INLEIDING

1

Regeerakkoord 2014-2019

sociale en fiscale lasten arbeid aanzienlijk verlichten

vermindering basispercentage WG-bijdrage tot 25%

strijd schijnzelfstandigheid

stelsel bijzondere aanslag 309% aanpassen

module berekening voordeel van alle aard

2

ALGEMENE PRINCIPES

3

Wie is werknemer?

Wet van 3 juli 1978 betreffende de

Arbeidsovereenkomsten

Iedere arbeidsovereenkomst bevat

volgende bestanddelen:

arbeidsprestaties

loon (incl. privégebruik)

gezag van de werkgever (juridische band)

4

Loonbegrip

RSZ

Loon is elk voordeel in geld of in geld

waardeerbaar:

dat WG aan WN toekent als tegenprestatie

van arbeid verricht krachtens de

arbeidsovereenkomst

rechtstreeks of onrechtstreeks

5

Loonbegrip

FISCAAL

Bezoldiging werknemers (art. 31 WIB 92)

Bezoldiging bedrijfsleider (art. 32 WIB 92)

Winsten (art. 24 WIB 92)

Baten (art. 27 WIB 92)

6

Loonbegrip – fiscaal –

art. 31 WIB92

= alle beloningen die voor de WN de

opbrengst van arbeid:

1/ wedden, lonen, commissies, gratificaties,

premies, vergoedingen

2/ andere soortgelijke beloningen andere

dan als terugbetaling van eigen kosten van

de werkgever

3/ voordelen van alle aard uit hoofde of nav

het uitoefenen beroepswerkzaamheid

7

Fiscaal - netto loon

Bruto loon ----- RSZ WG (+/- 32%)

min. RSZ WN (13,07%)

= belastbaar loon (BL)

min. bedrijfsvoorheffing

= netto loon

________________________________

Fiscaal : TAX op (BL min. werkelijke of

forfaitaire beroepskosten)

8

Basisvoorbeeld

Werknemer (ongehuwd)

Brutoloon : 3.000 EUR/maand

Bijdrage WG : 13,07 %

Bijdrage WN : ong. 32%

9

Basisvoorbeeld

Belastingschaal

BELASTBAAR INKOMEN PERCENTAGE

0 tot 8.680 EUR 25%

8.680 - 12.360 30%

12.360 - 20.600 40%

20.600 - 37.750 45%

> 37.750 50%

10

Basisvoorbeeld

BL /jaar 2.607 x 12 = 31.284

Forfaitaire beroepskosten: - 2,930

Netto belastbaar : 28.354

Belasting Staat - 8.343

Belasting gemeente (7,5%) - 625

BBSZ - 318

Netto jaarbasis 19.068

Netto per maand -------- 1.589

11

Basisvoorbeeld

Samengevat

Maandelijkse loonkost 3.960 100 %

Netto 1.589 40 %

Als WG aan WN 100 EUR netto loonopslag

wil geven kost dit voor de WG 250 EUR !!!!

12

Welke mogelijkheden bestaan er

?

KOST EIGEN AAN WG €

SOCIAAL VOORDEEL € €

VOORDEEL ALLE AARD € € €

LOON LOON € € € € €

13

WIN – WIN ?

WG WN

KEW € € € €

SOCIAALVOORDEEL € € € € €

VAA € € € € €

LOON € € € €

14

VOORDEEL ALLE AARD

15

Verschillende definitie en invulling

RSZ

Fiscus

Soms gelijklopend

Wat is een V.V.A. ?

16

Voordeel RSZ

voordeel in natura = geschat loon

tegen reële waarde

hetzij forfaitair

per dag

voorbeeld : hoofdmaaltijd: 1,09 EUR/dag

op jaarbasis

voorbeeld : PC: 180 EUR/jaar

17

Voordeel fiscaal

Geen definitie in WIB 92.

Enkel wetsartikel over raming VAA.

