Mejoras a introducir en la contabilidadMejoras a introducir en la contabilidady la información financiera de pequeñas 

y medianas empresas

Emilio Gironella Masgrau

Problemas actuales de la contabilidady la información financiera

Exceso de estimaciones contables

Exceso de opciones a la hora de contabilizar

Valoración incorrecta de determinados 

activos

C it i d i tImposibilidad de 

t d l Algunas normasCriterios de registro insuficientes 

(activos intangibles)

prever todas las opciones de registro de las operaciones empresariales

Algunas normas contables son 

complejas y difíciles de entender

La política seguida en los últimos años d t ió d

Utilización de terminología muy

Presentación inadecuada de los t d fi ide presentación de 

información financiera inútil

terminología muy técnica y poco entendible

estados financieros en las cuentas 

anuales

Imposibilidad d l lde regularlo 

todo Activos intangibles 

NO

Presentación inadecuada de las cuentas anualesanuales

Valoración incorrecta

Exceso de opciones

Terminología muy técnica

Exceso de estimaciones contablesNormas 

d fí l d

Información financiera inútil

difíciles de entender

1 Exceso de estimaciones contables1. Exceso de estimaciones contables

2. Las normas contables valoran incorrectamente determinados activosactivos

3. La política seguida en los últimos años de presentación de información financiera inútil

4. Utilización de terminología muy técnica poco entendibletécnica y poco entendible

1. Exceso de estimaciones contables

Determinación

Estimación inicial valor 

t l Tipo de interésDeterminaciónvida útil bienesinmovilizado

actual obligaciones asumidas

Tipo de interés aplicable  

operaciones financieras

Determinaciónprobabilidadocurrencia

Aplicación i i i d

Cálculo valor razonable activosocurrencia

provisionesprincipio de empresa en 

funcionamiento

activos financieros

1. Exceso de estimaciones contables

CálculoCálculo cuantía  Cálculo valorCálculo

deteriorociertos activos

cua aprovisiones 

pasivo

Cálculo valor actuarial de 

ciertos pasivos

1. Exceso de estimaciones contablesDeterminación de la posible pérdida por deteriorode valor de los bienes del inmovilizado material ede valor de los bienes del inmovilizado material eintangible

Lo que dice el PGC 2007Lo que dice el PGC 2007

¿Quién calculará dicho precio de mercado parad d l bi ?cada uno de los bienes?

¿La empresa o un tercero independiente?

Las cuentas del Gran Capitán

i d di d !Un tercero independiente ¡Rotundamente no!

1. Exceso de estimaciones contables

1.1. Estimación de la pérdida por deterioro1.1. Estimación de la pérdida por deteriorode valor del fondo de comercio

Lo que dice el PGC 2007:

Procedimento

Manipulable,subjetivo y arbitrario. 

Algunas empresas

S ly Se ponen la venda en los ojos antes que exista la herida

•Abogados•Mercenarios del derecho

exista la herida

•Mercenarios del derecho

Su cálculo 

Es una auténticaEs una auténtica fálacia•Accionistas

•Auditores de cuentas 

1. Exceso de estimaciones contables

¡La contabilidad como una de las Bellas

Artes!

“… de aquellos polvos vienen de estos

lodos”

Se ha confundido la velocidad con el tocino

Un sabio decía:

“N h“Nunca hay que 

hacer pronósticoshacer pronósticos,

sobre todo si son de futuro”sobre todo si son de futuro

Los contables aplicarán lasLos contables aplicarán las estimaciones que la dirección qde la empresa les ordene

¡Nuevo principio de t bilid d!contabilidad!

d D E P E N D ED E P E N D EPrincipio de D E P E N D ED E P E N D E

2. Las normas contables valorani t t d t i d ti

Ejemplos:

incorrectamente determinados activos

Valoración de los terrenos y construcciones por sucoste histórico:

Precio adquisiciónPrecio de 

dPrecio adquisición

Coste de producción

Lo anterior también es aplicable a las inversiones

mercado superior

Lo anterior también es aplicable a las inversionesinmobiliarias

Valoración por coste de las inversiones en elppatrimonio de las empresas del grupo, multigrupo yasociadas

l i i d l i d d i i dEl patrimonio neto de las sociedades participadassuele aumentar desde el día de su compra

