IMU
SOGGETTI ATTIVI: - COMUNI- STATO
STATO 50% Aliquota di base = 0,76% (Ad esclusione dell’abitazione principale e dei fabbricati rurali strumentali)
100% Abitazione principale e fabbricati rurali strumentali;
COMUNI50% Aliquota di base = 0,76%In caso di aumento dell’aliquota di base, il 100% della differenza.
PRINCIPALI NOVITA’
TASSAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE
TASSAZIONE FABBRICATI RURALI STRUMENTALI
TASSAZIONE ABITAZIONI PRINCIPALI DEGLI AGRICOLTORI
DEVOLUZIONE 50% DEL GETTITO ALLO STATO !!!!!!!!!!
PRESUPPOSTO
Possesso di immobili
SOGGETTI PASSIVI
Proprietari
Usufruttuari
Titolari del diritto di abitazione
Titolari del diritto d’uso
Titolari del diritto di superficie
Concessionari di aree demaniali
Concessionari immobili in leasing
Fabbricati
Aree Fabbricabili
Terreni Agricoli
Concessioni Demaniali
ABITAZIONE PRINCIPALE
“ Immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nella quale il possessore ed il suo nucleo
familiare vi dimorano e risiedono anagraficamente”.
1.Presenza di Fabbricato;
2.Iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare;
3.Possessore + nucleo familiare;
4.Possessore + nucleo familiare
Requisiti contemporanei
La mancanza di uno solo di essi comporta la perdita del riconoscimento del beneficio di abitazione principale.
dimora
residenza
Se i componenti del nucleo familiare hanno stabilito la dimora ela residenza in immobili diversi del Territorio Comunale, le agevolazioni spettanti al nucleo familiare per l’abitazione principale si applicano per un solo immobile.
Non è quindi
consentita la scissione anagrafica della famiglia, relativamente al Territorio Comunale.
Consentito il doppio beneficio all’interno dello stesso Comune.
Pertinenze
Si considerano pertinenze dell’abitazione principale i fabbricati iscritti nelle categorie c/2, c/6 e c/7, nella misura massima di una unità Pertinenziale.
Es. Proprietario di
Testo normativo: “ Anche se iscritte in catasto unitamente all’unità ad uso abitativo.”Es: cantine, solai, box, ecc… già inseriti nella rendita dell’abitazione.Secondo la norma si dovrebbe scorporarneil valore ma ciò èimpossibileda realizzare.
n° 3 c/6
n°1 c/2
n°2 c/7
spettanti
n°1 c/6
n°1 c/2
n°1 c/7
Spettante c/6 e c/7 altro c/2 = aliquota ordinaria
Impossibilitàper i Comuni dell’individuazione delle pertinenze con il regolamento.
c/7
c/6c/6
c/2
c/2
Abrogazione Art. 59 c.1 lettera D del D.Lgs 446/97
Terreni Agricoli
CALCOLO DELL’IMPOSTA:
base imponibile ( reddito dominicale + 25%) x coefficiente
COEFFICIENTI DI MOLTIPLICA
110 = Terreni posseduti e condottida:
135 = per tutti gli altri Tipi di Terreni
coltivatori diretti
Proprietari Agricoli professionali
Iscritti alla previdenza agricola
Agevolazioni Terreni Agricoli
Per i Terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali si applicano le seguenti riduzionisulla base imponibile:
da 0 a 6.000 Esente
da 6.001 a 15.500 riduzione del 70%
da 15.501 a 25.500 riduzione del 50%
da 25.501 a 32.000 riduzione del 25%
Fabbricati rurali
Oggetti passiviFabbricati rurali strumentali
Fabbricati rurali abitativi
Fabbricati rurali di uso abitativo
Abitazione principale
Altri fabbricati (aliquota ordinaria)
Fabbricati rurali strumentali Aliquota 0,2 (fino a 0,1)
Destinazione
Classificazione D/10 non è condizione unica per l’agevolazione di aliquota ridotta ma è necessaria per la destinazione.
Art. 9 c.3 bis del D.L. 557/93 Elenco attività art. 2135 c.c.
Sono esenti i fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati nei Comuni montani o parzialmente montani di cui all’elenco ISTAT
Fabbricati rurali iscritti al catasto Terreni
Accertamento con procedura DOCFA entro il 30/11/2012
Agevolazioni
Base imponibile ridotta al 50%
Fabbricato di interesse storico o artistico (Art.10 D.Lgs. 22/2004)
Fabbricati inagibili o inabitabili (limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussiste tale condizione)
Contribuente
Perizia a suo carico e accertamento U.T.C.
