el patrimoni i la comptabilitat
DESCRIPTION
EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT. EL PATRIMONI EMPRESARIAL. Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats. Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets). - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
EL PATRIMONI EMPRESARIAL
• Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats.
• Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets).
• Però no oblidem que tenen també deutes amb proveïdors, amb Hisenda ( obligacions)
EL PATRIMONI EMPRESARIAL
• Els béns són tot allò que satisfà necessitats i es posseeix
• Els drets és allò que l’empresa té pendent de cobrar
• Les obligacions: deutes amb proveïdors i Hisenda
PATRIMONI NÉT = ACTIU - PASSIU
El patrimoni Nét = Béns + Drets – Obligacions
ACTIU ( Inversions realitzades per l’empresa) = Béns + Drets
PASSIU i Patrimoni nét (fonts de finançament) = Patrimoni Nét + Obligacions
El patrimoni Nét + PASSIU= ACTIU
L’EQUILIBRI PATRIMONIAL
ACTIU PNét + PASSIU
Inversions:EstructuraEconòmica
Fonts de Finançament
:EstructuraFinancera
EL RESULTAT DE L’EXERCICI
• El Resultat de l’exercici és el benefici o la pèrdua d’una empresa.
• Ho podem comparar entre diferents anys, ja que l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni Nét varien cada any. (es compren béns, es venen productes, s’adquireixen i salden deutes...)
• Si comparem el Patrimoni Nét entre dos exercicis podem obtenir el resultat.
ELS ELEMENTS PATRIMONIALS
• Els elements del patrimoni d’una empresa varien molt depenent del tipus d’empresa (no és el mateix una fàbrica de cotxes que una peixateria)
• Tanmateix per poder registrar-los i comptabilitzar-los s’agrupen en comptes i aquestes en masses patrimonials
Les masses patrimonials
• Una massa patrimonial són una sèrie de comptes que tenen una funció econòmica o financera semblant per exemple ordinadors, impressores, escàners són béns que representen el compte de Elements per al processament d’informació i formen part – juntament amb altres béns- d’una massa patrimonial anomenada immobilitzat material.
Les masses patrimonials
• Les d’ACTIU s’ordenen de menor a major disponibilitat o liquiditat -capacitat dels béns de convertir-se en diners-. (què és més líquid un armariet o unes mercaderies?)
• Les de PASSIU i el PNéts’ordenen de menor a major exigibilitat ( els deutes a curt termini són més exigibles que els de llarg termini)
Les masses patrimonialsACTIU PATRIMOMI NÉT i PASSIU
ACTIU NO CORRENT Patrimoni Nét
- Immobilitzat Intangible
- Immobilitzat Material Exigible a llarg termini / Passiu no corrent
- Inversions Immobiliàries
- Inversions Financeres a llarg termini Exigible a Curt termini/ Passiu corrent
ACTIU CORRENT
- Existències
- Realitzable
- Disponible
Les masses patrimonials d’actiu
• Actiu No Corrent: + d’un exercici econòmic– Immobilitzat intangible: no es pot tocar ( Windows)– Immobilitzat material: mobles, màquines, terrenys...– Inversions Immobiliàries: locals,pisos per especular– Inversions financeres llarg termini: accions a ll/t
• Actiu Corrent– Existències: productes i mercaderies que estan al
magatzem– Realitzable: clients, deutors, tothom qui ens deu– Disponible: diners que tenim al Banc o a la Caixa (el
més líquid)
Les masses patrimonials de Patrimoni nét i passiu
• Patrimoni Nét: diners aportats inicialment pels socis, capital, reserves (beneficis no distribuïts), resultat de l’exercici...
• Passiu o Exigible a llarg termini (+ d’un any): deutes o obligacions a llarg termini: préstecs a llarg termini, proveïdors a llarg termini
• Passiu o Exigible a curt termini: proveïdors a curt termini, creditors (gent que et deixa diners...), Hisenda Pública Creditora
Recordem...
• SEMPRE, SEMPRE, SEMPRE cal que es compleixi l’equació de l’equilibri patrimonial.
• Per tant sempre, sempre, sempre ACTIU = PNét + PASSIU
ACTIU P Nét+ PASSIU
Realitzem l’esquema de les masses patrimonials
• Exercicis 1,2 i 3, de la 39
El Balanç
• És un document comptable que compren els béns i drets (l’Actiu o estructura econòmica d’una empresa) i d’altra banda les obligacions (Passiu o estructura financera) i el Patrimoni nét.