2. Las normas contables valorani t t d t i d ti

El conservadurismo contable ha cosechado buenos resultados alo largo de la historia

incorrectamente determinados activos

lo largo de la historia• ¿Cuál es el grado de prudencia necesario?• Una cosa es ser prudente y otra distinta es seri d t i t d timprudente o excesivamente prudente

Existencia de incoherencias:o Activos valorados a valor actual

Clientes, deudores, inversiones y periodificaciones a cortoplazo, …

o Bienes del activo no corriente valorados por su precio deo Bienes del activo no corriente valorados por su precio deadquisición

o NO es lógico ni aceptable como principio contable contabilizaruna pérdida por deterioro del valor de un terreno y nouna pérdida por deterioro del valor de un terreno y noreconocer su aumento de valor real por encima de su coste ovalor registrado

2. Las normas contables valorani t t d t i d ti

Estas deficiencias tan claras y palpables originan

incorrectamente determinados activos

una distorsión del valor patrimonial de lasempresas

El sentido común debería imperar en todo lorelacionado sobre la solución a los problemas

Deberíamos considerar las opiniones:

o Simon Templer, sobre la información

o Albert Einstein, sobre la solución de problemasp

2. Las normas contables valorani t t d t i d ti

CriteriosCriterios dede valoraciónvaloración segúnsegún elel PGCPGC 20072007::

incorrectamente determinados activos

Coste histórico o costeValor razonableValor neto realizableValor actualValor en usoCostes de venta

i dCoste amortizadoCoste de transacciónV l t bl libValor contable o en librosValor residual

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de los

presentación de información financiera inútil

grupos de sociedades según las NIC/NIIF sepresentan de manera tan raquítica e incluyen tanpoco detalle que se hace imposible detectar ypoco detalle, que se hace imposible detectar yobservar razonablemente infinidad de aspectos quesu análisis mínimo requiere.

La memoria. Gran cantidad de información absurda einútil. Por el contrario, la información útil y relevantebrilla por su ausencia.

El modelo actual de la cuenta de pérdidas yganancias no informa de un dato tan relevante comoes el “coste de ventas”.

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

La desaparición o eliminación de las “partidas

presentación de información financiera inútil

extraordinarias” en la cuenta PyG

El EFE que es un estado contable importantísimo no

GRAN MANIPULACIÓN SOBRE EL RESULTADO DEL EJERCICIO

El EFE que es un estado contable importantísimo, nose entiende porque no informa realmente de loscobros y pagos de las actividades de explotación.

Adicionalmente, lo mas importante del EFE no son lascifras que presenta sino la interpretación de lo quesignifican. Dicha interpretación actualmente está““MissingMissing””

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

Información financiera relevante y útil:

presentación de información financiera inútil

1. La liquidez.

2. La solvencia.

3. El nivel de endeudamiento y la calidad de la3. El nivel de endeudamiento y la calidad de ladeuda.

4 La rentabilidad económica4. La rentabilidad económica.

5. La rentabilidad financiera.

6. La política de crecimiento de la empresa.

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

7. La comparación de la cuenta de PyG de los 3 últimosejercicios de una manera efectiva e inteligente para

presentación de información financiera inútil

ejercicios de una manera efectiva e inteligente paraconocer su tendencia.

8 El capital corriente (fondo de maniobra) mínimo o8. El capital corriente (fondo de maniobra) mínimo onecesario y su comparación con el real.

9. La gestión efectiva de los activos corrientes.9. La gestión efectiva de los activos corrientes.

10. La existencia de partidas extraordinarias (norecurrentes) que se tendrán que considerar aparte del) q q presultado de explotación y del financiero.

11. Si la propuesta de reparto de dividendos efectuada porlos administradores es coherente con la liquidez ysituación financiera de la empresa.

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

12. La publicación del presupuesto de tesorería del

presentación de información financiera inútil

próximo ejercicio y la comparación y conclusiones delpresupuesto de tesorería del ejercicio anterior con latesorería real generadatesorería real generada.