Certificazione sostitutiva L. 445/2000
Aliquote
ALIQUOTE
abitazione principale base = 0,4 con possibilità 0,2m
Altri immobili = 0,76 con variazione dello 0,3
Fabbricati rurali strumentali = 0,2 con possibilità -0,1
Immobili strumentali adibiti alla produzione del reddito aziendale = fino 0,4
DetrazioniMax 200 euro Rapportate al periodo per il quale si
protrae la destinazione.
Se l’immobile è adibito ad abitazione principale per più soggetti
Spetta ad ognuno in egual misura e proporzionalmente al periodo per il quale la destinazione si verifica.
Esempio 1: coniugi comproprietari al 50%, entrambi residenti e dimoranti
Detrazione = 100 €ciascuno
Esempio 2: coniugi comproprietari; marito 80%, moglie 20%
Detrazione = 100 €ciascuno
Esempio 3: coniugi comproprietari al 50%; solo uno residente e dimorante
Detrazione = 200 € al coniuge residente
Ulteriore detrazione per i figli (anni 2012, 2013) residenti e dimoranti di età < 26 anni
€ 50 per figlio
Max 400 € = 8 figli
La detrazione è rapportata al periodo del compimento del 26°anno di età o all’evento nascita.
Es. DATA NASCITA: 15 marzo, si calcola il mese17 marzo, non si calcola il mese
DATA compimento 26° anno: 14 marzo, non spetta per marzo16 marzo, spetta anche per marzo
La detrazione spetta anche se il figlio non è fiscalmente a carico.
Spetta in parti uguali ai coniugi comproprietari e residenti.
Non è possibile da parte del Comune, variare l’importo della detrazione per i figli.
Ex coniugi
L’assegnazione della casa coniugale a seguito di provvedimento di separazione legale, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio
Si intende effettuata a titolo di diritto di abitazione
Presupposto atto giudiziale Titolare del diritto reale; coniuge assegnatario
Soggetto passivo
Abitazione principale e relativa pertinenza, detrazione + figli
Non viene computata la quota riservata allo Stato
Separazione di fatto non valida
Con disposizione regolamentare E’ possibile considerare abitazione principale l’unitàimmobiliare posseduta da anziani e disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o case di cura.
Condizione: non locata
Stesso trattamento dell’abitazione principale
• Aliquota• detrazione• detrazione figli (purché risiedano e dimorino anagraficamente)
Non deve essere versata la quota di riserva allo StatoAbrogazione Art. 59 c.1 e del D.Lgs.
446/97
Impossibilità usi gratutiti
Abitazioni cooperative a proprietà condivisa e IACP
Applicazione della sola detrazione dell’abitazione principale
Aliquota ordinaria Non spetta detrazione ai figli in quanto trattasi di persone giuridiche.
I comuni possono ridurre l’aliquota fino allo 0,4%.
RISERVA DELLO STATO
50% DEL GETTITO SU ALIQUOTA DI BASE 0,76 (=3,8) SU TUTTI GLI IMMOBILI AD ESCLUSIONE DI :
Abitazione principale e pertinenze
Fabbricati rurali strumentali
Fabbricati ex iacp/aler
Versamenti con F24DAL 1°DICEMBRE ANCHE CON BOLLETTINO POSTALE
Attivita’ di accertamentoCOMUNE
BENEFICIARIO AL 100% SU IMPOSTA SANZIONI ED INTERES SI
RATEIZZAZIONE
ABITAZIONE PRINCIPALE
1°POSSIBILITA’= 3 RATE DA 1/3 – SCADENZA 18/06 – 17/0 9 – 17/12
2°POSSIBILITA’ = RATE 50% SCADENZA 18/06 – 17/12
