Download - Studiu de Caz SC Dumoda Impex SRL

7/28/2019 Studiu de Caz SC Dumoda Impex SRL

1/20

S.C DUMODA IMPEX S.R.L

STUDENT :ANUL III

SPECIALIZARE: Finante BanciFacultatea : Management Financiar Contabil - CRAIOVA


2/20


CUPRINS:

1.Prezentarea de ansamblu a societatii:

a. -elemente de identificare a societatiib. -profilul de activitate,statutul juridic,dimensiunea si complexitatea unitatii;c. -obiectivele de dezvoltare si modernizare a unitatiid. -studiul sistemului actual de managemente. -fluxul tehnologic pentru produsele si serviciile obtinutef. -tendintele evolutive ale activitatii unitatii economice

2.Prezentarea principalelor activitatii si si unitatii componente ale firmei;

-structura organizatorica de ansamblu a firmei -principalele organe si posturi de conducere -principalii indicatori de performanta(cifra de afaceri,numarul de angajati,productivitatea

muncii,profitul,rentabilitatea comerciala,salariul mediu)

3.Studierea principalelor domenii si probleme de specialitate economica;

-prezentarea modului de exercitare a procesului de management in cadrulfirmei:previziunea,planificarea,organizarea,coordonarea,motivarea,controlul si adoptareadeciiziilor

-conducerea activitatii de marketing si politicile acestuia(politica de produs,de pret,dedistributie, si promotionala)

4.Operatiuni si modalitati de realizare a contabilitatii,acestea cuprinzand: -organizarea contabilitatii,a mijloacelor fixe si a amortizarii -contabilitatea marfurilor si a stocuril -contabilitatea datoriilor(cheltuielilor) si a rezultatului pe actiune -contabilitatea trezoeriei Contabilitatea furnizorilor si clientilor

5. Operatiuni Financiar-Bancare:

-tipuri de credite acordate de banci ; -instrumente bancare ; Leasing-uri


3/20


1. PREZENTAREA DE ANSAMBLU A SOCIETATII

Elemente de identificare, profil de activitate, statut juridic, dimensiunea si

complexitatea unitatii, istoric

Denumirea/numele: SC DUMODA IMPEX SRL Codul fiscal: RO 17358438 Contul IBAN: RO91BRDE200SV11121852000 deschis la BRD TG-JIU Adresa sediului central: Tg-Jiu,Str.23August,Bl.59,Sc.1,Ap.8,Et.2 Fax: 0353/414733

Certificatul de inmatriculare/inregistrare: J18/220/2005 Obiectul de activitate, pe domenii (COD CAEN):

433,4332,2433,4213,4291,4391,4399 Principala piata a afacerilor: Gorj, Dolj, Mehedinti,Caras-Severin

Cifra medie de afaceri pe ultimii 3 ani:1.989.464,50lei

Societatea comericala Dumoda Impex S.R.L a fost infiintata in anul 2008, de catredomnul DUMBRAVA VOD avand ca principal obiect de activitate fabricarea de elementede tamplarie din PVC, dulgherie, constructii metalice si parti componente ale structurilormetalice, cat si montarea lor.

Societatea isi desfasura in acel timp activitatea pe raza judetului Bucuresti, comercializand

produsele realizate in urma procesului de productie. Cu timpul obiectul de activitate alsocietatii s-a extins, astfel in anul 2009 an inceput sa execute diverse lucrari pe ramuraconstructiilor. Faptul ca s-a reusit a se combina cu succes partea de constructii si productie, adus la rezultatul obtinerii unei cifre de afaceri promitatoare.

Concludent anului 2006, anul 2007 aduce multe noutati in cadrul firmei. Primanoutate consta in divizarea societatii prin aducerea unui nou asociat. Astfel la inceputulanului 2007 ,luna aprilie, conform actului constitutiv, se realizeaza divizarea societatii intredomnul Dumbrava Voda pe de o parte si domnul Talianu Ion Dragos pe de alta parte. Astfel,cei doi detin fiecare 50% parimoniul societatii .

O noua relansare s-a urmarit si anul ce urma sa vina, astfel in 2008 societatea noastraa tintit obiective mari. Experienta acumulata in anii precendeti ne-a supus unor idei de a face

cat mai multe lucrari si cat mai diversificate.La inceputul anului 2008 ne-am ocupat dereconstructia sediului CECAR, finalizat cu succes, in paralel executam si constructia sediuluiPrimariei Comunei Runcu. Una dintre cele mai importante lucrari ale anului, considerata defapt prima lucrare si, in acelasi timp o noutate pentru noi a fost executia lucrarii Placare cuAlumil-Bond sediu birouri Complex Energetic Turceni, lucrare finalizata cu succes, conformgraficului de executie.


4/20


Obiective de dezvoltare si modernizare a societatiiIncepand cu anul 2008 s-a pus in discutie realizarea unei metode de dezvolare si modernizarea societatii, astfel, s-a dispus sa se achizitioneze autoutilitare necesare pentru a asigura

transportul personalului de la locul de munca la santierele deschise. Anul 2007 a adus 2autoutilitare marca Ford, achizitionate cu numerar. S-a continuat procesul de dezvoltare prinaccesarea unor tipuri de lucrari du constructii ce au fost finalizate cu succes si au reusit saplaseze firma pe un loc exceptional in topul firmelor , astfel, la sfarsitul anului 2008,societatea a fost desemnata si clasata pe locul 1 in Top Firme din Judetul Gorj, din punct devedere al profitului obtinut pe ramura constructiilor.

