR)
• Loshonorariosquepercibanlaspersonasgsicasdepersonasmoralesodepersonasgsicasconac[vidadesempresarialesalasqueprestenserviciospersonalesindependientes,cuandocomuniquenporescritoalprestatarioqueoptanporpagarelimpuestoenlostérminosdeesteCapítulo.
PRESTADORESDESERVICIOS
INDEPENDIENTESQUEOPTENPORELREGIMEN
• Losingresosquepercibanlaspersonasgsicasdepersonasmoralesodepersonasgsicasconac[vidadesempresariales,porlasac[vidadesempresarialesquerealicen,cuandocomuniquenporescritoalapersonaqueefectúeelpagoqueoptanporpagarelimpuestoenlostérminosdeesteCapítulo.
PFCONACTIVIDADESEMPRESARIALESQUE
OPTENPORELREGIMEN
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ACT.EMPRESARIALESVSSALARIOS
• ACTIVIDADESEMPRESARIALES– Suponenlapresenciadepatrimonioy/obienes-serviciosenriesgo.
– ReguladasporCC,LGSM,LGSC
• SALARIOS– Subordinación.– Dependencia.– Relaciónobrero-patrón– ReguladosporLFT.
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SERVICIOSPROFESIONALESINDEPENDIENTES=HONORARIOS
LISR 100: Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, lasremuneracionesquederivendeunserviciopersonal independienteycuyosingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Titulo (salarios yasimiladosasalarios)
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 36
ACTIVIDADESEMPRESARIALES
SALARIOSYASIMILADOS
SERVICIOSPROFESIONALES
Suponenlapresenciadepatrimonioy/obienes-serviciosenriesgo.
SubordinaciónDependenciaRelaciónobrero-patrón
Requieren[tuloprofesional
ReguladasporCC,LGSM,LGSC
ReguladosporlaLFT ReguladosporelCCArt2606al2615.
SUBORDINACIÓN=SALARIOSVSSERV.PROFESIONALES&ACT.EMPRESARIAL• "subordinado”adje[voquequieredecir<sujetoaotroodependientede
otracosa>
• Art.8(LFT),seespecificaque"Trabajadoreslapersonagsicaqueprestaaotra,gsicaomoral,untrabajopersonalsubordinado.”
• Art. 20 LFT, se especifica que se en[ende por relación de trabajo,cualquieraqueseaelactoqueledéorigen,"...laprestacióndeuntrabajopersonalsubordinadoaunapersona,medianteelpagodeunsalario.".
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 37
USOOGOCETEMPORALDEBIENESinmuebles(Arrendamiento)
• Definicióndebienesinmuebles(CC750-763)• Definicióndearrendameinto:CódigoCivil2398y2480a2482
CCAr[culo2398.-Hayarrendamientocuandolasdospartescontratantesseobliganrecíprocamente,una,aconcederelusoogocetemporaldeunacosa,ylaotra,apagarporeseusoogoceunpreciocierto.
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ARRENDADOR es lape r sona qu i en v aalquilaroarrendaralgode su propiedad (Undepartamento)
ARRENDATARIO es quienquien adquiereel usodeuna cosa por un periodode[empoypagaporeso(lepagaalarrendador).
39
ACTOSLÍCITODECOMERCIO
EJECUTIVO
LEGISLATIVOJUDICIAL
Códigocivil Códigode
comercio
LFT
LGSM
LGSCLTOC
LISR
LIVA
LFIORPI
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho
Act.Empresarial
Salarios
AsimiladosServiciosprofesionales
Arrendamiento
ELXBRLENMÉXICO:UNINSTRUMENTOPARALAFISCALIZACIÓNATRAVÉSDELACONTABILIDADELECTRÓNICA
MARCOFISCALEMPRESARIALImpactodelacontabilidadelectrónica
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ANTECEDENTESDELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Globalizacióneconómica
Convergenciacontablemundial
Necesidaddecontabilidaden[emporeal
Posguerramundial
CaídadelmurodeBerlín
SurgelaUE
Neoliberalismoeconómico
PosguerramundialFinguerrafríaNeoliberalismoeconómico
• Antecedentes
FASB-USGAAPIASB-IFRSIFAC-ISA
• Reacciones
AcuerdoNorwalkRespaldoaNormasInternacionalesdeAuditoría
• Soluciones
Dirección
Inversión
Fiscalización
Supervisión
JUSTIFICACIONDELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Proyectos impulsados por diferentes reguladores bancarios y de valores queobservaron en la funcionalidad y aplicabilidad del estándar un medio paramodelar y facilitar la adopción de las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera(IFRS).
