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EJERCICIOS PRÁCTICOS DE LOS NUEVOS REGISTROS EN LOS SISTEMAS DE RÉGIMEN RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO

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EJERCICIOS PRÁCTICOSDE LOS NUEVOS REGISTROS EN LOS

SISTEMAS DE RÉGIMEN RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO

ISBN Nº 978-956-9355-28-8

Editores

Ediciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.

Representante Legal

Guillermo Contreras Arriagada

DISEÑO / DIAGRAMACIÓNCristián González Uribe

Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfonos: 2273 15122 - 2273 15135 - 2273 15137 - 2273 15100

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ÍNDICE

EJERCICIOS PRÁCTICOS EN LOS NUEVOS REGISTROS DE LOS SISTEMAS RÉGIMEN RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO

INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 11

A.- NORMAS COMUNES EN AMBOS REGIMENES ............................. 13

1.- Registros se deben ceñir a los formatos que se contienen en la Resolución Ex.. N° 130, de 2016 ....................................................... 152.- Resguardo de la documentación ....................................................... 153.- Plazo para confección de los registros .............................................. 154.- Registro del nombre, RUT del contribuyente o del representante legalydelosprofesionalestécnicos,firmaylafecha ....................... 155.- Sanciones .......................................................................................... 156.- Vigencia ............................................................................................. 157.- Registro y Control de los Retiros en Exceso ..................................... 158.- Registro y control del FUR ................................................................. 169.- Control del Registro FUT ................................................................... 1610.- Control de los Registros, FUT, FUF y FUNT ...................................... 16

B.- REGISTROS EN EL RÉGIMEN RENTA ATRIBUIDA ....................... 17

1.- REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA ............................................................................ 20

2.- ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DE LA RLI Y ATRIBUCIÓN DE RENTA DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA ............................... 21

3.- ORDEN DE IMPUTACIÓN DE LOS RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES Y MOMENTO EN QUE DEFINEN SU SITUACIÓN TRIBUTARIA ................................................................. 23

4.- EJERCICIOS SOBRE ATRIBUCION DE LAS RENTAS Y SITUACÓN TRIBUTARIA DE LOS RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS ............................................................................... 24

EJERCICIO Nº 1.- Retiros, remesas no exceden del Registro RAP. Con saldo FUT al 31.12.2016 ............................................................ 24

EJERCICIO N° 2.- Determinación de la Renta Líquida Imponible. Con inversiones en otra empresa acogida al régimen semi-integrado. Retiros exceden del Registro RAP. Sin saldo FUT ni FUNT al 31.12.2016. Pago impuesto voluntario por crédito impuesto de primera categoría ............................................................................................ 30

EJERCICIO Nº 3.- Determinación de la Renta Líquida Imponible. Con inversión en otra empresa acogida al régimen semi-integrado. Retiros, remesas exceden del Registro RAP. Con saldo FUT al 31.12.2016 ..................................................................................... 38

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ÍNDICE

EJERCICIO N° 4.- Pérdidas tributarias de arrastre. Con inversiones en otras empresas. Determinación PPUA ........................................ 42

EJERCICIO N° 5.- Pérdida tributaria del ejercicio. Sin inversiones en otras empresas. Con saldo FUT al 31.12.2016 ............................ 47

EJERCICIO Nº 6.- Imputación de las pérdidas tributarias acumuladas. FUT al 31.12.2016, constituido por pérdidas tributarias y gastos rechazados ........................................................................................ 50

EJERCICIO Nº 7.- Imputación de las pérdidas tributarias acumuladas. Determinación PPUA. Retiros no imputados a ningún registro. Pago voluntario impuesto po crédito impuesto de primera categoría ......... 51

EJERCICIO Nº 8.- Pérdida del ejercicio. Con saldo FUT al 31.12.2016. Dividendos no imputados a ningún registro. No se opta por pagar el impuesto voluntario por crédito por impuesto de primera categoría ... 57 EJERCICIO N° 9.- Retiros se imputan a las rentas que pagaron el impuesto sustitutivo. Con saldo FUT, FUF y FUNT al 31.12.2016 ... 60

EJERCICIO Nº 10.- Distribución de dividendos exceden del Registro RAP. EL saldo FUT al 31.12.2016, solo incluye el impuesto de primera categoría del ejercicio comercial 2016. Con FUNT al 31.12.2016, incluye cantidades que pagaron el impuesto sustitutivo .................... 64

EJERCICIO N° 11.- Deducción a la Renta Líquida Imponible como incentivoalahorro.............................................................................. 68

EJERCICIO Nº 12.- Retiros no exceden el Registro RAP. Con saldo FUT al 31.12.2016. FUNT al 31.12.2016, solo incluye cantidades que pagaronelimpuestosustitutivo.EmpresarebajadelaRLIbeneficio empresarial de la letra C) del Art. 14 ter de la LIR ............................. 74