Anul 2009 conclude cu achizitionarea unuor autoturisme in valoare estimativa de300.000 RON, in sistem leasing. Se acceseaza categorii de lucrari noi, gen canalizari sialimentari cu apa; reabilitari termice blocuri de locuinte; reabilitare locuinte colective pentrupersoanele cu probleme. Aceste tipuri de lucrari au reusit sa mentina societatea pe primul locin top profit pe judetul Gorj, pe ramura contructiilor.

.

Studiul sistemului actual de management In prezent,principalele organe si posturi de conducere sunt asigurate de cei doi asociatii iar

fiecare departament are un sef.Prin analiza acestor elemente rezulta ca structura de management a firmei este una simpla in care

sistemul organizatoric si cel al conducerii este desfasurat in mare parte pe verticala.

Fluxul tehnologic pentru produsele si serviciile obtinuteAvand in vedere ca unele din activitatile firmei sunt pur sezoniere rezulta ca

intensitatea prosduselor realizate si a serviciilor in acest detrimetru va fi rezumata in cadrulsezonier al acestora, astfel, lucrarile de constructii desfaurate la exterior, sunt perimate desuccesiunea anotimpurilor, astfel in perioada de iarna , lucrarile de acest gen se sisteaza,ramanad doar lucrarile de finisaje interioare, tamplarie pvc si aluminiu.

Tendintele evolutive ale activitatii unitatii economiceAvand in vedere si continutul informatiilor prezentate pana acum reiese ca intreaga

activitate a firmei se situeaza intr-o continua dezvoltare in care,aceasta investeste mult in

activitatii de lunga durata,abordand totodata piete cu un grad mare de accesibilitate siprofitabilitate,


5/20


2.PREZENTAREA PRINCIPALELOR ACTIVITATI SI UNITATI COMPONENTEALE FIRMEI

2.1 Structura organizatorica de ansamblu a firmei

Structura organizatorica a firmei este cel mai bine prezentata in organigrama firmei care cuprinde urmatoarele:

-functia de director executiv este asigurata de catre domnul Dumbrava Voda fiind totodata si unuldintre asociati.- functia de consilier juridic care este asigurata de domnul Talianu Ion Dragos, de asemenea cel de-aldoilea asociat.

Pe langa aceasta firma a organizat personalul salariat in urmatoarele posturi,in functie de domeniul de

activitate implicat,astfel in cadrul societatii se gasesc urmatoarele posturi:-administrator,-director executiv- economist;- ingineri constructori ;- personalul direct angajat in prestarea serviciilor (lucrarilor).Nr.crt

Denumire calificare Persoaneangajate

1 INGINER CONSTRUCTOR 12 RESPONSABIL CU CONTROLUL TEHNIC DE CALITATE IN 13 DIRIGINTE DE SANTIER 14 INSPECTOR PROTECTIA MUNCII 15 COORDONATOR SECURITATE SI SANATATE IN MUNCA

NIVEL SUPERIOR1

6 INGINER CONSTRUCTOR RESPONABIL RTE 17 TMPLARI , DULGHERI 18 ELECTRICIENI 29 FINISORI CONSTRUCTII 310 ZIDARI PIETRARI TENCUITORI 211 SUDORI 2

12 ECONOMIST 113 CADRE DE CONDUCERE 2

2.2 Principalele organe si posturi de conducere

Incepand cu directorul executiv,principalele posturi de conducere sunt asigurate de catreadministratorul unitatii cat si de personalul de specialitate care,pe langa analiza si observareaactivitatii firmei au rolul si de a lua masurile necesare desfasurarii unei activitati eficiente siprofitabile a firmei.


6/20


2.3 Principalii indicatori de performanta(cifra de afaceri,numarul de angajati,productivitatea

muncii,profitul ,salariul mediu)

Indicatorii ce urmeaza sa fie prezentati mai jos, au fost calculate pe un interval de 3 ani.

2.3.1Cifra de afaceri

Nr.Crt Anul

Cifra de afaceri anuala la31 decembrie

(RON)1. 2006 554.019,002. 2007 1.276.563,003. 2008 3.731.204,00

4. 30.06.2009 2.396.072,00

Media anuala 1.989.464,50

2.3.2 Numarul mediu de angajati : 20 ;

2.3.3 Productivitatea muncii :99.473,23ron / salariat ;

2.3.4 Profitul : 94.752,00 RON

2.3.5 Salariul mediu/angajat: 839,28 ron


7/20


3. Studierea principalelor domenii si probleme de specialitate economica;

a).prezentarea modului de exercitare a procesului de management in cadrul

firmei:previziunea,planificarea,organizarea,coordonarea, motivarea,controlul si adoptareadeciiziilor.

Procesul de management al firmei se bazeaza pe functiile managementului.(previziunea,planificarea,coordonarea organizarea motivarea. In cadrul functiilor de previziune si planificare conducerea isiintocmeste planul de actiune,pe care il considera cel mai efficient.prin aceasta firma isi stabilesteobiectivele esentiale precum si resursele si mijloacele necesare realizarii lor.

In procesul de organizare,firma reuneste toate fazele activitatii acesteia in urma careia aceasta identificaprocesele necesare realizarii obiectivelor planificare, in urma careia se grupeaza si repartizeaza,spreexecutare,personalului abilitat

al acesteia.