XBRL p roporc iona l asemán[ca necesaria paraque l a s ap l i cac ionesinformá[cas comprendane i n t e r p r e t e na d e c u a d am e n t e l o svalores reportados en unEEFF.
IFRSIASB
USGAAPFASB
NIFCINIF
IASIFAC
Conversion
Traduccion
Costo
QUÉESELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
• eXtensible Business Repor8ng Language: Norma que nace en 1998 por CharlesHoffman, para simplificar la automaPzación del intercambio de informaciónfinancieramedianteelusodellenguajeXML.
.
.
..
.
Lenguaje de Marcas Extensible), permitedefinir la gramá[ca de lenguajesespecíficos para estructurar documentosgrandes
Define conceptos de negocio medianteunasintaxisestándar.Estos conceptos pueden intercambiarseposteriormente entre aplicacionesinformá[cas.Mejora la calidad de la información yman[enelaintegridaddelosdatos
LenguajedeMarcasExtensible,permitedefinirlagramá[cadelenguajesespecíficosparaestructurardocumentosgrandes
① Define conceptos de negociomed i an t e una s i n t a x i sestándar.
② Estos conceptos puedeni n t e r c a m b i a r s ep o s t e r i o rm e n t e e n t r eaplicacionesinformá[cas.
③ Mejora la calidad de lainformación y man[ene laintegridaddelosdatos
AutomaPzacióndelintercambiodeinformaciónfinancieraenPemporeal
FUNCIONAMIENTODELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
FUNCIONAMIENTODELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
FUNCIONAMIENTODELXBRL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
REGULACIÓNWWW.XBRL.ORG
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Inicia[va soportada por un consorcio, XBRL Internacional, formadopormás de450empresasyrepresentadoenelmundoporjurisdiccionesenunos20países.h�p://www.xbrl.org
XBRLENEUROPA
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
BÉLGICA Desdeenerode2008elXBRLesobligatorioparatodaslaspresentacionesdecuentasanualesanteelBancoNacionaldeBélgica.
FRANCIA ElBancodeFranciayaadoptóelXBRLpararegularelsectorbancario.
ALEMANIA
PyMESpresentansusinformesenXBRL
Las empresas públicas presentan informes. La AutoridadAlemana para el RegistroPúblico(Bundesanzeiger)harecibidodatosdeXBRLdeaproximadamenteunmillóndeen[dades.
ITALIA Todavíaenlasetapaspilotodelproyecto.
PAÍSESBAJOS El gobierno Holandés está u[lizando el XBRL como un aspecto de un programaambicioso para reducir en 25% el costo del cumplimiento por presentación deinformesfinancieros,fiscales,estatutariosyestadís[cos.
ESPAÑA
La industria bancaria española adopto el XBRL por varios requerimientos de lapresentacióndeinformes,seguidadelosmercadosdecapitales.
Actualmente, el centro de atención está a todo lo largodel sector gubernamentalincluyendolapresentacióndeinformesenXBRL.
REINOUNIDO MilesdecompañíasyaestánpresentandosusinformesenXBRLdesde2011.
XBRLENASIA
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
CHINA En 2004, China se convirtió en el primer país en el mundo que adoptó formalmente la presentación de informes en XBRL para sus mercados accionarios.