Belangrijk onderscheid !

voordeel alle aard (VAA)

sociaal voordeel

KEW

Belastbaarheid

voordeel alle aard : belastbaar WN –

aftrekbaar WG

sociaal voordeel : vrijgesteld WN –

belastbaar/vrijgesteld WG

18

Raming – Bewijslast - Fiscaal

Raming van het voordeel

Principe : werkelijke waarde voor de

verkrijger (art. 36 WIB 92)

Bepaalde voordelen zijn forfaitair (art. 18

KB/WIB 92)

Bewijslast

Voordeel alle aard : administratie

Sociaal voordeel : werkgever

19

Praktische mogelijkheden VAA

Mogelijkheid 1

betaling eigen bijdrage WN (bv. factuur)

Mogelijkheid 2

belast als loon (fiche 281.10)

Mogelijkheid 3

combinatie van bovenstaande

Keuze ? Ja, in overleg met WG.

20

BESPREKING SOORTEN

V.A.A.

21

Smartphone - GSM

Verschillen RSZ – fiscus

RSZ

Smartphone = gsm

VAA : 150 euro per jaar (12,5 eur/maand)

22

Smartphone - GSM

Fiscaal

Aanschaf GSM

TAX : werkelijke waarde

= prijs die de werknemer in de kleinhandel had moeten

betalen als hij het apparaat zelf had gekocht

kostprijs voor de werkgever is van ondergeschikt belang

bedrag verminderd met de persoonlijke bijdrage van de werknemer

(P.V. nr. 196 van 13 maart 2008, Bogaert)

Gebruik gsm

TAX : werkelijke waarde

23

Smartphone - GSM

Maar ruling nr. 2013.617 dd. 21.01.2014 en

nr. 2013,569 dd. 18.02.2014 !

aankoop gsm door WG en abonnement (split-bill)

door WG

kosten boven basisbudget in mindering van nettoloon.

aankoop gsm door WN en abonnement (split-bill)

door WG

kost eigen aan de werkgever

Ruling VAA = 30 EUR per jaar

(2.5 EUR per maand)

24

Laptop / PC

RSZ

Gebruik forfaitair : 180 euro per jaar

Indien internetaansluiting/abonnement : + 60

euro per jaar

Fiscaal

Principe : werkelijke waard

Ruling : 180 euro per jaar

Indien internetaansluiting/abonnement : +

60 euro per jaar

25

Tablets (iPad) - RSZ

Verschillen RSZ – fiscus

RSZ

Tablet = pc

Gebruik forfaitair : 180 euro per jaar

Indien internetaansluiting/abonnement :

+ 60 euro per jaar

26

Tablets (iPad) - Fiscus

Fiscaal

Tablet = randapparatuur

Voordeel = werkelijke waarde

Maar ruling : VAA = 30 EUR per jaar (2,5 EUR per maand)

internetaansluiting/abonnement : + 60 EUR/jaar

27

Combinatie

VAA : cumul GSM + pc + tablet mogelijk

!

Voorbeeld

RSZ TAX

smartphone : 12,50 2,5

draagbare pc : 15 15

tablet : 15 2,5

internet : 5 5

TOTAAL 47,5 25

28

Tablets (iPad) - Fiscus

Voorafgaande beslissing nr. 2013.633 dd.

04.02.2014 - geen voordeel:

doel tablet : raadplegen elektronisch dossier klant

ICT-policy expliciet verboden niet-beroepsmatige

software of niet vooraf geïnstalleerde apps of

toepassingen te installeren

enkel de professionele e-mailaccount van de

onderneming

privé mails niet toegestaan

29

Project PC-privé : RSZ

KB van 27 april 2004 - instructie 2014/02

tussenkomst WG maximaal 60 % van de

aankoopprijs (exclusief BTW)

geheel : computer, randapparatuur, printer,

internetaansluiting, internetabonnement

en software

dan : geen loon

Max. 1.660,00 EUR vrijgesteld (2014)

30

Project PC-privé : Fiscus

Om de 3 jaar PC + randapparatuur

Maar minstens PC te nemen!