Prin coordonare conducerea urmareste sincronizarea deciziilor si actiunilor personalului din cadrul previziunisi organizarii.Conducerea organizeaza sedinte cu personalul pentru a clarifica problemele legate de muncsi organizare.

Motivarea ,fiind si printre ultimele forme de organizare releva faptul ca doar printr-o motivare adecvatapersonalul poate sa participe la realizarea obiectivelor firmei.Aceasta este realizata printr-un salariuatractiv,prime,premii,dar si prin sanctiuni.

Controlul urmareste masurarea rezultatelor obtinute,prin comparatii cu prevederile planului.

b.conducerea activitatii de marketing si politicile acestuia(politica de produs,depret,de distributie, si promotionala)

Firma isi promoveaza activitatea prin marketing mai mult prin politica de prt si de produs, prin politica decalitate a lucrarilor executate, termenelor de executie convenabile dar si printr faptul ca acorda operioada de garantie mare lucrarilor executate ,si mai putin prin politica promotionala si de distributie.

Aceasta doreste sa se raporteze permanent la cerintele pietei,prin modelarea ofertei de produse si servicii inraport cu dorintele consumatorilor.Conducerea urmareste,de regula asimilarea de noi

produse,perfectionarea celor existente si mentinerea gradului de calitate,si totodata diversificarea siselectia sortimentala.


8/20


9/20


Factura este documentul de baz utilizat pentru consemnarea transferului de proprietate sau arealizrii lucrrilor sau serviciilor.Datoriile n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimb n vigoare ladata efecturii tranzaciei. Diferenele de curs valutar ntre data nregistrrii datoriei i cea aplii se nregistreaz ca i cheltuieli sau venituri financiare, dup cum diferenele de curs

valutar sunt nefavorabile sau favorabileLa data nchiderii conturilor, datoriile n devize neachitate vor fi regularizate, n funcie decursul valutar al ultimei zile din decembrie, utiliznd conturile 476 Diferene de conversie-activ pentru diferenele nefavorabile (n situaia creterii cursului valutar) sau 477Diferene de conversie-pasiv pentru diferenele favorabile (n situaia scderii cursuluivalutar).La nceputul anului urmtor, pentru datoriile n devize, se reiau nregistrrile de regularizare,printr-o formul contabil invers, anulndu-se.Stingerea obligaiilor fa de furnizor se face prin achitarea contravalorii datoriilor cunumerar, prin operaiuni de decontare fr numerar sau prin efecte comerciale.Cumprrile de bunuri i servicii genereaz datorii ctre furnizori, a cror stingere urmeaz

s se fac n perioadele urmtoare.Dup natura cumprrilor efectuate distingem: datorii din cumprare de bunuri i servicii destinate activitii de exploatare; datorii din cumprri de imobilizri.Dup modalitatea stingerii datoriilor distingem: datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stingere se face pe baz de instrumente

de decontare obinuite ; datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stingere se face pe baz de efecte de

comer, de tip cambial.Dup scadena datoriilor distingem: datorii exigibile, al cror termen de plat este indicat n documentele furnizorilor i

respectiv ale celor de decontare cu acetia; datorii neexigibile pentru cumprri ce nu sunt nsoite de facturile furnizorilor i al cror

termen de plat se va preciza ulterior, de ctre furnizor.Evidena decontrilor cu furnizorii se ine prin conturile 401 Furnizori, pentruaprovizionrile de bunuri, lucrri executate sau servicii prestate i 404 Furnizori deimobilizri, pentru cumprarea de imobilizri corporale sau necorporale. Sunt conturi depasiv.Contul 401 Furnizori reflect datoria agentului economic, ca urmare a primirii de materiiprime i materiale, obiecte de inventar, animale i psri, mrfuri sau ca urmare a lucrrilor iserviciilor executate pentru activitatea de exploatare de diferii teri. Acest cont ine evidenadecontrilor att cu furnizorii interni, ct i cu cei externi.

Acest cont nregistreaz n credit: valoarea la pre de cumprare sau prestabilit, dup scderea reducerilor acordate de

furnizori a materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar,baracamentelor i amenajrilor provizorii cumprate, animalelor cumprate, a mrfurilori ambalajelor achiziionate cu titlu oneros de la teri, pe baz de facturi: 300 Materiiprime; 301 Materiale consumabile; 321 Obiecte de inventar; 323 Baracamente;361 Animale i psri; 371 Mrfuri; 381 Ambalaje, precum i diferenele de prenefavorabile aferente acestor bunuri, dac evidena acestora se ine la preuri prestabilite,


10/20


prin debitul conturilor: 308 Diferene de pre la materii prime i materiale ; 328Diferene de pre la obiecte de inventar; 368 Diferene de pre la animale i psri;378 Diferene de pre la mrfuri; 388 Diferene de pre la ambalaje;

diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate la nchiderea exerciiului, aferentedatoriilor exprimate n devize, ca urmare a creterii cursului valutar (de la data

nregistrrii datoriei i pn la data nchiderii exerciiului) prin debitul contului 476Diferene de conversie activ; reluarea, la nceputul anului, a sumelor nregistrate ca diferene favorabile de curs valutar,

la nchiderea exerciiului precedent, prin debitarea contului 477 Diferene de conversie pasiv ;

valoarea lucrrilor executate sau a serviciilor prestate de teri (inclusiv de colaboratori)prin debitul conturilor: 611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile; 612 Cheltuieli curedevenele, locaiile de gestiune i chiriile; 613 Cheltuieli cu primele de asigurare;614 Cheltuieli cu studiile i cercetrile; 621 Cheltuieli cu colaboratorii; 622Cheltuieli privind comisioanele i onorariile; 623 Cheltuieli de protocol, reclam ipublicitate; 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal; 625 Cheltuieli cu

deplasri, detari i transferri; 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii; 628Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri; 471 Cheltuieli nregistrate n avans.