• Refrlexa la situació econòmica de l’empresa, els beneficis o pèrdue en un moment determinat. Per tant és un document estàtic.
• És com una fotografia de l’empresa
El BalançACTIU PATRIMOMI NÉT i PASSIU
ACTIU NO CORRENT Patrimoni Nét ..........................................€
- Immobilitzat Intangible........................€
- Immobilitzat Material...........................€ Exigible a llarg termini / Passiu no corrent
- Inversions Immobiliàries.......................€
- Inversions Financeres a llarg termini....€ Exigible a Curt termini/ Passiu corrent ..€
ACTIU CORRENT
- Existències............................................€
- Realitzable ..........................................€
- Disponible ..........................................€
TOTAL = xxxxx € TOTAL = xxxxx €
De menys a m
és líquid
EL RESULTAT D’AMBDÓS PARTS HA DE SER EL MATEIX
De menys a m
és lexigible
El Balanç• Actiu: les inversions de l’empresa s’ordena de menor a
major disponibilitat/liquiditat• Patrimoni Nét + Passiu: fonts de finançament s’ordena de
menor a major exigibilitat• Abans de realitzar el balanç cal que ens aprenguem els
comptes i classificar-les en les masses patrimonials.
Practiquem el balanç de situació
• Una empresa compta amb els següents elements:– Mobiliari.................500– Diners que te al Bancs......200– Factures pendents de pagar a proveïdors....150– Préstec a llarg termini amb bancs .....1000– Reserves..............................400– Clients que li deuen diners.....300– Existències de productes semi elaborats.....100– Equips informàtics.....800– Elements de transport....2000
Practiquem el balanç
• 4, 5, 6 pàgina 26.
La comptabilitat
• Ciència que estudia el patrimoni empresarial de manera estàtica i dinàmica
• Ens dona informació sobre els estats econòmics i financera de l’empresa.
• A més a més les empreses tenen certes obligacions comptables
Le informació comptable ha de ser
• Rellevant• Fiable • Íntegra: sense ometre informació• Comparable• Clara
Els comptes
• És l’eina comptable que ens representa un grup d’elements patrimonials amb característiques similars.
• Tipus de comptes són per exemple: maquinària, terrenys, proveïdors, creditors, clients...
Tipus de comptes
• De Balanç: es divideixen en comptes d’actiu, passiu i patrimoni nét i representen el patrimoni empresarial. El balanç és el document que representa el patrimoni de l’empresa en un moment determinat.
• De gestió o de resultat: es divideixen en comptes de despesa (salaris, pagament de la llum) i comptes d’ingressos ( interessos) i s’anoten en un altre document anomenat compte de Pèrdues i Guanys
Fets Comptables
• Permutatiu: no altera la xifra del patrimoni nét d’una empresa.
• Modificatiu: es produeix per ingrés o desepesa, llavors el patrimoni nét es modifica.
• Mixt: modificicació del patrimoni nét a causa de fet permutatiu.
Exemples de fets comptables
• Permutatiu: Comprem amb diners del banc una màquina de tenyir roba. ( Augmenta l’immobilitzat material, ANC, i baixa el disponible AC).
• Modificatiu: ens paguen interessos del banc per tenir els diners. (augmenta el disponible i com les obligacions es mantenen augmenta el patrimoni nét)
• Mixt: venda de cotxe valorat en 1000 per 1500 (baixa ANC i augmenta més AC)
Exercici
• Digues com són els següents fets comptables:– Compra d’ordinadors i els deixem a deure als
proveïdors– Venda d’existències valorades en 200 per 150 €– Pagament de despeses de subministrament de llum
amb els diners que hi ha a la caixa– Uns clients ens paguen els 300 euros que ens devien i
els posem al Banc– Ens fan un descompte i ens tornen 40 euros per
pagament immediat
El compte: com es registra?
• Els comptes s’anoten en el llibre major
• Deure: debitar o carregar és anotar al deure• Haver: Creditar o abonar és anotar a l’haver• Saldo: diferència entre deure i haver.
