escicion de empresas
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ESCISIONDEEMPRESAS
I. CONCEPTOOperacin mediante la cual se divide total o parcialmente el patrimonio de una sociedad para
transmitir, en uno solo acto, sin que proceda liquidacin alguna, la parte o partes resultantes
de esta divisin patrimonial vinculadas a una o ms lneas de produccin, comercializacin o
servicios a otras tantas sociedades preexistentes o constituidas sobre la base de esa divisin
patrimonial.
Por la escisin una sociedad se divide en uno o ms bloques para transferirlos ntegramente a
otras sociedades o para conservar uno de ellos, cumpliendo los requisitos y las formalidades
prescritas por la ley. La escisin es un instrumento til para la concentracin empresarial
atreves de la descentralizacin organizativa.
II. CARACTERISTICAS
Las caractersticas de la Escisin son:
a) La posibilidad de escisin no est limitada a las sociedades annimas.b) La escisin podr ser efectuada para constituir nuevas sociedades o a favor de las
preexistentes.
c) Los socios de la empresa escindida adquirirn la condicin de socios escisionariosd) La transmisin de bloques patrimoniales de la escindida a favor de las sociedades
escisionarias, podr realizarse a ttulo singular o global. Esto se desprende de lo prescrito en
el artculo 369 de la Nueva Ley General de Sociedades, que al definir "bloquespatrimoniales"
establece que ste puede ser:
~ Un activo o un conjunto de activos de la sociedad escindida.~ El conjunto de uno o ms activos y uno o ms pasivos de la sociedad escindida.
III. RAZONES PARA ESCINDIR UNA EMPRESADesde el punto de vista de la empresa escindente existen principalmente tres razones
fundamentales que pueden ser la base para tomar la decisin de ser escindida. Ellas son las que
se refieren a la administracin, a la inversin.
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a) Administrativas: Las razones son variadas, pero se pueden sealar como principales: Problemas de una direccin dbil Disputas internas Separacin Muerte Retiro del personal clave Exceso de personal en nmero Prestaciones y salarios Una carga sindical excesiva Privatizacin, etc.
Esto ocurre con cierta frecuencia en las empresas administradas por el Estado y en las
empresas de familia, las cuales reflejan resultados inaceptables.
b) Inversin: Las razones tambin son muy variadas; las ms frecuentes son originadas paraalcanzar una alta competencia y productividad, desconcentrando productos o lneas de
productos en otras empresas con alta especializacin y alianzas estratgicas.
Otra consideracin importante en el caso del accionista cuyos recursos estn ligados a una
empresa que no tiene cotizadas sus Acciones en la Bolsa de Valores; es decir, que carece
de mercado para su inversin y tiene riesgos reales para sus herederos por una venta
forzada despus de su fallecimiento.
Tambin las escisiones se derivan de la conveniencia de separar alguna planta o proceso
de produccin para obtener o buscar nuevos desarrollos, tecnologa de punta, franquicias,
o incrementar el capital con otros accionistas para poder ser competitivos en los mercadosinternacionales.
Lo anterior nos lleva a decir que el proceso de reestructuracin se asienta sobre una serie
de funciones bsicas.
Una de ellas muestra que dicho proceso persigue un mejor alineamiento de los intereses
de los directivos con los de los accionistas.
Otra funcin consiste en la entrega de los activos a sus propietarios finales, quienes
podrn gestionarlos de una manera ms eficiente, ayudando al mismo tiempo al sistema
econmico a usarlos de la forma que genere ms valor.
Otra funcin es la de corregir la fiebre de las fusiones y adquisiciones de compaas, quedan lugar a errneas uniones entre empresas que reducen el valor de sus accionistas.
Como ya sealamos anteriormente, la venta de parte de los activos de la empresa puede
deberse a motivos involuntarios, como por ejemplo al incumplimiento de la legislacin
antimonopolio, lo que podra ocurrir cuando al agruparse o fusionarse dos compaas
transgreda las reglas de defensa de la competencia en alguno de los sectores en que
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operan, lo que implicara la necesidad de vender parte de los negocios del nuevo grupo
empresarial.
La venta de parte de la sociedad puede deberse tambin a motivos de tipo voluntario,
como pueden ser la obtencin de beneficios, los efectos informativos y la infravaloracin,
la transferencia de riqueza o los motivos fiscales, dependiendo en este ltimo caso de la
legislacin fiscal imperante en cada pas donde se presenta la situacin de escisin de
negocios.
IV. ANLISIS DE LA DECISIN POR LA ESCISINSeguimos escudriando por qu se decide dividir o separar los negocios en busca de
maximizar la opcin elegida:
a) Obtencin de Beneficios. Hay veces en que una parte de la empresa vale ms para untercero que para sus propietarios actuales, es decir, hay un comprador que est dispuesto
a pagar por una parte de la compaa ms de lo que vale para sus dueos actuales. A esto
se le denomina sinergia negativa, es decir, cuando el todo vale menos que la suma de las
partes (es como si 3+2 fuese igual a 4) y que se produce cuando los activos tienen un
mayor valor aisladamente considerados que cuando forman parte de la empresa.
Un tpico ejemplo de esta motivacin suele ser la venta de la clsica seccin o divisin que
continuamente proporciona prdidas, o cuyo rendimiento es inferior al costo del capital
de la compaa y en la que el propietario no est dispuesto a invertir el dinero necesario
para que vuelva a ser rentable, siendo preferible vendrsela a una compaa que pueda
integrarla eficientemente en su sistema de negocios.
Adems, con dicha decisin se forma parte de un proceso del mercado eficiente que
reasigna los activos a aquellos inversores capaces de extraerles su mayor valor.
b) Realineamiento Estratgico: Otra razn para la venta de una parte de la empresa estribaen la realizacin de un cambio estratgico en la misma.
Cuando la empresa se plantea si sus negocios se ajustan a lo que el mercado demanda,
podra encontrarse con que parte de sus activos que antes encajaban en los negocios de
la compaa ahora ya no lo hacen y sera una buena decisin deshacerse de ellos.
As por ejemplo, cuando se adquiere una empresa es normal que una parte de sus
negocios no encajen en las ideas del comprador sobre lo que espera de la empresa recin
adquirida.
c) Efecto Informativo: Otra razn para vender parte de los activos de la empresa vieneproporcionada por la informacin transmitida a los inversores.