EJERCICIO Nº 13.- Retiros exceden el Registro RAP. Con saldo FUT al 31.12.2016. FUNT al 31.12.2016, solo incluye cantidades que pagaron el impuesto sustitutivo ......................................................... 78

EJERCICIO Nº 14.- Retiros exceden el Registro RAP. Con saldo FUT, FUF y FUNT al 31.12.2016 ....................................................... 83

EJERCICIO N° 15.- Con saldo FUT y FUF al 31.12.2016. En el ejercicio percibe ingresos afectos al Impuesto Global Complementario e ingresos con tributación cumplida por participación en otra sociedades ......................................................................................... 88

5.- EJERCICIOS SOBRE EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA DEVOLUCIÓN DE CAPITAL .............................................................. 92

EJERCICIO Nº 1.- Devoluciones de capital en el ejercicio comercial 2018, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen de renta atribuida. Sin saldos positivos ni negativos en los registros FUT, FUF y FUNT al 31.12.2016 ................................................................ 95


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ÍNDICE

EJERCICIO Nº 2.- Devoluciones de capital en el ejercicio comercial 2017, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen de renta atribuida. Con saldos positivos en los registros FUT, FUF y FUNT al 31.12.2016 ........................................................................... 98

EJERCICIO Nº 3.- Devoluciones de capital en el ejercicio comercial 2017, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen de renta atribuida. Con saldo FUT positivo al 31.12.2016 ............................... 102

C.- REGISTROS EN EL RÉGIMEN RENTA SEMI-INTEGRADO ........... 107

1.- REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN DE RENTA SEMI-INTEGRADO ............................................................... 110

2.- ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DE LA RLI Y CONTROL DE LA RESTITUCIÓN DE LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER, DEL RÉGIMEN SEMI-INTEGRADO .................................................. 110

3.- DETERMINACION DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO ................ 112

4.- ORDEN DE IMPUTACIÓN DE LOS RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES Y MOMENTO EN QUE DEFINEN SU SITUACIÓN TRIBUTARIA ................................................................. 114

4.1.- Oportunidad en que se imputan los retiros, remesas o distribución ...................................................................................... 114

4.2.- Orden de Imputación ......................................................................... 116

5.- EJERCICIOS SOBRE LA IMPUTACION DE LOS RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS ............................. 117

EJERCICIO Nº 1: Determinación del registro RAI remanente anterior al 01.01.2017. De la tasa efectivas (TEF) y monto del registro STUT ..................................................................................... 117

EJERCICIO Nº 2: Determinación del registro RAI al 31.12.2017. Con saldo FUT positivo al 31.12.2016 ............................................... 122

EJERCICIO Nº 3: Determinación del registro RAI al 31.12.2017. Sin saldos FUT y FUNT al 3.12.2016 ................................................ 128

EJERCICIO Nº 4: Determinación de la Renta Líquida Imponible, con inversiones en otras empresas de primera categoría. Con saldo FUT al 31.12.2016. Pago voluntario por crédito impuesto de primera categoría .......................................................................... 131

EJERCICIONº5:DeducciónalaRLIporincentivoalahorroyde su control. Ejercicios comerciales 2017 y 2018 ................................. 140

EJERCICIO Nº 6.- FUT al 31.12.2016 negativo por pérdidas tributarias. Se rebaja como gasto en la determinación de la Renta líquida Imponible. Patrimonio negativo ........................................................................... 149


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EJERCICIO Nº 7.- Imputación de la pérdida tributaria a utilidades afectas al Impuesto Global Complementario. Determinación del PPUA. Con inversiones en otras sociedades ................................................ 152

EJERCICIO Nº 8.- Pérdida tributaria no es totalmente absorbida por utilidades provenientes de otras sociedades ............................... 158

EJERCICIO Nº 9.- Pérdida tributaria de arrastre determinada al 31.12.2016 ..................................................................................... 160

EJERCICIO Nº 10.- Orden de imputación. Con FUT, FUF, FUR y FUNT al 31.12.2016. Con rentas que pagaron el impuesto sustitutivo ........................................................................................... 163

EJERCICIO Nº 11.- Orden de imputación. Con FUT, FUF, FUR y FUNT al 31.12.2016. Ejercicio comercial 2017 y 2018 ................... 169

6.- EJERCICIOS SOBRE EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA DEVOLUCIÓN DE CAPITAL .............................................................. 177

EJERCICIO Nº 1.- Devoluciones de capital, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen renta semi-integrado. Con saldo FUT al

31.12.2016, Devolución de capital en el año 2017 $ 990.95048 al 31.12.2016goros socios personas naturales, contribuyentes del Impuesto Global Complementario. .................................................... 181

EJERCICIO Nº 2.- Devoluciones de capital, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen renta semi-integrado. Con saldo FUT (negativo), FUF y FUNT al 31.12.2016, Devolución de capital en el año 2017 $990.95048al 31.12.2016goros socios personas naturales, contribuyentes del Impuesto Global Complementario. ..... 185