Il calcolo dell’acconto va effettuato sull’aliquota di base dello 0,4 e relative detrazioni, suddividendo l’importo in base alle rate scelte, a dicembre si effettua il conguaglio
ALTRI IMMOBILI
2 Rate = scadenza 18/06 17/12 al 50% su aliquota di base con conguaglio a dicembre
FABBRICATI RURALI STRUMENTALI
15/06 acconto 30% su aliquota di base
17/12 conguaglio a saldo
REVISIONE ALIQUOTE
COMUNE ENTRO 30/09 revisione aliquote + regolamento
STATO ENTRO 10/12 REVISIONE ALIQUOTE DI BASE
Coefficiente Categoria catastale Tipologia
160
A/1 – A/2 – A/3 – A/4 – A/5 – A/6 – A/7 – A/8 – A/9 Abitazioni e/o Residenze
C/2 Magazzini e locali di deposito
C/6 Stalle, scuderie, rimesse e autorimesse
C/7 Tettoie chiuse o aperte
Coefficiente Categoria catastale Tipologia
140
B strutture di uso collettivo
C/3 Laboratori per arti e mestieri
C/4 Fabbricati e locali per esercizi sportivi
C/5 Stabilimenti balneari e di acque curative
Coefficiente Categoria catastale Tipologia
80
A/10 Uffici e studi privati
D/5 Istituti di credito, cambio ed assicurazione
Coefficiente Categoria catastale Tipologia
55C/1 Negozi e botteghe
Coefficiente Categoria catastale Tipologia
60 (per l’anno 2012)
D (esclusi D/5) categorie speciali a fine produttivo o terziario65
(dall’anno 2013)
ESEMPIO DI CALCOLO
ABITAZIONE PRINCIPALE + BOXABITAZIONE CAT. A/2 – RENDITA € 500,00BOX CAT. C/6 – RENDITA = € 70,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =100%FIGLI CONVIVENTI FINO A 26 ANNI = 2ALIQUOTA COMUNALE = 0,5%
BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00IMPOSTA LORDA = 95.760,00 : 1000 * 4 = 383,04IMPOSTA NETTA = 383,04 – 200,00 (DETRAZIONE BASE) = 183,04183,04 – 100,00 ( 2 FIGLI) = 83,04 IMPOSTA SU ALIQUOTA DI BASE 0,4%RATEIZZAZIONE:3 RATE: 18/06 = 28,00 - 17/09 = 28,00 17/12 CONGUAGLIO 2 RATE: 18/06 = 42,00 17/12 CONGUAGLIO
CONGUAGLIOIMPOSTA LORDA = BASE IMPONIBILE 95.760,00 : 1000*5(ALIQUOTA COMUNALE) = 478,80 478,80 – 300,00 (DETRAZ. BASE + FIGLI) = 178,80 IMPOSTA NETTACONGUAGLIO:3 RATE = 178,80 – 56,00 = 123,002 RATE = 178,80 – 42,00 = 137,00
ESEMPIO DI CALCOLO
ABITAZIONE PRINCIPALE + BOXABITAZIONE CAT. A/2 – RENDITA € 500,00BOX CAT. C/6 – RENDITA = € 70,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =50% con il coniugeFIGLI CONVIVENTI FINO A 26 ANNI = 2ALIQUOTA COMUNALE = 0,5%
BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00IMPOSTA LORDA = 95.760,00 : 1000 * 4 = 383,04IMPOSTA NETTA = 383,04 – 200,00 (DETRAZIONE BASE) = 183,04183,04 – 100,00 ( 2 FIGLI) = 83,04 IMPOSTA SU ALIQUOTA DI BASE 0,4%Quota parte = 83,04 : 2 = 42,00RATEIZZAZIONE:3 RATE: 18/06 = 14,00 - 17/09 = 14,00 17/12 CONGUAGLIO 2 RATE: 18/06 = 21,00 17/12 CONGUAGLIO
CONGUAGLIOIMPOSTA LORDA = BASE IMPONIBILE 95.760,00 : 1000*5(ALIQUOTA COMUNALE) = 478,80 478,80 – 300,00 (DETRAZ. BASE + FIGLI) = 178,80 IMPOSTA NETTAQuota parte = 89,00CONGUAGLIO:3 RATE = 89,00 – 28,00 = 61,002 RATE = 89,00 – 21,00 = 68,00
ESEMPIO DI CALCOLO
ABITAZIONE LOCATA + BOXABITAZIONE CAT. A/2 – RENDITA € 500,00BOX CAT. C/6 – RENDITA = € 70,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =100%ALIQUOTA COMUNALE = 0,76%
BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00IMPOSTA = 95.760,00 : 1000 * 7,6 = 728,00
RATEIZZAZIONE :