Jaarlijks

internetabonnement

Tussenkomst beperkt tot: 830 EUR (2013)

840 EUR (2014)

31

Project PC-privé: Fiscus

“formeel pc-privéplan” = bekendmaking

opengesteld voor alle werknemers

volledige computerinstallatie:

een PC

een beeldscherm

een klavier

een muis

een printer

software

een internetaansluiting

32

Project PC-privé : Fiscus

WN verplicht minstens twee onderdelen

nieuw materieel

afgifte eensluidend verklaard afschrift

aankoopfactuur

max.bruto belastbare bezoldiging van

maximum 32.520 EUR (2013)

32.880 EUR (2014)

Vermelding fiche 281.10 – vak 9a

33

Onroerend goed

RSZ

VAA

=

huurwaarde van het goed

in hoofde van genieter

34

Onroerend goed

Fiscaal

Forfaitair (art. 18 KB/WIB92)

Bewoning

Bemeubeld

Elektriciteit

Verwarming

NIET : herstellingswerken, onderhoud, water, … !

35

Onroerend goed

VAA BEWONING =

Bedrag van het (niet-geïndexeerde) kadastraal

inkomen

(Index aj. 2015 : 1,7264)

Formule voor de berekening van het voordeel

< 745 EUR Geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 1,25

745 EUR Geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 3,8

36

Onroerend goed

VAA bemeubeld : VAA ongemeubeld + 2/3

Voorbeeld

Gratis woonst in appartement van WG

NGKI = 900

VAA jaar 2014 = 900 x 1,7264 x 100/60 x 3,8 =

9.840 /jaar = 820 /maand (onbemeubeld)

1.367 /maand (bemeubeld)

_________________________________ Indien slechts 1 kamer (huisvesting, verwarming,

verlichting) : VAA = 0,74 EUR/dag (266,40 EUR/jaar)

37

Onroerend goed

Elektriciteit / verwarming:

Leidinggevend jaar 2014

verwarming: 1.245 EUR/jaar; 1.900 EUR

elektriciteit : 620 EUR/jaar; 850 EUR

Anderen

verwarming: 560 EUR/jaar; 940 EUR

elektriciteit : 280 EUR/jaar; 430 EUR

38

Betaalbons –cheques –

geschenken in natura

Belastbaar ?

Binnen de vastgestelde grenzen:

Ja = sociaal voordeel

Neen = voordeel van alle aard (werkelijke

waarde in hoofde van verkrijger)

(verdere bespreking bij de sociale voordelen)

39

Bedrijfsvoertuig : RSZ + fiscus

personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen

Formule (art. 18 KB/WIB 92 - RSZ)

VAA = 6/7 van de cataloguswaarde x CO2-% x ouderdomscoeffincient

40

Persoonlijk gebruik

persoonlijk gebruik =

eigenlijke privé-verplaatsingen

(vaste) woon-werkverplaatsingen (min. 40

dagen)

feitelijke en juridische omstandigheden

Hoe wordt de afstand woon-werk

berekend?

werkelijke afstand

niet in vogelvlucht

normaalste afstand (verkeersdrukte, aard

van de weg en de duur van de verplaatsing)

41

Cataloguswaarde voertuig

Cataloguswaarde =

Nieuwe staat

Inclusief opties

Inclusief BTW

Zonder korting!

42

Ouderdomscoëfficiënt voertuig

Periode VAA = waarde x %

0 -12 maanden 100%

13 - 24 94%

25 - 36 88%

37 - 48 82%

49 - 60 76%

vanaf 61 70%

43

CO 2 van het voertuig

CO2

Zie inschrijvingsbewijs DIV

Uitgedrukt in pct.

bv. 5,9 pct.

bv. 4 pct. voor een electrische motor

44

VAA Bedrijfsvoertuig

VAA = cat.waarde x 6/7 x co2 x oud.coeff.

Voorbeeld

Cataloguswaarde: 30.000 EUR

DIV 1 juni 2013

1/6/2013-31/05/2014 : 100%

1/06/2014-31/05/2015 : 94%

VAA =

1/1/2014 – 31/05/2014 : 151 dagen

1/6/2014 – 31/12/2014 : 214 dagen

45

VAA Bedrijfsvoertuig

30.000 x 100% x 151/365 x 6/7 x 5,9 pct.