As, si la directiva tiene informacin que no conocen los inversores, informacin
asimtrica, el anuncio de la venta de activos puede enviarles seales sobre la misma.
Si dicho anuncio se interpreta como un cambio favorable en la estrategia de inversiones de
la empresa o en su eficiencia operativa, puede producir un efecto positivo en el precio de
mercado de las Acciones.
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Pero si se interpreta como la venta de la parte ms fcilmente liquidable de la sociedad, se
producir una cada en el precio de las Acciones porque se pensar que la compaa
necesita urgentemente liquidez para hacer frente a problemas que los inversores
desconocan.
d) Transferencia de Riqueza: Si una compaa liquida una parte de la misma y distribuye eldinero recibido por la venta entre sus accionistas (ya sea va dividendos o va recompra de
Acciones), existira una transferencia de riqueza hacia stos por parte de sus acreedores u
obligacionistas.
Dicha operacin reduce la posibilidad de hacer frente al servicio de la deuda, lo que
producir un descenso del precio de mercado de sus obligaciones como respuesta al
aumento del riesgo de insolvencia. Si, adems, suponemos que el valor de mercado total
de la empresa no vara, al descender el valor de mercado de la deuda se producir un
ascenso del valor de mercado de las Acciones: este efecto es exactamente el contrario de
la sinergia financiera, es decir, si una fusin beneficia a los acreedores anteriores a la
misma, una escisin les perjudica.
e) Mercado de Capitales: Una escisin puede tener lugar debido a que la empresa resultantetiene una mayor facilidad de acceso al mercado de capitales.
As puede que haya inversores que deseasen invertir en compaas tabaqueras pero no en
el sector lcteo o alimentario, otros preferirn invertir en empresas lcteas pero no en los
otros dos sectores, y unos terceros slo invertiran en el sector de alimentacin.
Por eso, si un conglomerado que opera en los tres sectores se dividiese, formando tres
empresas independientes, esos tres tipos de inversores ahora s que estaran dispuestos a
colocar su dinero en los negocios deseados. Las tres empresas anteriores tendrn una
mayor facilidad de acceso al mercado de capitales si acuden de forma independiente que
si lo hacen unidas en una sola.
Este tipo de operaciones de reestructuracin puede dar lugar a tipos de empresas, que
aunque s haba inversores dispuestos a colocar su dinero en ellas, previamente eran
inexistentes en el mercado. Lo que hace que el mercado de capitales aumente su abanico
de posibilidades de inversin.
f) Razones Fiscales: Si por ejemplo, una empresa pierde dinero y no puede transferir dichasprdidas fiscalmente al futuro porque espera no tener beneficios, podra vender parte de
sus activos como una forma de obtener un valor de dicha ventaja fiscal si pudiese
compensar las plusvalas en la venta de los activos con las prdidas de su explotacin.
Si la reestructuracin empresarial implica realizar una compra apalancada, existira un
aumento en la desgravacin fiscal debida a los altos intereses a los que la compaa
deber hacer frente.
En algunos pases, si la operacin apalancada incorpora la utilizacin del Plan de
accionariado de los empleados de la empresa (ESOP), existirn tambin algunas ventajas
fiscales adicionales.
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V. REQUISITOS DEL ACUERDO DE ESCISINLa escisin se acuerda con los mismos requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las
sociedades participantes para la modificacin de su pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin de la sociedad o sociedades que se extinguen por la
escisin.
VI. REQUISITOS DE LA CONVOCATORIADesde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a
disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de derechos de crdito
o ttulos especiales en su domicilio social los siguientes documentos:
1. El proyecto de Escisin.2. Estados Financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades participantes. Aquella
que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la escisin presentan
un Balance auditado cerrado al ltimo da del mes previo al de aprobacin del proyecto;
3. El proyecto de modificacin del pacto social y estatuto de la sociedad escindida; elproyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad beneficiaria; o, si se trata de
escisin por absorcin, las modificaciones que se introduzcan en los de las sociedades
beneficiarias de los bloques patrimoniales; y,
4. La relacin de los principales socios, de los directores y de los administradores de lassociedades participantes
VII. A PROBACIN DEL PROYECTO DE ESCISINEl directorio de cada una de las sociedades que participan en la escisin aprueba, con el voto
favorable de la mayora absoluta de sus miembros, el texto del proyecto de escisin.
En el caso de sociedades que no tengan directorio, el proyecto de escisin se aprueba por la
mayora absoluta de las personas encargadas de la administracin de la sociedad
VIII. PROCESO DE LA ESCISIN DE UN ACTIVO1. Tomar la decisin de escindir una filial. La directiva de la compaa matriz tomar esta
decisin despus de realizar un anlisis financiero de las diversas alternativas, entre las
que escoger la ms rentable.
2. Formular un plan de reestructuracin. Que ser negociado y acordado entre la compaamatriz y la filial. Este plan es necesario en el caso de que una vez escindida la filial siga
relacionndose con su antigua matriz (spin-off). En el plan se reflejarn con todo detalle
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los activos y las deudas de la compaa filial, as como qu activos van a pasar a ser
propiedad de la matriz despus de la escisin, qu empleados van a mantenerse en la filial
y cules pasarn a integrarse en la matriz, y cmo va a financiarse, de ser el caso, el fondo
de pensiones de dichos empleados.
3. Aprobacin del plan por los accionistas. Si la legislacin del pas as lo requiere, la Juntageneral de accionistas de la empresa matriz deber aprobar el plan de la operacin de
escisin.
4. Registro de las acciones. Las Acciones emitidas al realizarse un spinoff debern serautorizadas por la CONASEV para su inscripcin en la Bolsa de Valores, lo que implicar la
realizacin de un folleto explicativo que deber ser entregado a los accionistas de la
empresa filial recin escindida.
En otro tipo de escisin pudiera no hacer falta el registro de las Acciones, bien porque ya
lo estn, o bien porque el adquirente no desea que coticen en Bolsa de Valores.
5. Finalizacin de la operacin. La separacin de la filial de la matriz deber seguir uncalendario acordado previamente.
IX. VALORACIN FINANCIERA DE LAS ESCISIONESLa valoracin financiera de una filial por parte de la empresa matriz, que est pensando en
deshacerse de aqulla debe seguir una serie de pasos lgicos que podramos concretar de la
manera siguiente:
1. Estimacin de los flujos de caja. La compaa matriz necesita estimar los flujos de caja (FC)que genera su empresa filial. En dicho clculo se debern considerar, adems, las
interrelaciones matriz-filial de cara a la consecucin de dichos flujos de caja, analizando si
los flujos generados por la matriz son afectados positiva o negativamente por el proceso
de liquidacin de la filial.