– Deutor: deure > haver– Creditor: haver > deure
Deure Haver
Nom del compte
La partida doble
• Sempre que es produeix un fet comptable s’hi veuen implicats com a mínim dos comptes.
• Per exemple quan paguem una factura que devíem, baixen les obligacions (el compte de proveïdors) i baixen també els béns (diners que tenim a la caixa).
La partida doble
• Consisteix en anotar simultàniament en dos comptes com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni per cada fet comptable.
• El que s’anota en un o més comptes al deure ha de ser el mateix que el que s’anota en altre/s comptes a l’haver.
Funcionament dels comptesCONCEPTE DEURE HAVER
ACTIU Imports inicials o Augments
Disminucions
PASSIU Disminucions Imports inicials o Augments
PATRIMONI NÉT Disminucions Imports inicials o Augments
DESPESA SEMPRE AL DEURE
INGRESSOS SEMPRE A L’ HAVER
Treballem amb els comptes
• En primer lloc els comptabilitzarem al llibre major
• A continuació els ordenarem cronològicament en el llibre diari, que serveix per registrar totes les operacions que afecten el patrimoni de l’empresa.
• El llibre diari s’estructura en assentaments comptables i és obligatori portar-lo a terme
Llibre diari
DEURE
5.000
DATA
OPERACIÓMobiliari a Caixa
HAVER
5.000
Per exemple, si comprem unes taules i cadires per l’escola per 5.000 € i les paguem amb diner que tenim a la caixa forta el que passa és que puja el mobiliari (tenim més taules) i baixa els diners (també és un actiu i per tant s’anota a l’haver)
Fem exercicis• 7 i 8 de la 32 i 2 i 3 de la pàgina 41.• Dos amigas Ana y Susana son propietarias de una tienda de joyería, ARAJOY S.L., con el
siguientepatrimonio:- Ordenadores- Herramientas- Local de su propiedad- Un préstamo del banco- Dinero depositado en caja- Dinero depositado en c/c bancaria- Mobiliario- Facturas pendientes de cobro- Letras de cambio pendientes de pago- Anillos, pendientes y cadenas
• Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de ARAJOY S.L. en sus masas patrimonial
El cicle comptable
Cronològicament
• balanç de situació inicial; • assentament d’obertura• registre de les operacions de l’exercici• regularització. • balanç de comprovació de sumes i saldos; • càlcul del resultat; • assentament de tancament; • balanç final o comptes anuals;
El cicle comptable
BalançSituació inicial
Assentament d’obertura (pàg 45)
• Consisteix a traspassar el balanç inicial – el que tenim a l’empresa al principi – en el llibre diari.
• Cal escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements del passiu i patrimoni nét a l’haver.
• Evidentment estaran equilibrats el deure i l’haver ja que estem reflectint el balanç.
Regularització (pàg 47)
• S’enregistren els moviments en els comptes al llibre major (T) i als assentaments del llibre diari.
Balanç de comprovació de sumes i saldos (pàg 48)
• Comprova les anotacions del llibre major a partir dels assentaments del llibre diari
• Estructura de dos columnes:– Sumes: anotacions al deure i l’haver de cada
compte– Saldos: la diferència entre aquestes quantitats. Pot
ser deutor (D>H) o creditor (H>D)
Correcció d’assentaments (pàg 49-51)
• Es realitza per tal que la situació real i comptable coincideixi. Es fan les següents regularitzacions: – Compte de mercaderies: compres i vendes de mercaderies es
realitzen constantment i ho fan de vegades a valors diferents. I es fan dos comptes: compres i vendes. Per S’utilitza un compte que es diu variació d’existències.
– El compte de variació d’existències es suma a les DESPESES o als INGRESSOS depenent de si té saldo deutor o creditor.
– Si Existències Finals > Ex. Inicials SALDO CREDITOR: INGRÉS
– Si Existències Inicials > Ex. Finals SALDO DEUTOR: DESPESA
Càlcul del Resultat
• Últim càlcul que es realitza. És la regularització dels comptes de gestió (ingressos o despeses)
• Pot resultar creditor (ingressos superiors) o deutor (despeses superiors)
• Si el saldo és deutor es tindran pèrdues• Si el saldo és creditor es tindran beneficis
Assentament de tancament
• Assentament on per compensar es posen tots els elements d’actiu a l’haver i els de patrimoni nét i passiu a l’haver.