JAPÓN
Recientemente hizo obligatoria la presentación de informes en el formato de XBRL para aproximadamente 5,000 empresas públicas y 3,000 fondos de inversión. Se espera que el XBRL, que también administra las barreras de lenguaje, ayudara a atraer inversionistas extranjeros. Desde 2006, el Bancos de Japón ha utilizado un programa voluntario de informes XBRL para instituciones financieras de servicios, expandiendo gradualmente el rango de los informes e implementando la más moderna tecnología como es Formula linky Dimensions.
COREA DEL SUR A partir de 2007, todas las empresas de tenencia pública presentan los estados financieros utilizando el XBRL en el sistema electrónico para la presentación de informes de la Comisión Coreana de Supervisión Financiera. El sistema permite que los observadores vean y analicen los estados financieros de una empresa en inglés.
INDIA
Tanto la Bolsa de Valores de Bombay como la Bolsa Nacional de Valores aceptan actualmente los documentos en XBRL, presentados de manera voluntaria y avanzan en el nivel de exigencia con el apoyo del Consejo de Valores y Cambio de la India.
El Banco de la Reserva de la India ha incluido el uso del XBRL en su plan estratégico para el 2010 y en mayo 2008 asigno un contrato a un proveedor local para iniciar la implementación de una solución para la presentación de informes de pleno desarrollo.
SINGAPUR
La Autoridad Regulatoria de Contabilidad Corporativa de Singapur ha solicitado a alrededor de 50,000 empresas que presenten sus informes en XBRL, aunque las empresas tales como bancos, y compañías de seguros y financieras reguladas por la Autoridad Monetaria de Singapur actualmente están exentas de este requisito.
XBRLENAMERICA
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
CANADÁ
Actualmente está en operación un programa voluntario de presentación de informes en XBRL, pero la mayoría de las empresas están esperando a que las IFRS entren en vigencia antes de cambiar al XBRL como lenguaje de presentación de informes para comunicar la información financiera y de negocios.
XBRL Canadá está trabajando en una taxonomía que se ajuste a las IFRS.
ISLA CAIMÁN
En junio de 2008 la Autoridad Monetaria de Islas Caimán (CIMA) libero la primera evaluación comprensiva de la industria disponibles de fondos de protección externa, que fue posible mediante una nueva plataforma electrónica de presentación de informes con base en XBRL, que brinda a CIMA la capacidad de integrar e informar estadísticas detalladas sobre 5,052 fondos regulados de Islas Caimán que representan un nuevo valor de mercado neto de activos por un monto de $1,387 trillones.
AMERICA DEL SUR
Los bancos centrales son los motores principales del desarrollo del XBRL a lo largo de América Latina.
MÉXICO
Desde 2009 se articula la implementación de IFRS y XBRL para empresas que participan en la Bolsa Mexicana de Valores. Desde 2006 existen informes fiscales obligatorios que enviar al SAT, quien utiliza la tecnología XBRL: DIOTS, DIM, DIMM, SIPRES, SIPIAD, DyP, entre otras Desde julio de 2014 las personas morales y desde enero 2015 las físicas, están obligadas a enviar informes fiscales al SAT.
IMPACTODELXBRLENLAFISCALIZACIÓNMEXICANA
MARCOFISCALEMPRESARIAL
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
COMENTARIOSPRINCIPALESENMATERIADECONTABILIDADENMEDIOSELECTRONICOS
• CODIGOFISCALDELAFEDERACION
• RESOLUCIONMISCELANEA
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
¿QUEESLACONTABILIDADELECTRONICA?
• Es la traducción de la información contable en archivosformato.XML
• OBJETIVO– AutomaPzargranpartedelasac[vidadesdefiscalización
quellevaacaboelSAT.
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
¿QUEESLACONTABILIDADELECTRONICA?