2. Determinacin de la tasa de descuento de la empresa filial. Para ello debemos tener encuenta el riesgo asociado con la filial, aisladamente considerada. Se puede tomar como
referencia el costo del capital de otras empresas que operen en la misma actividad y
tengan un tamao semejante.
3. Clculo del valor actual. Actualizando los flujos de caja (FC) libres esperados a la tasa dedescuento previamente obtenida, se calcular el valor actual de la liquidez que es capaz de
generar la filial por s misma. Es decir, se obtendr el valor de la compaa filial.
X. ASPECTO LABORAL DE LAS ESCISIONESLa escisin total de una sociedad, implica la extincin de sta por lo que se tienen que cerrar el
Libro Planillas, pasando as sus trabajadores a ser trabajadores de las sociedades beneficiaras
hasta que finalice el contrato de algunos y los dems continuarn con su relacin con las
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sociedades beneficiarios las que se encargan de todas las obligaciones contrarias por la
empresa que escinde con sus trabajadores.
Los trabajadores que terminen su contrato de servicios al producirse la escisin, depender de
las sociedades, si deciden nuevamente contratarlos o no.
Los trabajadores que pasan a ser trabajadores de las sociedades beneficiaras, ingresan con el
mismo rcord de servicios que tenan en la sociedad que se escinde.
XI. MARCO LEGAL Y TRIBUTARIO DE LA ESCISINEstablecindose la exoneracin e todo tributo, incluido el impuesto a la renta, que pudiera
gravar la formacin y otros actos y transferencias patrimoniales, derivados de acuerdos de
escisin y fusin de toda clase de personas jurdicas.
En tal sentido, se encontraron exonerados del Impuesto a la Renta las ganancias que pudieran
obtenerse a raz de las transferencias patrimoniales que se produjeran entre empresas que
realicen operaciones de fusin o divisin; as como tampoco se encontraron gravadas con el
impuesto general a las ventas las transferencias de bienes que se realizaron como
consecuencia de tales operaciones.
Las normas reglamentaras establecidas en el D.S. N 120-94-EF publicado el 20 de octubre de
1994, en lo que se atae a este artculo, la norma estableci que la ganancia que pueda
derivarse de la revaluacin voluntaria de activos fijos con motivo de acuerdo de escisin y
fusin no estar gravada para el que la efectu con el Impuesto a la Renta, siempre que fuera
capitalizada en acto previo a la escisin y fusin. La norma agregada que para efectos del
impuesto a la renta los bienes transferidos como consecuencia de escisin y fusin tenan
como costo computable para la adquirente el valor al que fueron transferidos, esto es el valor
revaluado. De lo sealado en los prrafos anteriores, queda claro que el rgimen de beneficios
estableca entre otros aspectos la exoneracin para la transferente de una ganancia que pudo
haberse obtenido como consecuencia de la escisin y fusin.
La stima disposicin transitoria y final de la Ley N 27034, se estableci, que los bienes que
hubieren sido revaluados voluntariamente conforme a lo dispuesto por la ley N 26283, normas
ampliatorias y reglamentarias, que posteriormente sean vendidos, tendrn como costo
computable el valor original, sin considerar el mayor valor producto de la referida revaluacin.
En el caso de divisin de personas jurdicas, al amparo del D.S. N 120-94-EF, las prdidas
arrastrables se transferan en forma proporcional al valor de los activos transferidos. El monto
de la prdida arrastrable se redujo en el monto equivalente al valor transferido de los activos
fijos e intangibles que la adquirente no mantuviese desde que ingresaba a su patrimonio hasta
cumplido los 12 meses, contados a partir del ejercicio siguiente al de la fecha de otorgamiento
de escritura pblica de escisin, salvo que se hubiese tratado de fuerza mayor o caso fortuito.
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El Decreto Legislativo N 821 (Ley N 26557), en su artculo 24 deca que se poda transferir a
la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de
reorganizacin. Cabe resaltar que el Reglamento del Impuesto General a las Venias, D.S. N 29-
94-EF del 29 de marzo de 1994, seala que: "se considera divisin de empresas cuando el
patrimonio vinculado a una o ms lneas de produccin, comercializacin o servicio, en su
integridad es apartado de una empresa a otra nueva". Tambin es divisin de empresas
cuando el patrimonio vinculado a una o ms lneas de produccin, comercializacin, servicio o
construccin son transferidas en su integridad a los accionistas, socios o titular de la empresa
que es materia de divisin con la consiguiente reduccin de capital y con la condicin que
quienes reciban dicho patrimonio lo exploten a travs de una nueva empresa. Se entiende
producida la escisin con el otorgamiento de la escritura pblica correspondiente.
CASO PRACTICO DE FUSIN
Fusin por constitucin Sociedades Sindi S.A., Sandi S.A. y Milagros S.A.
Las empresas Sindi S.A. y Sandi S.A. acordaron la reorganizacin de sussociedades mediante el proceso de fusin por constitucin.
Sindi S.A. Sandi S.A.
La fusin consiste en la constitucin de una nueva sociedad denominadaMilagros S.A., que asumir los patrimonios de las dos empresas
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FUSION POR CONSTITUCIN.
Los socios de la empresa Sindi S.A. y la empresa Sandi S.A., acordaron fusionarse
para formar una nueva sociedad denominada Milagros S.A. que asume los activos y
pasivos de las empresas anteriores que se extinguen a la fecha del acuerdo, las sociedadespresentas los siguientes balances:
SINDI S.A.BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)
ACTIVO PASIVO
Finalmente se constituye la sociedad Milagros S.A., extinguindose as las
sociedades Sindi S.A. y Sandi S.A.
Milagros S.A.Nueva
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Activo Corr iente S/.
Efectivo 1,200.00Existencias 3,800.00
Total Activo Corriente 5,000.00
Activo no Corr ienteInmueble, Maq. y Equipo 30,000.00Depreciacin Acumulada ( 2,500.00)
Total Activo no Corriente 27,500.00
TOTAL ACTIVO S/. 32,500.00
Pasivo Corriente S/.