13. Si la cifra de ventas del ejercicio es ordinaria o siincluye ventas extraordinarias que difícilmente seincluye ventas extraordinarias que difícilmente sevolverán a repetir.

14 Si l i i i t l d á14. Si las inversiones previstas por la empresa podránacometerse razonablemente con los recursosdisponibles o si, por el contrario, la empresa quierep p p qaplicar una política de inversiones arriesgada.

3. La política seguida en los últimos años det ió d i f ió fi i i útil

15. Si la empresa está al corriente de pago de sus

presentación de información financiera inútil

p p gobligaciones con la Hacienda Pública, Seguridad Social,empleados, proveedores, bancos,…

16. El coste efectivo de sus fuentes de financiación.

17. Concentración de las ventas.

4. Utilización de terminología muy técnica

1. Una buena comunicación implica no recurrir a

y poco entendible

U a bue a co u cac ó p ca o ecu atecnicismos innecesarios. El lenguaje debe serclaro y sencillo. Hay que evitar la gramáticaparda.

2 La terminología utilizada por el PGC 2007 emplea2. La terminología utilizada por el PGC 2007 empleapalabras, términos y expresiones nada claros,muy técnicos y de difícil comprensión.muy técnicos y de difícil comprensión.

4. Utilización de terminología muy técnicat dibl

Ejemplos de la terminología utilizada por el PGC 2007:

y poco entendible

Ejemplos de la terminología utilizada por el PGC 2007:

o Valor razonable

l blo Valor razonable

o Coste amortizado

o Valor en uso

o Unidades generadoras de efectivoo Unidades generadoras de efectivo

o Instrumentos financieros

o Instrumentos de patrimonio

4. Utilización de terminología muy técnica

o Derivados con valoración favorable o desfavorable

y poco entendible

o Derivados con valoración favorable o desfavorablepara la empresa

Instrumentos de patrimonio propioo Instrumentos de patrimonio propio

o Coberturas contables

o Activos y pasivos financieros

fo Otros activos o pasivos financieros a valor razonablecon cambios en la cuenta de P y G

4. Utilización de terminología muy técnica

o Activos financieros disponibles para la venta

y poco entendible

o Instrumentos financieros híbridos

o Instrumentos financieros compuestos

o Derivados que tengan como subyacente inversionesq g yen instrumentos de patrimonio no cotizados cuyovalor razonable no pueda ser determinado confi bilid dfiabilidad

o Contratos de garantía financiera

4. Utilización de terminología muy técnicat dibl

o Partidas monetarias y partidas nomonetarias

y poco entendible

o Partidas monetarias y partidas nomonetarias

o Diferencias temporarias imponibles

o Diferencias temporarias deducibles

o Transacciones con pagos basados en instrumentoso Transacciones con pagos basados en instrumentosde patrimonio

o Combinaciones de negocioo Combinaciones de negocio

o Estado de flujos de efectivo

o Ajustes del resultado…

¡Se han pasado tres pueblos!¡Se han pasado tres pueblos!Las cosas claras y el chocolate espeso

Hay que cambiar el chip

JohannWolfang von Goethe

SituaciónSituación económicaeconómicaPleno empleo (casi)

SituaciónSituación económicaeconómica

Alta competitividadSuperávit comercial

Crecimiento económico

E ñE ñEspañaEspaña

Más del 20% de paroMás del 20% de paroFuerte déficit comercialBaja competitividadBaja competitividad

Decrecimiento económico

10 clases de personas

1. Los que no saben

2. Los que no quieren saber2. Los que no quieren saber

3. Los que odian el saber

4. Los que sufren por no saber4. Los que sufren por no saber

5. Los que aparentan que saben

6 Los que triunfan sin saber6. Los que triunfan sin saber

7. Los que viven gracias a que los demás no saben (políticos)

8 Los que presumen de no saber y se ganan la vida en la tele8. Los que presumen de no saber y se ganan la vida en la tele

9. Los que fomentan el no saber en la tele

10 L b b b l ú dí ll á10. Los que saben que sabemos que no saben y algún día llegarán aministros si no lo son ya