valoarea facturilor primite ulterior, bunurile fiind sosite anterior, fr factur, prin debitulcontului 408 Furnizori facturi nesosite;

T.V.A. nscris n factur de furnizor, prin debitul conturilor 4.426 T.V.A. deductibil sau4.428 T.V.A. neexigibil, dac furnizorii vor plti n rate;

valoarea timbrelor fiscale i potale, biletelor de tratament i cltorie i a altor valoriachiziionate, prin debitul contului 532 Alte valori;

valoarea ambalajelor care circul n regim de restituire, facturate de furnizori, prin debitulcontului 409 Furnizori debitori.

n debitul contului 401 se nregistreaz: sumele achitate furnizorilor, prin creditul conturilor care arat modalitatea de plat : 162

Credite bancare pe termen lung i mediu; 512 Conturi curente la bnci; 531 Case;541 Acreditive; 542 Avansuri de trezorerie;

diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma scderii cursului valutar, pentrudatoriile la 31.XII., exprimate n devize, prin creditul contului 477 Diferene deconversie-pasiv;

reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate ca diferene nefavorabile de cursvalutar, la nchiderea exerciiului precedent, prin creditul contului 476 Diferene deconversie activ;

valoarea biletelor la ordin sau a cambiilor subscrise acceptate de furnizori, prin creditul

contului 403 Efecte de plat; diferene favorabile de curs, constatate cu ocazia lichidrii datoriilor fa de furnizori,

exprimate n devize, prin creditul contului 765 Venituri din diferene de curs valutar; valoarea avansurilor virate anterior furnizorilor, cu ocazia regularizrii plilor cu acetia,

prin creditul contului 409 Furnizori debitori; cu sumele nete achitate colaboratorilor, prin creditul conturilor 512 Conturi curente la

bnci i 531 Casa, precum i cu impozitul reinut acestora prin creditul contului 444Impozit pe salarii;


11/20


cu valoarea sconturilor obinute de la furnizori, prin creditul contului 767 Venituri dinsconturi obinute;

valoarea ambalajelor care circul n regim de restituire, predate furnizorului, prin creditulcontului 409 Furnizori-debitori.

Soldul creditor al contului 401 reprezint datoriile unitilor patrimoniale fa de furnizori,

rmase neachitate.Pentru reflectarea relaiilor cu furnizorii de imobilizri corporale sau necorporale seutilizeaz un cont distinct i anume contul 404 Furnizori de imobilizri.Acest cont se crediteaz cu: valoarea imobilizrilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a lucrrilor

executate de teri pentru realizarea unor imobilizri: 210 Cheltuieli de constituire; 205Concesiuni, brevete i alte drepturi i valori asimilate; 207 Fond comercial; 208Alte imobilizri necorporale; 211 Terenuri; 212 Mijloace fixe; T.V.A. nscris nfactur prin debitul conturilor: 4426 T.V.A. deductibil sau 4428 T.V.A. neexigibil,dac se vor plti furnizorii de imobilizri n rate;

diferene de curs valutar nefavorabile stabilite la nchiderea exerciiului, prin debitul

contului 476 Diferene de conversie activ; reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate la sfritul anului anterior ca diferene

favorabile de curs, prin debitul contului 477 Diferene de conversie pasiv.Se debiteaz cu: sumele achitate furnizorilor de imobilizri, prin creditul conturilor care arat modalitatea

de plat: 162 Credite bancare pe termen lung i mijlociu; 512 Conturi curente labnci; 531 Casa; 541 Acreditive; 542 Avansuri de trezorerie;

valoarea efectelor comerciale subscrise, acceptate de ctre furnizorii de imobilizri, princreditul contului 405 Efecte de plat pentru imobilizri.

diferenele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidrii datoriilor n devize

fa de furnizorii de imobilizri, prin creditul contului 765 Venituri din diferene de cursvalutar; valoarea sconturilor obinute de la furnizorii de imobilizri, prin creditul contului 767

Venituri din sconturi obinute; reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate la sfritul anului precedent, ca

diferene nefavorabile de curs valutar, prin creditul contului 476 Diferene de conversie activ;

diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului financiar,aferente datoriilor neachitate n devize, prin creditul contului 477 Diferene de conversie pasiv.

Soldul creditor al contului reflect datoriile neachitate ale unitii patrimoniale fa de

furnizorii de imobilizri.n condiiile economiei de pia o amploare deosebit au luat vnzrile de bunuri, lucrri iservicii pe credit comercial, adic cu achitarea ulterioar la un anumit termen stabilit, apreului concret. Creditul comercial este acordat de obicei pe termen scurt i este mijlocit deutilizarea efectelor de comer (cambii, waranturi, bilet la ordin i alte titluri de valoare).Evidena obligaiilor de plat ale unui agent economic la scaden, rezultnd din utilizareacreditului comercial, se reflect n contabilitate cu ajutorul conturilor 403 Efecte de plat i405 Efecte de plat pentru imobilizri.