Cuentas por Pagar 2,200.00
Total Pasivo Corriente 2,200.00
PATRIMONIOCapital 25,000.00Resultados Acumulados 5,300.00
Total Patrimonio 30,300.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 32,500.00
Conformacin de los capitales Sindi S.A.La sociedad est conformada por 2,500 acciones a S/. 10.00 c/u.
SOCIOS APORTE PORCENTAJE
Marcos VegaFrancisco VegaJaime Snchez
7,500.007,500.00
10,000.0025,000.00
30%30%40%
100%
SANDI S.A.BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)
ACTIVO PASIVO
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Activo Corr iente S/.
Efectivo 1,800.00Existencias 3,500.00
Total Activo Corriente 5,300.00
Activo no Corr ienteInmueble, Maq. y Equipo 45,000.00Depreciacin Acumulada ( 3,000.00)
Total Activo no Corriente 42,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 47,300.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar 1,300.00
Total Pasivo Corriente 1,300.00
PATRIMONIOCapital 50,000.00Resultados Acumulados ( 4,000.00)
Total Patrimonio 46,000.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 47,300.00
Conformacin de los capitales Sandi S.A.La sociedad est conformada por 5,000 acciones a S/. 10.00 c/u.
SOCIOS APORTE PORCENTAJE
Ral GarcaArmando CamarenaJaime CorderoPaul Snchez
10,000.0010,000.0015,000.0015,000.0050,000.00
20%20%30%30%
100%
La fusin debe ser efectiva al 2 de febrero, debiendo ser el nuevo capital la suma de lospatrimonios de ambas sociedades al momento de la fusin definitiva, cobrando en efectivolas diferencias que existiera por el redondeo del valor de las acciones.Las nuevas acciones que se emitan tendrn un valor de S/. 20.00 c/u
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA FUSION:Durante el proceso de fusin se han realizado operaciones en cada una de las empresas queno han significado alteracin en el valor de sus patrimonios de los balances generalespresentados al momento del acuerdo inicial de la fusin.
Empresa Sindi S.A.1. Se vende la mitad de las mercaderas a S/. 5,600.00 ms IGV al contado.2. Se han cancelado todas las deudas a los proveedores, por lo que nos ha descontado
el 10% por pronto pago.3. Se mayorizan las operaciones y se elabora el ltimo balance previo a la fusin.
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4. Se traslada los resultados acumulados a la cuenta capital.5. Se registran las operaciones de traslado a la nueva empresa.
Empresa Sandi S.A.1. El banco nos ha pagado intereses por S/. 1,200.00.2. El socio Ral Garca ha mostrado su disconformidad con la fusin, presentando su
renuncia por lo que se le paga todos los derechos que de acuerdo Ley lecorresponde.
PATRIMONIOACTUAL
%PARTICIPACION
PARTICIP.GARCIA
SALDOPATRIM.
CapitalResultados Acum.Al 1 de Feb. Del ao 2
50,000.00( 2,800.00)47,200.00
20%20%
10,000.00( 560.00)
9,440.00
40,000.00( 2,240.00)37,760.00
Saneamiento del patrimonio.
SALDOPATRIMONIO
PRDIDACUBIERTA
CapitalResultados Acumulados
40,000.00( 2,240.00)37,760.00
37,760.00
37,760.00
3. Se traslada los resultados acumulados a la cuenta capital.4. Se registran las operaciones de traslado a la nueva empresa.
Empresa Milagros S.A.1. Recibe los activos, Pasivos y Patrimonio de la empresa Sindi.2. Recibe los Activos, Pasivos y Patrimonios de la empresa Sandi.3. Se cobran los aportes a los socios, por diferencia de redondeo de las acciones
emitidas.
DIARIO DE SINDI S.A.OPERACIONES DE LA EMPRESA SINDI S.A. ANTES DE LA FUSION:
------------------X-------------------- DEBE HABER39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,500
391 Depreciacin acumulada
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42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 25,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 5,300
591 Utilidades no distribuidas10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,200
101 Caja
20 Mercaderas 3,800
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Muebles y Enseres
Por el cierre del balance del 31-12-01
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,200
101 Caja
20 Mercaderas 3,800
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Muebles y Enseres
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,500
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 25,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 5,300
Por la apertura de las ctas. al 1 de enero del ao 2
------------------X--------------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 6,664
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 1,064
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 5,600
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------
69 Costo de Ventas 1,900
691 Mercaderas
20 Mercaderas 1,900
201 Mercaderas manufacturadas
Por el costo de las mercaderas vendidas.
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10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,664
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 6,664
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el cobro de la factura segn venta.------------------X--------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,980
101 Caja
77 Ingresos Financieros 220
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por el pago a proveedores con un descuento del 10% por pronto pago.
------------------X--------------------
61 Variacin de Existencias 1,900
611 Mercaderas
69 Costo de Ventas 1,900
691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------
70 Ventas 5,600
701 Mercaderas
77 Ingresos Financieros 220
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 5,820
891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 1,900
892 Perdida
61 Variacin de Existencias 1,900
611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 3,920
891 Utilidad
59 Resultados Acumulados 3,920
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591 Utilidades No distribuidas
Por el traslado del resultado de las operaciones a resultados acumulado
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,500
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 1,064401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
50 Capital 25,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 9,220
591 Utilidades No distribuidas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 5,884
101 Caja
20 Mercaderas 1,900
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Muebles y Enseres
Por el cierre al 31 de enero del ao 2
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 5,884
101 Caja
20 Mercaderas 1,900
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Muebles y Enseres
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,500
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 1,064
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
50 Capital 25,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 9,220
591 Utilidades No distribuidas
Por el asiento de apertura al 1 de febrero del ao 2
------------------X--------------------
59 Resultados Acumulados 9,220
591 Utilidades No distribuidas
50 Capital 9,220
-
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16/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 16
501 Capital Social
Por el traslado de la cta. Resultados ACUMULADOS A CTA. CAPITAL
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,500
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 1,064401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
50 Capital 34,220
501 Capital Social
01 MILAGROS S.A. 37,784
Por el traslado a las ctas. de pasivo y patrimonio a Milagros S.A.
------------------X--------------------
01 MILAGROS S.A. 37,784
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 5,884
101 Caja
20 Mercaderas 1,900
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Mueble y Enseres
Por el traslado de las ctas. del activo a Milagros S.A.