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Entradaenvigor1deenero2014
A. ReformaalArtculo28CódigoFiscaldelaFederación(CFF)B. DisposicionestransitoriasCFF
» Prevélaentradaescalonadaporsectordecontribuyentes» Considerandolacoberturatecnológicasegúnlasregionesdel
país
• Art. Segundo Transitorio Fracc IIISegundoPárrafo(CFF9/DIC/2013)
• Lo dispuesto en las Reglas I.2.8.7 y I.2.8.8, resultará aplicable para las PersonasMorales.Apar[rdelmesdeJULIO2014
• Art.DécimoTerceroTransitorio• 2ª.RM04/07/2014
◦ SedifiereelenvióhastaEnerode2015pormedioselectrónicos� Lasbalanzasdecomprobacióndejulio,agosto,sep[embre,octubre,noviembre
ydiciembrede2014(reglaI.2.8.6.yart.décimotercero).
� ExceptoCatálogodeCuentas.
} En cuanto al requerimientode las pólizas de julio a diciembrede 2014 respectode lasolicitud o trámite de devolución o compensación, la fecha de entrega será igual queparalasbalanzasdecomprobación.
} Art.TerceroAnteproyecto3ª.RM2014
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RESOLUCIÓNMISCELANEA2014
} I.2.8.8 Cumplimiento dee n t r e g a r p ó l i z a s ar e q u e r i m i e n t o d e l aautoridad.
} I.2.8.7Cumplimientodeentregarcontabilidadenmedioselectrónicosde
maneramensual.
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RESOLUCIÓNMISCELANEA2014
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OBLIGADOSALLEVARCONTABILIDADENMEDIOSELECTRONICOS
• PERSONASMORALES(1DEJULIO2014)
• PERSONASFISICAS(1DEENERO2015)
• RIF(MISCUENTAS)
PersonasFísicas
PersonasMorales
SistemadeComunicaciónElectrónica,UbicadoeninternetenlapáginadelSAT
I. Laautoridadfiscalrealizarálano[ficaciónde:◦ Cualquier acto o resolución administra[va que
emita,◦ Endocumentosdigitales,◦ Incluyendocualquieraquepuedaserrecurrido.
II. Loscontribuyentespresentarán:◦ Promociones,◦ Solicitudes,◦ Avisos,o◦ Daráncumplimientoarequerimientos
delaautoridad,◦ Atravésdedocumentosdigitales,y◦ Podrán realizar consultas sobre su
situaciónfiscal.
BUZÓNTRIBUTARIO
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Tarjetasdecrédito
Tiendasdepartamentales
Agenciasdeautos
Aerolíneas
Servicios
Telefónicas
Ac[vidadesempresariales
Honorarios
Arrendamientos
CFDIEMITIDOSPOR CFDIRECIBIDOSPOR
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Tarjetasdecrédito
Tiendasdepartamentales
Agenciasdeautos
Aerolíneas
Servicios
Telefónicas
Ac[vidadesempresariales
Honorarios
Arrendamientos
CFDIEMITIDOSPOR CFDIRECIBIDOSPOR
Validosycancelados
Emi[dos
Recibidos
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Ingresos Egresos
CFDIEMITIDOSPOR CFDIRECIBIDOSPOR
• Ingresos$1,000.00• Egresos500.00U[lidad• Ingresos$1,000.00• Egresos1,000.00Equilibrio• Ingresos$500.00• Egresos1,000.00Perdida
¡Normal!
Planeación…
¿Evasión?¿Elusión?¿Lavadodedinero?
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
Ingresos Egresos
CFDIEMITIDOSPOR CFDIRECIBIDOSPOR
Contabilidad Bancos
Declaraciones Papelesdetrabajo
CONTRIBUYENTESEMISORESDECFDI
Dr.SergioIvánRamírezCacho,UniversidaddeColima
0"
100,000"
200,000"
300,000"
400,000"
500,000"
600,000"
700,000"
Ene." Feb." Mar." Abr." May." Jun." Jul." Ago." Sep." Oct." Nov." Dic."