12/20


Contul 403 Efecte de plat este un cont de pasiv. Se crediteaz cu: valoarea acceptat a cambiilor sau a biletelor la ordin subscrise, prin debitul contului 401

Furnizori; diferenele nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului, aferente datoriilor fa

de furnizorii externi, exprimate n devize, ce urmeaz a se deconta pe baz de efecte

comerciale : 476 Diferene de conversie activ; reluarea diferenelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plat, exprimate n

devize, nregistrate la nchiderea exerciiului: 477 Diferene de conversie pasiv.Se debiteaz cu:

diferenele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plat n devize:765 Venituri din diferene de curs valutar;

diferenele de curs favorabile, aferente efectelor de plat neachitate la nchidereaexerciiului, prin creditul contului 477 Diferene de conversie pasiv;

plile efectuate la scaden pe baz de efecte comerciale, prin creditul conturilor carearat modalitatea de plat: 512 Conturi curente la bnci;

reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului,aferente datoriilor ctre furnizori, ce se deconteaz pe baz de efecte comerciale, princreditul contului 476 Diferene de conversie activ.

Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate terilor pe baz de efecte comerciale.Asemntor funcioneaz i contul 405 Efecte de plat pentru imobilizri.Datorit decalajului care exist uneori ntre livrrile fcute de furnizori i facturare, apare canecesar regularizarea datoriilor i nregistrarea intrrii n patrimoniu a bunurilor. Astfelbunurile recepionate de la furnizori i pentru care nu a sosit nc factura, se evideniaz ncoresponden cu contul 408 Furnizori - facturi nesosite", reflectndu-se astfel datoria realfa de teri. Acest cont este de pasiv, care ine evidena bunurilor sosite fr factur, inclusivT.V.A. aferent i a cror valoare este suficient de bine cunoscut. Acest cont ine i evidenalucrrilor terminate i a serviciilor prestate de furnizori i nefacturate nc.Contul se crediteaz cu: valoarea bunurilor constatate ca fiind sosite fr factur, prin debitul conturilor: 300

Materii prime; 301 Materiale consumabile; 321 Obiecte de inventar; 323Baracamente; 361 Animale i psri; 371 Mrfuri; 381 Ambalaje;

valoarea lucrrilor terminate i a serviciilor pentru care nu s-a primit factura de lafurnizori, prin debitul conturilor 604 Cheltuieli privind materialele nestocate; 605Cheltuieli privind energia i apa; 611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile; 612Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile; 613 Cheltuieli cu primele deasigurare; 614 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile; 623 Cheltuieli deprotocol, reclam i publicitate; 624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i de personal;

625 Cheltuieli cu deplasrile, detari i transferri; 626 Cheltuieli potale i taxe detelecomunicaii, 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri; T.V.A. aferent bunurilor, lucrrilor i serviciilor intrate fr factur, prin debitul contului

4.428 T.V.A. neexigibil; diferenele nefavorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului, aferente

datoriilor ctre furnizorii externi i pentru care nu au sosit facturile, prin debitul contului476 Diferenele de conversie activ;


13/20


reluarea, la nceputul anului, a diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la fineleanului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de conversie pasiv.

Contul se debiteaz atunci cnd sosete factura de la furnizor, prin creditul contului 401Furnizori: cu diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului financiar,

aferente ctre furnizorii externi i pentru care nu s-au primit nc facturile, prin creditulcontului 477 Diferene de conversie pasiv; reluarea la sfritul anului a diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la finele

anului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de conversie pasiv.Soldul creditor reflect valoarea estimat a facturilor nesosite nc.Din grupa Furnizori i conturi asimilate face parte i contul 409 Furnizori-debitori. Spredeosebire de celelalte conturi din aceast grup i care reflect datorii ale unitii, contul 409dimpotriv evideniaz creanele ntreprinderii fa de teri pentru avansurile sau aconturileacordate. Avansurile reprezint sumele achitate cu anticipaie furnizorilor de ctre unitilepatrimoniale, naintea nceperii unei comenzi, deci pentru bunuri, lucrri sau servicii ceurmeaz a se primi ulterior. Aconturile reprezint sumele achitate cu anticipaie furnizorilor

de ctre unitile patrimoniale, ca urmare a executrii pariale de ctre furnizor a comenzilor,deci pentru lucrri sau serii de lucrri deja ncepute. Este un cont de activ.Se debiteaz cu: valoarea avansurilor sau estimrilor acordate furnizorilor, prin creditul conturilor care

arat modalitatea de plat: 512 Conturi curente la bnci; 531 Casa; valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate la furnizori, prin

creditul contului 401 Furnizori; diferenele de curs valutar favorabile nregistrate la sfritul exerciiului aferent

avansurilor acordate n devize i nedecontate nc, prin creditul contului 477 Diferenede conversie pasiv;

reluarea la nceputul anului urmtor a sumelor nregistrate ca diferene nefavorabile decurs valutar la sfritul anului precedent, aferente avansurilor acordate n devize, princreditul contului 476 Diferene de conversie-activ.