------------------ --------------------
DIARIO DE SANDI S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA SANDI S.A. ANTES DE LA FUSION:
-
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17/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 17
------------------X-------------------- DEBE HABER39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 3,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 50,000501 Capital Social
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,800
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
335 Muebles y Enseres
59 Resultados Acumulados 4,000
591 Utilidades no distribuidas
Por el cierre del balance del 31-12-01
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,800
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
335 Muebles y Enseres
59 Resultados Acumulados 4,000
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 3,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 50,000
501 Capital Social
Por la apertura de las ctas. al 1 de enero del ao 2
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,200
101 Caja
77 Ingresos Financieros 1,200
772 Rendimientos Ganados
Por los intereses sobre depsitos
------------------X-------------------- DEBE HABER
50 Capital 10,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 560
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 18
592 Prdidas Acumuladas
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 9,440
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
Por la reduccin del patrimonio debido a la disconformidad del proceso
De fusin por parte del socio Garca.
------------------X-------------------- 77 Ingresos Financieros 1,200
772 Rendimientos Ganados
89 Determinacin del Resultado del ejercicio 1,200
891 Utilidad
Por el cierre de la cuenta del elemento 7
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del ejercicio 1,200
891 Utilidad
59 Resultados Acumulados 1,200
591 Utilidades no distribuidas
Por el traslado del resultado de las operaciones a resultados acumulados
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado 3,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 9,440
46 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 40,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 2,240
592 Prdidas Acumuladas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,000
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
201 Mercaderas
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 45,000
335 Muebles y Enseres
Por el asiento de cierre al 2 de febrero del ao 2
------------------X--------------------
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,000
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 19
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
335 Muebles y Enseres
59 Resultados Acumulados 2,24039 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 3,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 9,440
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 40,000
501 Capital Social
Por la apertura de las ctas. al 2 de febrero del ao 2
------------------X--------------------
50 Capital 2,240
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 2,240
592 Prdidas Acumuladas
Por el traslado de los resultados acumulados a la cta. capital
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado 3,000
391 Depreciacin Acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes de Pago
46 Cuentas por Pagar Diversa-Terceros 9,440
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 37,760
501 Capital Social
01 Milagros S.A. 51,500
Por el traslado de las cuentas del pasivo y patrimonio a Milagros S.A.
------------------X--------------------
01 Milagros S.A. 51,500
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,000
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 20
201 Mercaderas Manufacturadas
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 45,000
335Muebles y Enseres
Por el traslado de las cuentas del Activo a Milagros S.A.
------------------ --------------------
DIARIO DE MILAGROS S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA MILAGROS S.A.
------------------X-------------------- DEBE HABER10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 5,884
101 Caja
20 Mercaderas 1,900
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 30,000
335 Muebles y Enseres
01 Sindi S.A. 37,784
Por la recepcin de los activos correspondientes de Sindi S.A.
------------------X--------------------
01 Sindi S.A. 37,784
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado 2,500
391 Depreciacin Acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,064
401 Gobierno Central
4011 IGV
50 Capital 34,220
501 Capital Social
Por la recepcin de los pasivos, capital correspondiente de Sindi S.A.
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,000
101 Caja
20 Mercaderas 3,500
201 Mercaderas Manufacturadas33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 45,000
335 Muebles y Enseres
02 Sandi S.A. 51,500
Por la recepcin de los activos correspondientes a Sandi S.A.
------------------X--------------------
02 Sandi S.A. 51,500
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado 3,000
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 21
391 Depreciacin Acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,300
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas- Terceros 9,440
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 37,760501 Capital Social
Por la recepcin de los pasivos y patrimonio correspondiente a
Sandi S.A.
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 40
101 Caja
50 Capital 40
501 Capital Social
------------------ --------------------
SINDI S.A.BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 5,884.00Existencias 1,900.00
Total Activo Corriente 7,784.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 30,000.00Depreciacin Acumulada ( 2,500.00)
Total Activo no Corriente 27,500.00
TOTAL ACTIVO S/. 35,284.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Div. 1,064.00
Total Pasivo Corriente 1,064.00
PATRIMONIO
Capital 25,000.00Resultados Acumulados 9,220.00
Total Patrimonio 34,220.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 35,284.00
SANDI S.A.BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 22
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 3,000.00Existencias 3,500.00
Total Activo Corriente 6,500.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 45,000.00Depreciacin Acumulada ( 3,000.00)
Total Activo no Corriente 42,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 48,500.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar 1,300.00Cuentas por Pagar Div. 9,440.00
Total Pasivo Corriente 10,740.00
PATRIMONIO
Capital 40,000.00Resultados Acumulados ( 2,240.00)
Total Patrimonio 37,760.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 48,500.00
MILAGROS S.A.BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 8,924.00Existencias 5,400.00
Total Activo Corriente 14,324.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 75,000.00Depreciacin Acumulada ( 5,500.00)
Total Activo no Corriente 69,500.00
TOTAL ACTIVO S/. 83,824.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar 1,300.00Cuentas por Pagar Div. 10,504.00
Total Pasivo Corriente 11,804.00
PATRIMONIO
Capital 72,020.00Resultados Acumulados
Total Patrimonio 72,020.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 83,824.00
CASO PRCTICO DE ESCISION
Escisin Total
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 23
Sociedades El Crucero S.A., Pichirilo S.A. y Trapiche S.A.
ESCISION POR CONSTITUCIN.
Las sociedades El Crucero S.A. y Pichirilo S.A., acordaron la
reorganizacin de sus sociedades mediante proceso de escisin.
El Crucero S.A. Pichirilo S.A.
La escisin consiste en que la sociedad El Crucero S.A. se extingue, cediendo
su patrimonio a Pichirilo S.A. y Trapiche S.A. que se constituye.
El Crucero S.A.
Pichirilo S.A.
Trapiche S.A.Nueva
Finalmente queda constituida la sociedad Trapiche S.A., e incrementado el
patrimonio de la sociedad Pichirilo S.A.
Trapiche S.A.Nueva
Pichirilo S.A.
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 24
Los socios de la empresa El Crucero S.A. y Pichirilo S.A., acordaron la reorganizacin
de sus sociedades mediante el procedimiento de escisin, la escisin consiste en que partedel patrimonio de El Crucero S.A. se va a incorporar la empresa Pichirilo S.A., y el
patrimonio restante va a formar una nueva sociedad denominada Trapiche S.A.,extinguindose la sociedad El Crucero S.A..
A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran los siguientes balances generales.