2 RATE 50% - 18/06 = 364,00VERSAMENTO: 50% STATO = € 182,00
50% COMUNE = € 182,00
CONGUAGLIO – 17/12
VERSAMENTO: 50% STATO = € 182,0050% COMUNE = € 182,00
ESEMPIO DI CALCOLO
ABITAZIONE NON LOCATA + BOXABITAZIONE CAT. A/2 – RENDITA € 500,00BOX CAT. C/6 – RENDITA = € 70,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =100%ALIQUOTA COMUNALE = 0,76%REDDITO LORDO DEL CONTRIBUENTE = € 27.000,00
BASE IMPONIBILE = 570,00 + 5% = 598,50 * 160 = 95.760,00IMPOSTA = 95.760,00 : 1000 * 7,6 = 728,00
RATEIZZAZIONE :
2 RATE 50% - 18/06 = 364,00VERSAMENTO: 50% STATO = € 182,00
50% COMUNE = € 182,00
CONGUAGLIO – 17/12
VERSAMENTO: 50% STATO = € 182,0050% COMUNE = € 182,00
RISPARMIO IRPEF = € 154,00 (27% di 570,00)
ESEMPIO DI CALCOLO RURALE STRUMENTALE
FABBRICATO RURALE STRUMENTALE STALLA CAT. D/10 – RENDITA CATASTALE € 5.000,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =100%ALIQUOTA COMUNALE = 0,2%
BASE IMPONIBILE = 5.000,00 + 5% = 5.250,00 * 60 = 315.000,00IMPOSTA = 315.000,00 : 1000 * 2 = 630,00
RATEIZZAZIONE :
2 RATE 30% - 18/06 = 189,00
SALDO – 17/12 = 441,00
ESEMPIO DI CALCOLO NEGOZIO
NEGOZIO CAT. C/1 – RENDITA CATASTALE € 800,00MESI DI POSSESSO = 12 QUOTA DI PROPRIETA’ =100%ALIQUOTA COMUNALE = 0,76%
BASE IMPONIBILE = 800,00 + 5% = 840,00 * 55 = 46.200,00IMPOSTA = 46.200,00 : 1000 * 7,6 = 351,00
RATEIZZAZIONE :
2 RATE 50% - 18/06 = 176,00VERSAMENTO: 50% STATO = € 88,00
50% COMUNE = € 88,00
CONGUAGLIO – 17/12
VERSAMENTO: 50% STATO = € 88,0050% COMUNE = € 88,00
esempio: terreno posseduto e coltivato da coltivatore diretto o IAP
Reddito dominicale = € 600,00Base imponibile = (600,00+25%) x 110 = 82.500,00
RiduzioniFino a € 6.000 6.000 - 100% =6.000da 6.001 a 15.500 9.500 - 70% = 6.650da 15.501 a 25.500 10.000 - 50% =5.000da 25.501 a 32.000 6.500 - 25% =1.625
Totale riduzione: 19.275 Base imponibile netta: 82.550 – 19.275 = 63.225Aliquota 0,76 IMU = 480,51
Terreno non coltivato direttamente con reddito dominicale = 600,00:Base imponibile = (600,00 + 25%) x 135 = 101.205IMU = 769,5 €
VERSAMENTI – CON MODELLO F24 – APPOSITI CODICI
DESCRIZIONE CODICE COMUNE CODICE STATO
IMU - imposta municipale propria su abitazione
principale e relative pertinenze - articolo 13, c. 7.
D.L.201/2011
3912 -
IMU - imposta municipale propria per fabbricati rurali
ad uso strumentale3913 -
IMU - imposta municipale propria per terreni 3914 3915
IMU - imposta municipale propria per le aree
fabbricabili3916 3917
IMU - imposta municipale propria per gli altri
fabbricati3918 3919
IMU - imposta municipale propria - INTERESSI DA
ACCERTAMENTO3923 -
IMU - imposta municipale propria - SANZIONI DA
ACCERTAMENTO3924 -
La dichiarazione
Presentazione entro 90 giorni della dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni.
Su apposito Modello approvato con D.M.
La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi se non vi sono variazioni
Disciplina casi di presentazione
Per gli immobili il cui obbligo dichiarativo è sorto dopo il 1/1/2012 la dichiarazione va presentata entro il 1/10/2012
Vanno comunque rispettati i 90 giorni, quindi ad esempio se l’obbligo dichiarativo è sorto il 31/7. data dichiarazione = 29/10.
Per fabbricati rurali non censiti = 30/11 + 90 giorni.