EMISORES"
2011" 2012" 2013" 2014"
Emisores AGOSTO ANUAL2011 3322012 2132013 3722014 2765TOTAL 3864
Al31deagosto2014,seincrementóenun642%elnúmerodecontribuyentesemisoresdeFacturaelectrónicaporinternetconrespecto
CFDIEMITIDOS---ALIMENTODELXBRL
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MILESDEMILLONESDECFDIPeriodo AGOSTO ANUAL2011 17822012 29812013 37652014 3438SUMA 11967
FINALPRIMEROBJETIVOMARCOFISCALEMPRESARIAL
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 66
MARCOFISCALEMPRESARIALOBJETIVOUNO:Generalidades
Conceptualizarquedebeentenderseporac[vidadesempresarialesparaefectosfiscales.Concepto de ac[vidades empresariales enMéxico. Especial énfasis en el aspecto legal yfiscal:
1. Generalidadesdelmarcoregulatorio:Fuentesdelderechocomúnyfiscal.2. Ac[vidades(Empresariales)comercialeslícitas3. Caracterís[casdeloscomerciantesyempresarios
• Atributosdecapacidad,personalidadyfiscales.4. Conceptofiscaldeac[vidadesempresariales5. Diferenciaconlossalarios,losserviciosprofesionalesyotrasfigurasjurídicas.6. Efecto de la contabilidad electrónica en la fiscalización de las ac[vidades
empresariales
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 67
OBJETIVODOS
MARCOFISCALEMPRESARIAL
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 68
OBJETIVODOS:Marcoregulatorio
• Iden[ficarlaESTRUCTURAYCORRELACIÓNentrelaregulaciónqueafectaalasprincipalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1 CPEUM.2 Tratadosinternacionales.3 CódigoFiscaldelaFederaciónysuReglamento.4 LeydelImpuestoalValorAgregadoysuReglamento.5 Ley Federal para la Iden[ficacióndeOperaciones conRecursosde
Procedenciailícita
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OBJETIVODOS:ACTIVIDADPARAALUMNOS
1 OBTENERARCHIVOSENWEB2 GENERAR ESTRUCTURA DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y
SUREGLAMENTO(ÍNDICE)
a) CPEUM.b) Tratadosinternacionales.c) CódigoFiscaldelaFederaciónysuReglamento.d) LeydelImpuestoSobrelaRentaysuReglamentoe) LeydelImpuestoalValorAgregadoysuReglamento.f) LeyFederalpara la Iden[ficacióndeOperacionesconRecursos
deProcedenciailícita
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OBJETIVOTRES:CFFyRCFF
• Principales aspectos del CFF y RCFF que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1 Disposicionesgenerales2 Derechosyobligacionesdeloscontribuyentes.3 Facultadesdelasautoridadesfiscales.4 Infraccionesydelitosfiscales5 Mediosdedefensa:
• Procedimientoadministra[vodeejecución• Juiciocontenciosoadministra[vo
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OBJETIVOCUATRO:LISRyRLISR
• Principales aspectos de la LISR y RLISR que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1 Disposicionesgenerales2 Delaspersonasmorales.3 Delaspersonasgsicas.4 Deducciones,ingresosypérdidas.
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 72
OBJETIVOCINCO:LIVAyRLIVA
• Principales aspectos de la LIVA y RLIVA que afectan a las principalesac[vidadesempresarialesmexicanas.1 Disposicionesgenerales2 Enajenaciones3 Prestacióndeservicios4 Usoogocetemporaldebienes5 Importación-Exportación6 Obligacionesdeloscontribuyentes7 Facultadesdelasautoridades
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 73
OBJETIVOSEIS:LFIORPI
• PrincipalesaspectosdelaLFIORPIqueafectanalasprincipalesac[vidadesempresarialesmexicanas.
1 Disposicionesgenerales2 Estructura3 Ac[vidadesvulnerables4 Obligaciones5 Sanciones
Marcofiscalempresarial,Dr.SergioIvánRamírezCacho 74