EL CRUCERO S.A.BALANCE GENERAL
(Al 25 de Octubre del ao 1)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 1,900.00Ctas. por Cobrar Com. 6,800.00Existencias 10,200.00
Total Activo Corriente 18,900.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 34,450.00Depreciacin Acumulada ( 5,800.00)
Total Activo no Corriente 28,650.00
TOTAL ACTIVO S/. 47,550.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Com 5,300.00
Total Pasivo Corriente 5,300.00
PATRIMONIO
Capital 40,000.00Excedente de Revaluacin 4,000.00Resultados Acumulados (1,750.00)
Total Patrimonio 42,250.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 47,550.00
Conformacin de los capitales El Crucero S.A.
SOCIOS ACCIONES VALOR PARTICIP. TOTAL
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 25
ACCION
Nely EspinozaMaria FloresJuana FloresLuis Lora
1,0001,2001,500
3004,000
10.0010.0010.0010.00
25%30%
37.50%7.50%100%
10,000.0012,000.0015,000.00
3,000.0040,000.00
PICHIRILO S.A.BALANCE GENERAL
(Al 25 de Octubre del ao 1)
ACTIVO PASIVO
Activo Corr iente S/.Efectivo 1,520.00Cuentas por Cobrar Com. 3,500.00Existencias 12,400.00
Total Activo Corriente 17,420.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 48,000.00Depreciacin Acumulada ( 8,000.00)
Total Activo no Corriente 40,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 57,420.00
Pasivo Corr iente S/.Cuentas por Pagar Com. 1,400.00Otras Cuentas por Pagar 4,820.00
Total Pasivo Corriente 6,220.00
PATRIMONIO
Capital 50,000.00Resultados Acumulados 1,200.00
Total Patrimonio 51,200.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 57,420.00
Conformacin de los capitales Pichirilo S.A.
SOCIOS ACCIONES VALORACCION
PARTICIP. TOTAL
Pedro GutierresHonorio Amaya
Lesly CorderoIrma Meneses
3,0002,500
2,0002,500
10,000
5.005.00
5.005.00
30%25%
20%25%
100%
15,000.0012,500.00
10,000.0012,500.0050,000.00
La escisin entra en vigencia el 1 de diciembre de ao 1.
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 26
En el acuerdo se ha determinado que la transferencia comprende los siguientes activos ypasivos de la empresa El Crucero S.A., que deber entregar a Pichirilo S.A..
Conformacin del Capital:
ACTIVOS PARCIAL CANTIDADDinero en Efectivo 1,230Mercaderas 8,000Inmueble, Maq. Y Equipo 20,000Depreciacin Acumulada (3,500) 16,500
25,730PASIVO
Dos Fact. Por Pagar 1,000 2,000
Se acord tambin que las acciones de Pichirilo S.A. deben estar conformadas cuyo valorunitario sea de S/. 20.00, debiendo los socios aportar en efectivo la diferencia por redondeoque existieran.As mismo se acord que el capital de la nueva sociedad Trapiche S.A. debe estar
conformado por acciones cuyo valor unitario sea de S/. 10.00, debiendo adems realizaraportes en efectivo por las diferencias de redondeo que hubiera en efectivo.
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA ESCISIONPosterior al acuerdo de escisin y previo a la fecha de elaboracin de la escritura pblica,las empresas han realizado las siguientes operaciones:
Empresa El CruceroS.A.1. Se venden mercaderas con factura al cliente Jos Pereda por 4,000.00 mas IGV,
cuyo costo es de 2,000.00 al contado.2. Se cancelan a los proveedores 1,500.00 por lo que nos hacen un descuento del 10%
por pronto pago.3. El socio Luis Lora no est de acuerdo con la operacin, por lo que ha presentado su
renuncia, la cual fue aceptada por los dems socios, debindole pagar todos susderechos adquiridos en la empresa.
4. Se determina el resultado del ejercicio.5. Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado elexcedente de revaluacin y los resultados acumulados.
6. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa Pichirilo S.A. yTrapiche S.A. extinguindose la sociedad.
Empresa Pichirilo S.A.
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 27
1. Se ha vendido el 50% de las mercaderas por S/. 9,000.00 mas IGV al crdito.2. Se ha devengado un recibo de telfono por S/. 2,000.00.3. Se determina el resultado del ejercicio.4. Los socios, previo a la escisin acordaron distribuirse las utilidades.5. Se recibe los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..
Empresa Trapiche S.A.1. Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..
DIARIO DE EL CRUCERO S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA EL CRUCERO S.A. ANTES DEL PROCESODE ESCISION:
------------------X-------------------- DEBE HABER39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 5,800
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 5,300
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 40,000
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluacin 4,000
571 Excedente de Revaluacin
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,900
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 10,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34,450
335 Muebles y Enseres
59 Resultados Acumulados 1,750
592 Perdidas Acumulados
Por el cierre del balance del 25-10-01
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,900101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 10,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34,450
335 Muebles y Enseres
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
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59 Resultados Acumulados 1,750
592 Prdidas Acumuladas
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 5,800
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 5,300
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar50 Capital 40,000
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluacin 4,000
Por la apertura de las ctas. al 26 de octubre del ao 1
------------------X--------------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 4,760
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 760
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 4,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------
69 Costo de Ventas 2,000
691 Mercaderas
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas manufacturadas
Por el costo de las mercaderas vendidas.
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,760
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 4,760
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el cobro de la factura segn venta.
------------------X--------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,350
101 Caja
77 Ingresos Financieros 150775 Descuentos obtenidos por pronto pago
Por el pago a proveedores con un descuento del 10% por pronto pago.
------------------X--------------------
50 Capital 3,000
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluacin 30
571 Excedente de Revaluacin
-
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29/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
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59 Resultados Acumulados 300
591 Utilidades
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,300
101Caja
Por el pago de los derechos correspondientes al socio Luis Lora por no
Estar de acuerdo con el proceso de escisin.------------------X--------------------
PatrimInicial
Resul.Ejerc.