Se crediteaz cu: valoarea avansurilor sau aconturilor regularizate cu furnizorii, la primirea bunurilor,

lucrrilor sau serviciilor pentru care au fost acordate, prin debitul contului 401Furnizori;

valoarea sumelor restituite de furnizori din avansuri sau aconturi, ca urmare aregularizrii fcute cu acetia, prin debitul conturilor: 512 Conturi curente la bnci; 531Casa;

valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire napoiate furnizorilor, prin debitul

contului 401 Furnizori, precum i cu degradrile suferite de acestea prin contul 608Cheltuieli privind ambalajele; valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, reinute

n stoc, prin debitul contului 381 Ambalaje; diferenele nefavorabile de curs valutar constatate la nchiderea exerciiului, aferente

avansurilor acordate n devize, prin debitul contului 476 Diferene de conversie activ;


14/20


reluarea n anul urmtor a sumelor nregistrate la sfritul anului precedent ca diferenefavorabile de curs, aferente avansurilor acordate n devize, prin debitul contului 477Diferene de conversie pasiv;

Soldul debitor al contului reflect creanele unitii fa de furnizori, constnd n avansuri iaconturi acordate acestora i nedecontate nc.

n contabilitatea analitic, furnizorii se grupeaz n interni i externi, iar n cadrul acestora petermene de plat (lung peste 5 ani, mediu de la unul la cinci ani, scurt sub un an: se ine,de asemenea, evidena pe fiecare persoan fizic sau juridic. Modul de tratare n evidenaanalitic este valabil i pentru celelalte datorii ale ntreprinderii. n cadrul contabilitiianalitice vor apare distinct datoriile izvorte din tranzacii cu clauze de rezerv deproprietate, precum i cele n legtur cu unitile la care ntreprinderea are participaii saucare dein participaii n capitalul ntreprinderii, n vederea facilitrii conturilor consolidate.

1.2 Contabilitatea clienilor i a relaiilor asimilate acestora

Vnzarea de bunuri, prestrile de servicii, executrile de lucrri proprii activitii

ntreprinderii se reflect cel mai adesea n contabilitate, prin intermediul conturilor de clienii asimilate. Clienii, ca structur n planul de conturi, reprezint creanele fa de teri,determinate de vnzarea pe credit a bunurilor materiale, lucrrilor i serviciilor ce facobiectul activitii ntreprinderii.nregistrarea n conturile de clieni se face pe baza facturii, ca document justificativ i estejustificat de faptul c plata efectiv a contravalorii bunurilor, lucrrilor i a serviciilor livratesau prestate are loc, de multe ori, ulterior ntocmirii facturii. Cu alte cuvinte, n conturile declieni se reflect dreptul ntreprinderii de a ncasa o anumit sum de bani de la parteneriiindividualizai.Pe baza facturii, creanele se nregistreaz n contabilitate la valoarea de intrare npatrimoniu, care corespunde cu valoarea lor nominal, adic cu totalul de plat (valoarea n

pre sau tarif negociat = TVA). n cazul n care se acord reduceri comerciale, valoareanominal este dat de netul comercial, la care se adaug TVA.n situaia n care se acord clienilor i reduceri financiare, valoarea nominal a creanei estedat tot de netul comercial, scontul acordat nregistrndu-se separat, ca i o cheltuialfinanciar. Scontul va reduce, deci, valoarea creanei iniiale, printr-o nregistrare ulterioar.Creanele n devize se nregistreaz n contabilitate n lei, la cursul de schimb n vigoare ladata efecturii operaiunilor.Diferenele de curs valutar, ntre data nregistrrii creanelor n devize i data ncasrii lor, senregistreaz ca i venituri sau cheltuieli financiare, dup cum diferenele sunt favorabile saunefavorabile.n ceea ce privete valoarea de bilan, creanele vor figura la valoarea lor din contabilitate,

adic la valoarea lor nominal, ns, aplicnd principiul prudenei, se va constitui unprovizion pentru deprecierea creanelor clieni (cont 491), n situaia n care se prevede opierdere posibil.Stingerea creanelor fa de clieni se face prin ncasarea contravalorii acestora, pe bazadecontrilor cu numerar, fr numerar sau prin efecte comerciale.Stingerea creanelor mai poate avea loc uneori prin prescripie sau ca urmare a trecerii lor laclieni inceri sau litigioi.


15/20


Vnzrile de bunuri i servicii genereaz creane fa de cumprtori, considerai clieni dinoperaii comerciale, a cror ncasare urmeaz s se fac n perioadele urmtoare.Dup modalitatea lichidrii creanelor, distingem: creane din vnzri pe credit comercial, a cror ncasare se face cu instrumente de

decontare obinuite;

creane din vnzri pe credit cambial, a cror ncasare se face pe baz de efecte de comerde tip cambial.Dup scadena creanelor distingem: creane exigibile, al cror termen de ncasare este indicat n documentele de livrare; creane neexigibile, pentru vnzri ce nu sunt nsoite de facturi i al cror termen de

ncasare se va preciza ulterior, la ntocmirea facturii.Contul care ine evidena decontrilor cu clienii interni sau externi pentru produsesemifabricate, materiale, mrfuri etc. vndute, lucrri executate i servicii prestate pe baz defacturi, este contul 411 Clieni.Este un cont de activ, care nregistreaz n debit: preul de vnzare al mrfurilor, produselor, semifabricatelor livrate, lucrrilor executate i

serviciilor prestate, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, prin creditul conturilor:701 Venituri din vnzarea produselor finite;702 Venituri din vnzarea semifabricatelor703 Venituri din vnzarea produselor reziduale704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate705 Venituri din studii i cercetri706 Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii707 Venituri din vnzri de mrfuri708 Venituri din activiti conexe

4427 TVA colectat4428 TVA neexigibil pentru lucrri cu plata n rate valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate evideniate anterior n contul 418