EJERCICIO Nº 3.- Devoluciones de capital, en el caso de un contribuyente sujeto al régimen renta semi integrado, que mantiene utilidades acumuladas con anterioridad al 1° de enero de 2017. Devolución capital en el año 2018 ..................................................... 190

D.- REGISTRO DE RETIROS EN EXCESO EXISTENTES AL 31.12.2016, QUE SE ENCUENTRAN PENDIENTES DE IMPUTACIÓN .................................................................................... 195

1.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS RETIROS EN EXCESO A CONTAR DEL 01.01.2017 EN EL REGIMEN RENTA ATRIBUIDA ........................................................................................ 198

1.1.- ORDEN DE IMPUTACIÓN DE LOS EXCESOS DE RETIROS A CONTAR DEL 01.01.2017 ................................................................. 198

1.2.- SITUACION DE LOS EXCESOS DE RETIROS ................................ 199

1.3.- EJERCICIOS SOBRE IMPUTACION DE LOS RETIROS EN EXCESO ...................................................................................... 201

ÍNDICE


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EJERCICIO N° 1.- Orden de imputación de los excesos de retiros pendientes de tributación al 31.12.2016 ............................................ 201

EJERCICIO N° 2.- Orden de imputación de los excesos de retiros pendientes de tributación al 31.12.2016 ............................................ 204

EJERCICIO N° 3.- Orden de imputación de los excesos de retiros pendientes de tributación al 31.12.2016. Con inversión que forman parte del patrimonio de la empresa individual .................................. 207

2.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS RETIROS EN EXCESO A CONTAR DEL 01.01.2017 EN EL REGIMEN SEMI-INTEGRADO .... 210

2.1.- ORDEN IMPUTACIÓN DE LOS RETIROS EN EXCESO A CONTAR DEL 01.01.2017 ................................................................. 210

2.2.- SITUACION DE LOS EXCESOS DE RETIROS ................................ 211

2.3.- EJERCICIOS SOBRE IMPUTACION DE LOS RETIROS EN EXCESO ...................................................................................... 215

EJERCICIO Nº 1.- Orden de imputación de los excesos de retiros ........ 215

EJERCICIO Nº 2.- Orden de imputación de los excesos de retiros ........ 218

EJERCICIO Nº 3.- Orden de imputación de los excesos de retiros. En el ejercicio obtiene ingresos no renta. Aplica depreciación acelerada ........................................................................................... 221

E.- EJERCICIOS POR TÉRMINO DE GIRO DE LAS EMPRESAS QUE EFECTUEN A CONTAR DEL 1° DE ENERO DE 2017 ............ 227

1.- TÉRMINO DE GIRO DE EMPRESAS SUJETAS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA ............................................................................ 229

1.1.- CANTIDADES QUE SE ENTIENDEN RETIRADAS PARA AFECTARSE CON LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ................................................. 229

1.2.- EJERCICIOS SOBRE TERMINO DE GIRO ...................................... 235

EJERCICIO Nº 1.- Empresa sujeta al régimen de renta atribuida, con rentas acumuladas con anterioridad al 1° de enero de 2017. Término de giro en el año 2017 ......................................................... 235

EJERCICIO Nº 2.- Ejemplo sobre término de giro de empresa sujeta al régimen de renta atribuida, con rentas acumuladas con anterioridad al 1° de enero de 2017: FUT y FUR. Término de giro en el año 2018 ......................................................... 240

EJERCICIO Nº 3.- Ejemplo sobre término de giro de empresa sujeta al régimen de renta atribuida. Con saldo FUT negativo. Término de giro en el año 2017 ......................................................... 245

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EJERCICIO Nº 4.- Ejemplo sobre término de giro de empresa sujeta al régimen de renta atribuida. Excesos de retiros al término de giro ................................................................................... 247

2.- TÉRMINO DE GIRO DE EMPRESAS SUJETAS AL RÉGIMEN SEMI-INTEGRADO ............................................................................ 249

2.1.- CANTIDADES QUE SE ENTIENDEN RETIRADAS PARA AFECTARSE CON EL IMPUESTO UNICO CON TASA DEL 35% .... 249

2.2.- EJERCICIOS SOBRE TERMINO DE GIRO ...................................... 257

EJERCICIO Nº 1.- Término de giro de empresa sujeta al régimen semi-integrado. Sin saldos FUT Y FUNT (positivo ni negativo) al 31.12.2016. Término de giro en el año 2017 ..................................... 257

EJERCICIO Nº 2.- Término de giro de empresa sujeta al régimen de imputación parcial de créditos, con rentas acumuladas con anterioridad al 1° de enero de 2017. Término de giro en el año 2018 .... 260

EJERCICIO Nº 3.- Término de giro de empresa sujeta al régimen de imputación parcial de créditos, con rentas acumuladas con nterioridadal1°deenerode2017.Excesosderetirosalafecha del término de giro ............................................................................. 264

ANEXO A: REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA .............................................................. 267

ANEXO B: REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN DE RENTA SEMI-INTEGRADO .................................................................... 281

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