+

30.000 x 94% x 214/365 x 6/7 x 5,9 pct.

=

VAA = 1.460 EUR (624 + 836)

__________________________________

VAA moet minstens 1.250/jaar bedragen

gedurende 2014 !!!

46

Bedrijfsvoertuig

Wat met reclame op het voertuig?

vermelden van een firmanaam, merknaam

een beschildering eigen aan het product

van de firma

!! geen invloed op de berekening van het

voordeel alle aard !!

47

Carpooling

Georganiseerd met :

Met wagen bedrijf

Vervoersmaatschappij

Met of zonder andere WG

enkel gebruikt voor bedrijfsdoeleinden

geen enkele privé-verplaatsing

Dan géén voordeel

48

Tankkaart

kosteloos ter beschikking

werkelijke waarde bij de verkrijger

(Parl. vr. nr. 2013, Van der Maelen, 27/02/2012)

49

Huispersoneel

VAA = 5.950 EUR: jaar per werkman,

dienstmeisje, werkster, enz., per voltijds

tewerkgesteld

verminderd naargelang de tijdsduur

50

Kledij (vergoeding)

Voorafgaande beslissing nr. 2013.641 dd.

18.02.2014

doel : imago uitstralen

geen specifieke werkkledij

congressen

= voordeel van alle aard !!!!

51

Kledij (vergoeding)

Voorafgaande beslissing nr . 2013.434 dd.

26.11.2013

concessiehouder kledingproducten

winkelpersoneel draagt eigen merk (label)

kledij zal nooit de winkel verlaten

kledij is dus "bijzonder" en "aan de uitoefening van

het beroep aangepast“

Géén voordeel van alle aard !!!!

52

Maaltijdcheques

Aan de voorwaarden voldaan?

Ja ----------- sociaal voordeel

Neen --------VAA

Voorwaarden

geen vervanging van het loon

op naam WN

tussenkomt WG 5,91 EUR/cheque

tussenkomst WN min. 1,09 EUR/cheque

max. 7 EUR/cheque 53

Maaltijdcheques

!!!! Indien cumul met bedrijfsrestaurant

(sociaal voordeel) !!!!

maaltijdcheques = VAA

tenzij maaltijdcheque volledig gebruikt om de

maaltijd te betalen.

54

Studietoelagen

Schoolgaande kinderen

Principieel VAA

Tenzij:

occasionele hulp

uitzonderlijke omstandigheden

Dan = vrijgesteld sociaal voordeel

55

Verbruiksgoederen - RSZ

korting op normale prijs

geen loon indien (cumul):

op producten/diensten die WG verkoopt of

fabriceert

hoeveelheid = normale verbruik gezin

max. 30 % korting van normale prijs

niet lager dan de kostprijs

excedent = loon

56

Incentive reizen

Voorafgaande beslissing nr. 2013.628 dd.

25.02.2014

klanten uit te nodigen op reizen met beroeps en niet-beroeps

karakter

Kostprijs reis > 3,800 EUR?

Neen: 70% kostprijs = voordeel van alle aard

Ja : 70% van 3.800 EUR + 100% excedent 3.800 EUR =

VAA

indien aangetoond "beroepsnoodzakelijk" : geen VAA

beroepsnoodzakelijk personeel max. 20% totale aantal

deelnemers

"beroepsnoodzakelijk" = organisatie en begeleiding,

niet de functie personeelslid

57

Andere : RSZ

Géén loon :

Premie huwelijk (wettelijk samenwonen) :

maximum 200,00 EUR

Arbeidsgereedschap of werkkleding

Fietsvergoeding W-W

…

58

SOCIALE VOORDELEN

59

Sociale voordelen: fiscus

Art. 38, § 1, eerste lid, 11°, WIB 92 :

niet mogelijk voor iedere verkrijger werkelijk

verkregen bedrag vast te stellen

geen werkelijke bezoldiging

geringe voordelen of gelegenheidsgeschenken

n.a.v. gebeurtenissen (geen band

beroepswerkzaamheid)