PatrimFinal
Eje
AporteFinal
PatrimFinal
CapitalEx RevRes Acu
40,0004,000
(1,750) 2,150
40,0004,000
400
3,00030030
37,0003,700
370
42,250 2,150 44,400 3,330 41,070
------------------X--------------------
61 Variacin de Existencias 2,000
611 Mercaderas
69 Costo de Ventas 2,000
691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------
70 Ventas 4,000
701 Mercaderas
77 Ingresos Financieros 150
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 4,150
891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 2,150
892 Perdida
61 Variacin de Existencias 2,150
611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 5,800391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 760
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 3,800
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 37,000
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
30/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 30
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluacin 3,700
571 Excedente de Revaluacin
59 Resultados Acumulados 370
591 Utilidades Acumulados
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,980101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 8,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34,450
335 Muebles y Enseres
Por el cierre del balance al 30 de noviembre del ao 1
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,980
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 8,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34,450
335 Muebles y Enseres
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 5,800
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 760
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 3,800
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 37,000
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluacin 3,700
571 Excedente de Revaluacin
59 Resultados Acumulados 370
591 Utilidades Acumulados
Por el asiento de apertura al 1 de diciembre del ao 1------------------X--------------------
59 Resultados Acumulados 370
591 Utilidades Acumulados
57 Excedente de Revaluacin 3,700
571 Excedente de Revaluacin
50 Capital 4,070
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 31
501 Capital Social
Por el traslado de la cta. Resultados Acumulados y Excedente de Revaluacin
A la cta. Capital
------------------X--------------------
01 Pichirilo S.A. 29,230
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,230101 Caja
20 Mercaderas 8,000
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20,000
335 Muebles y Enseres
Por el traslado de las ctas. Del Activo a Pichirilo S.A.
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 3,500
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,000
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 23,730
501 Capital Social
01 Pichirilo S.A. 29,230
Por el traslado de las ctas. Del Pasivo y Patrimonio a Pichirilo S.A.
------------------X--------------------
02 Trapiche S.A. 22,200
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 750
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 14,450
335 Muebles y Enseres
Por el traslado de las cts. Del Activo a Trapiche S.A.
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,300
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 760
401 Gobierno Central4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,800
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 17,340
501 Capital Social
02 Trapiche S.A. 22,200
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
32/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 32
Por el traslado de las ctas. Del Pasivo y Patrimonio a Trapiche S.A.
------------------ -------------------
EL CRUCERO S.A.BALANCE GENERAL
(Al 30 de Noviembre del ao 1)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 1,980.00Ctas. por Cobrar Com. 6,800.00Existencias 8,200.00
Total Activo Corriente 16,980.00Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 34,450.00Depreciacin Acumulada ( 5,800.00)
Total Activo no Corriente 28,650.00
TOTAL ACTIVO S/. 45,630.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Com 3,800.00Cuentas por Pagar Div. 760.00
Total Pasivo Corriente 4,560.00
PATRIMONIO
Capital 37,000.00Excedente de Revaluacin 3,700.00Resultados Acumulados 370.00
Total Patrimonio 41,070.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 45,630.00
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 33
DIARIO DE PICHIRILO S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA PICHIRILO S.A. ANTES DEL PROCESODE ESCISION:
------------------X-------------------- DEBE HABER39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 8,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 4,820
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 50,000
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 1,200591 Utilidades Acumulados
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,520
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 3,500
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 12,400
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 48,000
335 Muebles y Enseres
Por el cierre del balance del 25-10-01
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,520
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 3,500
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 12,400
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 48,000
335 Muebles y Enseres
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 8,000
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 4,820
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 50,000
501 Capital Social
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 34
59 Resultados Acumulados 1,200
591 Utilidades Acumulados
Por la apertura de las cts. Al 26 de octubre del ao 1
------------------X--------------------
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 10,710
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 1,710
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 9,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al crdito.
------------------X--------------------
69 Costo de Ventas 6,200
691 Mercaderas
20 Mercaderas 6,200
201 Mercaderas manufacturadas
Por el costo de las mercaderas vendidas al crdito.
------------------X--------------------
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 2,000
631 Transportes, Correos y Gastos de Viaje
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por Pagar 380
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,380
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por los servicios recibidos pendientes de pago
------------------X--------------------
94 Gastos Administrativos 2,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 2,000
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos
Por la funcin de los gastos
------------------X--------------------
61 Variacin de Existencias 6,200
611 Mercaderas
69 Costo de Ventas 6,200
691 MercaderasPor el traslado del costo de ventas a variacin de existencias
------------------X--------------------
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 2,000
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos
94 Gastos Administrativos 2,000
Por el cierre de las cuentas del elemento 9 con la Cta. 79
------------------X--------------------
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
35/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 35
70 Ventas 9,000
701 Mercaderas
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 9,000
892 Ganancia
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 8,200892 Perdida
61 Variacin de Existencias 6,200
611 Mercaderas
63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 2,000
631 Transportes, Correos y Gastos de Viaje
Por el cierre de las Ctas. De Gastos (Elemento 6)
------------------X--------------------
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio 800
891 Utilidad
59 Resultados Acumulados 800
591 Utilidades no Distribuidas
Por el traslado del resultado del ejercicio a resultados acumulados
------------------X--------------------
59 Resultados Acumulados 2,000
591 Utilidades no Distribuidas
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 2,000
441 Accionistas (o Socios)
4412 Dividendos
Por la distribucin de las utilidades antes de iniciar el proceso de escisin
------------------X--------------------
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 8,000
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 3,780
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 2,000
441 Accionistas (o Socios)
4412 Dividendos
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 4,820469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 50,000
501 Capital Social
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,520
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 14,210
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 36
20 Mercaderas 6,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 48,000
335 Muebles y Enseres
Por el cierre del balance al 30 de noviembre del ao 1
------------------X--------------------10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,520
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 14,210
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 6,200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 48,000
335 Muebles y Enseres
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 8,000
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 1,330
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 3,780
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 2,000
441 Accionistas (o Socios)
4412 Dividendos
46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 4,820
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 50,000
501 Capital Social
Por el asiento de reapertura al 1 de Diciembre del ao 1
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,230
101 Caja
20 Mercaderas 8,000
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20,000
335 Muebles y Enseres
01 El Crucero S.A. 29,230Por la recepcin del bloque patrimonial correspondiente al Activo de
El Crucero S.A.
------------------X--------------------
01 El Crucero S.A. 29,230
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 3,500
391 Depreciacin acumulada
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 2,000
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 37
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 Capital 23,730
501 Capital Social
Por la recepcin del Pasivo y Patrimonio de El Crucero S.A.
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10101 Caja
50 Capital 10
501 Capital Social
Por el redondeo del valor de las acciones
------------------ --------------------
PICHIRILO S.A.CONFORMACION DEL CAPITAL
SOCIOS"EL CRUCERO
S.A."