Clieni facturi de ntocmit; la deschiderea exerciiului cu reluarea sumelor nregistrate la sfritul exerciiului ca

diferene nefavorabile de curs valutar, prin creditul contului 476 Diferene de conversie-activ;

la sfritul exerciiului, cu diferenele favorabile de curs valutar rezultate n urma creteriicursului valutar, aferent creanelor exprimate n devize, prin creditul contului 477Diferene de conversie-pasiv;

contravaloarea creanelor reactivate, prin creditul contului 754 Venitori din creanerecuperate;

valoarea ambalajelor care circul n regim de restituire facturate clienilor, prin creditulcontului 419 Clieni-creditori.n creditul contului se nregistreaz: sumele ncasate de la clieni n conturile de disponibiliti bancare sau n numerar, prin

creditul conturilor: 512 Conturi curente la bnci sau 531 Casa; contravaloarea efectelor comerciale acceptate i preluate n contul livrrilor sau

prestaiilor fcute, prin debitul contului 413 Efecte de primit;


16/20


sumele datorate de clienii ru platnici, dubioi sau cu care unitatea se afl n litigiu, prindebitul contului 416 Clieni inceri;

contravaloarea bunurilor livrate, a lucrrilor executate i a serviciilor prestate, decontatepe seama avansurilor primite de la clieni prin debitul contului 419 Clieni-creditori;

diferenele nefavorabile de curs valutar, stabilite la ncheierea exerciiului, aferente

creanelor exprimate n devize, prin debitul contului 476 Diferene de conversie-activ; preluarea la nceputul exerciiului a sumelor nregistrate n exerciiul precedent, ca

diferene favorabile de curs valutar, prin debitul contului 477 Diferene de conversie-pasiv;

diferenele nefavorabile de curs valutar, constatate cu ocazia ncasrii creanelorexprimate n devize, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar;

valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la clieni, prin debitulcontului 419 Clieni-creditori;

valoarea sconturilor acordate clienilor, prin debitul contului 667 Cheltuieli privindsconturile acordate.

Soldul debitor al contului reprezint sumele datorate de clieni, deci creanele fa de acetia,nencasate nc.Contul 413 Efecte de primit din evidena drepturilor de crean stabilite pe baz de efectecomerciale. Contul 413 Efecte de primit este un cont de activ.n debitul contului se nregistreaz: sumele datorate de clieni, reprezentnd valoarea efectelor comerciale acceptate: 411

Clieni; diferenele favorabile de curs valutar aferente creanelor datorate de clienii externi, a

cror decontare se face pe baz de efecte comerciale, la nchiderea exerciiului, princreditul contului 477 Diferene de conversie pasiv;

reluarea diferenelor de curs nefavorabile, aferente creanelor din conturile de clieni,

nregistrate la nchiderea exerciiului, prin creditul contului 476 Diferene de conversie activ;n creditul acestui cont se nregistreaz: efectele comerciale primite de la clieni, prin debitul contului 511 Valori de ncasat; reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, aferente creanelor n devize, a cror

decontare se face pe baz de efecte comerciale, prin debitul contului 477 Diferene deconversie pasiv;

diferenele nefavorabile de curs valutar, la lichidarea efectelor de primit n devize: 665Cheltuieli din diferene de curs valutar;

diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente creanelor datorate de clienii externi, acror decontare se face pe baz de efecte comerciale, la nchiderea exerciiului, prindebitul contului 476 Diferene de conversie pasiv;

sumele ncasate de la clieni prin conturile curente: 512 Conturi la bnci.Soldul debitor al contului reprezint valoarea efectelor comerciale de primit.Dac la un moment dat apare situaia n care clientul nu mai poate sau nu mai vrea s-iachite datoria integral, creana respectiv va fi separat ntr-un cont de Clieni inceri i vaface obiectul constituirii de provizioane pentru depreciere.


17/20


Contul 416 Clieni inceri este un cont de activ, care ine evidena clienilor inceri, ruplatnici, dubioi sau cu care unitatea se afl n litigiu.Se debiteaz cu: contravaloarea creanelor fa de clienii care se dovedesc ru platnici, dubioi, inceri sau

cu care unitatea se afl n litigiu, preluate n acest cont, prin creditul contului 411,

Clieni; reluarea sumelor nregistrate ca diferene nefavorabile de curs valutar, la nchiderea

exerciiului anterior, pentru creane incerte n valut, prin creditul contului 476 Diferenede conversie activ;

diferenele nefavorabile de curs valutar, aferente clienilor inceri sau n litigiu, lanchiderea exerciiului, prin creditul contului 477 Diferene de conversie pasiv.

Se crediteaz cu: sumele recuperate, ncasate n conturile de disponibiliti sau numerar, de la clienii

inceri sau n litigiu, prin debitul conturilor 5121 Conturi la bnci n lei; 5124 Conturila bnci n devize; 531 Casa;

diferenele nefavorabile de curs valutar, rezultate la nchiderea exerciiului, aferente

creanelor incerte sau n litigiu, exprimate n devize, prin creditul contului 476 Diferenede conversie-activ;

sumele trecute pe pierderi cu prilejul scderii din eviden a clienilor inceri sau nlitigiu, inclusiv TVA aferent: 654 Pierderi din creane; 4427 T.V.A. colectat;

diferenele de curs valutar nefavorabile, rezultate ca urmare a ncasrii unor creane ndevize, ce figurau ca incerte sau litigioase, prin debitul contului 665 Cheltuieli dindiferene de curs valutar;

reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, aferente creanelor datorate de clieniiinceri sau n litigiu, nregistrate la nchiderea exerciiului, prin debitul contului 477Diferene de conversie-pasiv.