60

Vrijgestelde Sociale Voordelen

(fiscus – niet beperkend)

hulp bij uitzonderlijke omstandigheden

gezelschapsreizen voor personeelsleden

deelname aan sinterklaasfeest en kerst- of nieuwjaarsfeest

geringe geschenken (huwelijk -geboorte)

geschenken eretekens en pensionering

gebruik accomodatie onderneming

studiekosten personeel

verblijf vakantiehuis

collectief vervoer

gratis biljetten openbaar vervoer/vluchten

soep, koffie, thee, bier of frisdranken tijdens werkuren

sociale hoofdmaaltijden

gebruiksvoorwerpen persoonlijke behoeften

kinderdagverblijf

cultuur-, geschenk- en surprisecheques

61

Sociale voordelen: RSZ

spontaan toekent nav bijzondere

gebeurtenis

ofwel in de onderneming

ofwel in persoonlijk leven WN

geen traditie

geen enkel recht

geen rechtstreeks verband met

dienstbetrekking

62

Hospitalisatieverzekering

externe verzekeringsonderneming

door onderneming afgesloten

medische kosten voor hospitalisatie,

dagverpleging, ernstige aandoeningen

en palliatieve thuiszorg van de

werknemer of een inwonend gezinslid.

63

Hospitalisatieverzekering

Bij WN

uitkeringen vrijgesteld van belastingen voor

WN !

Bij WG

bijdrage niet aftrekbaar (sociaal voordeel)

als WN niet opteert voor het sociaal

voordeel dan beroepskost + uitkering

belastbaar

64

Betaalbons of -cheques

Wat zijn de grenzen?

cheques in te ruilen bij een aantal

ondernemingen

cheques hebben een beperkte looptijd

cheques mogen niet als in geld aan de

begunstigde uitbetaald worden.

65

Geschenken in natura :

RSZ + fiscus

Kerstmis, Nieuwjaar, een verjaardag,

een ander feest : maximum 35 EUR/jaar

per kind ten laste

eervolle onderscheiding: max. 105

EUR/jaar

brugpensioen :max. 105 EUR/jaar

min. 3 jaar anciënniteit (35 EUR per

volledig dienstjaar)

66

Sport- en cultuurcheques : RSZ + fiscaal

Geen loon indien

In cao of individuele overeenkomst

aan het geheel of categorie van

werknemers

op naam

beperkte geldigheid tot 15 maanden

aanvaard bepaalde instellingen

Max. 100 EUR/jaar per WN

67

Ecocheques : RSZ + Fiscaal

Geen loon indien

In cao of individuele overeenkomst

max 10 euro per cheque – max. 250

EUR/jaar

op naam

Max. 24 maanden geldig

alleen aankoop producten en diensten met

een ecologisch karakter

geen omruiling in geld

68

Bedrijfsrestaurant

normale maaltijden

WEL

Soep

Klein voorgerecht

Hoofdschotel (warm of koud)

Nagerecht

Drank

NIET

Snacks

Tussendoortjes

69

Bedrijfsrestaurant

Aard van het voordeel Per dag Per jaar

Eerste maaltijd (ontbijt) € 0,55 € 198,00

Tweede maaltijd

(hoofdmaaltijd) € 1,09 € 392,40

Derde maaltijd

(avondmaal) € 0,84 € 302,40

Totaal € 2,48 € 892,80

70

Bedrijfsrestaurant

indien de werknemer minstens 1,09 euro

betaalt voor de sociale maaltijd zijn de

kosten volledig aftrekbaar !!!