ANTES DEL PROCESO DE ESCISON DESPUES DEL PROCESO DE ESCISION
CAPITALSOCIAL
ANTER.%
EXCEDENTEDE REVAL.
RESULT.ACUMU.
TOTALNUEVO
PATRIM.DIF.
REDONDPATRIMO.MAS DIFE.
NUEVO%
CANTDE
ACCIO
Nely Espinoza 10,000.00 25% 1,000.00 100.00 11,100.00 6,414.00 6.00 6,420.00 8.70% 321
Maria Flores 12,000.00 30% 1,200.00 120.00 13,320.00 7,696.00 4.00 7,700.00 10.44% 385
Juana Flores 15,000.00 37.50% 1,500.00 150.00 16,650.00 9,620.00 9,620.00 13.05% 481
Luis Lora 3,000.00 7.50% 300.00 30.00 3,330.00
40,000.00 100% 4,000.00 400.00 44,400.00
SOCIOS"PICHIRILO S.A."
Pedro Gutierrez 15,000.00 30% 0.00 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00 20.34% 750
Honorio Amaya 12,500.00 25% 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95% 625
Lesly Cordero 10,000.00 20% 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00 13.56% 500
Irma Meneces 12,500.00 25% 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95% 625
50,000.00 100% 0.00 0.00 50,000.00 73,730.00 10.00 73,740.00 100% 3687
-
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
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PARTICIPACION DE LOS SOCIOS DE EL CRUCERO S.A. QUE SE
EXTINGUE
SOCIOSEL CRUCERO
S.A.
TOTALS/.
PAGOSOC.LUIS
LORA
TRANSF.PICHIRILO
S.A.
TRANSF.TRAPICHE
S.A.SALDOS
Nely Espinoza 11,100.00 -6,414.00 -4,686.00 0.00
Maria Flores 13,320.00 -7,696.00 -5,624.00 0.00
Juana Flores 16,500.00 -9,620 -7,030.00 0.00
Luis Lora 3,330.00 -3,330.00 0.00
TOTALES 44,250.00 -3,330.00 -23,730.00 -17,340.00 0.00
PICHIRILO S.A.BALANCE GENERAL
(Al 30 de Noviembre del ao 1)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.Efectivo 1,520.00Cuentas por Cobrar Com. 14,210.00Existencias 6,200.00
Total Activo Corriente 21,930.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 48,000.00Depreciacin Acumulada ( 8,000.00)
Total Activo no Corriente 40,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 61,930.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Com. 3,780.00Otras Cuentas por Pagar 6,150.00
Total Pasivo Corriente 9,930.00
PATRIMONIO
Capital 50,000.00Resultados Acumulados 2,000.00
Total Patrimonio 52,000.00
TOTAL PASV. Y PATR. S/. 61,930.00
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
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TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 39
PICHIRILO S.A.BALANCE GENERAL
(Al 1 de Diciembre del ao 1)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 2,760.00Cuentas por Cobrar Com. 14,210.00Existencias 14,200.00
Total Activo Corriente 31,170.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 68,000.00Depreciacin Acumulada ( 11,500.00)
Total Activo no Corriente 56,500.00TOTAL ACTIVO S/. 87,670.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Com. 5,780.00Otras Cuentas por Pagar 8,150.00
Total Pasivo Corriente 13,930.00
PATRIMONIO
Capital 73,740.00Resultados Acumulados 0.00
Total Patrimonio 73,740.00TOTAL PASV. Y PATR. S/. 87,670.00
DIARIO DE TRAPICHE S.A.
OPERACIONES DE LA EMPRESA TRAPICHE S.A. DESPUES DEL PROCESODE ESCISION:
------------------X-------------------- DEBE HABER10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 750
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 6,800
121 Facturas, boletas y otros Comprobantes por Cobrar
20 Mercaderas 200
201 Mercaderas manufacturadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 14,450
335 Muebles y Enseres
01 El Crucero S.A. 22,200
Por la recepcin del Activo de la empresa El Crucero S.A
------------------X--------------------
01 El Crucero S.A. 22,200
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 2,300
-
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40/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Pgina 40
391 Depreciacin acumulada
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 760
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros 1,800
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar50 Capital 17,340
501 Capital Social
Por la recepcin del Pasivo y Patrimonio de la empresa El Crucero S.A.
------------------X--------------------
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10
101 Caja
50 Capital 10
501 Capital Social
Por el aporte en efectivo de los socios por el redondeo del valor de
Las acciones
------------------ --------------------
TRAPICHE S.A.CONFORMACION DEL CAPITAL
SOCIOS
"EL CRUCEROS.A."
ANTES DEL PROCESO DE ESCISON DESPUES DEL PROCESO DE ESCISION
CAPITALSOCIAL
ANTER.%
EXCEDENTEDE REVAL.
RESULT.ACUMU.
TOTALNUEVO
PATRIM.DIF.
REDONDPATRIMO.MAS DIFE.
NUEVO%
CANTDE
ACCIO
Nely Espinoza 25% 4,686.00 4.00 4,690.00 27.03% 469
Maria Flores 30% 5,624.00 6.00 5,630.00 32.43% 563
Juana Flores 37.50% 7,030.00 7,030.00 40.54% 703
Luis Lora 7.50%
100% 17,340.00 10.00 17,350.00 1.00 1,73
-
7/28/2019 Escicion de Empresas
41/41
TOPICOS DE ORGANIZACIN E INVESTIGACION CONTABLE
TRAPICHE S.A.BALANCE GENERAL
(Al 1 de Diciembre del ao 1)
ACTIVO PASIVOActivo Corr iente S/.
Efectivo 760.00Cuentas por Cobrar Com. 6,800.00Existencias 200.00
Total Activo Corriente 7,760.00
Activo no Corr iente
Inmueble, Maq. y Equipo 14,450.00Depreciacin Acumulada ( 2,300.00)
Total Activo no Corriente 12,150.00TOTAL ACTIVO S/. 19,910.00
Pasivo Corr iente S/.
Cuentas por Pagar Com. 1,800.00Otras Cuentas por Pagar 760.00
Total Pasivo Corriente 2,560.00
PATRIMONIO
Capital 17,350.00Resultados Acumulados 0.00
Total Patrimonio 17,350.00TOTAL PASV. Y PATR. S/. 19,910.00