Soldul debitor reprezint sumele datorate de clienii dubioi, inceri sau cu care unitateapatrimonial se afl n litigiu.Dac livrarea, prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor s-au fcut nainte de ntocmireafacturii, creana va fi reflectat n contul 418 Clieni-facturi de ntocmit, pn la apariiaefectiv a facturii, cnd se face transferul n contul Clieni.Contul 418 Clieni facturi de ntocmit este un cont de activ.Se debiteaz cu: valoarea livrrilor de bunuri, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate ctre clieni,

aferente exerciiului n curs, pentru care nu s-au ntocmit facturi, inclusiv TVA aferent,prin creditul conturilor 701 708 i 4428 TVA neexigibil;

diferenele nefavorabile de curs valutar constatate la nchiderea exerciiului, aferente

creanelor n devize pentru care nu s-au ntocmit facturi, prin creditul contului 477Diferene de conversie-pasiv; reluarea la nceputul anului a diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la

nchiderea exerciiului precedent, prin creditul contului 476 Diferene de conversie -activ.

Se crediteaz n momentul facturrii bunurilor livrate anterior sau a serviciilor prestateanterior, prin debitul contului 411 Clieni, precum i cu:


18/20


diferenele nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturrii, prin debitulcontului 665 Cheltuieli din diferenele de curs valutar;

diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize, nefacturate pn lanchiderea exerciiului financiar prin debitul contului 476 Diferene de conversie activ;

reluarea la nceputul anului a diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la fineleanului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de conversie - pasiv.

Soldul contului reprezint valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrrilorexecutate, pentru care nu s-au ntocmit facturi.Dac conturile din grupa 41, tratate pn n prezent, au fost de activ, reflectnd creane dinexploatare, contul 419 Clieni creditori red sumele primite sub form de avansuri sauaconturi, deci datorii ale unitii.Livrrile de mrfuri i produse nsoite de ambalaj restituit vor fi tratate prin utilizareacontului 419 Clieni-creditori, cont de pasiv, care n acest caz reprezint obligaiantreprinderii de a rambursa clientului contravaloarea ambalajelor facturate, odat cumrfurile sau produsele, la napoierea acestor ambalaje de ctre client.

Contul 419 se crediteaz cu: sumele ncasate de la clieni sub form de avansuri sau aconturi pentru livrri, executri

sau prestri viitoare, prin debitul conturilor care arat modalitatea de ncasare: 512Conturi curente la bnci i 531 Casa;

valoarea ambalajelor care circul n regim de restituire, facturate clienilor, prin debitulcontului 411 Clieni;

diferenele nefavorabile de curs valutar, la nchiderea exerciiului, aferente avansurilorprimite n devize i nedecontate nc, prin debitul contului 476 Diferene de conversie -activ;

la nceputul anului urmtor, cu reluarea sumelor reprezentnd diferenele favorabile decurs valutar, nregistrate la sfritul anului precedent, prin debitul contului 477 Diferenede conversie - pasiv.

Se debiteaz cu: valoarea avansurilor sau aconturilor primite, decontate clienilor pe seama livrrilor de

bunuri, a prestrilor de servicii sau a executrilor de lucrri, facturate acestora, princreditul contului 411 Clieni;

diferenele favorabile constatate cu ocazia decontrii avansurilor n devize, prin debitulcontului 765 Venituri din diferene de curs valutar;

valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la clieni, prin creditulcontului 411 Clieni;

valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, nerestituite de clieni, prin

creditul contului 708 Venituri din activiti diverse; diferenele favorabile de curs valutar aferente avansurilor primite n devize i nedecontate

pn la sfritul anului, prin creditul contului 477 Diferene de conversie - pasiv; reluarea, la nceputul anului a sumelor reprezentnd diferenele nefavorabile de curs

valutar nregistrate la sfritul exerciiului precedent, prin creditul contului 476Diferene de conversie - activ.

Soldul creditor al contului reprezint datoriile unitii fa de clieni pentru avansurile sauaconturile primite i nedecontate nc.


19/20


5. Operatiuni Financiar-Bancare:

a) tipuri de credite acordate de banciSocietatea detine in present credit la banci dupa cum urmeaza : credite in valoare cumulate 300.000,00 RON la RAIFFEISEN BANK Tg Jiu 2 Linii de credit din care una de 150.000 deschisa la Banca Transilvania si o Linie in

valoare de 100.000,00 deschisa la Raiffeisen Bank Ag. Tg Jiu Un credit deschis la CEC BANK S.A Suc. Tg Jiu

b) Instrumente bancareSc Dumoda Impex S.r.l utilizeaza intrumente bancare pentru procesarea operatiunilorla banci, asa cum sunt:

Billet la ordin; Ordine de plata simple ; Cecuri ;

c) Leasing-uri Porsche Leasing IFN S.A 4 autoturisme cu o valoare totala de 400.000 RON pe o

perioada de 5 ani incepand cu luna ianuarie 2009 RCI Leasing IFN S.A 3 autoturisme cu o valoare totala de 88.000RON pe o

perioada de 5 ani incepand cu luna august 2008 ;


20/20


BIBLIOGRAFIE

Download - Studiu de Caz SC Dumoda Impex SRL

Top Related