71

Sociale voordelen: fiscus

Ruling nr. 2014.008 dd. 25.02.2014

premie 500 EUR nav 25-jarig bestaan

vrijgesteld sociaal voordeel (geen

beroepskost WG)

Ruling nr. 2014.005 dd. 04.02.2014

enige premie 400 EUR nav 75ste

verjaardag

vrijgesteld sociaal voordeel (geen

beroepskost WG)

72

Sociale voordelen: fiscus

Ruling nr. 2013.543 dd. 24.12.2013

aankoopbon 185 EUR nav de n-de klant

vrijgesteld sociaal voordeel (geen

beroepskost WG)

Ruling nr. 2013.372 dd. 24.09.2013

15e verjaardag

erkentelijk personeel

eenmalig geschenk: Ipad van 499,00 EUR

(incl. btw)

vrijgesteld sociaal voordeel (geen

beroepskost WG)

73

Anciënniteitspremie : RSZ

in speciën, in natura of in

aankoopcheques

maximaal twee maal tijdens de

loopbaan

25 jaar dienst

35 jaar dienst

maximale bedrag:

25 jaar dienst : één bruto maandwedde

35 jaar dienst : twee bruto maandwedde

74

Uitvaartverzekering

Ruling nr. 2013.313 dd. 27.08.2013

aangeboden als een levensverzekering (tak 21)

collectieve verzekering

aan alle WN (open categorie)

overlijdenskapitaal (dekking uitvaartkosten)

uitgekeerd aan de begunstigde(n)

premies WG aftrekbaar ?

75

Overzicht

Gelegenheid Maximum Kerstmis, Nieuwjaar,... 35

Sinterklaas 35

Eervolle onderscheiding 105

Pensioengerechtigde leeftijd 35 /jaar - max.875

Geboorte 50

Huwelijk 200

Anciënniteit 25 jaar 1 x bruto

Anciënniteit 35 jaar 2 x bruto

76

KOST EIGEN AAN

WERKGEVER (“KEW”)

77

KEW - fiscaal

geen “bezoldiging”.

begrip niet gedefinieerd (fiscaal)

bewijs door WG !

vergoeding bestemd is tot het dekken van

kosten die hem eigen zijn

vergoeding daadwerkelijk aan dergelijke

kosten besteed

78

KEW - RSZ

Kosten n.a.v. uitvoering

arbeidsovereenkomst

Bewijs door WG !

bewijsstukken

dienstnota’s

arbeidsovereenkomst (functieomschrijving)

juistheid van de kostenraming

Kleine kosten = forfaitair

Indien geen KEW dan loon !!!! 79

KEW - RSZ

Als betaalde sommen het bedrag van de

werkelijke kosten overschrijden

= loon!

RSZ onkostentabel forfaits

Maximumbedragen !

Indien hoger : te bewijzen!

Keuze : reële kosten OF forfait

80

Tabel RSZ

TYPE KOSTEN BEDRAGEN

Woon-werkverplaatsingen en beroepsverplaatsingen met de auto 0,3461 EUR/km

Woon-werkverplaatsingen en beroepsverplaatsingen met de fiets 0,22 EUR/km

Baankosten voor niet-sedentaire werknemers: afwezigheid van

faciliteiten 10,00 EUR/dag

Baankosten voor niet-sedentaire werknemers: maaltijd 6,00 EUR/dag

Verblijfskosten in België 35,00 EUR/nacht

Dienstreizen naar het buitenland

maximum 30 kalenderdagen:

meer dan 30 opeenvolgende kalenderdagen:

categorie 1

categorie 2

Internationaal transport verblijfsvergoedingen

+ ARAB vergoeding

+ aanvullende vergoeding

Bureaukosten: werknemers die een deel van hun werk thuis doen 117,27 EUR/maand

Bureaukosten:huisarbeiders (arbeidsovereenkomst of tewerkgesteld

in gelijkaardige voorwaarden) 10 %

Bureaukosten: telewerkers 10 %

Arbeidsgereedschap 1,25 EUR/dag

Aankoop van werkkledij 1,64 EUR/dag

Onderhoud van werkkledij 1,64 EUR/dag

Onderhoud en slijtage van kledij van de werknemer 0,82 EUR/dag

Kosten verbonden aan de auto: garage

50,00 EUR/maand

Kosten verbonden aan de auto: parking

15,00 EUR/maand

Kosten verbonden aan de auto: car-wash

15,00 EUR/maand

81

KEW – km. vergoeding

Van 1 juli 2014 tot 30 juni 2015 ( Ci. RH. 241/634.000 AAFisc 31/2014 van 22.07.2014 )

0,3468 EUR/km

Opgelet : max. 24.000 km./jaar

Indien meer : bijkomend bewijs (hogere

gemiddelde kostprijs) (Parl. Vr. nr. 954 Mevr. De Schamphelaere van 08.12.2000 )

82

KEW – km. vergoeding

Fietsvergoeding (geen globaal forfait,

wel forfait per afgelegde km.)

Woon-werkverkeer + dienstverplaatsing :

0,22 EUR/km

Beste en veiligste route, bepaald door WG !

83

KEW – km. vergoeding

Eigen fiets of fiets bedrijf (vrijgesteld sociaal

voordeel)

WG draagt bewijslast

Indien > 0,22 dan is excedent = loon !!!

WG : beroepskost

Zelfs voor 120% voor :

Stalling

Kleedruimte/sanitaire voorziening

Aankoop fiets en toebehoren

Onderhoud fiets

84

KEW - dienstreizen

Vanaf 1 januari 2014: hoogste bedrag

personeel federale overheid

⇒ géén onderscheid naargelang

personeelscategorie WN

⇒ géén onderscheid kosten i.v.m. een middagmaal,

avondmaal, nachtverblijf en ontbijt

(Parl. Vr. nr. 387 van mevr. Veerle Wouters van 29 april 2013)

85

KEW - dienstreizen

binnenlandse dienstreis > 5u maar < 8u :

3,82 EUR

binnenlandse dienstreis ≥ 8 u: 19,22 EUR

toeslag nachtverblijf

+ 43,78 EUR: logies op kosten personeelslid

+ 23,04 EUR : kosteloos logies

buitenlandse dienstreis : 37,18 EUR of

landentabel

86

Begrip dienstverplaatsing

Binnenlandse dienstreizen

= verplaatsing woonplaats/standplaats naar

bestemming in opdracht van of op uitnodiging

van de werkgever

Opgelet!

verplaatsing woonplaats - vaste plaats van

tewerkstelling ≠ dienstreis maar woon-werkverkeer!

87

Begrip dienstverplaatsing

Fiscus gebruikt 40-dagenregeling!

géén KEW

voor dienstverplaatsingen

naar een vaste plaats van tewerkstelling.

(V&A Kamer 2008-2009, nr. 52-62)

88

Begrip dienstverplaatsing

Buitenlandse dienstreizen

landenlijst FOD Buitenlandse Zaken

Dagelijkse vergoeding - Logementsvergoeding

“korte” buitenlandse dienstreis

< 30 kalenderdagen

“lange” buitenlandse dienstreis

> 30 kalenderdagen en max. 24 maand

( Ci. RH. 241/633.018 , AAFisc 16/2014 van 18 april 2014 - Ci.RH.241/609.972,

AAFisc 38/2013 van 10 oktober 2013 - Ci.RH.241/633.017 van 17.04.2014 )

89

Voorbeelden

Toepasselijke forfaits 1/4/2014 – 31/3/2015:

KORT LANG LOGEM.

Duitsland 93 EUR 56 115

Nederland 93 56 160

Frankrijk 95 57 150

Luxemburg 92 55 145

Engeland 101 GBP 61 186

USA 105 USD 63 225 (M.B. van 13 maart 2014, B.S. 27 maart 2014)

90

KEW – telewerk

Forfaitaire vergoeding

Voor telewerkers

eigen PC : 20 EUR/maand

eigen internetaansluiting en

internetabonnement : 20 EUR/maand

(Ci.RH.241/616.975 AAFisc Nr. 2/2014 van 16 januari 2014)

91

Formaliteit KEW

Vermelding op fiche 281.10 :

werkelijke bewijsstukken : “JA-

bewijsstukken”

ernstige normen: “JA - ernstige normen”

Andere vergoedingen : “Werkelijke bedrag”

92

RULING KEW BUREAUKOST

Van 100 tot 120 EUR (nr. 2014.056 dd. 18.03.2014)

100 EUR (nr. 2013.616 dd. 21.01.2014)

110 EUR (nr. 2013.613 dd. 14.01.2014)

Van 75 tot 125 EUR (nr. 2013.598 dd. 14.01.2014)

125 EUR (nr. 2013.494 dd. 26.11.2013)

Van 70 tot 110 EUR (nr. 2013.453 dd. 12.11.2013)

117,27 EUR (nr. 2013.413 dd. 12.11.2013)

115 EUR (nr. 2013.322 dd. 12.11.2013)

Van 90 tot 100 EUR (nr. 2012.415 dd. 12.11.2013)

Van 25 tot 140 EUR (nr. 2013.275 dd. 20.08.2013)

Van 45 tot 120 EUR ( nr. 2013.172 dd. 02.07.2013)

93

RULING KEW PARKING

15 EUR (nr. 2014.056 dd. 18.03.2014)

Van 20 tot 40 EUR (nr. 2013.598 dd. 14.01.2014)

10 EUR (nr. 2013.512 dd. 03.12.2013)

20 EUR (nr. 2013.494 dd. 26.11.2013)

Van 10 tot 20 EUR (nr. 2012.415 dd. 12.11.2013)

94

RULING KEW CARWASH

15 EUR (nr. 2014.056 dd. 18.03.2014)

20 EUR (nr. 2013.512 dd. 03.12.2013)

95

RULING KEW GSM /

TELEFOON 10 EUR (nr. 2014.056 dd. 18.03.2014)

65 EUR (nr. 2013.507 dd. 03.12.2013)

15 EUR (nr. 2013.322 dd. 12.11.2013)

Van 90 tot 600 EUR/tweejaarlijks aanschaf GS/smartphone

(nr. 2013.485 dd. 03.12.2013)

150 EUR/jaar Mobil device

(nr. 2013.485 dd. 03.12.2013)

96

RULING KEW POSTZEGELS

30 EUR (nr. 2013.492 dd. 18.02.2014)

97

RULING KEW

REPRESENTATIE 85 EUR (nr. 2013.613 dd. 14.01.2014)

Van 50 tot 160 EUR (nr. 2013.598 dd. 14.01.2014)

50 EUR (nr. 2013.512 dd. 03.12.2013)

50 EUR (nr. 2013.494 dd. 26.11.2013)

Van 15 tot 40 EUR (nr. 2013.453 dd. 12.11.2013)

Van 15 tot 35 EUR (nr. 2013.413 dd. 12.11.2013)

Van 80 tot 125 EUR (nr. 2013.322 dd. 12.11.2013)

Van 40 tot 50 EUR (nr. 2012.415 dd. 12.11.2013)

Van 20 tot 100 EUR (nr. 2013.172 dd. 02.07.2013)

98

RULING KEW TREIN / BUS

25 EUR (nr. 2013.492 dd. 18.02.2014)

99

RULING KEW THUISWERK

110 EUR (nr. 2013.512 dd. 03.12.2013)

100

RULING KEW KLEINE

GIFTEN Van 15 tot 25 EUR (nr. 2013.322 dd. 12.11.2013)

101

RULING – KEW -Tablets (iPad)

Voorafgaande beslissing nr. 2013.165 dd.

21.05.2013

docent

kosten worden terugbetaald op basis van

bewijsstukken (op eigen naam)

terugbetaling = 80% = redelijk

102

BUURLAND

103

NEDERLAND

KEW = “werkkostenregeling”

maximaal 1,2% van totale fiscale loon

(de vrije ruimte) besteden aan onbelaste

vergoedingen en verstrekkingen voor uw

werknemers

over het bedrag boven de vrije ruimte

betaalt men loonbelasting in de vorm van

een eindheffing van 80%

104

VOORDELEN NEDERLAND

géén loonadministratie meer per

werknemer!

niets vermelden op de loonstrook

mogelijkheid cafetariaregeling

105

BEDANKT

VOOR UW AANDACHT !

________________________

106